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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CONTABILIDAD FINANCIERA I

SEMANA

11

EL LIBRO DE
INVENTARIO Y BALANCE

Material de Lectura

HUANCAYO
2017

Mag. CPCC Juan Orlando Gonzlez Benites


EL LIBRO DE
INVENTARIO Y BALANCE

El Libro Inventario y Balances electrnico es uno de los libros y/o registros que
pertenece al anexo 6, cuya obligacin recae en algunos Pricos. Recordemos que solo
un grupo de Pricos estn obligados a llevar el anexo 6 desde el 01 de Enero de 2016.

Pertenecer a la intendencia Nacional de Pricos


Ingresos Brutos iguales o mayores a 3000 UIT (UIT 2015).

SUB LIBROS DE LIBRO INVENTARIO Y BALANCES ELECTRNICO

El libro de inventario y balances est conformado por 23 sub libros:

3.1 Estado de Situacin Financiera.


3.2 Detalle del Saldo de la Cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
3.3 Detalle del Saldo de la Cuenta 12 Cuentas Por Cobrar Comerciales.
3.4 Detalle del Saldo de la Cuenta 14 Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los
Accionistas (Socios), Directores y Gerentes.
3.5 Detalle del Saldo de la Cuenta 16 Cuentas Por Cobrar Diversas.
3.6 Detalle del Saldo de la Cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza
Dudosa.
3.7 Detalle del Saldo de la Cuenta 20 Mercaderas y la Cuenta 21 Productos
Terminados.
3.8 Detalle del Saldo de la Cuenta 30 Inversiones Mobiliarias.
3.9 Detalle del Saldo de la Cuenta 34 Intangibles.
3.11 Detalle del Saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones Por
Pagar.
3.12 Detalle del Saldo de la Cuenta 42 Cuentas Por Pagar Comerciales.
3.13 Detalle del Saldo de la Cuenta 46 Cuentas Por Pagar Diversas.
3.14 Detalle del Saldo de la Cuenta 47 No Aplicable Para El PCGE.
3.15 Detalle del Saldo de la Cuenta 37 Activo Diferido y de la Cuenta 49 Pasivo
Diferido.
3.16 Detalle del Saldo de la Cuenta 50 Capital.
3.16.1 Detalle del Saldo de la Cuenta 50 Capital.
3.16.2 Estructura de la Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales.
3.17 Balance de Comprobacin.
3.18 Estado de Flujos de Efectivo Mtodo Directo.
3.19 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
3.20 Estado de Resultados.
3.23 Notas a los Estados Financieros.
3.24 Estado de Resultados Integrales.
3.25 Estado de Flujos de Efectivo Mtodo Indirecto.

TIPO DE PRESENTACIN

El libro de Inventario y Balances se anota de manera anual, una sola vez por ejercicio.
Existen algunas excepciones para la presentacin de este libro, por ejemplo:

Modificacin del coeficiente o porcentaje.


Al da anterior a la entrada en vigencia de la fusin, escisin y dems formas de
reorganizacin de sociedades o empresas o extincin de la persona jurdica.
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o cese definitivo del deudor
tributario.
A la fecha de presentacin para libre propsito.

PLAZO DE ATRASO

El plazo de atraso es 3 meses. El inicio del cmputo es desde el da hbil siguiente al


cierre del ejercicio. Si no cumples con la anotacin, el efecto es el pago de la multa por
atraso. La multa por atraso es 0.3% IN, con una gradualidad de 90%,
aproximadamente.

ESTRUCTURA DEL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES

Es importante conocer la estructura de los Sub libros que conforman el libro de


Inventario y Balances.

SUB LIBRO 3.23 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


Este sub libro a diferencia de los otros es un archivo PDF, cuyo contenido debe estar de
acuerdo a la normatividad sealada por la Superintendencia del Mercado de Valores
SMV (ex CONASEV).

VALIDACIN DEL CONTADOR PBLICO COLEGIADO

El Libro de Inventario y Balances es el nico libro que debe ser firmado por el contador
pblico colegiado. La Resolucin Superintendencia 248-2012, establece dicha
obligacin en su disposicin complementaria:

Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, este deber ser firmado al cierre de
cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su
representante legal as como por el Contador Pblico Colegiado responsable de su
elaboracin.

RBRICA DE EVALUACIN

ACTIVIDAD 11

TEMA : EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE

OBJETIVO : Reconocer la aplicacin del libro de inventarios y


balance en sus diversos sub formatos para el registro
contable de los principales contribuyentes.

ACTIVIDAD : Desarrollar un comentario analtico y un caso prctico del


detalle del Saldo de la Cuenta 14 Cuentas Por Cobrar Al
Personal, A Los Accionistas , Directores y Gerentes.

CALIFICACIN : La calificacin es vigesimal en funcin al puntaje


acumulado.

ITEM CRITERIOS DE EVALUACIN PUNTAJE

01 Desarrollar un comentario analtico y un caso prctico del Hasta


detalle del Saldo de la Cuenta 14 Cuentas Por Cobrar Al 20 puntos
Personal, A Los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes.