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Vale sealar que, segn el artculo 198 de la reforma, cuando se trate de establecimientos
de comercio, las mercancas de venta al pblico premarcadas antes de la entrada en
vigencia de dicha reforma (Ley 1819 de 2016) podrn mantener su precio hasta agotar
existencias o hasta el 31 de enero de 2017. A partir del 1 de febrero de 2017, todo bien y
servicio ofrecido al pblico deber incorporar la nueva tarifa del IVA.
Nuevos productos a gravar (tarifa del 5%)
Los siguientes productos quedan gravados con la tarifa del 5%:
Elementos y partes para la conversin al sistema de gas vehicular.
La primera venta de vivienda nueva cuyo valor supere 26.800 UVT, es decir,
$853.821.200 para el ao gravable 2017 tomando como referencia la UVT
establecida por la Resolucin 000071 de 2016. Segn esto, las ventas posteriores
de estos bienes inmuebles estarn excluidas.
Motocicletas elctricas.
Toallas y tampones higinicos.
Alimentos bsicos de la canasta familiar sin IVA. No tendrn IVA la leche, los huevos, el queso,
las carnes, los cereales, las frutas y las verduras, la educacin, los servicios mdicos y
medicamentos, ni el transporte pblico.
Toallas higinicas, bicicletas y carros elctricos, que estaban gravados al 16%, quedaron con un
IVA preferencial del 5%
El aumento de IVA es fundamental para mantener en funcionamiento los programas e
inversiones que necesita el pas para su desarrollo
Bimestral
Cuatrimestral
Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos
al 31 de diciembre del ao gravable anterior inferiores a 92.000 UVT.
RETENCIN EN LA FUENTE
Esto lo que hace es que el Estado no espere un tiempo determinado para recaudar
un impuesto sino que hace el cobro con el fin de asegurarse unos recursos de forma
constante, que pueden ser mensuales, bimensuales, trimestrales, etc.
Compras
En general, para los obligados a pagar renta, tienen una base de retencin en la
fuente mayor o igual de 27 UVT, para 2016, desde los $803.000, con una tarifa de
2,5%
En general, pero quienes no estn obligados a pagar renta, tienen una base de
retencin en la fuente mayor o igual de 27 UVT, para 2016, desde los $803.000, con
una tarifa de 3,5%
Con tarjeta de crdito o dbito tiene una retencin en la fuente con una base en
pesos del 100% y una tarifa del 1,5%
Adquisicin de bienes races para uso de vivienda de habitacin por las primeras
20.000 UVT, la retencin en la fuente es de hasta 20.000 UVT con una base de
$595.060.000 y una tarifa de 1%.
Arrendamientos
De bienes muebles, tiene una retencin en la fuente con una base en pesos del
100% y una tarifa del 4%
Honorarios y comisiones
Otros ingresos
Loteras, rifas, apuestas y similares, tienen una base de retencin en la fuente mayor
o igual de 27 UVT, para 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 4%
Rendimientos financieros en general, no aplica base en UVT para retencin en la
fuente, pero la base en pesos es del 100%, con una tarifa del 7%.
Concepto:
Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros) anticipadamente. El
efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrn ser
deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retencin en la fuente
ser el impuesto.
Mecanismo por medio del cual la Nacin y los municipios como sujetos activos aseguran
Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales son los
Renta
Remesas
Ganancias Ocasionales
IVA
Industria y Comercio
Timbre
Entre otros.
1. Ingresos laborales: (procedimientos No. 1 2), 2. Dividendos y participaciones (art. 380 E.T.),
8. Enajenacin de activos fijos de personas naturales, 9. Otros ingresos tributarios, 10. Loteras,
rifas, apuestas y similares y 11. Pagos al exterior
Unidad de Valor Tributario UVT: Es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos
en las disposiciones
Nacionales.
