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ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL

XXII EXAME DE ORDEM UNIFICADO


PROVA PRTICO-PROFISSIONAL Aplicada em 28/05/2017
REA: DIREITO TRIBUTRIO
O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,
podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL

Enunciado

Caio era empregado da pessoa jurdica X h mais de 10 anos. No entanto, seu chefe o demitiu de forma vexatria,
diante de outros empregados, sem o devido pagamento das verbas trabalhistas. Inconformado, Caio ajuizou
medida judicial visando cobrana de verbas trabalhistas e, ainda, danos morais. A deciso transitada em julgado
deu provimento aos pedidos de Caio, condenando a pessoa jurdica X ao pagamento de valores a ttulo de (i)
frias proporcionais no gozadas e respectivo tero constitucional e, ainda, (ii) danos morais. Os valores foram
efetivamente pagos a Caio em 2015.
Em junho de 2016, a Fazenda Nacional ajuizou execuo fiscal visando cobrana de Imposto sobre a Renda da
Pessoa Fsica IRPF incidente sobre as frias proporcionais no gozadas, o respectivo tero constitucional e os
danos morais. No entanto, a Certido de Dvida Ativa que ampara a execuo fiscal deixou de indicar a quantia a
ser executada.
A ao executiva foi distribuda 3 Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria de M, do Estado E.
Caio foi citado na execuo e h 10 (dez) dias foi intimado da penhora de seu nico imvel, local onde reside com
sua famlia.

Diante do exposto, redija, como advogado(a) de Caio, a pea prtico-profissional pertinente para a defesa dos
interesses de seu cliente, indicando o prazo, seus requisitos e os seus fundamentos, nos termos da legislao
vigente. (Valor: 5,00)

Considere que a pea processual a ser elaborada tem a garantia do juzo como requisito indispensvel para sua
admissibilidade.

Obs.: a pea deve abranger todos os fundamentos de Direito que possam ser utilizados para dar respaldo
pretenso. A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito Comentado

O examinando dever opor embargos execuo, que consubstanciam defesa a ser apresentada em face de
execuo fiscal, prevista na Lei n 6.830/80 (LEF). Em seu Art. 16, 1, a Lei determina que os embargos no
sero admissveis antes de garantida a execuo. Considerando que o enunciado menciona que a pea a ser
elaborada tem a garantia do juzo como requisito indispensvel para sua admissibilidade, esto afastadas as
hipteses de exceo de pr-executividade, mandado de segurana e aes de rito ordinrio
(anulatria/declaratria).

Os embargos devem ser endereados ao Juzo da causa (3 Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria de M, do
Estado E).

O embargante Caio e a embargada a Fazenda Nacional/Unio Federal.

No mrito, o examinando dever demonstrar que no incide imposto sobre a renda sobre os valores recebidos
ttulo de frias proporcionais no gozadas e respectivo tero constitucional, uma vez que tm carter
indenizatrio, conforme Smula 386 do Superior Tribunal de Justia.

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Prova Prtico-Profissional XXII Exame de Ordem Unificado
ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL
XXII EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL Aplicada em 28/05/2017
REA: DIREITO TRIBUTRIO
O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,
podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

Ademais, deve o examinando afirmar que sobre os danos morais no h incidncia de IRPF, pois eles tambm tm
natureza jurdica de indenizao, que tm como objetivo reparar a vtima do sofrimento causado pela leso,
conforme a Smula 498 do STJ.

O examinando deve tambm indicar que h nulidade de inscrio do crdito tributrio, conforme Art. 203, do
CTN, uma vez que na certido de dvida ativa no consta a quantia devida, na forma do Art. 202, inciso II, do CTN,
e/ou Art. 2, 5, inciso II, da Lei n 6.830/80.

Por fim, deve o examinando indicar que o nico imvel de Caio, utilizado para a sua residncia e de sua famlia,
impenhorvel, nos termos do Art. 1 da Lei n 8.009/90.

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Prova Prtico-Profissional XXII Exame de Ordem Unificado
ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL
XXII EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL Aplicada em 28/05/2017
REA: DIREITO TRIBUTRIO
O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,
podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1

Enunciado

Em maro de 2016, a Unio ajuizou execuo fiscal em face da pessoa jurdica Alfa para a cobrana de crditos de
Imposto sobre a Renda (IRPJ), referentes aos anos-calendrios de 2013 e 2014. De acordo com o exequente, em
que pese a declarao dos crditos relativos aos anos-calendrios em questo, a contribuinte apenas efetuou o
pagamento parcial dos tributos, sendo, dessa forma, devido o pagamento da diferena inadimplida.
Devidamente cientificada da demanda, a contribuinte, aps o oferecimento de garantia, apresentou embargos
execuo, objetivando sua extino, uma vez que a Unio no instruiu a petio inicial com o demonstrativo de
clculo do dbito, inviabilizando a ampla defesa. Alegou a contribuinte, ainda, que o crdito no poderia ser
objeto de execuo, eis que no foi realizado, por parte da Administrao Fazendria, o prvio lanamento por
meio de processo administrativo regularmente instaurado.

