INFORME DE

AUDITORIA
TRIBUTARIA

INTEGRANTES:
Flor Bustamante
Guillermo Herrera
Alan Martnez
Manuel Moraga

CONTRIBUYENTE: Zenteno Y Vsquez Ca. Ltda. / Distribuidora Toy Ltda.

ASIGNATURA: Portafolio Titulo
SECCIN: 003D
DOCENTE GUA: Juan Emilio Llanao Curinao

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Contenido
Introduccin ......................................................................................................................... 3
Concepto ............................................................................................................................. 3
Alcance ................................................................................................................................ 4
Proceso de Auditora Tributaria ......................................................................................... 5
ANALISIS DE LOS CASOS ...................................................................................................... 6
DETERMINACIN DEL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES 31-12-2013 .................. 8
Estado de Situacin de la sociedad ao comercial 2014 .......................................... 11
Determinacin de Agregados, en base de la Ley de Impuesto a la Renta ............ 13
Fondo de Utilidades Tributarias ........................................................................................ 16
Formulario 22 de la sociedad correspondiente al Ao Tributario 2015 .................... 16
Cuestionario de Evaluacin del Ambiente de Control en el rea tributaria ........... 19
Auditoria de I.V.A .............................................................................................................. 22
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA .................................................................................... 23
Antecedentes Entregados por la Empresa para la auditora Son: ............................ 23
Antecedentes entregados por la administracin Libro de Venta ............................. 27
Libro de Compra ............................................................................................................... 28
Libro de Retencin ............................................................................................................ 28
Libro de Remuneraciones ................................................................................................ 29
Rectificacin del Libro de venta. .................................................................................... 31
Clculo de IVA proporcional. ............................................................................................. 33
Rectificacin del Libro de Compra. ............................................................................... 34
Calculo Remanente: ............................................................................................................ 36
Anlisis F29 ......................................................................................................................... 37
PROPUESTA AUDITORES FORMULARIA 29................................................................... 39
Conclusin. ......................................................................................................................... 43
Sugerencias ........................................................................................................................ 43
Biografa. ............................................................................................................................. 43

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Introduccin

En la actualidad la incorrecta aplicacin de la normativa fiscal puede llevar a la

determinacin de sanciones fiscales que no solamente inciden en la economa de la
empresa sino tambin en su imagen corporativa y en la valuacin de la misma frente a
posibles inversores. Por lo dicho anteriormente es necesario que las empresas hagan una
evaluacin de los aspectos tributarios en un perodo determinado con el objetivo de
establecer pasivos o contingencias que se deriven de la incorrecta aplicacin de los
requisitos formales establecidos por la Ley.

La sociedad auditada es "Zenteno y Vasquez Cia. LTDA", con nombre de fantasa TOLCAD
LTDA. Rut N 76.996.800-0, inici sus actividades el 01 de septiembre de 2013, los
principales giros informados al S.I.I., estn asociados a la comercializacin de maquinarias
industriales y de repuestos, actuando tambin como sociedad de inversiones, su domicilio
comercial es Calle Blas Caa 4215, comuna de Estacin Central. Se compone de dos
socios el Sr. Emilio Zenteno Daz con una participacin de los derechos sociales del 60% y
don Marcos Vsquez Sols con el 40% de participacin de la sociedad. Se seala que la
declaracin de impuesto a la Renta presentada por la sociedad fue objetada por el S.I.I. por
lo que se procede a la revisin de los antecedentes primitivos para identificar las diferencias
y realizar la rectificacin correspondiente.

Concepto
La auditora tributaria, es un proceso sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes, as como tambin determinar los derechos tributarios a
su favor. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el perodo a
fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una
conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los
tributos que afectan al contribuyente auditado.

Al efectuar la Auditora Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros

contables, y toda documentacin sustentatoria de las operaciones econmicas y financieras
que tienen relacin directa con los tributos generados por el ente econmicamente activo.

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Esta Auditora es importante porque nos permite conocer de una manera ms exacta la
situacin tributaria real de la compaa y de las posibles contingencias existentes.

Objetivo
Para esta auditora, nuestro objetivo es la evaluacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias relacionadas a la declaracin de impuesto a la Renta, de los antecedentes
primitivos entregados por la empresa, identificar las diferencias y generar un informe para
realizar una Rectificacin de la Declaracin AT2015, que deber ser presentada al Servicio
de Impuestos Internos. EL S.I.I. indica en su Carta de Observaciones diferencias en la Base
Imponible del Impuesto de 1era Categora (RLI) como tambin en la determinacin del
Registro Fondo de Utilidades Tributarias, como tambin la determinacin de Registro FUT.

La Sociedad nos hace entrega de los siguientes antecedentes y respaldos, para realizar la
Auditora Tributaria solicitada y que corresponden a la informacin determinada y
presentada en la reciente Operacin Renta AT 2015. Adems se informa que la empresa
tiene implementada la contabilidad bajo IFRS. Se informa que se encuentran impugnada la
declaracin operacin renta AT2014, por lo cual deber considerar este perodo tributario
tambin y auditar las declaraciones de los dos socios AT2015.

Alcance
Est orientado a la revisin de la RLI y base imponible del Artculo 21, como tambin la
determinacin del registro FUT, para la rectificacin de la Declaracin AT2015 que es
presentada al S.I.I. Adems, del respectivo formulario 22 correspondiente al periodo.
Tambin, se analizara la declaracin AT2014, debido a que el S.I.I. la tiene impugnada.
Evaluacin de riesgos y posibles contingencias tributarias. Valoracin de la empresa con
respecto a su situacin tributaria y conclusiones y recomendaciones en el aspecto tributario.

Riesgo de Auditora Tributaria

El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que
tengan una incidencia importante en la situacin tributaria del cliente y que podran originar
el pago de multas, determinaciones negativas e incluso presin del contribuyente.

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Proceso de Auditora Tributaria
Planificacin: Se evala el ambiente de control del cliente en cuanto a cumplimiento en
materia regulatoria para definir las pruebas a realizarse y el alcance de las mismas.
Adems se realizan relevamientos de informacin en cuanto a operaciones principales y
manera de documentar las mismas. Por ltimo se realiza la deteccin de riesgos y
contingencias.

Ejecucin: Realizacin de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Y

documentacin de hallazgos y cuantificacin de contingencias detectadas en la
planificacin y corroboradas mediante las pruebas realizadas.

Finalizacin: Emisin del Informe respecto a las observaciones encontradas producto de la

ejecucin.

