Delitos Aduaneros en el Per

ndice:

Contenido
Delitos Aduaneros en el Per ........................................................................................................ 1
INTRODUCCIN ......................................................................................................................... 3
I. NOCIONES DE CRIMEN ECONMICO Y BIEN JURDICO TUTELADO .............. 5
DEL BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR LA NORMA. ........................................................ 6
II. DEFINICION DE FRAUDE SEGN LA ORGANIZACIN MUNDIAL DE
ADUANAS ...................................................................................................................................... 6
III. LOS DELITOS ADUANEROS SEGUN LA LEY 28008 (19 de junio del 2003) que
reprime los Delitos Aduaneros en el Per ................................................................................... 7
ANALISIS SITUACIONAL ......................................................................................................... 7
LOS DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS .................................................... 8
El Contrabando.- ................................................................................................................ 8
IV. El SERVICIO ADUANERO Y LA POLITICA CRIMINAL EN LOS DELITOS
ADUANEROS ................................................................................................................................ 9
4.2 CUALES SON LAS LINEAS DE ACCION GUBERNAMENTALES EN MATERIA
DE ILCITOS ADUANEROS? .................................................................................................. 10
V.- CONTRABANDO ................................................................................................................. 11
5.1.- DEFINICIN .............................................................................................................. 11
5.2.- CAUSAS DEL CONTRABANDO ............................................................................. 13
5.3.- CLASES DE CONTRABANDO ................................................................................ 13
5.4.- CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO ................................. 14
5.5.- MODALIDADES DEL CONTRABANDO FRENTE A LA LEGISLACIN
ACTUAL .............................................................................................................................. 14
5.6.- ANALISIS DE LAS MODALIDADES RESPECTO AL DELITO DEL
CONTRABANDO ............................................................................................................... 16
5.7.- MODALIDADES HABITUALES SOBRE EL DELITO DEL CONTRABANDO
............................................................................................................................................... 17
5.8.- PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO Al PER DE
MERCADERA ILCITA .................................................................................................. 18
A.- PUNO .............................................................................................................................. 19

DELITOS ADUANEROS 1
 B.- ZONA NORTE .............................................................................................................. 20
5.9.- LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO ............................................................... 21
VI.- LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS ..................................................... 22
MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS .... 22
VII.- RECEPTACION ................................................................................................................ 23
Qu es la RECEPTACION ADUANERA ? ........................................................................ 23
FINANCIAMIENTO .................................................................................................................. 23
VIII.- TRAFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS. ........................ 24
IX.- IMPORTACIONES PROHIBIDAS .................................................................................. 24
X. Importaciones Restringidas ................................................................................................ 25
XI.- LA TENTATIVA EN LOS DELITOS ADUANEROS. ................................................... 26
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES ......................................................................................... 26
Cules son stas? ........................................................................................................................ 26
AGRAVANTES EN LA LEY VIGENTE ................................................................................. 27
XII.- LA VALORACION DE LAS MERCANCAS OBJETO DE ILICITO ADUANAL. . 28
XIII.- Para Valorar en Casos de Mercancas Nacionales o Nacionalizadas ......................... 28
XIV.- CONSECUENCIAS ACCESORIAS............................................................................... 29
XV.- OTROS REFERENTES ADOPTADOS EN LA REPRESION AL CRIMEN
ORGANIZADO. .......................................................................................................................... 29
XVI.- ASPECTO CONTROVERSIAL DEL APOYO DE LA FFAA .................................... 30
XVII.- ALGUNAS REFLEXIONES FINALES ....................................................................... 30
XVIII.- Caso de Delito Aduanero: ............................................................................................. 31

DELITOS ADUANEROS 2
 INTRODUCCIN

Para lograr una aproximacin didctica al tema debemos considerar los siguientes aspectos:

1. La actividad comercial y sobretodo de origen martima en el mundo es la fuente

histrica de hallazgo de crmenes econmicos
2. El Crimen Econmico Internacional puede tomar infinidad de matices y formas, en
proporcin directa a los hechos econmicos regulados positivamente.
3. Solamente uno de esos matices o formas es el que se configura y conoce como delito
Aduanero en su acepcin tradicional.
4. El delito Aduanero a su vez asume, en un orden de prioridad cada vez ms relativo, a
la cuestin impositiva como objeto de proteccin.
5. Siguiendo los lineamientos de Kyoto 1 y la OMA se debe tener al crimen aduanal ms
relacionado con el concepto de FRAUDE.
ADUANAS
Organismo responsable de la aplicacin de la Legislacin Aduanera y del
Control de la Recaudacin de los Derechos de Aduana y dems tributos.
Encargado de aplicar en lo que le concierne, la legislacin sobre comercio exterior
y los tratados y convenios internacionales.
Controla el flujo fsico de mercancas, medios de transporte y personas
dentro del territorio aduanero y la represin de los delitos aduaneros.

La Superintendencia Nacional de Aduanas

1
Versin revisada en el ao 2000. (Tambin ver Convenio de Kyoto de 1,974 sobre armonizacin de Regmenes
aduaneros).

DELITOS ADUANEROS 3
 Fue creada por Ley N 24829 de Junio de 1988, como institucin pblica
descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho
pblico, con patrimonio propio y autonoma funcional, econmica, tcnica, financiera y
administrativa.
Su denominacin corresponda al de SUNAD, actualmente ADUNAS.
Aduanas inici un proceso de modernizacin y reforma en 1991, con el fin de
convertirse en un organismo eficaz en el control del comercio exterior y de los tributos
que lo gravan, facilitando su operatividad ante los usuarios.

3. ELEMENTOS BSICOS DEL SISTEMA ADUANERO

Al estudiar el Derecho Aduanero en las distintas legislaciones aduaneras

extranjeras (y en la nacional), observamos distintos elementos bsicos, sin los
cuales no es posible la existencia de esta rama del Derecho, estos constituyen:
- El territorio aduanero
- La mercanca o mercadera
- Los regmenes aduaneros

4. OPERACIONES ADUANERAS
4.1 DEFINICIN
La nica operacin aduanera es el reembarque. El reembarque de las
mercancas procede slo con destino al exterior mientras no hayan sido solicitadas
para uso o consumo o no se encuentren en situacin de abandono. Por excepcin, la
mercanca que como consecuencia de reconocimiento fsico, su importacin resulte

DELITOS ADUANEROS 4
 prohibida, se constate que se encuentra deteriorada o no cumple con el fin para el
que fue importada, ser reembarcada.

