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La Contabilidad es un Sistema de
Informacin que identifica, registra, procesa y
comunica informacin relacionada con los
hechos econmicos de la empresa, necesaria
para conocer su situacin financiera
proporcionndola en forma oportuna para la
toma de decisiones en el marco de los objetivos
de la organizacin.
LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES
FINANCIERAS BANCARIA
Contabilidad Financiera
Contabilidad Operativa
Contabilidad Tributaria
Contabilidad Gerencial
Balance Score Card
Eva ( Economic Value Added)
INSTITUCIONES FINANCIERAS CAPTAN PRESTAN
BANCOS X X
FINANCIERAS X X
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. X X
CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. X X
EDPYMES X
COOP. DE AHORRO Y CREDITO X X
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO X X
EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO X
EMPRESAS
ACTIVIDADES COMERCIAL INDUSTRIAL FINANCIERO
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS (SBS)
Proteger y vigilar el dinero del pblico
Cargar, abonar.
Debitar, acreditar, debe, haber.
Ingreso, resultado.
Salida, Gasto, Prdida.
Conciliacin Bancaria.
Colocaciones.
Depsitos.
Pendientes activas.
Pendientes pasivas.
TRMINOS CONTABLES
Encaje Legal
Cuentas de Orden
Cuentas Pendientes
Garantas : Hipotecas, Fianzas.
Leasing
Bienes Adjudicados
Bienes Recuperados
Intereses en Suspenso
Provisiones
TRMINOS CONTABLES
Colocaciones Depsitos
Sobregiros Vista
Cuenta corriente Ahorros
garanta Certificados
bancarios M.E.
Descuento de letras
Depsito a plazo .
Pagars CTS
Prstamos hipotecarios
Prstamo personal
Tarjeta de crdito
PARTIDA DOBLE
Todo cargo siempre recibe un abono
El sistema de partida doble se basa en
el principio de DUALIDAD, lo que significa
que todos los eventos tienen dos aspectos
un esfuerzo y una recompensa, un beneficio
y un sacrificio, una accin y una reaccin.
Estado de Estado de
Balance General Ganancias y Prdidas Flujos de Efectivo
Cuentas Corrientes
Operaciones
Canje, Administrac.
Registros Contabilidad
R.R.H.H. Transaccionales
Crditos
Otros
Estados
Financieros
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Caja
Garantas Comercio
Exterior
CONTABILIDAD
Crditos Cambios
CENTRAL
Depsitos Canje
Ctas. Ctes.
MANUAL DE CONTABILIDAD
Clase 1 Activos
Clase 2 Pasivos
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Egresos de operacin
Clase 5 Ingresos de operacin
Clase 6 Resultados
Clase 7 Crditos contingentes
Clase 8 Cuentas de orden o de control
CONTABILIDAD BANCARIA
SEGUNDA SESION
ENTREGAS
COBRANZA A
OTROS BCOS.
A TRAVES DEL
CANJE
DEPOSITOS EN EFECTIVO
BENEFICIARIO DE LA CUENTA
(DEPOSITANTE) : ABONO (HABER) AL
PASIVO CORRESPONDIENTE
DEPSITOS CON CHEQUE DEL MISMO
BANCO (M/B)
EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) Y EL
GIRADOR DEL CHEQUE SON CLIENTES DEL
MISMO BANCO -
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO
(HABER) EN SU CUENTA.
GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN
SU CUENTA.
DEPSITOS CON CHEQUE DE OTRO BANCO
(O/B)
EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) DEL
CHEQUE ES CLIENTE DEL BANCO .
EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DE
OTRO BANCO .
BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO
(HABER) EN SU CUENTA.
GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN
LA CUENTA CANJE.
CHEQUE DEL MISMO BANCO -PAGADOR
Cuenta de origen
Cuenta de destino
Retiro de dinero en efectivo
de una cuenta de ahorros
Agentes
SISTEMAS DE INFORMACION
SOFTWARE: Se utilizan los programas de oficina Excel, Word, Power Point, los
programas para estudios elctricos PSAF, SDDP, adems de STARK para manejo de
medicin a distancia.