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ANALISIS DE LOS CASOS
Antecedentes Entregados Por La Empresa Para La Auditora

Tras realizar la auditoria se procede a confeccionar una propuesta de RLI con los nuevos
ajustes bajo la normativa vigente

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Anlisis, observaciones y recomendaciones periodo 2013

En virtud de las observaciones el tratamiento que corresponde a la determinacin de la

Renta Lquida imponible, esta se encuentra de forma oportuna y bajo el marco legal aun
as esta contiene inconsistencia en la vida til del activo fijo que se estaba utilizando

CM CM
Depreciacin Depreciacin
Activo Fijo Valor Bien Activo Depr.Acu Crdito 33Bis Valor Libro Vida til
Acumulada del Ejercicio
Fijo m.
equipos
computacional 12.000.000 - -480.000 -160.000 11.360.000 72
Totales 12.000.000 - - - -480.000 -160.000 11.360.000 72

OBSERVACIN : se puede ocupar el 33 bis con un equivalente al 4% del valor

de los bienes fsicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o terminados (
tope 33 bis 50 utm anual), a su vez la vida til del equipo computacional es
de 6 aos el cual debe ser modificado .

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 Se recomienda generar una modificacin en la renta lquida imponible
modificando la depreciacin tributaria para aplicar los impuestos
correspondientes segn el marco legal

DETERMINACIN DEL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES 31-

12-2013

OBSERVACIN : En virtud de verificar el correcto proceso por parte del control

de utilidades tributables, y bajo el marco legal, se coteja diferencia n valor de
renta lquida por utilizacin de depreciacin del ejercicio y su impuesto
Se recomienda reestructurar de renta liquida y valor de impuesto con derecho
crdito la renta lquida imponible modificando la depreciacin tributaria para
aplicar los impuestos correspondientes segn el marco legal

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 OBSERVACIN : Al cambiar la renta liquida las declaraciones se encuentran
con salvedades tributables, y bajo el marco legal,
Se recomienda modificar o actualizar los saldos con rebaja de crdito 33 bis
para la comodidad de nuestro cliente presentarnos las casillas a modificar

RETIROS
Correccin Monetaria
Socios Monto Fecha Factor
Retiro
Emilio Zenteno $ 14.000.000 30-12-2013 1,0 $ 14.000.000
Marcos Vsquez $ 10.000.000 30-12-2013 1,0 $ 10.000.000
total $ 24.000.000 $ 24.000.000

La declaracin emitida en el Cdigo 226 del F. 22 tal como se muestra, genera una
diferencia entre lo retirado y lo declarado.
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio. 226 25.000.000

Declaracin de los pasivos.

ESTADO DE SITUACIN

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013

SALDOS INVENTARIO RESULTADO

CUENTAS DEBITOS CREDITOS
DEUDOR ACREEDORES ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS

SUBTOTAL 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 86.558.039 71.059.339 100.600.000

GANANCIA DEL EJERCICIO 29.540.661 29.540.661

TOTALES 365.496.165 365.496.165 187.158.039 187.158.039 116.098.700 116.098.700 100.600.000 100.600.000

La declaracin emitida en el Cdigo 123 del F. 22 tal como se muestra,

genera una diferencia entre lo retirado y lo declarado.
Total del Pasivo. 123
106.907.145

Se recomienda a la administracin la rectificacin de lo anteriormente declarado, todo en

virtud de una determinacin de impuesto correcto

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 Estado de Situacin de la sociedad ao comercial 2014
Razn Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RUT N: 76.996.800-0
Direccin: Calle Blas Caa 4215 - Estacin Central
Giro: Comercializacin maquinaria industrial y repuestos

ESTADO DE SITUACIN
01 de Enero al 31 de diciembre 2014

CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDOS INVENTARIO RESULTADO

DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS
Efectivo y Equivalente Efectivo 736.926.974 721.646.195 15.280.779 15.280.779
Otros activos financieros corrientes 20.765.000 0 20.765.000 20.765.000
Inventarios 282.400.000 210.000.000 72.400.000 72.400.000
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 667.698.520 602.350.000 65.348.520 65.348.520
Activos impuestos por recuperar corrientes 9.226.620 1.881.000 7.345.620 7.345.620
Retiros 174.000.000 24.000.000 150.000.000 150.000.000
Activos por impuestos corrientes 56.160.000 51.915.300 4.244.700 4.244.700
Plantas Propiedades y Equipos 57.200.000 5.700.000 51.500.000 51.500.000
Otros Activos No Corriente 10.500.000 6.360.000 4.140.000 4.140.000
Participacin en empresa asociadas 35.000.000 0 35.000.000 35.000.000
Plusvala 15.000.000 0 15.000.000 15.000.000
Otros pasivos financieros corrientes 3.500.000 10.000.000 6.500.000 6.500.000
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas 236.094.700 393.475.039 157.380.339 157.380.339
Otras provisiones a corto plazo 6.203.539 39.723.929 33.520.390 33.520.390
Provisiones por Deterioro Deudores Comerciales 0 4.350.000 4.350.000 4.350.000
Provisiones por beneficios a los empleados 0 2.800.000 2.800.000 2.800.000
Pasivos por Impuestos corrientes 85.151.201 90.688.520 5.537.319 5.537.319
Otros pasivos financieros no corrientes 30.600.000 66.375.000 35.775.000 35.775.000
Capital emitido 0 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Ganancias (prdidas) acumuladas 0 5.540.661 5.540.661 5.540.661
Costo de venta 210.000.000 0 210.000.000 210.000.000
Gasto de administracin 88.345.000 0 88.345.000 88.345.000
Costos de distribucin 6.047.400 0 6.047.400 6.047.400
Otros gastos, por funcin 14.050.000 0 14.050.000 14.050.000
Costos financieros 1.674.300 0 1.674.300 1.674.300
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 0 4.350.000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 0 1.700.000 1.700.000
Prdida VNR Nic 2 3.200.000 0 3.200.000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 0 33.520.390 33.520.390
Ingresos de actividades ordinarias 0 477.308.000 477.308.000 477.308.000
Otros ingresos, por funcin 0 32.800.000 32.800.000 32.800.000
Participacin en las ganancias de asociadas 0 12.400.000 12.400.000 12.400.000
SUBTOTAL 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 281.403.709 362.887.090 522.508.000
GANANCIA DEL EJERCICIO 159.620.910 159.620.910
TOTALES 2.789.313.644 2.789.313.644 803.911.709 803.911.709 441.024.619 441.024.619 522.508.000 522.508.000

1. Determinacin de R.L.I. (Renta Lquida Imponible) al 31.12.2014 (AT.2015), de la sociedad;

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Razn Social: Zenteno y Vasquez Cia. Ltda.
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE al 31 de Diciembre de 2014
UTILIDAD SEGN BALANCE 159.620.910
AGREGADOS Monto Factor Act. Monto Act.
Deterioro Deudores Comerciales 4.350.000 1,000 4.350.000
Detertioro PPE 1.700.000 1,000 1.700.000
Prdida VNR Nic 2 3.200.000 1,000 3.200.000
Gasto por impuestos a las ganancias 33.520.390 1,000 33.520.390
Depreciacin del Ejercicio 3.900.000 1,000 3.900.000
CM PPM 139.280 1,000 139.280
Gastos sin Respaldo 7.500.000 1,051 7.882.500
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez 3.000.000 1,000 3.000.000
Multas fiscales 1.170.000 1,025 1.199.250
TOTAL AGREGADOS 58.891.420
DEDUCCIONES
Correccin Monetaria Capital Propio - 2.025.818 1,000 - 2.025.818
Depreciacin Tributaria - 3.900.000 1,000 - 3.900.000
Participacin en las ganancias de asociadas - 12.400.000 1,000 - 12.400.000
TOTAL DEDUCCIONES - 18.325.818
SUBTOTAL 200.186.512
DESAGREGADOS Monto Empresa 35% socio
Gastos sin Respaldo - 7.882.500 X
Sueldo esposa del socio Marcos Vasquez - 3.000.000 X
TOTAL DESAGREGADOS - 10.882.500
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 189.304.012
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA 39.753.843