I. NOCIONES DE CRIMEN ECONMICO Y BIEN JURDICO TUTELADO

EL BIEN JURIDICO TUTELADO CRIMINALMENTE EN MATERIA ADUANAL.-

El derecho penal contemporneo por el efecto de la denominada globalizacin econmica
no se limita solamente a criminalizar los denominados delitos violentos.
El derecho penal se ha retroalimentado para sancionar acciones daosas a la vida
econmica. Es decir, viene a proteger bienes de carcter jurdico supraindividual.
Un bien jurdico supraindividual no tiene substrato emprico inmediato como en el caso de
aquellos que protegen bienes jurdicos individuales (la vida, la salud, el patrimonio, la fe
Pblica, etc.). Como ejemplos de Bienes Jurdicos Supraindividuales: El Orden Econmico,
ela Competencia, la Propiedad Intelectual, la Fe Pblica, la Informacin, etc.
Resulta innegable que en un sistema de Economa de Mercado como la imperante en la
actualidad se requiere de instrumentos legales para la consecucin de fines no solo
econmicos sino polticos.
En general, el comercio internacional es positivo para el progreso econmico de todos y
para los objetivos sociales de eliminacin de la pobreza y la marginacin social, entonces,
podemos coligar el plano econmico con el plano jurdico penal segn esta idea de Bustos
LOS BIENES JURIDICOS SON RELACIONES SOCIALES CONCRETAS, DE CARCTER
SINTTICO, PROTEGIDAS POR LA NORMA PENAL QUE NACEN DE LA PROPIA
RELACION SOCIAL DEMOCRTICA.
Ahora bien, el fenmeno de la globalizacin engloba al libre comercio internacional, al
movimiento de capitales a corto plazo, a la inversin extranjera directa, a los fenmenos
migratorios, al desarrollo de las tecnologas de la comunicacin y a su efecto cultural.
Entonces, Cual ser el Bien Jurdico Tutelado en materia Aduanera? Para ello en primer
lugar debemos hacer un BREVE CUESTIONAMIENTO DOGMATICO PENAL, por el cual
ES NECESARIO DETERMINAR LA CONDUCTA TIPICA (tipo) RESPECTO DEL BIEN
JURIDICO. Resultan indubitables los siguientes:
El tipo penal expresa ms que una accin.
El tipo contiene una SITUACION SOCIAL, o proceso interactivo singular que debe
realizarse de acuerdo a circunstancias personales y objetivas que en forma abstracta en l
se contemplan (Hormazbal).

DELITOS ADUANEROS 5
La tipicidad constituye una primera valoracin del hecho
Se perciben actos de engao al rol econmico del Estado y de fraude en perjuicio del fisco
o hacienda pblica.
En segundo lugar se debe captar la antijuricidad como segundo momento valorativo.
El sistema teleolgico implica la constatacin de la antijuricidad material consistente en LA
LESION

DEL BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR LA NORMA.

Se instrumentalizan normativas que criminalizan conductas tendientes a defraudar al Estado,
Fisco o Hacienda en su rol funcional de facilitador de intercambio econmico comercial en
libertad. 2
Por ltimo, el sentido razonable de la pena. Que viene a ser una condicin sumamente
importante dado que luego de la seleccin del bien jurdico se requiere determinar la
intensidad de su proteccin, siempre en el marco de la discrecionalidad que le permite el
carcter social y democrtico del derecho.
en este sentido no se debe obviar el hecho axiolgico de que todos los delitos aduaneros3
son eminentemente dolosos, a diferencia de las infracciones aduanales administrativas que
pueden pertenecer al campo de la omisin.
El Bien Jurdico Tutelado EN MATERIA ADUANAL estar constituido ENTONCES por las
relaciones emanadas de un LIBRE COMERCIO NACIONAL E INTERNACIONAL

II. DEFINICION DE FRAUDE SEGN LA ORGANIZACIN MUNDIAL DE

ADUANAS
Las acciones que en el Per se conocen como fiscalizacin aduanera se denominan por la
OMA y por las administraciones aduaneras de otros pases como Lucha contra el fraude
comercial. Resultando as evidenciada la relacin entre la acepcin Fraude comercial con
la de Fraude Aduanal , y estos a su vez con el Delito Aduanero.
LA OMA4 DEFINE LA FRAUDE COMERCIAL de la siguiente manera:

2
Carnelutti en su obra Cmo Nace el Derecho ya sustenta las bases que hacen que un instituto puramente econmico
como es el de la propiedad y en nuestro caso EL COMERCIO INTERNACIONAL pasa a ser instituto jurdico .
3
Y, claro est, las infracciones de contenido penal.
4
Organizacin Mundial de Aduanas.

DELITOS ADUANEROS 6
CUALQUIER INFRACCIN O DELITO CONTRA ESTATUTOS O DISPOSICIONES
REGULATORIAS EN QUE LA ADUANA SEA RESPONSABLE DE ASEGURAR SU
CUMPLIMIENTO, INCLUYENDO:
Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo de mercancas.
Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o restriccin a que estn sujetas las
mercancas.
3. Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al cual no se
tiene derecho legtimo.
Obtener o intentar obtener en forma ilcita algn beneficio que perjudique los principios y las
prcticas de competencia leal de negocios5

III. LOS DELITOS ADUANEROS SEGUN LA LEY 28008 (19 de junio del 2003)
que reprime los Delitos Aduaneros en el Per

ANALISIS SITUACIONAL
Promovemos la siguiente clasificacin de los ilcitos penales aduaneros para efectos
didcticos:
a. Delitos Aduaneros Propiamente dichos.
Contrabando
Defraudacin de Rentas de Aduanas
Receptacin,
Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas. etc
b. Delitos puente para el Fraude Aduanal.
Delitos C/ Fe Pblica,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor

5
Fuente: Manual para el uso y aplicacin del curso de Fraude Comercial OEA, 1994

DELITOS ADUANEROS 7
Contra la Propiedad Industrial. Etc.
c. Delitos coligados o Mixtos.
Financiamiento.
d. Delitos derivados del Fraude Aduanal.
Lavado de Activos
*Ley 27765 27.6.02
e. Infracciones Administrativas Penales
Contrabando
Receptacin
Trafico Mercancas Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.
f. Infracciones Administrativas
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A.6
LOS DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS
El Contrabando.-
A que se denomina CONTRABANDO?
Veamos la Concepcin Genrica.Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercanca
extranjera a nuestro pas burlando los controles aduaneros, as como, el mal uso de
beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las
zonas fronterizas.
Es importante no perder de vista que el trfico ilegal de mercancas toma varias vas:
Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para as pagar menos
tributos(DEFRAUDACIN).
Declarando menos mercanca de la que realmente ingresa o extrae(DEFRAUDACIN).
Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar(CONTRABANDO).
Ingresando mercanca prohibida(TRAFICO ILICITODE MERCANCIAS).
6
*D.S. 013-2005 EF (28.1.05) Tabla.

DELITOS ADUANEROS 8
Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla (CONTRABANDO).

PERO POR SE DEBE REPRIMIR EL INGRESO Y SALIDA ILEGAL DE MERCANCAS?

