UNIVERSIDAD NACIONAL

SAN CRISTOBAL DE HUAMANGA

Ciclo de Actualizacin -2008

Profesores:
Edgar Huarancca
Aguilar.

Blanca Miranda
Candiote
 EL BALANCE DE COMPROBACIN Y LA HOJA DE TRABAJO

1. CONCEPTO:

Se sabe muy bien que los dbitos y los crditos de los asientos de un diario deben
ser siempre iguales unos a los otros y estos asientos balanceados son a la vez pasados al
libro mayor donde los saldos deudores de las cuentas debern igualar al total de los
saldos acreedores. La igualdad de los dbitos y crditos se resume en el Balance de
Comprobacin, por lo tanto diremos que el;

BALANCE DE COMPROBACIN: Viene a ser un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en

el Mayor a una fecha determinada y donde los importes registrados en el Debe y en el haber deben ser
iguales.

Segn lo expresado nos indica que el Balance de comprobacin representa las

sumas del debe y el haber del Diario, los cuales tienen que ser equivalentes a las sumas
del debe y el haber del libro Mayor; es decir mediante el Balance de Comprobacin se
comprueba o verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este
hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.

As de esta forma el Balance de comprobacin sirve para resumir la informacin

que el libro Mayor da en detalle. Este Resumen se prepara siempre al final del perodo
contable, proporcionndonos de esta manera los elementos necesarios para determinar
los estados financieros.

2. RAYADO E IMPORTANCIA DEL BALANCE DE COMPROBACIN:

Con el objetote hacer ver prcticamente la forma de redactar el Balance de

Comprobacin y la disposicin que ste adopta ponemos a continuacin unos datos
que resumen en s los saldos de las cuentas que fueron pasadas del Diario al libro
Mayor.
 CREACIONES LOS ANDES S.A.
BALANCE DE COMPROBACIN
31 DE Diciembre 200..

Cdigo Denominacin Cuentas Sumas del Mayor Saldos del Mayor

Debe Haber Deudor Acreedor
10 Caja y Bancos 2 000 1 500 500
12 Clientes 3 000 1 200 1 800
20 Mercaderas 6 000 3 000 3 000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 11 000 11 000
39 Deprec. Y Amortizacin Acumulada 2 100 2 100
40 Tributos por pagar 800 800
41 Remuneraciones por pagar 1 100 1 100
42 Proveedores 1 850 1 850
50 Capital 7 000 7 000
58 Reservas 400 400
59 Resultados acumulados 1 000 1 000
60 Compras - Mercaderas 3 200 3 200
61 Variacin de Existencias 3 200 3 200
62 Cargas de Personal 950 950
63 Servicios prestados por terceros 1 200 1 200
67 Cargas financieras 400 400
68 Provisiones del Ejercicio 200 200
69 Costo de ventas 3 000 3 0000
70 Ventas 7 800 7 800
79 Cargas imput. A cuentas de costos 2 750 2 750
94 Gastos administrativos 1 500 1 500
95 Gastos de ventas 1 250 1 250
TOTAL 33 700 33 700 28 000 28 000

Como se ve, el Balance de Comprobacin est compuesto por el Balance de las

Sumas y el Balance de los Saldos. Algunos autores consideran solo el Balance de las
Sumas como el Balance de Comprobacin. Nosotros consideramos ambas columnas.
Para determinar los saldos en las sumas de Mayor en el Balance de Comprobacin
tomaremos como ejemplo dos cuentas: 10 Caja y Bancos y 42 Proveedores, ambas
tienen el siguiente registro en el libro Mayor:

D 10 Caja y Bancos H D Proveedores H

1 200 1 000 1 100

300 200 700
 500 300 50

2 000 1 500 1 850

Como se observa la cuenta 10 Caja y Bancos tiene un saldo deudor de S/. 2

000.00 y un saldo acreedor de S/. 1 500.00, dichos saldos fueron registrados en el debe
y el haber de las columnas referentes a sumas del mayor. De igual forma la cuenta 42
Proveedores tiene un saldo acreedor de S/. 1 850.00 el cual se registra en el haber de la
misma columna. As sucesivamente se procede el registro de las dems cuentas en el
Balance de Comprobacin, especificando los importes de debe y de haber en las sumas
del Mayor.

