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UNIVESIDAD

TECNICA DE
MANABI
Facultad de ciencias humansticas y
sociales

Carrera de Contabilidad y Auditoria

DERECHO
TRIBUTARIO TEMA:
ENSAYO DE IMPUESTO A
LA RENTA
DOCENTE:
ABG. MARIA YOKASTA
MENDOZA GUILLEM
AUTORA:
Chica Carreo Ana Karen
Curso:
Sptimo
Paralelo: B

PERIODO ACADEMICO
OCTUBRE 2017/FEBRERO 2018
IMPUESTO A LA RENTA

1. Antecedentes.-

Es importante sealar, que el Impuesto a la Renta es uno de los tributos, que por sus
caractersticas se encuentra regulado en todas partes del mundo.

Conocido en el mundo anglosajn como el Income Tax, precisamente sus


antecedentes primigenios se remontan, tal y como lo conocemos en la actualidad, en el
siglo XIX en Gran Bretaa, como impuesto que consolidaba todas las rentas o ganancias,
convirtindose en el tributo que dominara el sistema fiscal a partir de ese momento.

Por sus caractersticas, el Impuesto a la Renta, es el impuesto directo ms importante


en cuanto a recaudacin. Si bien es cierto los sistemas de imposicin para la aplicacin
de dicho tributo suelen variar, su esencia, es la misma: gravar la ganancia proveniente
de la realizacin de una determinada actividad.

Segn afirman los especialistas, tanto en lo relativo a la atencin que suscito en la


doctrina financiera como en la difusin legislativa que llego a alcanzar, y el peso relativo
que muy rpidamente llego a tener dentro de los sistemas tributarios de los diversos
pases, este impuesto domina con su presencia en casi todo el mundo.

En el resto de los pases, es en el siglo XX que aparece y se consolida. En los Estados


Unidos de Norteamrica, luego de la experiencia de 1864 bajo la forma de impuesto de
guerra derogado al fin de la guerra civil, reaparece en una Ley de 1894, declarado
inconstitucional por la Suprema Corte, basado en que no respetaba la regla
constitucional sobre reparto proporcional de cargas. Luego de un largo trmite de
enmienda constitucional, que levantaba el impedimento legal existente, en 1913 se
sanciona la ley que, con evidentes cambios, subsiste hasta hoy. En otros pases como
Francia, obtiene la aprobacin por Ley 1914; en Espaa, en la segunda mitad del siglo
XIX, se caracteriza por la existencia de los llamados impuestos de producto
(contribucin territorial y contribucin industrial y de comercio); siendo en 1990 que se
impone directamente a las sociedades.
En Amrica Latina, la repercusin se produce con algn retraso, siendo entre 1920 y
1935 que se difunde, quedando incorporando en los sistemas tributarios de cada pas,
en los cuales tiene un tratamiento que vara; pero que en cuanto al concepto grava la
utilidad tanto de4 las personas como de las empresas.

Solamente para citar algunos ejemplos diremos que en Amrica Latina, el impuesto a la
Renta est legislado de la siguiente manera:

En argentina se denomina: Impuesto a las Ganancias y es recaudado por la direccin


General Impositiva de ese pas.

En Chile el Impuesto a la Renta es recaudado por el Servicio de Impuestos Internos.

En el Ecuador el tributo se encuentra regulado por la ley del Rgimen Tributario Interno.

2. DESARROLLO.-

Por medio del presente trabajo me permito realizar un pequeo ensayo sobre lo que es
impuesto a la renta, la forma de pago, incluyendo el pago por adelantado de personas
naturales y jurdicas, beneficios, perjuicios, procedimientos, constitucionalidad y
legalidad, para ello e investigado muy minuciosamente todo acerca de este tema tan
importante.
El impuesto a la renta como lo he mencionado anteriormente, es el Impuesto Directo
ms importante, dentro de los distintos sistemas tributarios. Esto, es que, desde un
punto de vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a quien
tiene renta. En otras palabras, no se trata de un tributo trasladable a otras personas.

Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, por que incide
directamente en la ganancia, renta, remanente o utilidad, a diferencia de los impuestos
indirectos en los que tambin se grava la posesin de riqueza pero expresada en actos
de consumo.

La doctrina en general, ha atribuido al Impuesto a la Renta ciertos caracteres, debe


gravar la totalidad de las rentas obtenidas por las personas, cualquiera que sea su
procedencia o destino sin distincin alguna, atendiendo a la situacin personal del
sujeto, con tasas progresivas que hagan ms fuerte la carga relativa a medida que mayor
sea la renta total.
Segn el propio Profesor Juan Roque Garca Mullin, cuyos conceptos nos permiten
graficar seguidamente, los caracteres generales del Impuesto a la Renta son:

a).- El Impuesto a la Renta es un tributo no trasladable.-

De acuerdo con este criterio, el impuesto no es susceptible de traslacin, por lo que


afecta directa y definitivamente a aquel sobre el cual la ley lo hace recaer.

b).- El Impuesto a la Renta debe ser equitativo.-

El segundo carcter destacable es que el Impuesto a la Renta contempla la equidad, esto


es que debe basarse en el postulado de la capacidad contributiva, entendida sta como
la facultad que tiene cada quien para soportar el impuesto. Constituyen ndices de
capacidad contributiva:

La renta que se obtiene, el capital que se posee y el gasto o consumo que se realiza. La
doctrina en general acepta que de estos tres ndices, el principal es la renta que se
obtiene, por lo que claramente el Impuesto sobre la Renta se ajusta a la capacidad
contributiva y por ende contempla la equidad. A su vez, la equidad como bsqueda de
afirmacin del postulado de la capacidad contributiva, puede ser atendida en dos
sentidos: como equidad horizontal o vertical.

Bajo el concepto de equidad horizontal, se indica que aquellos que estn en igual
situacin deben abonar el gravamen de manera igual.

Por equidad vertical, se involucra que aquellos que se encuentren a diferente nivel
deben sufrir imposiciones diferentes. Este postulado no se agota en preconizar el
impuesto proporcional si no que implica la propuesta de tasas progresivas, donde la
alcuota aumenta ms que proporcionalmente ante los aumentos de la base, con los
cual el impuesto tiende a una redistribucin del ingreso.

Atendiendo a una concepcin pura y clsica, el Impuesto a la Renta contempla ambas


clases de equidad. Atiende a la equidad horizontal, siendo general y global, es decir
abarca la totalidad de las rentas del sujeto, sin exclusiones, y sin discriminaciones entre
diversos tipos de rentas.
La bsqueda de la equidad horizontal, impone otro carcter al impuesto: debe ser
personal, en el sentido de tomar en consideracin el conjunto de la capacidad
contributiva del sujeto, atendiendo a su concreta situacin personal.

Finalmente, la bsqueda de la equidad vertical, da como resultado que el Impuesto deba


ser progresivo, lo cual se obtiene, tanto por la utilizacin de mnimos no imponibles,
como por la propia estructura de la escala de tasas. El efecto distribuidor del ingreso a
obtenerse, depender de que tan global sea la base sobre la que se aplica, y el diseo
concreto de la escala de tasas.

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est


constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el
empleador.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn
constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en


el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio
de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos
brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores
autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.

Los beneficios, adoptan diversas formas en el esquema de clculo de los impuestos:


exoneraciones o exenciones de rentas, consumos y determinados elementos
patrimoniales; deducciones a la base imponible, tasas impositivas reducidas, crdito
tributario, diferimiento de pago, etc si se realiza una mejor distribucin de la obligacin
tributaria, atender situaciones que merecen una especial proteccin del Estado,
promover determinadas conductas en el mbito de la salud personal y ambiental, as
como estimular el empleo y la inversin.

