CONTABILIDAD VI

ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO

CALIZAYA TICAHUANCA, EVA BELEN

CHOQUE CHURA, BRAYAN
FLORES NINA, ALENKY SOFIA

CICLO VI

TACNA-PERU
2017
INTRODUCCIN

Se realiza una descripcin conceptual parcial de todas las

cuentas contables que conforman el activo, el pasivo y el
capital.

Estos instrumentos de medios operativos, las cuentas

contables, son importantes para cualquier ente pblico o
privado ya que ayudan a llevar el control financiero, logrando
la realizacin de un balance general, un balance del estado de
ganancias y prdidas, un anlisis contable y financiero y otros.

La Contabilidad es la ciencia que estudia, mide, analiza y

registra en unidades monetarias, las variaciones en el
patrimonio (conjunto de bienes, derechos y obligaciones) de
cualquier tipo de organizacin, empresa o individuo mediante
la aplicacin de unas normas contables establecidas que
aseguran la calidad, cuantificacin y sistemtica de los datos,
facilitando as la correcta interpretacin, control y toma de
decisiones.

El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y

obligaciones, susceptibles de valoracin econmica, que
posee una persona fsica o jurdica.

Los bienes y derechos forman parte del Activo.

Las obligaciones (deudas) forman parte del Pasivo.

 OBJETIVOS

Evidenciar las normas y procedimientos de control a los activos

pasivos y patrimonio,

Analizar las distintas cuentas en el ambiento del control interno

contable para reconocer la veracidad y eficacia de los hechos
contables y sus distintos procesos en el ciclo contable.

ACTIVO

En contabilidad se denomina as al total de recursos de que

dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones;
representa todos los bienes y derechos que son propiedad
del negocio.
Un activo financiero es un ttulo o simplemente una anotacin
contable, por el que el comprador del ttulo adquiere el derecho
a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor.

Los activos financieros son emitidos por las unidades

econmicas de gasto y constituyen un medio de mantener
riqueza para quienes los poseen y un pasivo para quienes lo
generan.
A diferencia de los activos reales, no contribuyen a
incrementar la riqueza general de un pas, ya que no se
contabilizan en el PIB (producto interior bruto) de un pas, pero
s contribuyen y facilitan la movilizacin de los recursos reales
de la economa, contribuyendo al crecimiento real de la
riqueza.

Un activo financiero es un instrumento financiero que otorga a

su comprador el derecho a recibir ingresos futuros por parte
del vendedor, es decir, es un derecho sobre los activos reales
del emisor y el efectivo que generen. Pueden ser emitidas por
cualquier unidad econmica (empresa, Gobierno, etc).

Representa los bienes y derechos apreciables en dinero de

propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros el
dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los
vehculos; por derechos, las cuentas por cobrar y los crditos a su
favor.

Esta conformado por los recursos y derechos necesarios para el

cumplimiento de los objetivos de la empresa y estos se clasifican en
activos corrientes y activos no corrientes; los activos
corrientes comprenden el dinero y otros
recursos y derechos que razonablemente se espera convertir
en efectivo, consumir o vender en un periodo que no exceda de un
ao y los activos no corrientes representa el valor de los bienes y
derechos de propiedad de la empresa que pueden convertirse en
efectivo, en un plazo mayor del periodo contable o de un ao.

CARACTERSTICAS DEL ACTIVO

Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

Estar bajo el control de la empresa.
Generar un derecho a reclamacin.
 Movimiento de las cuentas del activo: estas cuentas
empiezan y aumentan su movimiento en el debe,
disminuyen y se cancelan el haber; por lo general su saldo
es dbito.

Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos

de cobro de la empresa. Se distinguen dos tipos de activo:

Activo corriente:

Elementos que se espera vender, consumir o realizar a lo

largo de un ejercicio econmico, como la cantidad de dinero
en caja, las facturas pendientes de cobro, etc. A su vez se
divide en:

a. Disponible: efectivo metlico, como el dineo

depositado en las cajas de la empresa, las cuentas
bancarias a su nombre, etc.
b. Realizable: bienes capaces de ser convertidos en
disponibilidades mediante un proceso distinto del
que constituye el objeto de la empresa. Podran ser
acciones de otras empresas y derechos de cobro,
como facturas por venta de algn producto, efectos
comerciales a cobrar, etc.
c. Existencias: elementos o bienes que, siendo el
objeto-actividad de la empresa, se necesitan para
generar disponibilidades, como productos
terminados, mercaderas de almacn, etc.

