TRIBUTACIN INTERNACIONAL

LA TORRE PALOMINO, VICTOR SAMUEL

TTULO
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

AULA : 115 E

INTEGRANTES:
CORZO VALVERDE, CRISTINA
JAUREGUI LEN, JONATHAN
MALQUI CAPCHA, KARINA
MANTARI MARTINEZ, FIORELLA
SALCEDO QUISPE, EDGAR
TELLO LUIS, MIGUEL
INTRODUCCIN:

Como se puede entender en la actualidad todo Estado moderno cuenta con

diferentes sistemas administrativos que constituyen un conjunto de rganos,
principios, normas y procedimientos orientados a organizar la actividad estatal en
diferentes aspectos, que se aplican transversalmente a los distintos niveles de
gobierno que, en el caso de la Repblica del Per, son tres: nacional, regional y
local.

Ejemplos de sistemas administrativos en nuestro pas son: el Sistema Nacional de

Presupuesto, el Sistema Nacional de Contabilidad, el Sistema Nacional de
Tesorera, el Sistema Nacional de Endeudamiento, el Sistema Nacional de Inversin
Pblica, entre otros.

Al lado de ellos existe un sistema cuya denominacin, si bien no es uso frecuente,

su accionar que es de carcter permanente se manifiesta en la actividad cotidiana
de toda entidad u organismo pblico, tal es el Sistema Nacional de Control.

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas y

procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Estn
conformados por la contralora general, como ente tcnico rector, todos los rganos
del control institucional y las sociedades de auditoria.

Una de las finalidades del Sistema Nacional de Control es justamente el lograr

mejoras en el funcionamiento de todos los dems sistemas administrativos,
contribuyendo de esta manera a la mejora de la gestin pblica, y por ende a la
obtencin del fin del Estado mismo, esto es el bien comn.

El presente artculo desarrolla los conceptos fundamentales de la teora del control

gubernamental, que constituyen los pilares en los que se sustenta el diseo del
Sistema Nacional de Control en nuestro pas.

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los

actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos, por el cual
se distingue y conoce su figura, de poltica y planes de accin, evaluando los
sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a
travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

Asimismo, presenta de manera breve el rol que le corresponde cumplir a la

Contralora General de la Repblica, quien es la mxima autoridad del Sistema
Nacional de Control. Que supervisa, vigila y verifica la correcta aplicacin de las
polticas pblicas y el uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar con
eficiencia sus funciones, cuenta con autonoma administrativa, funcional,
econmica y financiera la cual cuenta con atribuciones especiales que le otorga el
artculo 22 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, como organismo superior del Sistema y ente rector del
mismo.

Es pertinente resaltar que el objetivo principal del Sistema Nacional de Control es

contribuir a mejorar la gestin pblica en general, para lo cual resulta indispensable
una labor de carcter tcnico, objetiva e independiente; no estando restringida su
actuacin a la identificacin de presuntas responsabilidades administrativas, civiles
o penales, la cual ms bien constituye una obligacin legal de carcter
complementario.

Finalmente, es necesario precisar que la competencia del Sistema Nacional de

Control no se limita al aparato del Estado sino que, a partir de la vigencia de la Ley
N 27785, alcanza inclusive a las entidades privadas, a las entidades no
gubernamentales y a las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos
y bienes del Estado que perciban o administren. Su objeto es precisamente
supervisar la correcta, til, eficiente, econmica y transparente utilizacin de los
bienes y recursos pblicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y
funcionarios pblicos, en relacin de los resultados obtenidos y al cumplimiento de
la normatividad.
Finalmente, esta investigacin ha permitido estructurar y explicar sobre el
funcionamiento del sistema de control en el Per a efectos de estudiar la materia de
Control Gubernamental, La Contralora General de la Repblica y el Sistema
Nacional de Control y aplicar los sistemas de control que anejan, las funciones,
aplicaciones de polticas que usan al gestionar los recursos y bienes del Estado.

DEFINICIN DE CONTROL GUBERNAMENTAL

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los

actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso

integral y permanente.

El control gubernamental se clasifica de la siguiente manera:

a) En funcin de quin lo ejerce, en control interno y externo.

b) En funcin del momento de su ejercicio, en control previo, simultneo y posterior.

