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Tabela
L100A
L100B
L100C
L210
L300A
L300B
L300C
M300A
M300B
M300C
M350A
M350B
M350C
N500
N600
N610
N620
N630A
N630B
N630C
N650
N660
N670
P100A
P100B
P130
P150A
P150B
P200
P230
P300
P400
P500
T120
T150
T170
T181
U100A
U100B
U100C
U100D
U100E
U150A
U150B
U150C
U150D
U150E
U180
U182
X291
X292
X390
X400
X460
X470
X480
X490
X500
X510
Y681
ECF - ndice Tabelas Dinmicas - Leiaute 3
Descrio
L100A - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - PJ do Lucro Real - PJ em Geral
U100E - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - Imunes e Isentas - Partidos Polticos
U150E - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - Imunes e Isentas - Partidos Polticos
X292 - Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada / No Interposta / Pas sem Tributao
Favorecida
X390 - Demonstrao da Origem e Aplicao de Recursos PJ Imunes e Isentas
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CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO NVEL
SUPERIOR
1 ATIVO 01012015 S 1
1.01 ATIVO CIRCULANTE 01012015 S 1 2
1.01.01 DISPONIBILIDADES 01012015 S 1.01 3
1.01.01.01 CAIXA GERAL 01012015 S 1.01.01 4
RECURSOS NO EXTERIOR
1.01.01.40 01012015 S 1.01.01 4
DECORRENTES DE EXPORTAO
ESTOQUES - ATIVIDADE
1.01.03.03 01012015 S 1.01.03 4
IMOBILIRIA
1.01.03.03.01 Terrenos - Atividade Imobiliria 01012015 A 1.01.03.03 5
Imveis Adquiridos para Revenda -
1.01.03.03.02 01012015 A 1.01.03.03 5
Atividade Imobiliria
Obras em Andamento - Atividade
1.01.03.03.03 01012015 A 1.01.03.03 5
Imobiliria
DESPESAS DO EXERCCIO
1.01.05 01012015 S 1.01 3
SEGUINTE
DESPESAS DO EXERCCIO
1.01.05.01 01012015 S 1.01.05 4
SEGUINTE
CRDITOS EM CONTENCIOSO -
1.02.01.07 01012015 S 1.02.01 4
LONGO PRAZO
DESPESAS PAGAS
1.02.01.09 ANTECIPADAMENTE - LONGO 01012015 S 1.02.01 4
PRAZO
Alugueis pagos Antecipadamente - Longo
1.02.01.09.01 01012015 A 1.02.01.09 5
Prazo
Participaes Permanentes em
1.02.02.01.01 01012015 A 1.02.02.01 5
Controladas - no Pas
Participaes Permanentes em Coligadas -
1.02.02.01.04 01012015 A 1.02.02.01 5
no Pas
PARTICIPAES PERMANENTES EM
1.02.02.02 01012015 S 1.02.02 4
SOCIEDADES - NO EXTERIOR
Participaes Permanentes em
1.02.02.02.01 01012015 A 1.02.02.02 5
Controladas - no Exterior
PROPRIEDADES PARA
1.02.02.03 01012015 S 1.02.02 4
INVESTIMENTO
OUTROS INVESTIMENTOS
1.02.02.10 01012015 A 1.02.02 4
PERMANENTES
IMOBILIZADO LEASING
1.02.03.02 01012015 S 1.02.03 4
FINANCEIRO
1.02.03.02.01 Veculos 01012015 A 1.02.03.02 5
Intangveis No Reconhecidos na
1.02.05.01.16 01012015 A 1.02.05.01 5
Adquirida
Intangveis Recebidos em Subvenes
1.02.05.01.17 01012015 A 1.02.05.01 5
Governamentais
(-) Redutora de Intangveis Recebidos em
1.02.05.01.18 01012015 A 1.02.05.01 5
Subvenes Governamentais
1.02.05.01.20 (-) Amortizao Acumulada - Intangvel 01012015 A 1.02.05.01 5
2 PASSIVO 01012015 S 1
2.01 PASSIVO CIRCULANTE 01012015 S 2 2
2.01.01 OBRIGAES DO CIRCULANTE 01012015 S 2.01 3
BENEFCIOS E ENCARGOS SOCIAIS -
2.01.01.01 01012015 S 2.01.01 4
CIRCULANTE
EMPRSTIMOS OU
2.01.01.07 01012015 S 2.01.01 4
FINANCIAMENTOS CIRCULANTE
OBRIGAES FISCAIS
2.01.01.09 01012015 S 2.01.01 4
CIRCULANTE
2.01.01.09.01 IRRF a Recolher Circulante 01012015 A 2.01.01.09 5
Certificados de Recebveis do
2.01.01.13.07 01012015 A 2.01.01.13 5
Agronegcio - CRA
Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo
2.01.01.13.25 01012015 A 2.01.01.13 5
Custo Amortizado - Circulante
OUTRAS OBRIGAES -
2.01.01.17 01012015 S 2.01.01 4
CIRCULANTE
EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS
2.02.01.01 01012015 S 2.02.01 4
- LONGO PRAZO
BENEFCIOS A EMPREGADOS -
2.02.01.02 01012015 S 2.02.01 4
LONGO PRAZO
Certificados de Recebveis
2.02.01.07.06 01012015 A 2.02.01.07 5
Imobilirios(CRI) Longo Prazo
Certificados de Recebveis do
2.02.01.07.07 01012015 A 2.02.01.07 5
Agronegcio(CRA) Longo Prazo
Contraprestao Contingente -
2.03.04.01.05 Combinao de Negcios - Patrimnio 01012015 A 2.03.04.01 5
Lquido
1
1
1
1
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e
1 ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente do estabelecimento
matriz.
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e
1 ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente dos estabelecimentos
filiais.
1
Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras no
pas, no classificveis em outras contas deste plano referencial. Aplicaes
1
financeiras devem receber classificao entre as contas especficas de
instrumentos financeiros, p.ex. grupo 1.01.01.05.
Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras no
exterior, no classificveis em outras contas deste plano referencial. Aplicaes
1
financeiras devem receber classificao entre as contas especficas de
instrumentos financeiros, p.ex. grupo 1.01.01.09.
1
Contas que registram valores de numerrios em trnsito decorrentes de remessas
1 e/ou recebimentos para filiais, depsitos ou semelhantes, por meio de cheques,
ordem de pagamentos etc., ou, ainda, de clientes ou terceiros.
Contas que registram outros emprstimos e recebveis cuja contraparte tenha sede
ou domiclio no pas e que no estejam melhor classificados em outras contas mais
especfica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei n 6.385/76. Registram-se
neste grupo ativos financeiros com pagamentos fixos ou determinveis no
1
cotados em um mercado ativo. Esses ttulos so avaliados pelo mtodo de custo
amortizado, com os custos de transao capitalizados ao valor do ativo.
Instrumentos financeiros representativos da indenizao, decorrente da explorao
de servios pblicos, constumam receber esta classificao(item 22, OCPC 05).
1
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge de valor justo operados
1 em ambiente negocial no pas. Toda documentao exigida para operar em Hedge
Accounting deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD.
Contas que registram as debntures emitidas por empresas com sede no exterior,
relacionadas com a declarante conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens
1 09 a 12, independente da base de mensurao utilizada ou se tais Valores
Mobilirios poderiam ser classificveis em outras contas mais genricas de ativos
financeiros.
Contas que registram as debntures emitidas por empresas com sede no exterior,
no relacionadas com a declarante conforme conceito definido no CPC 05(R1),
1 itens 09 a 12, independente da base de mensurao utilizada ou se tais Valores
Mobilirios poderiam ser classificveis em outras contas mais genricas de ativos
financeiros.
Contas que registram outros emprstimos e recebveis cuja contraparte tenha sede
ou domiclio no exterior e que no estejam melhor classificados em outras contas
mais especfica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei n 6.385/76. Registram-
1
se neste grupo ativos financeiros com pagamentos fixos ou determinveis no
cotados em um mercado ativo. Esses ttulos so avaliados pelo mtodo de custo
amortizado, com os custos de transao capitalizados ao valor do ativo.
1
1 Contas que registram o IPI a recuperar.
1 Contas que registram o ICMS a recuperar.
1 Contas que registram o PIS a recuperar.
1 Contas que registram o PIS a recuperar, decorrente de crdito presumido.
1 Contas que registram a COFINS a recuperar.
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados sobre os outros crditos.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
1 excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em subcontas, mas na Parte
B do Lalur, sendo seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo perodo em a
receita ou resultado da operao deva ser tributada (art.4, Lei n 12.973/2014).
1
1
1 Contas que registram os estoques de mercadorias para revenda.
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda da mercadoria,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
1
1 Contas que registram os estoques de matrias primas e materiais diretos
1 Contas que registram estoque de outros materiais.
1 Contas que registram os estoques de produtos em elaborao.
1 Contas que registram os estoques de produtos acabados.
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar
o estoque de imveis destinados venda existente na data da apurao dos
1 resultados.
Ateno: As construes em andamento de imveis destinados venda devem ser
includas na conta Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda.
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda ou utilizao do
estoque na produo, quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do
1 perodo (art.5, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa
SRF n 1.515/2014)
Contas que registram as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos
efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do ativo mensurado de acordo as
disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e critrios
vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014). Referidos valores
devero ser computados na apurao Lucro Real medida da realizao do bem,
(arts. 164 e 167, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cujos detalhes sobre a
1 contabilizao esto descritos em seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme
disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta
de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo consolidar
vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva,
desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 169, 6,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem animal, quando avaliados a valor justo. Nos termos do
item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de serem colhidos como produto
1
agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como rebanhos de animais mantidos
para a produo de carne, rebanhos mantidos para a venda, produo de peixe etc.
Os produtos agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem vegetal, quando avaliados a valor justo. Nos termos do
item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de serem colhidos como produto
1
agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como plantaes de milho, cana-de-
acar, soja, rvores para produo de madeira etc. Os produtos agrcolas devem
receber classificao de estoques.
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou negativos efetuados
sobre ativos biolgicos consumveis. Referidos valores devero ser registrados
lquidos da despesa de venda e computados na apurao Lucro Real medida que
ativo for realizado(arts. 13/14, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a
1 contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplos 5/6, Instruo Normativa
SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo
consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 33, 3,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo dos ativos. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda ou baixa do ativo,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF N 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil
que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar
uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar
vinculado ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem animal, nos casos em que no seja possvel mensur-los ao
valor justo, somente no reconhecimento inicial, devido a indisponibilidade de
cotao de mercado e as alternativas no so, claramente, confiveis. A pessoa
jurdica que tenha mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor justo,
1
menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo assim at a sua venda. Nos
termos do item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de serem colhidos como
produto agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como rebanhos de animais
mantidos para a produo de carne, rebanhos mantidos para a venda, produo de
peixe etc. Os produtos agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem animal, nos casos em que no seja possvel mensur-los ao
valor justo, somente no reconhecimento inicial, devido a indisponibilidade de
cotao de mercado e as alternativas no so, claramente, confiveis. A pessoa
jurdica que tenha mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor justo,
1
menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo assim at a sua venda. Nos
termos do item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de serem colhidos como
produto agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como plantaes de milho,
cana-de-acar, soja, rvores para produo de madeira etc. Os produtos agrcolas
devem receber classificao de estoques.
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo dos ativos. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda ou baixa do ativo,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do ativo ou grupo de ativos.
Esta conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser
1
adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur at ocorrncia da
alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32,
Lei n 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo negativos efetuados sobre os ativos
no circulantes mantidos para venda, inclusive decorrentes apenas de sua
mensurao inicial. Nos acasos em que se apliquem deduo das despesas de
vendas ao valor justo, este registro deve ocorrer pelo montante lquido. Referidos
valores devero ser computados na apurao Lucro Real quando da alienao ou
1 baixa do ativo(arts. 41/47, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cujos detalhes
sobre a contabilizao esto descritos em seu Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no
caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de mesma
natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os
em razo auxiliar vinculado ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n
1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo de estoques. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda da mercadoria,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
1
1
Contas que registram as debntures de longo prazo emitidas por empresas com
sede no pas, relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no CPC
1 05(R1), itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada ou se tais
Valores Mobilirios poderiam ser classificveis em outras contas mais genricas de
ativos financeiros.
Contas que registram as debntures de longo prazo emitidas por empresas com
sede no pas, no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no
1 CPC 05(R1), itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada ou se
tais Valores Mobilirios poderiam ser classificveis em outras contas mais
genricas de ativos financeiros.
Contas que registram outros valores mobilirios de longo prazo, cuja contraparte
tenha sede ou domiclio no pas, e que no estejam melhor classificados em
1
outras contas mais especfica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei n
6.385/76.
Contas que registram outros juros a receber de longo prazo, cuja contraparte tenha
1 sede ou domiclio no pas, e que no estejam melhor classificados em outras
contas mais especfica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei n 6.385/76.
Contas que registram as debntures de longo prazo emitidas por empresas com
sede no exterior, relacionadas com a declarante, conforme conceito definido no
1 CPC 05(R1), itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada ou se
tais Valores Mobilirios poderiam ser classificveis em outras contas mais
genricas de ativos financeiros.
Contas que registram as debntures de longo prazo emitidas por empresas com
sede no exterior, no relacionadas com a declarante, conforme conceito definido
1 no CPC 05(R1), itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada ou se
tais Valores Mobilirios poderiam ser classificveis em outras contas mais
genricas de ativos financeiros.
Contas que registram outros emprstimos e recebveis de longo prazo, cuja
contraparte tenha sede ou domiclio no exterior, e que no estejam melhor
classificados em outras contas mais especfica, mesmo que extrapolem o conceito
da Lei n 6.385/76. Registram-se neste grupo ativos financeiros com pagamentos
1 fixos ou determinveis no cotados em um mercado ativo. Esses ttulos so
avaliados pelo mtodo de custo amortizado, com os custos de transao
capitalizados ao valor do ativo. Instrumentos financeiros representativos da
indenizao, decorrente da explorao de servios pblicos, constumam receber
esta classificao(item 22, OCPC05).
1
Contas que registram o valor do tributo recupervel em perodo futuro relacionado
a diferenas temporrias dedutveis, compensao de bases de clculo negativas
1 de CSLL e compensao de crditos fiscais. Diferenas temporrias so
divergncias no valor contbil de ativo ou passivo no balano e sua base fiscal, nos
termos do CPC32.
1
Contas que registram pagamentos antecipados de aluguis, cujos benefcios
pessoa jurdica ocorrero em perodo posterior ao exerccio seguinte data do
1
balano. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem a perodo
posterior ao exerccio seguinte data do balano.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem animal, quando avaliados a valor justo. Nos termos do
item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de serem colhidos como produto
1
agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como rebanhos de animais mantidos
para a produo de carne, rebanhos mantidos para a venda, produo de peixe etc.
Os produtos agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem vegetal, quando avaliados a valor justo. Nos termos do
1 item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de ser vendidos como ativos
biolgicos, como plantaes de milho, cana-de-acar, soja, rvores para produo
de madeira etc. Os produtos agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem animal, nos casos em que no seja possvel mensur-los ao
valor justo, somente no reconhecimento inicial, devido a indisponibilidade de
cotao de mercado e as alternativas no so, claramente, confiveis. A pessoa
jurdica que tenha mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor justo,
1
menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo assim at a sua venda. Nos
termos do item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de serem colhidos como
produto agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como rebanhos de animais
mantidos para a produo de carne, rebanhos mantidos para a venda, produo de
peixe etc. Os produtos agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos
consumveis de origem animal, nos casos em que no seja possvel mensur-los ao
valor justo, somente no reconhecimento inicial, devido a indisponibilidade de
cotao de mercado e as alternativas no so, claramente, confiveis. A pessoa
jurdica que tenha mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor justo,
1
menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo assim at a sua venda. Nos
termos do item 44 do CPC 29, seriam aqueles passveis de serem colhidos como
produto agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como plantaes de milho,
cana-de-acar, soja, rvores para produo de madeira etc. Os produtos agrcolas
devem receber classificao de estoques.
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil destes ativos biolgicos. Esta
conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser
1
adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur at ocorrncia da
alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32,
Lei n 12.973/2014).
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo dos ativos. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda ou baixa do ativo,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
1
Contas que registram outros crditos de longo prazo no classificados em contas
1
mais especficas.
1
Contas que registram o gio gerado at 13/12/2009, antes entrada em vigor CPC
15, em aquisies de participao societrias no pas, fundamentado por diferena
de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por fundo de
comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas(art. 20-redao original,
Decreto-Lei n 1.598/1977). A amortizao societria destes valores cessaria a
partir do exerccio social iniciado em 01/01/2009, nos termos do item 50, CPC13.
1 Todavia, na vigncia do RTT, poderiam ocorrer amortizaes com efeito fiscal,
registradas exclusivamente em FCONT, ainda sob efeito dos arts. 7 e 8 da Lei n
9.532/1997. Os valores de gio calculados por esta metodologia no mais vigente,
contudo, decorrente da aplicao de regramento transitrio previsto no art. 65, Lei
n 12.973/2014, devem ser controlados extracontabilmente em memria de clculo
encaminhada para ECF no registro Y800(art. 107, da Instruo Normativa SRF n
1.515/2014)
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do goodwill em
participaes societrias no pas. Estes valores no esto sujeitos a reverso,
conforme item 124, CPC 01. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro
Real, mantidos na Parte B do e-Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa da
1
participao societria, quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 25,
Decreto-Lei n 1.598/1977) . Esta conta no registra impairment sobre goodwill
gerado em outras modalidades de combinaes de negcio previsas no CPC 15,
bem como, em eventos societrios de incorporao, fuso e ciso, cujos valores
devem ser registrados em conta de intangvel(1.02.05.01.56).
1
Contas que registram investimentos permanentes no exterior, na forma de
1
participao em outras sociedades nas quais se detenham o controle.
Contas que registram ao gio gerado at 13/12/2009, antes entrada em vigor CPC
15, por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura,
1
por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas, gerados em
aquisies societrios no exterior.
Contas que registram ao desgio gerado at 13/12/2009, antes entrada em vigor
CPC 15, por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade
1
futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas, gerados
em aquisies societrios no exterior.
Contas que registram lucros no realizados de vendas a empresas controladas no
exterior, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso de eventual
1
ausncia de registros contbeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado do perodo
por meio do eLalur( art. 61, Lei n 12.973/2014).
Contas que registram lucros no realizados de vendas a empresas coligadas no
exterior, nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso de eventual
1
ausncia de registros contbeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado do perodo
por meio do eLalur( art. 61, Lei n 12.973/2014).
Contas que registram lucros no realizados de vendas a joint ventures no exterior,
nos termos dos item 28 , CPC 18(downstream). Em caso de eventual ausncia de
1
registros contbeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado do perodo por meio do
eLalur(art. 61, Lei n 12.973/2014).
Contas que registram lucros no realizados de vendas a outras
empresas(downstream), nos termos dos item item 28 , CPC 18. Em caso de
1
eventual ausncia de registros contbeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado do
perodo por meio do eLalur(art. 61, Lei n 12.973/2014)
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil dos investimentos em
1
participaes societrias no exterior. Referidos valores devem ser adicionadas ao
Lucro Real do perodo(art. 95, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuberabilidade do valor contbil do goodwill gerado em
1 participaes societria no exterior. Estes valores no esto sujeitos a reverso,
conforme item 124, CPC 01, devendo ser adicionadas ao Lucro Real do
perodo(art. 95, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuberabilidade do valor contbil dos ativos classificados
como propriedade para investimento. Esta conta tambm registra as eventuais
1
reverses. Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na
Parte B do eLalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando podero
ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei n 12.973/2014).
1
1
Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados nas
operaes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios, as
1 filiais, as lojas, etc.
Ateno: O valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda
no esteja em operao tambm deve ser informada nesta conta.
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do imobilizado. Esta conta
1 tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser adicionados
ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur at ocorrncia da alienao ou baixa
do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei 12.973/2014).
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo de ativos imobilizados Referidos valores
sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro
Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta at que bem seja realizado,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo(art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
1
Contas que registram os veculos recebidos em leasing financeiro, ou seja, no qual
so substancialmente transferidos arrendatria os riscos e benefcios inerentes
propriedade. O ttulo de propriedade pode ou no vir a ser transferido. A
diferenciao ante um arrendamento operacional depende da essncia da transao
e no da forma do contrato. Nos termos dos item 20, CPC 06, no reconhecimento
inicial estes ativos devem ser mensurados pelo menor entre valor presente dos
pagamentos mnimos do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatrio devem ser adicionados quantia
reconhecida como ativo. Para fins fiscais, a pessoa jurdica arrendatria dever
1
adicionar ao Lucro Real qualquer despesa com depreciao(art.13, Decreto-Lei N
1.598/1977), todavia, podendo excluir as contraprestaes pagas ou creditadas(art.
47, , Lei N 12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor Presente
efetivado sobre a dvida do contrato tambm devem ser adicionados ao Lucro
Real, conforme venham a ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei
N 12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instruo Normativa SRF n
1.515/2014. As diferenas percebidas nos valores do ativo, tratadas na adoo
inicial da Lei n 12.973/2014 arts. 66/67, no devem gerar controle em subcontas,
conforme art. 172, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos para
produo de origem vegetal, quando avaliados a valor justo. Nos termos do item
1 44 do CPC 29, seriam aqueles no consumveis, autorrenovveis, como rvores
frutferas, vinhas, rvores das quais se produz lenha por desbaste. Os produtos
agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos para
produo de origem animal, nos casos em que no seja possvel mensur-los ao
valor justo, somente no reconhecimento inicial, devido a indisponibilidade de
cotao de mercado e as alternativas no so, claramente, confiveis. A pessoa
1 jurdica que tenha mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor justo,
menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo assim at a sua venda. Nos
termos do item 44 do CPC 29, seriam aqueles no consumveis, autorrenovveis,
como rebanhos de animais para produo de leite ou reproduo. Os produtos
agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os ativos biolgicos para
produo de origem vegetal, nos casos em que no seja possvel mensur-los ao
valor justo, somente no reconhecimento inicial, devido a indisponibilidade de
cotao de mercado e as alternativas no so, claramente, confiveis. A pessoa
1 jurdica que tenha mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor justo,
menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo assim at a sua venda. Nos
termos do item 44 do CPC 29, seriam aqueles no consumveis, autorrenovveis,
como rvores frutferas, vinhas, rvores das quais se produz lenha por desbaste. Os
produtos agrcolas devem receber classificao de estoques.