Una vez distribuidos los importes de todas las cuentas del Mayor en el Balance
de Comprobacin se procede a sumar las columnas del debe y el haber, si ambos totales
son iguales es evidente que los cargos y abonados asentados en el libro Mayor tambin
son iguales demostrando de esta forma el correcto registro de las cuentas. En nuestro
caso dicha suma es de 33 700, posteriormente se procede a determinar los saldos del
Mayor para ello se aperturan dos columnas: Una para los saldos deudores y otro para los
saldos acreedores, algunos autores le llaman tambin Balance de saldos.

La columna de los saldos representa un Anexo o ampliacin a las columnas del

Balance de Comprobacin o sumas del Mayor. Dichos saldos se obtienen en base a la
diferencia establecida entre os importes del debe y el haber de cada cuenta. Como se
dijo antes, si los importes del debe o cargo son mayores a los importes del haber o
abono diremos que el saldo es deudor; si los importes del haber o abono es mayor a los
importes del debe o cargo, diremos que el saldo es acreedor y si amnos son iguales se
dir que el saldo es nulo. Una vez registrado los saldos se procede a sumar ambas
columnas, el saldo deudor debe ser igual al saldo acreedor, en el caso en mencin es de
28 000 soles.

La determinacin de los saldos permite en general conocer la situacin

aproximada de la empresa; no la situacin exacta, puesto que ser preciso proceder a la
regularizacin de las cuentas.

3. PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIN :

La prctica usual es hacer un balance de comprobacin cada ao sin embrago se

puede reducir el periodo a un mes, un trimestre o un semestre segn la caracterstica
econmica y financiera de la empresa. El Balance de Comprobacin ha de comprender
la totalidad de los asientos anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del
periodo contable.

4. LA HOJA DE TRABAJO

Despus de formular el Balance de Comprobacin se confecciona la Hoja de

Trabajo que viene a ser la continuacin del primero:

LA HOJA DE TRABAJO: Es un clasificador de las cuentas que aparecen en el balance

Comprobacin, permitiendo as determinar las cuentas que pertenecen al balance General y al
Estado de Ganancias y Prdidas.
 En vista que el Balance de Comprobacin enumera las cuentas sin especificar su
clasificacin, por lo tanto los contadores hacen uso de un recurso llamado Hoja de
Trabajo con el fin de agrupar las cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio e ingresos y
gastos. Se debe tener presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un
estado financiero, sino una gua que facilita la formacin de los asientos finales y la
posicin en que las cuentas deben quedar en los estados financieros, llmese Balance
General y estado de Ganancias y Prdidas.

Despus de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueos desean
saber si tuvieron utilidades o no y a naturaleza financiera y econmica ocurrida desde
que se inici. Tales hechos y cifras le permitirn al o propietarios tomar decisiones, para
ello harn uso de los estados financieros los que fueron confeccionados en base a la hoja
de trabajo, e ah su importancia.

5. PREPARACIN DE LA HOJA DE TRABAJO:

Tal como se observa en la Hoja de Trabajo perteneciente a la empresa Creaciones

Los Andes S.A. sta nos muestra 12 columnas:

a. En la parte superior se anota el nombre de la empresa y la denominacin hoja

de trabajo, as como la fecha o el perodo a que pertenece.
b. Posteriormente se aperturan las columnas donde se registran los cdigos y
cuentas extradas del libro mayor.
c. Luego vienen las columnas referentes a sumas y saldos del mayor.
d. En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones, separadas en
Debe y haber. En este par de columnas se registran las correcciones que deben
realizarse para presentar un real y correcto saldo en los estados de resultados.
En estas columnas se ajustan:
En Primer Lugar, los saldos de las cuentas de la clase 9, cuyos importes
deudores se trasladarn a la columna del Haber, en contrapartida se registrar el
saldo acreedor de la cuenta 79 (Cargas Imputables a Cuentas de Costos) a la
columna del Debe. De esta forma se cancela la cuenta 79.
En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 ( segn la hoja de trabajo) cuyo
saldo deudor se transferir a la columna de Haber de los ajustes, luego el mismo
importe se trasladar a la columna de Debe a la altura de la cuenta 61 (Variacin
de existencias. As la cuenta Costos de Ventas se resta de la cuentas Variacin de
Existencias dando un saldo positivo de S/. 200.