Asimismo, constituye un proceso integral y permanente, que tiene como finalidad
contribuir a la mejora continua en la gestin de las entidades; as como en el uso de
los bienes y recursos del Estado.
1.3 NATURALEZA JURDICA

Dentro del concepto de Estado, est reconocida la necesidad de la separacin de

funciones entre los distintos detentadores del poder, considerndose como
funciones predominantes ha: la funcin legislativa, la funcin jurisdiccional y la
funcin administrativa. Adicionalmente, en todo estado de derecho se han
establecido controles para cada una de estas funciones; as, en el caso peruano,
tenemos que la funcin legislativa tiene mecanismos especficos para el control de
las diversas normas que se emiten, por ejemplo en el caso de las leyes que emite
el Congreso de la Repblica, le corresponder al Tribunal Constitucional declarar
su inconstitucionalidad, si fuere el caso y de acuerdo al procedimiento previsto;
asimismo, el propio Poder Legislativo ejerce el control sobre los Decretos
Legislativos y Decretos de Urgencia que emite el Poder Ejecutivo. En relacin a la
funcin jurisdiccional, existe un rgano interno en el Poder Judicial, denominado
rgano de Control de la Magistratura, que vela por el correcto accionar funcional de
los magistrados. As, en materia administrativa tambin existe el control
gubernamental, el cual puede ser ejercido como actividad o como funcin
especializada, y ser aplicado en diversos momentos y por diversas instancias, como
veremos ms adelante. Jos Roberto Dorm seala que: El control pblico est
enraizado en la estructura misma del poder estatal, pues no hay poder sin control,
y es un predicado republicano su instauracin y regulacin, ms an en tiempos de
un Estado, providencial, planificador y burocrtico. El control se impone para
asegurar la sujecin del obrar pblico a reglas y principios de derecho y buena
administracin, en el que debe de imperar inexcusablemente la perspectiva
finalista del bien comn (causa fin), a la que debe ajustarse el poder (causa medio).
El control es el instrumento impuesto para verificar esa correspondencia entre
medios y fines y un deficiente procedimiento o estructura de contralor, adems
del riesgo poltico por las tentaciones que el ejercicio del poder ofrece, coadyuva a
que se enseorea la arbitrariedad y se falseen los valores en desmedro del fin del
Estado. En este contexto, control significa evaluar, verificar, comparar; es
asimismo, una forma de asegurar que lo propuesto se desarrolle de la forma como
se concibi; a travs del control se compara lo previsto, lo propuesto o lo dispuesto,
con lo efectivamente realizado. Asimismo, es importante anotar que el control no es
exclusivo del mbito pblico, sino que tambin est presente en el sector privado.
En tal sentido, podramos ensayar una descripcin de la naturaleza jurdica del
control gubernamental sealando que es una funcin del poder que est orientada
a verificar el correcto ejercicio del poder, a asegurar la correcta utilizacin de los
bienes y recursos pblicos, a mejorar los sistemas administrativos y brindar
seguridad respecto a la actuacin del aparato del Estado, y del quehacer pblico,
conocido por todos, en general, dentro del marco jurdico que establece la
Constitucin y las Leyes.

2. CLASES DE CONTROL

Con el fin de promover el mejoramiento de la gestin pblica y evitar el abuso del

poder y la corrupcin, se han creado mecanismos de control como:

Control poltico - En las municipalidades esta a cargo de los regidores. - A nivel de

Estado es realizado por el Congreso, a travs de la nacin de normas y la
fiscalizacin.

Control jurdico (Poder Judicial) En l se ventilan las responsabilidades civiles y

penales en las que hubieren incurrido los funcionarios y servidores pblicos.

Control gubernamental o administrativo-financiero Ejercido por la Contralora

General de la Repblica.

Control social o control ciudadano A travs de la rendicin de cuentas, la vigilancia

ciudadana, la revocacin y renovacin de las autoridades, entre otros.
2.3. PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL
LA UNIVERSALIDAD
Entendida como la potestad de los rganos de control para
efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control
sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de
todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.

EL CARACTER INTEGRAL
Consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a
evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones
que son materia de examen en la entidad y los beneficios
econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su
vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no
previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.

