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Como calcular retenciones y hacer su tratamiento

contable, modalidad gross up


Para no ser objeto de observacin por Impuestos Nacionales, sobre la siguiente
pregunta: Se incluyen en el Estado de resultados las retenciones, ya sean estas por pago
de Retenciones IUE, IT, RC IVA o Beneficiaros exterior? Acaso no son pagos de
los beneficiarios y no de la empresa?

Pongo en tapete esto porque se han dado casos de fiscalizacin en las que se observa a
la empresa que compra por colocar en el Estado de Resultados los conceptos de
Retenciones IUE. IT y RC IVA, ocasionando clculos por impuestos omitidos (IUE).

Tambin sucedi cuando tales retenciones por impuestos estn implcitos en los montos
de los gastos sin factura.

Sobre las retenciones


Sobre las retencionespor RCIVA, IT o IUE que se pagan en los formularios 410, 604,
570 se debe aclarar que existen dos formas de registro contable, y entra a colacin el
concepto de Gross Up para uno de los tipos de asiento.

Realizaremos un ejemplo con Retenciones IUE y Retenciones IT por operaciones de


adquisicin de bienes, que para fines de ejemplo es similar a adquisicin de servicios y
por alquileres o viticos. es decir retenciones por compras sin factura.

El trmino Gross Up tambin compete a los pagos a Beneficiarios Exterior del 25% de
su base imponible al 50% de todo pago. En otro post tratamos el punto de IUE
Beneficiarios Exterior con ms detalle, aqu nos limitaremos al tipo de asiento
vinculado al Grossing Up.

Definicin de Gross Up
El Diccionario Contable y Comercial, de Amanda Alicia Godoy define como Gross Up:
el acrecentamiento que se produce cuando una persona (natural o jurdica) se hace cargo
del impuesto respectivo de una renta abonada a otra.

Es un verbo que viene de un adjetivo GROSS que quiere decir total, bruto (sin
deducciones) quiere decir: la suma ($) que ganas en bruto, es decir: la paga sin tomar
en cuenta los impuestos, etc. Gross up es: Ganar o tener la entrada del dinero (sin
impuestos) de un pago.

Este concepto se lo aplica por ejemplo por las personas que prestan un servicio dado y
no entregan factura. Asumen que la empresa pagar por ellos el impuesto.

El trmino es ms usado por empresas internacionales que hablan en trminos de Gros


up cuando reciben dineros fuera de impuestos, o fuera de retenciones.

Tipos de asientos
Con el ejemplo de retencin del pago de un servicio sin factura:

Primer tipo de asiento:

Gasto. Refrigerios 500 BOB

Gasto. Retenciones por servicios 15.5% 77.5 BOB

Activo. Efectivo 500 BOB

Pasivo. IT Retenciones 15 BOB

Pasivo. IUE Retenciones 62.5 BOB

Para el clculo de retenciones se us nuestro formato de calculadora de retenciones.

En este asiento se separa el gasto realizado o que iba a pagar un tercero pero que
retenemos para nosotros realizar el pago. En el estado de resultados aparecern ambos
gastos del debe.

Segundo tipo de asiento:

Gasto. Refrigerios 577.5 BOB

Activo. Efectivo 500 BOB

Pasivo. IT Retenciones 15 BOB

Pasivo. IUE Retenciones 62.5 BOB

En este tipo de asiento, ms propio del Gross Up, se imputa al gasto la retencin del
gasto. En consecuencia, en el Estado de Resultados estar slo esta cuenta como gasto
deducible.

Qu tipo de asiento acepta Impuestos internos?


Para fines del pago del impuesto, en ambos casos se hace la retencin y est en el pasivo
el porcentaje del impuesto retenido a pagar, tanto la retencin del IUE y la retencin del
IT. Entonces no merece ninguna observacin de Impuestos Nacionales en ninguno de
los dos tipos de asiento anteriores.

Desde mi punto de vista el primer tipo de asiento, aunque no muy limpio, es el que
mejor refleja, para fines informativos internos, los gastos que se pagan por concepto de
impuestos asumidos por terceros. Pero lo ms correcto, en el entendido que el impuesto
debe ser pagado por el beneficiario, es la opcin dos.

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