El Activo Circulante o Corriente est formado por:

Las Existencias.
Los Deudores Comerciales y Otras Cuentas a Cobrar.
Las Inversiones a Corto Plazo.
El Efectivo y Otros Activos Lquidos.
 Y las Periodificaciones.

Activo no corriente o inmovilizado:

Elementos que por su uso permanecen en la empresa a lo

largo de varios ejercicios, como mobiliario, construcciones,
ordenadores, maquinaria, herramientas, etc. Se subdivide en:

a. Material: elementos como locales, mobiliario,

medios de transporte, ordenadores, etc.
b. Intangible: elementos como aplicaciones
informticas, patentes, etc.

EJEMPLOS DE ACTIVOS FINANCIEROS, CLASIFICADOS

SEGN SU NIVEL DE LIQUIDEZ:

1. Dinero en curso legal: Monedas y billetes (es lo ms

lquido que hay, pues ya es dinero en s. Se puede
cambiar sencillamente por otros bienes).

2. Dinero en los bancos: Depsitos a la vista, depsitos

de ahorro y de plazo (vase depsitos bancarios).

3. Deuda pblica a corto plazo: letras del Tesoro

(vase deuda pblica).
 4. Pagars de empresa: Activos emitidos por empresas
privadas (vase pagar).

5. Deuda pblica a largo plazo: Bonos y obligaciones del

Tesoro.

6. Renta fija: Deuda emitida por las empresas privadas

(vase renta fija).

7. Renta Variable: Desde acciones hasta derivados

financieros (vase renta variable).

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL:

INVERSIONES

Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran

los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con
las circunstancias.

Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acces

o a inversiones.

Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones

dela compaa

Verificar que los soportes de las cuentas registradas como

inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.

Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran

los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con
las circunstancias.

Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la compaa,

se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar
oportunamente a la administracin y a los encargados dentro de la
compaa.
COSTO HISTRICO: incluye las sumas en que se incurre
para la
compra de la inversin, el cual, para el caso de las inver
siones
representadas en acciones y cuotas o partes de inters so
cial se ajustar mensual o anualmente, reconociendo el efecto
inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones
legales vigentes.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR:

El total de las cuentas individuales de ser conciliado peridicamente

con la cuenta control en el mayor general.

La antigedad de los saldos debe ser revisada peridicamente por un

Empleado.

Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos lo

sdeudores.

Se debe contar con la aprobacin de especfica del funcionario para:

Otorgar descuentos especiales

Pagar saldos acreedores

Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser

independiente de:

Todas las funciones de efectivo.

Verificacin de facturas y Notas de crditos.

Pases a cuentas control.

Autorizacin de bajas de cuentas de cobros dudosos

INVENTARIOS

El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de

un departamento de
compras, que deber gestionar las compras de los inventarios
siguiendo el proceso de compras.

Hacer conteos fsicos peridicamente.

Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables.

Proteger los inventarios en un almacn techado y con puer

tas de manera que se eviten los robos.

Realizar entrega de mercancas nicamente con requisicin es

autorizadas.

Proteger los inventarios con una pliza de seguro.

Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

Examinar las autorizaciones

para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo.

Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones d

e los
contratistas por trabajos realizados, as como otros document
os justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P, P
yE.

Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para

la construccin, compra o adquisicin de propiedades y equipo con
los desembolsos reales y verificar si coinciden.

Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,

planta y equipo

Comprobar fsicamente la existencia de vehculos

 Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de
propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad

Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y

comprobar
si las salidas registradas en las mismas, se hallan ampara
das por pedidos de almacn o por asientos de ajuste

COSTO: Valor razonable de la contraprestacin entregada, pa

ra comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin
por parte de la empresa.

VALOR HISTRICO: Para los componentes de la Propiedad Planta y

Equipo el valor histrico se determina por todas las erogaci
ones y
cargos hechos por la empresa hasta colocarlos en condicion
es de utilizacin.

