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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : LABORATORIO II

TEMA : REGIMEN DE RETENCION, PERCEPCIONES


DEL IMPUESTO GENRAL A LAS VENTAS (IGV)

DOCENTE : FROILAN LINARES RAMOS


ALUMNA : MYRNA P. SOLORZANO CAMPO

2017 II
INTRODUCCIN:

Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de Disponibilidad en su
caja fiscal, ocasionado por la Evasin Tributaria, provoc la preocupacin en ste, originando la
creacin de los Sistema de Pagos Adelantados del IGV.

Desde su implementacin, estos 2 mecanismos de cobro, han causado un alto grado de confusin
entre el universo de contribuyentes a la hora de su interpretacin y aplicacin prctica, motivo por el
cual, nos obliga a esclarecer el presente tema, para dejar en claro su correcto manejo para beneficio
tanto del fisco como para los contribuyentes.

Recordemos que con anterioridad, nuestros contribuyentes al momento de elaborar su declaracin


mensual mediante el PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 621 cumplan con declarar el monto de
la base imponible con su correspondiente IGV, determinando la deuda tributaria, pero al momento de
definir el importe a pagar, algunos contribuyentes consignaban un importe en cero o en el mejor de
los casos con un pequeo pago parcial y la diferencia lo cancelaran con el transcurrir de los das.

De esta forma, la mayora de los contribuyentes no cumplan con cancelar oportunamente la totalidad
del IGV consignada en su Declaracin Mensual de IGV-Renta, con argumentos generalmente
justificados entre ellas la falta de liquidez de la Empresa.

Con el transcurrir del tiempo, el Estado se vea enormemente perjudicado por no contar con el dinero,
en forma oportuna, se le presentaba dificultades para el cumplimiento de sus fines, y la tasa morosidad
en los contribuyentes iba en aumento. En suma, la gran mayora cumplan con declarar, mas no con
pagar, como se muestra a continuacin:

CUADRO N 01

Es as que desde el 01 de JUNIO DE 2002, la SUNAT por orden del Poder Ejecutivo se
implementa los sistemas de pagos adelantados del IGV Rgimen de Retenciones,
Percepciones y Detracciones.
I. REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV:

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.

Se aplica a los Proveedores (a los que Compran) donde se efectan las retenciones del IGV
a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con cargo a
que la retencin se descuente al impuesto a pagar del mes.

Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efecten a partir del 01 de junio del
2002:

Venta de bienes.
La primera Venta de Inmuebles por el constructor que las elaboro
La prestacin o utilizacin del Servicio y,
Los contratos de construccin gravados con el IGV

TASA DE RETENCIN

La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado
a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los
tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago

LOS AGENTES DE RETENCIN DEL IGV:

Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio
o quienes encarguen la construccin, designados por la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de las Empresas designadas por
SUNAT como Agentes de Retencin del IGV.
La condicin de AGENTE DE RETENCIN se acredita mediante el Certificado de Agente
de Retencin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El Agente de Retencin debe entregar a su Proveedor el Comprobante de Retencin al


momento de efectuar la retencin.

La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retencin en este caso
viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado, el cual deber de efectuar la retencin
del 6% sobre el importe de la operacin.

En el caso de Retenciones se hablara entonces de un Sujeto Activo quien efecta la retencin


(Cliente) al cual se le denomina Agente de Retencin y un Sujeto Pasivo a quien se efectuar
la retencin (Proveedor).

CUADRO N 02

OPORTUNIDAD DE PAGO:

El momento que se realice el pago (parcial o total), es la fecha en que se efectu la operacin
gravada con IGV.

REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIN

Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes


requisitos mnimos:

Informacin impresa:

1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:

a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.


b. Domicilio fiscal.
c. Nmero de RUC.

2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".

3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.

4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

a. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.


b. Nmero de RUC.
c. Fecha de impresin.

5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser


consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.