Adicionalmente, existen varios sistemas manejados por ORACLE, son herramientas a
la medida, para la aplicacin de la legislacion vigente.
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC) y la Gerencia
Estratgica
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
El Balanced Scorecard (BSC)
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la extraccin de informacin oculta y
predecible de grandes bases de datos
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Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210104 Cheque de Gerencia XX
520209 Comisin Ch. Gerencia XX
21.01.03.Cheque Certificado
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes,
el Cheque es emitido por el cliente de su
cuenta corriente el cual es certificado por el
Banco que tiene fondos por el cual cobra una
comisin.
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210103 Cheque Certificado XX
520210 Comisin Ch. Certificado XX
21.01.07.Giros por pagar
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes,
consiste en enviar dinero a otro lugar por el cual
cobra una comisin.
Puede solicitar su giro el cliente en efectivo, con
cargo a su cuenta de ahorro Cuenta Corriente.
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210107 Giros por pagar XX
520207 Comisin Giros XX
21.01.14.Servicios por liquidar
Servicio de cobranza que el Banco ofrece a sus clientes, por el cual les cobra una
comisin.
Ejemplo: Telefnica, L/. Cobranza, Sedapal, Celulares, Impuestos, etc
Cargo Abono
210101 Cuenta Corriente XX
210201 Cuenta de Ahorro XX
110101 Efectivo XX
210114 servicios por liquidar XX
520202 Comisin cobranzas XX
4. Gastos de operacin
- intereses originados por los recursos del pblico
captados en sus diferentes modalidades.(Cta. Cte.,
Ahorros, A plazos )
5.Ingresos de Operacin
- intereses por concepto de crditos otorgados.
- comisiones por servicios prestados a clientes.
- ingresos por las diferencias en cambios originados
por monedas extranjeras.
Practica calificada
En la Oficina Principal del Banco de Comercio se realiza las siguientes operaciones:
1.- Se paga un Cheque Certificado por S/. 2,500.00 en dlares Americanos.
2.- A solicitud de un cliente se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles.
3.- Se recibe lo siguiente:
Un cheque del Banco de Comercio por US$. 1,500.00
Un cheque certificado del Banco de Comercio de Huancayo por US$. 1,850.00
Un cheque de gerencia del Banco de Comercio por US$. 1,300.00
Para ser depositados en una Cuenta Corriente.
4.- Se paga una letra dejada en cobranza libre por S/. 1,570.00 comisin por S/. 15.00, con cargo
en Cta. Cte dlares.
5.- Se efecta un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $.
25.00 con cargo a su cuenta de ahorros en soles.
6.- A solicitud de un cliente se emite un Ch. de Gerencia por S/. 15,000.00 cobrndose una
comisin de S/. 15.00 con cargo a su cuenta de ahorros.
7.- A solicitud de un cliente se Certifica un Ch/. de US$. 14,000.00 cobrndose una comisin de
US$. 20.00
8.- Recibe un cheque certificado para la cancelacin de una letra de S/450.00 que fue dejada en
cobranza en el Banco y comision de .S/. 15.00
9.- Compra US$. 12,490.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles para efectuar una apertura de
una cuenta a Plazo por S/.25,000.00
10.- Se cancela un Ch/. por US$. 1,200.00 en Nuevos Soles y se paga un recibo telefnico por S/.
748.00 y comisin de S/.2.00
T.C. Compra S/. 2.815
Venta S/. 3.775
Practica calificada
Banco Continental realiza las siguientes operaciones:
1.- A solicitud de un cliente se Certifica en Ch/. de Cta. Cte. Por $. 5,421.00 cobrndose una comisin de
$.15.00 y portes por el $1.00
2.- Se recibe un cheque Del BCP por S/. 20,000.00 y S/.5,250.00 en efectivo; para que sea
depositado en su Cta. De Ahorros.
3.- Se recibe un depsito para Cta. Ahorro:
- En efectivo US$. 2,450.00
En Ch/. Del Bco. de Tucuman Argentina por US$. 3,450.00
En Ch/. De Cta. Corriente. Del Interbank US$. 2,180.00
4.- Se cancela un recibo de telfono por S/. 325.00 y comisin por S/.2.00 y se carga ntegramente en su
cuenta corriente en dolares.