LA AUTONOMA FUNCIONAL
* Expresada en la potestad de los rganos de control para
organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y
libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o
servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar
el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control

EL CARACTER PERMANENTE
* Define la naturaleza continua y perdurable del control.
EL CARACTER TECNICO Y ESPECIALIZADO DEL
CONTROL
Como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad,
consistencia y racionabilidad.

LA LEGALIDAD
Supone la sujecin a la normativa constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a la accin de control.

EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL

* Para garantizar el respeto y observancia de los derechos de las entidades
y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos.

LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA

* Para el logro de los objetivos con niveles de calidad y Optima utilizacin
de recursos

LA OPORTUNIDAD
De manera que las acciones de control sean llevadas a cabo en el
momento y circunstancias debidas y pertinentes

LA OBJETIVIDAD
Para que las acciones de control se realicen sobre la base de una
debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y
derecho.

LA MATERIALIDAD
Para que las acciones de control se concentren en las
transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o
relevancia de la entidad examinada .

EL CARACTER SELECTIVO DEL CONTROL

Para ejercer el control en las entidades, sus rganos y
actividades crticas, que denoten mayor riesgo de incurrir en
actos contra la probidad administrativa.
LA PRESUNCIN DE LICITUD
Mediante el cual se presume que las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes, salvo prueba en contrario.

EL ACCESO A LA INFORMACIN
Es la potestad que tienen los rganos de control de requerir, conocer y
examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la
entidad, aunque sean secretas.

LA RESERVA
* Consiste en la prohibicin de revelar informacin que pueda causar dado a la
entidad, a su personal o al sistema, o dificulte la tarea de este ltimo

LA CONTINUIDAD
* De las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de
control.

LA PUBLICIDAD
* Difusin oportuna de los resultados de las acciones de
control.

LA PARTICIPACIN CIUDADANA
* Permite la contribucin de la ciudadana al ejercicio del
control gubernamental.

LA FLEXIBILIDAD
*Para que al realizarse la accin de control se otorgue prioridad
al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos
formalismos cuya omisin no incida en la validez de la
operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos
relevantes de la decisin final.
2.4 ENTIDADES SUJETAS AL CONTROL GUBERNAMENTAL
3 . SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

3.1 DEFINICIN

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas y

procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos administrativos,

presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanzan al personal que
presta servicio en ellas, independientemente del rgimen que las regula.

3.2 ORGANOS QUE CONFORMAN

a) La Contralora General, como ente tcnico rector.

b) Todos los rganos de Control Institucional de las entidades que se mencionan

en el artculo 3 de la Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora de la
Repblica, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por
cualquier otro ordenamiento organizacional.

c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son designadas por

la Contralora General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar
en las entidades servicios de auditora econmica, financiera, de sistemas
informticos, de medio ambiente y otros.

3.3 ATRIBUCIONES

Son atribuciones del Sistema Nacional de Control:

Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y

utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas,
con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de
las operaciones de la deuda pblica.

Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control
interno.
 Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de
la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental
con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin
administrativa.

Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos

en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la
capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su
formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General,
a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados
con entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de
programas y eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn
obligados a disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos
participe en los eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de
Control, debiendo tales funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha
participacin. Dicha obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora
que forman parte del Sistema, respecto al personal que empleen para el
desarrollo de las auditoras externas.

Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus

actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin
de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin.
Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido
funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las
pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud,
relacin causal, las cuales sern desarrolladas por la Contralora General.

Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes

respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-
constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la
participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir
investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la
actuacin de pericias contables.

Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la

entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de
una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que
expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
4. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
4.1 RESEA HISTORICA

La Historia de la Contralora General de la Repblica tiene un lejano antecedente

en el sistema de control que los peruanos crearon en el Tahuantinsuyo. Tales
procedimientos se efectuaron para fiscalizar la recaudacin de tributos y tener bajo
control una extensa gama de actividades econmicas en las que caba un rol
destacado al estado inca. Las crnicas cuentas de especialistas cantables
denomina quipucamayoc, y de visitadores o supervisores que realizaban las tareas
de control de la buena marcha del aparato estatal, vigilando que los funcionarios
subordinados cumplieses su tarea. Tales son las referencias de una historia tan
antigua como fascinante.

