ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

CASO PRACTICO N 1

El primero de enero del ao 2 se constituye el Grupo DONALD integrado por la empresa

Matriz Hugo, S.A. y las empresas filiales PACO S.A. y LUIS S.A.

La Matriz Hugo S.A. adquiere 800 acciones de la filial PACO S.A. de un total de 1,000
acciones pagando por cada una S/. 100 ; en tanto que de la filial LUIS S.A. compro 850
acciones de un total de 1000, desembolsando la cantidad de S/. 65 por accin.

Formalizadas y concluidas las operaciones por compra de valores, cada empresa del Grupo
DONALD muestran los Balances Generales siguientes:

MATRIZ HUGO S.A.

BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
Varios activos 64,750 Varios pasivos 50,000
Inversiones en valores 135,520 Capital social 120,000
Resultados acumulados 30,000
200,000 200,000

INVERSION DE LA MATRIZ EN ACCIONES DE FILIALES

FILIAL % N ACCIONES C/A INVERSION

PACO 80 800 100 80,000
LUIS 85 850 65 55,250
135,250
 FILIAL PACO S.A.
BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
Varios activos 110,000 Varios pasivos 12,000
Capital social 70,000
Resultados acumulados 28,000
110,000 110,000

FILIAL LUIS S.A.

BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
Varios activos 95,000 Varios pasivos 27,000
Capital social 80,000
Resultados acumulados (12,000)
95,000 95,000

SE PIDE: FORMULAR EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO DEL GRUPO

DONAL
 GRUPO EMPRESARIAL DONALD
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 1 DE ENERO DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
Varios activos 269,750 Varios pasivos 89,000
Intangible (goodwill) 1,600 Capital social 120,000
Resultados acumulados 32,550
Participacin no 29,800
controladora

271,350 271,350

CASO PRACTICO N 2
 BALANCE GENERAL

Al inicio del ejercicio

Se constituy el grupo empresarial LAS ESTACIONES, cuando la empresa VERANO

S.A. el 1 de enero del ao 2 compro el 90% de las acciones de a empresa INVIERNO S.A.
por un valor unitario de S/. 305 dando un total S/. 274,500. La empresa INVIERNO S.A. al
inicio del ao 2 tiene un capital social representado por 1,000 acciones de S/. 250 cada una,
reservas de S/. 5,000; y utilidades acumuladas de S/. 45,000.

Al cierre del ejercicio

La empresa INVIERNO S.A. en el ejercicio culminado en el ao 2 gener utilidades netas

de S/. 80,000 y declar dividendos a favor de la matriz Verano de S/. 56,000 (90% de S/.
62,222.23) luego pago dividendos por un monto de S/. 48,000. El 10% de la utilidad
distribuida S/. 6,222.23 no fue contabilizado ni pagado.

De otro parte, la empresa VERANO S.A., al 31 de diciembre del ao 2 gener utilidades

netas por S/.120,000.

Adems durante el ao 2 se ha efectuado operaciones recprocas entre las empresa del grupo
LAS ESTACIONES. As tenemos que al 31 de diciembre del ao 2 existen los saldos
siguientes:

a) La Matriz VERANO tienes letras por cobrar comerciales a la filial INVIERNO por
S/. 5,000. Asimismo, tiene facturas por pagar comerciales a la citada filial por S/.
3,500.
b) Las existencias finales de la filial INVIERNO incluyen mercaderas adquiridas a la
Matriz VERANO con un incremento del 20% por S/. 10,200 cuyo costo para la
matriz fue de S/. 8,500
c) La Matriz VERANO emiti bonos por S/. 20,000 de los cuales la filial INVIERNO
adquiri S/. 12,000
d) La filial INVIERNO acept pagar a la Matriz VERANO por prstamo de S/. 5,800

Los correspondientes balances generales, de cada empresa, del GRUPO LAS

ESTACIONES, al 01 de enero y 31 de diciembre del ao 2, son los siguientes:

MATRIZ VERANO S.A.

 BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
Varios activos 125,500 Varios pasivos 30,000
Inversiones en valores 274,500 Capital social 280,000
Reservas 9,000
Resultados acumulados 81,000
400,000 400,000

FILIAL INVIERNO S.A.

BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
Varios activos 340,000 Varios pasivos 40,000
Capital social 250,000
Reservas 5,000
Resultados acumulados 45,000
340,000 340,000
 GRUPO LAS ESTACIONES
BALANCE GENERALGENERALES
BALANCES CONSOLIDADO
ALAL311 DE ENERO DEL AO
DICIEMBRE DEL AO2 2
ENEN
NUEVOS
NUEVOSSOLES
SOLES
MATRIZ FILIAL
ACTIVO PASIVO
VERANO S.A. Y INVIERNO S.A.
PATRIMONIO
Varios activos
Efectivo y equivalente de efectivo 465,500 Varios pasivos 35,500 70,000
23,800
Intangible (goodwill)
Ctas. Por cobrar comerciales 4,500 Capital social 56,000 280,00060,000
Otras cuentas por cobrar Reservas 28,000 9,000
37,000
Existencias Resultados acumulados
85,000 81,000
70,000
Inversiones en acciones Participacin 274,000no 30,000
19,000
Inmuebles, maquinaria y equipo controladora 150,000 190,000
Depreciacin acumulada (45,000) (38,000)
470,000 584,000 470,000
361,800
PASIVO Y PATRIMONIO
Ctas. Por pagar comerciales 10,000 9,000
Otras ctas. Por pagar 8,000 13,800
Deuda a largo plazo 20,000 15,000
Capital social 280,000 250,000
Reservas 9,000 5,000
Resultados acumulados 257,000 69,000
584,000 361,800

INFORMACION ADICIONAL

I. FILIAL INVIERNO

DIVIDENDOS

DEBE HABER
a) Declaracin de dividendos
90% de 62,222.23

Resultados acumulados 56,000

A Dividendos por pagar 56,000

DEBE HABER
b) Pago de dividendos

Dividendos por pagar 48,000

A efectivo 48,000

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Saldo de diversas cuentas 0

Mas Dividendos declarados (90% de 56,000
S/.62,222.23)
Menos Pago de dividendos (48,000) 8,000
Mas Pagar aceptado a la Matriz 5,800
Saldo final 13,800

RESULTADOS ACUMULADOS

Saldo inicial 45,000

Mas Utilidad del ao 2 80,000
Menos Dividendos declarados (56,000) 24,000
Saldo final 69,000
II MATRIZ VERANO

DIVIDENDOS

DEBE HABER
a) Declaracin de dividendos
90% de S/. 62,222.23

Otras cuentas por cobrar 56,000

Ingresos financieros 56,000

DEBE HABER
Cobro de dividendos

Efectivo 48,000
Otras cuentas por cobrar 48,000

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Saldo de diversas cuentas 14,200

Mas Dividendos declarados (90% de 56,000
S/.62,222.23)
Menos Cobro de dividendos (48,000) 8,000
Mas Pagar aceptado por la Filial 5,800
Saldo final 28,000

INVERSIONES EN VALORES (EN FILIAL INVIERNO)

AL 31 DE DICIEMBRE AO 2

Saldo inicial 274,000

Mas/Menos Movimiento del ao 0.00
Saldo final 274,000

RESULTADOS ACUMULADOS

Saldo inicial 81,000

Mas Utilidades propias ao 2 120,000
Cobro de dividendos 56,000 176,000
Saldo final 257,000
 GRUPO LAS ESTACIONES
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalente de efec. 59,300 Ctas. Pagar comerciales 10,500
Ctas. Cobrar comerciales 107,500 Otras ctas. Por pagar 8,000
Otras ctas. por obrar 51,200 Deuda a largo plazo 23,000
Existencias 153,300 Capital social 280,000
Inversiones en valores 7,000 Reservas 9,000
Inmueble Mq. Y equipo 340,000 Resultados acumulados 271,300
Depreciacin acumulada -83,000 Participacin no controladora 38,000
Goodwill 4,500

639,800 639,800

ESTADO DE RESULTADOS

Las empresas VERANO e INVIERNO conforman el grupo empresarial LAS ESTACIONES

donde la primera es la matriz con una participacin mayoritaria del 90%.

