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SEMINARIO DE

CONTROL INTERNO
BAJOEL ENFOQUE COSO Y LAS NTCI -
CGR

NO BASTA QUE LOS FUNCIONARIOS EXPRESEN VERBALMENTE


SU ADHESION A LAS DISPOSICIONES Y REGLAS DE CONTROL
VIGENTES , SINO QUE, EN TODO MOMENTO, DEBEN CONDUCIRSE
CON ESTRICTO APEGO A ELLAS

MARVIN RAMIREZ ROSALES


OBJETIVO DEL SEMINARIO

Dotar a los participantes sobre la


importancia del nuevo concepto
de control interno, bajo el enfoque
del Informe Coso - y las NTCI
CGR, como responsables del
sistema de control de sus reas de El informe COSO, y las NTCI
constituyen el marco mnimo
competencia. obligatorio en materia de C. I.
INTRODUCCIN

CONFIAR ES BUENO, PERO


CONTROLAR ES MEJOR

TODOS QUIEREN PARTICIPAR


DE LA TORTA

MARVIN RAMIREZ ROSALES


QUE ENTENDEMOS POR CONTROL
INTERNO?

MARVIN RAMIREZ ROSALES


ORIGEN DEL INFORME COSO SOBRE CONTROL INTERNO

Comisin Treadway,
Comisin Nacional de la informacin financiera fraudulenta

COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS


Comit de Organizaciones Patrocinadoras (COSO)

Es la integracin de cinco organismos profesionales:


1. Asociacin Americana de Contadores (AAA),
2. Instituto Americano de Contadores Pblicos Autorizados (AICPA),
3. Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI),
4. Instituto de Auditores Internos (IIA)
5. y el Instituto de Contadores Gerenciales (IMA).
OBJETIVOS DE LA COMISIN - COSO

Materializar un objetivo fundamental:


Definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz
de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan
siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de
las 0rganizaciones pblicas o privadas, de la auditoria interna o
externa, o de los niveles acadmicos o legislativos, se cuente
con un marco conceptual comn, una visin integradora que
satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores
involucrados
EVOLUCIN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN NICARAGUA
BASE LEGAL Y APLICACIN S. P.
CSCGR
Art. 154

Control previo
Art. 155
Control posterior

CONTRALORIA
GENERAL DE LA
Art. 156
Auditorias
REPUBLICA

Independencia

El Sistema de Control
NTCI Gaceta Dic. 2004 Interno ENTIDADES
DECRETO 625
1980 LOCGR

NAGUN Nov. 2008

Ley 681 LOCGR La Funcin


Art. 30 MAG 2009
2009 Independiente de
Auditora Interna
MAG Municipal
CONCEPTO DE CONTROL
SEGN EL INFORME COSO

Control interno es un proceso efectuado por el


consejo de administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
OBJETIVOS CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

1. EFICACIA, EFICIENCIA Y TRANSPARENCIA DE


LAS OPERACIONES

2. CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA
INFORMACIN

3. CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS APLICABLES

4. PROTECCION Y CONSERVACION DEL PATRIMONIO,


CONTRA PRDIDAS O USO INDEBIDO, IRREGULARIDAD
O ACTO ILEGAL.
DEFINICIN Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO SEGN LAS
NTCI

Ejecutado por
Es un proceso personas

Es un proceso diseado y ejecutado por la


Administracin y otro personal de la entidad. Comprende
los planes, mtodos y procedimientos utilizados para
cumplir los objetivos y respaldar la gerencia basada en
resultados y principios de servicios pblicos.

Principios: Equidad, tica, Proporciona solamente


Eficiencia, Eficacia, Economa, Seguridad
rendicin de cuentas y razonable
preservacin del medio ambiente.
EL CONTROL INTERNO
EJECUTADO POR PERSONAS

El control interno son personas Las personas hacen que el


en cada nivel de la organizacin Control interno funcione

La responsabilidad por un buen


control interno tiene que ver en
principio con los Ejecutivos

Establecen objetivos, disean La Mxima autoridad,


y ejercen los controles Ejecutivos y otro personal

Los Directores Ejecutivos que esperan que sus Trabajadores se comporten en forma
tica, deben mostrar ellos mismo un comportamiento tico
COMO PROCESO...

Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en si mismo.

No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones


que forman parte de las actividades de la organizacin.

Forma parte de los procesos bsicos de la administracin -


planeacin ejecucin y monitoreo y se encuentra integrado en
ellos.

Los controles deben construirse dentro de la infraestructura


de la organizacin y no sobre ella.
... PROPORCIONA UNA SEGURIDAD RAZONABLE

No existe sistema infalible. Ningn sistema har por siempre lo que se


espera que haga. El control interno no es una panacea.

