UNIVERSIDAD NACIONAL

PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS
Ttulo del Proyecto : Auditoria Tributaria Preventiva del IGV y su
Incidencia en el Riesgo Tributario en la empresa
Molino El Pirata S.A.C., Departamento de
Lambayeque en el ao 2016.

Autor : Salazar Medina, Jorge Alfredo.

rea de Investigacin : Auditora.

Lugar de Ejecucin : Lambayeque - Lambayeque

Duracin Estimada : 12 Meses.

Fecha de Inicio : 01 de enero del 2017.

Record de Estudios : 180 Crditos

DECANO ASESOR

PRESIDENTE SECRETARIO

VOCAL AUTOR

Lambayeque, Marzo 2017

1
I. INTRODUCCIN

Los aspectos tributarios son cada vez ms importantes en las

organizaciones; en la actualidad es un factor de gran importancia
dentro de toda planificacin que realice una empresa, ya sea para el
desarrollo de un nuevo proyecto o para mejorar la eficiencia de sus
operaciones. Es en este contexto, que la labor que cumplen los
Auditores Tributarios ha tomado gran importancia.

La Auditora Tributaria debe ser desarrollada por profesionales

altamente calificados que estn en capacidad de establecer de
manera precisa y eficiente cul es la real situacin tributaria de la
empresa. Asimismo, de brindar recomendaciones constructivas.

En este sentido la Universidad de Lima presenta diplomados que

permitir al participante lograr una alta calificacin en temas tributarios
y desenvolverse eficientemente ya sea realizando una auditora
tributaria como parte de un equipo de auditores fiscales o como un
consultor independiente.

La Auditoria Tributaria Preventiva (ATP) es un control ex ante que

consiste en la verificacin del adecuado cumplimiento de las
obligaciones tributarias sustanciales y formales. El objetivo de este
servicio es detectar las posibles contingencias tributarias y plantear
posibles alternativas de solucin, de manera que en caso se produzca
una fiscalizacin, se reduzcan significativamente los posibles reparos.

La prestacin del servicio estar a cargo de un socio responsable,

quien coordinar la informacin a revisar con las reas respectivas;
adicionalmente, es importante indicar que nuestros servicios estarn
a cargo de profesionales que han tenido experiencia laboral en
importantes firmas transnacionales de auditora y en la Administracin
Tributaria.

2
II. GENERALIDADES

2.1. Ttulo del Proyecto de Investigacin

Auditoria Tributaria Preventiva del IGV y su Incidencia en el

Riesgo Tributario en la Empresa Molinos El Pirata S.A.C.,
Departamento de Lambayeque en el ao 2016.

2.2. Personal Investigador

Jorge Alfredo Salazar Medina.

2.3. Decreto de Aprobacin del Proyecto

N ...

2.4. Tipo de Investigacin

2.4.1. De Acuerdo al Fin que Persigue:

Aplicada.

2.4.2. De Acuerdo al Diseo de Investigacin:

Descriptivo.

2.5. rea de Investigacin

Auditora.

2.6. Lneas de Investigacin

Auditora Tributaria.

2.7. Localidad e Institucin de Ejecucin

Localidad: Lambayeque - Lambayeque

Empresa: Molinos El Pitara S.A.C.

2.8. Duracin del Proyecto

12 meses.

2.9. Fecha de Inicio

01 de enero del 2017.

3
III. ASPECTO DE LA INFORMACIN

TEMA: AUDITORIA TRIBUTARIA EN LAS MYPES INDUSTRIALES

3.1. REALIDAD PROBLEMTICA

3.1.1. A NIVEL INTERNACIONAL

El papel desempeado por la Auditora Tributaria en

Amrica Latina en las ltimas dcadas ha sido un tema
de permanente preocupacin, si bien no siempre se
profundiz lo suficiente en el conocimiento de sus
efectos econmicos. Su interaccin con las polticas
macroeconmicas, sus efectos sobre el ahorro y la
inversin y sus repercusiones en trminos de la
distribucin del ingreso son cuestiones sobre las que
existe un amplio margen de incertidumbre, si bien
pueden identificarse estudios particulares para pases
determinados.

En estas dos ltimas dcadas, la situacin Tributaria de

Amrica Latina ha experimentado profundos cambios
estructurales. Estas modificaciones no han sido
armnicas y permanentes, sino que, por el contrario,
desequilibradas y continuas, porque en todos estos aos
no se ha logrado un adecuado balance de la distribucin
de la carga tributaria entre los distintos estratos
socioeconmicos que permita llegar a un cierto grado de
consenso social en torno a ella, y tampoco se han podido
establecer patrones definitivos en cuanto a la
participacin de los distintos niveles de gobierno en la
composicin de la presin tributaria en aquellos pases
en que existen potestades tributarias concurrentes.

Los cambios tambin han sido continuos, porque los

procesos de reforma, tanto de la estructura como de su
administracin, han debido reiterarse al no ser posible
lograr el nivel de recaudacin suficiente como para
satisfacer las demandas del gasto pblico y alcanzar una
sostenibilidad y solvencia permanentes.

Las cambiantes circunstancias econmicas y sociales

que enfrent la regin a raz de los procesos de apertura
comercial y financiera a nivel internacional, el abandono

4
 del papel empresarial del estado, el aumento de la
informalidad de los mercados laborales y la creciente
concentracin de las rentas en la generalidad de los
pases, han dejado su impronta en el tratamiento del
tema tributario, si bien en muchos casos an se
mantienen algunas caractersticas previas a esos
acontecimientos.

