Clasificacin de los Delitos Tributarios

atendiendo a la persona que los comete.

- Las cometidas por el contribuyente (art. 97
del CT)
- Las cometidas por el contador (Art. 100 CT)
- Las cometidas por funcionarios del servicio
(Art. 101 CT)
- Las cometidas por otros funcionarios
pblicos o municipales (art. 102)
- Las cometidas por los notarios , los
conservadores y otras infracciones genricas
(art. 103 al 109 CT)
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Artculo 98.- De las sanciones pecuniarias
responden el contribuyente y las dems
personas legalmente obligadas.

Artculo 99.- Las sanciones corporales y los

apremios, en su caso, se aplicarn a quien
debi cumplir la obligacin y, tratndose de
personas jurdicas, a los gerentes,
administradores o a quienes hagan las veces
de stos y a los socios a quienes corresponda
dicho cumplimiento.

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Artculo 100.- El contador que al confeccionar o
firmar cualquier declaracin o balance o que
como encargado de la contabilidad de un
contribuyente incurriere en falsedad o actos
dolosos, ser sancionado con multa de una a
diez unidades tributarias anuales y podr ser
castigado con presidio menor en sus grados
medio a mximo, segn la gravedad de la
infraccin, a menos que le correspondiere una
pena mayor como copartcipe del delito del
contribuyente, en cuyo caso se aplicar esta
ltima. Adems, se oficiar al Colegio de
Contadores para los efectos de las sanciones que
procedan

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Salvo prueba en contrario, no se considerar
dolosa o maliciosa la intervencin del
contador, si existe en los libros de
contabilidad, o al trmino de cada ejercicio, la
declaracin firmada del contribuyente,
dejando constancia de que los asientos
corresponden a datos que ste ha
proporcionado como fidedignos.

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Artculo 100 bis.- ( Reforma)

La persona natural o jurdica respecto de quien se acredite

haber diseado o planificado los actos, contratos o negocios
constitutivos de abuso o simulacin, segn lo dispuesto en
los artculos 4 ter, 4 quter, 4 quinquies y 160 bis de este
Cdigo, ser sancionado con multa de hasta el 100% de todos
los impuestos que deberan haberse enterado en arcas
fiscales, de no mediar dichas conductas indebidas, y que se
determinen al contribuyente. Con todo, dicha multa no podr
superar las 100 unidades tributarias anuales. Para estos
efectos, en caso que la infraccin haya sido cometida por
una persona jurdica, la sancin sealada ser aplicada a sus
directores o representantes legales si hubieren infringido sus
deberes de direccin y supervisin

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Para efectos de lo dispuesto en el presente
artculo.
El Servicio slo podr aplicar la multa a que se
refieren los incisos precedentes cuando, en el
caso de haberse deducido reclamacin en contra
de la respectiva liquidacin, giro o resolucin,
ella se encuentre resuelta por sentencia firme y
ejecutoriada, o cuando no se haya deducido
reclamo y los plazos para hacerlo se encuentren
vencidos. La prescripcin de la accin para
perseguir esta sancin pecuniaria ser de seis
aos contados desde el vencimiento del plazo
para declarar y pagar los impuestos eludidos.

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Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles contenidos en
las leyes tributarias no podrn ser eludidos mediante
el abuso de las formas jurdicas. Se entender que
existe abuso en materia tributaria cuando se evite
total o parcialmente la realizacin del hecho gravado,
o se disminuya la base imponible o la obligacin
tributaria, o se postergue o difiera el nacimiento de
dicha obligacin, mediante actos o negocios jurdicos
que, individualmente considerados o en su conjunto,
no produzcan resultados o efectos jurdicos o
econmicos relevantes para el contribuyente o un
tercero, que sean distintos de los meramente
tributarios a que se refiere este inciso.

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Es legtima la razonable opcin de conductas y
alternativas contempladas en la legislacin tributaria.
En consecuencia, no constituir abuso la sola
circunstancia que el mismo resultado econmico o
jurdico se pueda obtener con otro u otros actos
jurdicos que derivaran en una mayor carga
tributaria; o que el acto jurdico escogido, o conjunto
de ellos, no genere efecto tributario alguno, o bien
los genere de manera reducida o diferida en el
tiempo o en menor cuanta, siempre que estos
efectos sean consecuencia de la ley tributaria.
En caso de abuso se exigir la obligacin tributaria
que emana de los hechos imponibles establecidos en
la ley.

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Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin en los
actos o negocios en los que exista simulacin. En
estos casos, los impuestos se aplicarn a los
hechos efectivamente realizados por las partes,
con independencia de los actos o negocios
simulados. Se entender que existe simulacin,
para efectos tributarios, cuando los actos y
negocios jurdicos de que se trate disimulen la
configuracin del hecho gravado del impuesto o
la naturaleza de los elementos constitutivos de la
obligacin tributaria, o su verdadero monto o
data de nacimiento.

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Artculo 4 quinquies.- La existencia del
abuso o de la simulacin a que se refieren los
artculos 4 ter y 4 quter ser declarada, a
requerimiento del Director, por el Tribunal
Tributario y Aduanero competente, de
conformidad al procedimiento establecido en
el artculo 160 bis.

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