En lo relacionado a la poltica tributaria ecuatoriana es bastante generosa con la clase


media y por su puesto con los pobres. No es verdad que se ha castigado a la gente de
clase media y a los pobres,

Nunca antes como ahora se han establecido polticas pblicas para este sector social. Lo
que se debe hacer es darle una gota de sensibilidad para cambiar el mundo, se sostiene
que las personas con discapacidad no necesitan compasin sino comprensin y eso es
lo que se est haciendo a travs de las polticas pblicas.

Si bien la temtica tributaria tiene sus complejidades y es donde se deja entrever quin
es o no solidario, precis que el artculo 300 de la Constitucin establece que la poltica
tributaria promover la redistribucin, estimular al empleo, la produccin de bienes y
servicios ecolgicos, sociales y econmicas responsables y eso es lo que se aplica en la
sociedad hoy por hoy, pues no se trata de recaudar por recaudar.
El empleo para las personas con discapacidad es lo primero y el ms importante factor
de la inclusin social, econmica y cultural. En el caso del Ecuador 6% de la poblacin
presenta alguna discapacidad y las personas con ingresos representan el 2% de los
afiliados al IESS. Si no se da un tratamiento adecuado a la discapacidad, es decir con
carcter incluyente, de comprensin y no de compasin, terminar siendo la
discapacidad un factor de exclusin social, por ello recomend aplicar los beneficios
como corresponde, de acuerdo con la Ley de Discapacidades.

Tambin existen procesos de devolucin tributaria para las personas con discapacidad,
pero no todas la aplican y el nmero es demasiado pequeo, por lo que se aspira que
muchos ms ecuatorianos apliquen este beneficio.

El principio de legalidad en el impuesto a la renta, presupone la sujecin del Estado al