Primeramente porque que se debe cautelar EL INTERES FISCAL y la proscripcin del no
pago de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar
infraestructura y atencin a programas sociales. En segundo lugar, para reprimir LA
COMPETENCIA DESLEAL, es decir, el comerciante que evade el pago de impuestos no
solo perjudica al Estado sino que obtiene ventajas indebidas para competir con los
comerciantes e industriales que si cumplen con la ley, haciendo que estas ltimas quiebren
y con ellas sus trabajadores, que son a su vez los consumidores de los dems sectores
industriales. Por ltimo debemos referirnos al TRAFICO ILICITO DE MERCANCAS, por el
cual se hace necesario impedir el ingreso o salida de productos como: drogas, alimentos sin
control sanitario, medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa usada infectada;
as como los que atenten contra la soberana nacional y la defensa de las especies de flora
o fauna protegidas o en peligro de extincin.

IV. El SERVICIO ADUANERO Y LA POLITICA CRIMINAL EN LOS DELITOS

ADUANEROS
En general en niveles gubernamentales los servicios aduaneros son esenciales y estn
destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y
velando por el inters fiscal.7 En la SUNAT por ejemplo es la Intendencia Nacional de
Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo que nace de una iniciativa aduanera
destinada a coordinar y potenciar las polticas en materia de contrabando y trafico ilcito de
mercancas, y que se llevan a cabo desde las distintas aduanas a nivel nacional y las
dems entidades pblicas y sociales del pas y del exterior.
La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada Poltica
Criminal en este campo. Veamos una resea comparativa entre lo que sealaba la
legislacin aduanera de los 90s y la vigente en Per:
As, segn el Art. 6. TUO la Potestad Aduanera era restrictiva a la facultad de Aduanas
para aplicar normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el
paso de personas, mercancas y medios de transporte por el territorio aduanero

7
Art. 1 T.U.O. LGA D.S. 129 2004 EF.

DELITOS ADUANEROS 9
Actualmente viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene SUNAT para
controlar el ingreso, permanencia, traslado, y salida de personas, mercancas y medios de
transporte, hacia y desde el territorio aduanero y aplicar las normas reglamentarias.
Adems, la SUNAT podr disponer la ejecucin de acciones de control, antes y durante el
despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del
territorio aduanero tales como: Inmovilizacin, descarga, desembalaje, verificacin,
reconocimiento, imposicin de marcas, sellos y precintos, establecimiento de rutas, custodia
para su traslado o almacenamiento y cualquier accin necesaria de control.
Tambin podr requerir a los deudores tributarios operadores de comercio exterior o
terceros que proporcionen informacin y su comparecencia.*8
El gobierno a travs de SUNAT va a disponer de medidas y procedimientos para asegurar
el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los administradores y concesionarios,
o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y terminales terrestres, tienen la
obligacin de proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones idneas para ejercer
sus funciones.
En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes haba responsabilidad de los agentes
operadores de comercio exterior del sector privado (con delegacin de funciones) que
intervienen en procedimientos aduaneros administrativos, tributarios, civil y penalmente
pero por el cumplimiento de las obligaciones derivadas de su participacin directa.
Ahora esto se ampla un tanto ms dado que los operadores de comercio exterior que
intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil y
penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no solamente por actos
derivados de su participacin directa sino tambin indirecta.

4.2 CUALES SON LAS LINEAS DE ACCION GUBERNAMENTALES 9EN MATERIA DE

ILCITOS ADUANEROS?
Si entendemos como poltica criminal como la lucha entre distintos grupos de presin10 a
lo que podramos agregar grupos de poder generndose una suerte de vaivn penal,
tomaremos entonces elementos comunes que la mayora de gobiernos asumen en esta
materia penal aduanera. Tenemos:

8
Lo que se seala con un asterisco (*) esta relacionado a la actual legislacin.
9
En el Per esta la Intendencia Nacional de Prevencion del Contrabando y Control Fronterizo.
10
Ob.Cit- Principios de Criminologa. Autor: Vicente Garrido-Per Stangeland-Santiago redondo. Edit. Tirant lo
billanch Valencia 1,999.

DELITOS ADUANEROS 10
Promover una poltica de prevencin y concientizacin que haga posible una disminucin
de la oferta y la demanda de contrabando y Trafico Ilegal de Mercancas.
Desarrollar las reformas legales necesarias para enfrentar con xito a los infractores.
Coordinar la actuacin conjunta y eficaz de todos los organismos estatales y privados.
Fomentar la responsabilidad y la participacin de todos los ciudadanos

V.- CONTRABANDO
5.1.- DEFINICIN
El Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina de mercancas prohibidas o
sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales. Tambin se puede
entender como la compra o venta de mercancas evadiendo los aranceles, es decir evadiendo
los impuestos.

Se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones, mediante una
conducta ardidosa o engaosa, con el objeto de lograr que determinada mercadera eluda el
control del servicio aduanero. Los celulares, los perfumes y las carteras son objetos
producidos por el contrabando.

El contrabando es el ingreso ilegal de mercanca extranjera a nuestro pas burlando los

controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las
zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.11

El contrabando es esencialmente una actividad informal. Es imposible de contabilizarla, toda

vez que no deja un rastro econmico. La SNI12 mide la cantidad de camiones que ingresan
ms o menos por tales lugares y la valorizacin promedio de la mercadera que hay en cada

11
Jennifer Daz Pacheco Universidad San Martin de Porres Lima Per
12
Sociedad Nacional de Industrias

DELITOS ADUANEROS 11
regin, as mismo en el departamento de Arequipa la mercadera proveniente desde las
diferentes zonas de la zona sur del Per.

Existen muchos problemas y conflictos en los cuales, las personas por obtener un beneficio
propio, se ven obligadas a resolverlos por sus propios medios. Sin embargo, pueden llegar a
cometer algunas infracciones con el fin de conseguir un propsito.

Este ingreso ilegal puede realizarse:

Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para as pagar menos tributos,
(DEFRAUDACION)

Declarando menos mercanca de la que realmente trae (DEFRAUDACION)

Ingresando mercanca sin declararla (oculta) y as no tributar (CONTRABANDO)

Ingresando mercanca prohibida, (TRAF.ILICITO DE MERCANCIAS).

Extraer mercanca de la zona beneficiada para comercializarla, (CONTRABANDO).

Sujetos del delito de contrabando

Sujeto activo:
- Propietarios (art. 1)
- Poseedores de mercancas (art.1)
- Transportista (art. 3)
- Financista (art. 8)
- Funcionario o servidor pblico (art.9)
Sujeto pasivo: el estado como persona jurdica, el fisco, aduanas.

