IVA

Integrantes: Felipe Zumelzu, Esteban Riquelme, Pablo Ulloa.

Fecha: 24 de octubre de 2017 Asignatura: Contabilidad gerencial.

1. Qu es el IVA?

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) rige en casi todos los pases del mundo, y en Chile representa un
recargo del 19% sobre un bien o servicio. El cual es un impuesto indirecto ya que el impuesto se traslada al
consumidor final. Este cuanta con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%, y a partir del 1
de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19% que se mantiene en la actualidad. Segn lo
establece la ley, toda venta igual o superior a $180 debe pagar el 19% de IVA.

Al hablar de IVA se debe tener en cuenta dos trminos:

a) Dbito fiscal.
b) Crdito fiscal.

a) Dbito Fiscal-IVA

Es el IVA presente en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de dbito y de crdito, que son emitidas por
ventas de productos o servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.

b) Crdito Fiscal-IVA

Es el impuesto incluido en las facturas de proveedores o de compras, notas de dbito y de crdito, que
acrediten las adquisiciones o utilizacin de servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.

2. Cmo funciona?

Cuando ocurre una transaccin, el vendedor entrega el IVA de la venta al fisco; a su vez, ste debe devolverle
el IVA que le cobraron los proveedores.
El consumidor final tiene la obligacin de cancelar el IVA sin derecho a reembolso, operacin que es
controlada por el fisco a travs de boletas o facturas.

El IVA, debe recargarse al valor de las ventas y servicios, segn sea el caso:

En las facturas debe ir separado del valor de las ventas.

En las boletas debe estar incluido en el precio de ventas total.

Todo comerciante, est obligado a registrar las ventas y servicios prestado en un Libro Auxiliar de Ventas y
debe contabilizar el impuesto abonando una cuenta que se denomina IVA DEBITO FISCAL , que es de
Pasivo.
 En el caso de las compras, debe registrarla en un Libro Auxiliar de Compras y contabilizar el impuesto en
una cuenta denominada IVA CREDITO FISCAL, que es de Activo.

Mensualmente todos los comerciantes deben declarar los impuestos dentro de los 12 primeros del mes
siguiente y en el cual se pueden presentar los siguientes casos:

a) Cuando el IVA DEBITO FISCAL es mayor que el IVA CREDITO FISCAL, la diferencia debe
cancelarse al Fisco.
b) Cuando el IVA CREDITO FISCAL es mayor que el IVA DEBITO FISCAL, la diferencia el
comerciante puede solicitar su devolucin o bien dejarla como crdito para el prximo mes, esto es
lo que se conoce con el nombre de REMANENTE.

Por ejemplo:

Si un distribuidor de comida rpida compra platos a $1.000 + IVA y los vender a $3.000 + IVA, el fisco le
cobrar $570 por cada uno (19% de $3.000). Pero, a su vez, el empresario podr pedir un reembolso de $190
(19% de $1.000), por lo que slo pagar $380 de IVA por plato (la diferencia entre $570 y $190).

3. Cundo se paga?

Antes de pagar se debe hacer la declaracin de ste a travs del formulario 29, que corresponde a las
declaraciones de carcter mensual de impuestos que, legalmente, deben ser retenidos y enterados en arcas
fiscales, por ejemplo, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los Pagos Provisionales Mensuales (PPM),
entre otros.

Esta declaracin de impuesto se debe hacer el da doce del mes salvo que el plazo de declaracin y pago del
impuesto venza en da feriado, sbado o el 31 de diciembre, situacin que prorrogar este vencimiento hasta
el primer da hbil siguiente.

4. Devengado de IVA

El IVA devengado o IVA repercutido es aquel que un empresario cobra a sus clientes al prestarles un servicio
o venderles un producto. El IVA devengado forma parte del libro de contabilidad que los autnomos y
empresas estn obligados a presentar en caso de que fuese necesario y donde figuran los ingresos y gastos
sobre los cules se har despus la declaracin trimestral de IVA.

Cundo nace la obligacin de pagar el IVA (devengamiento)

El devengamiento de los impuestos atiende al momento en que concurren todos los elementos del
hecho gravado por el impuesto respectivo, y que permiten el Fisco adquirir, desde ese instante, un
ttulo o derecho sobre el monto del tributo, independiente de su exigibilidad, la que puede estar
diferida a una fecha posterior a la del devengamiento en cuestin10 . En otras palabras, se
devenga el impuesto cuando ocurre el hecho que da nacimiento a la obligacin tributaria,
generndose un crdito a favor del Fisco y contra el contribuyente. Segn el artculo 9, letras a) a
f), del D.L. N 82511, el devengamiento del IVA depende de que se trate de una venta o de un
servicio, y adems existen normas especficas para ciertas transacciones en particular.

Regla general sobre devengamiento del IVA

Segn el artculo 64 del D.L. N 825, debe distinguirse entre devengamiento del IVA y el momento
en que se hace exigible su pago al Fisco, ya que normalmente las leyes impositivas otorgan un
plazo para pagar o solucionar la obligacin tributaria respectiva; mientras ese plazo no se cumpla,
se encuentra suspendida la exigibilidad del pago, aunque el impuesto se haya devengado. En el
caso del IVA, el plazo de declaracin y pago vence el da 12 del mes siguiente a aquel en que se
deveng el Impuesto.

5. Cambio en la normativa del servicio

6. Postergacin del pago de IVA

Est orientado a apoyar a la Micro, Pequeas y medianas Empresas. La fecha de pago de IVA podr
postergarla hasta en dos meses despus de la fecha de pago correspondiente.