Imp 2 Ruben

Contador Rubn Sobrino
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Impuestos a los consumos
1)Criterios de pas de origen y pas de destino
Pas de destino: la exportacin de productos nacionales se encuentra exenta y adems el fisco le devuelve al exportador el
impuesto pagado por la compra de los insumos relacionados con la exportacin (no se exporta el impuesto). La importacin de
productos forneos est gravada, produciendo el efecto de equiparacin con la produccin nacional. En Argentina se utiliza el
criterio de pas de destino. Este criterio favorece la integracin econmica internacional.
Pas de origen: la exportacin de productos nacionales est alcanzada, se exporta impuesto.

La importacin de productos forneos no est alcanzada, porque los productos soportan el peso tributario del lugar donde han
sido producidos y no donde se consumirn.
2) Diferencias entre impuesto al consumo directo e indirecto.
DIRECTO (impuesto al gasto) INDIRECTO (impuesto al

consumo)
Muchos contribuyentes Pocos contribuyentes
Mayor evasin Menor evasin (hay control cruzado)
Mayor costo de fiscalizacin y de Admi- Menor costo de fiscalizacin y de Admi-
nistracin nistracin (menor cantidad de inspecto- res, de empelados,
de formularios, oficinas, etc.)
No trasladable (sujeto de hecho = Trasladable (sujeto de hecho distinto del

sujeto de derecho) sujeto de derecho
Es menos regresivo (se pueden Es ms regresivo
establecer alcuotas progresivas,
mnimo no imponible, etc.).
Personal: tiene en cuenta las Real: no tiene en cuenta las
caractersticas personales del caractersticas personales del
contribuyente. contribuyente
Significa alcanzar al gasto (cada Significa alcanzar el consumo (lo
individuo por lo que gasta debe que consume una poblacin, no lo
pagar) que consume un slo individuo).
Monofsico Plurifsico
3) Ventajas y desventajas del impuesto directo al consumo o impuesto al gasto
VENTAJAS DESVENTAJAS
- Es un impuesto personal. Permite establecer -Excesiva cantidad de contribuyentes.
mnimos no imponibles, alcuotas progresivas, es -Mayor costo de fiscalizacin
decir, tiene en cuenta las condiciones del sujeto. -Mayo costo de administracin
-Es menos regresivo. -Mayor evasin (no hay control por oposicin)
-No es trasladable, el sujeto de hecho es tambin
el de derecho
-Baja relacin recaudacin costo
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El impuesto directo alcanza a todos los gastos realizados por un contribuyente en un determinado perodo. El sujeto de hecho
y de derecho es el mismo. Este sistema se us en la India desde el ao `57 al `63. Cada persona paga el gravmen por lo que en
verdad gasta.
4) Ventajas y desventajas de impuestos indirectos.
VENTAJAS DESVENTAJAS
-Menor cantidad de contribuyentes -Es real y objetivo: no tiene en cuenta las
-Menor costo de fiscalizacin y de administracin caractersticas personales del contribuyente
-Menor evasin debido a la existencia de control
por oposicin -Es ms regresivo
-Es trasladable (el contribuyente de hecho es
diferente del contribuyente de derecho)
El impuesto indirecto alcanza las transacciones de bienes y servicios realizados por las empresas, que trasladaron el impuesto
al precio de venta de sus productos o servicios, gravando al consumo como manifestacin de capacidad contributiva, es decir,
existe un sujeto de derecho, el ente empresario, y un contribuyente de hecho incidido que es el consumidor final de los bienes
o servicios.
5)Cules son los fines extrafiscales de los impuestos?
La imposicin a las ventas se puede usar para favorecer ciertos consumos populares, para restringir los de bienes de demanda
elstica cuya oferta se ha reducido o gravar ms acentuadamente otros de tipo suntuarios o semisuntuarios. Tambin se
pueden usar para alentar o desalentar las inversiones productivas en bienes de capital.
6) En qu caso es mayor el efecto piramidacin? Justifique
- Impuesto monofsico en la primera etapa

- Impuesto monofsico en la ltima etapa
El efecto piramidacin es mayor en el impuesto monofsico en la primera etapa, en el otro directamente no hay piramidacin.
En el impuesto monofsico en la ltima etapa (minorista) al igual que en el impuesto plurifsico no acumulativo el impuesto
posee la virtud de incidir una sola vez en el precio final de los artculos, por eso no hay piramidacin.
En los impuestos monofsicos en la primera etapa, en la etapa intermedia y en el impuesto plurifsico acumulativo, el impuesto
adems de aplicarse sobre el precio que incluye el impuesto en cada una de las etapas, incide como un costo de compra de
materias primas y mercaderas sobre el cual se agregan mrgenes de ganancias de cada producto o comerciante que interviene
en el proceso, lo que determina as un crecimiento de precios mucho mayor que el impuesto mismo.
7) Explique brevemente la diferencia entre el efecto piramidacin y el efecto acumulacin
Acumulacin: El efecto acumulacin se define como la repeticin de las bases imponibles y la aplicacin de impuesto sobre
impuesto. Se produce cuando el impuesto no permite computar como pago a cuenta el impuesto pagado en la etapa anterior,
el impuesto pagado por las compras se suma al costo.
Piramidacin: El efecto piramidacin se produce cuando el aumento en el precio final del producto por la aplicacin del
gravmen es superior al impuesto que recauda el fisco.
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La piramidacin se produce en los impuestos plurifsicos acumulativos y tambin en los monofsicos en la etapa intermedia
y en la etapa industrial. Es decir que no es necesaria la existencia de un impuesto plurifsico para que se produzca el efecto
piramidacin.
En todo efecto acumulacin hay piramidacin, pero no a la inversa. Hay impuestos que generan piramidacin y no son
acumulativos.
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8) Mencione tres formas de evitar la regresividad
Dentro del propio impuesto la regresividad puede atenuarse de la siguiente manera:

-Pueden establecerse exenciones sobre productos de consumo bsico y servicios esenciales.
-Pueden establecerse alcuotas diferenciales.
Tambin la regresividad puede atenuarse por fuera del impuesto estableciendo alcuotas especficas sobre ciertos consumos
(por ejemplo sobre productos suntuarios) o tambin alcanzando otras exteriorizaciones del consumo, por ejemplo, tasas
aeroportuarias.
9) Criterios para computo de crdito fiscal en la compra de bienes de capital
Hay 3 formas distintas:

1. Forma Consumo
2. Forma Producto
3. Forma Ingreso
Forma Consumo: Permite la deduccin ntegra del impuesto pagado por la compra, fabricacin o importacin de los bienes
de capital, en el mismo perodo en que se producen. Esta forma favorece la inversin y es el criterio adoptado por nuestra
legislacin en la actualidad.
Forma Producto: Este criterio es absolutamente contrario al anterior, ya que impide la deduccin del gravamen soportado en la
compra de estos bienes. Esto provoca un incremento de la recaudacin pero desalienta la inversin.
Forma Ingreso: Permite la deduccin del gravamen pero de manera diferida sobre la base de distintos sistemas (cuotas anuales
iguales acompaando el perodo de depreciacin de los bienes, cmputo de diversos porcentajes anuales, cmputo en el ltimo
mes del ao, etc).
10) Determinacin del impuesto : Criterio fsico y financiero
La aplicacin de los crditos fiscales contra los dbitos fiscales puede realizarse sobre la base de 2 criterios:
Integracin Fsica.
Integracin Financiera.
El criterio de integracin fsica implica vincular el hecho generador de los crditos fiscales (gastos e insumos) con las operaciones
de venta, locacin o prestacin, permitiendo detraer los mismos en la medida en que se relacionen efectivamente con ellas.
El criterio de integracin financiera, que adopta nuestra legislacin consiste en deducir del impuesto generado por las
operaciones realizadas por un sujeto en un perodo dado, el impuesto originado en las compras, locaciones o prestaciones del
mismo perodo, sin importar la vinculacin de unos y otros.
11) Determinacin del impuesto por adicin y por sustraccin (base contra base e impuesto contra impuesto)
El mtodo de determinacin por adicin propone la suma de los valores agregados por salarios, cargas sociales, amortizaciones,
margen de utilidad y cualquier otro que no haya tributado en etapas anteriores y que componen el costo de los bienes y
servicios.
La complejidad en su conformacin y posterior fiscalizacin hace que este tipo de determinacin no se utilice en ninguna
legislacin y que se haya optado por la forma sustraccin.
El mtodo de sustraccin admite 2 posibles tcnicas de liquidacin:
1. base contra base
2. impuesto contra impuesto
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En el primer caso, la alcuota del gravamen se aplicar sobre la diferencia entre los montos totales de ventas y los de
compras, ambos netos de impuesto. Si bien la determinacin es sencilla, dificulta la utilizacin de alcuotas diferenciales para
determinados hechos imponibles y resulta menos adecuado desde el punto de vista de la administracin del impuesto que el
mtodo impuesto contra impuesto.
Es por ello que se utiliza la determinacin por el mtodo de impuesto contra impuesto (DF- CF) que, en sntesis, propone detraer
del impuesto generado por las ventas el impuesto originado en las compras, prestaciones, locaciones o importaciones.
12) Un impuesto regresivo no es neutral y un impuesto neutral nunca es regresivo. Verdadero o falso. Justifique
FALSO, un impuesto neutral es aquel que no interfiere en las decisiones empresariales en lo que respecta al grado de
integracin vertical y esto sucede cuando el impuesto no es acumulativo. El IVA no crea distorsiones econmicas porque la base
sujeta a imposicin en toda la cadena del proceso productivo y de comercializacin no depende de la cantidad de fases o etapas
del referido ciclo que incide una sola vez sobre el precio de los bienes o servicios de consumo. Es decir, que el IVA es neutral.
Un impuesto es regresivo cuando la carga de la imposicin alcanza en mayor proporcin a los sectores de ms bajos ingresos
y de menor riqueza acumulada en comparacin con las clases mas pudientes. El IVA al ser un impuesto al consumo general
y proporcional es regresivo sobre la renta personal, debido a que la parte del ingreso destinada al consumo, disminuye al
incrementar el nivel del ingreso, ya que el consumo tiene lmite en la satisfaccin individual.
Es decir, que el IVA es neutral y regresivo.
13) Si un impuesto especifico dentro de un impuesto general atena o incrementa la regresividad. Justificar
Atena la regresividad del sistema tributario porque permite establecer mayor carga tributaria sobre bienes suntuarios o que no
son de primera necesidad.
14) Multiple Choice:
A) En todo efecto Piramidacin hay Acumulacin.