DELITOS ADUANEROS 12
5.2.- CAUSAS DEL CONTRABANDO

Dentro de las causas ms importantes, se encuentran:

La corrupcin de los funcionarios.
La venta de cargos pblicos.
Las irregularidades de las comunicaciones.
Las diferencias de las tasas o aranceles entre los pases en los que se realiza el
contrabando

5.3.- CLASES DE CONTRABANDO

En trminos sencillos, existen dos tipos de contrabando, el abierto y el tcnico.

a) EL CONTRABANDO ABIERTO:- Consiste en el ingreso (o salida) de mercancas al

territorio aduanero nacional sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por
lugares habilitados (puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas, trochas, pasos
de frontera, aeropuertos, puertos, depsitos). Su objetivo, es eludir el pago de los tributos
aduaneros como arancel, IVA u otros derechos.
b) EL CONTRABANDO TCNICO: Consiste en el ingreso de mercancas (o salida) al
territorio aduanero nacional con presentacin y declaracin, pero que por una serie de
maniobras fraudulentas se altera la informacin que se le presenta a la autoridad aduanera,
con el fin de: sub-facturar, sobre-facturar, evadir el cumplimiento de requisitos legales,
cambiar la posicin arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros o tributarios
(triangulacin con certificados de origen). Para este propsito se acude a la presentacin de

DELITOS ADUANEROS 13
documentos falsos o a la ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los
trmites aduaneros. El objetivo del contrabando tcnico es pagar menos tributos o aranceles
aduaneros con respecto a la mayor cantidad de mercancas realmente ingresadas al territorio.

5.4.- CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO

Las consecuencias del contrabando son:
1. Menores recursos para el Estado.
2. Competencia desleal de productos extranjeros.
3. Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo.
4. El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando.
5. Efecto imitacin del resto de la comunidad de la zona.
6. Clima de violencia.
7. Zonas geogrficas al margen del control aduanero y policial

5.5.- MODALIDADES DEL CONTRABANDO FRENTE A LA LEGISLACIN ACTUAL

Modalidad I:- El artculo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza o
dispone de las mercancas de Zona Primaria13 sin haberse autorizado legalmente su retiro
por la Autoridad Administrativa Aduanera. Es similar a la ley anterior que en su artculo Art. 2
inc. B dispona sancionar en forma laxa el "extraer mercancas de recintos fiscales..."

13
Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres, centros de atencin
en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y las
oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender
recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones
arriba mencionadas. Esto incluye a los almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con los requisitos
establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administracin Aduanera.

DELITOS ADUANEROS 14
Modalidad II:- El artculo 2 inc. B. de la Ley, sanciona el consumir, almacenar, utilizar o
disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria
a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. En este
caso la ley anterior es similar en su Art. 2 inc. C.

Modalidad III:- El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancas de una zona franca
o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica
nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del
territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los tributos
diferenciales.

En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc. a de la Ley 26461) se tipificaba
como una modalidad del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas y no de contrabando.
La innovacin a mi criterio atenta contra la acepcin jurdica internacional de fraude aduanero
porque generalmente se presenta esta figura en abuso en la etapa de "trmite aduanero".
Ejemplo Fraude en el "paso de los chacales" mediante abuso de franquicia en
ZOFRATACNA.

Modalidad IV:- El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier medio de transporte, hacer
circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o trasbordar mercancas, sin
haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. Se procede a comprender en el mbito
sancionador al transportista involucrado en delito aduanero.

Modalidad V:- El artculo 2. Inc. E, Sanciona el intentar introducir o introduzca al territorio

nacional mercancas con ELUSION o burla del control aduanero ante la Administracin
Aduanera.

DELITOS ADUANEROS 15
* Otra vez nos encontramos con una figura ms relativa al fraude por existir trmite aduanero
como gestin o mecnica fraudulenta. La elusin es un trmino que permite acusar gestin a
travs del abuso o deficiencia de mecanismos legales en operaciones aduaneras.

5.6.- ANALISIS DE LAS MODALIDADES RESPECTO AL DELITO DEL

CONTRABANDO

Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurdico del delito de
Contrabando encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraa la definicin del delito de
Contrabando a "eludir el control aduanero, ingresarlas (mercancas del extranjero) o
extraerlas del territorio nacional".

La norma actual ampla a la accin de no presentacin para verificacin o reconocimiento

fsico de mercancas en dependencia aduanera o lugares habilitados. En cuanto a la cuanta
encontramos que la ley anterior estipulaba como cuanta las 4 UITs. La norma actual estipula
como monto para determinar la cuanta solamente 2 UITs. (1UIT14 = 3,600 cuanta = 7,200
n.s.) Es decir, se ampla el espectro persecutorio penal en base a la reduccin de la cuanta.

Entendindose como eficiencia la tendencia restrictiva o de contencin, que se debe generar

en los ndices de criminalidad aduanal.

El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la norma, sus alcances

y vacos.

De la redaccin de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal en blanco, toda
vez que la norma no hace precisin a lo que debe entenderse como recinto o lugares

14
UIT para el ao 2011= S/. 3600.00 nuevos soles

DELITOS ADUANEROS 16
autorizados donde se comete el delito de contrabando, siendo para ello necesario recurrir a
otra normatividad que si los desarrolla, como es el caso de la Ley de Aduanas.

La tipificacin antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia del dolo,

entendiendo este como la resolucin libre y consciente de realizar voluntariamente una
accin u omisin prevista y sancionada por la Ley.15 Lo cual implica el obrar propio de una
persona con conciencia y voluntad de delinquir (intencionalidad).

Entonces, para entender cuando se configura el delito de contrabando es necesario analizar

algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurdico anteriormente descrito. Algunos
trminos mencionados son los siguientes:

SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancas.

ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no
tiene autorizacin de embarque.
BURLAR: Con ardid1610, astucia1711 o engao1812 no se presenta al control
aduanero, pudiendo valerse de algn artificio.

5.7.- MODALIDADES HABITUALES SOBRE EL DELITO DEL CONTRABANDO

Las modalidades cotidianas en las que se presenta el delito del contrabando pueden
presentarse del siguiente modo:

15
CABANELLAS DE TORRES, Guillermo. Diccionario Jurdico Elemental. Editorial Heliasta S.R.L. 5ta reimpresin, Buenos Aires,
1982. Pgina 69.Pgina 105.
16
Es el artificio empleado para el logro de un fin.
17
Es la habilidad para engaar o lograr artificiosamente un fin.
18
Entendido como la falta de verdad en aquello que se dice o se hace, con el nico nimo de poder perjudicar a otro, que sera el
Estado. Esta conducta es siempre positiva porque se requiere una accin. Se observa entonces que es la mentira a sabiendas de
que se dice una falsedad; no constituye en s el error, sino que es faltar a la verdad.