Em vista das alegaes da pessoa jurdica Alfa, responda aos itens a seguir.

A) A execuo fiscal deve ser extinta em virtude da falta do demonstrativo de clculo do dbito? (Valor: 0,65)

B) A ausncia de prvio lanamento por meio de processo administrativo regularmente instaurado inviabiliza a
execuo do crdito? (Valor: 0,60)

Obs.: o(a) examinando(a) deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere
pontuao.

Gabarito comentado

A) O examinando dever responder que a execuo fiscal no deve ser extinta em virtude da falta do
demonstrativo de clculo do dbito, eis que, a teor da Smula 559 do Superior Tribunal de Justia, em aes de
execuo fiscal desnecessria a instruo da petio inicial com o demonstrativo de clculo do dbito, por
tratar-se de requisito no previsto no Art. 6 da Lei n 6.830/80.

B) O examinando dever responder que no, uma vez que a entrega de declarao pelo contribuinte,
reconhecendo o dbito fiscal, constitui crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia por parte do
Fisco, conforme Smula 436 do Superior Tribunal de Justia.

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2

Enunciado

Em 2015, devido a uma grande enchente que assolou o municpio X, foi aprovada uma lei que reabria, por um
ano, o prazo de pagamento do IPTU j vencido dos contribuintes proprietrios de imveis localizados nas reas
atingidas pela enchente.

Com base nessa situao, responda aos itens a seguir.

A) Qual o nome do instituto tributrio utilizado para ajudar os contribuintes das reas mais atingidas pela
enchente? Aponte o seu dispositivo legal. (Valor: 0,70)

B) A lei poderia ter delimitado a aplicao desse instituto a apenas um conjunto de sujeitos passivos, como fez
neste caso, aplicando-o somente aos contribuintes das reas mais atingidas? (Valor: 0,55)

Obs.: o(a) examinando(a) deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere
pontuao.

Gabarito comentado

A) O instituto o da moratria, que uma das modalidades de suspenso de exigibilidade do crdito


tributrio. Caracteriza-se por ser uma prorrogao do prazo de pagamento de tributo pelo ente
competente para institu-lo. Est previsto no Art. 151, inciso I, e nos artigos 152 a 155, todos do CTN.
B) Sim, a lei que institui a moratria pode delimitar os sujeitos passivos que dela se beneficiaro, na forma do
Art. 152, pargrafo nico, do CTN.

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Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3

Enunciado

A pessoa jurdica A realizou a importao de peas para utilizao no processo de fabricao de equipamentos
eletrnicos. Diante da constatao de que a contribuinte no havia recolhido o Imposto sobre Circulao de
Mercadorias e Servios (ICMS), a liberao das mercadorias importadas foi condicionada ao pagamento do
referido tributo, tendo, ainda, sido determinada a interdio do estabelecimento da pessoa jurdica A.

Diante desse panorama, responda aos itens a seguir.

A) A cobrana do ICMS pelo Fisco est correta? (Valor: 0,65)

B) A interdio do estabelecimento realizada pelo Fisco est correta? (Valor: 0,60)

Obs.: o(a) examinando(a) deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere
pontuao.

Gabarito comentado

A) O examinando dever responder que a cobrana do ICMS est correta, pois, de acordo com a Smula
Vinculante n 48, na entrada de mercadoria importada do exterior legtima a cobrana do ICMS por ocasio
do desembarao aduaneiro.

B) O examinando dever responder que a interdio do estabelecimento comercial no est correta, eis que, na
forma da Smula n 70 do STF, inadmissvel a interdio de estabelecimento como meio coercitivo para
cobrana de tributo.

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podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4

Enunciado

A Unio publicou lei ordinria estabelecendo regime jurdico nico de arrecadao dos tributos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios para microempresas e empresas de pequeno porte, e determinando
a adeso obrigatria dos contribuintes que se enquadrassem nos requisitos legalmente previstos.
Ao tomar conhecimento dessa nova lei, a pessoa jurdica B, microempresa, decidiu questionar a obrigatoriedade
de sua adeso ao novo regime de recolhimento de tributos, bem como a imposio de tal adeso por lei
ordinria.

Considerando os fatos narrados acima, responda aos itens a seguir.

A) A obrigatoriedade de adeso da pessoa jurdica B ao novo regime jurdico institudo pela lei ordinria
constitucional? (Valor: 0,65)

B) possvel o estabelecimento das novas regras por meio de lei ordinria? (Valor: 0,60)

Obs.: o(a) examinando(a) deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere
pontuao.

Gabarito comentado

A) A obrigatoriedade de adeso ao novo regime inconstitucional, pois, de acordo com o Art. 146, pargrafo
nico, inciso I, da CRFB/88, o regime jurdico nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios opcional para o contribuinte.

B) No possvel o estabelecimento das novas regras por meio de lei ordinria, uma vez que cabe lei
complementar definir tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de pequeno
porte, conforme o Artigo 146, inciso III,alnea d, da CRFB/88 e/ou Art. 146, pargrafo nico, da CRFB/88.

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