B) En todo efecto Acumulacin hay Piramidacin.
C) Las dos son correctas.
D) Las dos son incorrectas.
La respuesta correcta es la B
15) Que significa que un impuesto sea real y que significa que sea objetivo?
Real significa que no tiene en cuenta la capacidad contributiva del sujeto incidido.
Objetivo significa que lo que determina el hecho imponible es la transaccin o servicio prestado.
16) un impuesto a los consumos especficos dentro de un impuesto general que efecto tiene frente a la regresividad:
a) Atena
b) incrementa
c) ninguna de las anteriores
La respuesta es la A
17) un impuesto puede ser neutral y regresivo a la vez? V O F
Verdadero, el IVA es neutral y regresivo (ver pregunta 12)
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Impuesto al valor agregado
1) Qu caso establecido en el decreto reglamentario permite el prorrateo de la base imponible?
El caso en el que el DR permite el prorrateo de la base imponible es el de las importaciones de servicios. Cuando las
importaciones de servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su
apropiacin a unas u otras no fuera posible, la determinacin del impuesto se practicar aplicando la alcuota sobre la
proporcin del precio neto resultante de la factura extendida por el prestador del exterior correspondiente a las operaciones
gravadas (art. 65.1 DR).
2) Qu considera obra la ley de IVA?
Se entender por obras a aquellas mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los
cdigos de edificacin o disposiciones semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorizacin o aprobacin por autoridad
competente (art. 4DR).
3) Cundo se paga el IVA en la importacin de servicios?
El impuesto se liquida y se paga dentro de los 10 das hbiles posteriores a aquel en el que se haya perfeccionado el
hecho imponible, excepto en el caso de prestaciones financieras en las que el prestatario sea una entidad regida por la ley
21526, en cuyo caso el impuesto se liquida y paga por mes calendario (art. 62.2 DR).
4) Una persona fsica que presta servicios gravados por el IVA, vende un bien mueble afectado solamente en un 20% a
la actividad. La persona no es habitualista en la venta de bienes muebles (ejemplo: es un contador que es RI en el IVA
y vende su computadora). Responda est gravada esta venta? Y si lo estuviera cmo se determina su dbito fiscal
considerando que slo tiene el bien afectado en un 20% a la actividad gravada?
La venta esta gravada y el impuesto se calcula sobre el 100% del precio de venta, sin importar el porcentaje afectado a
la actividad gravada. Esto es as porque el art. 4 establece que cuando el sujeto presta servicios gravados (u otras operaciones
mencionadas all), son objeto del gravamen todas las ventas de cosas muebles relacionadas con tal actividad, con prescindencia
del carcter que revisten las mismas para la actividad y de la proporcin de su afectacin a las operaciones gravadas cuando
stas se realicen simultneamente con otras exentas o no gravadas.
5) Indique cul es el tope del crdito fiscal a computarse por un habitualista en la compra de bienes usados a
consumidores finales y qu debe realizar si se produjera un excedente en el importe computado.
En ningn caso el crdito de impuesto a computar podr exceder el importe que resulte de aplicar la alcuota vigente al
momento de la compra sobre el 90% del precio neto en que el revendedor efecte la venta.
Cuando se determine un excedente en el crdito fiscal oportunamente computado, dicha diferencia integrar el dbito fiscal del
mes al que corresponda la operacin de venta que le dio origen (Art. 18)
6) Indique 3 ejemplos de obras, locaciones o prestaciones de servicios que estn exentas
1. Servicios de enseanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas
jurisdicciones.
2. Servicios relativos al culto y al fomento del mismo prestados por instituciones religiosas comprendidas en el Art. 20 inc. e)
de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
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3. Servicios prestados por obras sociales.
4. Servicios personales domsticos.
5. Los servicios de taxmetros y remises con chofer, realizados en el pas, siempre que el recorrido no supere los 100 Km.
6. Los servicios de sepelio y los prestados por establecimientos geritricos. En ambos casos la exencin se limita
exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores las obras sociales.
7. Los servicios de intermediacin prestados por agencias de lotera, prode y otros juegos de azar explotados por el Fisco (Art.
7).
7) Las operaciones del comisionista / consignatario son consideradas ventas. Verdadero o Falso
Verdadero. El Art. 2 inc. c) establece que se considera venta las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que
vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros.
8) Indique 2 casos de locaciones o prestaciones de servicios que se consideren no vinculadas a operaciones gravadas
1) Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluido el leasing) de automviles, en la medida que su costo de
adquisicin, importacin o valor de plaza sea superior a $20.000 (netos de IVA), en cuyo caso el crdito fiscal a computar no
podr superar al que correspondera deducir respecto de dicho valor.
2) Las locaciones y prestaciones de servicios a que se refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y 16 del inciso e) del artculo 3:
bares, restaurantes, hoteles, posadas o alojamientos por hora, casas de baos, masajes, piscinas de natacin, gimnasios,
playas de estacionamiento o garages.
3) Compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro equipamiento del
trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo. (Art. 12)
9) Explique en que caso (si existe) un contribuyente puede computar crdito fiscal de una factura emitida a nombre de otro
sujeto
Los responsables inscriptos que sean locatarios de inmuebles en los que desarrollen actividades gravadas podrn computar
como crdito fiscal el IVA correspondiente a la provisin de agua, gas o electricidad, y la prestacin de servicios de
telecomunicaciones, que las empresas prestadoras facturen a nombre de un tercero, ya sea el propietario de los mismos o su
anterior inquilino.
Dicho cmputo ser procedente en la medida que el pago de las facturas se encuentre a cargo del locatario, y esto est
estipulado en el contrato de locacin o en una nota firmada por el locador y el locatario. (Art. 57 DR)
10) En caso de venta de obra sobre inmueble propio. Cul es el tratamiento que reciben los intereses?
En el caso de obra sobre inmueble propio, si la venta se efectuara con pago diferido y se pactaran expresamente intereses, stos
no integrarn el precio neto gravado. No obstante, si dichos intereses estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago
debiera efectuarse antes del momento en el cual debe considerarse perfeccionado el hecho imponible de la obra, los mismos
incrementarn el precio convenido a fin de establecer el precio neto computable. (Art. 10)
11) Tratamiento a dar a los productos medicinales de consumo humano y de consumo animal.
Estn exentas las especialidades medicinales, para uso humano cuando se trate de su reventa por drogueras, farmacias u otros
establecimientos autorizados, en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en la primera venta efectuada en el
pas por el importador o fabricante.
Las especialidades medicinales de consumo animal estn siempre gravadas (art. 7 inc f).
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12) Cuando una persona recibe una nota de crdito por una mercadera que devolvi, que al momento de la compra estaba
gravada a la alcuota del 21% y al momento de la devolucin la alcuota es del 24%, Por qu alcuota debe hacerse la nota de
crdito? Suponer el mismo caso, si la alcuota hubiera cambiado al 18%.
En ambos casos la alcuota a aplicar es la vigente al momento de la compra segn lo dispuesto por el artculo 11 de la ley, es
decir la del 21%.
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13) Cuantas alcuotas menciona la ley de IVA?
Dos, la alcuota general que es el 21%, y la alcuota del 27% para las ventas de gas, energa elctrica, aguas, servicios de
telecomunicaciones y similares, cuando la venta o prestacin se efecte fuera de domicilios destinados exclusivamente
a vivienda, casa de recreo o veraneo o terrenos baldos, y el comprador o usuario sea un responsable inscripto o un
monotributista. (Art. 28)
14) Base imponible de importaciones
En el caso de importaciones definitivas, la alcuota se aplicar sobre el precio normal definido para la aplicacin de los derechos
de importacin (valor FOB ms gastos de seguro y flete, es decir el valor CIF), al que se agregarn todos los tributos a la
importacin, o con motivo de ella (no estn comprendidos el IVA ni los impuestos internos). (Art. 25 y Art. 64 DR.)
15) Desafectacin de la actividad gravada de inmueble comprado a una empresa constructora.
Cuando se transfieran o desafecten de la actividad gravada obras adquiridas a empresa constructora, o realizadas por el sujeto
pasivo, que hubieran generado crdito fiscal, deber adicionarse al dbito fiscal del periodo en que se produzca la transferencia
o desafectacin, el crdito oportunamente computado, en tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos 10 aos,
contados a partir de la fecha de finalizacin de las obras o de su afectacin a la actividad gravada, si esta fuera posterior. (Art.
11).
16) Cundo se perfecciona el hecho imponible de los servicios contnuos?
Los servicios continuos son aquellos en los cuales por la modalidad de prestacin no se fije expresamente el momento de su
finalizacin.
En este caso, se entender que la prestacin del servicio tiene cortes resultantes de la existencia de un perodo base de
facturacin mensual, considerndose, que el hecho imponible se perfecciona a la finalizacin de cada mes calendario. (Art. 21
DR).
17) Tratamiento de la importacin de servicios.
Estn gravadas las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en
el pas, cuando los prestatarios, sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables
inscriptos. Los sujetos pasivos del impuesto son los prestatarios del servicio.
El perfeccionamiento del hecho imponible es en el momento en el que se termina la prestacin o en el momento del pago total
o parcial, el que fuere anterior.
El cmputo del crdito fiscal correspondiente a estas operaciones proceder en el perodo fiscal inmediato siguiente a aquel en
el cual se perfeccione el hecho imponible.
El impuesto se liquidar y abonar dentro de los 10 das hbiles posteriores a aquel en el que se haya perfeccionado el hecho
imponible.
Cuando estas prestaciones se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su
apropiacin a unas u otras no fuera posible, se prorratear la base imponible o precio neto.
18) Canje de productos primarios, base imponible.
Cuando se comercialicen productos primarios mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados,
que se reciban con anterioridad a la entrega de los primeros, el precio neto computable por cada parte interviniente se
determinar considerando el valor de plaza de los productos primarios para el da en que los mismos se entreguen, vigente en el
mercado en el que el productor realiza habitualmente sus operaciones (Art. 10)
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19) La venta de obra sobre inmueble propio efectuada por empresa constructora siempre est gravada. Verdadero o falso.
Justifique.
No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras sobre inmueble propio, realizadas por empresa constructora,
cuando por un lapso continuo o discontinuo de 3 aos, cumplido a la fecha en que se extienda la escritura o se otorgue la
posesin (el anterior), las mismas hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de usufructo, uso,
habitacin o anticresis.
En este caso, en el perodo fiscal en que se produzca la venta debern reintegrarse los crditos fiscales oportunamente
computados, atribuibles al bien que se transfiere. (Art. 5 DR).
20) Si un sujeto est en quiebra o en convocatoria de acreedores, es sujeto del IVA por las ventas que realice?
Mantendrn la condicin de sujetos pasivos del impuesto quienes hayan sido declarados en quiebra o en concurso civil, con
relacin a las ventas o subastas judiciales y a los dems hechos imponibles que se efecten o se generen en ocasin o con
motivo de los procesos respectivos. (Art. 4).
21) Exencin de locacin de inmuebles
Est exenta la locacin de inmuebles destinados exclusivamente a casa-habitacin del locatario y su familia, de inmuebles
rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyo locatario sea el Estado.
La exencin es tambin aplicable para las restantes locaciones de inmuebles cuando el valor de alquiler no exceda los $1500 por
unidad, por locacin y por periodo mensual. A efectos deber adicionarse a dicho precio los montos que por cualquier concepto
se estipulen como complemento del mismo prorrateados en los meses de duracin del contrato, por ejemplo, llaves.
Esta exencin no se aplica para la locacin de inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas y similares.
22) Exportadores: lmite para la libre utilizacin de saldos a favor
Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto
que por los bienes, servicios y locaciones que destinaren efectivamente a las exportaciones, les hubiera sido facturado.
Si esta compensacin no pudiera realizarse o slo se efectuara parcialmente, el saldo resultante les ser acreditado contra otros
impuestos a cargo de la AFIP, o en su defecto, les ser devuelto o se permitir su transferencia a favor de terceros responsables.
Dicha acreditacin, devolucin o transferencia proceder hasta el lmite que surja de aplicar sobre el monto de las exportaciones
realizadas en cada ejercicio fiscal, la alcuota del impuesto (Art. 43).
23) Las sucesiones indivisas son sujetos del impuesto?
Las sucesiones indivisas son sujetos del impuesto cuando el causante sea RI y cuando enajenen bienes que en cabeza del
causante hubieran sido objeto del gravamen. El administrador de la sucesin o el albacea sern los responsables del ingreso del
tributo que pudiera corresponder. (Art. 4 inc. a y Art. 13 DR).
24) Indique si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa y justifique brevemente su respuesta: En el caso de ventas
efectuadas por responsables inscriptos a consumidores finales, el IVA integra el precio neto gravado.
Falso. Cuando un responsable inscripto le vende a un consumidor final no discrimina el IVA en la factura, la misma (factura de
tipo B) le da el precio total o final que incluye el IVA. Pero como establece el Art. 10, en ningn caso el IVA integra el precio
neto o base imponible.
25) El IVA siempre, nunca o a veces integra el precio neto gravado. Tachar lo que no corresponda
Hay que tachar siempre y a veces. La respuesta correcta es que el IVA nunca integra el precio neto gravado o base imponible
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26) Si se eliminan las exenciones de agua, pan, etc, Que efecto producira en la regresividad del impuesto?
La regresividad del impuesto se acentuara, debido a que justamente una de las formas de atenuar la regresividad del impuesto
es establecer exenciones o alcuotas diferenciales para los bienes bsicos o de primera necesidad.
27) Indique en forma breve, clara y precisa Cuando procede realizar el prorrateo del crdito fiscal y cual es el nmero
mximo de prorrateos que puede aplicar un contribuyente en un perodo fiscal?
El prorrateo procede cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios que den lugar al
crdito fiscal se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiacin a unas
u otras no fuera posible.
No hay un nmero mximo de prorrateos que pueda aplicar un contribuyente, puede haber uno general y tantos especficos
como sea necesario (art. 13).
28) Inaplicabilidad del prorrateo
No ser de aplicacin el prorrateo del artculo 13 de la ley, en los casos en que exista incorporacin fsica de bienes o directa de
servicios, ni cuando pueda conocerse la proporcin en que deba realizarse la respectiva apropiacin (art 55 DR).
Si este conocimiento se adquiriera en un ejercicio fiscal posterior al de la compra, en el mismo deber practicarse el ajuste
pertinente, conforme al procedimiento establecido en el artculo 13 de la ley.
29) En qu casos (si existen) la inclusin de una operacin dentro del objeto del IVA est condicionada a las caractersticas
del sujeto? / En qu caso es necesario el elemento subjetivo para que se verifique el hecho imponible?
Venta de obra sobre inmueble propio: para que est comprendida en el objeto del impuesto debe ser efectuada por un sujeto
que rena las caractersticas de empresa constructora segn lo establecido en el artculo 4 inc d).
Compra de bienes usados a consumidor final para su posterior venta: para que est comprendida en el objeto debe ser
efectuada por un sujeto que sea habitualista en esta clase de operaciones.
Importaciones de servicios : para estar comprendidos en el objeto del impuesto, los prestatarios del servicio deben ser sujetos
del impuesto por otros hechos imponibles y revestir la calidad de responsables inscriptos.
30) Canje de productos primarios : perfeccionamiento del hecho imponible
Cuando se comercialicen productos primarios mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados,
que se produzcan con anterioridad a la entrega de los primeros, los hechos imponibles correspondientes a ambas partes se
perfeccionaran en el momento en que se produzca la entrega de los productos primarios. Se admitir que la contraprestacin a
cargo del productor primario no se realice mediante la entrega de los bienes comprometidos, solo en aquellos casos en que se
demuestre fehacientemente la imposibilidad de su cumplimiento.
En los casos en los que la operacin de canje no abarque la totalidad de la transaccin, la referida norma solo ser de aplicacin
respecto de la proporcin atribuible a la primera. (Art. 5 Inc. a) y Art. 17 DR)
31) En caso de autoconsumo, que deber hacer el contribuyente con el crdito fiscal de los bienes que adquiri?
El autoconsumo se considera venta de acuerdo con lo establecido por el Art. 2 Inc. b) de la ley, por lo tanto el crdito fiscal
que hubiere computado el contribuyente, de acuerdo con los Art. 12 y 13 de la ley, en oportunidad de la adquisicin de dichos
bienes, no est sujeta a devolucin alguna. Es decir, el contribuyente no debe hacer nada con el crdito fiscal computado.
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32) Requisitos para el cmputo del crdito fiscal
Los requisitos para poder computar el crdito fiscal son los siguientes:
1) Que sea imputable al perodo fiscal en que hubiera sido facturado y discriminado.
2) Que se encuentre facturado y discriminado en la factura o el documento equivalente.
3) Que la documentacin respaldatoria se ajuste a las normas vigentes sobre emisin de comprobantes.
4) Que sea computable hasta el lmite que surge de aplicar a la base imponible la alcuota respectiva.
5) Que se vincule con operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicacin.
6) Que quin este en condiciones de efectuar el cmputo sea responsable inscripto frente al IVA.
7) Que las operaciones que originan crdito hubieran generado para el vendedor, importador, locador o prestador el dbito
fiscal respectivo (es decir que se haya perfeccionado el hecho imponible para el vendedor).
33) Saldo tcnico y de libre disponibilidad: de dnde surgen? Para qu se utilizan?.
El saldo tcnico es el que surge de la primaria tcnica de liquidacin del gravamen: debitos fiscales menos crditos fiscales, y es
a favor del contribuyente cuando este ltimo es mayor que el primero.
Es decir el saldo tcnico de un perodo se forma de la siguiente manera:
Dbitos fiscales del perodo