El descubrimiento occidental del Tahuantinsuyo en el siglo XVI por los

conquistadores espaoles cambio la nocin del mundo que exista hasta entonces.
Los peninsulares, enfrentados a las ingentes riquezas que les deparo el nuevo
mundo, tuvieron que crear instituciones especiales para controlar los tributos que
iban en la corona espaola. As evitaban el despilfarro y la codicia de los europeos
en tierras americanas. En la segunda mitad del siglo XVI se constituy una Junta
de Hacienda, pero tuvo una vida efmera. El gran organismo estatal del virreinato
para este fin seria el Tribunal de Cuentas, creado por cedula real el 24 de agosto
de 1605 y que iniciara sus acciones dos aos despus, no sin dificultades y otros
avatares.

Con la llegada de la repblica y los revuelos de la independencia del Per respecto

a Espaa, el Tribunal Mayor de cuentas no sobrevivi como una institucin y sus
funciones fueron objeto de profundas reformas. Como una manera de aplacar el
desorden inicial producido por la independencia en el rubro, el libertador San Martin
transformara al tribunal en la Contadura Mayor de Cuentas, mientras que Simn
bolvar creara la Contadura Mayor Provisional, con sede en Trujillo. En aos
posteriores, durante la era del guano y luego bajo los gobiernos consecutivos, la
institucin reaparecer con algunos cambios. El gran salto ocurrir en la segunda
dcada del siglo XX, cuando se instaura la Contralora General de la Republica,
por obra de un decreto supremo dado en setiembre de 1929. Curiosamente, solo en
1964 la Contralora asumir las funciones tanto de contabilidad como de auditoria,
adems de convertirse en organismo autnomo.

La Contralora tiene sus orgenes en el Imperio inca, donde se utilizaban los quipus.
Luego, durante el Virreinato del Per, el rey Felipe II, sigui instaurando tribunales
encargados de las cuentas (Tribunal de Cuentas).
Al producirse la independencia y nacer la Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda
Real de Cuentas del Virreinato, creado por el rey Felipe III de Espaa por Real
Cdula de 1605, adopt la denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del
Ministerio de Hacienda, hoy Ministerio de Economa y Finanzas.
El 26 de septiembre de 1929, el Presidente Augusto B. Legua y Salcedo crea
la Contralora General de la Repblica, como reparticin administrativa del
Ministerio de Hacienda.
Luego el Congreso de la Repblica dio la Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de
1930, confirindole nivel legal a la existencia de la Contralora General, disponiendo
su conformacin con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crdito Pblico
del entonces Ministerio de Hacienda.
El Decreto Ley N 19039, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, del 16 de
noviembre de 1971, establece en sus artculos 1, 11 y 14 que la Contralora
General de la Repblica es la entidad superior de control del sector pblico nacional
y reitera el rango de Ministro de Estado al Contralor General de la Repblica.
El Decreto Ley N 26162, del 24 de diciembre de 1992, regula el Sistema Nacional
de Control y deroga el Decreto Ley N 19039 y dems normas que se le oponen.
Asimismo, seala expresamente las atribuciones, principios y criterios aplicables en
el ejercicio del control gubernamental. Actualmente se rige por la Ley N 27785, Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control, publicada el 23 de julio de 2002.
La Constitucin Poltica del Per de 1993 en su artculo 82, seala que: La
Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de derecho
pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica.
Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, supervisa la legalidad de la
ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de
los actos de las instituciones sujetas a control.

4.2 DEFINICIN

Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la deuda pblica,
as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los
actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos
del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana.

Contribuye con los Poderes del Estado en la toma de decisiones, y con la

ciudadana para su adecuada participacin en el control social. Para realizar
adecuadamente sus funciones cuentan con autonoma administrativa, funcional,
econmica y financiera.
Como ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, ejerce una vigilancia
directa en los tres niveles de la administracin pblica: nacional, regional y local, a
travs de su esquema descentralizado de prevencin y fiscalizacin.

Base legal: Artculo 16 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.

4.3 FUNCIONES

La Contralora General de la Repblica tiene como principales funciones: supervisar

la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control.