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do ativo biolgico. Esta
conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores devero ser
1
adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur at ocorrncia da
alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32,
Lei n 12.973/2014).
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo dos ativos. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda ou baixa do ativo,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
1
Contas que registram imobilizados adquiridos, construdos ou de outra forma
1
recebidos em contrapartida a subvenes governamentais.
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo dos ativos. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at a revenda ou baixa do ativo,
quando valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
1
1
Contas que registram os custos com aquisio de patrimnio cultural. Nos termos
do CPC 04, ativo intangvel um ativo no monetrio identificvel sem substncia
fsica, ou seja, regra geral, para registr-los no ativo necessrio que sejam
identificveis, controlados e geradores de benefcios econmicos futuros.
Conforme itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas, ttulos de
publicao, lista de clientes e outros itens similares, quando gerados internamente,
no devem ser reconhecidos como ativos intangveis. Aps o seu reconhecimento
1
inicial, um ativo intangvel deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
amortizao acumulada e a perda acumulada do valor recupervel. Em se
definindo sua vida til, este bem deve ser amortizado por este prazo, o mesmo no
ocorrendo para aqueles com vida til indefinida, ou seja, com base na anlise de
todos os fatores relevantes, no existe um limite previsvel para o perodo durante
o qual o ativo dever gerar fluxos de caixa lquidos positivos para a pessoa
jurdica.
Contas que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio. Nos termos
do CPC 04, ativo intangvel um ativo no monetrio identificvel sem substncia
fsica, ou seja, regra geral, para registr-los no ativo necessrio que sejam
identificveis, controlados e geradores de benefcios econmicos futuros.
Conforme itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas, ttulos de
publicao, lista de clientes e outros itens similares, quando gerados internamente,
no devem ser reconhecidos como ativos intangveis. Aps o seu reconhecimento
1
inicial, um ativo intangvel deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
amortizao acumulada e a perda acumulada do valor recupervel. Em se
definindo sua vida til, este bem deve ser amortizado por este prazo, o mesmo no
ocorrendo para aqueles com vida til indefinida, ou seja, com base na anlise de
todos os fatores relevantes, no existe um limite previsvel para o perodo durante
o qual o ativo dever gerar fluxos de caixa lquidos positivos para a pessoa
jurdica.
Contas que registram os custos com aquisio e/ou desenvolvimento de softwares.
Nos termos do CPC 04, ativo intangvel um ativo no monetrio identificvel
sem substncia fsica, ou seja, regra geral, para registr-los no ativo necessrio que
sejam identificveis, controlados e geradores de benefcios econmicos futuros.
Conforme itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas, ttulos de
publicao, lista de clientes e outros itens similares, quando gerados internamente,
no devem ser reconhecidos como ativos intangveis. Aps o seu reconhecimento
inicial, um ativo intangvel deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
1
amortizao acumulada e a perda acumulada do valor recupervel. Em se
definindo sua vida til, este bem deve ser amortizado por este prazo, o mesmo no
ocorrendo para aqueles com vida til indefinida, ou seja, com base na anlise de
todos os fatores relevantes, no existe um limite previsvel para o perodo durante
o qual o ativo dever gerar fluxos de caixa lquidos positivos para a pessoa
jurdica.Conforme itens 54/56, CPC 04, os gastos com pesquisa devem ser
reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no desenvolvimento devem
ser ativados, itens 57/59.
Contas que registram os custos com contratos de aluguel. Nos termos do CPC 04,
ativo intangvel um ativo no monetrio identificvel sem substncia fsica, ou
seja, regra geral, para registr-los no ativo necessrio que sejam identificveis,
controlados e geradores de benefcios econmicos futuros. Conforme itens 63/64,
CPC 04, os gastos incorridos com marcas, ttulos de publicao, lista de clientes e
outros itens similares, quando gerados internamente, no devem ser reconhecidos
1 como ativos intangveis. Aps o seu reconhecimento inicial, um ativo intangvel
deve ser apresentado ao custo, menos a eventual amortizao acumulada e a perda
acumulada do valor recupervel. Em se definindo sua vida til, este bem deve ser
amortizado por este prazo, o mesmo no ocorrendo para aqueles com vida til
indefinida, ou seja, com base na anlise de todos os fatores relevantes, no existe
um limite previsvel para o perodo durante o qual o ativo dever gerar fluxos de
caixa lquidos positivos para a pessoa jurdica.
Contas que registram os custos com aquisio de franquias. Nos termos do CPC
04, ativo intangvel um ativo no monetrio identificvel sem substncia fsica,
ou seja, regra geral, para registr-los no ativo necessrio que sejam identificveis,
controlados e geradores de benefcios econmicos futuros. Conforme itens 63/64,
CPC 04, os gastos incorridos com marcas, ttulos de publicao, lista de clientes e
outros itens similares, quando gerados internamente, no devem ser reconhecidos
1 como ativos intangveis. Aps o seu reconhecimento inicial, um ativo intangvel
deve ser apresentado ao custo, menos a eventual amortizao acumulada e a perda
acumulada do valor recupervel. Em se definindo sua vida til, este bem deve ser
amortizado por este prazo, o mesmo no ocorrendo para aqueles com vida til
indefinida, ou seja, com base na anlise de todos os fatores relevantes, no existe
um limite previsvel para o perodo durante o qual o ativo dever gerar fluxos de
caixa lquidos positivos para a pessoa jurdica.
Contas que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos ou
servios, que atendam aos requisitos de viabilidade tcnica, inteno e capacidade
uso e/ou venda. Nos termos do CPC 04, ativo intangvel um ativo no monetrio
identificvel sem substncia fsica, ou seja, regra geral, para registr-los no ativo
necessrio que sejam identificveis, controlados e geradores de benefcios
econmicos futuros. Conforme itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com
marcas, ttulos de publicao, lista de clientes e outros itens similares, quando
gerados internamente, no devem ser reconhecidos como ativos intangveis. Aps
1 o seu reconhecimento inicial, um ativo intangvel deve ser apresentado ao custo,
menos a eventual amortizao acumulada e a perda acumulada do valor
recupervel. Em se definindo sua vida til, este bem deve ser amortizado por este
prazo, o mesmo no ocorrendo para aqueles com vida til indefinida, ou seja, com
base na anlise de todos os fatores relevantes, no existe um limite previsvel para
o perodo durante o qual o ativo dever gerar fluxos de caixa lquidos positivos
para a pessoa jurdica.Conforme itens 54/56, CPC 04, os gastos com pesquisa
devem ser reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no
desenvolvimento devem ser ativados, itens 57/59.
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do goodwill, exceto
resultante de aquisio de participao societria, cujas perdas por desvalorizao
esto registrados nas contas 1.02.02.01.56 e 1.02.02.02.56. Estes valores no esto
1
sujeitos a reverso, conforme item 124, CPC 01. Referidos valores devero ser
adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur at ocorrncia da
alienao ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 28,
Lei n 12.973/2014).
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor presente efetuados sobre os
passivos decorrentes de compras a prazo de intangveis. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at que bem seja realizado, quando
valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo(art.5, Lei
1
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo
4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma
mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado
ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que
1 demonstrem a no recuperabilidade do valor contbil do ativo diferido. Esta conta
tambm registra as eventuais reverses.
2
2
2
Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, pro labore,
horas extras, , adicionais e prmios a serem pagos no exerccio subsequente,
2
inclusive gratificaes a empregados, o valor das frias do perodo aquisitivo j
completo, 13 salrios a pagar.
Contas que registram o valor correspondente a participao no resultado a serem
2
pagos no exerccio subsequente de administradores e empregados.
2 Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher.
2 Contas que registram o valor do FGTS a recolher.
Contas que registram os benefcios no monetrios a pagar. Nos termos do item
9(d), CPC 33(R1), benefcios de curto prazo tais como assistncia mdica,
2
moradia, carros e bens ou servios gratuitos ou subsidiados para os atuais
empregados ou administradores.
Contas que registram os benefcios ps-emprego a pagar. Nos termos do item 26,
2 CPC 33(R1), aqueles pagos aps o perodo de emprego, tais como aposentadoria,
penses, seguro de via e assistncia mdica ps-emprego.
Contas que registram outros benefcios de longo prazo a pagar no curto prazo. Nos
termos do item 5(c), CPC 33(R1), so aqueles que no se espera sejam
integralmente liquidados em at doze meses aps o fim do exerccio em que os
2
empregados prestarem o respectivo servio, tais como ausncias remuneradas de
longo prazo, licenas por tempo de servio, jubileu , benefcios por invalidez de
longo prazo.
Contas que registram os benefcios rescisrios a pagar. Nos termos do item 8, CPC
33(R1), so aqueles fornecidos pela resciso do contrato de trabalho de
2 empregado, seja deciso da pessoa jurdica de terminar o vnculo empregatcio do
empregado antes da data normal da aposentadoria, seja deciso do empregado de
aceitar uma oferta de benefcios em troca da resciso do contrato de trabalho.
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados nos instrumentos de
dvidas vinculados a compras efetuadas a prazo. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro
2
Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Em sendo as
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas aos ativos adquiridos, podero
ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
Contas que registram as diferenas positivas ou negativas, na data da adoo dos
efeitos da Lei n 12.973/2014, entre o valor do passivo mensurado de acordo as
disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e critrios
vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n 12.973/2014). Referidos valores
devero ser computados na apurao Lucro Real medida que o passivo for
baixado ou liquidado (arts. 165 e 168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014,
2 cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu Anexo I, exemplos
1/2) Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014,
cada subconta de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de valor
identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o
passivo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art.
169, 6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados nos instrumentos de
dvidas vinculados a adiantamentos de clientes. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro
2
Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Em sendo as
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a ativos adquiridos, podero
ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados nos instrumentos de
dvidas vinculados a emprstimos e financiamentos. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro
2 Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Exceto para as
operaes de leasing financeiro(art. 89, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
em sendo as contrapartidas registradas em subcontas vinculadas aos ativos
adquiridos, podero ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados,
nos termos do art. 37, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
2
Contas que registram o valor das debntures a pagar no final do perodo de
2 apurao. Havendo contas societrias especficas para juros e encargos
decorrentes, tambm devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor do prmio na emisso de debntures a pagar no final
2
do perodo de apurao
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados nos ttulos de dvidas.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
2 adicionados ao Lucro Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Em sendo as contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a ativos, podero
ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
2
2 Contas que registram o valor da proviso para o imposto de renda a pagar.
Contas que registram o valor da proviso para a contribuio social sobre o lucro
2
lquido a pagar.
2 Contas que registram o valor de frias a pagar de administradores e empregados.
Contas que registram o valor de 13 salrio a pagar de administradores e
2
empregados.
2 Contas que registram o valor da proviso de natureza trabalhista.
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados nas provises. Referidos
valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados
2 ao Lucro Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Em sendo as
contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a ativos, podero ser excludas
no perodo em que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37, Instruo
Normativa SRF n 1.515/2014.
2
Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente
decorrente da venda de bens e servios, cuja a execuo e entrega ocorrem at o
2 trmino do ano-calendrio subsequente. Tambm se considera como receitas de
exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidas antecipadamente
em transaes financeiras.
Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes
2
s receitas diferidas.
Contas que registram o valor das doaes e subvenes governamentais, enquanto
2
no transferidas para o resultado do exerccio.
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados em outras obrigaes.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
2 adicionados ao Lucro Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Em sendo as contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a ativos, podero
ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
2
2
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados nos instrumentos de
dvidas vinculados a emprstimos e financiamentos. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e adicionados ao Lucro
2 Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Exceto para as
operaes de leasing financeiro(art. 89, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
em sendo as contrapartidas registradas em subcontas vinculadas aos ativos
adquiridos, podero ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados,
nos termos do art. 37, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
Contas que registram os benefcios rescisrios a pagar no longo prazo. Nos termos
do item 8, CPC 33(R1), so aqueles fornecidos pela resciso do contrato de
trabalho de empregado, seja deciso da pessoa jurdica de terminar o vnculo
2
empregatcio do empregado antes da data normal da aposentadoria, seja deciso do
empregado de aceitar uma oferta de benefcios em troca da resciso do contrato de
trabalho.
Contas que registram o valor das debntures a pagar no longo prazo. Havendo
2 contas societrias especficas para juros e encargos decorrentes, tambm devem ser
classificados nesta conta.
Contas que registram o valor do prmio na emisso de debntures a pagar no
2 longo prazo. Havendo contas societrias especficas para juros e encargos
decorrentes, tambm devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor notas promissrias(commercial papers) a pagar no
2 longo prazo. Havendo contas societrias especficas para juros e encargos
decorrentes, tambm devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor de Bonds a pagar no longo prazo. Havendo contas
2 societrias especficas para juros e encargos decorrentes, tambm devem ser
classificados nesta conta.
Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis Imobilirios a pagar no
2 longo prazo. Havendo contas societrias especficas para juros e encargos
decorrentes, tambm devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor de Certificados de Recebveis do Agronegcio a
2 pagar no longo prazo. Havendo contas societrias especficas para juros e encargos
decorrentes, tambm devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram outros ttulos emitidos para a captao de recursos
financeiros, no classificados em contas mais especficas, mensurados pelo custo
2
amortizado. Havendo contas societrias especficas para juros e encargos
decorrentes, tambm devem ser classificados nesta conta.
Contas que registram o valor do custo a amortizar a longo prazo dos ttulos de
2
dvidas.
Contas que registram outros ttulos emitidos para a captao de recursos
2 financeiros, no classificados em contas mais especficas, mensurados pelo valor
justo reconhecido diretamente no resultado.
Contas que registram o valor dos recursos recebidos pela empresa de seus
2
acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de capital.
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados em outras obrigaes.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
2 adicionados ao Lucro Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Em sendo as contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a ativos, podero
ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
2
Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente
decorrente da venda de bens e servios, cuja a execuo e entrega ocorrem aps o
2 trmino do ano-calendrio subsequente. Tambm se consideram como receitas
diferidas os juros e demais receitas financeiras recebidas antecipadamente em
transaes financeiras.
Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes
2
s receitas diferidas.
Contas que registram o valor das doaes e subvenes governamentais, enquanto
2
no transferidas para o resultado do exerccio.
Contas que registram os valores dos juros a serem apropriados como despesa
financeira decorrente do ajuste a valor presente efetuados em outras obrigaes.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
2 adicionados ao Lucro Real(art. 38, 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Em sendo as contrapartidas registradas em subcontas vinculadas a ativos, podero
ser excludas no perodo em que os ativos forem realizados, nos termos do art. 37,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
3
3
Contas que registram os gastos com captao de recursos por emisso de aes ou
outros valores mobilirios, nos termos do CPC 08(R1). Referidos valores podero
3
ser excludos do Lucro Real quando incorridos(art.77, Instruo Normativa SRF n
1.515/2014)
3
3
3 Contas que registram o valor do gio apurado na emisso de aes.
Contas que registram a Reserva Especial de gio estabelecida no art. 6, Instruo
3
CVM n 319/1999.
Contas que registram o valor da emisso e do resgate ou converso em aes de
3
partes beneficirias e bnus de subscrio.
3 xxxxx
RECEBIMENTOS EM TRNSITO
2.1.4.5.1.70.00 01012015 A
DE SOCIEDADES LIGADAS
2.1.4.5.1.80.00 RECEBIMENTOS EM TRNSITO DE TERCEIROS 01012015 S
2.1.4.5.1.80.10 Concessionrios de Servios Pblicos 01012015 A
2.1.4.5.1.80.90 Outros 01012015 A
ORDENS DE PAGAMENTO EM MOEDAS
2.1.4.5.1.85.00 01012015 A
ESTRANGEIRAS
2.1.4.5.2.00.00 Transferncias Internas de Recursos 01012015 S
2.1.4.5.2.10.00 CHEQUES E DOCUMENTOS A LIQUIDAR 01012015 A
2.1.4.5.2.20.00 COBRANA PRPRIA EM TRNSITO 01012015 A
2.1.4.5.2.40.00 DEPENDNCIAS NO PAS' 01012015 A
2.1.4.5.2.50.00 NUMERRIO EM TRNSITO (+) 01012015 A
2.1.4.5.2.60.00 SUPRIMENTOS INTERDEPENDNCIAS' 01012015 A
2.1.4.6.0.00.00 OBRIGAES POR EMPRSTIMOS E REPASSES 01012015 S
2.1.4.6.1.00.00 Emprstimos no Pas - Instituies Oficiais 01012015 S
BANCO CENTRAL - ASSISTNCIA FINANCEIRA
2.1.4.6.1.10.00 01012015 S
E PROGRAMAS ESPECIAIS
2.1.4.6.1.10.20 Emprstimo Especial 01012015 A
2.1.4.6.1.10.30 Programas Especiais 01012015 A
2.1.4.6.1.10.99 Outras Operaes 01012015 A
2.1.4.6.1.30.00 REFINANCIAMENTOS 01012015 S
2.1.4.6.1.30.10 Banco Central - rea Bancria 01012015 A
2.1.4.6.1.30.20 Tesouro Nacional - rea Rural e Industrial 01012015 A
2.1.4.6.1.30.30 Recursos do SFH 01012015 A
2.1.4.6.1.40.00 BNCC - CONTA EMPRSTIMOS 01012015 A
2.1.4.6.1.50.00 SFH - CONTA EMPRSTIMOS 01012015 A
BANCO CENTRAL - LINHAS DE CRDITO
2.1.4.6.1.70.00 01012015 S
ESPECIAIS NO PAS
2.1.4.6.1.70.10 Financiamento a Exportao 01012015 A
2.1.4.6.1.70.20 BIRD - Proexport 01012015 A
2.1.4.6.1.70.30 Desconto de Cambiais - CCR 01012015 A
OBRIGAES POR AQUISIO DE TTULOS
2.1.4.6.1.80.00 01012015 A
FEDERAIS
BANCO CENTRAL - SALDOS CREDORES EM
2.1.4.6.1.90.00 01012015 A
RESERVAS
2.1.4.6.2.00.00 Emprstimos no Pas - Outras Instituies 01012015 S
2.1.4.6.2.10.00 OBRIGAES POR EMPRSTIMOS NO PAS 01012015 S
2.1.4.6.2.10.10 Em Moeda Nacional 01012015 A
2.1.4.6.2.10.20 Em Moeda Estrangeira 01012015 A
REFINANCIAMENTOS DE OPERAES DE
2.1.4.6.2.30.00 01012015 A
ARRENDAMENTO'
2.1.4.6.3.00.00 Emprstimos no Exterior 01012015 S
2.1.4.6.3.10.00 OBRIGAES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS 01012015 S
2.1.4.6.3.10.13 Exportao, at 360 Dias 01012015 A
2.1.4.6.3.10.23 Exportao, acima de 360 Dias 01012015 A
2.1.4.6.3.10.33 Importao, at 360 Dias 01012015 A
2.1.4.6.3.10.43 Importao, at 360 Dias - CCR 01012015 A
2.1.4.6.3.10.53 Importao, acima de 360 Dias 01012015 A
2.1.4.6.3.10.63 Importao, acima de 360 Dias - CCR 01012015 A
2.1.4.6.3.10.93 Outras Obrigaes 01012015 A
OBRIGAES POR EMPRSTIMOS
2.1.4.6.3.30.00 01012015 A
NO EXTERIOR
OBRIGAES POR SUBARRENDAMENTOS NO
2.1.4.6.3.50.00 01012015 S
EXTERIOR
2.1.4.6.3.50.10 De Instituies Ligadas no Exterior 01012015 A
2.1.4.6.3.50.20 De Outras Instituies no Exterior 01012015 A
2.1.4.6.4.00.00 Repasses do Pas - Instituies Oficiais 01012015 S
OBRIGAES POR REPASSES - TESOURO
2.1.4.6.4.10.00 01012015 S
NACIONAL
2.1.4.6.4.10.10 Crdito Rural 01012015 A
2.1.4.6.4.10.99 Outros Fundos e Programas 01012015 A
OBRIGAES POR REPASSES - BANCO DO
2.1.4.6.4.20.00 01012015 A
BRASIL
2.1.4.6.4.30.00 OBRIGAES POR REPASSES - BNDES 01012015 A
2.1.4.6.4.40.00 OBRIGAES POR REPASSES - CEF 01012015 A
2.1.4.6.4.50.00 OBRIGAES POR REPASSES - FINAME 01012015 A
2.1.4.6.4.60.00 OBRIGAES POR REPASSES - FINEP 01012015 A
OBRIGAES POR REPASSES - OUTRAS
2.1.4.6.4.90.00 01012015 A
INSTITUIES OFICIAIS
2.1.4.6.6.00.00 Repasses do Exterior 01012015 S
2.1.4.6.6.10.00 OBRIGAES POR REPASSES DO EXTERIOR 01012015 S
2.1.4.6.6.10.10 Vinculados a Repasses a Muturios 01012015 A
2.1.4.6.6.10.20 Vinculados a Ttulos Federais 01012015 A
2.1.4.6.6.10.30 Vinculados a Depsitos no Banco Central 01012015 A
1.1.1.1.2.00.00 6 1
1.1.1.1.2.00.00 6 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.3.00.00 6 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.4.00.00 6 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.5.00.00 6 1
1.1.1.1.5.00.00 6 1
1.1.1.1.5.00.00 6 1
1.1.1.0.0.00.00 4 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.1.30.00 7 1
1.1.1.2.1.30.00 7 1
1.1.1.2.1.30.00 7 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.20.00 7 1
1.1.1.2.2.20.00 7 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.30.00 7 1
1.1.1.2.2.30.00 7 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.99.00 7 1
1.1.1.2.2.99.00 7 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.3.00.00 6 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.5.00.00 6 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.6.00.00 6 1
1.1.1.2.6.10.00 7 1
1.1.1.2.6.10.00 7 1
1.1.1.2.6.10.00 7 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.9.00.00 6 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.0.0.00.00 4 1
1.1.1.3.0.00.00 5 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.13.00 7 1
1.1.1.3.1.13.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.50.00 7 1
1.1.1.3.1.50.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
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2.1.4.9.9.96.00 7 2
2.1.4.9.9.96.00 7 2
2.1.4.9.9.96.00 7 2
2.1.4.9.9.96.00 7 2
2.1.4.9.9.00.00 6 2
2.1.4.9.9.00.00 6 2
2.1.4.9.9.98.00 7 2
2.1.4.9.9.98.00 7 2
2.1.4.9.9.98.00 7 2
2.1.4.9.9.98.00 7 2
2.1.4.9.9.98.00 7 2
2.1.4.9.9.98.00 7 2
2.1.0.0.0.00.00 3 2
2.1.5.0.0.00.00 4 2
2.1.5.1.0.00.00 5 2
2.1.5.1.1.00.00 6 2
2.1.0.0.0.00.00 3 3
2.1.6.0.0.00.00 4 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.40.00 7 3
2.1.6.1.1.40.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.70.00 7 3
2.1.6.1.1.70.00 7 3
2.1.6.1.1.70.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.2.00.00 6 3
2.1.6.1.2.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.3.40.00 7 3
2.1.6.1.3.40.00 7 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.4.00.00 6 3
2.1.6.1.4.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.80.00 7 3
2.1.6.1.5.80.00 7 3
2.1.6.1.5.80.00 7 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.10.00 7 3
2.1.6.1.6.10.00 7 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.25.00 7 3
2.1.6.1.6.25.00 7 3
2.1.6.1.6.25.00 7 3
2.1.6.1.6.25.00 7 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.7.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.8.00.00 6 3
2.1.6.1.8.00.00 6 3
2.1.6.1.8.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.9.00.00 6 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.0.0.00.00 4 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.25.00 7 3
2.1.6.2.1.25.00 7 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.4.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.5.00.00 6 3
2.1.6.2.5.00.00 6 3
2.1.6.2.5.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.8.00.00 6 3
2.1.6.0.0.00.00 4 3
2.1.6.4.0.00.00 5 3
2.1.6.4.1.00.00 6 3
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
1 ATIVO 01012015 S
1.01 CIRCULANTE 01012015 S
1.01.01 DISPONVEL 01012015 S
1.01.01.01 Caixa 01012015 A
1.01.01.02 Valores em Trnsito 01012015 A
1.01.01.03 Bancos Conta Depsitos 01012015 A
1.01.01.04 Aplicaes no Mercado Aberto 01012015 A
1.01.02 APLICAES 01012015 S
Ttulos de Renda Fixa Vinculados Cobertura de Provises
1.01.02.01 01012015 A
Tcnicas
Ttulos de Renda Fixa No Vinculados Cobertura de Provises
1.01.02.02 01012015 A
Tcnicas
Ttulos de Renda Varivel Vinculados Cobertura de Provises
1.01.02.03 01012015 A
Tcnicas
Ttulos de Renda Varivel No Vinculados Cobertura de
1.01.02.04 01012015 A
Provises Tcnicas
Quotas de Fundos de Investimentos Vinculadas Cobertura de
1.01.02.05 01012015 A
Provises Tcnicas
Quotas de Fundos de Investimentos No Vinculadas Cobertura
1.01.02.06 01012015 A
de Provises Tcnicas
Aplicaes no Exterior Vinculadas Cobertura de Provises
1.01.02.07 01012015 A
Tcnicas
Aplicaes no Exterior No Vinculadas Cobertura de Provises
1.01.02.08 01012015 A
Tcnicas
1.01.02.09 Outras Aplicaes Vinculadas Cobertura de Provises Tcnicas 01012015 A
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01.02 4 1
1.01 3 1
1.01.03 4 1
1.01.03 4 1
1.01.03 4 1
1.01.03 4 1
1.01.03 4 1
1.01.03 4 1
1.01 3 1
1.01.04 4 1
1.01.04 4 1
1.01.04 4 1
1.01.04 4 1
1.01.04 4 1
1.01.04 4 1
1.01.04 4 1
1.01.04 4 1
1.01 3 1
1.01.05 4 1
1.01.05 4 1
1.01.05 4 1
1.01.05 4 1
1 2 1
1.02 3 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02.01 4 1
1.02 3 1
1.02.02 4 1
1.02.02 4 1
1.02.02 4 1
1.02.02 4 1
1.02.02 4 1
1.02.02 4 1
1.02 3 1
1.02.03 4 1
1.02.03 4 1
1.02.03 4 1
1.02.03 4 1
1.02.03 4 1
1.02.03 4 1
1.02.03 4 1
1.02.03 4 1
1.02 3 1
1.02.04 4 1
1.02.04 4 1
1.02.04 4 1
1.02.04 4 1
1.02 3 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02.05 4 1
1.02 3 1
1.02.06 4 1
1.02.06 4 1
1.02.06 4 1
1.02.06 4 1
1.02.06 4 1
1.02.06 4 1
1.02.06 4 1
1.02.06 4 1
1.02 3 1
1.02.07 4 1
1.02.07 4 1
1.02.07 4 1
1.02.07 4 1
1.02.07 4 1
1.02.07 4 1
1.02 3 1
1.02.08 4 1
1.02.08 4 1
1.02.08 4 1
1.02.08 4 1
1 2
2 2 2
2.01 3 2
2.01.01 4 2
2.01.01 4 2
2.01.01 4 2
2.01.01 4 2
2.01.01 4 2
2.01.01 4 2
2.01 3 2
2.01.02 4 2
2.01.02 4 2
2.01.02 4 2
2.01.02 4 2
2.01.02 4 2
2.01.02 4 2
2.01.02 4 2
2.01.02 4 2
2.01 3 2
2.01.03 4 2
2.01.03 4 2
2.01.03 4 2
2.01 3 2
2.01.04 4 2
2.01.04 4 2
2.01.04 4 2
2.01.04 4 2
2.01.04 4 2
2.01.04 4 2
2.01 3 2
2.01.05 4 2
2.01.05 4 2
2.01.05 4 2
2.01.05 4 2
2.01 3 2
2.01.06 4 2
2.01.06 4 2
2.01.06 4 2
2.01.06 4 2
2.01.06 4 2
2.01 3 2
2.01.07 4 2
2.01.07 4 2
2.01.07 4 2
2.01.07 4 2
2.01 3 2
2.01.08 4 2
2.01.08 4 2
2 2 2
2.02 3 2
2.02.01 4 2
2.02.01 4 2
2.02.01 4 2
2.02.01 4 2
2.02.01 4 2
2.02.01 4 2
2.02 3 2
2.02.02 4 2
2.02.02 4 2
2.02.02 4 2
2.02.02 4 2
2.02.02 4 2
2.02.02 4 2
2.02 3 2
2.02.03 4 2
2.02.03 4 2
2.02.03 4 2
2.02.03 4 2
2.02.03 4 2
2.02.03 4 2
2.02 3 2
2.02.04 4 2
2.02.04 4 2
2.02.04 4 2
2.02.04 4 2
2.02 3 2
2.02.05 4 2
2.02.05 4 2
2.02.05 4 2
2.02.05 4 2
2.02.05 4 2
2.02 3 2
2.02.06 4 2
2.02.06 4 2
2.02.06 4 2
2.02.06 4 2
2.02 3 2
2.02.07 4 2
2.02.07 4 2
2.02.07 4 2
2.02.07 4 2
2.02.07 4 2
2 2 3
2.03 3 3
2.03.01 4 3
2.03.01 4 3
2.03.01 4 3
2.03 3 3
2.03.02 4 3
2.03.02 4 3
2.03.02 4 3
2.03.02 4 3
2.03 3 3
2.03.03 4 3
2.03.03 4 3
2.03.03 4 3
2.03.03 4 3
2.03.03 4 3
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
Indica:
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor
total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia
Social e FGTS) que so informados nas linhas L210(15, 16 e 17);
b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN
Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno:
1) A pessoa jurdica deve incluir nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados
produo, inclusive o 13 salrio.
2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do
Trabalho - CLT dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 28 de janeiro de 1972.
3) Observar que as gratificaes espontneas no so dedutveis.
Indica os custos com contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria - PN
CST n 35, de 31 de agosto de 1981), relativos ao pessoal ligado diretamente produo.
Indica os custos com outros encargos sociais, exceto Previdncia Social e FGTS, relativos
ao pessoal ligado diretamente produo.
Indica os custos realizados com manuteno e reparos que no implicaram aumento superior
a um ano da vida til econmica do bem.
Indica os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja linha
mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica
neste registro, tais como:
a) custo com os aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil;
b) custo referente ao valor dos bens de consumo eventual;
c) as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.
Ateno: Sero dedutveis, para fins de apurao do lucro real, os aluguis de bens mveis
ou imveis quando intrinsecamente relacionados com a produo dos bens. Os valores que
no atendam a esta condio so indedutveis.
Indica o valor total dos estoques existentes no final do perodo de apurao, conforme a
seguir:
a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos impostos e
contribuies recuperveis, observadas as disposies da legislao pertinente;
b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos impostos e
contribuies recuperveis. O contribuinte que mantiver sistema de contabilidade de custo
integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados
para avaliao dos estoques de produtos em fabricao. Em caso negativo, tais estoques
devem ser avaliados segundo o disposto no art. 296 do Decreto n 3.000, de 1999, hiptese
em que o valor de uma unidade em fabricao avaliada:
b.1) pela soma dos produtos obtidos mediante a multiplicao da quantidade de cada
matria-prima agregada por uma vez e meia o maior custo dessa matria-prima no perodo
de apurao; ou
b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado que tiver sido avaliado em
70% (setenta por cento) do maior preo de venda, sem excluso do ICMS, no perodo de
apurao. Os critrios de avaliao acima referidos devem ser observados na escriturao da
empresa.
c) os estoques de produtos acabados de fabricao prpria devem ser inventariados no
ltimo dia do perodo de apurao. Se a empresa mantiver sistema de contabilidade de custo
integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados
para avaliao dos estoques de produtos acabados. Caso contrrio, dever observar, na
contabilidade, a avaliao desses estoques tomando por base 70% (setenta por cento) do
maior preo de venda do produto durante o perodo de apurao, sem excluso do ICMS.
SOMA(L210(2:29))-L210(30)
Indica o valor dos estoques de mercadorias para revenda existentes no incio do perodo de
apurao.
Indica o valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa
jurdica, no perodo de apurao.
Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos
com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os
tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao
aduaneiro.
Indica o valor dos estoques de mercadorias para revenda existentes na data de encerramento
do perodo de apurao.
SOMA(L210(33:35))-
L210(36)
Indica:
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo de servios,
pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais
(Previdncia Social e FGTS) que so informados nas linhas L210(50, 51 e 52);
b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo de
servios (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno:
1) A pessoa jurdica deve incluir nesta linha o valor das gratificaes dos dirigentes ligados
produo de servios, inclusive o 13 salrio.
2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do
Trabalho - CLT dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 28 de janeiro de 1972.
3) Observar que as gratificaes espontneas no so dedutveis.
Indica o valor dos custos correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica sem
vnculo empregatcio, relacionados com a atividade de produo de servios da pessoa
jurdica.
Indica o valor dos custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica,
relacionados com a atividade de produo de servios da pessoa jurdica.
Indica o valor dos custos correspondentes aos servios prestados por cooperativa de
trabalho, relacionados com a atividade de produo de servios da pessoa jurdica.
Indica os custos realizados com manuteno e reparos que no implicaram aumento superior
a um ano da vida til econmica do bem utilizado na produo de servios.
Indica os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de
produo de servios da empresa no perodo de apurao.
Ateno:
1) Para efeito do imposto de renda destacam-se como dedutveis as seguintes provises:
a) para a remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive
encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST n 7, de 1980);
b) para o 13 salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais
(Decreto n 3.000, de 1999, art. 338).
2) Os valores de provises indedutveis, para fins de apurao do lucro real e da base de
clculo da CSLL (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, I) devem ser objeto de ajuste no Bloco M.
Indica o valor dos custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por
terceiros, relacionados com a atividade agropecuria.
Indica os custos realizados com manuteno e reparos que no implicaram aumento superior
a um ano da vida til econmica do bem utilizado na produo agropecuria.
1 4
2 4
3 4
4 4
Outras contas que registrem valores das demais receitas auferida em decorrncia da
6 4 atividade fim da companhia, espordica ou recorrentes no especificadas nas demais contas
de receita.
5 4
Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de
6 4
vendas.
Contas que registram o valor que corresponde a descontos incondicionais e abatimentos
6 4
concedidos.
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios. Informar o
6 4
resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante
recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor referente ao ICMS
pago como substituto no deve ser includo nesta conta.
Contas que registram o valor total da COFINS apurada sobre a receita de vendas em
consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O valor
informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a
6 4
pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser
informada em conta distinta.
Contas que registram o valor total das contribuies para o PIS/PASEP apurado sobre a
receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos
geradores. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento
6 4
matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999,
art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que
dever ser informada em conta distinta.
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s
6 4
receitas de servios, conforme legislao especfica.
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das
6 4 vendas de que tratam as contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem
proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
6 4 Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.
4 4
5 4
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria
6 4
aps a realizao dos estoques.
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das mercadorias
6 4
revendidas aps a realizao dos estoques.
6 4 Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total da prestao de servio.
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das unidades
6 4
imobilirias vendidas.
6 4 Contas que registram o valor dos custos de contratos de construo
6 4 Contas que registram o valor dos custos derivados da operao de securitizao
4 4
5 4
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos,
lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento
6 4 nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em linhas
especficas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o
encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em
conta de participao, para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da
6 4 equivalncia patrimonial.
Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a
contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de
investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real
dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente
pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo
pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto,
ser excludos na apurao do lucro real do 1 aos 3 trimestres, devendo ser adicionados ao
6 4
lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre.
Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo no-
circulante, exceto os classificveis no ativo realizvel a longo prazo, situados no exterior
devem ser informados em outras receitas.
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da
6 4
aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no
6 4 balano do perodo de apurao imediatamente anterior e ou constituda no prprio perodo
de apurao para fins de apurao do lucro real.
Contas que registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante
6 4 iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Contas que registras as subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno
ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Ateno:
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do
lucro real; caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
de 1976, a parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio.
2) As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no
item 1, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
6 4 reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais
para investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do
valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes
governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
3) Se, no perodo base em que ocorrer a excluso, a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil
ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de doaes e subvenes
governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos
do item 1 acima, esta dever ocorrer nos exerccios subsequentes.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes no relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
6 4 Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no
6 4
relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo
6 4
custo amortizado.
6 4 Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de
6 4
ativos ou passivos.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
Contas que registrem as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas
operacionais. tais como recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao
anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do
6 4
FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e
despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s
contas de resultado em que foram debitadas.
4 4
5 4
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao
titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos
representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios
indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores
(PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do
conselho fiscal ou consultivo.
Ateno:
6 4 1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de
produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectivamente;
2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas
com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao
plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos
de Aposentadoria Programada Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes
referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica,
devem ser indicadas na conta "Assistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a
empregados".
2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no
6 4 lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta "Participaes de
empregados".
3) O valor das contribuies no compulsrias, destinadas a custear benefcios
complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor dos
empregados e dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada
Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a
vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da
empresa, vinculados ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.
4) As demais contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e
planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
6 4 Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:
1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais
como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras
6 4 remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as
decorrentes de fretes e carretos em geral.
Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao
tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art.
213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em
6 4 educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou
confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.
A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes
de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
Contas que registram as doaes efetuadas a:
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem
servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos
dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as
normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2%
(dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computadas essas
dedues, observadas as seguintes regras:
a) as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente
bancria diretamente em nome da entidade beneficiria;
b) a pessoa jurdica doadora deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao,
declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996,
fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os
recursos recebidos na realizao de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica
responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens a
dirigentes, mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto (Lei n 9.249, de
1995, art. 13, 2, inciso III, alnea b);
Ateno:
6 4
1) A condio estabelecida no item b no alcana a hiptese de remunerao de dirigente em
decorrncia de vnculo empregatcio, pelas Organizaes da Sociedade Civil de Interesse
Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e
pelas Organizaes Sociais (OS), qualificadas consoante os dispositivos da Lei n 9.637, de
15 de maio de 1998.
2) O disposto no item anterior aplica-se somente remunerao no superior, em seu valor
bruto, ao limite estabelecido para a remunerao de servidores do Poder Executivo Federal.
c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de
rgo competente da Unio.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de
utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo rgo competente da Unio,
mediante ato formal.
Ateno: Essa renovao:
a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio,
ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido, todas as exigncias e condies
estabelecidas;
b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
O valor que exceder o limite permitido deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos
Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente e
Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da
Criana e do Adolescente e Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa
operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre
o lucro lquido, mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido.
6 4 O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicionado ao Lucro Real.
Ateno:
1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a
instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n 9.249, de 1995, art.
13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
2) O valor da contribuio sindical deve ser informado na conta de "Outras Despesas
Operacionais".
Contas que registram o valor das despesas com alimentao do pessoal no ligado
produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha
Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As
6 4
despesas correspondentes, inclusive com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser
dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
empregados.
Contas que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as
6 4
demais receitas operacionais.
6 4 Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta
so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao em que
ocorrer o fato gerador.
No devem ser includas as importncias:
a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-
6 4
primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;
c) correspondentes aos impostos recuperveis;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as
demais receitas operacionais;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo
de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com
observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132,
6 4 de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984.
Ateno: As despesas relativas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente
vinculados com a comercializao de bens ou servios devem ser adicionadas ao Lucro
Real.
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente
produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida
til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes
para veculos.
6 4
Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com
Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados
com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser
adicionados ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para 13 salrio, no caso de
6 4 apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art.
338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque. As
pessoas jurdicas que exeram as atividades de editor (a pessoa fsica ou jurdica que adquire
o direito de reproduo de livros, dando a eles tratamento adequado leitura), distribuidor (a
pessoa jurdica que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a
pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica venda de livros),
6 4
podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de
cada perodo de apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido,
correspondente a 1/3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN
SRF n 412, de 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o
ajustamento da proviso dos respectivos estoques.
Contas que registram s despesas com provises no relacionadas nas linhas anteriores,
constitudas no decorrer do perodo de apurao.
6 4
Ateno: Os valores indicados nesta linha so totalmente indedutveis, devendo ser
adicionados ao Lucro Real
Contas que registram as gratificaes a administradores.
6 4 Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante
deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das
6 4
amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida
6 4 til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior
a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
6 4 Contas que registram as despesas com energia eltrica.
6 4 Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
6 4 Contas que registram as despesas com telefone e internet.
6 4 Contas que registram as despesas com correios e malotes.
6 4 Contas que registram as despesas com seguros.
4 4
5 4
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos
de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer
data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio
vigente;
6 4
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou
novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,
dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: As variaes cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes,
em funo da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins
de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
Contas que registram:
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes
realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no
Pas;
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de
participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em
sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e
c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que
mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado
vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado
pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).
So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as
entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a
superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno:
1) As perdas apuradas nas operaes de renda varivel, exceto day-trade, somente so
6 4
dedutveis na determinao do lucro real at o limite dos ganhos auferidos em operaes de
mesma natureza, observado o disposto nos itens 3 a 5. As perdas no deduzidas em um
perodo de apurao podem s-lo nos perodos de apurao subsequentes. A parcela no
dedutvel no perodo de apurao deve ser controlada na Parte B do Lalur.
2) A partir de 1 de janeiro de 2000, as perdas apuradas em operaes, exceto day-trade, no
mercado vista de aes somente so compensadas com os ganhos lquidos auferidos em
operaes, exceto day-trade, realizadas exclusivamente nesse mercado.
3) O saldo de perdas decorrentes de operaes, exceto day-trade, existente em 31 de
dezembro de 1999 pode ser compensado com os ganhos lquidos auferidos:
a) no mercado vista de aes, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade,
realizadas exclusivamente nesse mercado; e
b) em quaisquer mercados, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade,
realizadas em mercados diversificados.
4) As limitaes de realizao de perdas, de que tratam as instrues de preenchimento desta
linha, no se aplicam s pessoas jurdicas citadas no inciso I do art. 35 da IN SRF n 25, de 6
de maro de 2001, e s operaes de swap utilizadas como cobertura (hedge).
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de
apurao, em operaes day-trade.
No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no
6 4 mercado vista, no mesmo dia.
Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma
instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante
movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia
Contas que registram os juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou
acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do
patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo
(TJLP), observando-se o regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
6 4
Ateno: Quanto dedutibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de
determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
6 4 Contas que registram as despesas de Remunerao de Debntures.
Contas que registram os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica
ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de
6 4 junho de 2010.
Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou
jurdica residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com
tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da
Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, observado o art. 25 da Lei n 12.249, de 2010.
Contas que registram a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos
6 4 monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito
relevante relativos a arrendamento mercantil financeiro.
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas especficas, tais
despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo
6 4
de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser
informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta
especfica.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados
pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas
e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do
lucro real.
Ateno:
1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de
6 4
representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos
na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os resultados negativos derivados de
participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas
informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica
localizadas no exterior.
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do
6 4
passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo
6 4
amortizado.
6 4 Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas
6 4
operacionais, no enquadrveis contas especficas.
4 4
5 4
Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por
6 4
desapropriao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do
6 4 valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Contas que registram o valor contbil quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram o valor contbil por meio de alienaes, inclusive por desapropriao
6 4
de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual,
6 4 do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
6 4 Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
3 4
4 4
5 4
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular
6 4
de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo
correspondente ao perodo de apurao da atividade geral. A sua constituio obrigatria
6 4 para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre o
6 4 lucro real. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com
base no lucro real.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre os lucros diferidos
da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas
6 4 jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre os
6 4 lucros diferidos. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas
com base no lucro real.
2 4
3 4
4 4
5 4
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de
6 4
mercadorias e produtos da atividade rural.
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e
6 4 produtos da atividade rural a empresa comercial exportadora, com fim especfico de
exportao.
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda
mercadorias e produtos da atividade rural. (No se incluem o valor correspondente ao
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou
6 4
contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo
de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio
de substituto).
5 4
Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de
6 4
vendas.
Contas que registram o valor que corresponde a descontos incondicionais e abatimentos
6 4
concedidos.
Contas que registram o valor total da COFINS apurada sobre a receita de vendas em
consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O valor
informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a
6 4
pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser
informada em conta distinta.
Contas que registram o valor total das contribuies para o PIS/PASEP apurado sobre a
receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos
geradores. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento
6 4
matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999,
art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que
dever ser informada em conta distinta.
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s
6 4
receitas de servios, conforme legislao especfica.
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das
6 4 vendas de que tratam as contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem
proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
6 4 Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.
4 4
5 4
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria
6 4
aps a realizao dos estoques.
4 4
5 4
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos,
lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento
6 4 nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em linhas
especficas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o
encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em
conta de participao, para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da
6 4 equivalncia patrimonial.
Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a
contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de
investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real
dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente
pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo
pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto,
ser excludos na apurao do lucro real do 1 aos 3 trimestres, devendo ser adicionados ao
6 4
lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre.
Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo no-
circulante, exceto os classificveis no ativo realizvel a longo prazo, situados no exterior
devem ser informados em outras receitas.
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da
6 4
aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no
6 4 balano do perodo de apurao imediatamente anterior e ou constituda no prprio perodo
de apurao para fins de apurao do lucro real.
Contas que registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante
6 4 iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
6 4 Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no
6 4
relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo
6 4
custo amortizado.
6 4 Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de
6 4
participao societria em estgios.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de
6 4
ativos ou passivos.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
Contas que registras as subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno
ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Ateno:
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do
lucro real; caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
de 1976, a parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio.
2) As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no
item 1, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
6 4 reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais
para investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do
valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes
governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
3) Se, no perodo base em que ocorrer a excluso, a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil
ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de doaes e subvenes
governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos
do item 1 acima, esta dever ocorrer nos exerccios subsequentes.
Contas que registrem as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas
operacionais. tais como recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao
anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do
6 4
FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e
despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s
contas de resultado em que foram debitadas.
4 4
5 4
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao
titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos
representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios
indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores
(PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do
conselho fiscal ou consultivo.
Ateno:
6 4 1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de
produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectivamente;
2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas
com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao
plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos
de Aposentadoria Programada Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes
referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica,
devem ser indicadas na conta "Assistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a
empregados".
2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no
6 4
lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta "Participaes de
empregados".
3) O valor das contribuies no compulsrias, destinadas a custear benefcios
complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor dos
empregados e dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada
Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a
vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da
empresa, vinculados ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.
4) As demais contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e
planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
6 4 Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:
1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais
como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras
6 4 remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as
decorrentes de fretes e carretos em geral.
Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao
tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art.
213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em
6 4 educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou
confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.
A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes
de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
Contas que registram as doaes efetuadas a:
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem
servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos
dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as
normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2%
(dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computadas essas
dedues, observadas as seguintes regras:
a) as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente
bancria diretamente em nome da entidade beneficiria;
b) a pessoa jurdica doadora deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao,
declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996,
fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os
recursos recebidos na realizao de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica
responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens a
dirigentes, mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto (Lei n 9.249, de
1995, art. 13, 2, inciso III, alnea b);
Ateno:
6 4
1) A condio estabelecida no item b no alcana a hiptese de remunerao de dirigente em
decorrncia de vnculo empregatcio, pelas Organizaes da Sociedade Civil de Interesse
Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e
pelas Organizaes Sociais (OS), qualificadas consoante os dispositivos da Lei n 9.637, de
15 de maio de 1998.
2) O disposto no item anterior aplica-se somente remunerao no superior, em seu valor
bruto, ao limite estabelecido para a remunerao de servidores do Poder Executivo Federal.
c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de
rgo competente da Unio.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de
utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo rgo competente da Unio,
mediante ato formal.
Ateno: Essa renovao:
a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio,
ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido, todas as exigncias e condies
estabelecidas;
b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
O valor que exceder o limite permitido deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos
Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente e
Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da
Criana e do Adolescente e Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa
operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre
o lucro lquido, mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido.
6 4 O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicionado ao Lucro Real.
Ateno:
1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a
instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n 9.249, de 1995, art.
13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
2) O valor da contribuio sindical deve ser informado na conta de "Outras Despesas
Operacionais".
Contas que registram o valor das despesas com alimentao do pessoal no ligado
produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha
Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As
6 4
despesas correspondentes, inclusive com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser
dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
empregados.
Contas que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as
6 4
demais receitas operacionais.
6 4 Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta
so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao em que
ocorrer o fato gerador.
No devem ser includas as importncias:
a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-
6 4
primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;
c) correspondentes aos impostos recuperveis;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as
demais receitas operacionais;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo
de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com
observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132,
6 4 de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984.
Ateno: As despesas relativas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente
vinculados com a comercializao de bens ou servios devem ser adicionadas ao Lucro
Real.
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente
produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida
til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes
para veculos.
6 4
Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com
Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados
com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser
adicionados ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para 13 salrio, no caso de
6 4 apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art.
338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque. As
pessoas jurdicas que exeram as atividades de editor (a pessoa fsica ou jurdica que adquire
o direito de reproduo de livros, dando a eles tratamento adequado leitura), distribuidor (a
pessoa jurdica que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a
pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica venda de livros),
6 4
podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de
cada perodo de apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido,
correspondente a 1/3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN
SRF n 412, de 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o
ajustamento da proviso dos respectivos estoques.
Contas que registram s despesas com provises no relacionadas nas linhas anteriores,
constitudas no decorrer do perodo de apurao.
6 4
Ateno: Os valores indicados nesta linha so totalmente indedutveis, devendo ser
adicionados ao Lucro Real
Contas que registram as gratificaes a administradores.
6 4 Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante
deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das
6 4
amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida
6 4 til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior
a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
6 4 Contas que registram as despesas com energia eltrica.
6 4 Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
6 4 Contas que registram as despesas com telefone e internet.
6 4 Contas que registram as despesas com correios e malotes.
6 4 Contas que registram as despesas com seguros.
4 4
5 4
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos
de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer
data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio
vigente;
6 4
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou
novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,
dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: As variaes cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes,
em funo da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins
de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
Ateno: Quanto dedutibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de
determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
6 4 Contas que registram as despesas de Remunerao de Debntures.
Contas que registram os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica
ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de
6 4 junho de 2010.
Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou
jurdica residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com
tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da
Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, observado o art. 25 da Lei n 12.249, de 2010.
Contas que registram a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos
6 4 monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito
relevante relativos a arrendamento mercantil financeiro.
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas especficas, tais
despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo
6 4
de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser
informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta
especfica.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados
pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas
e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do
lucro real.
Ateno:
1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de
6 4
representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos
na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os resultados negativos derivados de
participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas
informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica
localizadas no exterior.
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do
6 4
passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo
6 4
amortizado.
6 4 Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de
6 4
ativos ou passivos.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas
6 4
operacionais, no enquadrveis contas especficas.
4 4
5 4
Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por
6 4
desapropriao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do
6 4 valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Contas que registram o valor contbil quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram o valor contbil por meio de alienaes, inclusive por desapropriao
6 4
de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual,
6 4 do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
6 4 Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
3 4
4 4
5 4
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular
6 4
de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
2 4
3 4
4 4
5 4
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo
correspondente ao perodo de apurao. A sua constituio obrigatria para todas as
6 4 pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre os lucros diferidos
da atividade rural, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas
6 4 jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
3.0.0.0.0.00.00 2 4
3.1.0.0.0.00.00 3 4
3.1.7.0.0.00.00 4 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.60.00 7 4
3.1.7.1.2.60.00 7 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.3.00.00 6 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.00.00 6 4
3.1.7.1.3.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.4.00.00 6 4
3.1.7.1.4.10.00 7 4
3.1.7.1.4.10.00 7 4
3.1.7.1.4.10.00 7 4
3.1.7.1.4.00.00 6 4
3.1.7.1.4.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.90.00 7 4
3.1.7.1.5.90.00 7 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.91.00 7 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.6.00.00 6 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.00.00 6 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.00.00 6 4
3.1.7.1.6.92.00 7 4
3.1.7.1.6.92.00 7 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.98.00 7 4
3.1.7.1.7.98.00 7 4
3.1.7.1.7.98.00 7 4
3.1.7.1.7.98.00 7 4
3.1.7.1.7.98.00 7 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.8.00.00 6 4
3.1.7.1.8.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.10.00 7 4
3.1.7.1.9.10.00 7 4
3.1.7.1.9.10.00 7 4
3.1.7.1.9.10.00 7 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.15.00 7 4
3.1.7.1.9.15.00 7 4
3.1.7.1.9.15.00 7 4
3.1.7.1.9.15.00 7 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.90.00 7 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.91.00 7 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.1.9.00.00 6 4
3.1.7.0.0.00.00 4 4
3.1.7.3.0.00.00 5 4
3.1.7.3.1.00.00 6 4
3.1.7.3.1.00.00 6 4
3.1.7.3.1.00.00 6 4
3.1.7.3.0.00.00 5 4
3.1.7.3.9.00.00 6 4
3.1.7.3.9.00.00 6 4
3.1.7.3.9.00.00 6 4
3.1.7.3.9.90.00 7 4
3.1.7.3.9.90.00 7 4
3.1.7.3.9.90.00 7 4
3.1.7.3.9.90.00 7 4
3.1.7.3.9.90.00 7 4
3.1.7.3.9.90.00 7 4
3.1.7.3.9.00.00 6 4
3.1.7.0.0.00.00 4 4
3.1.7.6.0.00.00 5 4
3.1.7.6.1.00.00 6 4
3.1.7.0.0.00.00 4 4
3.1.7.8.0.00.00 5 4
3.1.7.8.1.00.00 6 4
3.1.7.0.0.00.00 4 4
3.1.7.9.0.00.00 5 4
3.1.7.9.1.00.00 6 4
3.1.0.0.0.00.00 3 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.50.00 7 4
3.1.8.1.1.50.00 7 4
3.1.8.1.1.50.00 7 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.55.00 7 4
3.1.8.1.1.55.00 7 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.85.00 7 4
3.1.8.1.1.85.00 7 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.90.00 7 4
3.1.8.1.1.90.00 7 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.1.00.00 6 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.20.00 7 4
3.1.8.1.2.20.00 7 4
3.1.8.1.2.20.00 7 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.2.00.00 6 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.3.00.00 6 4
3.1.8.1.3.10.00 7 4
3.1.8.1.3.10.00 7 4
3.1.8.1.3.10.00 7 4
3.1.8.1.3.00.00 6 4
3.1.8.1.3.20.00 7 4
3.1.8.1.3.20.00 7 4
3.1.8.1.3.20.00 7 4
3.1.8.1.3.00.00 6 4
3.1.8.1.3.00.00 6 4
3.1.8.1.3.60.00 7 4
3.1.8.1.3.60.00 7 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.4.00.00 6 4
3.1.8.1.4.20.00 7 4
3.1.8.1.4.20.00 7 4
3.1.8.1.4.20.00 7 4
3.1.8.1.4.20.00 7 4
3.1.8.1.4.00.00 6 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.50.00 7 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.80.00 7 4
3.1.8.1.5.80.00 7 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.5.00.00 6 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.6.00.00 6 4
3.1.8.1.6.00.00 6 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.18.00 7 4
3.1.8.1.7.18.00 7 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.30.00 7 4
3.1.8.1.7.30.00 7 4
3.1.8.1.7.30.00 7 4
3.1.8.1.7.30.00 7 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.7.00.00 6 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.8.00.00 6 4
3.1.8.1.8.10.00 7 4
3.1.8.1.8.10.00 7 4
3.1.8.1.8.10.00 7 4
3.1.8.1.8.10.00 7 4
3.1.8.1.8.10.00 7 4
3.1.8.1.8.00.00 6 4
3.1.8.1.8.00.00 6 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
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3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.30.00 7 4
3.1.8.1.8.00.00 6 4
3.1.8.1.8.40.00 7 4
3.1.8.1.8.40.00 7 4
3.1.8.1.8.40.00 7 4
3.1.8.1.0.00.00 5 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.12.00 7 4
3.1.8.1.9.12.00 7 4
3.1.8.1.9.12.00 7 4
3.1.8.1.9.12.00 7 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.15.00 7 4
3.1.8.1.9.15.00 7 4
3.1.8.1.9.15.00 7 4
3.1.8.1.9.15.00 7 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.52.00 7 4
3.1.8.1.9.52.00 7 4
3.1.8.1.9.52.00 7 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.90.00 7 4
3.1.8.1.9.90.00 7 4
3.1.8.1.9.90.00 7 4
3.1.8.1.9.90.00 7 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.1.9.91.00 7 4
3.1.8.1.9.91.00 7 4
3.1.8.1.9.91.00 7 4
3.1.8.1.9.91.00 7 4
3.1.8.1.9.00.00 6 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.2.0.00.00 5 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.90.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.91.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.92.00 7 4
3.1.8.2.1.92.00 7 4
3.1.8.2.1.92.00 7 4
3.1.8.2.1.92.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.93.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.94.00 7 4
3.1.8.2.1.94.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.95.00 7 4
3.1.8.2.1.95.00 7 4
3.1.8.2.1.95.00 7 4
3.1.8.2.1.95.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.96.00 7 4
3.1.8.2.1.96.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.97.00 7 4
3.1.8.2.1.97.00 7 4
3.1.8.2.1.97.00 7 4
3.1.8.2.1.97.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.98.00 7 4
3.1.8.2.1.98.00 7 4
3.1.8.2.1.98.00 7 4
3.1.8.2.1.98.00 7 4
3.1.8.2.1.00.00 6 4
3.1.8.2.1.99.00 7 4
3.1.8.2.1.99.00 7 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.3.0.00.00 5 4
3.1.8.3.1.00.00 6 4
3.1.8.3.1.00.00 6 4
3.1.8.3.1.00.00 6 4
3.1.8.3.0.00.00 5 4
3.1.8.3.9.00.00 6 4
3.1.8.3.9.00.00 6 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.00.00 6 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.6.0.00.00 5 4
3.1.8.6.1.00.00 6 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.8.0.00.00 5 4
3.1.8.8.1.00.00 6 4
3.0.0.0.0.00.00 2 4
3.2.0.0.0.00.00 3 4
3.2.8.0.0.00.00 4 4
3.2.8.9.0.00.00 5 4
3.2.8.9.1.00.00 6 4
3.2.8.9.0.00.00 5 4
3.2.8.9.4.00.00 6 4
3.2.8.9.4.10.00 7 4
3.2.8.9.4.10.00 7 4
3.2.8.9.4.10.00 7 4
3.2.8.9.4.00.00 6 4
3.2.8.9.4.20.00 7 4
3.2.8.9.4.20.00 7 4
3.2.8.9.4.20.00 7 4
3.2.8.9.0.00.00 5 4
3.2.8.9.7.00.00 6 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
3.01.01.01.01.02.14 (-) Despesa com Proviso para Riscos de Crditos Duvidosos 01012015 A
3.02.11 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - Lucros Diferidos 01012015 A
3.01.01.01 5 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01 4 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01 4 4
3.01.01.03 5 4
3.01.01.03 5 4
3.01.01.03 5 4
3.01.01.03 5 4
3 2 4
3.02 3 4
3.02 3 4
3 2 4
3.03 3 4
3.03 3 4
TIPO
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA
LAN
1 ATIVIDADE GERAL 01012015 R R
T_DRE(L300("3.01") +
2 Lucro Lquido Antes do IRPJ 01012015 CNA NS L
L300("3.02.01.01.01.01"))
5 ADIES 01012015 R R
6 Provises No Dedutveis 01012015 E NS A
SE
(L300("3.02.01.01.01.01")< 0)
9 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido 01012015 CA NS ENTAO 0 SENAO A
(L300("3.02.01.01.01.01"))
FIM_SE
10 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012015 E NS A
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no
11 01012015 E NS A
Exterior
M300(171) - M300(173) -
175 LUCRO REAL 01012015 CNA NS L
M300(174)
SE
(L300("3.12.01.01.01.01")>0
E
L300("3.12.01.01.01.11")<0)
ENTAO
L300("3.12.01.01.01.01")
SENAO SE
(L300("3.12.01.01.01.01")<0
E
L300("3.12.01.01.01.11")>0)
ENTAO
L300("3.12.01.01.01.11")
184 Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido 01012015 CA NS SENAO SE A
(L300("3.12.01.01.01.01")>0
E
L300("3.12.01.01.01.11")>0)
ENTAO
L300("3.12.01.01.01.01")
+L300("3.12.01.01.01.11")
SENAO SE
(L300("3.12.01.01.01.01")<=0
E
L300("3.12.01.01.01.11")<=0)
ENTAO 0 FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE
185 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012015 E NS A
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no
186 01012015 E NS A
Exterior
SOMA
267 SOMA DAS ADIES (IRPJ) 01012015 CNA NS A
(M300(182:"266.01"))
268 EXCLUSES 01012015 R R
M300(345) - M300(347) -
349 LUCRO REAL 01012015 CNA NS L
M300(348)
ORIENTAES Voltar Indice
Valores referentes s parcelas dos custos no dedutveis para fins de apurao do imposto de
renda com base no lucro real para a atividade geral.
Valores referentes s parcelas das despesas operacionais no dedutveis para fins de apurao
do imposto de renda com base no lucro real para a atividade geral.
Valores referentes a realizao de ativos indedutveis para fins de apurao do imposto de
renda com base no lucro real para a atividade geral.
Valores referentes a despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacuticas
indedutveis para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
geral.
Valores referentes a despesas com Pronac indedutveis para fins de apurao do imposto de
renda com base no lucro real para a atividade geral.
Valores referentes a despesas com pesquisas cientficas e tecnolgicas indedutveis para fins
de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade geral.
Valores referentes a despesas com doaes a entidades civis indedutveis para fins de apurao
do imposto de renda com base no lucro real para a atividade geral.
Valores referentes a despesas com doaes a instituies de ensino e pesquisa ucro real para a
atividade geral.
Valores referentes a despesas com vale cultura indedutveis para fins de apurao do imposto
de renda com base no lucro real para a atividade geral.
Valor da CSLL. Esse valor indedutvel para fins de apurao do lucro real (Lei n 9.316, de
1996, art. 1) para a atividade geral.
Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais,
controladas ou coligadas, que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada
no Brasil no curso do ano-calendrio para atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1;
Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000, art. 35 e
reedies;MP n 2.158-34, de 2001, art. 74).
De acordo com os art. 82 e 82-A da Lei n 12.973/2013:
Art. 82. Na hiptese em que se verifique o descumprimento de pelo menos uma das condies
previstas no caput do art. 81, o resultado na coligada domiciliada no exterior equivalente aos
lucros ou prejuzos por ela apurados dever ser computado na determinao do lucro real e na
base de clculo da CSLL da pessoa jurdica investidora domiciliada no Brasil, nas seguintes
formas:
I - se positivo, dever ser adicionado ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro
do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no
exterior; e
II - se negativo, poder ser compensado com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no
exterior que lhes deu origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e
prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.
1 Os resultados auferidos por intermdio de outra pessoa jurdica, na qual a coligada no
exterior mantiver qualquer tipo de participao societria, ainda que indiretamente, sero
consolidados no seu balano para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da
CSLL da coligada no Brasil.
2 O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil equiparada controladora nos termos do art. 83.
Art. 82-A. Opcionalmente, a pessoa jurdica domiciliada no Brasil poder oferecer
tributao os lucros auferidos por intermdio de suas coligadas no exterior na forma prevista
no art. 82, independentemente do descumprimento das condies previstas no caput do art. 81.
1 O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil equiparada controladora, nos termos do art. 83. (Includo pela Lei
n 13.259, de 2016) Produo de efeito
2 A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer a forma e as condies para a
opo de que trata o caput.
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser informados na coluna
relativa ao 4 trimestre.
Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, os quais devem
ser considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem (IN
SRF n 213, de 07 de outubro de 2002, art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior que
tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres na apurao do lucro real referente a esses
perodos devem ser adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, somente sero compensados com o
imposto de renda devido no Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem
computados na base de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica
ou jurdica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, residente ou
domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao favorecida ou
sob regime fiscal privilegiado, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real,
observado o disposto no art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430,
de 27 de dezembro de 1996, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real,
observado o disposto no art. 25 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram pelo
reconhecimento, na determinao do lucro real e do lucro da explorao, das variaes
monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao
(MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas verificadas a partir de
1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de apurao.
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informaes sobre o tratamento
dessas variaes cambiais.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial,
devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao
quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido excludas na determinao do
lucro real (Linha M300/102) e do lucro da explorao (Linha N600/40).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou creditados a titular, scios ou
acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, que exceder a 50% do maior dos
seguintes valores (Lei n 9.249, de 1995, art. 9, 1; ADN Cosit n 13, de 1996):
a) do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao do pagamento ou crdito dos juros
antes da proviso para o imposto de renda e da deduo dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de perodos anteriores (Lei n 9.430,
de 1996, art. 78).
Ateno: Para os fins do clculo da remunerao de juros sobre o capital prprio, no
considerado, salvo se adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real e da base de
clculo da contribuio social sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) da reserva especial relativa correo monetria especial das contas do ativo, apurada na
forma do Decreto n 332, de 1991, com base no IPC, prevista no art. 460 do Decreto n 3.000,
de 1999;
c) da reserva de reavaliao de bens imveis e patentes, capitalizada e no computada para
fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do Decreto n 3.000, de 1999.
Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a ttulo de remunerao do
capital prprio, contabilizados como crdito contra conta de investimento, quando estes forem
avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial e desde que os JCP estejam ainda
integrando o patrimnio lquido da empresa investida ou nos casos em que os juros recebidos
j estiverem compreendidos no valor pago pela aquisio do investimento. Tais valores no
foram contabilizados como receita (Deliberao CVM n 207/1996 e Circular Bacen n
2.739/1997).
Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de acordo com o art. 2 da
Lei n 8.200, de 1991. O valor da reserva especial, mesmo que incorporado ao capital, ser
adicionado ao lucro lquido, proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante
alienao, depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Decreto n 332, de
1991, art. 45, 3 e 4). A capitalizao da reserva especial no implica a sua realizao para
efeitos fiscais.
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios registrados como despesa ou custo operacional
realizados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica executado
por Instituio Cientfica e Tecnolgica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da
Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o perodo de apurao,
cuja contrapartida no tenha sido computada no resultado do perodo de apurao (trimestral
ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude de reavaliao de
bens na coligada ou controlada, baixada no curso do perodo de apurao (trimestral ou anual),
no computada nesta linha, quando o valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do
IRPJ na coligada ou controlada.
Ateno: A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa jurdica somente pode
ser computada em conta de resultado ou na determinao do Lucro Real, quando ocorrer a
efetiva realizao do bem reavaliado (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4).
Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de reduo, por variao percentual, do
valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Indicar, nesta linha, o valor do desgio amortizado anteriormente e controlado na Parte B do
Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em razo da alienao ou baixa do investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, excludo da
apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada
destinao diversa reserva de lucros especfica.
Ateno: O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa
a reserva de lucros especfica, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior
capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de
debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos recebidas do Poder
Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009,
quando seja dada destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n
6.404, de 1976.
Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa reserva
de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais
para investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do valor
da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes
governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja exigibilidade esteja suspensa, nos
termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172, de 1966, haja ou no depsito judicial,
caso esses tributos e contribuies tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas prprios das
incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET), inclusive no
mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei
n 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de
2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 7%, 6%, 4% ou 1% da receita
mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado
pela incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas prprios das
construes de unidades habitacionais contratadas no mbito do PMCMV, de que trata o art.
2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ
equivalente a 1% da receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado
definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o
que for apurado pela construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas prprios das
construes ou reformas de estabelecimentos de educao infantil de que trata os arts. 24 a 27
da Lei n 11.715, de 2012, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em
qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda em perodo de
apurao anterior, proporcional receita recebida no prprio perodo de apurao, inclusive
mediante resgate ou alienao, sob qualquer forma, de ttulos pblicos ou Certificados de
Securitizao, emitidos especificamente para quitao desses crditos, decorrente de contratos
de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou
servios, celebrados com pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle,
empresa pblica, sociedade de economia mista ou sua subsidiria (Lei n 8.003, de 1990, art.
3; Lei n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda, na proporo em que
o custo para realizao de obras e aquisio de bens a que se refere o 2 do artigo 6 da Lei
11.079, de 2004, for realizado, inclusive mediante depreciao ou extino da concesso.
Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III
do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos
qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciao,
amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/77, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei
no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados
pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com
base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha a perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor
justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/77,
com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na
investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei
no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao
dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do
Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades
permutadas (art. 27, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do
Decreto-Lei n 1.598/77, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes
(art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da
sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou
ciso (art. 23, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Informar nesta linha a contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill)
(art. 28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-
Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha as perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art.
33, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao nos contratos de concesso (arts. 35 e 36, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em estgios
incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica
quando registrados no ativo no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou
baixa (art. 42, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais custos,
ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de
dvida subordinada, emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
Informar nesta linha o resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de
arrendamento mercantil cujo valor contbil j tiver sido computado na determinao do lucro
real da arrendatria (art. 91 da Instruo Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro lquido, com
M300.IND_RELACAO igual a 1, 2 ou 3, na determinao do lucro real, que no se
classifiquem em qualquer das linhas anteriores, tais como:
a) o valor do gio que, somado ao prejuzo fiscal de perodos anteriores, exceder a 30% (trinta
por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao
aplicvel, quando se tratar de instituies participantes do Programa de Estmulo
Reestruturao do Sistema Financeiro, de que trata a Lei n 9.710, de 19 de novembro de
1998, cujo processo de incorporao tenha ocorrido at 31 de dezembro de 1996;
b) os juros, decorrentes de emprstimos, pagos ou creditados a empresa controlada ou
coligada, independentemente do local de seu domiclio, incidentes sobre valor equivalente aos
lucros no disponibilizados por empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida
Provisria n 1.991-15, de 10 de maro de 2000, art. 35, e reedies);
c) o valor dos prejuzos havidos na alienao de participaes integrantes do ativo circulante
ou do ativo realizvel a longo prazo, com desgio superior a 10% (dez por cento) dos
respectivos valores de aquisio, caso a venda no tenha sido realizada em bolsa de valores
ou, onde esta no existir, no tenha sido efetuada por meio de leilo pblico, com divulgao
do respectivo edital, na forma da lei, durante 3 (trs) dias no perodo de um ms (Decreto n
3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro
real com a execuo por encomenda de projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica por encomenda (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
92.01 Outras Adies Qualquer Indicador de Relacionamento 01012015 E NS A Indicar,
nesta linha, os demais valores a serem adicionados, com qualquer M300.IND_RELACAO, ao
lucro lquido, na determinao do lucro real, que no se classifiquem em qualquer das linhas
anteriores, tais como:
a) o valor do gio que, somado ao prejuzo fiscal de perodos anteriores, exceder a 30% (trinta
por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao
aplicvel, quando se tratar de instituies participantes do Programa de Estmulo
Reestruturao do Sistema Financeiro, de que trata a Lei n 9.710, de 19 de novembro de
1998, cujo processo de incorporao tenha ocorrido at 31 de dezembro de 1996;
b) os juros, decorrentes de emprstimos, pagos ou creditados a empresa controlada ou
coligada, independentemente do local de seu domiclio, incidentes sobre valor equivalente aos
lucros no disponibilizados por empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida
Provisria n 1.991-15, de 10 de maro de 2000, art. 35, e reedies);
c) o valor dos prejuzos havidos na alienao de participaes integrantes do ativo circulante
ou do ativo realizvel a longo prazo, com desgio superior a 10% (dez por cento) dos
respectivos valores de aquisio, caso a venda no tenha sido realizada em bolsa de valores
ou, onde esta no existir, no tenha sido efetuada por meio de leilo pblico, com divulgao
do respectivo edital, na forma da lei, durante 3 (trs) dias no perodo de um ms (Decreto n
3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro
real com a execuo por encomenda de projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica por encomenda (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
Informar, nesta linha, o montante da reverso dos saldos das provises no dedutveis e o
montante dos crditos deduzidos a ttulo de proviso para crditos de liquidao duvidosa que
tenham sido recuperados, em qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de
novao da dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do crdito ou
avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua incorporao ao
patrimnio do credor (Lei n 9.430, de 1996, art. 12).
Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos avaliados pelo custo de
aquisio no Pas, inclusive da SCP, que, em observncia legislao pertinente, podem ser
excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro real.
Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em participaes societrias
relativos aos investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial e os resultados
positivos auferidos pelas sociedades em conta de participao (SCP), que, em observncia
legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro
real.
Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio
de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam
includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao desgio nas
aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro
real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou
baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de
capital havido.
Indicar, nesta linha, o valor do gio amortizado anteriormente e controlado na Parte B do
Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em razo da alienao ou baixa do investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram, a partir de
1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do lucro da
explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais passivas verificadas a partir
de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial,
devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao
quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido adicionadas na determinao do
lucro real (Linha M300/15) e do lucro da explorao (Linha N600/28).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta por cento) dos
dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica, relativamente s atividades de informtica e automao.
A deduo somente pode ser efetuada pelas pessoas jurdicas que utilizarem os benefcios de
que tratam as Leis n 8.248, de 23 de outubro de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e
n 10.176, de 11 de janeiro de 2001.
A excluso poder chegar a (Decreto n 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no
ano-calendrio de gozo do incentivo at 5%, em relao mdia de empregados pesquisadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180%, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados
no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5%, em relao mdia de
empregados pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do
incentivo.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a deduo, o valor da depreciao ou
amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso, registrado na escriturao comercial
dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.
Para efeito deste benefcio, consideram-se atividades de informtica e automao as
exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos
insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta,
tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte
fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da
informao e respectiva documentao tcnica associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nos itens "a", "b" e "c";
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem
controle por tcnicas digitais, Cdigo 8517.11.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul -
NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, Cdigo 8517.12.31 da NCM; ou
g) unidades de sada por vdeo (monitores), classificadas nas Subposies 8528.41 e 8528.51
da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de rdio frequncia ou
mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos
baseados em tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da
informao).
Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do
valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial
(Linha L300 (3.01.01.11.01.03).
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures.
Ateno
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios recebidos na emisso de
debntures, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real caso mantenha em
reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada
at o limite do lucro lquido do exerccio.
2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que
est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior
capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de
debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante
iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente s receitas originrias de planos de benefcios
administrados por entidades fechadas de previdncia complementar registradas contabilmente
pelo regime de competncia pela pessoa jurdica patrocinadora, na forma estabelecida pela
Comisso de Valores Mobilirios ou outro rgo regulador, para reconhecimento na data de
sua realizao.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das incorporaes
imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET), inclusive no mbito do
Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931,
de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo
em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 4% ou 1% da receita mensal recebida,
conforme o caso, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das construes de
unidades habitacionais contratadas no mbito do PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n
12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1%
da receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em
qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das construes ou
reformas de estabelecimentos de educao infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n
11.715, de 2012, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de construo por
empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios celebrados com
pessoa jurdica de direito pblico, ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de
economia mista ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e no recebida at a data
do balano de encerramento do mesmo perodo de apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e
ADN CST n 05, de 1991).
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes dos contratos acima,
quando os crditos com essas pessoas jurdicas forem quitados pelo Poder Pblico com ttulos
de sua emisso, inclusive com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para
essa finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do resgate desses
ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art.
18).
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o direito ao diferimento
cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na proporo da sua participao na receita a
receber. A parcela excluda nos termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do
perodo de apurao (apurao trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos contratos de Parceria Pblico-
Privada para Construo ou Aquisio de Bens Reversveis, nos termos do 2 do artigo 6 da
Lei n 11.079, de 2004.
Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas do Tesouro Nacional-
srie A1, emitidas para troca por Bnus da Dvida Externa Brasileira, que foram objeto de
permuta por dvida externa do setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, por meio
do "Brazil Investment Bond Exchange Agreement", cujas caractersticas esto definidas no
1 do art. 7 do Decreto n 3.859, de 4 de julho de 2001, isentos de imposto de renda com base
no art. 4 da Lei n 10.179, de 2001.
Indicar, nesta linha:
a) o valor relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas pela legislao do
IRPJ, excludo do lucro lquido (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Ateno:
1) Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto n 5.798, de
2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica incrementar o
nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual
acima de 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor
no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento),
em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de
gozo do incentivo.
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos percentuais acima, poder considerar os
scios que atuem com dedicao de pelo menos vinte horas semanais na atividade de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica
(Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
b) o valor correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos
vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de
patente concedida ou cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n
5.798, de 2006, art. 9, 4).
Ateno: A excluso prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria
excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior,
exceto para a pessoa jurdica que se dedique exclusivamente pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5 e 6).
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica
(ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2004 (Lei n 11.196,
de 2005, art. 19-A; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
Considera-se ICT o rgo ou a entidade da administrao pblica que tenha por misso
institucional, dentre outras, executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter
cientifico ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1,
1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no mximo duas vezes e
meia o valor dos dispndios efetuados, observado o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5
do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem despendidos e fica
limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de um
eventual excesso em perodo posterior.
Ateno: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser cumulado com o regime de
incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19
da Lei n 11.196, de 2005, nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do art.13 da
Lei n 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com recursos
despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de 2005, art. 19_A, 11; Decreto
n 6.260, de 2007, art. 4).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada incentivada sobre bens
mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31
de dezembro de 2010 pelas pessoas jurdicas que explorem a atividade de hotelaria.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela aplicao da taxa de
depreciao admitida pela legislao tributria, sem prejuzo da depreciao contbil.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada incentivada sobre vages,
locomotivas, locotratores e tnderes, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda
entre 1 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso II, do artigo
1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida, multiplicada por 3 (trs), sem prejuzo da depreciao
normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de
depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958.
Esta linha ser utilizada pelas empresas de minerao para excluso da quota de exausto
mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a 333 do Decreto n 3.000, de 1999, e os
Pareceres Normativos CST ns. 153/1972 e 44/1977.
Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda varivel em perodos de
apurao anteriores, no compensadas com ganhos lquidos nas mesmas operaes naqueles
perodos. O valor a ser indicado nesta linha limita-se ao valor dos ganhos lquidos auferidos
nas operaes de mesma natureza no prprio perodo de apurao, devidamente computado no
lucro lquido.
Ateno: O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes day-trade.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente excluso do lucro lquido, para efeito de
apurao do lucro real, dos custos e despesas com capacitao de pessoal que atua no
desenvolvimento de programas de computador (software) realizados pelas empresas dos
setores de tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e da comunicao TIC.
Esta excluso fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o
aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.
Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento
mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha as contraprestaes pagas ou creditadas pela arrendatria por fora de
contrato de arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis
intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios,
inclusive as despesas financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos
qualificados, quando incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada
pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no
1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor
justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha a realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com
base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha a realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na
investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei
no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/77,
com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao
(art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/77, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do
Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha a remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda que
contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida
subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n 1.598/77, com redao dada pelo
art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art.
18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da
sucessora no caso de ciso (art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao
societria entre partes no dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao do ganho por compra vantajosa (art. 20, 6, do Decreto-Lei
n 1.598, de 1977).
Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-
Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha a realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por
alienao ou baixa do bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art.
33, 1o Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida pela controladora no Brasil,
poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa jurdica controlada, direta ou indireta,
domiciliada no exterior, a parcela do lucro oriunda de participaes destas em pessoas
jurdicas controladas ou coligadas domiciliadas no Brasil (Art. 85, da Lei n 12.973/2014).
Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL os valores referentes s
adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes da aplicao das regras de preos de
transferncia, previstas nos arts. 18 a 22 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e das
regras previstas nos arts. 24 a 26 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, desde que os
lucros auferidos no exterior tenham sido considerados na respectiva base de clculo do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL da pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83 e cujo imposto sobre a renda e
contribuio social correspondentes, em qualquer
Informar, nesta linha, o montante dos juros sobre o capital prprio passvel de deduo, desde
que no regis-trado como despesa (art. 28, 6, da Instruo Normativa n 1.515, de 24 de no-
vembro de 2014).
Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de Apurao do Lucro Real,
M300.IND_RELACAO igual a 1, 2 ou 3, que no se classifiquem em qualquer das
linhas anteriores, a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas do Fundo de
Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da aquisio de bens e direitos no
mbito do Plano de Nacional de Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de
2000, art. 9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro
real pela execuo por encomenda de projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica por encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do
projeto (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na apurao do lucro
real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes de valores em espcie pagos ou
creditados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes
relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao
estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4, da
Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009).
Ateno: As excluses do lucro lquido, em anos-calendrio subsequentes quele em que
deveria ter sido procedido o ajuste, no podero produzir efeito diverso daquele que seria
obtido, se realizado na data prevista. As excluses que deixarem de ser procedidas em ano-
calendrio em que a pessoa jurdica tenha apurado prejuzo fiscal tero o mesmo tratamento
deste.
Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de Apurao do Lucro Real,
com qualquer M300.IND_RELACAO, que no se classifiquem em qualquer das linhas
anteriores, a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas do Fundo de
Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da aquisio de bens e direitos no
mbito do Plano de Nacional de Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de
2000, art. 9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro
real pela execuo por encomenda de projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica por encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do
projeto (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na apurao do lucro
real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes de valores em espcie pagos ou
creditados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes
relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao
estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4, da
Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009).
Ateno: As excluses do lucro lquido, em anos-calendrio subsequentes quele em que
deveria ter sido procedido o ajuste, no podero produzir efeito diverso daquele que seria
obtido, se realizado na data prevista. As excluses que deixarem de ser procedidas em ano-
calendrio em que a pessoa jurdica tenha apurado prejuzo fiscal tero o mesmo tratamento
deste.
Este valor corresponde ao lucro real ou prejuzo fiscal compensvel do perodo de apurao.
Ateno:
1) A pessoa jurdica com prejuzo fiscal no perodo de apurao no deve acumular valores
correspondentes a prejuzos fiscais de perodos de apurao anteriores.
2) As compensaes de prejuzos fiscais do prprio perodo e de perodos anteriores no
podero ser superiores ao valor do lucro real antes das compensaes de prejuzos.
Informar, nesta linha, o valor do prejuzo fiscal apurado na atividade rural, no prprio perodo
de apurao, a ser compensado com o lucro lquido da atividade geral, ajustado pelas adies e
excluses.
Essa compensao no est sujeita ao limite de 30% (trinta por cento) do lucro lquido
ajustado.
A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais relativos a perodos
anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por cento) do valor informado na linha
M300/169.
O total das compensaes informadas nas linhas M300/173 e M300/174 no pode ser superior
ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do prprio perodo (linha M300/171).
O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de clculo do imposto. Se
negativo (prejuzo), seu valor ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real,
para fins de compensao nos perodos de apurao subsequentes.
Indicar, nesta linha, o valor do lucro postergado de perodos de apurao anteriores em
decorrncia de inexatido quanto ao perodo de escriturao de receitas, rendimentos, custos
ou dedues (Decreto n 3.000, de 1999, art. 273). Incluir, na mesma linha, a soma dos lucros
postergados das atividades em geral e da atividade rural.
Valores referentes s parcelas dos custos no dedutveis para fins de apurao do imposto de
renda com base no lucro real para a atividade rural.
Valores referentes s parcelas das provises no dedutveis para fins de apurao do imposto
de renda com base no lucro real para a atividade rural.
Valores referentes s parcelas das despesas operacionais no dedutveis para fins de apurao
do imposto de renda com base no lucro real para a atividade rural.
Valores referentes a realizao de ativos indedutveis para fins de apurao do imposto de
renda com base no lucro real para a atividade rural.
Valor da CSLL. Esse valor indedutvel para fins de apurao do lucro real (Lei n 9.316, de
1996, art. 1) para a atividade rural.
Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais,
controladas ou coligadas, que tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada
no Brasil no curso do ano-calendrio para atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1;
Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000, art. 35 e
reedies;MP n 2.158-34, de 2001, art. 74).
De acordo com os art. 82 e 82-A da Lei n 12.973/2013:
Art. 82. Na hiptese em que se verifique o descumprimento de pelo menos uma das condies
previstas no caput do art. 81, o resultado na coligada domiciliada no exterior equivalente aos
lucros ou prejuzos por ela apurados dever ser computado na determinao do lucro real e na
base de clculo da CSLL da pessoa jurdica investidora domiciliada no Brasil, nas seguintes
formas:
I - se positivo, dever ser adicionado ao lucro lquido relativo ao balano de 31 de dezembro
do ano-calendrio em que os lucros tenham sido apurados pela empresa domiciliada no
exterior; e
II - se negativo, poder ser compensado com lucros futuros da mesma pessoa jurdica no
exterior que lhes deu origem, desde que os estoques de prejuzos sejam informados na forma e
prazo estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.
1 Os resultados auferidos por intermdio de outra pessoa jurdica, na qual a coligada no
exterior mantiver qualquer tipo de participao societria, ainda que indiretamente, sero
consolidados no seu balano para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da
CSLL da coligada no Brasil.
2 O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil equiparada controladora nos termos do art. 83.
Art. 82-A. Opcionalmente, a pessoa jurdica domiciliada no Brasil poder oferecer
tributao os lucros auferidos por intermdio de suas coligadas no exterior na forma prevista
no art. 82, independentemente do descumprimento das condies previstas no caput do art. 81.
1 O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil equiparada controladora, nos termos do art. 83. (Includo pela Lei
n 13.259, de 2016) Produo de efeito
2 A Secretaria da Receita Federal do Brasil estabelecer a forma e as condies para a
opo de que trata o caput.
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser informados na coluna
relativa ao 4 trimestre.
Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, os quais devem
ser considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem (IN
SRF n 213, de 07 de outubro de 2002, art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior que
tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres na apurao do lucro real referente a esses
perodos devem ser adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, somente sero compensados com o
imposto de renda devido no Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem
computados na base de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica
ou jurdica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, residente ou
domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao favorecida ou
sob regime fiscal privilegiado, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real,
observado o disposto no art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430,
de 27 de dezembro de 1996, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real,
observado o disposto no art. 25 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram pelo
reconhecimento, na determinao do lucro real e do lucro da explorao, das variaes
monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao
(MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas verificadas a partir de
1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de apurao.
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informaes sobre o tratamento
dessas variaes cambiais.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial,
devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao
quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido excludas na determinao do
lucro real (Linha M300/275) e do lucro da explorao (Linha N600/40).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou creditados a titular, scios ou
acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, que exceder a 50% do maior dos
seguintes valores (Lei n 9.249, de 1995, art. 9, 1; ADN Cosit n 13, de 1996):
a) do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao do pagamento ou crdito dos juros
antes da proviso para o imposto de renda e da deduo dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de perodos anteriores (Lei n 9.430,
de 1996, art. 78).
Ateno: Para os fins do clculo da remunerao de juros sobre o capital prprio, no
considerado, salvo se adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real e da base de
clculo da contribuio social sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) da reserva especial relativa correo monetria especial das contas do ativo, apurada na
forma do Decreto n 332, de 1991, com base no IPC, prevista no art. 460 do Decreto n 3.000,
de 1999;
c) da reserva de reavaliao de bens imveis e patentes, capitalizada e no computada para
fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do Decreto n 3.000, de 1999.
Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a ttulo de remunerao do
capital prprio, contabilizados como crdito contra conta de investimento, quando estes forem
avaliados pelo mtodo de equivalncia patrimonial e desde que os JCP estejam ainda
integrando o patrimnio lquido da empresa investida ou nos casos em que os juros recebidos
j estiverem compreendidos no valor pago pela aquisio do investimento. Tais valores no
foram contabilizados como receita (Deliberao CVM n 207/1996 e Circular Bacen n
2.739/1997).
Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de acordo com o art. 2 da
Lei n 8.200, de 1991. O valor da reserva especial, mesmo que incorporado ao capital, ser
adicionado ao lucro lquido, proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante
alienao, depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Decreto n 332, de
1991, art. 45, 3 e 4). A capitalizao da reserva especial no implica a sua realizao para
efeitos fiscais.
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios registrados como despesa ou custo operacional
realizados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica executado
por Instituio Cientfica e Tecnolgica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da
Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o perodo de apurao,
cuja contrapartida no tenha sido computada no resultado do perodo de apurao (trimestral
ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude de reavaliao de
bens na coligada ou controlada, baixada no curso do perodo de apurao (trimestral ou anual),
no computada nesta linha, quando o valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do
IRPJ na coligada ou controlada.
Ateno: A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa jurdica somente pode
ser computada em conta de resultado ou na determinao do Lucro Real, quando ocorrer a
efetiva realizao do bem reavaliado (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4).
Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de reduo, por variao percentual, do
valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Indicar, nesta linha, o valor do desgio amortizado anteriormente e controlado na Parte B do
Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em razo da alienao ou baixa do investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, excludo da
apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada
destinao diversa reserva de lucros especfica.
Ateno: O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa
a reserva de lucros especfica, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior
capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de
debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos recebidas do Poder
Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009,
quando seja dada destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n
6.404, de 1976.
Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa reserva
de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais
para investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do valor
da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes
governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja exigibilidade esteja suspensa, nos
termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172, de 1966, haja ou no depsito judicial,
caso esses tributos e contribuies tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas prprios das
incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET), inclusive no
mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei
n 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de
2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 7%, 6%, 4% ou 1% da receita
mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado
pela incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas prprios das
construes de unidades habitacionais contratadas no mbito do PMCMV, de que trata o art.