DELITOS ADUANEROS 17
 * Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condicin
humilde que pasan la frontera.
* Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.
* Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas.
* Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
* Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona
franca de Tacna.
* Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.
Incautacin de Contrabando por parte de efectivos del Orden
5.8.- PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO Al PER DE
MERCADERA ILCITA19
El ingreso de mercadera ilcita o contrabando al Per se da de dos maneras:
El contrabando de Chile hacia Per.
El contrabando de Bolivia hacia Per.

a).- CONTRABANDO CHILENO:- Ingresa por la zona fronteriza con Chile, exactamente por
Tacna. Frontera Per Chile, es la que ms predomina ya que la mayor parte de
comerciantes ilegales prefieren traficar mercancas de dicha zona.
b).- CONTRABANDO BOLIVIANO:- Es tambin tpico dentro del contrabando que ingresa
hacia Arequipa utilizando vas de comunicacin terrestre. El contrabando de Bolivia hacia
Per moviliza mercaderas por un valor calculado entre 600 y 800 millones de dlares

19
http://www.monografias.com/trabajos52/contrabando-peru/contrabando-peru2.shtml

DELITOS ADUANEROS 18
anuales, segn una investigacin periodstica realizada en la frontera y publicada por el diario
boliviano La Prensa20.
Ral Saldas, presidente de la Comisin contra el Contrabando y Piratera de la Sociedad
Nacional de Industrias de Per, en una declaracin a un diario local seal que el valor
calculado de la mercadera ilegal que ingresa a su pas desde Bolivia est entre 600 y 800
millones de dlares anuales. Se estima que por las fronteras de Per con Bolivia y Chile
ingresan anualmente entre 800 y 1.000 millones de dlares de mercadera ilegal a valor de
mercado. De ella, entre 600 y 800 millones ingresan por el lado boliviano hacia Per.
Ahora bien respecto al mbito de la regin sur del Per, Puno ocupa el primer lugar en ingreso
de contrabando, luego le siguen las zonas fronterizas de tumbes, Tacna, Moquegua, Cusco
y Arequipa, tal es as que a continuacin analizaremos como se desarrolla dicho ilcito penal
dentro de cada departamento.
A.- PUNO
Es el nmero uno de ingreso de contrabando en el Per, actualmente se ingresa productos
de contrabando valorizados en mil 300 millones de dlares anuales por la frontera Per-
Bolivia, especialmente por los pases fronterizos de Desaguadero, Kasani, Tilali y
HancoHanco, estos dos ltimos no reconocidos oficialmente por el Ministerio de Relaciones
Exteriores.
Un estudio hecho por la Comunidad Andina de Naciones (CAN), revela que la regin Puno
es la primera en todo el Per en cuanto a ingreso de contrabando se refiere. Sus clculos
sealan que anualmente ingresa el 42.3% del contrabando nacional por los pasos fronterizos
puneos.

20
Diario La Prensa La Paz Bolivia 2009

DELITOS ADUANEROS 19
Uno de los factores para que este departamento sea una de las principales puertas de ingreso
del comercio ilegal, es la amplitud de frontera, es decir, que Puno tiene ms pasos fronterizos
que Tacna y Tumbes, lo que hace favorable el trabajo de los evasores de impuestos.
A diferencia de otras zonas de frontera, por Puno pasan la denominadas culebras que son
camiones cargados de mercadera ilegal, los que en muchos casos alcanzan a un nmero de
80 en un solo viaje, lgicamente llevando millones de dlares a bordo en perjuicio de la
mayora de peruanos.
La Polica Nacional no puede hacer mucho a este respecto, ya que las culebras estn mejor
equipadas que los patrulleros, adems que los superan en nmero, se han ganado a la
poblacin ms pobre para que se solidaricen con ellos en caso de incautacin. Ya es comn
saber de enfrentamientos con armas de fuego entre aduaneros y contrabandistas en toda la
zona de frontera.
B.- ZONA NORTE
En zonas como Tumbes, La Tina, Paita, Salaverry, Chiclayo y Chimbote, se da mayormente
el desarrollo del contrabando. La relacin de principales productos de contrabando que
ingresan por la frontera norte, entre los que se tiene a la gasolina, gas, medicinas, alimentos,
artculos de cama, prendas y complementos de vestir, cigarrillos, entre otros. Por ejemplo,
unas 400 familias de la poblacin de Aguas Verdes se dedican al contrabando.

Segn la Intendencia de Aduanas de Tumbes, en lo que va del ao 2010 se ha incautado

ms de 20 mil galones de combustible de contrabando. Se desconoce la cantidad de petrleo
y gasolina que ha pasado a territorio peruano a vista y paciencia de las autoridades.
C.-TACNA
Es el punto que ms nos atae en la presente investigacin, dado que el contrabando es
proveniente principalmente de dicha zona, es as que en los mercadillos de la zona franca,

DELITOS ADUANEROS 20
con pequeos puestos colmados de productos importados y estrechas callejuelas saturadas
de gente vida por comprar a precios ms bajos que en cualquier otra ciudad del pas son el
sello de marca de Tacna.
La zona franca convive con el contrabando. Esta ciudad, ubicada en el extremo sur del Per,
en la frontera con Chile, est considerada como un santuario de contrabandistas. Desde
Tacna se abastecen los vendedores de todo tipo de productos de contrabando, que ofrecen
su mercadera a la vista de todos en las principales ciudades del pas. La zona franca y el
contrabando tolerado son, desde hace muchos aos, los motores de la economa de Tacna.
Si Tacna es desde hace largos aos la puerta de ingreso del contrabando, desde hace un
tiempo es tambin una de las puertas de salida de la cocana que se produce en el Per.
Pero, en este caso, una puerta menor. Est considerada por la polica peruana como un punto
secundario en las rutas del narcotrfico. En Tacna no se produce coca.
5.9.- LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO
La accin se enmarca dentro del Plan Estratgico propuesto por la Comisin de Lucha contra
el Contrabando y Defraudacin de Rentas y Aduanas, que preside el Ministro de la
Produccin e integran los viceministros del Interior, Justicia y los representantes del Ministerio
Pblico, INDECOPI y SUNAT.

De acuerdo a informaciones de la Sociedad Nacional de Industrias, el Estado deja de percibir

anualmente cerca de 400 millones de dlares en impuestos debido al contrabando,
ocasionando graves prdidas al pas.

Otro estudio realizado por la gerencia de Estadstica de Aduanas, el nivel de contrabando en

el Per durante el ao 2001 fue de alrededor de 200,6 millones de dlares americanos. El
88.6 por ciento ingresa por el sur 49.2 por ciento por Tacna, 39.4 por ciento por Puno- y por
la zona norte el 11,4 por ciento.

DELITOS ADUANEROS 21
El contrabando sigue siendo un problema muy complejo y difcil de erradicar, sin embargo,
siguiendo los lineamientos del Gobierno para desarrollar una lucha frontal contra esta
actividad ilegal, la Polica Fiscal viene dando duros golpes a los contrabandistas, debilitando
su estructura econmica a travs de estratgicos operativos.

VI.- LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

Cul es el tratamiento de la Defraudacin de Rentas de Aduanas?

La Defraudacin de Rentas de Aduanas en el Per esta contemplada en el artculo cuatro
de la ley y discrimina el bien jurdico tutelado lo que la doctrina penal especifica que ser el
control de ingresos y egresos del Estado. al valerse el agente de dolo para engaar a la
Administracin Tributario Aduanera.
En cuanto al tipo Penal se tipifica: al que mediante trmite aduanero, valindose de
engao ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos
u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o
aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con Pena
Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con 365 a 30 Dias
Multa.

MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

Cules con las modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduanas? Se
contemplan las siguientes:
Segn el Art. 5 tenemos:
MODALIDAD I. Importar mercancas con documentos falsos o adulterados o con informacin
falsa* en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras
caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero o
tributario ms favorable al que corresponda a los fines de su importacin.
MODALIDAD II. Simular ante la Administracin Tributario Aduanera total o parcialmente una
operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio
econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.

DELITOS ADUANEROS 22
Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de promocin de
las exportaciones: Rgimen Aduanero de Perfeccionamiento que permite, como
consecuencia de la exportacin obtener restitucin total o parcial de DA que hayan gravado
la importacin de mercancas contenidas en bienes exportados o consumidos en su
produccin.
MODALIDAD III. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de
las mercancas a fin de obtener ilcitamente incentivos o beneficios econmicos, o dejar de
pagar en todo o en parte derechos antidumping y compensatorios.
MODALIDAD IV. Alterar marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o
la subpartida arancelaria para obtener beneficios ilcitos.
MODALIDAD V. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito21 o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.

VII.- RECEPTACION

Qu es la RECEPTACION ADUANERA ?
Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta,
vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea mayor a 2 UIT. Es importante
destacar que esta figura tomada de los Delitos contra el patrimonio tampoco admite la figura
de la doble receptacin o receptacin por receptacin, es decir, se constrie la
responsabilidad a nivel de autora solamente al primer adquiriente de bienes de
procedencia presuntamente ilcita.
Dichas mercancas sern apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las circunstancias tena
conocimiento de su procedencia ilegal o se comprueba que deba presumir que provena de
los delitos contemplados en la LDA22.
A veces entra en conflicto el inters del consumidor en este tema, quien no esta obligado a
premunirse de documentacin de importacin de bienes adquiridos para consumo final por
ejemplo.

FINANCIAMIENTO

21
En el caso del rgimen de trnsito, conforme al Art. 56 del D. Leg. 809 TRANSITO es el rgimen
aduanero mediante el cual las mercancas pueden ser trasladadas slo con destino al exterior, con
suspensin del pago de tributo (autorizado el paso por 15 das) prorrogables debidamente justificados.
22
Ley de Delitos Aduaneros 28008.

DELITOS ADUANEROS 23
Cmo opera la figura criminal del FINANCIAMIENTO de actividades ilcitas relacionadas a
los delitos aduaneros?
El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos
tipificados en la presente Ley.23.
Es, a no dudar, una figura gravsima tomada de la normativa de represin del Trfico Ilcito
de Drogas. La sancin es fuerte y con ello se pretende denostar la accin de grandes
mafias dedicadas a estos ilcitos. El resultado aun es meditico debido a la inviabilidad en el
campo probatorio, ya referida en los otros ilcitos de esta naturaleza.

VIII.- TRAFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS.

Es en este segmento donde se inicia la aproximacin al tratamiento ms consensual de
Contrabando Tcnico que gana campo en la doctrina aduanal contempornea.
Tipificacin:
El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas especficas introduzca o
extraiga del pas mercancas por cuanta superior a 2 UIT cuya importacin esta prohibida o
restringida, ser reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 aos.
Multa: 730 a 1460 DM24.

IX.- IMPORTACIONES PROHIBIDAS

Tambin se constituye en Contrabando Tcnico las Importaciones Prohibidas. He aqu unos
supuestos:
Por decoro nacional.-
Textos cartogrficos, geogrficos, en cualquier soporte en el cual aparezca mutilado el
territorio nacional o diferente a los lmites del Per Ley 26219
El ingreso al pas de bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la denominacin de
Pisco u otra que incluya esa palabra Ley 26426.
Para cautelar la salud pblica
Plaguicidas organoclorados, derivados y compuestos D.S. N 037-91-AG.; Residuos y
desechos radioactivos Dec. Leg. N 757; Equidos de la Repblica Argentina Res. Jef. N
077-98-AG-SENASA; Bovinos vivos, productos y subproductos procedentes del Reyno
Unido, Irlanda, Francia, Portugal, Suiza, Holanda, Blgica y Luxemburgo ,Res. Jef. N 109-
98-AG-SENASA.;

23
Ser reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 aos y 365 a 730 das multa
24
Das multa.

DELITOS ADUANEROS 24
Productos agroqumicos elaborados en base a los ingredientes activos que
contengan: Lindano, Para-thion Etlico y Parathion Metlico. Res. Jef. N 077-98-AG-
SENASA; Formulaciones comerciales de Captafol, clorobencilato, hexaclorobenceno,
pentaclorofenol, clordano, clordimeform, dibromuro de etileno y compuestos de mercurio,
as como de los derivados y compuestos que con ellos se pudieran formular. Res. Jef. N
036-99-AG-SENASA.; Rumiantes, ganado porcino y sus productos, procedentes de R.U.,
Irlanda, Holanda, Argentina y Uruguay. Res. Jef. N 108-2001-AG-SENASA.;Rumiantes,
ganado porcino y sus productos, procedentes de Brasil. Res. Jef. N 137-2001-AG-SENASA
Por proteccin del medio ambiente y sanitario
Vestido y calzados usados (Ley 26975); Neumticos usados (D.S. N 003-97-SA);
Vehculos usados para uso particular, con antigedad mayor a 05 aos, y transporte pblico
mayor a 08 aos de antigedad. Asimismo vehculos siniestrados (Dec. Leg. 843);
Vehculos para el transporte, de ms de 3,000kgs. De PBV (D.U. 140-2001)*RTC25.
Por seguridad interna
Productos pirotcnicos (rascapis, cohetes, cohetecillos, rata blanca y similares (Ley N
26509).
Por razones polticas
Comercio exterior con Irak (Resoluciones Ns. 661-90 y 986-95 de la ONU)
Diamantes de Sierra Leona (Resolucin N 1306-2000 de la ONU)

X. Importaciones Restringidas
Equipos para transmisin radioelctrica en general - MTC
Decreto Legislativo 702.; Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso particular
MININTER DISCAMEC regulados por Ley N 25054; Explosivos, insumos y conexos de
uso civil MININTER-DISCAMEC
Decreto Ley N 25707.; Productos o insumos qumicos para la elaboracin de PBC
MITINCI, Decreto Ley N 25623.; Productos farmacuticos y galnicos Certificado de
Registro Sanitario DIGEMID, Ley N 26842.; Cosmticos y similares, sus insumos,
instrumental y equipo de uso mdico quirrgico u odontolgico D. S. N 010-97-SA.;
Sustancias, estupefacientes, psicotrpicas, y precursores DIGEMID, Dec. Ley N 22095,
Ley 26842.; Mascotas no comerciales R. M. N 0368-98-AG. Plaguicidas agrcolas y
afines - SENASA

25
Si bien es cierto existe una Resolucin del Tribunal Constitucional que declara inconstitucional dicho decreto de
urgencia, a la fecha se mantiene la interdiccin por parte del Ministerio de Transportes y Comunicaciones.