-
Crditos fiscales del perodo
+/-
Dbito o crdito que resulte del ajuste anual del prorrateo
de los crditos fiscales, de ser procedente (este es el ajuste
del Art. 13 y solo se hace en el ltimo mes del ejercicio o ao calendario)
-
Saldo tcnico a favor proveniente del perodo anterior
Saldo tcnico del perodo
El saldo a favor tcnico solo podr ser aplicado a dbitos fiscales correspondientes a ejercicios fiscales posteriores a aquel en el
cual se produjo, del mismo contribuyente.
El saldo tcnico se actualiza (ajuste por inflacin, en la actualidad el ajuste se encuentra fuera de operatividad con motivo de la
ley de convertibilidad).
El saldo de libre disponibilidad o por ingresos directo se conforma por los pagos que realice el propio contribuyente o que en
forma indirecta, ingresen por l a travs de los distintos regimenes de retencin o percepcin existentes:
Saldo a favor por ingresos directos provenientes del periodo anterior

-
Importe afectado en el perodo
Saldo a favor remanente
+
Retenciones, percepciones y otros pagos a cuenta del perodo
Saldo a favor por ingresos directos
Este saldo, a diferencia del tcnico, es de libre disponibilidad para el contribuyente. La ley establece en orden de prelacin para
su aplicacin:
a) Compensacin (contra el propio gravamen)
b) Acreditacin (contra otros impuestos a cargo de la AFIP)
c) devolucin
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d) transferencia a terceros
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34) Deudores incobrables: tratamiento del IVA.
No es posible considerar como crdito fiscal el impuesto que surge de aquellas operaciones de venta, locacin, o
prestacin que resultan incobrables. Es decir que no se puede recuperar el DF ya declarado por operaciones que resultan
incobrables.
La posibilidad, por parte del acreedor, de emitir una nota de crdito que anule el monto de la operacin no es
permitida por el articulo 12 inc. B) de la ley. Dicha norma establece que la emisin de la nota de crdito debe adecuarse a las
costumbres de plaza y se entiende que la plaza no acta frente a este problema emitiendo una nota de crdito. La emisin de
una nota de crdito solo reconocer cuestiones fiscales o contables que no son validas segn el art. 12 inciso b) de la ley.
35) Enuncie cuatro casos de obras, locaciones y prestaciones del art 3 que se encuentren exentas
a) Los servicios de refrigerio, comidas o bebidas efectuados en lugares de trabajo para uso exclusivo del personal, en
establecimientos sanitarios exentos (para pacientes o acompaantes) y en establecimientos de enseanza (para el alumnado).
b) Servicio de alumbrado pblico.
c) Estacionamiento en la va pblica explotado por el Estado.
d) Involucradas en el precio de acceso de los espectculos teatrales.
36) Perfeccionamiento del hecho imponible en el caso de trabajo sobre inmueble ajeno.
Aceptacin del certificado de obra, total o parcial

Percepcin total o parcial del precio
Facturacin
37)La venta de agua natural se encuentra exenta cuando el comprador sea....
Consumidor final, el Estado Nacional, las Provincias, Municipalidades o la CABA, comedores escolares o universitarios, obras
sociales o entidades comprendidas en el art 20 de la ley de impuestos a la ganancias (Art 7 inc. F).
38)Base imponible en el caso de la cesin o endoso de documentos.
La base imponible ser la que resulte de la diferencia entre el valor final del crdito y el importe abonado por el adquiriente.
39)El impuesto en la importacin de servicios se paga..... y el precio neto se forma.....
El impuesto se paga dentro de los 10 das posteriores al PHI.