5.- Se efecta un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrndose una comisin de $. 25.00
con cargo a su cuenta de ahorros soles.
6.- Al vencimiento, el aceptante de una letra dejada en cobranza en el Banco, cancela en efectivo el
importe de US$. 7,450.00, intereses por US$.25.00 y Comisin por US$. 5.00 con cargo a su cuenta de
Ahorros soles.
7.- Se recibe S/. 2,983.50 para la cancelacin de un recibo telfono fijo por S/.1546.00 recibo de Agua
S/.450.00, recibo de cable mgico $. 35.00 y su celular por $. 245.00 generando una comisin de S/
4.00 y $.1.00 Compra US$. 2,440.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles.
8.- Vende US$. 3,600.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles.
9.- Se paga un Ch. de Viajero por US$. 500.00 en Nuevos soles en efectivo
10.- Se recibe un Ch. de Gerencia del Banco de Crdito por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del
Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del Citybank por US$.1,245.00
para ser depositado en su cuenta de ahorros dlares.
T.C. COMPRA 2.721 VENTA 2.765
EJERCICIO PRACTICO BCO. IFB
1.- Se reciben depsitos en efectivo para cuentas de ahorro por S/, 15,000
2.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes.
3.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 4,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta.
Cte 4000
5.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 5,000, con cargo a su cta de ahorros
6,- Se cancela una cta. A plazo por S/. 5,000 mas S/. 50 de intereses, abonando al cliente en efectivo
7- Se compran U.S.$ 1,000 se entregan soles al t.c. De S/.3.20 por dlar
8 .- Se venden en efectivo U.S.$ 1,000.00 se reciben soles al t.c. De S/. 3.25 por dlar
9.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas
10,- La empresa Arriba Per instruye al banco efectuar un deposito CTS en la cuenta de un trabajador por
S/ 100
11.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 4,000, entregando al banco efectivo.
12,- Se cancela la cta. A plazo por S/. 4,000 mas S/. 40 de intereses, abonando al cliente en su cta. De
ahorros
13,- Se detecta un faltante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre
del dia,
Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
EJERCICIO PRACTICO
T. C. compra 3.2 T. C. venta 3.25
1..- El Banco recibe un deposito en efectivo en cuentas de ahorro efectuado por el Sr.
Rodriguez para cuentas de ahorro por S/. 20,000
2.- Se reciben S/. 15,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 3.- Se reciben S/.
8,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 5,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle:
Cheques de cta. Cte 5000
5- Se compran U.S.$ 1,500 se entregan en efectivo soles
6 .- Se venden en efectivo U.S.$1, 500.00 . El cliente paga soles con dinero de su cta. De
ahorros
7.- El cliente retira S/. 3,000 en efectivo de su cuenta de ahorros
8.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo en dolares por $ 3,000, con cargo a su cuenta
corriente en soles
9,- Se cancela una cta. A plazo por $. 3,000 mas $. 30 de intereses, abonando al cliente en su
cta. De ahorros en soles
10.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas
Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
PRACTICA BCP
1.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes.
2.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte.
3.- Un cliente solicita certificar un cheque por S/. 5,000.00 la comision y portes es de S/. 5.00 c/u. El Girador del cheque
paga impuestos en el Bco. de la Nacin con el cheque certificado,
4.- Se reciben en efectivo S/. 3,010.00 para emitir un cheque de Gerencia por S/, 3,000. La comision y portes es de S/.
5.00 c/u.La empresa beneficiaria del cheque lo deposita en el Bco. Continental
5,- Se reciben en el canje cheques por S/, 12,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 4000 enviado
por el banco Interbank Cheques certificados 5000 enviado por el banco de la Nacin Cheques de gerencia 3000 enviado por
el banco Continental
6, Se reciben S/, 3,020 en efectivo de una persona natural para emitir un giro por S/, 3,000. Las comisiones y portes es de
S/, 10 c/u
7- Se reciben nuevos soles en efectivo por el pago de recibos de: Luz S/.1,500 Telefonos S/. 500
8 Se Registra el desembolso de un prestamo por S/. 2,150 descontdole S/. 20 de comisiones y portes; abonando
(entregando) en efectivo. S/. 2,130 al cliente del banco
9.- El cliente cancela una cuota del prstamo pagando al banco en efectivo S/. 1000, de los cuales S/. 800 amortiza el
prstamo, S/. 175 paga intereses y S/. 25 comisiones y portes
10,- La empresa Arriba Peru Instruye al Banco pagar planilla de sueldos abonando S/ 500 en ctas. De ahorro de sus
trabajadores
11,- Se recaudan tributos de Administradoras de fondos de pensiones AFP por S/, 1,500 en efectivo.