Durante el ao 2, las empresas del grupo efectuaron las transacciones reciprocas siguientes:

1) El saldo final de las existencias de la filial INVIERNO incluye mercaderas

adquiridas a la matriz VERANO por S/. 10,200 con un sobreprecio de 20% del costo.
2) La ganancia no realizada para la matriz VERANO, al cierre del ejercicio por la venta
de mercaderas a la filial INVIERNO fue de S/. 1,700.
3) La filial INVIERNO adquiri bonos de la matriz VERANO por los cuales gan
intereses S/. 2,500.
4) La matriz VERANO alquil camioneta de reparto a la filial INVIERNO por S/.
7,500.
5) La filial invierno pag intereses a la matriz verano por S/. 500 relacionado con
prstamo mediante la aceptacin de pagar.
6) La matriz verano emiti factura por S/. 5,000 a la filial INVIERNO por concepto de
asesora administrativa.
7) La filial INVIERNO cobro S/. 1,800 a la matriz VERANO por concepto de cambio
de color y planchado de camioneta de reparto.
8) Durante el ejercicio 2 la matriz VERANO percibi en efectivo de la filial
INVIERNO S/. 48,000 por concepto de dividendos. Los dividendos declarados a
favor de la matriz fue S/. 56,000

Los respectivos Estados de ganancia y prdidas por el ao 2 son los siguientes:

 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES
MATRIZ FILIAL
VERANO S.A. INVIERNO S.A.

Ventas netas 463,580 255,800

Costo de ventas (230,000) (120,000)
Utilidad bruta en ventas 233,580 135,800
Gastos de ventas (19,200) (6,600)
Gastos de administracin (23,300) (8,100)
Otros ingresos 19,750 9,300
Otros gastos (9,620) (10,500)
Utilidad operativa 201,210 119,900
Ingresos financieros 62,000 3,200
Gastos financieros (5,000) (2,800)
Utilidad antes del Impto. Renta 245,410 120,300
Impuesto a la renta (82,210) (40,300)
Utilidad neta 176,000 80,000

INFORMACON ADICIONAL
MATRIZ FILIAL
VERANO S.A. INVIERNO S.A.

Existencia inicial 50,000 30,000

Compras de mercadera 285,000 160,000
Existencia final (85,000) (70,000)
Costo de ventas 230,000 120,000
RESULTADOS ACUMULADOS
M. VERANO F. CONSOLIDADO
INVIERNO
Saldo inicial al 01 enero ao 2 81,000 45,000 126,000
Resultado del ejercicio con terceros 118,300 80,000 198,300
Distribucin de dividendos 56,000 (56,000) 0
Ganancia por venta a filial mantenida en 1,700 0 1,700
inventarios
Saldo al 31 de diciembre ao 2 257,000 69,000 326,000
Operaciones comunes (57,700) 56,000 (1,700)
Inters minoritario (12,500) (12,500)
Eliminacin con la cuenta inversiones (40,500) (40,500)
199,300 72,000 271,300
 GRUPO LAS ESTACIONES
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2
EN NUEVOS SOLES

Ventas netas 709,180

Costo de ventas (341,500)
Utilidad bruta en ventas 367,680
Gastos de ventas (16,500)
Gastos de administracin (26,400)
Otros ingresos 14,750
Otros gastos (20,120)
Utilidad operativa 319,410
Ingresos financieros 6,200
Gastos financieros (4,800)
Utilidad antes del Impto. Renta 320,810
Impuesto a la renta (122,510)
Utilidad neta 198,300

Participacin no controladora 10% 8,000

Utilidad neta consolidada 190,300