La alcuota se aplica sobre el precio neto resultante de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del
exterior.
40) Perfeccionamiento del hecho imponible del contrato de leasing de cosa mueble
En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a compra, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente, cuando
la locacin est referida a:
1) Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores finales o ser utilizados en actividades exentas o no gravadas.
2) Operaciones no comprendidas en el punto anterior, siempre que su plazo de duracin no exceda de un tercio de la vida til
del respectivo bien.
En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos en los puntos precedentes, el perfeccionamiento del hecho imponible
se produce en el momento de devengarse el pago o en el de su percepcin, el que fuera anterior.
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41) Indique dos situaciones que de no estar exentas, estaran gravadas al 10,5%.
b. Transporte de pasajeros cuyo recorrido sea superior a 100 km.

c. Diarios, revistas y publicaciones cuando no es venta a consumidor final.
42) Sujetos del IVA (responda puede ser o no puede ser)

i. UTE
ii. Empresa en formacin
iii. Asociacin de personas sin denominacin jurdica
iv. Empresas constructoras del exterior
En todos los casos la respuesta es puede ser
43) La alcuota del 27% en la posesin de gas, agua y servicios de telecomunicaciones En qu casos se d?.
La alcuota del 27% se d para las ventas de gas, energa elctrica, aguas, servicios de telecomunicaciones y similares, cuando
la venta o prestacin se efecte fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda, casa de recreo o veraneo o terrenos
baldos, y el comprador o usuario sea un responsable inscripto o un monotributista. (Art. 28)
44) Desafectacin de bienes de la actividad gravada para uso o consumo particular.....(mltiple choise)
b. Del o los titulares de la misma
45)El IVA (mltiple choice)
c. Nunca integra el precio neto gravado.

d. Integra el precio total en el caso de venta a consumidores finales.
46)Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas es efectuada: (mltiple choise)
a. Por algunos sujetos del artculo 4.
47)Diga exento, gravado o no alcanzado

a. Venta de leche sin aditivos descremada a un monotributista
b. Venta de leche con aditivos descremada a un monotributista
c. Venta de terreno por empresa constructora
d. Venta de repuestos de auto a embajada
e. Servicio personal domstico
A; B y D gravado
C no alcanzado
E exento
48) Exportacin en IVA. El saldo proveniente de exportaciones se puede utilizar para acreditaciones, compensaciones o
devolucin segn un criterio:
a) fsico
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b) financiero.
c) otras opciones. Explique.
Opcin A
El saldo tcnico proveniente de exportaciones se puede utilizar para acreditaciones, compensaciones o devolucin en el
mes que se genere, pero hasta un lmite que surge de aplicarle al monto de las exportaciones producidas en ese mes la
alcuota del impuesto.
49) Base imponible del leasing de cosa mueble
Cuando se cumple el punto 1 o el 2del inciso g del art 5 de la ley, el precio neto de venta estar dado por el valor total de la
locacin.
En caso contrario, la base imponible ser el monto de la locacin devengado o percibido en ese perodo.
50) IVA: La exportacin es:

a) exenta
b) gravada
c) gravada a tasa cero.
La exportacin es exenta en IVA segn lo dispuesto en el artculo 8 de la ley.
51) IVA: Cuando la venta de un producto est gravada a la alcuota del 10,5% a la compra de los insumos se le aplica la
alcuota del .(completar)
La respuesta es 21%.
52) Mencione 3 casos en donde el RI de declarar DF, no realizando operaciones gravadas
1) Donaciones, artculo 58 DR.

2) Venta de inmuebles afectados como bien de uso, antes de cumplidos 10 aos contados desde el momento de su
compra o construccin, artculo 11.
3) Venta de obra sobre inmueble propio efectuada por empresa constructora realizada luego de haber cedido el inmueble
en locacin o usufructo durante 3 aos, artculo 5 DR.
53) En obra sobre inmueble propio destinado a vivienda las compras de los materiales por qu alcuota estn alcanzadas: la
del 21%, 10.5% o un prorrateo?
Por la alcuota del 21 % porque la reduccin de la alcuota dispuesta para los trabajos sobre inmueble ajeno y obras sobre
inmueble propio, ha sido establecida exclusivamente respecto de esos hechos imponibles.
54) La obtencin de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero son:

a) Exentas.
b) No estn alcanzadas
c) Son parte del objeto del impuesto
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La respuesta es la C
55) Qu diferencia, si la hay, existe entre donacin de bienes de uso y donacin de bienes de cambio
La diferencia es que en el caso de donacin de bienes de cambio se debe reintegrar todo el crdito fiscal computado por la
compra de los bienes donados. En cambio en el caso de donacin de bienes de uso el reintegro del crdito fiscal procede solo en
proporcin al valor residual del bien al momento de la donacin.
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56) Diferencia entre limite y tope
Lmite: se puede computar como crdito fiscal el IVA que nos sea facturado por las compras hasta el lmite que surja de aplicar
al precio neto de la compra la alcuota a la que hubiera estado alcanzada la operacin.
Tope: se refiere a que si una operacin est alcanzada a una alcuota reducida, por las compras y gastos vinculadas con dicha
operacin el crdito fiscal se puede computar con el tope que resulte de aplicar al precio de la compra esa alcuota reducida.
En el IVA se aplica el lmite pero no el tope.
57) Tratamiento de la locacin de cajas de seguridad
Se considera que el servicio brindado mediante la denominada locacin de cajas de seguridad se encuentra incluida en el
artculo 3 inciso e) punto 21.
Esto significa que est gravado siempre que se realice a ttulo oneroso.
58) Mencione 4 locaciones y prestaciones de servicios que no se vinculen con operaciones gravadas
Servicios de bares y restaurantes.

Hoteles.
Peluqueras.
Playas de estacionamientos o garajes.
59) 3 hechos imponibles que requieren carcter subjetivo
Ver pregunta 29.
60) Requisitos para computar el crdito fiscal en los descuentos otorgados. Siempre se debe discriminar el IVA?
1) Que el descuento est relacionado con operaciones gravadas.

2) Que el descuento est facturado.
3) Que est contabilizado.
4) Que est de acuerdo con las costumbres de plaza.
No siempre se debe discriminar el IVA. Si es por una factura B, no se discrimina el IVA.
61) Trabajo sobre inmueble ajeno, que como contraprestacin reciba una concesin de explotacin
La base imponible para la determinacin del dbito fiscal ser la suma de ingresos que perciba el concesionario, ya sea en forma
directa o con motivo de la explotacin.
El nacimiento del hecho imponible se configurar en el momento de las respectivas percepciones y a los fines de la liquidacin
del gravamen tambin resultar computable el crdito fiscal emergente de compras, importaciones definitivas, locaciones y
prestaciones de servicios vinculados a la explotacin.
62) Nota de crdito recibida genera:
Dbito fiscal en IVA.

Nada en ingresos brutos.
63) Nota de crdito emitida

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Genera crdito fiscal en IVA.

Es una de las deducciones de la base imponible en ingresos brutos.
64) Perfeccionamiento del hecho imponible de importacin de servicios en IVA y en IIBB
IVA: el perfeccionamiento del hecho imponible es la finalizacin de la prestacin o el pago total o parcial, el anterior.
IIBB: las importaciones de servicios estn fuera del objeto.
65) Multiple Choise: el Poder Ejecutivo est facultado para reducir las alcuotas de IVA en:
La respuesta es que puede reducir las alcuotas en hasta un 25%.
66) Tratamiento de los viajes realizados con servicio de taxmetro y choferes.
Cuando el viaje tiene una distancia inferior a los 100 km, esta exento. Por otro lado, cuando el viaje supera la distancia de 100
km, se encuentra gravado a la tasa del 10,5%.
67) Una persona se dedica a la construccin de viviendas y realiza adems compra venta de vehculos, qu puede hacer con
el crdito fiscal originado por la construccin? (Multiple choice)
Computarlo en ese mismo mes contra el Dbito Fiscal originado por la venta de vehculos.
68) Una empresa que compra un inmueble y lo vende, est gravada la actividad al 10,5% (verdadero o falso)
Falso, la compraventa de inmuebles no est gravado por la ley de IVA, lo que est gravado es la construccin y venta de
inmuebles cuando es efectuada por empresa constructora, y se le aplica la alcuota del 10.5 % cuando el destino es vivienda.
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Convenio multilateral
1) Cundo un gasto no computable tiene incidencia en el clculo del coeficiente de ingresos?
Un gasto no computable tiene incidencia en el clculo del coeficiente de ingresos cuando da sustento territorial a la jurisdiccin
del comprador, en el caso de la venta entre ausentes.
2) Concepto y tratamiento de los gastos de escasa significacin
Concepto: son aquellos que, en su conjunto, no superan el 10% del total de gastos computables del periodo y cada uno
individualmente no representa ms del 20% del citado porcentaje.
Tratamiento: los gastos que no puedan ser atribuidos con certeza, se distribuirn en la misma proporcin que los dems,
siempre que sean de escasa significacin con respecto a estos.
3) En caso de rgimen especial, Cul es el tratamiento que recibe el inicio de actividades en una jurisdiccin y hasta cundo
se aplica?
Lo dispuesto en el Art. 14 inc a) del convenio multilateral, inicio de actividades, no se aplica para las actividades comprendidas
en los regmenes especiales.
4) Gastos de flete. Tratamiento
Los gastos de transporte se atribuyen, a los efectos del clculo del coeficiente de gastos, por partes iguales a las jurisdicciones
entre las que se realice el hecho imponible.
5) Los gastos no computables tienen incidencia en el clculo de los coeficientes. Verdadero o falso.
Verdadero. Tienen incidencia en el clculo del coeficiente de ingresos cuando dan sustento territorial a la jurisdiccin del
comprador en los casos de ventas entre ausentes. No tienen incidencia en el clculo del coeficiente de gastos.
6) Mencione 3 funciones de la comisin plenaria
Sern funciones de la comisin plenaria:

a) Aprobar su reglamento interno y el de la comisin arbitral.
b) Establecer las normas procesales que debern regir las actuaciones ante ella y la comisin arbitral.
c) Proponer, ad referndum de todas las jurisdicciones adheridas, y con el voto de la mitad ms uno de ellas,
modificaciones al convenio multilateral.
7) El artculo 13 en su conjunto es del rgimen general, especial o mixto?
Es mixto, tiene parte general y parte especial.
8) Indique qu tratamiento se le da a los ingresos y a los gastos relacionados con las exportaciones (Convenio Multilateral)
Los ingresos provenientes de las exportaciones, as como los gastos correspondientes a ellos, no sern computables a los fines
de la distribucin de la materia imponible.
9) Ventas realizadas a travs de Internet
Las ventas realizadas por medios electrnicos por Internet o sistemas similares se consideran ventas entre ausentes a los fines
de la atribucin del ingreso para el clculo del coeficiente, y se entender que el vendedor de los bienes, o el locador de las
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obras o servicios, ha efectuado gastos en la jurisdiccin del domicilio del adquiriente o locatario de los mismos, en le momento
en el que estos ltimos formulen su pedido a travs de medios electrnicos por Internet o sistemas similares a ella.
10) Coeficiente con diez milsimos
Los coeficientes de atribucin de base imponible para contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos comprendidos
en el rgimen del convenio multilateral, deben establecerse con diez milsimos (0,0000) computndose sus fracciones por
redondeo en exceso o en defecto.
11) Indique si la siguiente afirmacin es verdadera o falsa y justifique su respuesta
a los fines de la determinacin del coeficiente unificado, slo se puede computar como gasto hasta el uno por ciento de las
sumas abonadas en concepto de honorarios y sueldos a directores, sndicos y socios de sociedades
Falso, los honorarios y sueldos a directores, sndicos y socios de sociedades son computables para la determinacin del
coeficiente de gastos, hasta el uno por ciento de la utilidad del balance comercial.
12) Un ingreso exento Integra los coeficientes?
Los ingresos exentos para la determinacin del impuesto sobre los ingresos brutos, son computables para el clculo de los
coeficientes unificados, con excepcin de la exportacin.
13) Gastos computables y no computables Cmo inciden en el coeficiente unificado. Cul tiene mayor incidencia?
Los gastos no computables inciden slo en el coeficiente de ingresos cuando dan sustento territorial a la jurisdiccin del
comprador en el caso de ventas entre ausentes. No inciden en el coeficiente de gastos.
Los gastos computables inciden en el coeficiente de ingresos de igual forma que los no computables y tambin inciden en el
coeficiente de gastos. Es decir que los gastos computables tienen mayor incidencia.
14) Tratamiento de los intereses y seguros como ingresos y gastos
Intereses: como gastos son no computables. Como ingresos hay distintos tratamientos, depende su naturaleza. Los intereses
por financiacin o pago fuera de termino tienen igual tratamiento que la operacin que los origin, es decir que pueden ser
computables o no.
Los intereses por depsito bancarios son computables.
Los intereses por prstamo son computables, excepto lo dispuesto en los arts 8 y 12 del Convenio Multilateral (rgimen
especial).
Seguros: los gastos por seguro son computables. Y los ingresos de las entidades de seguros son no computables. Son de rgimen
especial (artculo 7).
15) Tratamiento a darle a las diferencias de cambio en el convenio multilateral (para ingresos y gastos)
El concepto diferencias de cambio a los fines de la aplicacin del rgimen general del convenio multilateral, no ser
computable como gasto ni como ingreso para la conformacin de los coeficientes unificados correspondientes a las distintas
jurisdicciones.
Esto no ser de aplicacin para las operaciones de compraventa de divisas, y es independiente del tratamiento que se asigne a
la legislacin de cada jurisdiccin, a los efectos de su consideracin como base imponible local.
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16) Explique primer, segundo y tercer prrafo del articulo 13
Primer prrafo:
Las actividades o productos comprendidos son: industria vitivincola, industria azucarera, productos agropecuarios, forestales,
mineros y frutos del pas ( en bruto, elaborados o semielaborados).
Requisitos para su aplicacin: que los productos sean despachados por el propio productor sin facturar y para su venta fuera de
la jurisdiccin productora.
Determinacin de la base imposible para el productor:
Jurisdiccin productora Jurisdiccin vendedora
Rgimen especial
1) Precio mayorista, oficial o corriente Ingreso bruto
en plaza, a la fecha y en el lugar - 1) o 2)
de expedicin. ---------------------------
2) 85% del precio de VTA obtenido