BASE IMPONIBLE ARTCULO 21 7.882.500

IMPUESTO NICO ARTCULO 21 2.758.875

Anlisis: en el proceso de determinacin de la Renta Lquida Imponible, se detectaron

observaciones. En base de la Ley de Impuesto a la RentaSe recomienda a la Administracin
el correcto procedimiento de las Normas, y rectificar los clculos planteados, basando en los
artculos posteriormente a presentar.

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Determinacin de Agregados, en base de la Ley de Impuesto a
la Renta
Detalle de hechos no informados dentro de la determinacin de la Renta Lquida .

Los gastos sin documentacin corresponde a una Boleta

de Honorarios electrnica extraviada por un asesora
estudios de factibilidad minera, pagad en marzo.
(a) Agregado a la RLI.
Valor Gasto
Valor Gasto Factor
Actualizado
$ 7.500.000 1,044 $ 7.830.000

El socio Zenteno a contar del 01 de Agosto de 2014 se le realizo un contrato por un sueldo empresarial fijo
mensual de $1.900.000
Sueldo Diferencia Gts C.M Gastos Total A -
Mes Tope Factor C.M
Mensual Rechazado Rechazado Desagregado
Agosto $ 1.900.000 $ 1.742.677 $ 157.323 2,20% $ 3.461 $ 160.784
Septiembre $ 1.900.000 $ 1.747.348 $ 152.652 1,90% $ 2.900 $ 155.552
Octubre $ 1.900.000 $ 1.758.837 $ 141.163 1,10% $ 1.553 $ 142.716
Noviembre $ 1.900.000 $ 1.775.233 $ 124.767 0,0 $ - $ 124.767
Diciembre $ 1.900.000 $ 1.780.539 $ 119.461 0,0 $ - $ 119.461
TOTALES $ 9.500.000 $ 8.804.634 $ 695.366 - $ 7.914 $ 703.280
Gasto aceptado Art. 31 N 6
Exceso debe ser imputado como desagregado con Impuesto segn Art. 21

1. Se contrat a la esposa del Socio Vsquez el 01 de Julio 2014, como secretaria con un sueldo fijo mensual de
$500.000

Sueldo Mensual Sueldo al 31/12/2014

$ 500.000 $ 3.000.000

Ajuste Actualizado por tabla C.M del Ejercicio 2014

Total
Sueldo Monto
Mes Factor C.M Agregado y
Mensual Actualizado
Des.
Julio $ 500.000 2,5% $ 12.500 $ 512.500
Agosto $ 500.000 2,2% $ 11.000 $ 511.000
Septiembre $ 500.000 1,9% $ 9.500 $ 509.500
Octubre $ 500.000 1,1% $ 5.500 $ 505.500
Noviembre $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
Diciembre $ 500.000 0,0% $ - $ 500.000
TOTALES $ 3.000.000 $ 38.500 $ 3.038.500

Se agregarn a la renta lquida, las remuneraciones pagadas al cnyuge del

contribuyente

Gasto Rechazado Art. 33 L.I.R

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Capacitacin al personal por Sence por un monto de $2.000.000 se ingres como un gasto de
capacitacin (otros gastos diversos por funcin), cumple con todos
Los requisitos para ser utilizado como crdito, tienen las DJ y visacion del organismo
Fiscalizador.

Crdito a Monto de
Monto
Remuneracin Anual Rec. del Rebaja Y
Capacitacin
Impto. de 1 Agregado a la
$ 53.900.000 $ 2.000.000 1% $ 539.000

Antecedentes revelados por parte de la administracin, y determinados segn su

comportamiento como Agregados a la Renta Lquida Imponible.

Art. 31 L.I.R N7
Determinacin en base al 1% de la remuneracin anual
Cuentas de Gastos de Administracin se compone de la Siguiente forma.
Fecha Detalle Monto Tratamiento
Agregado a la R.L.I /
31-12-2014 Depreciacin del Ejercicio $ 3.900.000 - Tratamiento
31-12-2014 Beneficios a los empleados (Prov. Vacaciones) $ 2.800.000 - Agregado a la R.L.I.
Agregado a la R.L.I. /
-
31-12-2014 Gastos de Arriendo de un ao fecha 01-11-14 $ 3.600.000 Reversado Mensual
31-12-2014 Gastos de Publicidad relacionados al giro $ 5.100.000 -
es Desagregado a la
31-12-2014 Donacin de Bomberos en Diciembre $ 5.000.000 -
R.L.I Art 31 N7
31-12-2014 Gastos Generales $ 1.845.000 -
Totales $ 88.345.000

La determinacin de los gastos agregados a la renta Lquida y no considerado en la

declaracin del ejercicio Tributario 2014, se rigen con lo estipulado en la Ley de Impuesto
a la Renta.

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Escuela de Administracion y Negocios 15 | P g i n a
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 Fondo de Utilidades Tributarias
Anlisis reconocimiento de los fondos de Utilidades Tributarias. En virtud de mantener de forma
correcta los saldos de utilidades en la empresa.
Se observa y se calcula el nuevo Fondo de Utilidades Determinado a 31.12.2014. Las cuales no
consta de lo siguiente

Formulario 22 de la sociedad correspondiente al Ao Tributario 2015

Declaracin de Formulario N 22, para el ejercicio Tributario 2014.

Procedimiento: Rectificar mediante clculos mencionados anteriormente la declaracin del F.

22,con objeciones de parte del SII

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Escuela de Administracion y Negocios 18 | P g i n a
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Cuestionario de Evaluacin del Ambiente de Control en el rea tributaria

1. ASPECTOS GENERALES SI/NO OBSERVACIONES

Dispone la Compaa de una base legal SI

organizada y actualizada?

Cuenta la compaa con asesores tributarios? NO

Cuenta la compaa con asesores laborales? NO

Es la compaa contribuyente especial? NO

El personal responsable de efectuar y revisar las NO Capacitacin

declaraciones de: impuesto a la renta, retenciones constante en base a
en la fuente, impuesto al valor agregado, y otros nuevas
impuestos, se mantiene adecuadamente reglamentaciones
informado y actualizado en cuanto a las
disposiciones legales emitidas?

Son las declaraciones de obligaciones tributarias SI

revisadas por personal idneo distinto al que las
prepar?

