ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Cuntas unidades debo producir para obtener determinada utilidad?, A partir de

cuntas ventas mi empresa es rentable?, Estoy en capacidad de producir una
cantidad de unidades que me genere ganancias y no prdidas?... preguntas como
estas son sumamente frecuentes en el entorno productivo y financiero en general.
Lo ms probable que le ocurra a un nuevo empresario al tratar de vender su idea
de negocio es que le formulen el siguiente interrogante:

Cul es su Punto de Equilibrio?

La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitir con gran
facilidad responder las preguntas planteadas anteriormente, es decir, me permitir
conocer cuntas unidades debo producir para generar una utilidad deseada, a partir
de cuntas ventas mi organizacin es rentable y muchas otras incgnitas de gran
valor en el entorno econmico.

QU ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales

son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o creacin
de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe utilidad, ni
prdida.

VARIABLES ASOCIADAS AL PUNTO DE EQUILIBRIO

Segn su definicin el anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin existente
entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas (de
produccin) y utilidades operacionales. Por ende es imperativo conocer de manera
precisa la naturaleza y el comportamiento de los costos asociados al proceso
productivo y/o financiero, segn sea el caso.

Para el anlisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y gastos
en dos grupos: fijos y variables; an cuando un costo fijo y un gasto fijo no equivalen
a lo mismo, y an cuando un costo variable y un gasto variable no son iguales.
Costos y gastos fijos

Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos

que no varan con el volumen de produccin y que son
recuperables dentro de la operacin. Por ejemplo el
costo de arrendamiento de un local; cuyo valor es de
US$ 1500 mensuales no variar segn sea el volumen
de produccin de dicho local.

Perodo Costo de Arrendamiento Nivel de Produccin Costo por unidad

1 US$ 1500 mensuales 4800 unds mensuales US$ 0.3125
2 US$ 1500 mensuales 4200 unds mensuales US$ 0.3571
Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por
unidad. Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren
para poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor final
y que tienen una relacin indirecta con la produccin del bien o servicio que se
ofrece, estos tienen igual comportamiento que los costos fijos, solo que afectan una
operacin distinta, es decir un proceso de ventas en lugar de un proceso productivo.
Costos y gastos variables

Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que los
costos fijos se encuentran incorporados en el producto final, pero que a diferencia
de los fijos la magnitud de los costos variables si depende directamente del volumen
de produccin. Por ejemplo las materias primas, la mano de obra y los costos
indirectos de fabricacin.
Perodo Costo de Materias Primas Nivel de Produccin Costo por unidad

1 US$ 120000 mensuales 4800 unds mensuales US$ 25

2 US$ 105000 mensuales 4200 unds mensuales US$ 25

Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y fijos por
unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas dependen
exclusivamente de la comercializacin y venta. Si hay ventas se pagarn
comisiones, de lo contrario no existir esta partida en la estructura de gastos.
 CMO SE DETERMINA EL PUNTO DE EQUILIBRIO?
La determinacin del Punto de Equilibrio requiere de la aplicacin de una serie de
frmulas relativamente simples, que varan segn la necesidad, dado que este
(punto de equilibrio) puede determinarse tanto para unidades como para valores
monetarios.

Las frmulas empleadas en la determinacin del punto de equilibrio en unidades

son las siguientes:

El costo variable unitario (C.V.U) se obtiene al dividir los costos variables totales
entre el nmero de unidades producidas; sin embargo es muy comn que se
determine con mayor facilidad el costo variable unitario antes que los costos
variables totales (por cuestin de descomposicin de la unidad en costos).

La frmula empleada en la determinacin del punto de equilibrio en valores

monetarios es la siguiente:

Una de las herramientas ms interesantes que presenta el punto de equilibrio es sin

duda su anlisis grfico, dado que a partir de este puede facilitarse la aprehensin
de diversos conceptos asociados con la rentabilidad de un proceso productivo.

La grfica asociada con el anlisis del punto de equilibrio es la siguiente:

EJEMPLO DE COMO HALLAR Y
ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

La Sra Katy desea empezar su negocio de comercializacin fajas reductoras, para

ello presupuesta sus costos de operacin de la siguiente manera, el arriendo del
local $1'200.000 mes, contratar a una persona que le ayude en las funciones
secretariales y de ventas $1'150.000 mes, el pago de servicios ser de $150.000
mes. Convino con un productor y fabricante de fajas reductoras y el costo ser de
$90.000 por cada faja. Katy piensa vender cada faja a $100.000.

De acuerdo al mercado que Katy conoce, las posibles ventas al ao sern de 100
fajas reductoras mensuales.

a) Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios

b) Cunto ganara Katy si vende 100 unidades mensuales?
PASO 1: CLASIFICAR COSTOS
Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos variables
y costos fijos.

Costos Fijos:
Concepto Valor

Arrendamiento $1'200.000

Salarios $1'150.000

Servicios $150.000

Costos fijos Totales $2'500.000

Costos Variables:

Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): $100.000

En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar los
costos variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos con el costo
variable unitario como dato de entrada.
PASO 2: APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE
EQUILIBRIO
Aplicando las frmulas del punto de equilibrio para unidades:

Aplicando la frmula del punto de equilibrio para valores monetarios:

PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE

EL ESTADO DE RESULTADOS
En este paso se desarrolla la operacin contable de calcular la utilidad operacional
segn la cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta utilidad corresponde
a cero (0), esto quiere decir que el ejercicio es satisfactorio. Adems el estado de
resultado nos permite determinar la utilidad que se obtendra con cualquier cantidad
de unidades vendidas.

Para comprobar el P.E.Q:

Concepto Valor

Ventas (P.V * P.E.Q) $25'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * P.E.Q) $22'500.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T) $2'500.000

- Costos fijos Totales $2'500.000

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F) $0

Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita
vender 250 fajas reductoras mensuales para que los ingresos sean iguales a los
costos; por lo tanto, a partir de la venta de 251 fajas reductoras, recin se estara
empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 fajas reductoras o
de un nmero menor significara prdidas.
Para comprobar la utilidad al vender 400 unidades mensuales (por exigencia de
nuestro ejemplo):
Concepto Valor

Ventas (P.V * Q) $40'000.000

- Costo Variable Total (C.V.U * Q) $36'000.000

= Margen de Contribucin Total (M.C.T) $4'000.000

- Costos fijos Totales $2'500.000

= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F) $1'500.000

PASO 4: GRAFICAR
La grfica resultante del ejemplo es la siguiente:

En ella podemos apreciar el poco margen de utilidad que presenta este proceso
comercial en las condiciones actuales; como plan de accin se podra replantear el
valor del precio de venta o hallar alternativas distintas de produccin que permitan
reducir el costo variable unitario que presenta el producto.