3,200 3,000 = 200

El cual se registrar en la columna de ganancias del Estado de Resultados por
naturaleza.

e. Luego aparecen las columnas de inventarios. A esta columna se trasladan los

saldos del Balance, es decir los saldos de las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio..
 Si la columna del activo es mayor que el saldo del pasivo, se dir en este
caso que la empresa obtuvo utilidad. Si el pasivo es mayor que el activo entonces
se dir que se obtuvo una prdida.

Segn nuestro ejemplo se tiene una utilidad de S/. 2,050.

Total Columna del Activo 16,300

(-) Total Columna del Pasivo 14,250

UTILIDAD 2,050

Luego se saldan las columnas del inventario para ello se coloca los 2,050 de
utilidad en el lado del pasivo con el fin de igualar ambos lados que resultan
siendo de 16,300.

f. Las siguientes columnas se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza.

En ellas se registran los saldos de las cuentas que representan ganancias o
prdidas. En la columna de prdidas se registrarn los saldos de las cuentas:
60,62,63,64,65,66,67,68 y 74, en cambio en la columna de ganancias se
registrarn los saldos de las cuentas 61,70,73,75,76,77,78. Despus de
transferirse los saldos de las ya referidas cuentas se procede a sumar cada una
de las columnas. Si la ganancia es mayor que la prdida habr una utilidad, de
lo contrario una prdida. Segn el caso en estudio la utilidad es de 2 050 en
base al siguiente resultado:

Para saldar las dos columnas se procede a registrar los 2 050 en la columna de
prdidas con el fin de totalizar 8 000 en ambos lados.

g. En cuanto a las ltimas columnas referidas al Estado de Resultados por

Funcin, se considera como saldos en la columna de prdidas las cuentas
66,69 y 74 as como los saldos de la clase 9. Simultneamente se registrarn en
la columna de ganancias los saldos de las cuentas 70,73,75,76,77 y 78.

Si la ganancia es mayor que la prdida se tendr un utilidad, como se da en el

caso en mencin de la empresa Creaciones Los Andes S.A. La utilidad es de
2 050 segn el resultado obtenido.

Total Columna del Ganancias 7 800

(-) Total Columna del Prdidas 5 750

UTILIDAD 2 050

Para saldar las columnas referidas a ganancias y prdidas se procede tan igual
que el estado de resultados por naturaleza.

En resumen, la hoja de trabajo nos indica la utilidad o prdida que la empresa

obtiene al final del ejercicio econmico, para as determinar las acciones a
seguir prximamente, entre ellos el impuesto a la renta a pagar, los dividendos
a repartir, etc, etc.
 CREACIONES LOS ANDES S.A.
HOJA DE TRABAJO
DEL 1 Enero a 31 Diciembre 2008

Concepto - Cuentas Sumas del Saldos del Mayor Ajustes y/o Inventarios Resultados por Resultados por
Mayor Eliminaciones naturaleza Funcin.
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Prdida Ganancia Prdida Ganancia
10 Caja y Bancos 2 000 1 500 500
12 Clientes 3 000 1 200 1 800
20 Mercaderas 6 000 3 000 3 000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 11 000 11 000
39 Deprec. Y amortizacin acumul. 2 100 2 100 2 100
40 Tributos por pagar 800 800 800
41 Remuneraciones por pagar 1 100 1 100 1 100
42 Proveedores 1 850 1 850 1 850
50 Capital 7 000 7 000 7 000
58 Reservas 400 400 400
59 Resultados Acumulados 1 000 1 000 1 000
60 Compras - Mercaderas 3 200 3 200 3 200
61 Variacin de Existencias Merc. 3 200 3 200 3 000 200
62 Cargas de Personal 950 950 950
63 Servicios prestados por terceros 1 200 1 200 1 200
67 Cargas financieras 400 400 400
68 Provisiones del Ejercicio 200 200 200
69 Costo de ventas 3 000 3 000 3 000 3 000
70 Ventas 7 800 7 800 7 800 7 800
79 Cargas imputab. A cuentas de costos 2 750 2 750 2 750
94 Gastos Administrativos 1 500 1 500 1 500 1 500
95 Gastos de ventas 1 250 1 250 1 250 1 250
33 700 33 700 28 000 28 000 5 750 5 750 16 300 14 250 5 950 8 000 5 750 7 800
Utilidades antes del Impuesto 2 050 2 050 2 050
16 300 16 300 8 000 8 000 7 800 7 800