Se observa asimismo que en la generalidad de los

pases de la regin, y a pesar de las reiteradas reformas,
an no se ha alcanzado un grado satisfactorio de
estabilidad en cuanto al nivel adecuado de carga
tributaria, como tampoco en cuanto a la estructura
socialmente aceptada, ya que es comn encontrar
grandes interrogantes respecto de la direccin en que
deberan ir los futuros avances.

El comportamiento de los corporativos multinacionales

en el mercado mundial creci de una manera importante
en las ltimas dos dcadas. Esto oblig a las
administraciones fiscales a incorporar reglas
administrativas, que los pases deben aplicar para gravar
a las empresas multinacionales, ya que no pueden
tratarse en forma aislada, sino que deben ser vistas en
el contexto internacional, principalmente cuando las
operaciones del corporativo tienen una importante
interaccin.

3.1.2. A NIVEL NACIONAL

En nuestro Pas, la Superintendencia Nacional de

Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT es la
encargada de fiscalizar o verificar el estricto
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, para tal efecto cuenta con un conjunto de
normas que conforman la actual legislacin tributaria.

El problema se origina cuando en una Fiscalizacin la

SUNAT evidencia que las MYPES del Rgimen General
incumplen sus obligaciones tributarias, por lo que
amerita las sanciones pertinentes segn el siguiente
detalle:

5
Primero:

El numeral 1 del artculo 174 del cdigo tributario,

sanciona la no emisin o la no entrega de
comprobantes de pago, mediante el pago de 1 UIT
(S/. 4050) o cierre de establecimiento, ahora desde la
primera vez, segn el artculo 5 del D. Leg. N 1113
(06/07/2012).

El cierre del establecimiento comercial limita la

generacin de ingresos y por ende el cumplimiento
de sus obligaciones programadas en el tiempo,
situacin que ser ms perjudicial cuando la
infraccin sea reiterativa segn ley.

Asimismo, el numeral 4 del artculo 174 del cdigo

tributario, sanciona a los transportistas por
transportar bienes sin la gua de remisin
correspondiente, mediante el internamiento temporal
del vehculo o el pago de una multa del 50% de la
UIT, si es la primera oportunidad.

En este caso, es frecuente que la sancin de

internamiento del vehculo sea sustituida por el pago
de una multa y es evidente que la MYPE del rgimen
general con menores ingresos son las ms
perjudicadas en relacin a otras que tienen ingresos
superiores.

Se ha evidenciado un tratamiento diferenciado

respecto a la actividad del transporte de carga por
carretera. El numeral ii) del inciso b) del artculo 118
de la ley del impuesto a la renta establece: No
podrn acogerse al rgimen especial los sujetos que
presten el servicio de transporte de carga de
mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas
mtricas.

Los numerales 1 al 9 del artculo 175 del cdigo

tributario, sanciona por no llevar libros y registros
contables segn ley, con el pago de una multa
equivalente a un porcentaje de los ingresos netos.

6
 El numeral 1 del artculo 176 del cdigo tributario,
sanciona la no presentacin de las declaraciones que
contengan las liquidaciones de impuestos en los
plazos establecidos en el cronograma de la SUNAT,
con el pago de una UIT.

Asimismo el numeral 5 del artculo 176 del cdigo

tributario, sanciona la presentacin de ms una
declaracin rectificatoria del mismo tributo y periodo,
mediante el pago del 30% de la UIT.

El numeral 1 del artculo 177 del cdigo tributario,

sanciona por no exhibir los documentos requeridos
con el pago de una multa equivalente a un porcentaje
de los ingresos netos.

El numeral 7 del artculo 177 del cdigo tributario,

sanciona el no comparecer ante la Administracin
Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido,
mediante el pago del 50% de la UIT.

Es preciso resaltar que el rgimen sancionador tiene

un tratamiento que no atiende a la realidad
econmica de estas empresas a pesar de que existe
un rgimen de gradualidad, porque algunas multas
estn determinadas en base a la UIT y no al nivel de
ingresos como sucede en otros casos.

Segundo:

Sobre el tema de la Bancarizacin, las MYPES tienen

serios problemas por no cumplir con la norma
correspondiente. Muchas Fiscalizaciones Tributarias
establecieron reparos al Impuesto General a las Ventas,
Impuesto a la Renta y el pago de las multas
correspondientes.

La razn es muy simple, es claro que la norma al

respecto es de conocimiento pblico, pero los
contribuyentes al momento de realizar sus transacciones
comerciales se olvidan del tema, luego de realizado la
operacin recin se dan cuenta que omitieron una
obligacin.

7
 La Empresa Molinos El Pirata S.A.C., dedicada al
acopio, procesamiento y la comercializacin de arroz,
ubicada en la Carretera Panamericana Norte Km. 775,
Provincia de Lambayeque, Departamento Lambayeque,
es una de las tantas empresas que se ve afectada por
los constantes cambios en la legislacin. Con el
propsito de cumplir oportunamente sus obligaciones
tributarias sustanciales y formales incurre en errores
tales como deducir gastos sin seguir las normatividad
tributaria vigente, no utilizar medios de pago en sus
adquisiciones, llevar los libros de contabilidad con un
atraso mayor al permitido, entre otros. Estos errores en
su momento no han sido rectificados por parte de la
empresa, constituyendo un latente riesgo en caso de una
fiscalizacin parcial o integral por parte de la
administracin tributaria. En algunos casos esto ha dado
lugar a la notificacin de valores.