2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ
equivalente a 1% da receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado
definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o
que for apurado pela construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas prprios das
construes ou reformas de estabelecimentos de educao infantil de que trata os arts. 24 a 27
da Lei n 11.715, de 2012, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em
qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda em perodo de
apurao anterior, proporcional receita recebida no prprio perodo de apurao, inclusive
mediante resgate ou alienao, sob qualquer forma, de ttulos pblicos ou Certificados de
Securitizao, emitidos especificamente para quitao desses crditos, decorrente de contratos
de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou
servios, celebrados com pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle,
empresa pblica, sociedade de economia mista ou sua subsidiria (Lei n 8.003, de 1990, art.
3; Lei n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda, na proporo em que
o custo para realizao de obras e aquisio de bens a que se refere o 2 do artigo 6 da Lei
11.079, de 2004, for realizado, inclusive mediante depreciao ou extino da concesso.
As perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia (day-trade) devem ser
adicionadas pelo seu valor total.
Informar nesta linha os encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem
objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei
n 1.598/77, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13,
VIII da Lei no 9.249/95, com redao dada pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III
do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos
qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciao,
amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/77, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no
1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo
nico, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Informar nesta linha a realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com
base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha a perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor
justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1 o, do Decreto-Lei no 1.598/77,
com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na
investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei
no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao
dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do
Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades
permutadas (art. 27, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do
Decreto-Lei n 1.598/77, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes
(art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da
sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou
ciso (art. 23, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Informar nesta linha a contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill)
(art. 28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-
Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha as perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art.
33, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao nos contratos de concesso (art. 35 e 36, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em estgios
incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica
quando registrados no ativo no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou
baixa (art. 42, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais custos,
ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de
dvida subordinada, emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
Informar nesta linha o resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de
arrendamento mercantil cujo valor contbil j tiver sido computado na determinao do lucro
real da arrendatria (art. 91 da Instruo Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
Informar, nesta linha, o montante da reverso dos saldos das provises no dedutveis e o
montante dos crditos deduzidos a ttulo de proviso para crditos de liquidao duvidosa que
tenham sido recuperados, em qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de
novao da dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do crdito ou
avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua incorporao ao
patrimnio do credor (Lei n 9.430, de 1996, art. 12).
Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos avaliados pelo custo de
aquisio no Pas, inclusive da SCP, que, em observncia legislao pertinente, podem ser
excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro real.
Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em participaes societrias
relativos aos investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial e os resultados
positivos auferidos pelas sociedades em conta de participao (SCP), que, em observncia
legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro
real.
Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio
de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam
includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao desgio nas
aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro
real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou
baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de
capital havido.
Indicar, nesta linha, o valor do gio amortizado anteriormente e controlado na Parte B do
Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em razo da alienao ou baixa do investimento
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram, a partir de
1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do lucro da
explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais passivas verificadas a partir
de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial,
devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao
quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido adicionadas na determinao do
lucro real (Linha M300/190) e do lucro da explorao (Linha N600/28).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta por cento) dos
dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica, relativamente s atividades de informtica e automao.
A deduo somente pode ser efetuada pelas pessoas jurdicas que utilizarem os benefcios de
que tratam as Leis n 8.248, de 23 de outubro de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e
n 10.176, de 11 de janeiro de 2001.
A excluso poder chegar a (Decreto n 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no
ano-calendrio de gozo do incentivo at 5%, em relao mdia de empregados pesquisadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180%, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados
no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5%, em relao mdia de
empregados pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do
incentivo.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a deduo, o valor da depreciao ou
amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso, registrado na escriturao comercial
dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.
Para efeito deste benefcio, consideram-se atividades de informtica e automao as
exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos
insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta,
tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte
fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da
informao e respectiva documentao tcnica associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nos itens "a", "b" e "c";
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem
controle por tcnicas digitais, Cdigo 8517.11.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul -
NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, Cdigo 8517.12.31 da NCM; ou
g) unidades de sada por vdeo (monitores), classificadas nas Subposies 8528.41 e 8528.51
da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de rdio frequncia ou
mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos
baseados em tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da
informao).
Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do
valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial
(Linha L300 (3.01.01.11.01.03).
Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de debntures.
Ateno
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios recebidos na emisso de
debntures, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real caso mantenha em
reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada
at o limite do lucro lquido do exerccio.
2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que
est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior
capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de
debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante
iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente s receitas originrias de planos de benefcios
administrados por entidades fechadas de previdncia complementar registradas contabilmente
pelo regime de competncia pela pessoa jurdica patrocinadora, na forma estabelecida pela
Comisso de Valores Mobilirios ou outro rgo regulador, para reconhecimento na data de
sua realizao.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das incorporaes
imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET), inclusive no mbito do
Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931,
de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo
em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 4% ou 1% da receita mensal recebida,
conforme o caso, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das construes de
unidades habitacionais contratadas no mbito do PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n
12.024, de 27 de agosto de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1%
da receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em
qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
construtora.
Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias das construes ou
reformas de estabelecimentos de educao infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n
11.715, de 2012, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela construtora.
Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de construo por
empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios celebrados com
pessoa jurdica de direito pblico, ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de
economia mista ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e no recebida at a data
do balano de encerramento do mesmo perodo de apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e
ADN CST n 05, de 1991).
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes dos contratos acima,
quando os crditos com essas pessoas jurdicas forem quitados pelo Poder Pblico com ttulos
de sua emisso, inclusive com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para
essa finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do resgate desses
ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art.
18).
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o direito ao diferimento
cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na proporo da sua participao na receita a
receber. A parcela excluda nos termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do
perodo de apurao (apurao trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos contratos de Parceria Pblico-
Privada para Construo ou Aquisio de Bens Reversveis, nos termos do 2 do artigo 6 da
Lei n 11.079, de 2004.
Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas do Tesouro Nacional-
srie A1, emitidas para troca por Bnus da Dvida Externa Brasileira, que foram objeto de
permuta por dvida externa do setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, por meio
do "Brazil Investment Bond Exchange Agreement", cujas caractersticas esto definidas no
1 do art. 7 do Decreto n 3.859, de 4 de julho de 2001, isentos de imposto de renda com base
no art. 4 da Lei n 10.179, de 2001.
Indicar, nesta linha:
a) o valor relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas pela legislao do
IRPJ, excludo do lucro lquido (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Ateno:
1) Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto n 5.798, de
2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica incrementar o
nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual
acima de 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor
no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento),
em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de
gozo do incentivo.
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos percentuais acima, poder considerar os
scios que atuem com dedicao de pelo menos vinte horas semanais na atividade de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica
(Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
b) o valor correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos
vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de
patente concedida ou cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n
5.798, de 2006, art. 9, 4).
Ateno: A excluso prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria
excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior,
exceto para a pessoa jurdica que se dedique exclusivamente pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5 e 6).
Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica
(ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2004 (Lei n 11.196,
de 2005, art. 19-A; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
Considera-se ICT o rgo ou a entidade da administrao pblica que tenha por misso
institucional, dentre outras, executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter
cientifico ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1,
1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no mximo duas vezes e
meia o valor dos dispndios efetuados, observado o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5
do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem despendidos e fica
limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de um
eventual excesso em perodo posterior.
Ateno: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser cumulado com o regime de
incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19
da Lei n 11.196, de 2005, nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do art.13 da
Lei n 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com recursos
despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de 2005, art. 19_A, 11; Decreto
n 6.260, de 2007, art. 4).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada incentivada sobre bens
mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31
de dezembro de 2010 pelas pessoas jurdicas que explorem a atividade de hotelaria.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela aplicao da taxa de
depreciao admitida pela legislao tributria, sem prejuzo da depreciao contbil.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada incentivada sobre vages,
locomotivas, locotratores e tnderes, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda
entre 1 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso II, do artigo
1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida, multiplicada por 3 (trs), sem prejuzo da depreciao
normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de
depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958.
Esta linha ser utilizada pelas empresas de minerao para excluso da quota de exausto
mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a 333 do Decreto n 3.000, de 1999, e os
Pareceres Normativos CST ns. 153/1972 e 44/1977.
Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda varivel em perodos de
apurao anteriores, no compensadas com ganhos lquidos nas mesmas operaes naqueles
perodos. O valor a ser indicado nesta linha limita-se ao valor dos ganhos lquidos auferidos
nas operaes de mesma natureza no prprio perodo de apurao, devidamente computado no
lucro lquido.
Ateno: O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes day-trade.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente excluso do lucro lquido, para efeito de
apurao do lucro real, dos custos e despesas com capacitao de pessoal que atua no
desenvolvimento de programas de computador (software) realizados pelas empresas dos
setores de tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e da comunicao TIC.
Esta excluso fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o
aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.
Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento
mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha as contraprestaes pagas ou creditadas pela arrendatria por fora de
contrato de arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis
intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios,
inclusive as despesas financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos
qualificados, quando incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada
pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no
1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor
justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha a realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com
base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar tambm nesta linha os ajustes relacionados ao art. 63 da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014, o qual dispe que para fins de avaliao a valor justo de instrumentos
financeiros, no caso de operaes realizadas em mercados de liquidao futura sujeitos a
ajustes de posies, no se considera como hiptese de liquidao ou baixa o pagamento ou
recebimento de tais ajustes durante a vigncia do contrato, permanecendo aplicveis para tais
operaes:
I - o art. 110 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, no caso de instituies financeiras
e das demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil; e
II - os arts. 32 e 33 da Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, no caso das demais pessoas
jurdicas.
Informar nesta linha a realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na
investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei
no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/77,
com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao
(art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/77, com
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do
Decreto-Lei no 1.598/77, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha a remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda que
contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida
subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n 1.598/77, com redao dada pelo
art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art.
18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da
sucessora no caso de ciso (art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao
societria entre partes no dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a realizao do ganho por compra vantajosa (art. 20, 6, do Decreto-Lei
n 1.598, de 1977).
Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-
Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Informar nesta linha a realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por
alienao ou baixa do bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art.
33, 1o Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL os valores referentes s
adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes da aplicao das regras de preos de
transferncia, previstas nos arts. 18 a 22 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e das
regras previstas nos arts. 24 a 26 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, desde que os
lucros auferidos no exterior tenham sido considerados na respectiva base de clculo do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL da pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil ou a ela equiparada, nos termos do art. 83 e cujo imposto sobre a renda e
contribuio social correspondentes, em qualquer das hipteses, tenham sido recolhidos (Art.
86, da Lei n 12.973/2014).
Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida pela controladora no Brasil,
poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa jurdica controlada, direta ou indireta,
domiciliada no exterior, a parcela do lucro oriunda de participaes destas em pessoas
jurdicas controladas ou coligadas domiciliadas no Brasil (Art. 85, da Lei n 12.973/2014).
Informar, nesta linha, o montante dos juros sobre o capital prprio passvel de deduo, desde
que no regis-trado como despesa (art. 28, 6, da Instruo Normativa n 1.515, de 24 de no-
vembro de 2014).
Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de Apurao do Lucro Real,
M300.IND_RELACAO igual a 1, 2 ou 3, que no se classifiquem em qualquer das
linhas anteriores, a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas do Fundo de
Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da aquisio de bens e direitos no
mbito do Plano de Nacional de Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de
2000, art. 9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro
real pela execuo por encomenda de projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica por encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do
projeto (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na apurao do lucro
real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes de valores em espcie pagos ou
creditados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes
relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao
estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4, da
Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009).
Ateno: As excluses do lucro lquido, em anos-calendrio subsequentes quele em que
deveria ter sido procedido o ajuste, no podero produzir efeito diverso daquele que seria
obtido, se realizado na data prevista. As excluses que deixarem de ser procedidas em ano-
calendrio em que a pessoa jurdica tenha apurado prejuzo fiscal tero o mesmo tratamento
deste.
Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de Apurao do Lucro Real,
com qualquer M300.IND_RELACAO, que no se classifiquem em qualquer das linhas
anteriores, a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas do Fundo de
Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da aquisio de bens e direitos no
mbito do Plano de Nacional de Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de
2000, art. 9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro
real pela execuo por encomenda de projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica por encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do
projeto (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na apurao do lucro
real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes de valores em espcie pagos ou
creditados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes
relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao
estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4, da
Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009).
Ateno: As excluses do lucro lquido, em anos-calendrio subsequentes quele em que
deveria ter sido procedido o ajuste, no podero produzir efeito diverso daquele que seria
obtido, se realizado na data prevista. As excluses que deixarem de ser procedidas em ano-
calendrio em que a pessoa jurdica tenha apurado prejuzo fiscal tero o mesmo tratamento
deste.
Este valor corresponde ao lucro real ou prejuzo fiscal compensvel do perodo de apurao.
Ateno:
1) A pessoa jurdica com prejuzo fiscal no perodo de apurao no deve acumular valores
correspondentes a prejuzos fiscais de perodos de apurao anteriores.
2) As compensaes de prejuzos fiscais do prprio perodo e de perodos anteriores no
podero ser superiores ao valor do lucro real antes das compensaes de prejuzos.
Valor do prejuzo fiscal apurado na atividade geral, no prprio perodo de apurao, a ser
compensado com o lucro lquido da atividade rural, ajustado pelas adies e excluses.
Essa compensao no est sujeita ao limite de 30% (trinta por cento) do lucro lquido
ajustado.
A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais relativos a perodos
anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por cento) do valor informado na linha
M300/343.
O total das compensaes informadas nas linhas M300/347 e M300/348 no pode ser superior
ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do prprio perodo (linha M300/345).
O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de clculo do imposto. Se
negativo (prejuzo), seu valor ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real,
para fins de compensao nos perodos de apurao subsequentes.
CODIGO DESCRICAO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
4 ADIES 01012015 R
5 Provises No Dedutveis 01012015 E NS
6 Despesas Operacionais - Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS
6.01 Realizao de ativos indedutveis 01012015 E NS
Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica
6.10 01012015 E NS
Parcelas No Dedutveis
PRONAC Despesa Operacional Parcelas No
6.11 01012015 E NS
Dedutveis
Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas Parcelas No
6.12 01012015 E NS
Dedutveis
6.13 Doaes a Entidades Civis Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS
maio de 2014).
2014).
SE (L300("3.2.8.9.4.20.00")<
0) ENTAO 0 SENAO
A
L300("3.2.8.9.4.20.00")
FIM_SE
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
SOMA (M300(5:91.99)) A
R
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
SOMA (M300(94:199.99)) R
M300(1) + M300(92) -
L
M300(200)
P
M300(201) - M300(202) L
L
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
4 ADIES 01012015 R
5 Provises No Dedutveis 01012015 E NS
maio de 2014).
2014).
SE (L300("3.02.01")< 0)
ENTAO 0 SENAO A
(L300("3.02.01")) FIM_SE
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
SOMA (M300(5:78.99)) A
R
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
SOMA (M300(81:138.99)) E
M300(1) + M300(79) -
L
M300(139)
P
M300(140) - M300(141) L
L
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
de 13 de maio de 2014).
de 13 de maio de 2014).
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
SOMA (M350(6:92.99)) A
R
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
SOMA
E
(M350(95:167.99))
M350(2) + M350(93) -
L
M350(168)
SE (M350(169)> 0 E
M350(343) < 0)
ENTAO SE ((M350(169) +
M350(343)) > 0)
E
ENTAO - M350(343)
SENAO
M350(169) FIM_SE
SENAO 0 FIM_SE
M350(169) - M350(170) +
R
M(344)
P
M350(171) - M350(173) -
L
M350(174)
R
T_DRE(L300("3.11")) L
R
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
SOMA
A
(M350(181.01:266.99))
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
SOMA
E
(M350(269:341.99))
M350(178) + M350(267) -
L
M350(342)
SE (M350(169)< 0 E
M350(343)> 0)
ENTAO SE ((M350(169) +
M350(343)) > 0)
E
ENTAO - M350(169)
SENAO
M350(343) FIM_SE
SENAO 0 FIM_SE
M350(343) - M350(344) +
L
M(170)
P
M350(345) - M350(347) -
L
M350(348)
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
4 ADIES 01012015 R
5 Provises No Dedutveis 01012015 E NS
6 Despesas Operacionais - Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS
6.01 Realizao de ativos indedutveis 01012015 E NS
Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica
6.10 01012015 E NS
Parcelas No Dedutveis
PRONAC Despesa Operacional Parcelas No
6.11 01012015 E NS
Dedutveis
Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas Parcelas No
6.12 01012015 E NS
Dedutveis
6.13 Doaes a Entidades Civis Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS
Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa Parcelas
6.14 01012015 E NS
No Dedutveis
6.15 Vale Cultura Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS
Planos de Poupana e Investimento PAIT Parcelas
6.16 01012015 E NS
No Dedutveis
Benefcios Previdencirios a Empregados Parcelas
6.17 01012015 E NS
No Dedutveis
Fundo de Aposentadoria Individual FAPI Parcelas
6.18 01012015 E NS
No Dedutveis
8 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012015 E NS
de 2014).
T_DRE(L300("3.1.0.0.0.00.0
L
0)+L300(3.2.8.9.7.00.00"))
R
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
SOMA (M350(5:91.99)) A
R
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
SOMA (M350(94:199.99)) E
M350(1) + M350(92) -
L
M350(200)
M350(201) - M350(202) L
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
80 EXCLUSES 01012015 R NS
(-)Reverso dos Saldos das Provises No
81 01012015 E NS
Dedutveis
de maio de 2014).
T_DRE(L300("3.01")) L
R
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
SOMA
A
(M350(5:78.99))
R
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
E
SOMA
E
(M350(81:138.99))
M350(1) + M350(79) -
L
M350(139)
M350(140) - M350(141) L
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
CLCULO DO LUCRO DA
20 01012015 R
EXPLORAO
T_DRE(L300("3") -
L300("3.02.01.01.01.02") -
L300("3.02.01.01.01.12"))
DEBITO((L300("3.01.01.11.01.05") +
L300("3.01.01.11.01.06") +
L300("3.01.01.11.01.08") +
L300("3.11.01.11.01.05") +
L300("3.11.01.11.01.06") +
L300("3.11.01.11.01.08")))
DEBITO(L300("3.02.01.01.01.01")
+L300("3.12.01.01.01.01")
+L300("3.02.01.01.01.11")
+L300("3.12.01.01.01.11"))
DEBITO(L300("3.01.01.11.01.01")
+L300("3.11.01.11.01.01")
+L300("3.01.01.11.01.04")
+L300("3.11.01.11.01.04"))
DEBITO(L300("3.01.01.09.01.09")
+L300("3.01.01.09.01.10")
+L300("3.11.01.09.01.09")
+L300("3.11.01.09.01.10"))
DEBITO(L300("3.01.01.09.01.01")
+L300("3.11.01.09.01.01"))
DEBITO(L300("3.01.01.09.01.11")
+L300("3.11.01.09.01.11"))
CREDITO((L300("3.01.01.11.01.02") +
L300("3.01.01.11.01.03") +
L300("3.01.01.11.01.07") +
L300("3.11.01.11.01.02") +
L300("3.11.01.11.01.03") +
L300("3.11.01.11.01.07")))
CREDITO(L300("3.01.01.11.01.01")
+L300("3.11.01.11.01.01")
+L300("3.01.01.11.01.04")
+L300("3.11.01.11.01.04"))
CREDITO(L300("3.01.01.05.01.06")+
L300("3.01.01.05.01.07")
+L300("3.11.01.05.01.06")+
L300("3.11.01.05.01.07")
+L300("3.01.01.05.01.25")
+L300("3.11.01.05.01.25"))
CREDITO(L300("3.01.01.05.01.08")
+L300("3.11.01.05.01.08"))
CREDITO(L300("3.01.01.05.01.01")
+L300("3.11.01.05.01.01"))
CREDITO(L300("3.01.01.05.01.11)
+L300("3.11.01.05.01.11"))
CREDITO(L300("3.01.01.05.01.13")
+L300("3.11.01.05.01.47"))
SE(CREDITO(SOMA(L300("3.01.01.05.01.0
2":"3.01.01.05.01.05"))
+SOMA(L300("3.11.01.05.01.02":"3.11.01.05
.01.05")))-
DEBITO(SOMA(L300("3.01.01.09.01.02":"3.
01.01.09.01.08"))-L300("3.01.01.09.01.05")
+SOMA(L300("3.11.01.09.01.02":"3.11.01.09
.01.08"))-L300("3.11.01.09.01.05")) > 0)
ENTAO
CREDITO(SOMA(L300("3.01.01.05.01.02":"
3.01.01.05.01.05"))
+SOMA(L300("3.11.01.05.01.02":"3.11.01.05
.01.05")))-
DEBITO(SOMA(L300("3.01.01.09.01.02":"3.
01.01.09.01.08"))-L300("3.01.01.09.01.05")
+SOMA(L300("3.11.01.09.01.02":"3.11.01.09
.01.08"))-L300("3.11.01.09.01.05"))
SENAO 0
FIM_SE
SOMA(N600(21:35.99))-
SOMA(N600(36:47))
O Prestador de Servios da Fifa, deve informar, nesta linha, o valor da receita lquida da
atividade de realizao dos Eventos (Competies e as seguintes atividades relacionadas
s Competies, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela
Subsidiria Fifa no Brasil) de que trata o inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de 2010.
Ateno:
A iseno:
a) aplica-se exclusivamente s receitas, lucros e rendimentos auferidos nos Eventos;
b) efetuar a reteno do imposto sobre a renda, de que trata o art. 7 da Lei n 7.713, de
22 de dezembro de 1988;
c) reter e recolher a contribuio previdenciria dos segurados empregados, prevista no
art. 20 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991;
d) no desobriga a pessoas jurdica de reter e recolher a contribuio previdenciria dos
segurados empregados e contribuintes individuais a seu servio, nos termos do art. 30 da
Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e do art. 4 da Lei n 10.666, de 8 de maio de 2003;
e) no alcana os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes financeiras ou
alienao de bens e direito.
O Comit Organizador dos Jogos Olmpicos Rio 2016 - RIO 2016, dever informa nesta
linha o valor da receita lquida das atividades prprias e diretamente vinculadas
organizao ou realizao dos Eventos (Lei n 12.780, de 2013, art. 10).
Ateno:
1) Considera-se Eventos - os Jogos e as seguintes atividades a eles relacionadas,
oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO
2016:
a) congressos do CIO, banquetes, cerimnias de abertura, encerramento, premiao e
outras cerimnias, sorteio preliminar, final e quaisquer outros sorteios, lanamentos de
mascote e outras atividades de lanamento;
b) seminrios, reunies, conferncias, workshops e coletivas de imprensa;
c) atividades culturais, tais como concertos, exibies, apresentaes, espetculos ou
outras expresses culturais, e projetos beneficentes oficialmente patrocinados pelo CIO,
APO ou RIO 2016;
d) sesses de treinamento, de amistosos e de competio oficial dos esportes presentes
nos Jogos; e
e) outras atividades necessrias realizao ou organizao dos Jogos.
