La auditora y la tica

Wendy Julcamoro

La tica del auditor afecta a la organizacin?, la decisin personal del auditor impacta en el

alcance de los objetivos de toda entidad.

De acuerdo a la Real Academia Espaola, tica se define como el Conjunto de normas

morales que rigen la conducta de la persona en cualquier mbito de la vida. Tambin se define

como parte de la filosofa que trata del bien y del fundamento de sus valores. (Real academia

espaola, 2014)

La tica profesional es una parte de la tica que estudia los deberes y derechos de los

profesionales. Siendo sus principales caractersticas (Rozas, 2001):

a. Es absoluta, significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extraas.

b. Es Universal, significa que obliga a todos los profesionales se encuentren en iguales

circunstancias

c. es inviolable, significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea

incumplida.

Todas las profesiones y en especial los auditores, cuentan con principios y normas de

tica, se podra decir que es la que le presta ms importancia a la tica, debido a que de ella

depende la buena ejecucin del trabajo o proyecto llevado a cabo, sin importar si se trata de un

auditor interno, auditor externo, o auditor de organizaciones privadas o gubernamentales.

Existen diversas normas de conducta para los auditores; sin embargo en el presente ensayo

se realizar nfasis en el Cdigo de tica establecido por el Instituto de Auditores Internos

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(2015), el cual busca promover una cultura de tica en la profesin de auditoria, proveyendo

orientacin a los auditores el servicio a los dems, en el cumplimiento de las siguientes normas:

a. Se desempeen con honestidad, diligencia y responsabilidad.

b. Respeten las leyes y divulguen lo que les corresponde de acuerdo a la ley y su

profesin.

c. No participen a sabiendas de actividades ilegales o de actos que vayan en detrimento

de la profesin de auditoria.

d. Respeten y contribuyan a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin

e. No participen en una ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar o que aparente

perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas actividades o

relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin.

f. No acepten nada que pueda perjudicar o que aparente perjudicar su juicio profesional.

g. Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados,

pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a revisin.

h. Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el transcurso de

su trabajo.

i. No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a

la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.

j. Participarn solo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes

conocimientos, aptitudes y experiencia

Y si las reglas estn claras, por qu la gente no acta con tica profesional?, algunas

personas piensan que solo siendo corruptos conseguirn salir adelante, siendo este el principio

fundamental por el cual se generan los fraudes y los actos de corrupcin de la sociedad.
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Entre las disculpas ms comunes que todo el mundo hace, son nadie se va a enterar, o

porque otras personas se benefician ms que yo, etc.

Sin embargo existe otro grupo de personas que siguen siendo conservadoras al

desarrollarse profesionalmente y honestamente sin fallar a los valores de la empresa en la cual

laboran.

Como se puede observar el trabajo adems de ser solo una fuente de ingreso y

alimentacin, tambin es un punto importante para definir nuestra identidad personal.

Es as como diariamente nos encontramos resolviendo dilemas ticos, en el que tenemos

que elegir entre lo correcto y lo incorrecto.

Los dilemas ticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen un efecto

sobre el bienestar de un nmero de individuos o grupos. Por ejemplo, si un auditor toma una

decisin carente de tica sobre el contenido de un informe de auditora, el patrimonio de miles de

inversionistas y de acreedores puede verse afectado (Rozas, 2001).

Los dilemas ticos que se presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de la

profesin de auditora, estn vinculados con los aspectos siguientes:

a. Cuidado y diligencia profesional, por ejemplo por rapidez o por tener un plazo corto

no validamos la evidencia o sustento de una conclusin. O la muestra que

seleccionamos no representa el universo de transacciones, pudiendo dejar aspectos

importantes sin evaluar.

b. Control de calidad, no se almacene o no se cuente con los sustentos que respalden las

observaciones de las evaluaciones.

c. Objetividad profesional, considerando aspectos que afecten nuestro juicio profesional.