La realidad descrita, nos ha inducido a realizar esta

investigacin para contrarrestar posibles reparos ante
una fiscalizacin, as como para reducir el riesgo de
que la empresa se exponga a sanciones
administrativas o econmicas.

3.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Empresa Molinos El Pirata S.A.C., es una MYPE Industrial

ubicada en la Carretera Panamericana Norte Km. 775
Lambayeque, dedicada al acopio, procesamiento y la
comercializacin de arroz, hasta la fecha la empresa ha venido
teniendo problemas Tributarios especficamente con el
Impuesto General a las Ventas (IGV), por los constantes
cambios y disyuntivas por parte del gobierno. Por lo tanto esto
indica que para el contribuyente es esencial contar con
informacin oportuna y significativa para cumplir con sus
obligaciones Tributarias, y especialmente para establecer una
debida interpretacin y aplicacin de las leyes tributarias.

3.3. FORMULACIN DEL PROBLEMA

De qu manera la Auditora Tributara preventiva reduce el

riesgo tributario significativamente en la Empresa Molinos El
Pirata S.A.C., en el ao 2016?

8
3.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

3.4.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar de qu manera la Auditoria Tributaria

Preventiva del Impuesto General a las Ventas (IGV),
incide en el Riesgo Tributario en la Empresa Molinos El
Pirata S.A.C., en el ao 2016.

3.4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

a) Identificar los principales dispositivos legales de

carcter tributario que la Empresa est obligada a
cumplir.

b) Determinar el nivel de riesgo tributario de la Empresa

Molinos El Pirata S.A.C., a travs de la informacin
consignada en las declaraciones juradas y otras
comunicaciones.

c) Determinar la incidencia de la Auditoria Tributaria

Preventiva en el aspecto econmico y financiero de la
Empresa Molinos El Pirata S.A.C.

3.5. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

La investigacin propuesta justifica su desarrollo como un

recurso de apoyo para lo siguiente:

Para las empresas, como una referencia para que les ayude
a cumplir adecuadamente sus obligaciones tributarias,
determinando correctamente los tributos que les
corresponden y as evitar omisiones, infracciones y
delitos que generen deuda tributaria cuando se efecte una
fiscalizacin por la Administracin Tributaria

Implementar polticas dentro de la empresa estudiada para

evitar el Riesgo Tributario.

Contribuir con empresas del sector privado, para que tengan

una herramienta til de consulta, que les permita aplicar
adecuadamente los procedimientos legales establecidos.

9
 Constituir el marco terico y prctico, que sirva como
referencia a los profesionales de la carrera de contabilidad y
tambin es conveniente para los estudiantes contar con
un modelo, que les sirva para desarrollarse como
profesionales y obtener mejores oportunidades de trabajo.

IV. MARCO TERICO

4.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

Durante la investigacin del presente trabajo he indagado

fuentes bibliogrficas relacionadas con el tema de
investigacin, se encontraron referencias, visitando bibliotecas
de las diferentes Escuelas como Contabilidad y Administracin
de la facultad, Escuelas de PostGrado de nuestra Universidad
Nacional Pedro Ruiz Gallo, concluyendo que si existen trabajos
referentes al tema; tales como:

Magda, Antonio Rodrguez (2011) Diseo de una

metodologa de Auditora Tributaria Preventiva para la
administracin eficiente de las obligaciones tributarias en las
Empresas comerciales de la Regin Lambayeque.

Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, para Optar el Grado

Acadmico de Magister en Contabilidad mencin Auditoria
Integral; este trabajo de investigacin analiza las
modalidades que aplican las empresas para evadir
impuestos y cmo el diseo de una metodologa de
Auditora Tributaria preventiva contribuye a una
eficiente administracin de las obligaciones tributarias.

Mara Valdivia y Jos Palacios (2002) Aplicacin de la

Auditoria Tributaria Preventiva a la fiscalizacin por
impuesto a la renta de tercera categora en la Empresa
Distribuidora del Norte SAC de la ciudad de Chiclayo en el
ao 2002. Universidad Nacional de Trujillo

Al evaluar y tratar el desarrollo de este trabajo se lleg

a las siguientes conclusiones:

- Existen omisiones en el Impuesto General a las

Ventas e Impuesto a la Renta.

10
 - Hay una debilidad en cuanto al registro y evaluacin
del control de inventarios.

- No se ha observado lo dispuesto en la Ley del

Impuesto General a las Ventas, la ley del Impuesto a
la Renta y sus respectivos reglamentos.

Nelly Milla (2013) Auditoria Tributaria Preventiva en

Personas Naturales con indicios de desbalance patrimonial
o incremento patrimonial no justificado para reducir la
Evasin. Universidad Nacional de Trujillo.
Se lleg a las siguientes conclusiones:

- La realizacin de una auditoria tributaria preventiva

en contribuyentes con indicios de desbalance
patrimonial o incremento patrimonial no justificado
servir para crear conciencia tributaria.

- Los contribuyentes con indicios de desbalance

patrimonial o incremento patrimonial no justificado no
conocen a cabalidad la normatividad tributaria
vigente.

