1.

)
2.)
3.)
4.)
5.)
6.)

1.)

2.)

3.)

4.)

5.)

a.)
b.)
c.)
d.)
e.)
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6.)

7.)

a.)
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c.)

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10.)

11.)

12.)

13.)

a.)
b.)
c.)
d.)
e.)
CASO PRACTICO CULTIVO DE TILAPIA

La empresa Doa Tila, S. A. presenta su movimiento contable del 01 de enero al

31 de diciembre de 2016, su actividad principal es el cultivo de peces Tilapia en
estanques de agua dulce, la cual se ubica en la finca "Los Rojos en la Aldea de
San Raimundo", Guatemala. Se estima para la primera cosecha del ao una
produccin total de 15,000 libras de carne de tilapia debidamente empacada.

La inversin inicial al 01 de enero de 2016, equivale a Q.250, 000.00 constituida

de la siguiente forma:

Equipo de Construccin
Equipo de Pesca
Equipo de Movilizacin (Cayuco)
Mobiliario y Equipo
Caja y Bancos
Capital Social

Informacion Adicional

La empresa estima que la Propiedad, Planta y Equipo se depreciar en el plazo de

5 aos.

La empresa adquiri el 01 de enero 2016, la cantidad de 50,000 alevines de tilapia

a un costo de Q.0.30 cada uno.

En enero se compraron 150 quintales de concentrado para pescado a un costo de

Q.240.00 cada uno. Se consumi un 75% de su totalidad.

En enero de 2016 se murieron 10,000 alevines.

El costo de la mano de obra directa utilizada en los diferentes procesos fue el

siguiente:

Siembra de Alevines
Conteo y Peso
Control de Enfermedades y Plagas
Acarreo y Clasificado
Cosecha
Extraccin y Limpieza de Redes
Total
La bonificacin ascendi a la cantidad de Q.3, 250.00 (13 trabajadores) y para las
prestaciones laborales se paga el 31% para los cual son la suma de Q.9,
610.00. La cuota patronal representa el 12.67% de la mano de obra que se pag.

Gastos Indirectos de Produccin:

Monitoreo
Combustibles
Diversos
Total

Se cancelaron sueldos de administracin por la cantidad de Q.8, 000.00 ms

bonificacin Q.2, 000.00. Prestaciones laborales por Q.2, 480.00. Cuota patronal
del 12.67%.

Se pagaron por honorarios de asesor para la produccin de Tilapia Q.15,

000.00.

Al final del ao se vendi al contado toda la produccin obtenida la cual ascendi

exactamente a la cantidad estimada al inicio del proyecto (15,000 libras) a un
precio de Q.25.00 la libra.

Se adquiri material de empaque por la cantidad de Q.6, 000.00 y se consumi un

80% de su totalidad.

Todas las compras y gastos se pagaron en efectivo.

Se pagaron durante el periodo Q.25, 000.00 por gastos diversos de administracin.

Se solicita:
Hoja tcnica de produccin de una libra de Tilapia empacada.
Elaborar las partidas contables necesarias.
Estado de Costo de Produccin por el ejercicio terminado en el ao 2016.
Estado de Resultados por el ejercicio terminado en el ao 2016.
Elaborar el Balance de Situacin General al 31 de diciembre de 2016.
 45,000.00
35,000.00
1,500.00
5,000.00
163,500.00
250,000.00

10,000.00
3,500.00
8,500.00
2,500.00
3,500.00
3,000.00
31,000.00
 5,000.00
3,000.00
6,980.00
14,980.00
 DOA TILA, S.A.
HOJA TECNICA DE PRODUCCIN DE TILAPIAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Concepto Tilapia

INSUMOS 43,800.00
Alevines 12,000.00
Concentrado 27,000.00
Material de Empaque 4,800.00
MANO DE OBRA 47,787.70
SUEDOS Y SALARIOS 31,000.00
Siembra de Alevines 10,000.00
Conteo y Peso 3,500.00
Control de Plagas y Enfermedades 8,500.00
Acarreo y Clasificado 2,500.00
Cosecha 3,500.00
Extraccin y Limpieza 3,000.00
Bonificacin Incentivo 3,250.00
Prestaciones Laborales 9,610.00
Cuota Patronal 3,927.70
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN 46,280.00
Monitoreo 5,000.00
Combustible 3,000.00
Gastos Diversos 6,980.00
Honorarios Profesionales 15,000.00
Depreciaciones 16,300.00
Sueldos y Salarios
Bonificacin Incentivo
Prestaciones Laborales
Cuota Patronal
Gastos General