No importa lo bien diseado y operado que sea un sistema de control


interno, lo ms que se puede esperar es que proporcione una seguridad
razonable.

El efecto acumulado de controles que satisfacen mltiples objetivos y la


naturaleza diversa de los controles, reducen el riesgo de que no se
puedan alcanzar los objetivos de la entidad.

MARVIN RAMIREZ ROSALES


COMPONENTES
DEL CONTROL
INTERNO segn
informe
coso
ESTRUCTURA CONTROL INTERNO NTCI - CGR

1. ADMINISTRACIN EFICAZ,
EFICIENTE Y TRANSPARENTE
DEL LOS RECURSOS DEL ESTADO.
2. CONFIABILIDAD DE LA RENDICION
DE CUENTAS.
3. CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES

AMBIENTE INFORMACIN
DE Y
ACTIVIDADES
CONTROL COMUNICACIN
DE
CONTROL

EVALUACION
MONITOREO O
DE
SEGUIMIENTO
RIESGO

EQUIDAD ETICA EFICACIA EFICIENCIA ECONOMA


RENDICIN DE CUENTAS PRESERVACIN DEL MEDIO
AMBIENTE
COMPONENTES - NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
Interrelacin - funcional

AMBIENTE DE
EVALUACIN
CONTROL
DE RIESGOS

ACTIVIDADES DE
CONTROL

INFORMACIN Y MONITOREO
COMUNICACIN

Cada Norma comprende un enunciado y una declaracin interpretativa. Podemos


afirmar dos componentes adicionales, la Admn. Activa y la Auditora Interna
(Orgnicos)
COMPONENTE - norma general
AMBIENTE DE CONTROL
La mxima autoridad ejecutiva y sus funcionarios deben establecer y
mantener una actitud positiva de respaldo hacia el control interno. Es la
base de todos los dems componentes aportando disciplina y estructura.
La esencia de cualquier entidad son las personas, sus atributos
individuales, integridad, valores ticos y morales , su competencia y el
ambiente en que operan ? Como se comportan ustedes ?
Refleja el espritu tico y disciplina de la entidad, respecto al C. I

Conciencia de control
Las instrucciones acerca del
Actitud de la alta gerencia y los
cumplimiento del control interno
empleados hacia el Control
Interno.
deben venir de la alta gerencia.

Debe tenerse presente en todo momento que una organizacin es, lo


que quiere que sea su gerencia.
AMBIENTE DE CONTROL
Normas Especficas
Integridad y Valores
ticos

Auditora Competencia de
5.1 Ambiente de
Interna Personal
Control

Filosofa y Estilo de
Mxima Autoridad y Operacin de la
Comit de Auditora Administracin
AMBIENTE DE CONTROL
N FACTORES DE CONTROL INTERNO
O
R INTEGRIDAD Y Tono tico en la organizacin.
Cdigo de conducta
M VALORES ETICOS
Disciplina
A
S Planes y progr. RR.HH
COMPETENCIA DE Manuales Org. funciones
PERSONAL Programas de capacitacin
E Evaluacin al desempeo - indicadores

S FILOSOFIA Y ESTILO DE
P Formalidad polticas , normas y procedimientos.
ADMON. Manera de identificar los riesgos.
E La definicin reas de resp.y autoridad
C
I MAXIMA AUTORIDAD
F
Mxima autoridad
I Comit de auditoria instancia del mas alto nivel de
AUDITORIA INTERNA
C control

A
S Personas, sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores ticos, su
competencia y el ambiente en que operan.
Competencia del personal:

La admn. deber actuar bajo un proceso de


recursos humanos, que le garantice la
contratacin y sostenimiento de personal
idneo.

Polticas y procedimientos para contratar,


supervisar y entrenar personal.
ZAPATERO A SU Planes de Recursos Humanos
ZAPATO Manuales de Organizacin y Funciones
Programas de entrenamiento y capacitacin
Evaluacin al desempeo
Mtodos apropiados de supervisin

1. Que el personal contine siendo competente.


Los empleados en
diversos trabajos 2. Que se mantenga al servicio de la entidad, en virtud del capital
promueve tambin la que ello provee y la dificultad que tiene la empresa para volver a
confiabilidad contar con el, una vez que pierde miembros valiosos de su
personal.
CONSEJO DE ADMINISTRACION - COMIT DE
AUDITORIA
MAXIMA AUTORIDAD - PRESIDENTE

DIRECTORES
AUDITOR Y OTROS CARGOS SEGN
DIRECTIVOS INTERNO PRESIDENTE

En cada entidad deber constituirse un comit de auditoria integrado, al menos, por un


funcionario del mximo nivel y el auditor interno titular.