Mediante el control gubernamental, se previene y verifica la correcta, eficiente y

transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo
honesto de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos, as como el cumplimiento de metas obtenidas por las instituciones sujetas
a control.

Conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema

Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.

4.4 El CONTRALOR GENERAL DE LA REPUBLICA

Es el funcionario de mayor rango del Sistema Nacional de Control y la ms alta

autoridad de la Contralora General. No est sujeto a subordinacin, autoridad o
dependencia alguna en el ejercicio de su funcin.

El Contralor General de la Repblica ejerce la conduccin integral del Sistema

Nacional de Control y de la Contralora General, y es el responsable de establecer
polticas, estrategias y objetivos institucionales, as como de aprobar y dictar la
normativa para regular y supervisar sus acciones y funcionamiento, entre otras
facultades, que van en concordancia con los mandatos de la Constitucin Poltica
del Per y la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General.

4.5 DESIGNACIN DEL CONTRALOR Y JERARQUIA

El Contralor General de la Repblica es designado por la Comisin Permanente del

Congreso de la Repblica, a propuesta del Poder Ejecutivo, por un periodo de siete
(07) aos; es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos
derechos, prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado.

Base legal: Artculos 82 y 101 de la Constitucin Poltica del Per y artculos 26

y 27 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.

REQUISITOS PARA SER CONTRALOR GENERAL

Los requisitos son los siguientes:

a) Ser peruano de nacimiento.

b) Gozar del pleno ejercicio de los derechos civiles.

c) Tener al tiempo de la designacin, no menos de 40 aos de edad.

d) Tener ttulo profesional universitario y estar habilitado por el colegio profesional

correspondiente.

e) Tener un ejercicio profesional no menor a 10 aos.

f) Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.

Base legal: Artculo 28 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.

4.6 PERFIL ACADEMICO Y LABORAL DEL CONTRALOR

Considerando el carcter tcnico, especializado y multidisciplinario del control
gubernamental, este Organismo Superior de Control cuenta con profesionales de
diversas especialidades, tales como contadores, economistas, abogados,
ingenieros, administradores, nutricionistas, mdicos, etc.

Base legal: Artculo 9 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.

LICENCIATURA Y ESPECIALIZACIONES

Licenciaturas en administracin Pblica

Licenciaturas en administracin
Contador Pblico
Contabilidad Gubernamental
Economa
Abogados
Ingenieros
Carreras a fines

CONOCIMIENTOS ESPECFICOS CONOCIMIENTOS TCNICOS

DESEABLES Y NECESARIOS AL DESEABLES Y NECESARIOS AL
PUESTO PUESTO.
Derecho administrativo Sistemas automatizados de
Normas aplicables al sector. contabilidad gubernamental
Contabilidad Gubernamental. Sistemas de evaluacin del
Planeacin Estratgica. desempeo.
Principios de Auditoria. Software de procesamiento de
Gestin Pblica Municipal. datos y hojas de clculo
Participacin Ciudadana.
Transparencia y Rendicin de
Cuentas.
Participacin Ciudadana
Control Interno y Externo
Etica

NIVEL DE GOBIERNO O AREAS PERIODO DE TIEMPO

SECTOR PRIVADO
 Federal, Estatal Fiscalizacin 2aos
y/o Municipal
Federal, Estatal Contabilidad 1 aos
y/o Municipal.
Federal, Estatal Administracin 1 ao
y/o Municipal.
Sector Privado Contabilidad y 2 aos
Administracin

4.7 FACULTAD SANCIONADORA

La Contralora General de la Repblica tiene la facultad de aplicar sanciones por la

comisin de infracciones relacionadas a incumplimientos que hubieren cometido las
entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores pblicos, las sociedades
de auditora y las personas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del
Estado, con relacin a obligaciones para con el Sistema Nacional de Control. Las
infracciones sujetas a la potestad por infracciones al ejercicio del control de la
Contralora General de la Repblica son las siguientes:

a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.

b) La omisin o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los

rganos de Auditora Interna o la afectacin de su autonoma.

c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones inspectivas

inherentes al control gubernamental.