DEPRECIACIN: Es la asignacin sistemtica del monto depreciable

de un activo durante su vida til.

Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades,

planta y equipo.
Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a las
disposiciones legales y a la poltica aprobada por la junta directiva.
Verificar los clculos de la depreciacin.

PASIVO

Es la cuenta que representa todas las obligaciones

contradas por la empresa para su cancelacin en el futuro.

Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

Es la representacin financiera de las obligaciones
presentes del ente econmico, derivadas de eventos
pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deber transferir recursos o proveer servicios de otros
entes.

Estos se pueden definir como las deudas que tiene una

empresa o las obligaciones que contrae para llevar a cabo su
actividad. Dichos pasivos son financiados con los activos que
la empresa genera.

Las Normas Internacionales de Contabilidad establecen que

los pasivos son aquellos que conllevan una obligacin
contractual(bien sea a travs de la reposicin efectiva de un
activo o mediante el intercambio de activos) y la posibilidad de
ser liquidado mediante capital. Llegados a este punto,
considero muy oportuno desarrollar con mayor profundidad el
tercer punto que nos traa hasta aqu: el capital.

Representacin financiera de una obligacin presente del ent

e econmico derivada de eventos pasados en virtud de la cual se
reconoce que en el futuro se deben transferir recursos o proveer
servicios a otros entes. La clasificacin de las cuentas del pasivo es a
corto y largo plazo.

Caractersticas de los pasivos.

*La obligacin tiene que haberse causado.

*Existe una deuda con un beneficiario cierto.
*Representa para la empresa una obligacin presente.
Una obligacin es un deber o responsabilidad para actuar
en cierta manera.Las obligaciones pueden ser legalmente
exigibles como consecuencia de un compromiso
contractual, o de un requerimiento estatutario.

OBLIGACIONES FINANCIERAS:

Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las

fechas de origen, de renovacin y de vencimiento, beneficiario,
importe, pagos o endosos y si es posible intereses.

Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el

listado y verificar la antigedad de las obligaciones.

Solicitar la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras.

Investigar la existencia de saldos dbito y reclasificarlos en una

cuenta de activo

Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras

como base de comprobacin de saldos individuales.

Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una

explicacin para ellos

CUENTAS POR PAGAR:

Deben segregarse las funciones de recepcin de productos o

mercancas, de las de autorizacin de pagos y emisin de cheques.
Deben archivarse, en expedientes de pago por cada proveed
or, los documentos relativos a cada operacin: el original de la
factura (que debe cancelarse, con el cuo de pagado, al efectuarse su
liquidacin),una copia del informe de recepcin y el cheque pagado o
la referencia a su fecha, numero e importe.

Las cuentas por pagar deben controlarse por sub-mayores,

habilitados por suministradores, y en cada uno, por cada recepcin, y
cada pago efectuado.

Verificar si se elabora un Expediente de Pago de cada proveedor,

que al menos contenga en cada operacin la Factura
del suministrador, el Informe de Recepcin, las reclamaciones en
los casos que procedan y el documento de pago o su referencia.

Comprobar si confeccionan el Registro de Pagos, en que se

contabilizan los documentos de pago en orden numrico.

Verificar que concilien los documentos recibidos de los proveedores

con el Submayor de Cuentas por Pagar.

Comprobar que exista un procedimiento que asegure que las

Facturas se paguen en tiempo y no existen obligaciones envejecidas.

PASIVOS CONTINGENTES:

Cerciorarse de que todo pasivo contingente conocido se indique en el

balance general

Establecer claramente la importancia de dichas obligaciones

contingentes y su significado para la situacin financiera de la
empresa.

Pasivo Corriente

Est compuesto por aquellas obligaciones que deben saldarse en corto

tiempo (un ao como mximo), tenemos: Impuestos, facturas o letras
a menos de un ao, sueldos y beneficios de trabajadores, prstamos a
corto o mediano plazo, entre otras.
Pasivo No Corriente

Est compuesto por aquellas obligaciones que deben saldarse en un

largo tiempo (ms de un ao), tenemos: Impuestos, facturas o letras a
ms de un ao, prstamos a largo plazo, hipotecas, entre otros.