(si no existe 1) Se distribuye de
acuerdo
con el rgimen
general
El nacimiento del hecho imponible es el momento de la venta.
Segundo prrafo:
Actividades o productos comprendidos: industria tabacalera, algodn, quebracho, arroz, lana, fruta.
Jurisdiccin productora Otras jurisdicciones
Vende productor de tabaco Adquiere el industrial
Vende el productor, acopiador o Adquiere el industrial

intermediario de quebracho y algodn. o responsable del
desmonte
Vende el productor, acopiador o Adquiere cualquiera

Intermediario de arroz, lana o fruta
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Determinacin de la base imponible para el adquiriente
Jurisdiccin productora Dems jurisdicciones
Valor de adquisicin de la materia ingresos brutos

Prima (rgimen especial) - valor de la materia
Prima
Se distribuye
Conforme el rgimen
general.
Tercer prrafo:
Actividades o productos: restantes productos agropecuarios, mineros, forestales y frutos del pas.
Requisitos:
- Que los bienes sean producidos en una jurisdiccin para ser industrializados o vendidos fuera de la jurisdiccin
productora.
- Que la jurisdiccin productora no grave la actividad del productor.
Determinacin de la base imponible para el adquiriente
J. productora o orgen Otras jurisdicciones

Rgimen especial
1) 50% del precio oficial o corriente en Ingreso bruto

plaza a la fecha y en el lugar de la - 1) o 2)
adquisicin
O
se distribuye por
el rgimen general
2) 50% sobre:
el 85% del precio de VTA
(si no se puede establecer 1)
El nacimiento del hecho imponible se verifica con la industrializacin o comercializacin.
17) Qu es sustento territorial?
En el caso de la venta entre ausentes cuando el vendedor efecta algn gasto (computable o no) en la jurisdiccin del
comprador, el gasto le da sustento territorial a dicha jurisdiccin y el ingreso se asigna a ella.
En cambio si el vendedor no tiene gastos en la jurisdiccin del comprador, no hay sustento territorial en ella y eso implica que el
ingreso se asigna a la jurisdiccin del vendedor.
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18) Cmo incide el excedente de las amortizaciones admitidas por la Ley de Impuesto a las ganancias en la determinacin de
la base imponible?
No tiene incidencia en la determinacin de la base imponible porque es un gasto y la base imponible del impuesto sobre los
ingresos brutos es el ingreso bruto, no se permite deducir costos ni gastos. En la determinacin de los coeficientes unificados es
un gasto no computable.
19) Arculo 13, 3 prrafo. Requisitos
El artculo 13, tercer prrafo establece dos requisitos para su aplicacin:
1) Que los bienes sean producidos en una jurisdiccin para ser industrializados o vendidos fuera de la jurisdiccin productora.
2) que la jurisdiccin productora no grave la actividad del productor.
20) Mencione la diferencia en la atribucin de base imponible en prstamos hipotecarios de: a) entidades financieras. b)
prestamistas no organizados en forma de empresa.
a) Artculo 8: cada fisco podr gravar la parte de los ingresos que le corresponda en proporcin a la sumatoria de los ingresos,
intereses pasivos y actualizaciones pasivas de cada jurisdiccin en la que la entidad financiera tuviere filiales habituales,
respecto de iguales conceptos de todo el pas.
b) Artculo 12:lLa jurisdiccin donde se encuentran los bienes inmuebles o muebles que garantizan el prstamo podr gravar el
80% de los ingresos brutos producidos por la operacin, y la jurisdiccin en la que el prestamista tenga su domicilio el 20%
restante.
21) Explique cual es la razn de la ausencia de normativa en cuanto a exenciones en el Convenio Multilateral.
El Convenio Multilateral establece la forma de distribucin de la base imponible entre las distintas jurisdicciones en las que
el contribuyente desarrolla su actividad, pero no establece nada acerca de la determinacin de base imponible. Es potestad
de cada jurisdiccin establecer las normas para la determinacin de la base imponible, entre ellas, las normas acerca de
exenciones.
22) Explique en qu casos corresponde la aplicacin del protocolo Adicional del Convenio Multilateral
En los casos en que, por fiscalizacin de un contribuyente sujeto al convenio, se determinan diferencias de gravmen por
atribucin en exceso o en defecto de base imponible, entre las jurisdicciones en las que el contribuyente desarrolla la actividad.
23) Mencione tres gastos no computables y explique en que casos dichos gastos dan sustento territorial a una jurisdiccin.
Gastos de propaganda y publicidad.

Intereses
Tributos nacionales, provinciales y municipales.
Todo gasto de sustento territorial sea o no computable para el clculo del coeficiente de gastos.
24) Indique si es V o F la siguiente afirmacin: El convenio Multilateral fija como criterio para la asignacin de los ingresos
obtenidos por prestaciones de servicios para la determinacin de coeficientes el lugar de concertacin de la operacin.
Falso, en el caso de prestaciones de servicios los ingresos se asignan a la jurisdiccin en la que se efectu la prestacin del
servicio.
25) Mencione cual es el criterio de atribucin de los gastos para la determinacin del coeficiente y cual es el tratamiento de
los gastos de escasa significacin.
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Se entender que un gasto es efectivamente soportado en una jurisdiccin, cuando tenga una relacin directa con la actividad
que en la misma se desarrolle, an cuando la erogacin que l representa se efectu en otra.
Los gastos que no puedan ser atribuidos con certeza, se distribuirn en la misma proporcin que los dems, siempre que sean
de escasa significacin con respecto a stos. En caso contrario, el contribuyente deber distribuirlos mediante estimacin
razonablemente fundada.
26) Nombre tres actividades del Convenio Multilateral comprendidas en el rgimen especial que tienen tambin base
imponible especial en ingresos brutos.
1) Actividades de intermediacin.
2) Compaas de seguros.
3) Entidades financieras.
27) Tratamiento del flete como ingreso y como gasto
Para las empresas de transporte el flete es un ingreso de rgimen especial y se asigna 100% a la jurisdiccin de origen del viaje.
Los gastos de trasporte son computables en el clculo del coeficiente de gastos y se atribuyen por partes iguales a las
jurisdicciones entre las que se realice el viaje.
28) Coeficientes de enero a marzo.
Las determinaciones de base imponible correspondientes a los anticipos de los meses de enero a marzo de cada perodo fiscal,
se obtendrn por aplicacin de los coeficientes nicos correspondientes al perodo fiscal inmediato anterior. A partir del cuarto
anticipo, se aplicar el coeficiente que surgir de los ingresos y gastos del ltimo balance cerrado en el ao calendario inmediato
anterior o ingresos y gastos determinados en el ao calendario inmediato anterior, segn corresponda.
A partir del cuarto anticipo, las bases imponibles atribuibles a las jurisdicciones se determinan sobre ingresos totales obtenidos
en todo el pas.
29) cuando liquido el anticipo de marzo de 2004, los ingresos y gastos utilizados para la determinacin de los coeficientes
corresponde al balance cerrado en 2----------------- (completar)
La respuesta es 2002
30) La actividad de los comisionistas de servicios (intermediacin de servicios) es: (mltiple choise)
Rgimen general
Rgimen especial
Mixto
La respuesta es RGIMEN GENERAL (no es rgimen especial, art. 11, porque el art. 11 habla slo de la intermediacin en la venta
de bienes).
31) Inicio de actividades
En caso de iniciacin de actividades comprendidas en el rgimen general en una, varias o todas las jurisdicciones, la o las
jurisdicciones en que se produzca la iniciacin podrn gravar el total de los ingresos obtenidos en cada una de ellas, pudiendo
los dems gravar los ingresos restantes con aplicacin de los coeficientes de ingresos y gastos que le correspondan. Este
rgimen se aplicar hasta que se produzca cualquiera de los supuestos previstos en el artculo 5.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no se aplica para las actividades comprendidas en los artculos 6 al 12 (rgimen especial).
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32)Un sujeto comprendido en el rgimen del convenio multilateral liquida el impuesto del mes por los ingresos percibidos en
ese mes.
Falso. Liquida el impuesto por los ingresos devengados.
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33) Un gasto computable que no pueda ser atribuido con certeza se atribuir en la misma proporcin que los dems. V o F
Falso. El gasto para que sea atribuido en la misma proporcin que los dems tiene que ser de escasa significacin.
34) Convenio Multilateral: Artculo 13 segundo prrafo, caso prctico:
Productor de Crdoba vende bancos de quebracho y una industrializadora de Buenos Aires le compra directamente, teniendo
adems 2 locales de venta n Salta y Jujuy. Que base imponible corresponde a cada una y qu artculo se aplica?
Artculo Base imponible
Crdoba 13, 2do prrafo Precio de compra de la materia prima ( Reg. Especial)
Buenos Aires Art 2 Precio de venta - Precio de compra de la Materia prima= Base imponible
Salta y Jujuy Art 2 A esta base imponible se le aplican los coeficientes unificados
35) Cules son los Balances que se deben recalcular si se produce un cese de actividades en Febrero de 2008 y el cierre del
ejercicio es el 31/1 de cada ao?
Se deben recalcular los balances cerrados en 2006, 2007, 2008 y 2009.
36) El Convenio Multilateral permite distribuir el impuesto sobre los ingresos brutos entre las distintas jurisdicciones en las
que la empresa desarrolla su actividad. Verdadero o falso.
Falso, el Convenio Multilateral distribuye la base imponible del impuesto, no el impuesto.
37) Los gastos no computables tienen incidencia en el coeficiente unificado. Verdadero o Falso
Verdadero. (ver pregunta 13)
38) Subraye el correcto, en el coeficiente de ingresos los ingresos por exportaciones son:
1) exentos 2) gravados 3) no gravados
Los ingresos por exportaciones en el coeficiente de ingresos son no computables, por lo tanto, ninguna es correcta.
39) Qu ingresos se consideran para la determinacin del coeficiente de ingresos? (multiple choice)
Se consideran los ingresos gravados, los exentos y gravados a tasa 0.
40) Cmo se distribuyen los gastos no atribuibles con certeza?
Los gastos que no puedan ser atribuidos con certeza, se distribuirn en la misma proporcin que los dems, siempre que sean
de escasa significacin con respecto a stos. En caso contrario, el contribuyente deber distribuirlos mediante estimacin
razonablemente fundada.
41) El cierre ejercicio es el 31/01. El 26/02/2010 se abre una nueva jurisdiccin en La Pampa. Cundo va a dejar de ingresar
el impuesto por el artculo 14 inciso a) y utilizar coeficientes? Indicar mes y ao.
Abril de 2012.
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Ingresos brutos
1) Mencione tres actividades en las cuales exista presuncin de habitualidad.
1) Intermediacin ejercida percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones anlogas.

