CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ACTIVOS FINANCIEROS

OBJETIVO I: EXISTENCIA:

1. Respecto de los arqueos de caja y fondo fijo:

Se realizan peridicamente?
Lo ejecutan personas independientes a estas funciones?
Se deja constancia escrita del arqueo?

NOTA: El Auditor debe verificar que no existan cheques recibidos sin depositar.

2. Se reembolsan los fondos fijos contra rendicin documentada?

3. Se lleva un registro auxiliar para el control de cada una de las cuentas corrientes
bancarias?

4. Con relacin a las Cuentas Corrientes Bancarias:

Estn abiertas a nombre de la institucin?

Son bipersonales?
A las personas autorizadas para firmas cheques les est prohibido firmar cheques
en blanco?

5. Con relacin al giro de cheques:

Los cheques se giran slo nominativos?

Est prohibida la revalidacin?
En caso de haber revalidaciones, son stas autorizadas por funcionarios
responsable?
Se invalidan los cheques nulos y se conservan con el objeto de controlar su
correlatividad?
Existen procedimientos establecidos para la custodia de los cheques no
retirados?
Se efecta un ajuste contable de los cheques vencidos, no cobrados, en la fecha de
su vencimiento?

NOTA: El Auditor debe verificar:

Quines son los giradores titulares y suplentes para cada cuenta.

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Si dichos giradores rinden fianza.

Si se giran cheques en blanco, an cuando est prohibido.

6. Respecto a las conciliaciones bancarias:

Se realizan, a lo menos, una vez al mes?

Existe una instancia de revisin y aprobacin de las conciliaciones bancarias por
un funcionario responsable?
Desempea otra funcin relacionada con ingresos o desembolsos de efectivos?

NOTA: El Auditor debe verificar:

Que todos los cheques girados y pagados se encuentran respaldados por

documentacin suficiente, incluido el egreso correspondiente.
La antigedad de los cheques girados y no cobrados.
Debe comparar la fecha de los depsitos de la cartola con la registrada en la
libreta de Banco.

7. En caso de haber sobregiros bancarios:

estn autorizados?
la persona que los autoriz est facultada para contraer ese tipo de obligaciones?

8. En cuanto a la administracin y control de los vales:

Existe una Unidad o Persona encargada de la custodia?

Est legalmente delegada esta funcin?
Se mantiene un registro actualizado de existencia, recepcin, entrega y stock?
Se registra la cantidad y numeracin de los cupones entregados?
Se solicita oportunamente la reposicin de dichos cupones , a fin de mantener un
stock adecuado de ellos?

OBJETIVO II: VALUACIONES

9. Se controlan adecuadamente los ingresos que corresponden a las inversiones por

personas ajenas a la administracin de dichos valores?
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10. Las inversiones financieras, rescate, otorgaciones y recuperaciones de prstamos, se

encuentran valuados conforme a las normas que rigen el Sistema de Contabilidad
General, segn corresponda?

OBJETIVO III: RESTRICCIONES

11. Las personas que manejan fondos cuentan con pliza de fidelidad funcionaria?

12. Con relacin a los talonarios de recibos de dinero (incluso los en blancos) y los
talonarios de cheque:

Estn resguardados adecuadamente?

Existe un debido control secuencial sobre la utilizacin de estos documentos?

13. Los recibos de ingresos:

Son impresos para la institucin y estn numerados?

Existen procedimientos establecidos para la anulacin de estos comprobantes?
Los controles incluyen la exactitud de los importes y las fechas?

14. Respecto a los cajeros o acceso a las cajas:

Existe un solo responsable de cada caja?

Existen normas para el reemplazo de los cajeros en caso de enfermedad,
vacaciones u otros motivos?
Las personas que manejan fondos son obligados a tomar vacaciones anuales?
Los cajeros se encuentran desvinculados del manejo de registros contables?
Existen transferencia autorizadas de fondos entre las cuentas corrientes bancarias
de la institucin?

NOTA: El Auditor debe verificar si la fecha de los giros en una cuenta coincide con
la fecha de depsito en la otra cuenta.

15. Existe la obligacin de depositar diariamente los ingresos por venta de servicios,
devoluciones de fondos, venta de bases, recuperacin de prstamos y otros?
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16. Respecto a uso y control de vales de bencina:

Quines utilizan vales?

Los conductores devuelven las colillas de los vales debidamente timbrados por los
Servicentros?
Las colillas rendidas indican el nmero de patente del vehculo que recibi el
combustible?
Se efectuan arqueos peridicos, verificando el saldo del registro con las
cantidades fsicas de estas especies valoradas?

NOTA: El Auditor debe solicitar la nmina de personas o vehculos autorizados

para utilizar dichos vales y verificar la entrega de los ltimos tres meses. El auditor
debe verificar los ltimos tres arqueos e indicar la fecha de ellos.

17. Existen normas que faculten la tenencia de ttulos de valores (compra, venta,
custodia, caucin, etc.)

18. La colocacin de excedentes financieros est autorizada por el Ministerio de

Hacienda?

NOTA: El Auditor debe verificar si las inversiones cuentan con la Autorizacin del
Ministerio de Hacienda.

19. La compra o venta de ttulos (inversiones financieras) es autorizada por escrito por
un funcionario con facultades para ello?

OBJETIVO IV: DESTINACION

20. Existe un procedimiento eficiente para el registro oportuno de crditos que se

generan peridicamente (arriendos, intereses y otros)?

21. La autorizacin para la estimacin de crditos incobrables est a cargo de

funcionarios responsables desde el punto de vista funcional?

22. En el caso de eventuales castigos, estn autorizados legalmente?

23. Respecto a los crditos otorgados por recuperar:

Se hace peridicamente un control de antigedad de los saldos?

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La conciliacin de los saldos es efectuada por un funcionario ajeno a la

administracin de cuentas por cobrar?
Los arqueos realizados se concilian con la contabilidad?

NOTA: El Auditor debe verificar si se han efectuado gestiones de cobranza para

aquellas partidas antiguas y por un valor significativo.

24. Existe una administracin y control (arqueos y registros) eficiente sobre garantas
recibidas?

25. Los documentos que representan inversiones son custodiados adecuadamente y se

protegen contra riesgos tales como incendios, robos y otros?

26. Existen contratos o constancias que justifican el derecho de propiedad de la entidad

sobre los ttulos que estuvieran extendidos a nombre de otra persona?

27. Se practican arqueos peridicos de los valores por personas independientes del que
maneja su custodia?

28. Se concilian los arqueos de las inversiones con la contabilidad?

NOTA: Con todo, los Auditores Internos, debern efectuar arqueos de fondos y
valores representativos de su institucin, para asegurar la existencia y valuacin de
los mismos.