COSTO TOTAL 137,867.70

Produccin en Libras de Tilapias al Final 15,000.00

del Perodo

Costo de Produccin por Libra Producida 9.1912

DOA TILA, S.A.
DE PRODUCCIN DE TILAPIAS
NERO AL 31 DICIEMBRE 2016
PRESADAS EN QUETZALES)

Inventario Administracin Total

10,200.00 54,000.00
12,000.00
9,000.00 36,000.00
1,200.00 6,000.00
47,787.70
31,000.00
10,000.00
3,500.00
8,500.00
2,500.00
3,500.00
3,000.00
3,250.00
9,610.00
3,927.70
39,493.60 85,773.60
5,000.00
3,000.00
6,980.00
15,000.00
1,000.00 17,300.00
8,000.00 8,000.00
2,000.00 2,000.00
2,480.00 2,480.00
1,013.60 1,013.60
25,000.00 25,000.00

10,200.00 39,493.60 187,561.30

 LIBRO DIARIO
DOA TILA, S.A.
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Pda#1 1/1/2016
Equipo de Construccin 45,000.00
Equipo de Pesca 35,000.00
Equipo de Movilizacin (Cayuco) 1,500.00
Mobiliario y Equipo 5,000.00
Caja y Bancos 163,500.00
Capital Social 250,000.00
Registro de apertura de la sociedad. 250,000.00 250,000.00
-

Pda#2
Inventario de Alevines 15,000.00
Caja y Bancos 15,000.00
Reg. Compra de 50,000 alevines a 0.30 C/U 15,000.00 15,000.00
-

Pda#3
Inventario de Concentrado 36,000.00
Caja y Bancos 36,000.00
Reg. Compra de 150 qq a 240 C/U 36,000.00 36,000.00
-

Pda#4
 ALZAS Y BAJAS
Defunciones de Alevines 3,000.00
Inventario de Alevines 3,000.00
Reg. Muerte de 10,000 alevines a 0.30 C/U 3,000.00 3,000.00
-

Pda#5
Siembra de Alevines 10,000.00
Conteo y Peso 3,500.00
Control de plagas y Enfermedades 8,500.00
Acarreo y Clasificado 2,500.00
Cosecha 3,500.00
Extraccin y Limpieza de Redes 3,000.00
Bonificacin Incentivo 3,250.00
Prestaciones Laborales 9,610.00
Cuotra Patronal IGSS 3,927.70
Caja y Bancos 47,787.70
Reg. Mano de obra durante el perodo 47,787.70 47,787.70
-

Pda#6
GASTOS INDIRECTOS
Monitoreo 5,000.00
Combustible 3,000.00
Gastos Diversos 6,980.00
Caja y Bancos 14,980.00
Reg. Gastos Indirectos Cancelados en el perodo 14,980.00 14,980.00
-

Pda#7
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin
 Sueldos y Salarios 8,000.00
Bonificacin Incentivo 2,000.00
Prestaciones Laborales 2,480.00
Cuota Patronal 1,013.60
Caja y Bancos 13,493.60
Reg. SyS pagados area de Admn. 13,493.60 13,493.60
-

Pda#8
COSTO DE PRODUCCIN
Costos Indirectos
Honorarios Profesionales 15,000.00
Caja y Bancos 15,000.00
Reg. Pago efectuado al Ictiopatolog 15,000.00 15,000.00
-

Pda#9
Caja y Bancos 375,000.00
Ingresos Operacionales 375,000.00
Reg. Venta 15,000 lbs a un PV de Q 25.00 375,000.00 375,000.00
-

Pda#10

Inventario de Empaque 6,000.00

Caja y Bancos 6,000.00
Reg. Material de Empaque 6,000.00 6,000.00
-

Pda#11

Material de Empaque 4,800.00

 Inventario de Empaque 4,800.00
Reg. Material de Empaque 4,800.00 4,800.00
-

Pda#12
Gastos Generales 25,000.00
Caja y Bancos 25,000.00
Reg. De Gastos Diversos Admn. 25,000.00 25,000.00
-