Las normas en materia tributaria promulgadas por el poder

ejecutivo relacionadas a combatir la evasin y la elusin
tributaria son positivas; pero estas deben ir de la mano con
un eficiente cumplimiento por parte del ente fiscalizador.

4.2. BREVE REFERENCIA DEL MARCO TEORICO

4.2.1. BASE TERICA

En el desarrollo del presente Proyecto de Tesis, se ha

considerado los conceptos, teoras y definiciones
vertidos por diversos autores con el objeto de fortalecer
nuestra investigacin.

La Auditora Tributaria Preventiva se puede definir como

el proceso de previsin, es decir el conocimiento
anticipado de hechos, circunstancias y situaciones que
deben resolverse de la mejor forma, para evitar posibles
errores, que de no ser corregidos a tiempo, podran

11
 ocasionar graves problemas con la Administracin
Tributaria al contribuyente.

A travs de ella se puede evaluar la situacin tributaria

de una empresa, con el propsito de conocer las
deficiencias administrativas y contables, que pueden
ocasionar contingencias tributarias y evitar as el
incumplimiento involuntario ante la Administracin
Tributaria, de las obligaciones que establecen las
normas legales.

La Auditora Tributaria Preventiva puede practicarse con

el propsito de obtener un correcto y oportuno
cumplimiento de las obligaciones tributarias a las que
estn sujetas las distintas empresas, de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.

Para las empresas debe ser prioritario mantener una

evaluacin de los hechos que acontecen dentro y fuera
de las mismas y que pudieran tener algn efecto
importante, constituyndose de esta manera una
evaluacin histrica de hechos, operaciones,
actividades y decisiones gerenciales, es entonces que
la Auditora Tributaria Preventiva, se establece como
una herramienta necesaria para poder detectar
cualquier irregularidad tributaria, que podra tener
posteriores consecuencias.

4.2.2. BASE CONCEPTUAL

4.2.2.1. Auditoria Tributaria

Definicin

Existen muchas definiciones de Auditoria

Tributaria, no obstante es preciso citar las que
inciden en nuestra realidad econmica; tales
como: La SUNAT (2010), citado por el Staff
Tributario (2010) la define como "Un examen
dirigido a verificar el cumplimiento de la
obligacin tributaria por parte de los
contribuyentes, as como tambin de aquellas
obligaciones formales contenidas en las
normas legales.

12
 Asimismo, se define como un control crtico y
sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efecta
teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el periodo a fiscalizar y los
principios de contabilidad generalmente
aceptados, para establecer una conciliacin
entre los aspectos legales y contables y as
determinar la base imponible y los tributos que
afectan al contribuyente auditado (SUNAT,
2010)

Pascual A. (1993) precisa: la Auditoria

Tributaria es un conjunto de principios y
procedimientos destinados a establecer si han
sido aplicados razonablemente las normas
contables, si se han interpretado y aplicado
correctamente las leyes tributarias que afectan
a la empresa y si consecuentemente se han
confeccionado correctamente las
declaraciones de impuestos (tributos).

Es una especialidad de la profesin del

contador pblico y es un examen crtico e
independiente que efecta el auditor
destinado a verificar los estados financieros y
el cumplimiento de la obligaciones tributarias
sustanciales (tributo sin multas) y formales
(presentacin DD.JJ, Libros y Registros) as
como las normas tributarias vigentes para
cada ejercicio fiscal.

Objetivos

- Determinar la veracidad de la informacin

consignada en las declaraciones
presentadas.

- Verificar que la informacin declarada

corresponda a las operaciones anotadas
en los registros contables y a la
documentacin; as como a todas las
transacciones econmicas efectuadas.

13
 - Revisar que las bases imponibles, crditos,
tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados

- Contrastar las prcticas contables

realizadas con las normas
correspondientes a fin de detectar
diferencias temporales y/o permanentes y
establecer reparos tributarios, de
conformidad con las normas contables y
tributarias vigentes.

Clases

- Auditoria Tributaria Fiscal

Esta labor es realizada por el auditor para

lograr los objetivos exclusivos de
recaudacin y fiscalizacin que tiene la
Administracin Tributaria; apoyada en las
facultades imperativas otorgadas por el
Estado. Se rige por sus propios
procedimientos y normas generales del
Cdigo Tributario.

- Auditoria Tributaria Independiente

El auditor es contratado por el cliente y sus

informes sirven tanto para el cliente as
como para la Administracin. La Auditoria
Tributaria Independiente an no est
aprobado en el Per.

4.2.2.2. Auditoria Tributaria Preventiva

Definicin:

La Auditora Tributaria Preventiva se puede

definir como el proceso de previsin, es decir
el conocimiento anticipado de hechos,
circunstancias y situaciones que deben
resolverse de la mejor forma, para evitar
posibles errores, que de no ser corregidos a
tiempo, podran ocasionar graves problemas
con la Administracin Tributaria al
contribuyente.

14
 Pastor & Pablo Rocano (2011) sealan: la
finalidad de este servicio es ayudar a descubrir
las posibles contingencias y presentar las
posibles soluciones, de manera que en caso se
produzca una fiscalizacin se reduzcan
significativamente los posibles reparos.

Objetivos:

Verificar, antes de cualquier intervencin de la

Administracin Tributaria, el cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales de
nuestros clientes.

Este trabajo incluye:

- La revisin de los aspectos formales

referidos a los comprobantes de pago, los
libros de contabilidad y la presentacin de
las declaraciones tributarias peridicas.