12,- Se detecta un sobrante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre del dia,
Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable
CARTERA DE CRDITOS
SC
CONCEPTO
El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen en efectivo
DATOS:
,1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas. Ctes. Y en cuentas de ahorros
por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
I.- Creditos Vigentes
2) Area de Creditos : Contabilizacin del prestamo
Se aprueba a un cliente un prstamo comercial bajo la modalidad de pagar por s/. 5,050 nuevos soles
descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del area de operaciones el monto
de S/. 5,000 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo
Registra el desembolso del prestamo depositando en cuenta corriente S/. 5,000 a favor del cliente
El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen a traves de
una cuenta corriente DATOS:
1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas.
Ctes. y en cuentas de ahorros por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente
I.- Creditos Vigentes
2) Area de Creditos : Contabilizacin del prstamo Se aprueba a un cliente un
prstamo comercial bajo la modalidad de pagar por s/. 8,150 nuevos soles
descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del
area de operaciones el monto de S/. 8,100 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del
prestamo abonando en la cta. Cte. S/. 8,100 al cliente del banco
4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del
prestamo autorizando al banco debitar en su cta. Cte. Por S/. 1,355.50 de los
cuales corresponden S/. 850 por amortizacin de capital, S/. 485.25 por intereses,
S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes
5) Area de Creditos : Amortizacin del prestamo Registra contablemente la
amortizacin del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes
CASO PRACTICO 3:CONTABILIZACION DE OPERACIONES
CREDITICIAS - VIGENTES
El Prstamo es en M.E. Pero el cliente amortiza su prstamo en M.N.
DATOS: T.C. Compra 2.70 T. C. Venta 2.80
1) Se reciben depsitos en efectivo por $. 35,000 para ser abonados en cuentas de Ahorros
M/N
I.- Crditos Vigentes
2) Area de Crditos : Contabilizacin de la aprobacin del prstamo Se aprueba a un
cliente un prstamo comercial en M.E. bajo la modalidad de pagar por $ 5,150 dlares
descontando comisiones por $ 10 y portes por $. 5 y pone a disposicin del rea de
operaciones el monto de $. 5,135 para su desembolso
3) Area de Operaciones: desembolso del prstamo Registra el desembolso del prstamo
entregando en deposito en cuenta de ahorros M/N $. 5,135 al cliente del banco
4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del prstamo en
M.E. pagando con cargo en Cuenta ahorros M.N. por US$. 450.00 y pone a disposicin del
rea de crditos dicho importe.
5) Area de Crditos : Amortizacin del prstamo Liquida la disposicin recibida de
operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los intereses y las
comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME: Amortizacin de capital 340.00 Intereses
95.00 Comisiones 10 y portes 5.00
CASO PRACTICO 4:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS
- VIGENTES
El Prestamo es en M.N. Pero el cliente amortiza su prestamo con M.E.
DATOS: T.C. Compra 2.75 T. C. Venta 2.85
1) Se reciben depsitos en efectivo por US$. 40,000 para ser abonados en Cta. De ahorro
M/N
2) Se reciben depsitos en efectivo por S/. 40,000 para ser abonados en cuentas corrientes
M/E
I.- Crditos Vigentes
3)Area de Crditos : Contabilizacin del prstamo Se aprueba a un cliente un prstamo
comercial en M.N. bajo la modalidad de pagar por 7,050 soles descontando comisiones por
S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposicin del rea de operaciones el monto de S/. 7,000
para su desembolso
4) Area de Operaciones: desembolso del crdito Registra el desembolso del prstamo
depositando a su cuenta corriente en M/E por S/. 7,000
5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del prstamo en
M.N. por S/. 795.00 cargando a su cta. Cte. M/E y pone a disposicin del rea de crditos
dicho importe.