PATRIMONIO

Es la cuenta que representa los aportes del dueo o de los

dueos para constituir la empresa y adems incluye las
utilidades y reservas. Matemticamente, se calcula por la
diferencia entre el Activo y el Pasivo.

EL patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las

utilidades o prdidas o las reservas que posee la empresa.

Caractersticas del patrimonio.

Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional
de los propietarios de la empresa.
*Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las
prdidas del ejercicio contable.
*Representa los recursos invertidos por los dueos de la
empresa
*Es igual al activo total menos el pasivo total.
*El derecho de los dueos de la empresa es un derecho
residual porque los derechos de los acreedores tienen
prioridad desde el punto de vista legal.
*Aportes efectuados por el propietario
*Utilidades provenientes de las operaciones del negocio.
*La disminucin del patrimonio en una empresa se origina
de dos manera
*Retiros de dinero y otros activos por parte de los dueos
de la empresa.
*Prdidas provenientes de operaciones improductivas de la
empresa.

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL:

Asegurarse de que el patrimonio total de los cambio habid
os son consistentes con el negocio y su actividad

Verificar que los saldos de estas cuentas estn debidamente

registrados y valorados, y se correspondan con transacciones reales.

Verificar que los conceptos que integran el capital contable

estn debidamente valuados.

Verifica que las cuentas estn correctamente descritas y clasificadas,

se aplican conforme a principio de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados de manera uniforme respecto a ejercicios
anteriores.

Verificar que los movimientos de capital y reservas estn

debidamente autorizados y se hallan realizado conforme a la
normativa vigente

Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los e

stados financieros.

Autorizacin y procedimientos para el pago de dividendos.

Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.

Control de las reservas restringidas, as como tambin vigilancia de

las distintas restricciones aplicadas a algn tipo de acciones

ART. 83 (DECRETO 2649/93) CAPITAL

Verificar la existencia de la emisin de ttulos que amparen las partes
del capital social

Custodia de arqueos de ttulos Informacin oportuna del

departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de
los administradores, que afecten las cuentas del capital contable

Los movimientos deben estar aprobados por la junta genera

l de accionistas u rgano competente

Personal independiente debe llevar los registros de los ttulos.

Conciliar peridicamente el registro de acciones con la cuen

ta de control.

Efectuar pagos de dividendos a travs de una cuenta bancaria

especial.

UTILIDADES O PRDIDAS ACUMULADAS:

Las auditoria de las utilidades o prdidas reflejadas en el patrimonio

de los accionistas tiene relacin directa con la auditoria de las cuentas
de resultado. El movimiento debe estar respaldado
en las determinaciones de la asamblea general de accionist
as, que comprenden la apropiacin para las reservas que
incrementan el patrimonio, el pago de dividendos o las apropiaciones
especiales.

RESERVAS:

Las reserva legal debe analizarse con atencin; Dich

os movimientos que debe ser respaldado por decisiones de
las asambleas de accionistas cuyas disposiciones, a la vez
quedaran consignadas en las actas prescritas. Las reservas,
al ser una partida creada y exigida por la ley, no estn
sometidas a la voluntad del empresario. ste no puede
disponer de ellas para un fin diferente al de enjugar prdidas
que es el que le ha definido la ley, de modo tal que no se
pueden distribuir ni capitalizar, etc.La sociedad puede
disponer segn su libre albedro, de la parte de las reservas
que excedan del 50%. En tales circunstancias, la empresa
puede proceder a
capitalizar las reservas, a distribuirlas, o a darles cu
alquier otro uso que considera pertinente.

CONCLUSIONES

El Pasivo y Patrimonio, al igual que el Activo dentro de una empresa

representa una parte muy vital para que sta siga con vida, puesto que
a veces pasa que para iniciar se necesita de un capital muy alto, por lo
que se suele recurrir a obtener alguna lnea de crdito para invertirla en
adquisicin de activos que permitan el funcionamiento a corde con las
exigencias que el mercado requiere.

La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con

informacin financiera veraz, oportuna y completa, con documentos
y registros que demuestren los procesos realizados por una entidad
y los resultados obtenidos que reflejen su situacin financiera.