Incluye el plan de cuentas de la Compaa cdigos SI Los registros

individuales para cada concepto de impuestos, as contables son los
por ejemplo: adecuados
Anticipos de impuesto a la renta
Impuesto a la renta por pagar
Retenciones en la fuente efectuadas a terceros
clasificados de acuerdo con los porcentajes de
retencin.
Crdito tributario por retenciones en la fuente
de impuesto a la renta
Retenciones en la fuente del IVA

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 Crdito tributario por retenciones en la fuente
del IVA
IVA en ventas
IVA crdito tributario (en compras)
Otros impuestos
Cul ha sido el ltimo ao de una auditora
tributaria de la Compaa?

Mantiene la Compaa reclamos de pago NO

indebido pendientes de resolucin por parte del
Servicio de Rentas Internas?

2. CONTROLES PARA LA PRESENTACION Y

PAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Los controles establecidos por la Compaa para No La compaa no

el rea tributaria le permiten cumplir con sus mantiene controles
obligaciones ante el SII, Municipios y dems en todas las reas
organismos segn las disposiciones legales como:
vigentes?
Cuentas por cobrar,
Describa los principales controles: inventarios, etc.

Se concilian los valores presentados en las SI La compaa no

declaraciones mensuales de obligaciones mantiene diferencias
tributarias con los registros contables? significativas

3. IMPUESTO A LA RENTA

Se elabora la conciliacin tributaria desglosando SI

claramente los conceptos relacionados con gastos
no deducibles, ingresos exentos y otras
deducciones especiales?

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Es la conciliacin tributaria revisada y aprobada No
por personal idneo distinto al que la prepar?

Mantiene la Compaa un control adecuado sobre No

las diferentes partidas conciliatorias de aos
anteriores y del ao actual para la determinacin
del impuesto a la renta?

Gastos no deducibles
Ingresos exentos
Deducciones especiales
Mantiene la Compaa prdidas tributarias por NO
amortizar?

La determinacin del anticipo de impuesto a la SI

renta de la Compaa se basa en las disposiciones
legales aplicables a la misma?

Es el clculo del anticipo de impuesto a la renta SI

revisado y aprobado por personal idneo distinto al
que lo prepar?

Se lleva el registro contable de las retenciones de SI

impuesto a la renta efectuadas por los clientes?

4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Aspectos generales

Los comprobantes de venta y documentos SI

complementarios (facturas, notas de venta, notas
de dbito, notas de crdito, etc.)

emitidos por la Compaa estn de acuerdo

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 con los requisitos establecidos en el Reglamento
de Comprobantes de Venta y de Retencin)?

Considera la Compaa como crdito tributario el SI

IVA pagado en la adquisicin de bienes o servicios
que se relacionan con el rea administrativa?

Retenciones en la fuente de IVA

Se est aplicando la retencin en la fuente del SI

IVA, en base a las disposiciones legales vigentes?

Se prepara el correspondiente comprobante de SI

retencin cuando se realiza la retencin en la
fuente del IVA?

Auditoria de I.V.A Distribuidora Toy Ltda.

Presentacin de Auditoria
Resumen Ejecutivo de la Auditora al Impuesto Valor Agregado de la empresa
Distribuidora Toy Limitada mes de marzo 2015

Se realiza auditora al Impuesto valor Agregado del mes de marzo 2015 a la empresa Distribuidora
Toy Limitada. El objetivo es determinar el correcto clculo de los impuestos mensuales debido a
que el Servicio de Impuestos Internos, notific a la empresa indicando que existen discrepancias
con el F29 presentado va internet el 12 de abril del 2015.
El examen de auditora comprendi la revisin de los siguientes libros:

Libro de compras del periodo, marzo 2015

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 Libro de ventas del periodo, marzo 2015

Libro de remuneraciones mes de marzo 2015

Libro de honorarios del periodo, marzo 2015

Formulario 29 de marzo 2015.

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

La Sociedad Comercial Distribuidora Toy limitada, Rut 76.666.666-6 inici sus actividades el 01
de abril de 2011, su giro es Distribucin de Juguetes y Transporte de pasajeros, su domicilio
comercial es Calle Obispo Manuel Umaa N 339, comuna de Estacin Central. Los socios son
los seores David Santibez Ayala y don Israel Rojas Ojeda.

Antecedentes Entregados por la Empresa para la auditora Son:

Libro de compras del periodo, marzo 2015

Libro de ventas del periodo, marzo 2015

Libro de remuneraciones mes de marzo 2015

Libro de honorarios del periodo, marzo 2015

Formulario 29 de marzo 2015

1. PERIODO AUDITORIA TRIBUTARIA

Declaracin de impuestos a pagar en el Formulario 29 del mes de marzo

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Objetivo de auditora est dirigido a realizar el examen del cumplimiento tributario de la empresa
durante el mes de marzo y determinar F29 ratificatorio en caso de corresponder.

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3. ALCANCE DE LA AUDITORA

El alcance de la Auditora de los impuestos mensuales determinados en Formulario 29 de la

empresa Distribuidora TOY limitada, comprende el anlisis de los libros de compra, venta,
honorarios y remuneraciones del mes de marzo 2015.

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Seor

Gerente General Distribuidora

Toy Limitada. Presente

Basados en la revisin efectuada a la Declaracin y Pago Simultaneo de Impuestos,

Formulario 29, correspondiente al mes de Marzo de 2015 que consta de Libro de Venta, Libro
de Compra, Libro de Honorarios y Libro de Remuneraciones y tomando en consideracin el
marco legal tributario vigente a dicha fecha, informamos a usted lo siguiente:

En cuanto a los Crditos Fiscales: Utiliz la suma de $ 10.788.833 como Crdito Fiscal del
mes y la suma correcta debi ser $ 6.947.372. Existe una diferencia de $ 3.841.461.-declarados
de ms.

En cuanto a los Dbitos Fiscales: El monto declarado asciende a la suma de $ 11.303.173.

siendo el monto correcto $ 10.501.473; Existe una diferencia de $ 801.700 declarados de ms.

Impuesto a Pagar: En base a lo anteriormente expuesto y en consideracin a las diferencias

detectadas en el IVA Crdito Fiscal, en el IVA Dbito Fiscal, En base a lo expuesto a los puntos
1 y 2 del presente informe y en consideracin a las diferencias detectadas tanto en el IVA Dbito
Fiscal como en el IVA Crdito Fiscal, en las retenciones de segunda Categora y del impuesto
nico a los trabajadores, informamos a ustedes que el monto correcto a pagar por su Declaracin
y Pago Simultaneo de Impuestos, Formulario 29, correspondiente al perodo Marzo de 2015
asciende a $ 5.509.778- El monto originalmente declarado fue $2.318.613- Por tanto, se debe
rectificar la declaracin mensual citada pagando 3.191.165.

En nuestra opinin, por los efectos del asunto descrito en el prrafo precedente, de la revisin
tributaria antes mencionada, en conjunto, no es razonable, en todos los aspectos significativos,
de la situacin tributaria de la Sociedad, del perodo tributario marzo 2015 del IVA, de
conformidad con las normas tributarias vigentes.