- La confirmacin de la correspondencia
entre las operaciones anotadas en los
libros contables y lo consignado en las
declaraciones juradas de impuestos.

- La constatacin del correcto tratamiento

tanto de las ventas e ingresos as como de
los gastos y egresos.

- La revisin del correcto cumplimiento de

las normas tributarias referidas a la
determinacin de los tributos; esto incluye
las normas referidas a ajustes, adiciones y
deducciones de los impuestos o sus bases
imponibles y su crdito fiscal.

4.2.2.3. Riesgo Tributario

Riesgo

Segn el diccionario de la lengua espaola,

riesgo es la contingencia o posibilidad de que
suceda un dao, desgracia o contratiempo, las

15
 que pueden ser objeto de tomar ciertas
previsiones para disminuir su efecto negativo.

Riesgo Tributario

Posibilidad latente que una empresa, en la

aplicacin de las normas de carcter tributario
pueda estar expuesta a sanciones de tipo
econmico o administrativa por la
administracin tributaria.

4.2.2.4. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

Mediante Decreto Legislativo N 771 de fecha

31.12. 1993 se aprob la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional, a travs del cual
se regul el Marco Legal del Sistema
Tributario Nacional vigentes a la fecha de su
publicacin (1 de Enero de 1994) y el cual
establece que el Sistema Tributario Nacional
se encuentra comprendido por: El Cdigo
Tributario y los Tributos vigentes en el pas.

Con los siguientes objetivos:

- Incrementar la recaudacin fiscal.

- Brindar al sistema tributario, la mayor

eficiencia, permanencia y simplicidad.

- Asignar equitativamente los ingresos

obtenidos por la recaudacin fiscal, a los
organismos pertinentes del gobierno
central y gobiernos locales y regionales.

4.2.2.5. El Cdigo Tributario

El Marco Legal

El actual texto se rige por el D.S. N 135-99-EF

que comprende el Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario que resume a varias normas
modificatorias en un solo documento.

16
 Concepto

El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y

sistemtico de las disposiciones y normas que
regulan la materia tributaria en general. Sus
disposiciones, sin regular a ningn tributo en
particular, son aplicables a todos los tributos
(impuestos, contribuciones y tasas)
pertenecientes al sistema tributario nacional, y
a las relaciones que la aplicacin de estos y las
normas jurdico-tributarias originen.

4.2.2.6. Estructura del Cdigo Tributario

I. Las Normas Generales.- Estn contenidas en

el Ttulo Preliminar.

II. Las Normas Especficas.-

Libro Primero: La Obligacin Tributaria.

Libro Segundo: La Administracin Tributaria y

Los Administrados

Libro Tercero: Los Procedimientos

Administrativos.

Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y

Delitos.

4.2.2.7. Tributos

Concepto

Es la aportacin en dinero o en especies a

favor del Estado que efecta el contribuyente
como un desprendimiento de parte de su
riqueza; segn su capacidad contributiva,
para el sostenimiento de los gastos pblicos y
que resulta exigible coactivamente.

17
 Clasificacin

a) Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.

b) Contribucin

Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador la prestacin de servicios
personales en actividades pblicas o
privadas.

c) Tasa

Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Las tasas se clasifican en:

- Arbitrios.- Son tasas que se pagan

por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico.

Ejemplo: Limpieza pblica, parques y

jardines etc.

- Derechos.- Son tasas que se pagan

por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.

Ejemplo: Partida de Nacimiento,

Matrimonio o Defuncin.

- Licencias.- Son tasas que gravan la

obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.

Ejemplo: Licencia de Funcionamiento,

Licencia de Construccin.

18
4.2.3. GLOSARIO DE TRMINOS

Sistema Tributario Nacional

El Sistema Tributario de un pas es el conjunto unitario de

elementos y conocimientos de carcter tributario que
sustenta su actividad econmica y financiera. Se
desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el
Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal
Tributaria.

Administracin Tributaria

Es una institucin pblica descentralizada del Sector

Economa y Finanzas dotada de personera de Derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera. Es la
entidad facultada para la administracin de los tributos
sealados por ley.

Auditoria

Es una evaluacin independiente por la cual los estados

financieros de una empresa se presentan para su
revisin. Se lleva a cabo por una persona competente,
independiente y objetivo, conocidos como los auditores o
contadores, que luego emiten un informe de auditora
basado en los resultados de la misma.

El propsito de este examen es determinar si los mismos

fueron preparados de acuerdo a las normas contables
vigentes en cada pas o regin.

Auditoria Tributaria

Es un crtico y sistemtico, que usa un conjunto de

tcnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales
de los contribuyentes.

Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias

vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer
una conciliacin entre los aspectos legales y contables y
as determinar la base imponible y los tributos que afectan
al contribuyente auditado.

19
 Contribuyente

Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual

se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que
tenga patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga
uso de un derecho que conforme a ley genere la
obligacin tributaria.

Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien

la ley impone la prestacin tributaria del hecho
generador. Nunca perder su condicin de contribuyente
quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria,
aunque realice su traslacin a otras personas.

Detraccin

Es el descuento que efecta el comprador o usuario de

un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el
servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.

Elusin Tributaria

La elusin es el acto de defraudacin fiscal cuyo propsito

es reducir el pago de las contribuciones que por ley le
corresponden a un contribuyente. Puede ser por engaos,
errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro
acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio
del fisco. La elusin fiscal es siempre una conducta
antijurdica.