d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los

informes realizados por los rganos del Sistema

SANCIONES QUE APLICA

Respecto a las infracciones sujetas a la potestad sancionadora por infracciones al

ejercicio del control, la Contralora General, segn la gravedad, aplica las siguientes
sanciones:

- Amonestacin
- Multa
 - Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora
- Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora

De tratarse de infracciones en materia de responsabilidad administrativa funcional,

la Contralora General aplica las siguientes sanciones:

- Inhabilitacin para el ejercicio de la funcin pblica de uno (1) a cinco

(5) aos.
- Suspensin temporal en el ejercicio de las funciones, sin goce de
remuneraciones, no menor de treinta (30) das calendario ni mayor de
trescientos sesenta (360) das calendario.

1.1. EL CONTRALOR GENERAL DE LA REPUBLICA

Actualmente el contralor de la repblica es el Lic. Economista Nelson Shack Yalta

desde el 20 de Julio del 2017 mediante la resolucin Legislativa del congreso N
016-2016-2017, es designado por un perodo de siete aos, y removido por el
Congreso de la Repblica de acuerdo a la Constitucin Poltica.

1.2. FUNCIONES DEL CONTROL

El control constituye la funcin del Estado que se ocupa de revisar

peridicamente el resultado de la gestin pblica, verificando la eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso de los recursos pblicos,
as como el cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin por parte de las entidades.
1.3. ROL DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

La Contralora General, es el rgano rector del Sistema Nacional de Control,

dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera. Sus
principales lneas de accin se encuentran definidas en principio en el
artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per, las mismas que son:

Supervisar la legalidad de:

la ejecucin del Presupuesto del Estado,

de las operaciones de la deuda pblica, y
de los actos de las instituciones sujetas a control.

1.3.1. ATRIBUCIONES CONSTITUCIONALES Y LEGALES

a) Atribuciones constitucionales

En la Constitucin Poltica, adicionalmente a las que incluye el artculo

82 que ya hemos referido, encontramos otros artculos en los cuales se
hace alusin en forma directa o indirecta al Organismo Contralor, entre
las cuales tenemos:

Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta

General de la Repblica (Art. 81).
El Contralor General es designado por el Congreso a propuesta del
Poder Ejecutivo, por siete aos; pudiendo ser removido por el
Congreso por falta grave (Art. 82).
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).
Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional
se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170).
Las Regiones y las Municipalidades tienen obligacin de rendir cuenta
de la ejecucin de sus presupuestos a la Contralora General de la
Repblica y son fiscalizados de acuerdo a ley. (Art. 199)

b) Atribuciones legales

La Contralora General como Organismo Superior de Control tiene

diversas atribuciones que se encuentran debidamente recogidas en el
artculo 22 de la Ley N 27785, as como otras que adicionalmente seala
la indicada Ley y otros dispositivos legales. Estas atribuciones pueden
agruparse en funcin de los siguientes roles que le corresponde cumplir:
Rol Fiscalizador.- Relacionado con la atribucin de efectuar la
supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de
los recursos y bienes del Estado:

Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,

documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean
secretos; as como requerir informacin a particulares que mantengan
o hayan mantenido relaciones con las entidades, siempre y cuando no
violen la libertad individual.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma
inmediata por el Procurador Pblico de la Contralora General de la
Repblica o el procurador del Sector o el representante legal de la
entidad examinada, en los casos en que en la ejecucin directa de una
accin de control se encuentre dao econmico o presuncin de ilcito
penal.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos
naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio
Cultural de la Nacin, informando semestralmente sobre el resultado
de las mismas y sobre los procesos administrativos y judiciales, si os
hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la Repblica.
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana
relacionadas con las funciones de la administracin pblica,
otorgndoles el trmite correspondiente sea en el mbito interno o
derivndolas ante la autoridad competente; estando la identidad de los
denunciantes y el contenido de la denuncia protegidos por el principio
de reserva.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores pblicos obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores
pblicos y otros, as como de las referidas a la prohibicin de ejercer
la facultad de nombramiento de personal en el Sector Pblico en casos
de nepotismo.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio
pueda resultar til para el esclarecimiento de los hechos materia de
verificacin durante una accin de control, bajo los apremios legales
sealados para los testigos.
 Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores
de control cuando se encuentre incurso en acciones legales,
derivadas del debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando
al momento de iniciarse la accin el vnculo laboral con el personal
haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades
pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del
extranjero.
Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal,
formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los
sistemas administrativos de las entidades sujetas al Sistema.
Rol Rector.- Como rgano Superior del Sistema Nacional de Control, la
ley le concede autoridad normativa, a fin de establecer los lineamientos,
disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes. Asimismo, en
su calidad de rgano rector, organiza y desarrolla el control
gubernamental en forma descentralizada y permanente:

Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control
o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos
de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que
se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los
rganos del Sistema.
Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de
Auditoria Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de
dichos rganos.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control
de las entidades.
Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se
requieran, a travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar
Auditorias en las entidades, supervisando sus labores.
Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las
entidades para la ejecucin de actividades de control gubernamental.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de
control con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar
de forma integral su cumplimiento, generando la informacin
pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes
Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos del
Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como
brindar asistencia tcnica al Congreso de la Repblica en asuntos
vinculados a su competencia funcional.
 Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades
rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes
del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.
Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades
pblicas o privadas, nacionales o extranjeras.
Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el
ejercicio del control previo externo, as como otros encargos que se le
confiera.
Rol preventivo.- A fin de identificar riesgos en las operaciones y
actividades que realizan las entidades:

Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones

de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de
secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica,
Concurso Pblico o Adjudicacin Directa.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los
presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores
prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales de
obras, cuyos montos excedan a los previstos en la ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato,
que en cualquier forma comprometa su crdito o capacidad financiera,
sea que se trate de negociaciones en el pas o en el exterior.
Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la
adecuada defensa de los intereses del Estado cuando tales procesos
incidan sobre los recursos y bienes de ste.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar
operativamente medidas y acciones contra la corrupcin
administrativa, a travs del control gubernamental, promoviendo una
cultura de honestidad y probidad de la gestin pblica, as como la
adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al interior de
las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y
organizaciones de la sociedad civil.

Rol Orientador.- Tanto a nivel del personal del sistema, a los

funcionarios y servidores pblicos de las distintas entidades pblicas,
as como a la ciudadana en general:
 Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e
interpretar la normativa del control gubernamental con carcter
vinculante, y de ser el caso, orientador.
Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas
y/o sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en
el control gubernamental.

1.4. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA

REPUBLICA

Para el adecuado ejercicio de las atribuciones indicadas, as como el

cumplimiento de las funciones que le competen, la Contralora General se
encuentra organizada de la siguiente forma:

Una Sede Central, ubicada en el departamento y provincia de Lima, y

rganos Desconcentrados en el mbito nacional, conformados por las
Oficinas Regionales de Control, las mismas que a la fecha ascienden
al nmero de 17
Segn el grafico:
CASOS PRACTICOS
4.6. Casos Prcticos:

4.6.1 Caja Metropolitana de Lima:

La Contralora General de la Repblica afirm que la Caja Municipal de Crdito

Popular de Lima necesita completar el procedimiento de auditora, para concluir la
accin de control y evaluacin de hechos irregulares que conforman su culpabilidad
de fraude. El organismo de control determin en la revisin del Informe Especial N
01-2014-CMCPL/OCI realizada por la Gerencia de Aseguramiento de Calidad, que
las apariencias de hechos irregulares deben ser debidamente procesados para su
adecuada calificacin como infracciones administrativas, civiles y/o penales, segn
corresponda. Adems, que conforme a las normas y principios que rigen el control
gubernamental, corresponde completar el procedimiento de auditora, a fin de
concluir la accin de control en el marco del debido proceso, brindndole a dicho
informe el necesario y suficiente sustento tcnico para la adopcin de las acciones
legales a que haya lugar.

A travs de un comunicado, el rgano de control precis que, tras la evaluacin

hecha desde mayo pasado por su Gerencia de Aseguramiento de Calidad, subsiste
la "apariencia de hechos irregulares" en la emisin de bonos de Caja Gas, para la
cual se cont con la asesora de Acres Sociedad Titulizadora S.A, y el crdito por
US$1.1 millones a Promotora Chulucanas SAC, ambas empresas en las que el
ciudadano chileno Muoz Ramrez tiene una importante participacin.