2) A iseno:
a) aplica-se exclusivamente s receitas, lucros e rendimentos auferidos nos Eventos;
b) no desobriga as pessoas jurdicas referidas no caput da reteno do imposto sobre a
renda, de que trata o art. 7 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988;
c) no isenta a pessoa jurdica de recolher a contribuio social prevista na alnea a do
pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e as contribuies
administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil na forma do art. 3 da Lei n
11.457, de 16 de maro de 2007, devidas por lei a terceiros, assim entendidos os fundos
pblicos e as entidades privadas de servio social e de formao profissional;
d) no desobriga a pessoas jurdica de reter e recolher a contribuio previdenciria dos
segurados empregados e contribuintes individuais a seu servio, nos termos do art. 30 da
Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e do art. 4 da Lei n 10.666, de 8 de maio de 2003;
e) no alcana os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes financeiras ou
alienao de bens e direitos.
A empresa vinculada ao Comit International Olympique (CIO) e domiciliada no Brasil
deve informar, nesta linha, o valor da receita lquida das atividades prprias e das
diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos: (Lei n 12.780, de 2013,
art. 9).
Ateno:
1) Considera-se Eventos - os Jogos e as seguintes atividades a eles relacionadas,
oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO
2016:
a) congressos do CIO, banquetes, cerimnias de abertura, encerramento, premiao e
outras cerimnias, sorteio preliminar, final e quaisquer outros sorteios, lanamentos de
mascote e outras atividades de lanamento;
b) seminrios, reunies, conferncias, workshops e coletivas de imprensa;
c) atividades culturais, tais como concertos, exibies, apresentaes, espetculos ou
outras expresses culturais, e projetos beneficentes oficialmente patrocinados pelo CIO,
APO ou RIO 2016;
d) sesses de treinamento, de amistosos e de competio oficial dos esportes presentes
nos Jogos; e
e) outras atividades necessrias realizao ou organizao dos Jogos.
2) A iseno:
a) aplica-se exclusivamente s receitas, lucros e rendimentos auferidos nos Eventos;
b) no desobriga as pessoas jurdicas referidas no caput da reteno do imposto sobre a
renda, de que trata o art. 7 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988;
c) no isenta a pessoa jurdica de recolher a contribuio social prevista na alnea a do
pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e as contribuies
administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil na forma do art. 3 da Lei n
11.457, de 16 de maro de 2007, devidas por lei a terceiros, assim entendidos os fundos
pblicos e as entidades privadas de servio social e de formao profissional;
d) no desobriga a pessoas jurdica de reter e recolher a contribuio previdenciria dos
segurados empregados e contribuintes individuais a seu servio, nos termos do art. 30 da
Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, e do art. 4 da Lei n 10.666, de 8 de maio de 2003;
e) no alcana os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes financeiras ou
alienao de bens e direitos.
Valor da receita lquida decorrente da venda de:
a) eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da Nomenclatura
Comum do Mercosul NCM (Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007, art. 2, I);
b) mostradores de informaes (displays) relacionados em ato do Poder Executivo, com
tecnologia baseada em componentes de cristal lquido - LCD, fotoluminescentes (painel
mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos
emissores de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL)
ou similares com microestruturas de emisso de campo eltrico, destinados utilizao
como insumo em equipamentos eletrnicos (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, II, e 2, I);
e,
c) de projeto (design) de tais eletrnicos semicondutores e/ou mostradores de informao
(displays) citados nos itens a e b (Lei n 11.484, de 2007, art. 4, 1).
Ateno:
1) a reduo do imposto no alcana a receita lquida da venda de tubos de raios
catdicos - CRT (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, II);
2) para fazer uso da reduo do imposto, a pessoa jurdica dever investir, anualmente,
em atividades de pesquisa e desenvolvimento no Pas, no mnimo, 5% (cinco por cento)
do seu faturamento bruto no mercado interno, deduzidos os impostos incidentes na
comercializao dos dispositivos de que trata a Lei n 11.484, de 2007, art. 2, I e II, e
2, I, e o valor das aquisies de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, para incorporao ao ativo imobilizado, destinados exclusivamente s atividades
exercidas isoladas ou em conjunto nos termos da Lei n 11.484, de 2007, art. 2, I e II, e
2, I.
3) para efeito do limite de 5% (cinco por cento) do seu faturamento a que se refere o item
2 sero admitidos apenas investimentos em atividades de pesquisa e desenvolvimento,
nas reas de microeletrnica, dos dispositivos mencionados nos incisos I e II do caput do
art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, de optoeletrnicos, de ferramentas computacionais
(softwares) de suporte a tais projetos e de metodologias de projeto e de processo de
fabricao dos componentes mencionados nos mesmos incisos I e II.
4) no mnimo 1% (um por cento) do faturamento bruto, deduzidos os impostos incidentes
na comercializao dos dispositivos de que trata o item 3 dever ser aplicado mediante
convnio com centros ou institutos de pesquisa ou entidades brasileiras de ensino,
oficiais ou reconhecidas, credenciados pelo Comit da rea de Tecnologia da Informao
- CATI, de que trata o art. 30 do Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou pelo
Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento na Amaznia - CAPDA, de que
trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
Valor da receita lquida das demais atividades no contempladas nas linhas anteriores.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram, a
partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do
lucro da explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da
liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado nesta linha o valor das variaes cambiais ativas verificadas a partir
de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao
cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio
perodo de apurao quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido
excludas na determinao do lucro real e do lucro da explorao (linha N600/40).
Valor correspondente aos tributos, cuja exigibilidade esteja suspensa, nos termos dos
incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172, de 1966 (CTN), ainda que haja depsito
judicial.
Valor que exceder - em decorrncia da aplicao dos mtodos de ajuste de preos de
transferncia sobre a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas
vinculadas, s interpostas pessoas, ou aos pases com tributao favorecida - ao valor j
apropriado na escriturao da pessoa jurdica (Lei n 9.430, de 1996, arts. 18 a 24 e 28,
com as alteraes introduzidas pela Lei n 9.959, de 2000, art. 2).
Ateno: Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio devem ser
adicionados base de clculo do lucro da explorao no 4 trimestre.
Reserva de Reavaliao: O lucro da explorao pode ser ajustado mediante adio ao
lucro lquido, nesta linha, de valor igual ao baixado na conta de reserva de reavaliao,
nos casos em que o valor realizado dos bens objeto da reavaliao tenha sido registrado
como custo ou despesa operacional e a baixa da reserva tenha sido efetuada em
contrapartida conta de:
a) receita no operacional;
b) patrimnio lquido, no computada no resultado do mesmo perodo de apurao.
Na hiptese da letra "a", o valor da reserva baixado deve ser informado como outras
receitas, na linha N600/34.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram, a
partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do
lucro da explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da
liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado nesta linha o valor das variaes cambiais passivas verificadas a
partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de
apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao
cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio
perodo de apurao quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido
adicionadas na determinao do lucro real e do lucro da explorao (linha N600/28).
Valor correspondente aos ganhos decorrentes de avaliao de ativos ou passivo com base
no valor justo.
A Lei n 12.973/2014 alterou o art. 19 do Decreto-Lei n 1.598/77 para excluir do lucro
lquido as subvenes para investimento, doaes e ganhos decorrentes de ajustes a valor
justo, a fins de obter o lucro da explorao.
Valor correspondente s outras excluses determinadas por lei que no foram
contempladas nas linhas anteriores.
Ateno:
1) Se o lucro da explorao for negativo, as demais linhas desta ficha no devem ser
preenchidas.
2) Se o lucro da explorao for positivo, a ECF efetua automaticamente o clculo das
linhas N600/50 a N600/66.
3 Adicional 01012015 CA N
8 Adicional 01012015 CA N
13 Adicional 01012015 CA N
23 Adicional 01012015 CA N
28 Adicional 01012015 CA N
33 Adicional 01012015 CA N
43 Adicional 01012015 CA N
48 Adicional 01012015 CA N
53 Adicional 01012015 CA N
58 Adicional 01012015 CA N
63 Adicional 01012015 CA N
68 Adicional 01012015 CA N
73 Adicional 01012015 CA N
N610(1)*0,15
N610(2) + N610(3)
N610(4)*1,00
N610(6)*0,15
N610(7) + N610(8)
N610(9)*1,00
N610(11)*0,15
N610(12) + N610(13)
N610(14)*1,00
N610(16)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO SE
(N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO (N600(5)*((N500(1) - 20000
* MESES_PERIODO()) * 0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE
SENAO SE (N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO()))
ENTAO 0 SENAO (N600(53)*((N500(1) - 20000 *
MESES_PERIODO()) * 0,1))/(M300(175) + M300(349))
FIM_SE FIM_SE
N610(17) + N610(18)
N610(19)*1,00
SE (N600(54) > 0) ENTAO N600(54) SENAO 0 FIM_SE
N610(21)*0,15
N610(22) + N610(23)
N610(24)*1,00
N610(26)*0,15
N610(27) + N610(28)
N610(29)*1,00
SE (N600(56) > 0) ENTAO N600(56) SENAO 0 FIM_SE
N610(31)*0,15
N610(32) + N610(33)
N610(34)*1,00
N610(36)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO SE
(N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO (N600(9)*((N500(1) - 20000
* MESES_PERIODO()) * 0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE
SENAO SE (N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO()))
ENTAO 0 SENAO (N600(57)*((N500(1) - 20000 *
MESES_PERIODO()) * 0,1))/(M300(175) + M300(349))
FIM_SE FIM_SE
N610(37) + N610(38)
N610(39)*1,00
N610(41)*0,15
N610(42) + N610(43)
N610(44)*1,00
N610(46)*0,15
N610(47) + N610(48)
N610(49)*0,75
N610(51)*0,15
N610(52) + N610(53)
N610(54)*0,70
N610(57) + N610(58)
N610(59)*0,50
N610(61)*0,15
N610(62) + N610(63)
N610(64)*0,3333
N610(66)*0,15
N610(67) + N610(68)
N610(69)*0,25
N610(71)*0,15
N610(72) + N610(73)
N610(74)*0,125
N610(5) + N610(10) + N610(15) + N610(20) + N610(25) +
N610(30) + N610(35) + N610(40) + N610(45) + N610(50) +
N610(55) + N610(60) + N610(65) + N610(70) + N610(75)
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
4 Adicional 01012015 CA N
6 DEDUES 01012015 R
(-) Operaes de Carter Cultural e
7 01012015 E N
Artstico
A pessoa jurdica que tenha optado pela apurao do imposto de renda pela
SE base de clculo estimada deve informar, nesta linha, a base de clculo do
(BAL_RED(PERIODO_ATUAL()) = imposto de renda mensal.
"B") ENTAO N500(1) SENAO A pessoa jurdica que tenha optado pela faculdade de suspender ou reduzir o
N500(2) FIM_SE imposto, por meio do levantamento de balano ou balancete deve informar,
nesta linha, o lucro fiscal apurado com base nesse balano ou balancete.
SE (N620(1) > 0) ENTAO Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a
N620(1)*0,15 SENAO 0 FIM_SE base de clculo positiva informada na linha ECF N620/1.
SE
(BAL_RED(PERIODO_ATUAL()) =
"B") ENTAO SE (N620(1) > 0)
ENTAO SE (N620(1) > 20000 *
MESES_PERIODO()) ENTAO Adicional do imposto calculado alquota de 10% (dez por cento) sobre a
((N620(1) - 20000 * parcela da base de clculo que exceder o limite mensal de R$ 20.000,00
MESES_PERIODO()) * 0,1) SENAO (vinte mil reais).
0 FIM_SE SENAO 0 FIM_SE Ateno: No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou
SENAO SE reduo, o adicional devido, em relao parcela do lucro real que exceder
(BAL_RED(PERIODO_ATUAL()) = a R$ 20.000,00 (vinte mil reais), multiplicados pelo nmero de meses
"E") ENTAO SE (N620(1) > 0) abrangidos pelo respectivo balano ou balancete.
ENTAO SE (N620(1) > 20000)
ENTAO ((N620(1) - 20000) * 0,1)
SENAO 0 FIM_SE SENAO 0
FIM_SE FIM_SE FIM_SE
Esta linha s pode ser utilizada pelas empresas legalmente amparadas por
iseno ou reduo do imposto, a ttulo de incentivo fiscal. O valor a ser
indicado nesta linha corresponde ao informado na linha N610/76,
observando-se que este no pode ser superior soma algbrica das linhas
[(N620(3) + N620(4)) (Linha N620(7) + N620(8) + N620(9) + N620(10( +
N620(11) + N620(12) + N620(13) + N620(14) + N620(15) + N620(16) +
N610(76)
N620(17))].
Ateno: Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a
lucros, rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, no
permitida a deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de incentivo
fiscal, devendo essa parcela ser excluda dos valores das linhas N620/3 e
N620/4 no clculo do limite acima discriminado.
O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado na linha
N610(77), observando-se que este valor no pode ser superior soma
algbrica das linhas [(N620(3)) (Linha N620(7) + N620(8) + N620(9) +
N620(10) + N620(11) + N620(12) + N620(13) + N620(14) + N620(15) +
N620(16) + N620(17) + N610(2) + N610(7) + N610(12) + N610(17) +
N610(22) + N610(27) + N610(32) + N610(37) + N610(42) +
N610(47)*0,75 + N610(52)*0,7 + N610(57)*0,5 + N610(62)*0,3333 +
N610(67)*0,25 + N610(72)*0,125)].
N610(77) Ateno:
1) Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a lucros,
rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, no permitida a
deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal, devendo
essa parcela ser excluda do valor da linha N620/3 no clculo do limite
acima discriminado.
2) A pessoa jurdica no pode optar pela aplicao em incentivos regionais
do valor do imposto de renda que serviu de base para o clculo do incentivo
fiscal previsto nesta linha.
SE
(BAL_RED(PERIODO_ATUAL()) =
"B")
Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que a pessoa jurdica
ENTAO
levantou balano ou balancete de suspenso ou reduo.
(
Informar o somatrio do imposto de renda devido nos meses anteriores do
SOMA(N620("20.01";"A01":PERIO
mesmo ano-calendrio, abrangidos pelo perodo em curso compreendido na
DO_ANTERIOR()))
demonstrao.
)
SENAO 0
FIM_SE
SE(SOMA(N620(3:5)) -
SOMA(N620(7:20))>0)
ENTAO SOMA(N620(3:5)) -
SOMA(N620(7:20))
SENAO 0
FIM_SE
Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que houver
levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo.
Informar, nesta linha, o valor do imposto pago sobre ganhos lquidos
auferidos em aplicaes financeiras realizadas no mercado de renda varivel
que tenham integrado a base de clculo do imposto.
SOMA(N620(3:5)) -
SOMA(N620(7:20)) - Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas N620/3 a N620/25.
SOMA(N620(21:25.99))
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA
SOMA(N630(3:4)) -
26 IMPOSTO DE RENDA A PAGAR 01012015 CNA N
SOMA(N630(6:25))
IMPOSTO DE RENDA
28 POSTERGADO DE PERODOS 01012015 E NS
DE APURAO ANTERIORES
ORIENTAES Voltar Indice
Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a linha N630/1.
Valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante a aplicao da alquota de 10% (dez por
cento) sobre a parcela do lucro real que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00
(vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa a operaes de carter cultural e artstico.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos nacional, estaduais ou
municipais do idoso.
Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto a
projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte.
Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio ou doao no apoio direto a
projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio
Ateno Oncolgica - PRONON.
Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio ou doao no apoio direto a
projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio
Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD.
Valor total da remunerao integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de sua
licena-maternidade, vedada a deduo como despesa operacional.
Valor correspondente ao crdito presumido de 9% sobre a parcela dos lucros auferidos no exterior de
acordo com o art. 28 da Instruo Normativa n 1.520/2014.
Art. 28. At o ano-calendrio de 2022, a controladora domiciliada no Brasil poder deduzir crdito
presumido de imposto no valor de at 9% (nove por cento) incidente sobre a parcela positiva computada
no lucro real relativo a investimento em pessoas jurdicas no exterior que realizem as atividades
previstas no 1.
1 Podero se beneficiar do crdito previsto no caput as seguintes atividades:
I - fabricao de bebidas;
II - fabricao de produtos alimentcios;
III - construo de edifcios e de obras de infraestrutura;
IV - indstria de transformao;
V - extrao de minrios; e
VI - explorao, sob concesso, de bem pblico localizado no pas de domiclio da controlada.
De acordo com o art. 87 da Lei n 12.973/2014, a pessoa jurdica poder deduzir, na proporo de sua
participao, o imposto sobre a renda pago no exterior pela controlada direta ou indireta, incidente sobre
as parcelas positivas computadas na determinao do lucro real da controladora no Brasil, at o limite
dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as referidas parcelas.
()
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput ser efetuada de forma
individualizada por controlada, direta ou indireta.
8 O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor passvel de deduo do valor do imposto
sobre a renda e adicional devidos no Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL, devida em virtude da
adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos do exterior, at o valor
devido em decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil poder
deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no
exterior incidente sobre os dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se enquadre nas condies previstas no art.
81, observados os limites previstos nos 4o e 8o do art. 87.
Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no exterior vir a ocorrer em
momento posterior quele em que tiverem sido considerados no resultado da coligada domiciliada no
Brasil, a deduo de que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano correspondente ao ano-
calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os limites previstos no caput.
Esta linha s pode ser utilizada pelas empresas legalmente amparadas por iseno ou reduo do
imposto, a ttulo de incentivo fiscal. O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado na
linha N610/76, observando-se que este no pode ser superior soma algbrica das linhas [(N630(3) +
N630(4)) (Linha N630(7) + N630(8) + N630(9) + N630(10) + N630(11) + N630(12) + N630(13) +
N630(14) + N630(15) + N630(16))].
Ateno: Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de
capital auferidos no exterior, no permitida a deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de
incentivo fiscal, devendo essa parcela ser excluda dos valores das linhas N620/3 e N620/4 no clculo do
limite acima discriminado.
O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado na linha N610(77), observando-se que este
valor no pode ser superior soma algbrica das linhas [(N630(3)) (Linha N630(7) + N630(8) +
N630(9) + N630(10) + N630(11) + N630(12) + N630(13) + N630(14) + N630(15) + N630(16) +
N610(2) + N610(7) + N610(12) + N610(17) + N610(22) + N610(27) + N610(32) + N610(37) +
N610(42) + N610(47)*0,75 + N610(52)*0,7 + N610(57)*0,5 + N610(62)*0,3333 + N610(67)*0,25 +
N610(72)*0,125)]. Ateno:
1) Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital
auferidos no exterior, no permitida a deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de incentivo
fiscal, devendo essa parcela ser excluda do valor da linha N630/3 no clculo do limite acima
discriminado.
2) A pessoa jurdica no pode optar pela aplicao em incentivos regionais do valor do imposto de renda
que serviu de base para o clculo do incentivo fiscal previsto nesta linha.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por rgo pblico federal sobre as receitas que
integram a base de clculo do imposto devido.
Ateno:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte por rgo pblico federal no utilizados na
apurao do imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados nesta
linha, independentemente de limite.
2) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas que apuram o
imposto de renda trimestralmente.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as receitas que integram a base de
clculo do imposto devido, pelas seguintes entidades da administrao pblica federal:
I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua
execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao
Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte no utilizados na apurao do imposto de
renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados nesta linha, independentemente
de limite.
2) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas que apuram o
imposto de renda trimestralmente.
Valor do imposto pago no ano-calendrio de anterior incidente sobre os ganhos lquidos auferidos no
mercado de renda varivel.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que apuraram o lucro real anual.
Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste anual os valores de estimativa efetivamente pagos
relativos ao ano-calendrio objeto da declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crdito tributrio extinto por meio de: deduo do
imposto de renda retido ou pago sobre as receitas que integram a base de clculo, compensao
solicitada por meio da Declarao de Compensao (PER/DComp) ou de processo administrativo,
compensao autorizada por medida judicial e valores pagos mediante Darf.
Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por estimativa os valores recolhidos mensalmente aos
fundos Finor, Finam e Funres, at o limite permitido no ajuste anual, exclusivamente pelas pessoas
jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, que, isolada ou
conjuntamente, detenham, pelo menos, cinquenta e um por cento do capital votante de sociedade titular
de projeto aprovado como beneficirio das aplicaes no Finor, Finam e Funres, relativo a setores da
economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de
atuao da Sudene e da Sudam, desde que o projeto tenha sido aprovado ou protocolizado no rgo
competente at 2 de maio de 2001 e que esteja em situao de regularidade (Lei n 9.532, de 1997, art.
4, 8, MP n 2.199-14, de 2001, arts. 3 e 17).
Ateno: A aplicao fica assegurada somente at o final do prazo previsto para a implantao do
projeto.
O valor do imposto efetivamente pago por estimativa corresponde ao somatrio dos valores mensais
relativos seguinte operao:
IEFP = Imposto Mensal Efetivamente Pago por Estimativa
IEFP = (Linhas N620/21 + N620/22 + N620/23 + N620/24 + N620/25 + Pagamentos de IRPJ mensal +
Pagamentos Finor/Finam/Funres at o limite permitido no ajuste anual + Compensao solicitada
mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo, e compensao
autorizada por medida judicial).
Valor original correspondente a parcelamento de IRPJ apurado no transcorrer do ano-calendrio sobre a
base de clculo estimada ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo.
Ateno: O pedido de restituio ou a utilizao para compensao do saldo de parcelamento de imposto
de renda apurado sobre a base de clculo estimada, ou apurado em balano ou balancete de suspenso ou
reduo, ficam condicionados ao pagamento do referido parcelamento.
Exemplo:
Valor originrio do imposto = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do processo de parcelamento = R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa + juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento formalizado R$ 4.000,00.
A pessoa jurdica que efetuar a venda de unidades imobilirias antes do trmino da obra cuja
insuficincia de custo realizado for superior a 15% (quinze por cento) do total do oramento deve
informar, nesta linha, o valor correspondente insuficincia do imposto no recolhido, no perodo de
apurao em que o empreendimento for concludo.
Os juros de mora sobre o valor do imposto postergado devem ser calculados parte e recolhidos em Darf
distinto, nos mesmos prazos de pagamento do imposto.
Para clculo da importncia a ser indicada nesta linha, observar o disposto nas instrues para clculo do
imposto postergado da linha N630/28.