2) fraccionamientos y ventas de inmuebles (loteos), compraventa y locacin de inmuebles.
3) explotaciones agropecuarias, mineras, forestales e ictcolas.
4) Operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.
5) Organizacin y explotacin de exposiciones, ferias y espectculos artsticos.
6) Operaciones de otorgamiento de franquicias.
7) celebrar contratos de publicidad.
2) Inexistencia de hecho imponible
No constituyen hecho imponible:

1) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable.
2) El desempeo de cargos pblicos
3) La percepcin de jubilaciones y pensiones.
3) Bases imponibles especiales: diferencias entre precios de compra y venta.
1) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar, cuando los valores de compra y venta son fijados por el estado.
2) Comercializacin mayorista y minorista de tabacos y cigarrillos.
3) Compra y venta de oro y divisas efectuadas por responsables autorizados por el BCRA.
4) Comercializacin de medicamentos para uso humano.
5) Comercializacin mayorista o minorista de gas licuado de petrleo en garrafas.
6) Comercializacin de productos agrcola-ganadero efectuada por cuenta propia por los acopiadores en la parte que hubieran
sido adquiridos directamente a los propios productores.
4) Perodo fiscal
El periodo fiscal para la determinacin del gravmen es el ao calendario.
5) Concepto de habitualidad
La habitualidad est determinada por la ndole de las actividades que dan lugar al hecho imponible, el objeto de la empresa,
profesin o locacin y los usos y costumbres de la vida econmica.
El ejercicio habitual de la actividad gravada debe ser entendido como el desarrollo, en el perodo fiscal, de hechos, actos u
operaciones de la naturaleza de las alcanzadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto cuando las mismas se
efectan por quienes hacen profesin de tales actividades gravadas.
6) Cundo se considera devengado el valor residual en el leasing?
El valor residual, en el caso del contrato de leasing, se considera devengado desde el momento en que el tomador ejerce la
opcin de compra.
7) Venta de inmuebles en cuotas mayores a doce meses: base imponible.
En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce meses la base imponible est constituida por
la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada perodo.
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8) Enumere y explique tres conceptos que no integran la base imponible del impuesto.
1) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado (dbito fiscal) e impuestos para los fondos
nacionales de autopista y tecnolgico del tabaco. Esta deduccin slo puede ser efectuada por los contribuyentes de
derecho de los gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales.
2) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o reembolsos, acordados por la
Nacin.
3) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
4) Los reingresos percibidos por los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos efectuados por cuenta
de terceros, en las operaciones de intermediacin en que actan.
5) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional y el gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
9) Deducciones de la base imponible
De la base imponible se deducen los siguientes conceptos:
1) Las sumas correspondientes a devoluciones y descuentos efectivamente acordados, generalmente admitidos segn los usos
y costumbres, correspondientes al perodo fiscal que se liquida
2) Las proporciones de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se liquida que hubieran
integrado la base imponible en cualquiera de los perodos no prescriptos.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin de pagos real y manifiesta, la
quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo, etc.
3) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que no se trate de actos de
retroventa o retrocesin.
Estas deducciones solo pueden efectuarse cuando correspondan a operaciones o actividades de las que derivan los ingresos
objeto de la imposicin, las que deben efectuarse en el perodo en que la erogacin, dbito fiscal o detraccin tiene lugar y
siempre que estn respaldados por las registraciones contables o comprobantes respectivos.
10) Indique si es V o F: es hecho imponible: los ingresos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad
gravada
Falso, ese es el concepto de base imponible del impuesto
11) Elementos que integran el hecho imponible
Por el ejercicio habitual y a ttulo oneroso en la ciudad Autnoma de Buenos Aires del comercio, industrial, profesin, oficio,
negocio, locacin de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso, cualquiera sea el resultado
obtenido, y la naturaleza del sujeto que la preste, cualquiera fuera el tipo de contrato elegido por los contribuyentes.
La imposicin tambin puede establecerse en casos especiales mediante una cuota fija en funcin de parmetros relevantes.
12) Mencione tres bases imponibles especiales para la liquidacin del impuesto
1) Entidades financieras.
2) Compaas de seguros y reaseguros.
3) Intermediarios
4) Ventas de inmuebles en cuotas por plazos mayores a 12 meses.
5) Operaciones de locacin financiera y /o leasing.
6) Agencias de publicidad.
7) Administradoras de fondos de jubilacin y pensiones.
13) A los fines de determinar la base imponible, Se pueden deducir las sumas correspondientes a los intereses por
financiacin del precio neto de venta?
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No, los intereses por financiacin no son una de las deducciones de la base imponible admitidas. stas son solo tres:
devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas, deudores incobrables y envases devueltos por el comprador.
14) Indique si es V o F la siguiente afirmacin y explique: Si un contador pblico que realiza auditoras de EECC en CABA,
percibe una comisin (nica vez en todos los aos de su actividad) por una venta de computadoras de un cliente. Ambas
operaciones , son no alcanzadas por el impuesto.
Falso. La percepcin de la comisin por la intermediacin es una de las presunciones de habitualidad, por lo tanto, aunque lo
haga por nica vez en su vida, est gravada.
Los ingresos obtenidos por la actividad de contador pblico estn exentos, debido a que en CABA los ingresos obtenidos por el
ejercicio de profesiones liberales universitarias, no organizado en forma de empresa, estn exentos.
15) Indique si es V o F la siguiente afirmacin y explique: un mdico cuya actividad principal es la atencin de pacientes a
domicilio realiza por nica vez una importacin de tomgrafos para ser vendidos a otros colegas. Ambas actividades estn no
alcanzadas por el impuesto.
Falso, los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias, no organizadas en forma de empresa, estn
exentos en CABA. Por lo tanto, los ingresos provenientes de la actividad de mdico estn exentos.
La venta de los tomgrafos importados es una presuncin de habitualidad, por lo tanto, est gravada.
16) Presuncin de devengamiento en el caso de gas, luz y telecomunicaciones
En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas, prestaciones de servicios cloacales de desages o de
telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin
total o parcial, el que fuera anterior.
17) Cdigo fiscal de CABA. Qu dice para determinar la base imponible con respecto a los envases
De la base imponible se deducen, los importes correspondientes a envases y mercadera devuelta por el comprador, siempre
que no se trate de actos de retroventa o retrocesin
18)Venta de uniformes por establecimientos escolares incorporados a los planes de enseanza oficial:
a. En IVA: Exento-Gravado-No Alcanzado
b. En IIBB: Exento-Gravado-No Alcanzado
19) Diferencia en el devengado o perfeccionamiento del hecho imponible de la venta entre presentes y entre ausentes para el
Convenio Multilateral
El devengamiento en ingresos brutos es igual para todas las ventas: facturacin o entrega de los bienes, el anterior.
20) Definicin del hecho imponible para IIBB
Ver pregunta 11.
21)Tratamiento de los ingresos relacionados con la exportacin en IIBB:
a) Exentos
b) Computables
c) No computables
La respuesta correcta es la a) EXENTOS
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22) Cul es la base imponible en el caso de que un colectivo haga publicidad en sus vidrios?
La base imponible estar formada slo por los ingresos brutos devengados en el periodo. No es base imponible especial.
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23) En el caso de un colectivo que tenga: A) ingresos por el cobro del pasaje. B) subsidios del estado nacional.
Indique: 1) exento, 2) gravado. 3) integra la BI. 4) No integra la BI. 5) no gravado.
A) gravado
B) no integra la base imponible
24) Multiple Choice: Para los bienes recibidos como parte de pago: tratndose de concesionarios y agentes de venta de
vehculos se presume salvo/sin admitir prueba en contrario que la base imponible es:
La respuesta es, por un lado, que la presuncin es SALVO prueba en contrario.

Y ,por otro lado, la base imponible no puede ser inferior al 10% del valor asignado al tiempo de su recepcin o al de su
compra.
24) Ingresos brutos grava las exportaciones?
No, las exportaciones se encuentran exentas del impuesto.
25) Todo aquello que no est contenido en la ley (IIBB), va a tributar por (multiple choice)
La alcuota general del 3%.
26)Donacin de bienes de cambio. Tratamiento
No est gravada, porque no es onerosa.
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Rgimen Simplificado de IIBB de CABA
1) Persona fsica realiza actividad de agencia de publicidad, tiene ingresos anuales de $ 60000, superficie afectada 20
metros cuadrados y energa consumida 1400 Kw. No realiza importaciones. Puede ingresar por el Rgimen Simplificado?
No puede ingresar en el rgimen simplificado porque la actividad de agencia de publicidad es una actividad que tiene base
imponible especial en IIBB y dichas actividades estn excluidas del rgimen simplificado.
2) El Rgimen simplificado es:

a) Obligatorio
b) Optativo
Opcin a). Es obligatorio para aquellos sujetos que cumplen los parmetros.
3) Mencione tres casos en los cuales no debe ser considerado el parmetro de superficie afectada a la actividad
-Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.

- Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, piletas de natacin, etc).
- Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin, y los prestados por jardines de infantes, guarderas y jardines materno
infantiles.
4) Mencione tres casos en los cuales no debe ser considerado el parmetro de energa elctrica consumida
- Lavadero de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela.
5) Para completar:
Los contribuyentes del Rgimen Simplificado estn obligados a entrar en ese rgimen. / Los contribuyentes del Rgimen
Simplificado si pueden ser exportadores. / El Rgimen Simplificado sustituye la obligacin de tributar por el Rgimen General.
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Impuestos internos
1) Concepto de expendio
El expendio es la transferencia de la cosa gravada a cualquier ttulo. A diferencia de lo que sucede con el IVA tambin se
encuentran gravadas por los impuestos internos las transferencias a ttulo gratuito.
El expendio es aquel en el que los productos se transfieren acondicionados para la venta al pblico o en las condiciones en que
habitualmente se ofrecieran para el consumo.
2) Explique cuando el fisco entiende que hay vinculacin econmica y como se debe liquidar el impuesto en dicho caso.
Cuando el responsable del impuesto efecte sus ventas por intermedio de o a personas o sociedades que econmicamente
puedan considerarse vinculadas con aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin efectiva del negocio o del
reparto de utilidades etc., el impuesto ser liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo la direccin exigir
tambin su pago de esas otras personas o sociedades.
Tal vinculacin econmica se presumir, salvo prueba en contrario, cuando la totalidad de las operaciones del responsable o
de determinadas categora de ellas fuera absorbida por las otras empresas o cuando la casi totalidad de las compras de estas
ltimas, o de determinada categora de ellas, fuera efectuada a un mismo responsable.
3) Sujetos pasivos
Son responsables del impuesto:
- Fabricantes de productos gravados.

- Importador.
- Responsables por productos que utilicen como materia prima otros productos gravados.
- Fraccionadores en los casos de tabaco, bebidas alcohlicas y champaa.
- Personas por cuya cuenta se efectan las elaboraciones o fraccionamientos.
- Intermediarios de champaas a granel.
- Proveedores del servicio de telefona celular y satelital.
- Las compaas que celebren contratos de seguros
4) Posibilidades de cmputo de pago a cuenta
La legislacin prev la posibilidad del computo de pagos a cuenta en los siguientes casos:
- Objetos suntuarios.
- Importacin y posterior venta de los productos importados.
- Utilizacin de productos gravados en la elaboracin de nuevos productos gravados, en el caso de tabacos, bebidas
alcohlicas y analcohlicas, y para el rubro otros bienes.
- Fraccionamiento de tabacos y bebidas alcohlicas.
- Fraccionamiento y / o reventa por parte de los intermediarios y fraccionadores de champaa.
- Las adquisiciones de vehculos automviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves.
- Elaboraciones por cuenta de terceros.
5) Deducciones de la base imponible. Requisitos
Se pueden deducir del precio de venta cobrado al adquirente, los siguientes conceptos:
1) el impuesto al valor agregado dbito fiscal.

2) Bonificaciones y descuentos en efectivo hechos al comprador por pocas de pago u otro concepto similar.
3) Intereses por financiacin del precio neto de venta.
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Requisitos:
1) Que dichos conceptos estn discriminados en las facturas o documentos equivalentes.

2) Que estn contabilizados.
3) Que correspondan en forma directa a las ventas gravadas
6) Conceptos que se pueden deducir y que no se pueden deducir de la base
imponible.
Conceptos que se pueden deducir de la base imponible:
1) El impuesto al valor agregado dbito fiscal

2) Bonificaciones y descuentos en efectivo hechos al comprador por pocas de pago u otro concepto similar.
3) Intereses por financiacin del precio neto de venta.
Conceptos que no se pueden deducir de la base imponible
1) flete o acarreo (excepto que el transporte haya sido efectuado con medios o personal del comprador).
2) Envases (excepto que sean objeto de un contrato de comodato).
3) Impuestos internos, ya que los mismos forman parte de su propia base imponible.
7) Base imponible para operaciones en el mercado local
La base imponible para el clculo del impuesto interno est dada por el precio neto de venta. El mismo se obtiene deduciendo
del precio de venta cobrado al adquirente los siguientes conceptos:
- IVA dbito fiscal.
- Bonificaciones y descuentos en efectivo por poca de pago y similares.
- Intereses por financiacin del precio de venta.
- Intereses por financiacin del precio de venta.
- Asmismo, son deducibles las devoluciones efectuadas por los compradores.
-
Por otra parte, forman parte de la base imponible:
1) Flete o acarreo (excepto que el transporte haya sido efectuado con medios o personal.
2) Envases (excepto que sean objeto de un contrato de comodato).
3) Impuestos internos, ya que los mismos forman parte de su propia base imponible.
8) Base imponible de importaciones
La base imponible de las importaciones es el precio normal definido para la aplicacin de los derechos de importacin ms
tributos con motivo de la importacin (incluido el impuesto interno) x 130%.
Posteriormente cuando el importador venda los productos importados, podr computar como pago a cuenta el impuesto
abonado en oportunidad de la importacin.
9) Tasa nominal y tasa efectiva
Las tasas establecidas en la ley del impuesto son tasas nominales, es decir son las tasas que se aplican sobre la base imponible
para determinar el impuesto.
No obstante, teniendo en cuenta el hecho de que el impuesto interno integra su propia base imponible, no es posible utilizar
dichas tasa nominales antes de conocer el monto del mismo. Por lo tanto, es necesario contar con una tasa que aplicada sobre
la base imponible, sin considerar el impuesto interno, nos permita conocer su monto. Para ello utilizamos las denominadas tasas
efectivas. Las mismas se calculan partiendo de la tasa nominal, aplicando la siguiente frmula:
Tasa efectiva = 100 x Tasa nominal
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100 - Tasa nominal
10) Que dice la ley para la determinacin de la base imponible con respecto a los envases?
La ley dice que queda prohibido deducir de las unidades de venta los valores atribuidos a los continentes o a los artculos
que los complementen, debiendo el impuesto calcularse sobre el precio de venta atribuido al todo. Slo se autorizar tal
deduccin cuando los envases sean objeto de un contrato de comodato, en cuyo caso se gravar exclusivamente el producto,
con prescindencia del valor de dichos envases.
11) Productos sn etiqueta
Las existencia de envases sn instrumento fiscal o con instrumento fiscal violado, har presumir de derecho, sin admitirse prueba
en contrario, que la totalidad del contenido correspondiente a la capacidad del envase no ha tributado el impuesto, siendo
responsables por el mismo sus tenedores.
12) Tratamiento en el caso de objetos suntuarios
El impuesto interno es un impuesto monofsico, ya que se aplica en una sola de las etapas de circulacin del producto, con
excepcin del rubro objetos suntuarios, para el que se aplica en todas las etapas, pero con la posibilidad de computar como
pago a cuenta el impuesto abonado en la etapa anterior, evitando de esta manera un indeseable efecto acumulativo.
13) Cuando un continente incluye 2 productos gravados a diferente alcuota A qu alcuota resulta gravado?
Cuando en un mismo continente (caja, estuche, valija, etc.) los responsables acondicionaron varios productos alcanzados
por impuestos internos de diferentes tasas de aplicacin sobre precios netos de venta, la mayor diferencia que resulte entre
el precio asignado al todo y la suma de los precios de ventas de dichos productos en sus acondicionamientos normales de
presentacin comercial, se prorratear sobre stos para obtener la base imponible que corresponder considerar para cada tasa
en particular.
14) Exenciones
Alianzas matrimoniales.
Jugos vegetales y frutales.
Bebidas a base de leche.
Elementos utilizados para el ejercicio religioso.
Vehculos hasta $ 15.000
Medallas que impliquen desempeo en cargos pblicos
Emblemas y condecoraciones de fuerzas.
Seguros agrcolas, de accidentes de personas.
15) Indique si el criterio de liquidacin del impuesto es fsico o financiero
El criterio de liquidacin es fsico
16) Base imponible en transferencias no onerosas
Cuando la transferencia del bien gravado no sea onerosa, se tomar como base para el clculo del impuesto, el valor asignado
por el responsable en operaciones comunes con productos similares o, en su defecto, el valor normal de plaza. Si se trata de la
transferencia no onerosa de un producto importado y no fuera posible establecer el valor de plaza a los efectos de determinar
la base imponible, se considera, salvo prueba en contrario, que esta equivale al doble de la considerada al momento de la
importacin.
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17) Defina expendio y mencione dos casos en que a pesar de no haberse perfeccionado el expendio se presume que si se
perfeccion
Expendio es la transferencia de la cosa gravada que se haga a cualquier ttulo. El expendio es aquel en el que los productos se
transfieren acondicionados para la venta al pblico o en las condiciones en que se ofrecieren habitualmente para el consumo.
Quedan tambin sujetas al pago del impuesto las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica. Asimismo estn
gravadas las diferencias no cubiertas por las tolerancias que fije la DGI.
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18) Importacin en impuestos internos. Criterio y pago a cuenta es de tipo:
a) Saldo tcnico de IVA

b) Saldo de libre disponibilidad de IVA
c) Otras opciones. Explique.
Opcin C: la venta de bienes importados estar alcanzada por el impuesto, computndose como pago a cuenta el importe
abonado en la etapa anterior en la medida en que corresponda a los bienes vendidos, es decir que el criterio es fsico. En ningn
caso, dicho cmputo podr dar lugar a saldo a favor de los responsables.
19) Multiple Choice: La bonificacin en especies es:

a) Exenta
b) Alcanzada
c) No alcanzada
d) No integra el objeto
La respuesta correcta es la b) ALCANZADA, porque los impuestos internos gravan el expendio que es la transferencia de los
bienes a cualquier ttulo
20) Rancho y exportacin. Tratamiento
Tratndose de productos que, habiendo generado el hecho imponible, se destinen a la exportacin o a integrar las listas de
rancho, proceder la devolucin o acreditacin del impuesto siempre que se documente debidamente la salida al exterior y que,
en su caso, sea factible inutilizar el instrumento fiscal que acredita el pago del impuesto.
Cuando se exporten mercaderas elaboradas con materias primas gravadas, corresponder la acreditacin del impuesto
correspondiente a stas, siempre que sea factible comprobar su utilizacin. Es decir que la compensacin sigue un criterio fsico.
21) Criterio para compensar el impuesto en el caso de las exportaciones
El criterio utilizado es fsico
22) Deudores incobrables se encuentran gravados en impuestos internos?
Los deudores incobrables no son una de las deducciones de la base imponible, por lo tanto, integran la misma, es decir que
estn gravados por el impuesto.
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CDIGO ADUANERO
1) Concepto de zona primaria y rea franca
Zona primaria aduanera en aquella parte del territorio aduanero habilitada para la ejecucin de operaciones aduaneras
o afectadas al control de las mismas, en la que rigen normas especiales para la circulacin de personas y el movimiento y
disposicin de la mercadera.
rea franca es un mbito dentro del cual la mercadera no esta sometida al control habitual del servicio aduanero y
su introduccin y extraccin no estn gravadas con el pag de sus tributos, salvo las tasas retributivas de servicios, ni
alcanzadas por prohibiciones de carcter econmico. Debe ser establecida por ley.
2) Concepto de la mercadera y de importacin
Mercadera es todo objeto que susceptible de ser importado o exportado. Se considera igualmente como si se tratare de
mercadera las locaciones y prestaciones de servicios realizados en el exterior, cuya utilizacin efectiva se lleve a cabo en el
pas, y los derechos de autor y de propiedad intelectual.
Importacin es la introduccin de cualquier mercadera a un territorio aduanero.
3) Diferencia entre zona primaria y zona secundaria aduanera
La zona primaria aduanera es la parte del territorio aduanero habilitada para la ejecucin o control de operaciones
aduaneras en el que rigen normas especiales para la circulacin de personas y el movimiento y disposicin de la
mercadera.
La zona secundaria aduanera la constituye el resto del territorio aduanero.
4) Importaciones: distintos tipos
a. Importacin definitiva para consumo.