Instancia del ms alto nivel de la organizacin


COMPONENTE - normas ESPECIFICAS
EVALUACION DE RIESGO

Objetivos Institucionales Identificar los


Objetivos Especficos riesgos relevantes
Operativos
Informacin Financiera
Cumplimiento
Anlisis de Riesgos
Organizacin (Externos / Internos)
Actividad
Anlisis (Trascendencia/ Probabilidad/
Control)
Manejo de Cambios
(Reorganizaciones
/Polticas/Sistema)

Administrar
los riesgos
relevantes
EVALUACIN DE RIESGOS

1. Cada organizacin enfrenta una variedad


de riesgos diferentes, tanto internos como
externos, que deben ser administrados.

2. Una condicin previa para que la


evaluacin de riesgos pueda llevarse a
cabo, es el establecimiento de objetivos
alineados consistentemente en todos los
niveles de la organizacin.

3. La evaluacin de riesgos es la
identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para el logro de objetivos,
estableciendo las bases para determinar
cmo stos deben controlarse.
COMPONENTE - Normas Especificas de Evaluacin de
Riesgos

Objetivos
Institucionales

Definicin de
Riesgo

Evaluacin e identificacin del Riesgo

Anlisis de riesgos identificados


COMPNENTE EVALUACION DEL RIESGO

CONSIDERACIONES

1. Un riesgo es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pueda afectar el


cumplimiento de las metas y objetivos institucionales. Se mide en funcin de su impacto
y probabilidad de ocurrencia.
2. La valoracin de los riesgos incluye su identificacin y evaluacin.
3. Su desarrollo debe comenzar con la elaboracin de un mapa de riesgo, con el fin de
evitarlos o minimizarlos.

Recursos RIESGOS Objetivos

Debemos entender que el desempeo de la entidad puede estar en riesgo a causa de


factores externos e internos, que afecten negativamente la capacidad organizacional para
alcanzar los objetivos planteados con legalidad, eficacia, eficiencia y economa
Evaluacin de Riesgos

Establecer
objetivos
Segn COSO, es la identificacin, medicin
y manejo de los riesgos relevantes para el
logro de los objetivos de la organizacin

Identificar riesgos

Monitorear
actividades de
control

Medir y analizar Implementar


riesgos actividades de control
Organizacin
Administrativa

Tecnologa de la Administracin de
Informacin Recursos Humanos

Actividades
Inversiones en de Planeacin y
Proyecto Control Programacin

Bienes Presupuesto
y Servicios

Contabilidad Administracin
Integrada Financiera
APENDICE I - ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A
LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACION (9 SISTEMAS)
1. Las actividades de control son polticas y procedimientos ejecutados por los
empleados y funcionarios para implementar las directrices de la Admn.
2. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin
y en cada una de las etapas de la gestin. SISTEMAS DE ADMINISTRACION

1 - Organizacin Administrativa(14)

2 - Administracin de los Recursos Humanos(15)


3 - Planeacin y Programacin(10)
4 - Presupuesto(10)
5 - Administracin Financiera(18)
6 - Contabilidad Integrada(11) )

7 - Contratacin y Administracin de Bienes y Servicios(24)


8 - Inversiones en Proyectos y Programas(5)
9 - Tecnologa de la Informacin(7 )

114 elementos
ACTIVIDADE DE CONTROL
SISTEMA - Organizacin Administrativa

1. Estructura Organizacional
2. Delegacin de Autoridad y Unidad de Mando
3. Canales de Comunicacin
4. Gerencia por Excepcin
5. Gerencia por Resultados
6. Separacin de Funciones Incompatibles
7. Supervisin
8. Procedimientos
9. Documentos de Respaldos
10. Control y Uso de Formularios
11. Archivo de Documentacin
12. Control de Sistema Automatizado
13. Unidad de Sistemas
14. Custodia de los Recursos y Registros
1. Estructura
Organizacional

Organizarla en funcin Manuales de


de la Planeacin estratgica. Organizacin y Funciones
Misin Visin Objetivos Autoridad
ORGANIGRAMA -Responsabilidad

2. Delegacin de Autoridad y
Unidad de mando

Autoridad en todos los


Responsabilidad en cada
niveles de mando
proceso, operacin,
transacciones
organizacionales
2- Administracin de
Los Recursos Humanos

Unidad de
Capacitacin de
Recursos los
Humanos Recursos Humanos

Rotacin del Actividades de Registros y


personal Control Expedientes

Disfrute oportuno Evaluacin


de vacaciones del RR HH

Clasificacin de
Cargos y Seleccin de
remuneraciones personal
Normas relativas al ambiente de control interno