6) Area de Crditos : Amortizacin del prstamo Liquida la disposicin recibida del rea de
operaciones y registra contablemente la amortizacin del capital, los intereses y las
comisiones de acuerdo al siguiente detalle: MN Amortizacin de capital 680 Intereses 90
Comisiones y portes 25
CASO PRACTICO 5 : CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS BCP -
VIGENTES
- Resolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el Balance
de Comprobacin.
PRACTICA CALIFICADA N 08
El BANCO IFB registra la siguiente prctica:
T.C. Compra S/. 2.856 Venta S/. 2.892
1.- Se cobra la decima cuota de un crdito: al capital $. 650.00, intereses
$. 150.00, comisin $. 15.00 y portes $.9.00 retirando de su cuenta
corriente en soles
2.- Se retira de una cuenta de ahorros $. 5,000 entregando en nuevos
soles
3.- Se aprueba un prstamo por $.35,000.00 cobrando una comisin
$.15.00 y portes por $.8.00
4.- Se efecta la liquidacin de la siguiente amortizacin: al capital S/.
1945.00, intereses S/. 356.00, comisin S/. 35.00 y portes S/. 15.00
5.-Se paga un cheque de S/. 3,000.00 en dlares americanos
6.- Desembolso de un prstamo de S/. 20,000.00 una cuenta de ahorros
en dlares.
Resolver e indicar las areas que registra cada operacin y preparar el
Balance de Comprobacin.
Contingencias
Responsabilidad de una institucin financiera con terceros por las garantas
otorgadas a sus clientes, que asimismo representan derechos por las
garantas otorgadas, en operaciones mediante:
- Avales
- Cartas fianzas
- Cartas de crditos
Llamados tambin crditos indirectos por lo que no hay desembolso de
dinero, este registro contable no integra el balance ni los resultados de la
institucin financiera.
Estos documentos son registrados en cuentas contingentes:
Cargo Abono
71. Cuenta contingente deudora 72. Cuenta contingente acreedora
(Derechos frente a sus clientes - ( responsabilidad con terceros
garantas otorgadas) - garantas otorgadas)
71 CUENTAS CONTINGENTES
DEUDORAS
Representan derechos del banco
frente a sus clientes por las garantas
otorgadas mediante:
7101. Avales otorgados
71.02. Cartas fianzas
71.03. Cartas de crditos
72 CUENTAS CONTINGENTES
ACREEDORAS
Representan la responsabilidad del
banco con terceros por las garantas
otorgadas a sus clientes en
operaciones mediante:
72.01. Responsabilidad Avales
72.02. Responsabilidad Cartas fianzas
72.03. Responsabilidad Cartas de crditos
Ejercicios - contingencias
1.- la empresa Bolipe S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/. 50,000 a favor del
Ministerio de Industrias por 90 das, para ello el Banco despus de efectuar su evaluacin
le solicita efecte el depsito de S/. 30,000 a una cuenta plazo garantizando la operacin.
Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin de S/.200 y portes
de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisin
de la carta fianza.
7202 211101
7102
D Dpto. Cta. Cte. H
D C.F. otorgados H D Resp.C.F. Otorg. H
(a) 50,000 (a) 50,000 (c)250
520102
111101 211303
D Com. Por.C. Fianza H
D Caja H D Cta. a Plazo. H
(c) 200
(b) 30,000 (b) 30,000
(c) 50
Caso practico # 02
2.- la empresa Listerine S.A. solicita la emisin de una carta fianza por US$.
70,000 a favor del Luruma S.A. por 60 das, para ello el Banco despus de
efectuar su evaluacin le solicita efectuar el depsito del 70% de la operacin
a una cuenta de ahorro garantizando la operacin.
Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin
de US$/.400 y portes de US$. 30 con cargo a su cuenta corriente del cliente al
momento de efectuar la emisin de la carta fianza, teniendo en cuenta que la
empresa efecta el deposito de la garanta en nuevos soles. (T.C. Compra S/.