El cdigo Tributario en la Norma XVI del Ttulo Preliminar

establece "En casos se detecten supuestos de elusin de
normas tributarias, la Superintendencia Nacional
Administracin Tributaria-SUNAT se encuentra facultada
para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los
saldos o crditos a favor, perdidas tributarias, crditos por
tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la
restitucin de los montos que hubieran sido devueltos".

20
 Evasin Tributaria

Es la conducta del contribuyente que se caracteriza

por el incumplimiento directo de la ley tributaria. La
evasin tributaria recibe el tratamiento legal de delito
tributario. Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las
disposiciones tributarias, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de
terceros.

Economa de Opcin

Es el derecho del contribuyente para escoger la

alternativa menos onerosa desde el punto de vista
tributario, cuando la ley le otorga esa posibilidad. Son
aquellos mecanismos en que en realidad el contribuyente
decide, dentro de varias alternativas posibles, qu
tratamiento impositivo resultar para l menos oneroso,
sin que ello signifique transgredir la normatividad
tributaria.

Fraccionamiento

Se denomina fraccionamiento o aplazamiento de una

deuda tributaria cuando se concede a los deudores
tributarios la posibilidad de pagar en forma fraccionada
sus obligaciones tributarias.

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina

anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y
finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que
provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o
inmueble), las ganancias de capital y las que provengan
del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente.

Infraccin Tributaria

Toda accin u omisin que importe violacin de las

normas tributarias, constituye infraccin sancionable,
siempre que se encuentre tipificada como tal, de acuerdo
con las normas del Cdigo Tributario.

21
 Multa

La multa es una sancin que impone la Administracin

Tributaria por la comisin (entendida como accin u
omisin) de una infraccin tributaria. Es una sancin
pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero,
que debe pagarse por haber cometido una infraccin.

Planeamiento Tributario

El planeamiento tributario tiene como fin el optimizar la

toma de decisiones empresariales en base al oportuno
conocimiento de las consecuencias tributarias de cada
opcin.

Nuestro servicio comprende la evaluacin peridica y

recomendaciones de las alternativas permitidas por la
legislacin tributaria que resulten de aplicacin, as como
la implementacin de procedimientos y polticas
tributarias adecuadas para cada caso.

Rgimen General

Rgimen adecuado especialmente para las medianas y

grandes empresas que generan ingresos por rentas de
tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan
que cumplir condiciones o requisitos especiales para
estar comprendidas en l.

Responsable

Responsable es la persona que sin tener el carcter de

contribuyente debe, por disposicin expresa de la ley,
cumplir las obligaciones atribuidas a ste.

Sancin Tributaria

Es el castigo aplicado a los contribuyentes que cometen

infracciones tributarias. La sancin tributaria se
extingue por los siguientes medios: Pago,
compensacin, condonacin, consolidacin, prescripcin,
resolucin de la Administracin Tributaria sobre las
deudas de cobranza dudosa o de su recuperacin
onerosa, que consta en las respectivas Resoluciones de
Determinacin, Resoluciones de Multa u rdenes de
Pago.

22
 La sancin constituye la consecuencia jurdica por la
comisin de una infraccin que se encuentra
representada en una pena administrativa impuesta por los
rganos que ejercen funcin administrativa y que
conforman parte del Poder Ejecutivo

Tributo

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el

ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir
los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

Control

Significa comprobacin, inspeccin, fiscalizacin o

intervencin. Tambin puede hacer referencia al dominio,
mando y preponderancia, o a la regulacin sobre un
sistema.

Riesgo

Segn el diccionario de la lengua espaola, riesgo es la

contingencia o posibilidad de que suceda un dao,
desgracia o contratiempo, las que pueden ser objeto de
tomar ciertas previsiones para disminuir su efecto
negativo.

Riesgo Tributario

Posibilidad latente que una empresa, en la aplicacin de

las normas de carcter tributario pueda estar expuesta a
sanciones de tipo econmico o administrativa por la
administracin tributaria.

4.3. FORMULACION DE HIPTESIS

4.3.1. HIPOTESIS GENERAL

La Aplicacin de una adecuada Auditoria Tributaria

Preventiva reduce de manera significativa el Riesgo
Tributario en la Empresa Molinos El Pirata S.A.C., en el
ao 2016.

23
 4.3.2. HIPOTESIS ESPECFICAS

a) Actualizacin de los principales dispositivos legales

de carcter tributario que la Empresa est obligada a
cumplir.

b) El nivel de riesgo tributario de la Empresa Molinos El

Pirata S.A.C., a travs de la informacin consignada
en las declaraciones juradas y otras comunicaciones.

c) La incidencia de la Auditoria Tributaria Preventiva en

el aspecto econmico y financiero de la Empresa
Molinos El Pirata S.A.C.

4.4. VARIABLES

4.4.1. Operacionalizacin de Variables

CONCEPTO DE LAS
VARIABLES DIMENSIN INDICADORES MEDICIN
VARIABLES

Examen Objetivo y
Incidencia de
Sistemtico orientado a
fiscalizaciones
evaluar la situacin
Auditoria anteriores.
tributaria de una
Tributaria Nivel de Control
empresa y verificar el Independiente Ordinal
Preventiva Interno.
cumplimiento de
del I.G.V. Actualizacin de
obligaciones formales y
Normas
sustanciales del
Tributarias.
contribuyente.