DELITOS ADUANEROS 25
 D.S.N15-95-AG.; Cetceos menores-Ministerio de Pesquera26 Ley N 26585, D. S. N
002-96-EF. Recursos hidrobiolgicos en general con autorizacin y licencia del Ministerio
de Pesquera.

XI.- LA TENTATIVA EN LOS DELITOS ADUANEROS.

La nueva ley asume esta figura y dice que ser reprimida la TENTATIVA con la pena
mnima legal que corresponda al delito consumado.
Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado. La
dogmtica penal hace la salvedad en el caso de que los actos practicados constituyan por
si otros delitos.
En el ordenamiento penal peruano la tentativa, a diferencia del cdigo penal de 1924 en el
que la atenuacin de la pena para la tentativa tena aplicacin facultativa, ha asumido
sentido de obligatoriedad para el juzgador (Art. 8.)
En materia penal aduanera se aplica esta corriente imponiendo la pena mnima que
correspondera al delito consumado.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
ART. 1027Agravantes penalizadas con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 aos .Multa: 730
a 1400 DM.
Cules son stas?
a. Cuando se trate de armas de fuego, explosivos, elementos nucleares, abrasivos
qumicos o materiales afines, o aquellos que afecten la salud, la seguridad pblica y el
medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario
o servidor pblico en el ejercicio de sus funciones y abuso de su cargo o cuando las ejerce
por delegacin del Estado.
c. El agente interviene como autor, instigador o cmplice primario un servidor del servicio
aduanero , de la PNP o de las FFAA y A LAS QUE POR MANDATO LEGAL SE LES
CONFIERE LA FUNCION DE APOYO Y COLABORACION EN LA REPRESION Y
PREVENCION DE DELITOS ADUANEROS.
26
Actual Ministerio de la Produccin PRODUCE.
27
De la Ley 28008.

DELITOS ADUANEROS 26
La norma anterior sancionaba adems con INHABILITACION POR CINCO AOS de
conformidad con el Art. 36 del Cdigo Penal la carencia es evidente en la nueva normativa
que simple y llanamente no regula un mnimo de tiempo de inhabilitacin para los
funcionarios involucrados.
Recordemos que autor es el que realiza por si o por medio de otro el hecho punible.
Coautor la persona o personas que lo cometan conjuntamente, pero que interviene en: la
decisin comn, aporte esencial, tomar parte en la fase de ejecucin. (= A). Instigador viene
a ser e que induce a otro a delinquir. (=A). El cmplice primario, es el que con dolo presta
auxilio para la realizacin del delito, sin el cual no se hubiere perpetrado. (= A). El cmplice
secundario es el que de cualquier otro modo hubieran prestado dolosamente asistencia se
les disminuir la pena.

AGRAVANTES EN LA LEY VIGENTE

La Ley vigente considera agravantes los siguientes sub tipos:

AGRAVANTE I. se utilice el empleo de la fuerza fsica para evitar el descubrimiento.
Tambin se sanciona la intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
Apreciamos similitud con la norma anterior 26461 Art.7. Inc. c se perpetra facilita o evite su
descubrimiento mediante empleo de violencia o intimidacin., y es que donde se hace una
primera referencia a instrumentos propios de la represin del Crimen Organizado.
AGRAVANTE II. Cuando se comete el ilcito por 2 o ms personas o el agente integra una
organizacin destinada a cometer los ilcitos tipificados en la ley penal aduanera.
AGRAVANTE III. Cuando los tributos, gravmenes, derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho
propio o de terceros...sean superiores a 5 UIT. (16,500 nuevos soles.)
AGRAVANTE IV. Se utilice un medio de transporte acondicionado o MODIFICADO EN SU
ESTRUCTURA** con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
AGRAVANTE IV. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o
jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos referentes a
trmites de regmenes aduaneros.
AGRAVANTE V. Cuando se utilice a menores de edad o inimputables.
AGRAVANTE VI. Cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT o 66000 nuevos
soles.

DELITOS ADUANEROS 27
 XII.- LA VALORACION DE LAS MERCANCAS OBJETO DE ILICITO ADUANAL.
El reglamento de la Ley en su Art. 6 seala La determinacin se har en dlares de EEUU
de acuerdo a las siguientes reglas aplicadas en forma sucesiva y excluyente:
XII. 1. Mercancas referidas en el literal a del Art. 16 (mercancas extranjeras -Zona
Tributario Aduanero especial)
i) El valor ms alto de mercanca idntica o similar segn Banco de Datos de Aduanas.
ii) valores mnimos determinados por ATA.
iii) El precio ms alto de venta al pblico minorista de una mercanca idntica o similar
comercializada en el mercado interno. Referente la Jurisdiccin de la Intendencia de
aduana que intervino la mercadera o la mas cercana.
Es importante tener en consideracin que el SIVEP o Sistema de Verificacin de Precios
adecua sus referencias de precios a los requerimientos del Acuerdo del Valor de la OMC.
As, el SIVEP fue desarrollado a partir del SIVAM o Sistema de Valoracin de Mercancas
que es una Base de Datos de precios internacionales de mercancas.28
pero en los casos de defraudacin de rentas la Administracin tomar en cuenta que se
efectuar el avalu al existir 2 o mas facturas, contratos o comprobantes de pago
estimando el valor mas alto o igual en aplicacin de las reglas antes sealadas.

XIII.- Para Valorar en Casos de Mercancas Nacionales o Nacionalizadas

En el caso de mercancas nacionales o nacionalizadas se tendr que considerar lo
siguiente:
i. El valor de exportacin ms alto de mercanca idntica o similar segn la base datos de
Aduanas u otras fuentes con las que cuente.
ii. El valor mas alto de una mercanca idntica o similar nacional o nacionalizada
comercializada en el mercado interno, al que debe agregarse los conceptos que tiene el
valor FOB normalmente.

28 Nota: CIF (Art. 16. Inc. a) La determinacin del valor final de las mercancas deber contener los gastos de flete

y seguro pagados por el traslado de las mercancas a nuestro pas. En caso de no conocerse esta informacin se aplicar
tablas referenciales (tabla porcentaje promedio) y tarifas referenciales de flete.

DELITOS ADUANEROS 28
Es importante resaltar que se entender por mercanca similar aquella que tenga
caractersticas, finalidad, funcin o aplicacin ms coincidente, y que puede ser identificada
como sustituto o intercambiable de la mercanca objeto de delito o infraccin.

XIV.- CONSECUENCIAS ACCESORIAS.

Si para la Ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona
jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber aplicar,
segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales
de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
En todos los casos se debern tomarn providencias para salvaguardar intereses laborales
y de los acreedores.
Como ltima consecuencia accesoria tenemos que si los responsables de los delitos
aduaneros fuesen extranjeros, sern condenados, adems con la pena de expulsin
definitiva del pas, la misma que se ejecutar despus de cumplida la pena.

XV.- OTROS REFERENTES ADOPTADOS EN LA REPRESION AL CRIMEN

ORGANIZADO.
Se ha echado mano de una NORMATIVA COMPLEMENTARIA, es el caso que se amplan
los alcances de la LEY 27378 (20-12-00) o premiar (Colaboracin Eficaz) para comprender
a los Delitos Aduaneros. La excepcin est dada EN LOS CASOS DE FINANCIAMIENTO.
Tambin se implementa COMPLEMENTARIAMENTE LA Ley Penal Contra el Lavado de
Activos 27765 del 27 de junio del ao 2002. Sanciona al que adquiere, utiliza, guarda,
custodia, recibe, oculta o mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo
origen ilcito conoce o pudo presumir, con la finalidad de evitar su incautacin o comiso.
PPL 8 a 15aos.

AGRAVANTES

DELITOS ADUANEROS 29
Bsicamente se configura agravante cuando el agente comete el delito en calidad de
INTEGRANTE DE UNA ORGANIZACIN CRIMINAL, hacindose acreedor de pena
privativa de libertad NO MENOR A 25 AOS.

XVI.- ASPECTO CONTROVERSIAL DEL APOYO DE LA FFAA

EL Artculo 46 de la ley vigente plantea explcitamente la colaboracin de la F.F.A.A, por ley
28008 en apoyo a la administracin aduanera, a diferencia en la anterior ley.
La prescripcin normativa va ms all e incluye la facultad del almacenamiento de
mercancas y vehculos incautados con cargo a dar cuenta. Y es all donde se puede
apreciar el interregno donde penetra la institucin armada, el peligro de corrupcin es
eminente, y si a ello le agregamos la escasa preparacin criminolgica del militar en estos
avatares ergo la intencin puede desbordar el entusiasmo aparente del legislador que
involucr al militar y derivar en una abjuracin del derecho en un estado democrtico.
Sin embargo el apoyo en va de colaboracin de las Fuerzas Armadas en la lucha contra
el delito no ha dado buenos resultados, por ejemplo en materia de Trfico Ilcito de Drogas.
Bajo esta gida nada hace pensar que involucrar a la institucin militar una ves ms en la
represin de delitos sofisticados como el caso aduanal, no prospere. La milicia esta
diseada en esencia para prepararse para la guerra interna y/o externa pero no va con su
esencia la represin de delitos comunes. No sirve el prurito de la falta de equipamiento del
personal aduanero.

XVII.- ALGUNAS REFLEXIONES FINALES

- LA NUEVA LEGISLACION PENAL ADUANERA A ASUMIDO en forma aun tmida LA
FIGURA DEL CONTRABANDO TECNICO, falta prosperar en este concepto.
- SUBSISTE EL PROBLEMA DE LA LENTITUD PROCESAL PESE A
SUMARIZAR LOS DELITOS ADUANEROS. A ello se debe agregar el desconocimiento de
las ramas aduanales involucradas y que definitivamente se alejan del enfoque simplemente
tributario o arancelario.
- EXISTE DUPLICIDAD ENTRE LA INFRACCION ADMINISTRATIVA VINCULADA AL
CONTRABANDO, PREVISTA EN LA LDA, Y LAS SANCIONES DE INCAUTACION Y
COMISO DE LA L.G.A. PREGUNTANDOSE LOS SERVIDORES DE ADUANAS CUAL
APLICAR, LA MAS DRASTICA? LA MAS SUAVE? EN ALGUNOS CASOS UNA Y EN
OTROS CASOS LA OTRA?

DELITOS ADUANEROS 30
- INCLUSO, ALGUNOS AUTORES Y OPERADORES PIENSAN QUE LA LEY
GENERAL DE ADUANAS SERA APLICABLE A CASOS DETECTADOS EN EL
DESPACHO Y LA LEY DE DELITOS ADUANEROS EN ZONA SECUNDARIA.
- UNA SOLUCION SERA SUPRIMIR PARTE DEL TRATAMIENTO DE LA
INFRACCION ADMINISTRATIVA VINCULADA AL CONTRABANDO Y REMITIR ESTOS
CASOS A LA LGA DONDE PODRIAN INCORPORARSE.
- EL MECANISMO DE LAS DENUNCIAS ESTA VIRTUALMENTE PARALIZADO,
POR LA SENSACION DE QUE LAS RECOMPENSAS NUNCA SE PAGAN. UNA
SOLUCION PODRIA SER FORMAR UN FONDO PARA ADELANTAR UNA PARTE DEL
PAGO O COMPRAR INFORMACION.

XVIII.- Caso de Delito Aduanero:

IMPORTADOR ES SENTENCIADO A NUEVE AOS DE CRCEL POR DELITO
ADUANERO

DELITOS ADUANEROS 31
Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de Representaciones Fran & Gios deber
pagar S/.697, 648 de reparacin civil por defraudacin de rentas de aduanas.

Sunat denunci el caso en 2009. (USI)

Sunat denunci el caso en 2009. (USI)

A nueve aos de crcel fue sentenciado Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal
de la empresa Representaciones Fran & Gios, por defraudacin de rentas de aduanas,
inform hoy la Sunat.

Por este caso, que fue denunciado por la Sunat el 2009, el sentenciado deber pagar una
reparacin civil de S/.697, 648 a favor de la Administracin Aduanera y Tributaria, en
representacin del Estado.

La sentencia fue dictada por el Juzgado Penal Colegiado de la Corte Superior de Justicia de
Tacna.

EL CASO

DELITOS ADUANEROS 32
El fraude se descubri luego de que se detectara un gran volumen de calzado (sandalias)
que ingresaba por Tacna, hecho que no suele ser habitual, por lo que se realiz una
verificacin de la documentacin presentada.
Como resultado del cruce de informacin con entidades de otros pases, en este caso Chile,
se evidenci que la carga se importaba desde la Zona Franca de Iquique.
As, se identific que la empresa consignaba en su declaracin un pas de origen falso, a fin
de evadir el pago de los derechos antidumping. Se mencionaba como pas de procedencia
de los productos a Malasia, sin embargo, eran de China.
Los derechos antidumping son establecidos por el Instituto Nacional de Defensa de la
Competencia y de la Propiedad Intelectual (Indecopi) y sirven para combatir las prcticas
desleales del comercio internacional.

Los pases los aplican a determinados productos para evitar que los bajos precios de los
bienes importados perjudiquen a la industria nacional.
Este caso forma parte de las 32 empresas que han sido denunciadas por el ente recaudador
ante el Ministerio Pblico por presunto delito de defraudacin de rentas de aduanas y para
que se determine el comportamiento doloso de los involucrados en este delito.
La Sunat indic que estas empresas han importado entre el 2006 y 2008 aproximadamente
US$52 millones, lo que representa 16.8 millones de pares de calzado (sandalias), monto que
habra sido evadido en perjuicio del Estado peruano.

DELITOS ADUANEROS 33