CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

N 4
La empresa ESCRITUSA se dedica a la comercializacin de mesas de escritorio. Se
constituy en enero de 2015. Su balance de situacin a 31 de diciembre de 2016
presenta las siguientes cuentas (sin ordenar):

570 Caja, euros 1.200 100 Capital social 170.000

280 Amort. Ac. inmov. intang. 70.000 430 Clientes 15.000
210 Terrenos y bienes naturales 18.000 431 Clientes efectos com. a cobrar 6.000
112 Reserva legal 38.000 400 Proveedores 19.280
113 Reservas voluntarias 24.000 410 Acreedores prestac. serv. 3.200
216 Mobiliario 4.000 203 Propiedad industrial 100.000
218 Elementos de transporte 20.000 521 Deudas a corto plazo 28.500
300 Mercaderas 3.000 211 Construcciones 300.000
326 Embalajes 300 213 Maquinaria 48.000
250 Inv. fras. l/p en instrum patrim 18.000 281 Amort. Ac. inmov. mat. 226.500
572 Bancos, c/c 45.380 571 Caja moneda extranjera 1.400
390 Deterioro valor mercaderas 800

Todas las operaciones al contado se realizan por banco. Las compras se realizan siempre
al mismo proveedor.

Las operaciones de 2017 fueron, resumidas, las siguientes:

1.- Compra materias primas a crdito por 60.000 . En la factura figura un descuento
comercial del 10%. IVA: 21 %. Paga en efectivo 120 , ms IVA, de gastos de
transporte.
2.- La empresa devuelve una partida de la compra anterior valorada en 2.500 , ms
IVA, por estar en mal estado.
3.- La empresa enva transferencia bancaria al proveedor de los apartados anteriores
(puntos 1 y 2) por el importe de su deuda, previa deduccin del 5 % (incluido IVA) por
pronto pago. El banco carga en cuenta 12 de gastos de transferencia.

4.-Venta de mercaderas por 63.500 , ms 21 % de IVA. En la factura figura un

descuento por pronto pago de 500 . Cobra al contado 4.300 y por el resto el cliente
acepta una letra a 30 das.

5.- Descuenta la letra anterior en un banco. Descuento: 50 . Comisin bancaria: 12 .

6.- La empresa vende en 25.000 la patente. Operacin realizada por banco.
7.- Un incendio destruye el almacn de la empresa. Amortizacin acumulada del
mismo: 200.000 . El mobiliario, tambin destruido, estaba amortizado en 1.500 .
8.- Ha vencido la letra descontada en el punto 5 y el librado no la paga. El banco la
devuelve cargando en cuenta el importe de la letra ms 60 de gastos de devolucin.
La empresa considera de dudoso cobro el efecto impagado anterior y efecta la
correccin valorativa correspondiente.
9.- El 1 de noviembre cede derechos de cobro (facturas), con vencimiento a 45 das, por
6.000 a una entidad de factoring, contratando el servicio de factoring con recurso
con cobro anticipado.
El factor impone las siguientes condiciones:
Tipo inters descuento: 18 % anual.
Comisiones por servicios de intermediacin: 0,30 % sobre el importe base.

10.- Se abona por banco la nmina del personal de la empresa, segn el siguiente
detalle:
Nmina bruta: 30.000 .
Retenciones del IRPF: 17 %.
Seguridad Social, cuota de los trabajadores: 6 %.
Seguridad Social, cuota de la empresa: 30 %.
Compensa prstamos a largo plazo concedidos a empleados por importe de 2.000 .
Quedan pendientes de pago salarios por importe de 4.000 .

11.- La empresa B investiga con sus propios medios la forma de mejorar una etapa
de su proceso de produccin. Los gastos ocasionados por la investigacin, pagados por
banco, han sido:
Sueldos: 3.500 .
Suministros: 460 .
Material de oficina: 200 .

12.- Pagamos 6.000 euros ms IVA, en efectivo por el alquiler de nuestras oficinas,
correspondiente a los meses de noviembre, diciembre y enero del prximo ao.

13.- Cobra por banco 2.300 lquidos correspondientes a la rentabilidad de la cartera

de acciones (2.000 ttulos). La retencin practicada ha sido del 19 %.

14.- Venta de la mitad de las acciones (1.000 ttulos), a travs de banco, por 10.000 .
Corretaje: 2,5 . Comisin bancaria: 2,5 .

15.- Liquidacin de IVA

16.-
a) Al cierre del ejercicio se estima que el importe recuperable de las acciones del
es de 7 /ttulo.
b) En almacn quedan mercaderas valoradas en 3.550 que tienen un valor de
mercado de 3.635; tambin quedan embalajes por importe de 195 con un valor de
mercado de 95 .
c) En la cuenta (571) Caja, moneda extranjera de la empresa hay, al final del
ejercicio, 2.000 dlares. En estos momentos el cambio del dlar es de 0,83 .
d) Ajuste por periodificacin arrendamiento local.
e) Al final del ejercicio, la empresa considera que la investigacin tendr xito y
desea activar los gastos que ha ocasionado.
17.- SE PIDE:

a) Asientos de apertura y gestin.

b) Asientos previos a la regularizacin.
c) Determinacin contable del beneficio.
d) Contabilizacin del impuesto sobre el beneficio. El tipo aplicable es el 25%.