El valor en pesos de la UVT = $ 20.000 ao 2006; $ 20.974 ao 2007; $ 22.054 ao 2008; $ 23.763
ao 2009; $ 24.555
BASE BASE
CONCEPTO TARIFA
UVT PESOS
Servicios temporales de empleo (la base ser el 100% del A.I.U. >= $
>= 4 1%
siempre que sea mayor o igual a 4 UVT) 127.000
Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos en favor de
No aplica 100% 6%
personas obligadas a declarar renta
Cree
A partir del ao gravable 2017, la reforma tributaria derog el CREE. De igual forma, elev la tarifa
con que la mayora de personas jurdicas del rgimen ordinario calcularn su impuesto de renta a
partir del ao gravable 2017. Adems, con el Decreto 2201 de 2016 se cre la autorretencin de
renta.
El Decreto 2201 de diciembre 30 de 2016 reglament varios de los cambios introducidos con la Ley
1819 de diciembre 29 de 2016. Segn el decreto, desde enero 1 de 2017 todas las sociedades
nacionales y extranjeras que sean contribuyentes declarantes del impuesto de renta debern
responder por la nueva autorretencin especial a ttulo del impuesto de renta y
complementario, la cual reemplaza a la autorretencin a ttulo del CREE.
El artculo 376 de la Ley 1819 de 2016 derog el CREE a partir del ao gravable 2017. Por lo tanto,
tambin quedan derogadas las respectivas autorretenciones del CREE establecidas con el Decreto
1828 de agosto de 2013.
De igual manera, el artculo 65 de la Ley 1819 de 2016 agreg al ET el artculo 114-1, el cual
establece que las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes del impuesto de
renta gozarn de la exoneracin de aportes al SENA, ICBF y EPS sobre los salarios de aquellos
trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mnimos mensuales.
As mismo, los artculos 100 y 101 de la Ley 1819 de 2016, al modificar los artculos 240 y 240-1 del
ET, elevaron la tarifa con que la gran mayora de personas jurdicas del rgimen ordinario
calcularn su impuesto de renta a partir del ao gravable 2017. De esta forma, la mayora sufri un
aumento del 25% al 33% o del 15% al 20%, mientras que a otras se les redujo del 25% al 9%.
Por lo tanto, ya que la tarifa del impuesto de renta de las personas jurdicas se elevar a partir del
ao gravable 2017 en la mayora de los casos, el artculo 125 de la Ley 1819 de 2016 modific el
artculo 365 del ET, estableciendo en el pargrafo 2 de la nueva versin que: El gobierno nacional
establecer un sistema de autorretencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta y
complementarios, el cual no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de
retencin en la fuente.
Con el pago del CREE, los empresarios estn ayudando a financiar la salud y educacin de los
colombianos y el bienestar de nuestros nios. Adems, al no gravar la nmina como los
parafiscales sino las utilidades de las empresas, promueve el empleo y por ende el progreso de
millones de colombianos.
Las empresas que pagan el impuesto a la renta son tambin responsables del nuevo impuesto del
CREE.
Por tanto, debe pagar el CREE si es contribuyente del impuesto sobre la renta y es:
Sociedad
La fecha lmite de pago exacta para cada empresa se establece de acuerdo con el ltimo dgito del
NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin. (Ver
calendario del CREE)
Se entendern como no presentadas las declaraciones, que se presenten sin pago total dentro del
plazo para declarar (Decreto 2972 de 2013, modificado por el Decreto 214 de 2014).
Si presenta la declaracin sin pago dentro del plazo establecido para declarar y pagar, sta se tiene
como no presentada y deber volverla a presentar liquidando sancin por extemporaneidad
establecida en el artculo 641 del Estatuto Tributario y los intereses moratorios a que haya lugar.
La sancin mnima para este ao gravables es de doscientos setenta y cinco mil pesos ($275.000)
mc/te.
La tarifa del CREE es del 9% para los aos 2013, 2014 y 2015 y del 8% para los siguientes aos.
8. Cmo calculo mi base gravable?
11. Cul es la tarifa de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE?
Las siguientes son las tarifas de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad
CREE
Ao Tarifa - Sobretasa
2015 5%
2016 6%
2017 8%
2018 9%
Impuesto de renta:
Que es
Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae sobre los ingresos de las personas o de
las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta lquida del contribuyente y para
determinar la renta lquida se debe encontrar primero la renta bruta.