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Concluimos con las siguientes recomendaciones a la Administracin:
Teniendo en cuenta los errores detectados, sugerimos que la persona que registra en la
contabilidad la informacin utilizada en la elaboracin de declaraciones mensuales no debe ser
la misma que las elabora, como tampoco quien es el responsable de validar y enviar dicha
declaraciones. Es decir, se deben segregar las funciones.

Capacitar a las personas que participan en el proceso respecto del Clculo y Determinacin del
IVA Crdito Proporcional y en general, respecto a las disposiciones contenidas en el D.L 825
(Impuesto a las Ventas y Servicios)

Verificar que la contratacin del personal se haga en forma idnea de modo que rena las
competencias necesarias para el puesto.

Contar un servicio de auditoria externa o en su defecto, contar con un Auditor interno que
verifique los procedimientos y aplicacin de normas tributarias para evitar errores en las
Declaraciones de IVA.

Santiago, Abril 2015.

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Antecedentes entregados por la administracin Libro de Venta
RUT: 76.666.666-6

Giro: Distribucin de juguetes y Transporte de pasajeros

Domicilio: Calle Obispo Manuel Umaa N339

Comuna: Estacion Central

LIBRO DE VENTA MARZO 2015

FECHA N DOCUMENTO CLIENTE RUT EXENTO NETO IVA TOTAL

28/02/2015 F 2800 TOY LTDA 76.742.200-4 4.500.000 855.000 5.355.000
02/03/2015 FEX 339 PROTEX S.A 95.300.500-1 2.100.000 2.100.000
03/03/2015 ND 503 DIN S.A 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
04/03/2015 F 2801 IMPORT FLEET S.A 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 JUGUETES HEIDY LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
12/03/2015 FEX 340 FUNDACION TELETON 65.670.100-3 10.300.000 10.300.000
15/03/2015 F 2803 MARCOS ALPINO 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730
20/03/2015 F 2804 MOLLE SPA 97.890.300-8 5.240.000 942.300 6.182.300
26/03/2015 F 2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426
27/03/2015 NC 540 IMPORT FLEET S.A 96.600.750-6 - 300.000 - 57.000 - 357.000
28/03/2015 F 2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F 2808 DUBLE S.A 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
22/03/2015 NC 541 COMERCIAL PITUFOS LTDA 76.119.340-2 - 200.000 - 38.000 - 238.000
31/03/2015 F 2806 TRANSFORMERS LIMITADA 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200
31/03/2015 10067-11349 VENTAS CON BOLETA 8.882.353 1.687.647 10.570.000
TOTAL VENTAS 12.400.000 59.770.913 11.303.173 83.474.086

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Libro de Compra
LIBRO DE COMPRA MARZO 2015

CORREL
ATIVO FECHA N DOCUMENTO PROVEEDOR RUT DETALLE EXENTO NETO IVA TOTAL
1 02/02/2015 FE 164400 DERCO S.A 96.700.500-1 repuestos 1.050.000 199.500 1.249.500
2 28/02/2015 DIN 2324718 IMPORTACIONES EEUU mercaderias 4.520.000 858.800 5.378.800
3 01/03/2015 FE 518711 CLARO S.A 93.737.000-8 celular 401.000 76.190 477.190
4 10/03/2015 FE 516675 ENTEL S.A 93.737.000-8 internet 254.000 48.260 302.260
5 12/02/2015 NC 4579 EXPORTADORA ISIS S.A 83.972.800-K mercaderias - 31.000 - 5.890 - 36.890
6 16/02/2015 F 1684567 COMERCIAL CASA ROYAL S.A 83.382.700-6 localizadores 711.400 135.166 846.566
7 18/03/2015 F 700598 COMERCIAL HASBRO LTDA. 76.107.839-9 mercaderias 5.900.000 1.121.000 7.021.000
8 18/03/2015 F 648001 DISNEY S.A 83.972.800-K mercaderias 3.792.920 720.655 4.513.575
9 18/03/2015 F 30131 POMPEYO LTDA. 77.138.570-2 vehiculos 20.000.000 3.800.000 23.800.000
10 23/03/2015 F 281126 LOS BUENOS MUCHACHOS 96.671.750-5 servicios 115.000 7.000.000 1.330.000 8.330.000
11 25/03/2015 ND 4372 FACTORING BCI 98.379.200-0 intereses 200.000 38.000 238.000
12 30/03/2015 FEX 3849 AUDITORES TAX LTDA 78.120.500-4 asesoria 1.780.000 - 1.780.000
13 29/03/2015 F 141536 CHILECTRA S.A 96.809.310-K electricidad 506.000 96.140 602.140
14 30/03/2015 NC 5378 LOS BUENOS MUCHACHOS 76.107.839-9 servicios - 500.000 - 95.000 - 595.000
15 31/03/2015 FE 195321 SHELL S.A 96.005.600-4 bencina 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
16 31/03/2015 DIN 2346780 IMPORTACION ALEMANA maquinaria 5.500.000 1.045.000 6.545.000
17 31/03/2015 F 4357 INMOBILIARIA HOUSE S.A 87.805.200-0 arriendo 1.800.000 342.000 2.142.000
TOTAL 2.940.920 45.425.310 10.788.833 71.661.863

Libro de Retencin
LIBRO DE RETENCIONES

VENDEDOR O PRESTADOR FACTURA DE COMPRA

CORRELATIVO DIA N TIPO DOC NOMBRE RUT DETALLE NETO PAGADO IVA RETENIDO TOTAL FACTURADO
1 2 87 FC RUTH ARAYA V 12.902.022-9 Confeccin Ropa 1.500.000 285.000 1.785.000

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

VENDEDOR O PRESTADOR BOLETA DE SERVICIO Y HONORARIOS

CORREL
ATIVO DIA N TIPO DOC NOMBRE RUT DETALLE HONORARIO TASA IMPUESTO RETENIDO VALOR NETO
2 10 2089 BH DANIELA URRA P 17.542.863-1 Mantencion Maquinaria 250.000 10% 25.000 225.000
3 15 1022 BH VANIA JEREZ A 9.993.316-K Asesoria Juridica 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
4 30 267 BH MARIA RUZ L 16.320-930-6 Asesoria Contable 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 BH DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Asesoria Tecnica 150.000 10% 15.000 135.000
6 31 1002 BH MEMO HERRERA N 15.033.262-1 Asesoria Laboral 450.500 10% 45.050 405.450
7 31 3019 BH LUIS OSSA K 17.685.391-3 Bordados 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