No declarar y
pagar los
Posibilidad latente de impuestos.
que una empresa Omitir ingresos
pueda estar expuesta a o gastos.
Incidencia en
el Riesgo
sanciones de tipo No utilizar
Dependiente Ordinal
econmico o medios de pago
Tributario
administrativa por la en sus
Administracin adquisiciones.
Tributaria. Incumplimiento
de Normas
Tributarias

24
V. MACO METODOLGICO

5.1. DISEO DE LA INVESTIGACIN

Segn Sampieri (2003) en su obra titulada Metodologa de la

Investigacin el diseo No Experimental se divide tomando en
cuenta el tiempo, durante la recoleccin de los datos estos son:
diseo transversal, donde se recolectan datos en un solo
momento, en un tiempo nico, su propsito es describir
variables y su incidencia de interrelacin en un momento dado.

Para fines de estudio se ocupar el diseo no experimental

transversal debido a que se recolectarn datos en un tiempo
determinado sin intervenir en el ambiente en que se desarrollan
la Empresa Molinos El Pirata S.A.C., por lo que no habr
manipulacin de variables.

El presente trabajo es de tipo descriptiva y utiliz el siguiente

diseo.

A = Auditora tributaria Preventiva

R= Incidencia en el Riesgo Tributario

A R

5.2. TIPO DE INVESTIGACIN

Segn Hernndez, R. & Bunge, M. (2002), el propsito de la

investigacin descriptiva es describir situaciones y eventos.
Decir como es y cmo se manifiesta determinado fenmeno,
buscan especificar las propiedades importantes de personas,
grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno que sea
sometido a anlisis. Se selecciona una serie de cuestiones y se
mide cada una de ellas independientemente, para as describir
lo que se investiga.

Midiendo los conceptos o variables a los que se refieren y es

por eso que esta investigacin es de tipo descriptivo, ya que se
describir las situaciones y eventos para poder determinar de
qu manera la Auditora Tributaria Preventiva reduce
significativamente el Riesgo Tributario en la Empresa Molinos
El Pirata S.A.C., en el ao 2016.

25
 La investigacin descriptiva requiere considerable
conocimiento del rea que se investiga para formular las
preguntas especficas que busca responder. Pueden ofrecer la
posibilidad de predicciones. Por lo que hemos indagado con
respecto a las variables adems de medirlas, tanto la variable
dependiente como independiente.

5.3. POBLACIN Y MUESTRA

5.3.1. POBLACIN

Segn Latorre, A.; Rincn, D. & otros (2003), la poblacin es

el conjunto de todos los individuos (objetos, personas,
eventos, etc.) en los que se desea estudiar el fenmeno.
Estos deben reunir las caractersticas de lo que es objeto de
estudio.

Siguiendo esta definicin se puede decir que la poblacin a

estudiar est conformada por la Empresa Molinos El Pirata
S.A.C., y equipo en general detallando la problemtica de la
auditora tributaria preventiva y a la vez preocupndose por
la integridad de su empresa.

5.3.2. MUESTRA:

SEGN FERNNDEZ, J. (1983), es una parte o

subconjunto de una poblacin normalmente seleccionada de
tal modo que ponga de manifiesto las propiedades de la
poblacin. Su caracterstica ms importante es la
representatividad, es decir, que sea una parte tpica de la
poblacin en la o las caractersticas que son relevantes para
la investigacin.

MURRIA R. SPIEGEL (2009). Se llama muestra a una parte

de la poblacin a estudiar que sirve para representarla".

LEVIN & RUBIN (2011). "Una muestra es una coleccin de

algunos elementos de la poblacin, pero no de todos".

CADENAS (2010). "Una muestra debe ser definida en base

de la poblacin determinada, y las conclusiones que se
obtengan de dicha muestra solo podrn referirse a la
poblacin en referencia".

El tipo de muestra que utilizaremos para la investigacin es

el muestreo no probabilstico.

26
5.4. MATERIALES, MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS
DE RECOLECCIN DE DATOS, VALIDEZ Y
CONFIABILIDAD

5.4.1. MATERIALES

5.4.1.1. Poblacin

La poblacin objeto de estudio est

conformada por la Empresa Molinos El Pirata
S.A.C., cuyo giro es el pilado de arroz en
cascara.

5.4.1.2. Marco Muestral

Est constituido por el rea de contabilidad de

la Empresa Molinos El Pirata S.A.C., por ser
una muestra representativa adecuada.

5.4.1.3. Unidad de Anlisis

Para la muestra hemos tomado los registros,

documentacin contable, declaraciones
juradas y los Estados Financieros del ejercicio
2016 que nos han permitido evaluar la
situacin tributaria de la empresa.

5.4.2. MTODOS

Los mtodos de investigacin empleados en el proceso

de investigacin son: El mtodo descriptivo, estadstico,
de anlisis sntesis, entre otros, que conforme con el
desarrollo de la investigacin se den indistintamente.

5.4.3. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN

DE DATOS, VALIDEZ Y CONFIABILIDAD

Las tcnicas e instrumentos respectivos, se presentan a

continuacin:

En el presente trabajo de investigacin para lograr los

objetivos propuestos se utilizaron las siguientes tcnicas
para la obtencin de la informacin en la Empresa
Molinos El Pirata S.A.C.