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d. Confidencialidad, las brechas identificadas sean comentadas a terceros, quienes

pueden hacer mal uso de dicha informacin o para su propio beneficio.

e. Honorarios y comisiones, recibir regalos, comisiones u otros beneficios en base a los

resultados emitidos en los informes.

f. Entre otros.

Lastimosamente, algunas personas o grupos de personas optan por lo incorrecto, solo

considerando el beneficio econmico que eso les va a generar. Entre los casos ms conocidos

tenemos (Pineda, 2012):

1. Barclays, el segundo mayor banco de Inglaterra, protagoniz el fraude financiero que

algunos consideran podra ser el ms grande de la historia e impact potencialmente a

millones de ciudadanos alrededor del mundo al manipular la tasa Libor, lo que implic a

una gran cantidades de empresas financieras, as como entidades reguladoras del sector

financiero. De acuerdo a las investigaciones los acuerdos de precio de la tasa fueron

establecidas con la colaboracin de un auditor externo.

2. Lehman Brothers fue uno de los grandes bancos de Estados Unidos, la compaa se

declar en quiebra en una cortina de humo de especulaciones salvajes y prstamos

irresponsables. Desencaden la ms profunda crisis financiera mundial desde la dcada de

1930. La auditora Ernst & Young fue demandada por haber ayudado supuestamente a

Lehman Brothers a maquillar su balance de cuentas y ocultar los problemas econmicos

que la financiera tena antes de entrar en bancarrota.

3. Enron, la mayor empresa distribuidora de energa ocult durante aos prdidas

millonarias hasta que quebr en diciembre de 2001. Sus pasivos ascendan a ms de 30

mil millones de dlares. La empresa auditora Arthur & Andersen result sospechosa de
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haber destruido documentos comprometedores. Las prdidas de este fraude llegaron a los

63.400 millones de dlares.

4. El caso Parmalat es la historia de otro gran fraude en el cual la empresa emita ttulos de

deuda que compraban los inversores porque tenan buena calificacin y el dinero

recaudado era derivado a una sociedad puente desde donde se hicieron otros manejos "en

negro": transferencias a otras sociedades del grupo, cuentas "off-shore", etc y para

lograrlo, el grupo no dud en falsificar documentos contables. Se vieron involucradas las

firmas Auditoras Grant Tornthon y Delloite

5. En Chile, La cadena de almacenes La Polar infl por aos estados financieros, para as

poder continuar vendiendo las acciones y evitar que la empresa cayera en quiebra. Se

afect a clientes y accionistas minoritarios y, al igual que las anteriores una empresa

auditora estuvo envuelta en este escndalo. Se trata de Price Waterhouse Coopers

En cada uno de los ejemplos sealados, participaron empresas internacionalmente

reconocidas que desgraciadamente decidieron actuar de manera incorrecta, no considerando el

alto impacto que tendra sobre las personas, y ciudadanos de un pas. Qu sucedi?, la

conviccin de cada da ser mejor y ticos fue degradndose hasta convertirse en compromiso de

pagar las cuentas.

Es as que se hace de gran necesidad que las reas o firmas de Auditora vuelvan a los

principios bsicos de nuestra profesin, desarrollando un ambiente y una cultura que establezca

los valores y pautas que deben prevalecer en toda entidad, eliminando las situaciones y

oportunidades que podran conducir a cometer actos deshonestos e irregulares (Frett, 2007).
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Referencias

Frett, N. (2007). Auditoria interna & tica. Recuperado de:

http://www.felaban.net/archivos_memorias/archivo20141122132445PM.pdf

Instituto de Auditores Internos. (2015). Fundamentos de auditora Interna. Manual para la

preparacin del examen CISA.

Pineda, F. (2012). tica profesional. Recuperado de:

http://eticadelrevisorfiscal.blogspot.pe/2012/10/top-5-grandes-escandalos-

financieros_2.html

Real Academia Espaola. (2014). Internet. Diccionario de la lengua espaola (23.a ed.).

Recuperado de: http://dle.rae.es/

Rozas, A. (2001). La tica en la auditoria. Recuperado de:

http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/6113/5305