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Libro de Remuneraciones

RUT: 76.666.666-6

Giro: Distribucin de juguetes y Transporte de pasajeros

Domicilio: Calle Obispo Manuel Umaa N339

Comuna: Estacion Central

Libro de Remuneraciones

BONO DE TOTAL ASIGNACION BONO BONO

N RUT NOMBRE SUELDO BASE GRATIFICACION TOTAL HABER
COMISION IMPONIBLE FAMILIAR MOVILIZACION COLACION

1 17.876.813-1 Alejandra Paz C. 450.000 50.000 89.063 589.063 - 40.000 60.000 689.063
2 17.783.188-3 Oscar Castieda P. 280.000 65.000 89.063 434.063 - 40.000 60.000 534.063
3 18.571.219-2 Jose Muoz V. 250.000 - 89.063 339.063 17.016 40.000 60.000 456.079
4 18.330.087-3 Claudio Heva A. 360.000 - 89.063 449.063 - 40.000 60.000 549.063
5 4.315.289-0 Carlos Aguila L. 490.000 - 89.063 579.063 - 70.000 120.000 769.063
6 18.048.846-4 Luis Almendro H. 780.000 - 89.063 869.063 - 70.000 120.000 1.059.063
7 10.422.227-3 Nicole Cid F. 370.000 - 89.063 459.063 - 70.000 120.000 649.063
8 15.781.864-3 Juan Llanos C. 1.260.000 - 89.063 1.349.063 - 70.000 120.000 1.539.063
9 9.116.890-7 Francisca Meneses 330.000 72.000 89.063 491.063 - 70.000 120.000 681.063
10 17.675.999-2 Gala Alegria M. 920.000 - 89.063 1.009.063 - 100.000 150.000 1.259.063
TOTALES 5.490.000 187.000 890.630 6.567.630 17.016 610.000 990.000 8.184.646

IMPUESTO
SEGURO DE ADICIONAL PRESTAMOS TOTAL ALCANCE ANTICIPO DE LIQUIDO A
AFP SALUD INP 2
CESANTIA ISAPRE CCAF DESCUENTOS LIQUIDO SUELDO PAGAR
CATEGORIA
66.387 41.234 - 3.534 - - - 111.156 577.907 250.000 327.907
50.091 30.384 - 2.604 - 12.800 45.120 141.000 393.063 50.000 343.063
38.212 23.734 - 2.034 - - - 63.981 392.098 190.000 202.098
48.364 31.434 - 2.694 - - 23.880 106.373 442.691 250.000 192.691
- 40.534 126.467 - - - - 167.002 602.061 300.000 302.061
97.943 60.834 - 5.214 4.946 - - 168.938 890.125 220.000 670.125
51.736 32.134 - 2.754 - - - 86.625 562.438 350.000 212.438
155.682 94.434 - 8.094 20.377 22.800 45.120 346.508 1.192.555 100.000 1.092.555
55.343 34.374 - 2.946 - - - 92.664 588.399 150.000 438.399
115.437 70.634 - 6.054 9.421 34.200 - 235.747 1.023.316 500.000 523.316
679.196 459.734 126.467 35.931 34.744 69.800 114.120 1.519.993 6.664.653 2.360.000 4.304.653

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Formulario Declarado

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 Conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor en su
revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditora aplicados;
con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.
Con respecto a la informacin entregada por parte de la administracin, se obtuvo las
siguientes observaciones:

Con fecha 28/02/2015, F documento n 2800, Cliente Toy Ltda, la factura pertenece a una gua de despacho
rezada del mes de febrero.

Con fecha 02/03/2015, FEX documento n 339, Cliente Protex S.A, la factura exenta consiste en un traslado
de bienes muebles.

Con fecha 20/03/2015 F documento n 2804, Cliente Molle SPA, el IVA de la factura se encontr mal
calculado.

Las ventas con boletas se encontraron en conjunto con los voucher con
transbank.

A travs del

o DECRETO LEY N 825, LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS,

o Artculo N. 14, Clculo del 19% sobre la base imponible
o Artculo N. 20 Dbito Fiscal
o Artculo N. 57 P.Ts de dbitos y PTs de crdito
o Servicio de Impuestos Internos

Rectificacin del Libro de venta.

LIBRO VENTAS

FACTURAS

FECHA N DOC CLIENTE RUT EXENTO NETO IVA TOTAL

04/03/2015 F 2801 IMPORT FLEET S.A 96.600.750-6 9.500.000 1.805.000 11.305.000
10/03/2015 F2802 JUGUETES HEIDY LTDA 77.120.000-0 7.200.000 1.368.000 8.568.000
15/03/2015 F 2803 MARCOS ALPINO 13.285.396-4 1.167.000 221.730 1.388.730

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20/03/2015 F 2804 MOLLE SPA 97.890.300-8 5.240.000 995.600 6.235.600
26/03/2015 F 2805 ZENTENO Y CIA LTDA 85.879.400-4 3.504.560 665.866 4.170.426
31/03/2015 F 2806 TRANSFORMERS LIMITADA 76.109.600-3 4.780.000 908.200 5.688.200
28/03/2015 F 2807 DANIELA GOLOZA 10.694.656-5 887.000 168.530 1.055.530
30/03/2015 F 2808 DUBLE S.A 96.781.000-8 14.510.000 2.756.900 17.266.900
TOTAL 46.788.560 8.889.826 55.678.386

FACTURAS EXENTAS

FECHA N DOC CLIENTE RUT EXENTO NETO IVA TOTAL

12/03/2015 FEX 340 FUNDACION TELETON 65.670.100-3 10.300.000 - 10.300.000
TOTAL 10.300.000 - - 10.300.000

VENTAS CON BOLETA

FECHA N DOC CLIENTE RUT EXENTO NETO IVA TOTAL

31/03/2015 10067-11349 VENTAS CON BOLETA 2.899.160 550.840 3.450.000
TOTAL 2.899.160 550.840 3.450.000

VOUCHERS TRANSBANK

FECHA N DOC CLIENTE RUT EXENTO NETO IVA TOTAL

31/03/2015 481 VOUCHERS TRANSBANK 5.983.193 1.136.807 7.120.000
TOTAL 5.983.193 1.136.807 7.120.000

NOTAS DE DBITO

FECHA N DOC CLIENTE RUT EXENTO NETO IVA TOTAL

03/03/2015 ND 503 DIN S.A 97.450.000-6 100.000 19.000 119.000
TOTAL 100.000 19.000 119.000

NOTAS DE CRDITO

FECHA N DOC CLIENTE RUT EXENTO NETO IVA TOTAL

27/03/2015 NC 540 IMPORT FLEET S.A 96.600.750-6 - 300.000 - 57.000 - 357.000
22/03/2015 NC 541 COMERCIAL PITUFOS LTDA 76.119.340-2 - 200.000 - 38.000 - 238.000
TOTAL - 500.000 - 95.000 - 595.000

EXENTO NETO IVA TOTAL

SUMAS 10.300.000 55.270.913 10.501.473 76.072.386

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CLCULO DE IVA PROPORCIONAL .
Dada la informacin entregada por la administracin, se informa el siguiente detalle:
El Clculo obtenido, fue debido a que la empresa contiene 2 giros los cuales son con ventas
gravadas con IVA y ventas exentas.