b. Importacin temporaria.
c. Deposito de almacenamiento.
d. Importacin de trnsito.
a) La destinacin de importacin para consumo es aquella en virtud de la cual la mercadera importada puede
permanecer por tiempo indeterminado dentro del territorio aduanero.
b) La destinacin de importacin temporaria es aquella en virtud de la cual la mercadera importada puede permanecer
con una finalidad y por un plazo determinado dentro del territorio aduanero, quedando sometida a la obligacin de
reexportarla para consumo con anterioridad al vencimiento del plazo. La mercadera puede permanecer en el mismo
estado o ser objeto de alguna transformacin, elaboracin o mezcla.
c) La destinacin de depsito de almacenamiento es aquella en virtud de la cual la mercadera importada puede quedar
almacenada bajo control aduanero por un plazo determinado, para ser sometida a otra destinacin autorizada.
d) La destinacin de trnsito de importacin es aquella en virtud de la cual la mercadera importada, que careciere de
libre circulacin en el territorio aduanero, puede ser transportada dentro del mismo en la aduana por la que hubiere
arribado hasta otra aduana, para ser sometida otra destinacin aduanera.
5) Concepto de reembolso, reintegrado y drawback
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El rgimen de reintegros es aquel en virtud del cual se restituyen, total o parcialmente, los importes que se hubieron
pagado en concepto de tributos interiores por la mercadera que se exportaron para el consumo a titulo oneroso.
Drawback es el rgimen aduanero en virtud del cual se restituye, total o parcialmente, los importes que se hubieron pagado
en concepto de tributos que granaron la importacin para consumo, siempre que la mercadera fuere exportada para
consumo:
a) Luego de transformacin, elaboracin, mezcla, etc.
b) Utilizndose para acondicionar otra mercadera que se exporta
El rgimen de reintegros es compatible con el de drawback
El rgimen de reembolsos es aquel en virtud en virtud del cual se restituye los importes que se hubieran pagado en
concepto de tributos interiores, as como los que se en concepto de tributos por la primera importacin para consumo de la
mercadera que se exportare para consumo a titulo oneroso.
El rgimen de reembolsos no puede acumularse con el rgimen de drawback ni con el de reintegros.
6) Concepto de rancho y tratamiento
El rgimen de rancho comprende al rancho, provisiones de a bordo y suministros de los medios de transporte nacionales
o extranjeros que con el objeto de transportar pasajeros o mercadera o cumplir con su funcin especifica, arribaren
o salieren por sus propios medios al del territorio aduanero. Se incluye el combustible, los repuestos, los aparejos, los
utensilios,
los combustibles y la dems mercadera que se encontrara a bordo del mismo para su propio consumo y para el de su
tripulacin y pasaje.
El consumo de esta mercadera en un medio de transporte que procediere del exterior y se hallare en el territorio
aduanero, dentro de las cantidades autorizadas por el servici aduanero, no se halla sujeto al pago de tributos que gravaron
la importacin para consumo y no le son aplicables las prohibiciones de carcter econmico.
7) Dentro de un territorio nacional puede existir ms de mi territorio aduanero?

Si, en la Argentina hay dos territorios aduaneros: Tierra del Fuego constituye uno, y el resto del pas otro.
8) Concepto de exportacin y distintos tipos
Exportacin es la extraccin de cualquier mercadera de un territorio aduanero. Hay 3 tipos:

a. Definitiva para consumo.
b. Temporaria
c. De trnsito
a) La destinacin de exportacin para consumo es aquella en virtud de la cual la mercadera exportada puede
permanecer por tiempo indeterminado fuere del territorio aduanero
b) la destinacin temporaria es aquella en virtud de la cual la mercadera exportada puede permanecer con una finalidad
y por un plazo determinado fuera del territorio aduanero, quedando sometida a la obligacin de reimportarla para
consumo con anterioridad al vencimiento del plazo:
La mercadera podr permanecer en el mismo estado en que hubiese sido exportada temporaria mente o ser objeto de
transformacin.
c) La destinacin del transito es aquella en virtud de la cual la mercadera de libre circulacin en el territorio aduanero, que
fuere sometida a una destinacin de exportacin e n una aduana, puede ser transportada hasta otra aduana del mismo
territorio aduanero, para ser exportada desde esta ltima.
9) El rea franca se establece por_ _ _ _ _ _ _y el territorio aduanero especial se establece por _ _ _ _ _ _ _ _. (Para
completar)
En ambos casos, la respuesta es por ley.
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10) Mencione tres estmulos parar las exportaciones.
Reembolso, reintegro y drawback.
11) Complete correcto o incorrecto:
a) no configura territorio aduanero ni general ni especial los enclaves.

b) No configuran territorio aduanero ni general ni especial los ros nacionales.
c) Las personas de existencia ideal no pueden ser despachantes de aduana.
d) Las personas de existencia ideal no pueden ser agentes de transporte.
a. Incorrecto
b. Incorrecto
c. Correcto
d. Incorrecto
12) Concepto de enclave y exclave
Enclave: mbito sometido a la soberana de otro estado, en el cual, en virtud de un convenio internacional, se permite la
aplicacin de la legislacin aduanera nacional.
Exclave: mbito sometido a la soberana de la nacional Argentina, en el cual, en virtud de un convenio internacional, se
permite la aplicacin de la legislacin aduanera de otro Estado.
13) rea aduanera especial
El rea aduanera especial o territorio aduanero especial es un mbito en el cual:
a) Los tributos que gravaron la importacin para consumo y la exportacin para consumo no exceden del 75% de los
que rigen en el territorio aduanero general. Esto no comprende a las tasas retributivas de servicio.
b) No son aplicables las prohibiciones de carcter econmico.
El rea aduanera especial debe ser establecida por ley.
La incorporacin para consumo al rea especial de mercadera procedente del territorio aduanero general, estan
extensas de derechos, tributos y de la prohibicin. Econmica.
14) Explique tres diferencias entre la zona primaria aduanera y la zona franca.
Zona primaria aduanera
Forma parte del territorio aduanero

Mercadera sujeta a control
Ingreso y egreso de mercadera ganado por tributos
Zona Franca
No forman parte del territorio aduanero.

Mercadera no sometida a control.
48
49530460
155 184 8248
Ingreso y egreso de mercanca no gravada por tributos.
15) Explique tres diferencias entre la zona aduanera especial y la zona franca
Zona aduanera especial
Forma parte del territorio aduanero.

Es una franja de la zona secundaria aduanera.
Sometida a disposiciones especiales de control
Zona Franca
No forman parte del territorio aduanero.

Mercadera no sometida a control.
Ingreso y egreso de mercanca no gravada por tributos.
16) Verdadero o Falso. Las personas fsicas o jurdicas pueden ser despachantes de aduana.
FALSO: Slo pueden ser despachantes de aduana las personas de existencia visible.
17) El enclave es parte del territorio aduanero? Justificar RTA.
Si, porque si bien est sometido a la soberana de otro estado, en virtud de un convenio internacional, se permite la
aplicacin de la legislacin aduanera nacional.
49

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1)Criterios de pas de origen y pas de destino

Pas de origen: la exportacin de productos nacionales est alcanzada, se exporta impuesto.

2) Diferencias entre impuesto al consumo directo e indirecto.

DIRECTO (impuesto al gasto) INDIRECTO (impuesto al

No trasladable (sujeto de hecho = Trasladable (sujeto de hecho distinto del

3) Ventajas y desventajas del impuesto directo al consumo o impuesto al gasto

4) Ventajas y desventajas de impuestos indirectos.

5)Cules son los fines extrafiscales de los impuestos?

6) En qu caso es mayor el efecto piramidacin? Justifique

- Impuesto monofsico en la primera etapa

7) Explique brevemente la diferencia entre el efecto piramidacin y el efecto acumulacin

8) Mencione tres formas de evitar la regresividad

Dentro del propio impuesto la regresividad puede atenuarse de la siguiente manera:

9) Criterios para computo de crdito fiscal en la compra de bienes de capital

Hay 3 formas distintas:

10) Determinacin del impuesto : Criterio fsico y financiero

14) Multiple Choice:

A) En todo efecto Piramidacin hay Acumulacin.

17) un impuesto puede ser neutral y regresivo a la vez? V O F

Verdadero, el IVA es neutral y regresivo (ver pregunta 12)

1) Qu caso establecido en el decreto reglamentario permite el prorrateo de la base imponible?

2) Qu considera obra la ley de IVA?

3) Cundo se paga el IVA en la importacin de servicios?

6) Indique 3 ejemplos de obras, locaciones o prestaciones de servicios que estn exentas

14) Base imponible de importaciones

15) Desafectacin de la actividad gravada de inmueble comprado a una empresa constructora.

16) Cundo se perfecciona el hecho imponible de los servicios contnuos?

17) Tratamiento de la importacin de servicios.

18) Canje de productos primarios, base imponible.

21) Exencin de locacin de inmuebles

22) Exportadores: lmite para la libre utilizacin de saldos a favor

23) Las sucesiones indivisas son sujetos del impuesto?

28) Inaplicabilidad del prorrateo

30) Canje de productos primarios : perfeccionamiento del hecho imponible

33) Saldo tcnico y de libre disponibilidad: de dnde surgen? Para qu se utilizan?.

Dbitos fiscales del perodo

Saldo tcnico del perodo

Saldo a favor por ingresos directos provenientes del periodo anterior

Saldo a favor por ingresos directos

Aceptacin del certificado de obra, total o parcial

37)La venta de agua natural se encuentra exenta cuando el comprador sea....

38)Base imponible en el caso de la cesin o endoso de documentos.

39)El impuesto en la importacin de servicios se paga..... y el precio neto se forma.....

El impuesto se paga dentro de los 10 das posteriores al PHI.

b. Transporte de pasajeros cuyo recorrido sea superior a 100 km.

42) Sujetos del IVA (responda puede ser o no puede ser)

En todos los casos la respuesta es puede ser

b. Del o los titulares de la misma

45)El IVA (mltiple choice)

c. Nunca integra el precio neto gravado.

a. Por algunos sujetos del artculo 4.

47)Diga exento, gravado o no alcanzado

49) Base imponible del leasing de cosa mueble

50) IVA: La exportacin es:

La exportacin es exenta en IVA segn lo dispuesto en el artculo 8 de la ley.

52) Mencione 3 casos en donde el RI de declarar DF, no realizando operaciones gravadas

1) Donaciones, artculo 58 DR.

54) La obtencin de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero son:

57) Tratamiento de la locacin de cajas de seguridad

Servicios de bares y restaurantes.

59) 3 hechos imponibles que requieren carcter subjetivo

Ver pregunta 29.