ordenamiento jurdico vigente como producto de su evolucin y maduracin poltica de
la propia poblacin, que ha logrado imponer a este postulado como un derecho
fundamental de todos los ciudadanos y residentes en un pas. En este sentido Juan
Jacobo Rousseau en su obra El Contrato Social anota que las leyes no son
propiamente ms que las condiciones de la asociacin civil. El pueblo sometido a las
leyes debe ser su autor; corresponde nicamente a los que se asocian arreglar las
condiciones de la realidad. De ah que concurra como uno de los principios
fundamentales del Estado Moderno, la legalidad en la tributacin, tambin conocido
como Reserva de Ley o Ex Legem, que sin ser exclusiva del Derecho Tributario, es
esencial en esta materia, pues significa que no puede haber tributo sin ley previa que lo
establezca -Nullum Tributum Sine Lege- aforismo adoptado por analoga del Derecho
Penal. El principio de legalidad significa en su sentido ms amplio y general que todos
los actos gubernamentales y administrativos estn subordinados a la Constitucin,
tratados internacionales y leyes vigentes, esto se constituye en reflejo de la soberana
popular, pues la ley es la declaracin de voluntad soberana, manifestada en la forma
prescrita por la Constitucin; la superioridad de la ley arranca del hecho de ser la
expresin de la voluntad general, manifestada en forma de ley; la cual debe ser
sometida a los lmites y principios que la Constitucin seala. Los tributos no escapan a
esta realidad, es decir tienen que ser incorporados mediante el rgano al que el
Constituyente ha otorgado la potestad tributaria, que recae en el caso particular de
nuestro pas, en la Asamblea Nacional, previa iniciativa del Presidente de la Repblica,
mediante una ley que debe ser promulgada, en la forma prescrita en la Constitucin, es
decir siempre sujeta al trmite constitucional, sea que se trate de un proyecto de ley
que sigue el procedimiento normal, o sea un proyecto enviado a la Asamblea con el
carcter de urgente . En este respecto cabe hacer una acotacin, la Constitucin vigente
prev el caso excepcional en el que habiendo el Presidente disuelto la Asamblea podr
expedir decretos leyes de urgencia econmica con la aprobacin de constitucionalidad
por parte de la Corte Constitucional. Consideramos sin embargo, que pese a este camino
franqueado por la Carta Suprema, expresando taxativamente las materias que no
pueden ser reguladas sino slo en base de ley, igual sentido le da el artculo 301 que
manda expresamente Solo por iniciativa de la funcin ejecutiva y mediante ley
sancionada por la Asamblea Nacional se podr establecer, modificar, exonerar o
extinguir impuestos. Es decir a pesar que los decretos leyes posean la misma jerarqua
de una ley dentro del ordenamiento jurdico ecuatoriano, no son leyes en estricto
sentido, toda vez que los procedimientos de formacin de los cuerpos mencionados
difieren sustancialmente en cuanto a forma y fondo. La facultad privativa para presentar
los proyectos de ley en materia tributaria corresponde al Presidente de la Repblica; lo
que se traduce por un lado, en limitar la posibilidad a otros entes estatales para
presentar proyectos, inclusive, restringiendo la participacin ciudadana en este campo;
y por el otro, demuestra que el manejo de la poltica tributaria es competencia del
Ejecutivo proponiendo mediante los proyectos de ley la direccin del sistema tributario,
el cual que cabe mencionar, debe ajustarse al Plan de Desarrollo Nacional. Pero es cierto,
que el tributo no solamente necesita de la observacin de este procedimiento para
incorporarse formalmente al ordenamiento jurdico, sino que la ley que lo contemple,
debe contar con los elementos bsicos que permitan su configuracin para poder ser
considerado como tal, elementos que se esbozarn detalladamente en los siguientes
apartados. As a la legalidad se la concibe como la sumisin del Estado al Derecho, la
actuacin de todos los poderes del Estado deben propender a conseguir la efectividad
del mbito subjetivo de las leyes fiscales". El postulado de la legalidad encuentra as su
fundamento en la necesidad de proteger a los contribuyentes en su derecho de
propiedad, por cuanto los tributos importan restricciones a ese derecho, en el sentido
que toda erogacin con carcter fiscal que se haga en beneficio del Estado debe ser
impuesta en la ley. De lo que se concluye que el principio de legalidad comporta una de
las garantas constitucionales que debe ser observado en el ejercicio estatal de la
potestad tributaria y potestad de imposicin. Es decir, solo la ley puede afectar a la
esfera de propiedad y libertad de los individuos, por lo que la soberana popular
encuentra su expresin en la ley tributaria, que es la fuente de la relacin jurdico-
tributaria, confluye pues en este aspecto tanto el pensamiento econmico liberal que
considera al tributo como una restriccin del derecho de propiedad; y el poltico, en el
que se exige que sean los representantes del pueblo los que consientan la validez de
este. De todo lo anotado podemos colegir que el principio de legalidad informa tanto a
la esfera normativa como tambin a la administrativa, en lo que coincidimos con
Giannini, pues, el principio de legalidad tributario en el plano de produccin jurdica
opera como una norma sobre la formacin, es decir antes que limitacin, es un modo
de cmo se ha de ejercer la potestad tributaria en el ms extenso de los sentidos, pues,
como ya hemos mencionado informa al sistema tributario sobre cmo deben ser
incorporadas las normas y los lmites que ste postulado impone a la administracin en
su gestin.
3. Conclusin:

Para concluir con este trabajo, respondamos a la pregunta que la mayora de nosotros
como estudiantes nos hacemos.

Por qu pagar impuestos?

Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene
ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a
ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la
imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores
econmicos que son fundamentales para el pas. El hecho de no pagar impuestos impide
al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir estos aspectos, as como satisfacer
las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con
esta obligacin.
Bibliografa

http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/1137/1/T0838-MDE-Aguirre-
El%20principio%20constitucional%20de%20legalidad%20tributario.pdf
http://www.uccs-
america.org/Archivos/Impuestos%20en%20America/2013/Impuestos%20en%2
0Ecuador%202013.pdf
cuidatufuturo.com/team-view/pago-del-impuesto-la-renta-empresas-ecuador/
http://www.sri.gob.ec/web/guest/beneficios-e-incentivos-tributarios