Personas jurdicas
La reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) modific la tarifa general del impuesto sobre la renta
para personas jurdicas, estableci una tarifa del 9% para ciertos tipos de empresas y, adems,
cambi la tarifa del impuesto dirigido a los usuarios de zonas francas.
Entre los aspectos modificados por la reforma tributaria se encuentran las tarifas del impuesto
sobre la renta para las personas jurdicas. En este sentido, sera necesario tener en cuenta el ao
gravable, el tipo de renta y de empresa para determinar qu clase de tarifa deber ser aplicada.
Adems del cambio sealado a la tarifa general, el artculo 240 del ET indica que una tarifa del 9%
debe ser aplicada para unos casos particulares, los cuales se explican a continuacin.
Entre otras, antes de la reforma tributaria estructural, se consideraban rentas exentas las
provenientes por la prestacin de servicios hoteleros en nuevos hoteles que se construyan, al igual
que en hoteles bajo procesos de remodelacin o ampliacin, los servicios originados en nuevos
contratos de arrendamiento financiero con opcin de compra de inmuebles construidos para
vivienda cuya duracin no fuese inferior a 10 aos, as como la renta lquida generada por el
aprovechamiento de nuevos cultivos de tardo rendimiento en cacao, caucho, palma de aceite,
ctricos y frutales (ver el artculo 207-2 del ET y el 1 de la Ley 939 de 2004, es preciso tener en
cuenta que los numerales 6, 9, 10 y 11 del artculo 207-2 del ET fueron derogados por el artculo
376 de la Ley 1819 de 2016). Sin embargo, dichas rentas exentas ahora se encuentran gravadas a
una tarifa del 9% durante el tiempo que reste para aplicar tales exenciones contempladas en la
normatividad vigente previo a la aprobacin de la ley mencionada. Tambin estarn gravados a la
tarifa del 9% los servicios prestados en hoteles que se construyan, remodelen o amplen en
municipios de hasta 200.000 habitantes
La tarifa del 9% tambin aplicar para las empresas editoriales cuando estas sean personas
jurdicas y desarrollen actividades relacionadas de manera exclusiva con la edicin de libros,
revistas, folletos o coleccionables de carcter cientfico o cultural, as como para los rendimientos
generados por la reserva de estabilizacin que constituyen las sociedades administradoras de
Fondos de Pensiones y Cesantas, salvo la disposicin del exceso de reserva originado en dichos
rendimientos, los cuales tendrn una tarifa del 24%.
Por otra parte, los contribuyentes acogidos al beneficio de progresividad en el pago del impuesto
de renta contemplado en la Ley 1429 de 2010 debern liquidar y pagar dicho impuesto durante el
tiempo que ha sido otorgado el beneficio,
Ao Tarifa
Sexto ao y siguientes TG
Persona natural:
Las personas naturales que cumplan alguno de los siguientes criterios debern presentar la
declaracin del impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable 2016 (el valor de la UVT
certificado para ese ao equivale a $29.753):
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2016 exceda las 4.500 UVT, lo que
equivale a $133.889.000.
Que los ingresos brutos superen las 1.400 UVT, equivalentes a $41.654.000.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de 2.800 UVT, equivalentes a $83.308.000.
Que el valor total de compras y consumos supere 2.800 UVT, equivalente en pesos a $83.308.000.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
Industria y comercio:
Es un impuesto que deben declarar y pagar todas las personas naturales, jurdicas y sociedades de
hecho que realicen directa o indirectamente dentro del territorio del Distrito Capital, cualquier
actividad industrial, comercial o de ser vicios, ya sea que se cumplan de forma permanente u
ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.
Cules son las actividades industriales que deben declarar y pagar el impuesto de Industria y
Comercio?
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Retefuente/tabla-de-retencion-en-la-
fuente.asp
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a1