El acumulado de las ventas netas afectas hasta febrero 2015 asciende a

$25.790.000 y las ventas exentas a $22.110.000.-

CLCULO IVA PROPORCIONAL

MARZO DE 2015

VENTAS AFECTAS EXENTAS TOTAL

ENERO A FEBRERO $ 25.790.000 22.110.000 47.900.000

MARZO $ 55.270.913 10.300.000 65.570.913

TOTAL VENTAS ACUMULADAS $ 81.060.913 32.410.000 113.470.913

PORCENTAJE 71,44% 28,56% 100,00%

Con fecha 23/03/2015, Factura documento n 281126, corresponde a la celebracin que la

empresa realiza para la gerencia por cumplimento de metas estratgicas.

Se utilizar el IVA uso comn, debido a que parte de ella no da derecho a crdito fiscal y por
otro lado si, ya que la celebracin corresponde para ambos giros, segn art 23 n 3 D.L. 825.

Con fecha 31/03/2015, Factura documento n 4357, corresponde a un arriendo de las

instalaciones comerciales y bodega de los buses de pasajeros.

Se utilizar el IVA uso comn, debido a que parte de ella no da derecho a crdito fiscal y por
otro lado si, ya que el arriendo ser utilizado para la distribucin de juguetes y de transporte
de pasajeros, corresponde para ambos giros, segn art 23 n 3 D.L. 825.

Con fecha 31/03/2015, DIN 2346780, Proveedor IMPORTACION ALEMANIA corresponde a

mercaderas importada por un valor CIF 8773,75 con una paridad del dlar de $626,87

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El crdito por la importacin puede ser utilizado, segn art. 23 n1 D.L. 825, realizando a la
vez nuevamente el recalculo de la importacin por falta del Derecho ad valorem 6%

Con fecha 31/03/2015, Factura electrnica documento n 195321, corresponde al consumo

de combustible del mes de la empresa por el giro transporte de pasajeros.

No se puede hacer uso del IVA crdito por usarse en actividades exentas de impuesto. Art
23 n 4. D.L 825.

Rectificacin del Libro de Compra.

LIBRO DE COMPRAS
MARZO

Factura
IVA
Correlat IVA USO
Fecha FOLIO RAZN SOCIAL RUT DETALLE EXENTO NETO IVA IRRECUPERABLE TOTAL
ivo COMUN
%
6 42051 F 1684567 COMERCIAL CASA ROYAL S.A 83.382.700-6 localizadores 711.400 135.166 846.566
7 42081 F 700598 COMERCIAL HASBRO LTDA. 76.107.839-9 mercaderias 5.900.000 1.121.000 7.021.000
8 42081 F 648001 DISNEY S.A 83.972.800-K mercaderias 3.792.920 720.655 4.513.575
9 42081 F 30131 POMPEYO LTDA. 77.138.570-2 vehiculos 20.000.000 1.615.000 2.185.000 23.800.000
10 42086 F 281126 LOS BUENOS MUCHACHOS 96.671.750-5 servicios 115.000 7.000.000 950.152 379.848 1.330.000 9.775.000
17 42094 F 4357 INMOBILIARIA HOUSE S.A 87.805.200-0 arriendo 1.800.000 244.325 97.675 342.000 2.484.000
13 42092 F 141536 CHILECTRA S.A 96.809.310-K electricidad 506.000 68.682 27.458 96.140 698.280
TOTAL 115.000 39.710.320 4.719.814 2.825.147 1.768.140 49.138.421

DIN
IVA
Correlat IVA USO
Fecha FOLIO RAZN SOCIAL RUT DETALLE EXENTO NETO IVA IRRECUPERABLE TOTAL
ivo COMUN
%
2 42063 DIN 2324718 IMPORTACIONES EEUU mercaderias 4.520.000 858.800 5.378.800
16 42094 DIN 2346780 IMPORTACION ALEMANA maquinaria 5.830.000 1.107.700 - 6.937.700
TOTAL - 10.350.000 1.107.700 858.800 - 12.316.500

Facturas
Electron
IVA
Correlat IVA USO
Fecha FOLIO RAZN SOCIAL RUT DETALLE EXENTO NETO IVA IRRECUPERABLE TOTAL
ivo % COMUN
1 42037 FE 164400 DERCO S.A 96.700.500-1 repuestos 1.050.000 199.500 1.249.500
3 42064 FE 518711 CLARO S.A 93.737.000-8 celular 401.000 54.430 21.760 76.190 553.380
4 42073 FE 516675 ENTEL S.A 93.737.000-8 internet 254.000 34.477 13.783 48.260 350.520
15 42094 FE 195321 SHELL S.A 96.005.600-4 bencina 1.045.920 5.679.010 1.079.012 7.803.942
TOTAL 1.045.920 7.384.010 88.907 1.314.055 124.450 9.957.342

Factura Exenta
IVA
Correlat IVA USO
Fecha FOLIO RAZN SOCIAL RUT DETALLE EXENTO NETO IVA IRRECUPERABLE TOTAL
ivo COMUN
%
12 42093 FEX 3849 AUDITORES TAX LTDA 78.120.500-4 asesoria 1.780.000 - 1.780.000
TOTAL 1.780.000 - - - - 1.780.000

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 Nota de Debito
IVA
Correlat IVA USO
Fecha FOLIO RAZN SOCIAL RUT DETALLE EXENTO NETO IVA IRRECUPERABLE TOTAL
ivo COMUN
%
11 42088 ND 4372 FACTORING BCI 98.379.200-0 intereses 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000
TOTAL - 200.000 27.147 10.853 38.000 276.000

Nota de Credito
IVA
Correlat IVA USO
Fecha FOLIO RAZN SOCIAL RUT DETALLE EXENTO NETO IVA IRRECUPERABLE TOTAL
ivo COMUN
%
5 42047 NC 4579 EXPORTADORA ISIS S.A 83.972.800-K mercaderias - 31.000 - 5.890 - 36.890
14 42093 NC 5378 LOS BUENOS MUCHACHOS 76.107.839-9 servicios - 500.000 - 67.868 - 27.132 - 95.000 - 690.000
TOTAL - - 531.000 - 73.758 - 27.132 - 95.000 - 726.890

IVA
IVA USO
EXENTO NETO IVA IRRECUPERABLE TOTAL
COMUN
%
SUMAS 2.940.920 57.113.330 5.869.810 4.981.722 1.835.590 70.905.783

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Calculo Remanente:
Artculo n 26: Si de la aplicacin de las normas contempladas en los artculos precedentes
resultare un remanente de crdito en favor del contribuyente, respecto de un perodo tributario,
dicho remanente no utilizado se acumular a los crditos que tengan su origen en el perodo
tributario inmediatamente siguiente. Igual regla se aplicar en los perodos sucesivos, si a raz
de estas acumulaciones subsistiere un remanente a favor del contribuyente.