6. Destino del original y copias:

a. En el original: "Proveedor".
b. En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin".
c. En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder del Agente
de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado
cronolgicamente.
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Funcionamiento y aplicacin

Factura
Venta: 1000
IGV: 180
--------------------------------------------
Total 1180 ENTREGA

AGENTE DE RETENCIN: PROVEEDOR:


Al momento de efectuar el Realiza la operacin sujeta
pago a su proveedor, por el a retencin del IGV con un
importe de la operacin criterio designado por la
(S/. 1180) el da 10/06/02, SUNAT como agente de
retiene S/. 70.80 que retencin.
corresponde al 6% del
monto facturado. Entrega el saldo
de S/. 1109.20 y el
ENTREGA Comprobante de
Retencin por
S/. 70.80.
Registra retencin en cuenta Registra retencin en
IGV Retenciones por pagar y subcuenta IGV Retenido
en el Registro del Rgimen de dentro de la cuenta Impuesto
Retenciones General a las Ventas

Prepara declaracin del Prepara declaracin del


periodo junio del 2002 en el periodo junio del 2002
PDT Form. N625 en el PDT Form. N 621.

Declara y paga Declara y paga el IGV del


la retencin S/. 70.80, junto periodo, luego del deducir el
con todas las retenciones que crdito fiscal y las
hubiera efectuado en el retenciones que le hubieran
periodo Form. Virtual N 626. efectuado PDT Form. N 621.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN DEL IGV:

Operaciones que se realicen con proveedores que tengan la calidad de Buenos


Contribuyentes.
Operaciones se realicen con otros sujetos que tengan la condicin de Agentes
de Retencin.
Operaciones de venta y prestacin de servicios respecto de las cuales no existe
la obligacin de otorgar comprobante de pago.
Operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Detracciones).

EXCEPCIN DE EFECTUAR LA RETENCIN:

Esta referido a los valores tributarios que se tomaran en cuenta en el Rgimen de Retenciones.

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.700


y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.
Importe de la(s) Se efecta la
Importe Pagado
Operacin(es) retencin

Ms de S/. 700 Ms de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 (a) SI

Menos de S/. 700 Ms de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con estas
caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).

Donde: El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago
o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que
otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como
facturas, nota de debito, ticket de mquina registradora que otorgan derecho a crdito
fiscal).

CASO PRCTICO

La Empresa Electrocentro S.A. compra diez pin y corona a la Empresa Solrzano Silva
S.A.C. que se dedica Comercializacin de partes automotrices, por un precio total de
S/.11,800.

De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Electrocentro S.A demuestra


que es un Agente de Retencin del IGV y que aplicara la Tasa del 6%, por la compra de
dichos repuestos.

Procedimiento Documentario:

Electrocentro S.A. recepciona su Factura de Compra:

El 10/07/2011 la Factura N 040-2631 que emite Solrzano Silva S.A.C. con RUC N
20210975862

Valor......................10,000
IGV 18%..................1,800
Precio.....................11,800
Luego la Electrocentro S.A se encarga de efectuar la Retencin del IGV emitiendo el
Comprobante de Retencin N 001-200 emitido el 20/07/2011 que a continuacin se
detalla:
Precio......................11,800
6% de Retencin....< 708>
Neto a Cobrar..........11,092

Suponiendo que fuera la nica retencin que se aplico a Solrzano Silva S.A.C.
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202432, el 11 de Agosto de 2011 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2011 en el Banco de la nacin.

PDT IGV Renta Formulario Virtual N 0621


Concepto..............Base Imponible........IGV
Ventas.....................100,000..................18,000
Compras....................70,000................<12,600>
IGV Resultante.......................................5,400
Menos Retenciones..............................< 708>
IGV por Pagar......................................4,692

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACION:

Importe de la Retencin........................708
IGV por Pagar a Julio 2011..................4,692
IGV Total............................................5,400

II. SISTEMA DE PERCEPCIN DEL IGV:


Es un rgimen que se aplica a los Clientes (a los que Compran a un Agente de Percepcin)
donde se efectan las percepciones del IGV practicado por los Agentes de Percepcin,
encargados de su posterior entrega al fisco. Mientras que el Cliente consignara el impuesto
que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar con cargo a que la
percepcin se descuente al impuesto a pagar del mes.

Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efecten a partir del 01 de junio del
2002
LOS AGENTES DE PERCEPCIN DEL IGV:

Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de las Empresas
designadas por SUNAT como Agentes de Percepcin del IGV.

Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro N 01) sobre el precio de venta de la suma
total que est obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha operacin.

La condicin de AGENTE DE PERCEPCION se acredita mediante el Certificado de Agente de


Percepcin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El Agente de Percepcin debe entregar a su Cliente el Comprobante de Percepcin al


momento de efectuar la percepcin.
La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepcin en este caso
viene a ser el Proveedor, el cual deber de efectuar la percepcin segn como se detalla en
el Cuadro N 01 sobre el importe de la operacin.

La Percepcin del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados


contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen un cobro adelantado
aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el Rgimen
de Percepciones, los cuales son:

CUADRO N 01

A) PERCEPCIONES A LA ADQUISICIN DE COMBUSTIBLES

(Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT)

mbito de Aplicacin: Se aplica a los clientes en las Operaciones de adquisiciones de


combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravados con el IGV.

Importe de la Percepcin: Ser determinado aplicando el 1% sobre el precio de venta. Dicho


importe deber consignarse de manera referencial en el Comprobante de Pago que acredita
la operacin.

Oportunidad de la Percepcin: El Agente de Percepcin efectuar la percepcin del


impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la
fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.

A continuacin mostramos un modelo de Comprobante de Percepcin para la Adquisicin


de Combustible
CUADRO N 02

Cuentas y Registro de Control:

El Agente de Percepcin y el Cliente debern llevar, segn sea el caso, las siguientes Cuentas
y Registro de Control.

El Agente de Percepcin llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar


....4011 IGV
............40.1.1.4 IGV Percepciones por Pagar.

Asimismo deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones donde controlara los
dbitos y los crditos con respecto a la Cuenta por Cobrar por cada cliente.

El Cliente llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar


....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.

B) PERCEPCIONES A LA IMPORTACIN DE BIENES

(Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT)


Mecanismo que asegura el pago del IGV correspondiente a las ventas internas de aquellos
sujetos que se abastecen a travs de la importacin, a partir de la cual inician la cadena de
produccin y la comercializacin de sus productos.

mbito de Aplicacin: Se aplica a las Operaciones de Importacin Definitiva de bienes


gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT percibir del Importador un monto por
concepto del impuesto que causar en sus operaciones posteriores.

Importe de la Percepcin: El monto de la percepcin del IGV ser determinado aplicando


los siguientes porcentajes sobre el importe de la operacin:

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la numeracin de


la DUA, en algunos de los siguientes supuestos:

1. Tenga la condicin de Domicilio Fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes:

2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su RUC, y dicha condicin figure en


los registros de la Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros
de la Administracin Tributaria.

3. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los


registros de la Administracin Tributaria.

4. No cuenten con N de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA.

5. Realice por primera vez una operacin y/o Rgimen Aduanero.

6. Estando inscrito en el Registro nico de Contribuyentes, no se encuentre afecto al IGV.

b) 5% Cuando el importador nacionalice sus bienes usados.


c) 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los dos supuestos anteriores.
Oportunidad de la Percepcin: Se debe efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a
la entrega de la mercanca, en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV:

No se aplicara la percepcin a que se refieren la presente resolucin a la importacin


definitiva:

1. Derivada de Regmenes de Importacin Temporal para Reexportacin de un mismo


Estado o de Admisin Temporal para perfeccionamiento activo.

2. De mercancas mediante Declaracin Simplificada de Importacin o al amparo del


Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.
3. Realizada por Agentes de Retencin del IGV exceptuadas por la SUNAT.

A continuacin mostramos un modelo de Liquidacin de Cobranza Constancia de


Percepcin para la Importacin.