1. Programacin
Financiera
2. Desembolso de
9. Crdito Pblico Cheques

8. Verificacin Administracin 3.Transferencia


Fsica de Financiera Electrnica
Inversiones De Fondos

7. Custodia y
Manejo de 4. Conciliaciones
Inversiones en
Valores Monetarios
Bancarias

6. Autorizacin y 5. Confirmacin de
Registro de Saldos en
Inversiones Bancos
C Normas relativas al ambiente de control
O interno
N 1. Contabilidad Integrada
T
A
B
I
L
I
2. Sistema de Informacin Financiera
D 3.Control Contable de la Ejecucin Presupuestaria
A 4. Conciliaciones de Saldos
5.Confirmacin de Saldos
D 6. Verificacin Fsica de Valores por Cobrar
7.Clasificacin, Anlisis, Evaluacin y Seguimiento de
I Saldos de Valores por Cobrar y por Pagar
N 8. Cierre del Ejercicio Contable
T 9. Rendicin de Cuentas
10. Presentacin de Estados Financieros
E 11. Propiedad de la Documentacin Contable
G
R
A
D
A
CONTRATACION Y ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS

1. Plan Anual de Contrataciones

2. Tramitacin, Ejecucin y Registro de Compras y Contrataciones

3. Separacin de Atribuciones en el Proceso de Adquisiciones o


Contrataciones

4. Solicitud y Aprobacin de las Adquisiciones de Bienes y Servicios

5. Inventarios

6. Unidad de Abastecimiento

7. Constancia del Recibo de Bienes y Servicios

8. Sistema de Registro de Inventarios

SON 24 FACTORES
CONTRATACION Y ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS

9. Programacin de Adquisiciones de Inventarios

10. Control de Almacenes o Depsitos de Existencias

11. Verificacin Fsica de Inventarios

12. Seguridad de los Bienes

13. Obsolescencia, Prdida o Dao de Inventarios

14. Uso de Bienes y Mantenimiento de Activo Fijo

15. Uso de Vehculos

16. Custodia de Activos Fijos

SON 24 FACTORES
CONTRATACION Y ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS

17. Custodia de Activos Fijos

18. Custodia de Activos Fijos

19. Verificacin Fsica de Activos Fijos

20. Cdigo de Identificacin de Activos Fijos

21. Enajenacin de Activos Fijos

22. Baja de Activos Fijos

23. Pedidos en Trnsito

24. Donaciones

SON 24 FACTORES
INFORMACIN Y COMUNICACIN

Se refiere a la informacin que es relevante para el


negocio y que debe ser entregada de manera
Efectividad correcta, oportuna, consistente y usable.

Se refiere a la provisin de informacin a travs del


Eficiencia ptimo (ms productivo y econmico) uso de los
recursos.

Relativa a la proteccin de la informacin sensitiva


de su revelacin no autorizada.
Confidencialidad
INFORMACIN Y COMUNICACIN

Se refiere a la informacin que es relevante para el


negocio y que debe ser entregada de manera correcta,
Disponibilidad oportuna, consistente y usable.

Se refiere a cumplir con aquellas leyes,


regulaciones y acuerdos contractuales, a los que
Cumplimiento estn sujetos los procesos del negocio.

Se refiere a la provisin de la informacin


apropiada a la alta gerencia, para operar la
entidad y para ejercer sus responsabilidades
Confiabilidad
financieras y de cumplir con los reportes de su
gestin.
MONITOREO
LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO REQUIEREN SER
MONITOREADOS, MEDIANTE UN PROCESO QUE VALORA
SU CALIDAD (EFECTIVIDAD) EN EL TIEMPO
TIPOS DE MONITOREO:

MEDIANTE ACTIVIDADES ONGOING MEDIANTE EVALUACIONES SEPARADAS

Ocurre durante las Ocurre despus de las


operaciones. operaciones.
Actos regulares de Admn. y Auto evaluacin del control
supervisin. Evaluacin independiente.
Comparaciones. Benchmarking.
Conciliaciones. AUDITORIA-POST
AUDITORIA-PRE
MONITOREO SOBRE LA MARCHA

Este proceso comprende la evaluacin de la


forma en que se han diseado los controles, de
su funcionamiento y de la manera en que se
adoptan las medidas necesarias.

Se aplicar a todas las actividades dentro de la


entidad y a veces tambin a externos
contratados.

Las operaciones de supervisin se materializan


en dos modalidades: actividades continuas o
evaluaciones puntuales.

Normalmente los sistemas de control interno


aseguran, en mayor o menor medida, su propia
supervisin.