Dichas irregularidades fueron denunciadas por el rgano de Control Institucional

(OCI) de la propia Caja Metropolitana.

4.6.2 EMMSA - Relima

La Contralora General interpondr acciones legales contra un irregular laudo

arbitral del 23 de diciembre ltimo que involucra el pago de cerca de dos millones
de nuevos soles del erario nacional por parte de la Empresa Municipal de Mercados
S.A. (EMMSA) a favor de la empresa Innova Ambiental, antes Relima.

El organismo superior de control detect presuntas irregularidades en torno al

servicio de limpieza pblica en el Mercado Mayorista de Santa Anita, administrado
por Emmsa, por el que la empresa Relima solicit el pago de 3 700.000 nuevos
soles sin que haya existido licitacin ni contrato.

El proceso arbitral seguido por Innova Ambiental S.A. contra Emmsa dispone que
la empresa edil pague a la demandante la suma de 1 935.268.29 nuevos soles
como indemnizacin por los supuestos servicios de limpieza prestados por Relima
al Mercado Mayorista de Santa Anita, durante el periodo comprendido entre el 18
de setiembre del 2012 y el 18 de setiembre del 2013.

4.6.3 Sergero S.A.C

Este Diario revel que las empresas de limpieza del buscado Gerald Oropeza
consiguieron 177 licitaciones millonarias con por lo menos 25 entidades del Estado.

La contralora fue una de las instituciones que tuvo una alta facturacin con estas
compaas. Entre el 2012 y 2014 contrat con Sergero S.A.C. por ms de seis
millones de soles para trabajos de jardinera, limpieza y fumigacin, segn el
sistema electrnico de las contrataciones del Estado.
El nombre de Gerald Oropeza no figuraba en la constitucin de la empresa y
Sergero S.A.C. cumpla con todas las legalidades para ser contratada, sealaron en
ese entonces fuentes de esa entidad.

Tras la revelacin de estos altos montos, el contralor general de la Repblica, Fuad

Khoury, anunci que su institucin evaluara rescindir el contrato pese a que
remarc esta cumpla con todos los requisitos de ley.

5.7 Sanciones:

Para poder realizar las sanciones, primero se debe de obtener el resultado de la

investigacin que se ha dado como objeto de las irregularidades encontradas y/o
notificadas.

El proceso de sanciones se divide en distintas partes, en primer lugar, se realiza el

control hacia el rea que presenta irregularidades en segundo lugar se debe de
obtener evidencia acerca de las irregularidades, luego se har los derechos de
defensa de los funcionarios que se hayan visto involucrados y por ltimo se identifica
los responsables.

Las sanciones ameritan distintos tipos de responsabilidades estas pueden ser

Penal, el cual la dictamina el Poder Judicial, la responsabilidad Civil tambin la
determina el Poder Judicial y por ltimo la Responsabilidad administrativa funcional,
la determina el Titular de la entidad en caso de que sean Leves las infracciones, en
caso contrario lo har la autoridad competente.

Las infracciones se dan por el incumplimiento de la normativa estipulada en las

disposiciones legales, por transgresin de los principios que se tiene o por las
prohibiciones ticas, por el desarrollo del desempeo funcional que sean distintos
al inters pblico.

Las sanciones son la inhabilitacin de 1 a 5 aos debiendo tomar en cuenta a la

gravedad de los casos o la suspensin de 30 a 360 das.

6. Conclusiones:
Se puede concluir que el Sistema de Control Nacional o la Contralora es
aquel ente que verifica la correcta gestin de los recursos que tiene el estado
con el fin de poder satisfacer las necesidades de la sociedad, esto se deber
hacer respetando los procesos legales establecidos.
 La Contralora permitir identificar las irregularidades en diversas gestiones
en las cuales se vean involucrados entes gubernamentales adems tiene la
facultad de sancionar el incumplimiento de la normativa planteada.

Por ltimo, la contralora supervisa la transparencia en las distintas

licitaciones que se presenten para las distintas obras, esto con el fin de
erradicar la corrupcin y poder hacer de dicha licitacin una competencia
justa entre empresas que puedan satisfacer la labor encomendada.