Pda#13
INSUMOS
Alevines 12,000.00
Concentrado 27,000.00
INVENTARIO
Inventario de Alevines 12,000.00
Inventario de Concentrado 27,000.00
Cargo del costo de produccin 39,000.00 39,000.00
-

Pda#14
Depreciacin Equipo de Construccin 9,000.00
Depreciacin Equipo de Pesca 7,000.00
Depreciacin Equipo de Movilizacin 300.00
Gastos de Administracion
Depreciacin Mobiliario y Equipo 1,000.00
Depreciacin Acumulada 17,300.00
Reg. De depreciaciones de PPyE 17,300.00 17,300.00
-
12,000.00
 CEDLA DE DEPRECIACIONES
PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
DOA TILA, S.A.
(Cifras expresadas en Quetzales)

Porcentaje de
Descripcin Costo Inicial Depreciacin
Equipo de Construccin 45,000.00 20%
Equipo de Pesca 35,000.00 20%
Equipo de Movilizacin (Cayuco) 1,500.00 20%
Mobiliario y Equipo 5,000.00 20%
Totales 86,500.00
A DE DEPRECIACIONES
DAD,PLANTA Y EQUIPO
DOA TILA, S.A.
xpresadas en Quetzales)

Depreciacin
Anual Tilapia Administracin Total
9,000.00 9,000.00 9,000.00
7,000.00 7,000.00 7,000.00
300.00 300.00 300.00
1,000.00 1,000.00 1,000.00
17,300.00 16,300.00 1,000.00 17,300.00
 DOA TILA, S.A.
COSTO DE PRODUCCIN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

INSUMOS
Alevines 12,000.00
Concentrado 27,000.00
Material de Empaque 4,800.00

MANO DE OBRA
SUELDOS Y SALARIOS
Siembra de Alevines 10,000.00
Conteo y Peso 3,500.00
Control de Plagas y Enfermedades 8,500.00
Acarreo y Clasificado 2,500.00
Cosecha 3,500.00
Extraccin y Limpieza de Redes 3,000.00
Bonificacin Incentivo 3,250.00
Prestaciones Laborales 9,610.00
Cuota Patronal 3,927.70

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

Monitoreo 5,000.00
Combustible 3,000.00
Gastos Diversos 6,980.00
Honorarios Profesionales 15,000.00
Depreciaciones 16,300.00

TOTAL COSTO DE PRODUCCIN

Produccin en Libras de Tilapias al Final
del Perodo

Costo de Produccin por Libra Producida

 43,800.00

47,787.70

46,280.00

137,867.70

15,000.00

9.1912
 DOA TILA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

VENTAS
Tilapias 375,000.00
(-) COSTOS DE PRODUCCIN
Insumos (43,800.00)
Mano de Obra (47,787.70)
Gastos Indirectos de Fabricacin (46,280.00)
(-) ALZAS Y BAJAS
Defunciones de Alevines (3,000.00)
MARGEN BRUTO

GASTOS DE OPERACIN
Sueldos y Salarios (8,000.00)
Bonificacin Incentivo (2,000.00)
Prestaciones Laborales (2,480.00)
Cuota Patronal (1,013.60)
Gastos Generales (25,000.00)
Depreciacin (1,000.00)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 25%

RESERVA LEGAL 5%

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

16
S)

375,000.00

(137,867.70)

(3,000.00)

234,132.30

(39,493.60)

194,638.70

48,659.68

7,298.95

138,680.07
 DOA TILA, S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2016
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Equipo de Construccin 45,000.00
Equipo de Pesca 35,000.00
Equipo de Movilizacin (Cayuco) 1,500.00
Mobiliario y Equipo 5,000.00
(-) Depreciaciones Acumuladas (17,300.00)

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 365,238.70
Inventario de Alevines -
Inventario de Concentrado 9,000.00
Inventario de Material de Empaque 1,200.00

SUMA TOTAL DEL ACTIVO

PATRIMONIO Y PASIVO
Capital Social 250,000.00
Utilidad Neta del Ejercicio 138,680.07
Reseva Legal 7,298.95

PASIVO CORRIENTE
ISR por pagar 48,659.68

SUMA TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

6
)

69,200.00

375,438.70

444,638.70

395,979.03

48,659.68

444,638.70
-