27
 TECNICAS INSTRUMENTOS
ENTREVISTA Gua de Entrevista
ANALISIS DOCUMENTAL Gua de Anlisis Documental

5.4.3.1. Entrevista.

A travs de esta tcnica se aplicaron

preguntas estructuradas y orientadas al
contador de la empresa en estudio.

Instrumento: Gua de entrevista Se utiliz

para identificar la existencia de riesgo
tributario en la Empresa Molinos El Pirata
S.A.C., mediante una lista de preguntas
abiertas, dirigidas a obtener una identificacin
precisa del riesgo tributario existente en la
empresa.

5.4.3.2. Anlisis Documental

Esta tcnica hizo posible la recopilacin de

informacin por medio del anlisis de
documentario de registros y documentos
propios de la Empresa Molinos El Pirata
S.A.C., tales como declaraciones juradas,
registros y libros contables.

Instrumento: Gua de Anlisis Documental

Instrumento que nos permiti realizar la
comprobacin documentaria y el anlisis de la
misma.

5.5. ANLISIS ESTADSTICO DE LOS DATOS

La informacin que se obtuvo por las tcnicas antes

mencionadas se orden, clasifico y proceso de acuerdo a los
objetivos de la investigacin, derivados del cuestionario
aplicado a los trabajadores del rea de contabilidad. El objetivo
ha sido lograr la comprensin global y rpida de la informacin.

Todos los tipos de grficos se han realizado mediante el

software informtico, en este caso la utilizacin del programa
de clculo Microsoft Excel, siendo los grficos utilizados los
crculos y barras, para un mayor anlisis y entendimiento.

28
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

6.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

TIEMPO
N ACIVIDADES AO 2017
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1 Revisin Bibliogrfica
2 Elaboracin del Proyecto
3 Presentacin del Proyecto
Registro de Datos (Aplicacin
4
de Instrumentos)
Anlisis Estadstico de los
5
Datos
6 Interpretacin de los Datos
7 Elaboracin del informe
8 Presentacin del informe
9 Sustentacin de la Tesis

6.2. PRESUPUESTO

6.2.1. CUADRO DE BIENES

N BIENES CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

1 Libros 6 S/.120.00 S/.720.00
2 Revistas 15 S/.20.00 S/.300.00
3 Papel Bond (M) 2 S/.20.00 S/.40.00
4 Lapiceros 18 S/.2.50 S/.45.00
5 Folder 20 S/.1.00 S/.20.00
6 Cuaderno Apuntes 3 S/.10.00 S/.30.00
7 USB 1 S/.45.00 S/.45.00
TOTAL S/.1,200.00

6.2.2. CUADRO DE SERVICIOS

N SERVICIOS CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

1 Colaboradores S/.2,200.00
2 Transporte S/.330.00
2 Internet S/.80.00
3 Fotocopias S/.55.00
4 Impresiones S/.260.00
5 Anillados S/.45.00
6 Empastados S/.230.00
TOTAL S/.3,200.00

29
 6.2.3. CUADRO DE RESUMEN DE PRESUPUESTO DE
GASTOS

Sub Total de Bienes S/.1,200.00

Sub Total de Servicios S/.3,200.00
Inscripcin del Proyecto S/.0.00
TOTAL S/.4,400.00

6.3. FINANCIAMIENTO

El presente trabajo de investigacin ser financiado por el

investigador.

Salazar Medina, JORGE ALFREDO.

30
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

BIBLIOGRAFA

R. HERNANDEZ SAMPIERI, CARLOS FERNANDEZ C, PILAR B.

LUCIO J. (2010). Metodologa de la investigacin. 5ta Edicin. Per.

ESPINOZA, L., & RENNY, J. (2014). El control interno tributario y el

riesgo fiscal. Per.

FLORES J. (2013). Tributacin Teora y Prctica. Per.

EFFIO F. (2011). Auditora Tributaria. Per.

ORTEGA, R. Y CASTILLO, J. (2013). Manual Tributario 2013.

Ediciones Caballero Bustamante. Per.

CARRASCO, R. Y TORRES, G. (2011). Manual del Sistema

Tributario. 1era. Edicin. Per.

HUAMAN, R. (2013). Cdigo Tributario Comentado. Per.

GALARRAGA A. (2010). Fundamentos de Planificacin Tributaria.

Per.

VILLANUEVA M. (2013). Planeamiento Tributario. Per.

PALOMINO MANCHEGO, JOS F. Problemas escogidos de la

Constitucin Peruana de 1993.

ARANCIBIA, M. (2005). Auditoria Tributaria, Lima: Pacfico.

31
ARANCIBIA, M. (2007). Auditora Tributaria. Per: Entre lneas.

BASALLO, C. (2008). Aplicacin prctica del IGV. Per: Gaceta

jurdica.

CARRASCO, S. (2005). Metodologa de la investigacin cientfica.

Lima: San marcos.

GARCIA RADA, DOMINGO (2007). El Delito tributario; Villanueva

talleres Grficos; Lima Per.

Normas legales: D. Leg. 771 Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional.

Decreto Supremo N 047-EF (2004). Reglamento de la Ley N

28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de
la economa. Per. SUNAT.

SUNAT (2010). El Glosario Tributario, Lima: Instituto de

Administracin Tributaria de la SUNAT.

STAFF TRIBUTARIO (2007). Auditoria Tributaria. Enfoque terico

practico. Lima: Entrelineas.

32