CUADRO N 03

Cuentas y Registro de Control:

El Importador deber llevar, segn sea el caso, las siguientes Cuentas y Registro de Control.
El Importador llevara la cuenta contable denominada:
40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.

CASO PRCTICO
La Empresa Per Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de bienes
gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos procedentes
de Osaka Japn.

- 12 de Febrero de 2011, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879, debidamente


cancelada, as como el seguro y el flete.

- 18 de Febrero de 2011, fecha de descarga de los bienes.

- 20 de Febrero de 2011, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de Percepcin


hecha por SUNAT.

- 22 de Febrero de 2011, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin del


Artculo 7 de la presente Resolucin
La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos
del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 203-2003/SUNAT.

La DUA N 235-2011-094258 del 30 de Junio de 2011, tiene el siguiente detalle, expresado


en Dlares Americanos

CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM ..........................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20

Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del
IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem)
+ Tributos (IPM e IGV)
------------------------------
Importe de la Percepcin

El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional


con el T/C del S/.3.350

Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y tributos que gravan la importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
- Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00

APLICACIN DE LA PERCEPCIN
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza Constancia de


Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.
C) PERCEPCIONES A LA VENTA DE BIENES
(Resolucin de Superintendencia N 189-2004/SUNAT)

mbito de Aplicacin: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados con el


IGV, por el cual el Agente de Percepcin percibir del cliente un monto por concepto de IGV
que este ultimo causara en sus operaciones posteriores. El cliente est obligado a aceptar
la percepcin correspondiente.

Importe de la Percepcin: Hasta el 30 de Junio de 2005 el monto de la percepcin resultaba


de aplicar sobre el precio de venta incluido el IGV el porcentaje de 2%.

A partir del primero de julio el porcentaje a aplicar depender del tipo de comprobante de
pago que sustente la operacin de acuerdo al siguiente cuadro.

CUADRO N 04

Oportunidad de la Percepcin: El Agente de Percepcin efectuar la percepcin del IGV en


el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se realizo la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga
la condicin de tal.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV:

No se efectuara la percepcin, en las siguientes operaciones:

1. Cuando se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

a) Se emita un Comprobante Pago que otorgue derecho a crdito fiscal.

b) El pago total del Precio de Venta se efecte a travs de algn Instrumento de Pago.
Tratndose de pagos parciales realizados mediante dichos instrumentos, no se efectuar la
percepcin slo respecto de dicho pago parcial; y.
c) El Cliente tenga la condicin de Agente de Retencin o figure en el Listado de entidades
que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.

2. Realizara con Clientes que tengan la condicin de consumidores finales. (El cliente sea
una persona natural, y el importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a S/.700 por
Comprobante de Pago, exceptuando cuando se emita un Comprobante de Pago que
permita sustentar el Crdito Fiscal del IGV y se trate de una venta por entrega de bienes en
consignacin).

3. De venta de combustible liquido derivado del petrleo y/o gas licuado del petrleo,
despachado a vehculos de circulacin terrestre a travs de surtidores de combustibles en
establecimientos debidamente autorizados, por la Direccin General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energa y Minas.

CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?

Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se
detallan a continuacin:

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
REFERENCIA
RGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las
artificial y dems bebidas no alcohlicas siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2811.21.00.00
6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de Bienes comprendidos en la subpartida
dixido de titanio, en formas primarias nacional: 3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Slo envases o preformas, de poli(tereftalato
etileno) (PET) de etileno), comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos Bienes comprendidos en la subpartida
de cierre nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las
envases tubulares, ampollas y dems siguientes subpartidas nacionales:
recipientes para el transporte o envasado, de 7010.10.00.00/7010.90.40.00
vidrio; bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems dispositivos de cierre,
de vidrio
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las
tapones roscados, sobretapas, precintos y siguientes subpartidas nacionales:
dems accesorios para envases, de metal 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
comn
11 Trigo y morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a travs de catlogos Bienes que sean ofertados por catlogo y
cuya adquisicin se efectu por consultores
y/o promotores de ventas del agente de
percepcin.
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las
preparados de los tipos utilizados para el siguientes subpartidas nacionales:
acabado del cuero. 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o Bienes comprendidos en alguna de las
laminado, estirado o soplado, flotado, siguientes subpartidas nacionales:
desbastado o pulido; incluso curvado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias; vidrio de
seguridad constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de paredes
mltiples y espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.
15 Productos laminados; alambrn; barras; Bienes comprendidos en alguna de las
perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de siguientes subpartidas nacionales:
tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
similares; de fundicin hierro o acero; y 7219.11.00.00/7223.00.00.00,
puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
y artculos similares; de fundicin, hierro, o 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
acero, incluso con cabeza de otras materias, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
excepto de cabeza de cobre. 7317.00.00.00.1
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, Bienes comprendidos en alguna de las
placas, baldosas, losetas, cubos, dados y siguientes subpartidas nacionales:
artculos Similares. 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Bienes comprendidos en alguna de las
pedestales de lavabo, baeras, bids, siguientes subpartidas nacionales:
inodoros, cisternas (depsitos de agua) para 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares,
de cermicas, para usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos pticos y estuches porta discos Slo los discos pticos y estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

CUESTIONES A CONSIDERAR:
En las Ventas al Contado:

En las ventas al contado, no ser necesario emitir el Comprobante de Percepcin Venta


Interna, cuando el Agente de Percepcin consigne en el Comprobante de Pago (Factura) la
frase Comprobante de Percepcin Venta Interna, los datos de identificacin del Cliente,
el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin y el importe de la
percepcin en moneda nacional.

EL USO DE LOS PDT PARA LAS PERCEPCIONES:

- El Agente de Percepcin utilizar el PDT 633 Agente de Percepcin


- El Cliente utilizara el PDT 621 IGV-Renta
Se debe tomar en cuenta la relacin de los bienes sujetos al rgimen de percepciones del
IGV a la venta de bienes (ANEXO 01)

CASO PRCTICO

La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000 paquetes de gaseosas


Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.80 cada paquete a la Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A.
que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total
de S/.11,800 incluido IGV.

De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin Jos R. Lindley


S.A. demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las
Facturas por la compra de Gaseosas.

Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado,
y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A
continuacin detallamos lo siguiente:

El 10/07/2011 la Factura N 060-4853 que emite Corporacin Jos R. Lindley S.A. con RUC
N 20127765279

Valor de Venta........10,000
IGV 18%.....................1,800
Precio de Venta.......11,800
2% de Percepcin......236
Total a Cobrar.........12,036

CUADRO N 05
AGENTE DE PERCEPCIN Corporacin Jos R. Lindley S.A.

Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico la Empresa Corporacin Jos R.
Lindley S.A..

De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20882702461, el 22 de Agosto de 2011 decide


pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2011 en el Banco de LA NACION.

PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000................1,800
Compras......................7,000..............<1,260>
IGV Resultante.....................................540
PDT Agentes de Percepcin Formulario Virtual N 0633
Percepcin a efectuar............................236

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE CREDITO:


IGV Resultante....................................540
Percepcin a Pagar...............................238
Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico a la Distribuidora Maguia Figueroa
S.A.C..

De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202431, el 22 de Agosto de 2011 decide


pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2011 en el Banco de LA NACION.

PDT IGV-Renta, Formulario Virtual N 0621


Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,800
Compras......................7,000...........<1,260>
IGV Resultante.....................................540
Menos Percepciones........................< 236>
IGV por Pagar......................................304

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACION:


Importe de la Percepcin........................236

IGV por Pagar a Julio 2011......................304

FUENTE BIBLIOGRFICA:

Base Legal:

Decreto Supremo N 155-2004-EF Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

Fecha de Publicacin: 14 de Noviembre de 2004

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT Normas para la aplicacin del Sistema


de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
legislativo N 940.

Web Site de SUNAT: www.sunat.gob.pe


www.perucontable.com

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