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1. DEFINICIN
De acuerdo con la definicin anterior, los objetivos de una auditora integral ejecutada por
un contador pblico independiente son:
Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen, estn
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y
de revelaciones que le son aplicables. Este objetivo tiene el propsito de proporcionar una
certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma
integral estn libres de manifestaciones errneas importantes. Certeza razonable es un
trmino que se refiere a la acumulacin de la evidencia de la auditora necesaria para que
el auditor concluya que no hay manifestaciones errneas substanciales en los estados
financieros tomados en forma integral.
Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona electivamente
para la consecucin de los siguientes objetivos bsicos:
Objetivos
Un informe de Auditoria Integral emitido por un Contador Pblico representa un
mecanismo para disminuir el riesgo de errores, irregularidades y actos ilegales en el
manejo de cualquier entidad, este constituye el objetivo general de una Auditoria
Integral y se desglosa en los siguientes objetivos especficos:
ALCANSE
Beneficios
Si la Auditoria Integral es correctamente planificada y ejecutada pueden obtenerse
grandes resultados. En un principio los costos de preparacin del personal y de los
materiales a utilizar puede parecer significativo, adems los resultados no se ven al
instante, pero a la larga los beneficios que esta brinda resultan satisfactorios.
De aqu se pueden mencionar algunas ventajas de la auditoria integral :
A. Evala los procedimientos, polticas, objetivos de la organizacin y todos los
propsitos de la empresa con la finalidad de lograr alcanzar las metas esperadas.
B. Debe existir independencia y objetividad en el informe, ya que generalmente los
informes se enfocan en las partes negativas de la empresa con el objetivo de
corregir las causas que conllevan a ello. Pero no solo deben poseer contenido
negativo, sino tambin resaltar logros significativos.
C. Evala la efectividad de los sistemas de control gerencial, con el objetivo de
mejorar dichos sistemas y evaluar su efectividad.
Entre algunos informes emitidos por la AICPA, que forman parte de los lineamientos
adicionales para la ejecucin de la Auditoria Integral, estn:
Lineamientos para la participacin de contadores pblicos en tareas de Auditora
Gubernamental a fin de evaluar la economa, eficiencia y resultados de
programas.
Tareas de Auditoria Operacional, para poder definir actividades de Auditoria
Integral efectuadas por contadores pblicos para proveer informacin sobre las
mismas y sealar diferencias con otros tipos de Auditoria.
Estas normas son una gua para la Auditoria Integral, pero no se pueden considerar
definitivas.
NORMAS GENERALES:
- Capacidad Profesional: El personal designado debe poseer la suficiente capacidad
profesional para la realizacin de las tareas encomendadas. Busca garantizar que los
Auditores no pierdan en ningn momento su capacidad profesional y tengan el
conocimiento suficiente en cuanto a mtodos y tcnicas de los organismos,
programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia.
- Independencia: la organizacin de auditoria y cada uno de los auditores deben
estar libres de impedimentos que comprometan su independencia, no deben dejarse
manipular por terceros en cuanto a aspectos de importancia para la toma de
decisiones.
- Debido cuidado profesional: para ejecutar la auditoria y preparar los informes
correspondientes.
- Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoria deben tener una
propiedad o sistema interno de control de calidad, para asegurar
el correcto cumplimiento de las normas de auditoria.
NORMAS PARA EL TRABAJO:
- Planeamiento: se definen los objetivos de auditoria, el alcance y metodologa
dirigida a conseguir esos logros.
- Supervisin: debe supervisarse adecuadamente al personal para verificar que los
objetivos de auditoria se estn alcanzando.
- Disposiciones Legales y Regulaciones: el auditor debe estar alerta a situaciones de
posibles fraudes, abusos o actos ilegales, por lo que su auditoria debe estar enfocada
de una manera que proporcione seguridad razonable acerca de el cumplimiento de
las disposiciones legales.
ETAPA PLANIFICACIN:
En esta etapa el auditor prev cuales son los procedimientos que deben emplearse, la
oportunidad y el alcance con que deben desarrollarse y el personal profesional que debe
intervenir en el trabajo.
Esta comprende las siguientes fases:
a) Obtencin de antecedentes, comprensin y anlisis del negocio: Implica un
conocimiento amplio del negocio del cliente, desde su naturaleza, actividad econmica,
estructura legal y orgnica hasta la parte operativa y funcional relacionada con sus
polticas contables, administrativas y anlisis financiero.
b) Definicin de aspectos significativos y Determinacin de la Materialidad: El auditor
debe definir de acuerdo al grado de significancia, cuales son los aspectos sobre los cuales
debe dictaminar y por consiguiente identificar los componentes de cada uno de los
aspectos.
c) Estudio y Evaluacin del Control Interno: este sirve para dar una mayor seguridad en
relacin con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
- Seguridad de la informacin financiera.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones, y
- cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.