2,875 y Venta S/ 2,923)
CAJA S/. CTA AHORRO. S/. 7111 AVAL 7211 RESP. AVAL
7222 R.C.FIANZA
7122 D.C.FIANZA
(3)
(3)
70,000
70,000
CASO PRACTICO
3.- la empresa Cual S.A. solicita la emisin de una carta fianza por S/.
150,000 a favor del Ministerio del Interior por 30 das, para ello el
Banco despus de efectuar su evaluacin le solicita efectuar el
bloqueo del 80% de la operacin en su cuenta corriente para
garantizar la operacin.
Registrar la operacin considerando, que el banco cobrar comisin
de S/.600 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del
cliente al momento de efectuar la emisin de la carta fianza,.
CUENTAS DE ORDEN O DE
CONTROL
Representan cuentas fuera de
balance.
No integran el activo y pasivo
No influyen en el patrimonio ni
afectan a sus resultados
Contablemente se clasifican en la
clase 8
81 CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Representan valores que se destinan para el
control y bienes propios de la empresa
entregados en custodia:
Intereses en suspenso de crditos
81.01. Ttulos y valores en custodia como
stock de chequeras, de pagares, de
certificados de depsitos, de certificados
bancarios etc.
CUENTA : 8101.VALORES Y BIENES PROPIOS EN
CUSTODIA
SUBCUENTAS:
8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
Crditos Refinanciados.
6.- El Banco a travs de su rea legal acuerda con el cliente refinanciar el
crdito en cobranza judicial.
6a).- Contabilizar el crdito refinanciado capitalizando los intereses en
suspenso (Cuentas de orden).
6b).- Cancelar los intereses contabilizados en cuentas de orden.
6c).- Contabilizar los intereses del primer mes del crdito refinanciado
segn nuevo cronograma a 36 meses adjunto considerando el 15% de
inters.
6d).- Se cobra la primera cuota (capital mas inters) del crdito
refinanciado.
6e).- Contabilizar la cancelacin de los intereses del primer mes
registrados en cuentas de orden.
6f).- Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los
intereses capitalizados registrados como ingresos diferidos.
PROVISIONES
Provisin Genrica Son aquellas que se
constituyen, de manera preventiva, con relacin a
crditos directos e indirectos y operaciones de
arrendamiento financiero de deudores clasificados
en categora normal
Provisin Especfica Son aquellas que se
constituyen con relacin a crditos directos e
indirectos y operaciones de arrendamiento financiero
respecto de los cuales se ha identificado
especficamente un riesgo superior al normal.
CLASIFICACIN DEL DEUDOR
La clasificacin del deudor debe estar a cargo de la unidad de Riesgos, la cual debe ser
independiente de las unidades de negocios
La clasificacin del deudor est determinada principalmente por la capacidad de pago y el
grado de cumplimiento de sus obligaciones (morosidad)
En caso el deudor tenga crditos de diversos tipos con una misma empresa, su
clasificacin deber basarse en la categora de mayor riesgo, sin considerar aquellos
crditos que el deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles)
con la institucin.
En caso que la responsabilidad del deudor en dos o ms empresas del sistema financiero
o, en general, en cualquier patrimonio que deba reportar el anexo N 6 Reporte Crediticio
de Deudores- RCD, incluya obligaciones que consideradas individualmente resulten con
distintas clasificaciones, el deudor ser clasificado a la categora de mayor riesgo que le
haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas acreencias representen un
mnimo del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisin de la clasificacin as
efectuada se designar, como alineamiento.
Slo se permitir un nivel de discrepancia con respecto a esta categora, el cual deber
estar sustentado y reflejado en la carpeta del deudor.
TIPOS DE CRDITOS
Comercial Microempresa (MES)
Persona natural o jurdica Persona natural o jurdica
Actividad empresarial Actividad empresarial
Crdito directo o indirecto Crdito directo o indirecto
Endeudamiento > US$30,000 Endeudamiento <= US$30,000
Tarjetas de crditos Tarjetas de crditos Fines
Arrendamiento Financiero Fines Arrendamiento Financiero
empresariales
Otras formas de financiamiento empresariales Otras formas de financiamiento
Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente
inscrito en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de la SBS.