Rem.
UTM UTM Mayo Actualizado

Remanente 25,02 43.068 1.077.561

Resumen
Exento 2.940.920
Neto 57.113.330
Iva Recuperable 5.869.810
Iva No Recuperable 4.981.722
Total 70.905.783

Iva Recuperable 5.869.810

Remanente anterior 1.077.561
Total ICF 6.947.372

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ANLISIS F29
DBITO FISCAL DECLARADO 11.303.173
N DOC. DETALLE AGREGADOS DEDUCCIONES
Cotejo Libro Ventas v/s Formulario 29

2800 Toy Ltda Guia de despacho rezagada mes anterior 855.000

2804 Molle SPA Error en clculo IVA 53.300
2808 Duble S.A Factura exenta mini bus
Sumas 53.300 855.000
DBITO FISCAL SEGN AUDITORA 10.501.473

CRDITO FISCAL DECLARADO 10.788.833

N DOC. DETALLE AGREGADOS DEDUCCIONES
Cotejo Libro Ventas v/s Formulario 29

164400 Derco S.A - Repuestos 199.500

2324718 Importacion EEUU DIN 28/02 - Mercaderia 858.800
518711 Claro S.A - Celular Uso crdito proporcional 21.760
516675 Entel S.A - Internet Uso crdito proporcional 13.783
1684567 Casa Royal S.A - Localizadores 135.166
30131 Pompeyo Ltda - Vehiculos 2.185.000
281126 Buenos Muchachos - Servicio Uso crdito proporcional 379.848
141536 Chilectra S.A. - Electricidad Uso crdito proporcional 27.458
195321 Shell S.A - Bencina 1.079.012
4347 Inmobiliaria House S.A -Arriendo Uso Crdito proporcional 97.675
4372 Factoring BCI - Intereses Uso crdito 10.853
proporcional
234678
Importacion Alemana - Error del calculo del IVA 62.700
0
Buenos Muchachos - Servicio Uso crdito proporcional 27.132
5378 Remante anterior 1.077.561
Sumas 1.167.393 5.008.854
CRDITO FISCAL SEGN AUDITORA 6.947.372

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Libro de Retenciones
Dada la informacin entregada por la administracin se recopilo la siguiente informacin:
En el mes de Marzo del 2015 se registraron lo siguiente.
6 Boletas de Honorarios recibidas
1 factura de compra a un contribuyente de difcil fiscalizacin quien vendi
productos exticos con retencin total de IVA.
Informacin obtenida por Servicios de Impuestos Internos: Dicha nmina corresponde a un listado
nico de contribuyentes, a los cuales los agentes retenedores de arroz, especies hidrobiolgicas,
ganado, legumbres, madera y trigo deben efectuar la retencin total del IVA en las operaciones de
compra del producto para el que cada retenedor tiene la calidad de tal, documentando la operacin
por medio de facturas de compra.

El total de IVA retenido debe ser declarado el Cdigo 39 del formulario 29.

LIBRO DE RETENCIONES

VENDEDOR O PRESTADOR FACTURA DE COMPRA

CORRELATIVO DIA N TIPO DOC NOMBRE RUT DETALLE NETO PAGADO IVA RETENIDO TOTAL FACTURADO
1 2 87 FC RUTH ARAYA V 12.902.022-9 Confeccin Ropa 1.500.000 285.000 1.785.000

TOTAL 1.500.000 285.000 1.785.000

VENDEDOR O PRESTADOR BOLETA DE SERVICIO Y HONORARIOS

CORREL
ATIVO DIA N TIPO DOC NOMBRE RUT DETALLE HONORARIO TASA IMPUESTO RETENIDO VALOR NETO
2 10 2089 BH DANIELA URRA P 17.542.863-1 Mantencion Maquinaria 250.000 10% 25.000 225.000
3 15 1022 BH VANIA JEREZ A 9.993.316-K Asesoria Juridica 1.111.111 10% 111.111 1.000.000
4 30 267 BH MARIA RUZ L 16.320-930-6 Asesoria Contable 333.333 10% 33.333 300.000
5 30 189 BH DIEGO MERY Z 5.166.624-0 Asesoria Tecnica 150.000 10% 15.000 135.000
6 31 1002 BH MEMO HERRERA N 15.033.262-1 Asesoria Laboral 450.500 10% 45.050 405.450
7 31 3019 BH LUIS OSSA K 17.685.391-3 Bordados 544.444 10% 54.444 490.000
TOTAL 2.839.388 283.939 2.555.449

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Declaracin mensual y pago simultneo de impuesto Formulario 29.
En conjunto a las modificaciones y recomendaciones entregada por la auditoria a la
administracin, se deja en constancia los movimientos del libro de venta, libro de compra, libro
de retenciones, libro de remuneraciones, dando a conocer el impuesto a pagar de la empresa.

Se detalla en el formulario 29 los movimientos que obtuvo la empresa durante el mes de marzo
2015, lo cual es rectificado, entro del periodo correspondido.

PROPUESTA AUDITORES FORMULARIA 29

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Contiene la informacin recopilada por los papeles de trabajo, de los movimientos que gener la
empresa en sus ventas y compras en el periodo de marzo 2015.

RESUMEN PAGO DE IMPUESTOS MARZO 2015

IVA DEBITO FISCAL (NETO) 10.501.473

IVA CREDITO FISCAL (NETO) 5.869.810
REMANENTE MES ANTERIOR 1.077.561
REMANENTE MES SIGUIENTE

IVA ADICIONAL DEL MES -

IVA CF ADICIONAL DEL MES -
REMANENTE MES ANTERIOR
IVA ADICIONAL A PAGAR MES -

IMPUESTO UNICO TRABAJADORES 32.464

RETENCIONES 283.939
PPM 65.570.913 2,50% 1.639.273

TOTAL A PAGAR 5.509.778

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1
Conclusin.

Finalizando, respecto a la documentacin entregada por parte de la administracin hacia a

la auditoria externa, y sus anlisis de las partidas realizada, bajo las leyes establecidas en
el Decreto Ley 824 del impuesto a la renta, Decreto Ley 825 Ley sobre impuesto a las
ventas y servicios, marco conceptual legal, entre otros se dio a conocer por parte de la
auditoria que corresponde a una opinin negativa, por tener alto impacto, que stos no
presentan adecuadamente la realidad econmica de la sociedad auditada.

El proceso puede ser objeto de una revisin posterior por parte de evaluadores objetivos,
por lo que podemos concluir que, en este aspecto, tambin ambos procesos presentan gran
diferencia con lo declarado en sus impuestos.

Sugerencias
Luego de revisar los resultados de la auditora realizada, se deben identificar cules son las
falencias que tuvo la empresa para el mal clculos de los resultados entregados, adems
de planificar de mejor manera el procedimiento referente al clculo de la Renta Lquida
Imponible, para as no tener incidencias tributarias, que claramente pueden afectar a la
empresa.

Biografa.
1. Decreto Ley N 825, Ley sobre impuesto a las ventas y servicios.

2. Decreto Ley N 824, Ley sobre Impuesto a la Renta.

Pgina Web del Servicios de Impuestos Internos.

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