Esta linha ser utilizada para indicar o valor do imposto postergado de perodos de apurao anteriores
em decorrncia de inexatido quanto ao perodo de escriturao de receitas, rendimentos, custos ou
dedues (Decreto n 3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no imposto lquido a pagar, devendo ser recolhido em
separado do imposto devido (PN CST ns 57, de 1979, e 2, de 1996) e no compe a base de clculo
para aplicao dos investimentos regionais do Registro N615 Informaes da Base de Clculo de
Incentivos Fiscais.
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e recolhidos em Darf prprio, juntamente com o
valor do imposto postergado, na mesma data de recolhimento da primeira ou nica quota do imposto, ou
seja, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do trimestre ou at o ltimo dia til do ms de maro do
ano-calendrio subsequente ao que se refere a declarao, conforme seja o perodo de apurao
trimestral ou anual, respectivamente.
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
4 Adicional 01012015 CA N
5 DEDUES 01012015 R
N500(1)
Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a linha N630/1.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos nacional, estaduais ou
municipais do idoso.
Valor total da remunerao integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de
sua licena-maternidade, vedada a deduo como despesa operacional.
Valor correspondente ao crdito presumido de 9% sobre a parcela dos lucros auferidos no exterior
de acordo com o art. 28 da Instruo Normativa n 1.520/2014.
Art. 28. At o ano-calendrio de 2022, a controladora domiciliada no Brasil poder deduzir
crdito presumido de imposto no valor de at 9% (nove por cento) incidente sobre a parcela
positiva computada no lucro real relativo a investimento em pessoas jurdicas no exterior que
realizem as atividades previstas no 1.
1 Podero se beneficiar do crdito previsto no caput as seguintes atividades:
I - fabricao de bebidas;
II - fabricao de produtos alimentcios;
III - construo de edifcios e de obras de infraestrutura;
IV - indstria de transformao;
V - extrao de minrios; e
VI - explorao, sob concesso, de bem pblico localizado no pas de domiclio da controlada.
De acordo com o art. 87 da Lei n 12.973/2014, a pessoa jurdica poder deduzir, na proporo de
sua participao, o imposto sobre a renda pago no exterior pela controlada direta ou indireta,
incidente sobre as parcelas positivas computadas na determinao do lucro real da controladora
no Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as referidas parcelas.
()
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput ser efetuada de forma
individualizada por controlada, direta ou indireta.
8 O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor passvel de deduo do valor do
imposto sobre a renda e adicional devidos no Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL,
devida em virtude da adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos
do exterior, at o valor devido em decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil
poder deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na
fonte no exterior incidente sobre os dividendos que tenham sido computados na determinao do
lucro real e da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se enquadre nas
condies previstas no art. 81, observados os limites previstos nos 4o e 8o do art. 87.
Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no exterior vir a ocorrer em
momento posterior quele em que tiverem sido considerados no resultado da coligada domiciliada
no Brasil, a deduo de que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano
correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os limites
previstos no caput.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por rgo pblico federal sobre as
receitas que integram a base de clculo do imposto devido.
Ateno:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte por rgo pblico federal no
utilizados na apurao do imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem ser
informados nesta linha, independentemente de limite.
2) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas que apuram o
imposto de renda trimestralmente.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as receitas que integram a base
de clculo do imposto devido, pelas seguintes entidades da administrao pblica federal:
I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a
registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte no utilizados na apurao do
imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados nesta linha,
independentemente de limite.
2) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas que apuram o
imposto de renda trimestralmente.
Valor do imposto pago no ano-calendrio de anterior incidente sobre os ganhos lquidos auferidos
no mercado de renda varivel.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que apuraram o lucro real anual.
Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste anual os valores de estimativa efetivamente
pagos relativos ao ano-calendrio objeto da declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crdito tributrio extinto por meio de: deduo
do imposto de renda retido ou pago sobre as receitas que integram a base de clculo,
compensao de pagamento a maior e/ou indevido, compensao do saldo negativo de IRPJ de
perodos anteriores, compensao solicitada por meio de processo administrativo, compensao
autorizada por medida judicial e valores pagos por meio de Darf.
Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por estimativa os valores recolhidos
mensalmente aos fundos Finor, Finam e Funres, at o limite permitido no ajuste anual,
exclusivamente pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da
Lei n 8.167, de 1991, que, isolada ou conjuntamente, detenham, pelo menos, cinquenta e um por
cento do capital votante de sociedade titular de projeto aprovado como beneficirio das aplicaes
no Finor, Finam e Funres, relativo a setores da economia considerados, pelo Poder Executivo,
prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, desde
que o projeto tenha sido aprovado ou protocolizado no rgo competente at 2 de maio de 2001 e
que esteja em situao de regularidade (Lei n 9.532, de 1997, art. 4, 8, MP n 2.199-14, de
2001, arts. 3 e 17).
Ateno: A aplicao fica assegurada somente at o final do prazo previsto para a implantao do
projeto.
O valor do imposto efetivamente pago por estimativa corresponde ao somatrio dos valores
mensais relativos seguinte operao:
IEFP = Imposto Mensal Efetivamente Pago por Estimativa
IEFP = (Linhas N620/21 + N620/22 + N620/23 + N620/24 + N620/25 + Pagamentos de IRPJ
mensal + Pagamentos Finor/Finam/Funres at o limite permitido no ajuste anual + Compensao
solicitada mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo, e
compensao autorizada por medida judicial).
Valor original correspondente a parcelamento de IRPJ apurado no transcorrer do ano-calendrio
sobre a base de clculo estimada ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo.
Ateno: O pedido de restituio ou a utilizao para compensao do saldo de parcelamento de
imposto de renda apurado sobre a base de clculo estimada, ou apurado em balano ou balancete
de suspenso ou reduo, ficam condicionados ao pagamento do referido parcelamento.
Exemplo:
Valor originrio do imposto = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do processo de parcelamento = R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa + juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento formalizado R$ 4.000,00.
Esta linha ser utilizada para indicar o valor do imposto postergado de perodos de apurao
anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao perodo de escriturao de receitas,
rendimentos, custos ou dedues (Decreto n 3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no imposto lquido a pagar, devendo ser recolhido em
separado do imposto devido (PN CST ns 57, de 1979, e 2, de 1996) e no compe a base de
clculo para aplicao dos investimentos regionais do Registro N615 Informaes da Base de
Clculo de Incentivos Fiscais.
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e recolhidos em Darf prprio, juntamente
com o valor do imposto postergado, na mesma data de recolhimento da primeira ou nica quota
do imposto, ou seja, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do trimestre ou at o ltimo dia
til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao que se refere a declarao, conforme seja
o perodo de apurao trimestral ou anual, respectivamente.
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
4 Adicional 01012015 CA N
5 DEDUES 01012015 R
N500(1)
Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a linha N630/1.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos nacional, estaduais ou
municipais do idoso.
Valor total da remunerao integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de
sua licena-maternidade, vedada a deduo como despesa operacional.
Valor correspondente ao crdito presumido de 9% sobre a parcela dos lucros auferidos no exterior
de acordo com o art. 28 da Instruo Normativa n 1.520/2014.
Art. 28. At o ano-calendrio de 2022, a controladora domiciliada no Brasil poder deduzir
crdito presumido de imposto no valor de at 9% (nove por cento) incidente sobre a parcela
positiva computada no lucro real relativo a investimento em pessoas jurdicas no exterior que
realizem as atividades previstas no 1.
1 Podero se beneficiar do crdito previsto no caput as seguintes atividades:
I - fabricao de bebidas;
II - fabricao de produtos alimentcios;
III - construo de edifcios e de obras de infraestrutura;
IV - indstria de transformao;
V - extrao de minrios; e
VI - explorao, sob concesso, de bem pblico localizado no pas de domiclio da controlada.
De acordo com o art. 87 da Lei n 12.973/2014, a pessoa jurdica poder deduzir, na proporo de
sua participao, o imposto sobre a renda pago no exterior pela controlada direta ou indireta,
incidente sobre as parcelas positivas computadas na determinao do lucro real da controladora
no Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as referidas parcelas.
()
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput ser efetuada de forma
individualizada por controlada, direta ou indireta.
8 O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor passvel de deduo do valor do
imposto sobre a renda e adicional devidos no Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL,
devida em virtude da adio sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos
do exterior, at o valor devido em decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil
poder deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na
fonte no exterior incidente sobre os dividendos que tenham sido computados na determinao do
lucro real e da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se enquadre nas
condies previstas no art. 81, observados os limites previstos nos 4o e 8o do art. 87.
Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no exterior vir a ocorrer em
momento posterior quele em que tiverem sido considerados no resultado da coligada domiciliada
no Brasil, a deduo de que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano
correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os limites
previstos no caput.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por rgo pblico federal sobre as
receitas que integram a base de clculo do imposto devido.
Ateno:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte por rgo pblico federal no
utilizados na apurao do imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem ser
informados nesta linha, independentemente de limite.
2) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas que apuram o
imposto de renda trimestralmente.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as receitas que integram a base
de clculo do imposto devido, pelas seguintes entidades da administrao pblica federal:
I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a
registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte no utilizados na apurao do
imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados nesta linha,
independentemente de limite.
2) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas que apuram o
imposto de renda trimestralmente.
Valor do imposto pago no ano-calendrio de anterior incidente sobre os ganhos lquidos auferidos
no mercado de renda varivel.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que apuraram o lucro real anual.
Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste anual os valores de estimativa efetivamente
pagos relativos ao ano-calendrio objeto da declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crdito tributrio extinto por meio de: deduo
do imposto de renda retido ou pago sobre as receitas que integram a base de clculo,
compensao de pagamento a maior e/ou indevido, compensao do saldo negativo de IRPJ de
perodos anteriores, compensao solicitada por meio de processo administrativo, compensao
autorizada por medida judicial e valores pagos por meio de Darf.
Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por estimativa os valores recolhidos
mensalmente aos fundos Finor, Finam e Funres, at o limite permitido no ajuste anual,
exclusivamente pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da
Lei n 8.167, de 1991, que, isolada ou conjuntamente, detenham, pelo menos, cinquenta e um por
cento do capital votante de sociedade titular de projeto aprovado como beneficirio das aplicaes
no Finor, Finam e Funres, relativo a setores da economia considerados, pelo Poder Executivo,
prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, desde
que o projeto tenha sido aprovado ou protocolizado no rgo competente at 2 de maio de 2001 e
que esteja em situao de regularidade (Lei n 9.532, de 1997, art. 4, 8, MP n 2.199-14, de
2001, arts. 3 e 17).
Ateno: A aplicao fica assegurada somente at o final do prazo previsto para a implantao do
projeto.
O valor do imposto efetivamente pago por estimativa corresponde ao somatrio dos valores
mensais relativos seguinte operao:
IEFP = Imposto Mensal Efetivamente Pago por Estimativa
IEFP = (Linhas N620/21 + N620/22 + N620/23 + N620/24 + N620/25 + Pagamentos de IRPJ
mensal + Pagamentos Finor/Finam/Funres at o limite permitido no ajuste anual + Compensao
solicitada mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo, e
compensao autorizada por medida judicial).
Valor original correspondente a parcelamento de IRPJ apurado no transcorrer do ano-calendrio
sobre a base de clculo estimada ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo.
Ateno: O pedido de restituio ou a utilizao para compensao do saldo de parcelamento de
imposto de renda apurado sobre a base de clculo estimada, ou apurado em balano ou balancete
de suspenso ou reduo, ficam condicionados ao pagamento do referido parcelamento.
Exemplo:
Valor originrio do imposto = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do processo de parcelamento = R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa + juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento formalizado R$ 4.000,00.
Esta linha ser utilizada para indicar o valor do imposto postergado de perodos de apurao
anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao perodo de escriturao de receitas,
rendimentos, custos ou dedues (Decreto n 3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no imposto lquido a pagar, devendo ser recolhido em
separado do imposto devido (PN CST ns 57, de 1979, e 2, de 1996) e no compe a base de
clculo para aplicao dos investimentos regionais do Registro N615 Informaes da Base de
Clculo de Incentivos Fiscais.
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e recolhidos em Darf prprio, juntamente
com o valor do imposto postergado, na mesma data de recolhimento da primeira ou nica quota
do imposto, ou seja, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do trimestre ou at o ltimo dia
til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao que se refere a declarao, conforme seja
o perodo de apurao trimestral ou anual, respectivamente.
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM ORDEM TIPO FORMATO
4 DEDUES 01012015 R
SE (BAL_RED(PERIODO_ATUAL()) = "B")
ENTAO
(
SOMA(N660("12.01";"A01":PERIODO_ANTERIOR()
))
)
SENAO 0
FIM_SE
Esta linha deve ser preenchida somente nos meses em
que houver levantamento de balano ou balancete de
suspenso ou reduo, na forma dos arts. 10 a 13 da IN
SRF n 93, de 1997.
Ateno: Considera-se CSLL devida em meses
anteriores o somatrio das CSLL devidas com base na
receita bruta e acrscimos e/ou em saldos obtidos em
balanos ou balancetes de reduo, apuradas em cada
ms e/ou perodo em curso anteriores ao ms em que se
desejar reduzir ou suspender o pagamento.
N660(3) - SOMA(N660(5:12)) -
SOMA(N660(13:17.99))
ORIENTAES Voltar Indice
A pessoa jurdica que apurou o imposto sobre a renda com base na receita
bruta e acrscimos ou a entidade imune ou isenta do imposto de renda que
optou por apurar a CSLL com base na receita bruta e acrscimos deve
informar, nesta linha, o valor correspondente a 12% (doze por cento) ou 32%
(trinta por cento), conforme o caso, da receita bruta mensal, excludas as
vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais
concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do
comprador dos quais o vendedor dos bens ou o prestador de servios seja
mero depositrio, e adicionar os acrscimos base de clculo em
conformidade com o disposto no subitem I.1.1.
A pessoa jurdica que apurou o imposto sobre a renda com base em balano
ou balancete de suspenso ou reduo ou a entidade imune ou isenta do
imposto de renda que optou por apurar a CSLL com base em balano ou
balancete de suspenso ou reduo deve informar a base de clculo da CSLL
em conformidade com o disposto no subitem I.1.2. Ateno A partir de 1 de
setembro de 2003, o percentual da receita bruta a ser considerado para efeito
de determinao da base de clculo da CSLL de 32 % (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de
transporte;
2) intermediao de negcios;
3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de
qualquer natureza;
4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, e compra de direitos creditrios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015:
1 9%
2 17%
3 20%
Esta linha deve ser preenchida somente nos meses em que houver
levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo, na forma dos
arts. 10 a 13 da IN SRF n 93, de 1997.
Ateno: Considera-se CSLL devida em meses anteriores o somatrio das
CSLL devidas com base na receita bruta e acrscimos e/ou em saldos obtidos
em balanos ou balancetes de reduo, apuradas em cada ms e/ou perodo
em curso anteriores ao ms em que se desejar reduzir ou suspender o
pagamento.
Esta linha deve ser preenchida somente nos meses em que houver
levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo, na forma dos
arts. 10 a 13 da IN SRF n 93, de 1997.
Ateno: Considera-se CSLL devida em meses anteriores o somatrio das
CSLL devidas com base na receita bruta e acrscimos e/ou em saldos obtidos
em balanos ou balancetes de reduo, apuradas em cada ms e/ou perodo
em curso anteriores ao ms em que se desejar reduzir ou suspender o
pagamento.
Valor correspondente CSLL retida na fonte por rgo pblico federal sobre
as receitas que integram a base de clculo da CSLL devida. Observar as
instrues e limites constantes da IN RFB n 1,234, de 11 de janeiro de 2012.
Ateno: O valor a ser informado, nesta linha, est limitado ao que seria
indicado na linha N660/18 caso no houvesse sido computada essa deduo.
O valor no aproveitado em um ms poder ser utilizado em meses
subsequentes ou na apurao anual (ajuste anual) do prprio ano-calendrio.
Valor correspondente CSLL retida na fonte, sobre as receitas que integraram
a base de clculo da CSLL devida, pelas seguintes entidades da administrao
pblica federal:
I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e
financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao
Financeira do Governo Federal - SIAFI.
N650(1)
SE(0000.DT_FIN()<="2015-12-31")ENTAO
SE(N670(1)<=0)ENTAO 0 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N670(1)*0,09 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N670(1)*0,17 SENAO
N670(1)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N670(1)*0,
15 FIM_SE SENAO SE(N670("0.53")=0)ENTAO
N670(1)*0,2 SENAO
N670(1)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N670(1)*0,
15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N670(1)*0,09 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO
N670(1)*0,15 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N670(1)*0,17 SENAO N670(1)*0,2 FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N670(1)*0,15 SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO
N670(1)*0,2 SENAO
N670(1)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N670(1)*0,
15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE SENAO SE(N670(1)<=0)ENTAO 0
SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N670(1)*0,09 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N670(1)*0,17 SENAO N670(1)*0,2 FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE
N670(2) + N670(3)
SE(N610(1)<=0)ENTAO 0 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(1)*0,09 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(1)*0,17 SENAO
N610(1)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(1)*0,
15 FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(1)*0,20 SENAO
N610(1)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(1)*0,
15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(1)*0,09 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO
N610(1)*0,15 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(1)*0,17 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
N610(1)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(1)*0,15 SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO
N610(1)*0,20 SENAO
N610(1)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(1)*0,
15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE
SE(N610(21)<=0)ENTAO 0 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(21)*0,09 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(21)*0,17 SENAO
N610(21)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(21)
*0,15 FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(21)*0,20 SENAO
N610(21)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(21)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(21)*0,09 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO
N610(21)*0,15 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(21)*0,17 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
N610(21)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(21)*0,15 SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO
N610(21)*0,20 SENAO
N610(21)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(21)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE
SE(N610(26)<=0)ENTAO 0 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(26)*0,09 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(26)*0,17 SENAO
N610(26)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(26)
*0,15 FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(26)*0,20 SENAO
N610(26)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(26)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(26)*0,09 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO
N610(26)*0,15 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(26)*0,17 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
N610(26)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(26)*0,15 SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO
N610(26)*0,20 SENAO
N610(26)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(26)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE
SE(N610(31)<=0)ENTAO 0 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(31)*0,09 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(31)*0,17 SENAO
N610(31)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(31)
*0,15 FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(31)*0,20 SENAO
N610(31)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(31)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(31)*0,09 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO
N610(31)*0,15 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(31)*0,17 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
N610(31)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(31)*0,15 SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO
N610(31)*0,20 SENAO
N610(31)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(31)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE
SE(N610(36)<=0)ENTAO 0 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(36)*0,09 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(36)*0,17 SENAO
N610(36)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(36)
*0,15 FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(36)*0,20 SENAO
N610(36)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(36)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO
N610(36)*0,09 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO
N610(36)*0,15 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(36)*0,17 SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
N610(36)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO
N610(36)*0,15 SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO
N610(36)*0,20 SENAO
N610(36)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(36)
*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
FIM_SE FIM_SE
N670(4) - SOMA(N670(6:20))
ORIENTAES Voltar Indice
Esta linha somente deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas citadas no 1 do
art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que tiveram base de clculo de
CSLL negativa e valores adicionados temporariamente ao lucro lquido,
correspondentes a perodos de apurao encerrados at 31 de dezembro de 1998,
e que optaram por escriturar, em seu ativo, como crdito compensvel com
dbitos da CSLL, o valor equivalente a dezoito por cento da soma daquelas
parcelas.
A compensao a ser informada, nesta linha, pelo valor original do crdito,
somente pode ser efetuada com at 30% (trinta por cento) do saldo da CSLL
constante da linha N670/4 em cada perodo de apurao (trimestral/anual).
Valor do crdito relativo a CSLL, razo de vinte e cinco por cento sobre a
depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1 de outubro
de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e
empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.051, de 2004, art.
1).
Ateno:
1) vedada a utilizao do crdito na hiptese de a pessoa jurdica no
compensar base de clculo negativa de perodos anteriores existente ou o fizer
em valor inferior ao admitido na legislao;
2) O crdito a ser utilizado est limitado CSLL apurada no encerramento do
perodo de apurao.
Esta linha ser utilizada para indicar o valor da CSLL postergada de perodos de
apurao anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao perodo de
escriturao de receitas, rendimentos, custos ou dedues (Decreto n 3.000, de
1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no valor da CSLL a pagar, devendo
ser recolhido em separado da CSLL devida (PN CST ns 57/1979 e 02/1996).
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e recolhidos em Darf
prprio, juntamente com o valor da CSLL postergada, na mesma data de
recolhimento da primeira ou nica quota da CSLL, ou seja, at o ltimo dia til
do ms subsequente ao do trimestre ou at o ltimo dia til do ms de maro do
ano-calendrio de 2008, conforme seja o perodo de apurao trimestral ou
anual, respectivamente.
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO NVEL NATUREZA
SUPERIOR
1 ATIVO 01012015 S 1 1
1.01 ATIVO CIRCULANTE 01012015 S 1 2 1
1.01.01 DISPONIBILIDADES 01012015 S 1.01 3 1
1.01.01.01 CAIXA GERAL 01012015 S 1.01.01 4 1
DEPSITOS BANCRIOS
1.01.01.02 01012015 S 1.01.01 4 1
VISTA
NUMERRIOS EM
1.01.01.04 01012015 S 1.01.01 4 1
TRNSITO
TTULOS E VALORES
1.01.01.05 MOBILIRIOS - NO 01012015 S 1.01.01 4 1
HEDGE - NO PAS
Outros Emprstimos e
1.01.01.05.15 01012015 A 1.01.01.05 5 1
Recebveis - No Pas
VALORES MOBILIRIOS -
1.01.01.06 01012015 S 1.01.01 4 1
HEDGE - NO PAS
Derivativos -
1.01.01.06.03 Hedge Investimento no 01012015 A 1.01.01.06 5 1
Exterior - No Pas
TTULOS E VALORES
1.01.01.09 MOBILIRIOS - NO 01012015 S 1.01.01 4 1
HEDGE - NO EXTERIOR
Ttulos Mantidos at o
1.01.01.09.03 01012015 A 1.01.01.09 5 1
Vencimento - No Exterior
VALORES MOBILIRIOS -
1.01.01.10 01012015 S 1.01.01 4 1
HEDGE - NO EXTERIOR
Derivativos -
1.01.01.10.03 Hedge Investimento no 01012015 A 1.01.01.10 5 1
Exterior - No Exterior
RECURSOS NO EXTERIOR
1.01.01.40 DECORRENTES DE 01012015 S 1.01.01 4 1
EXPORTAO
Recursos no Exterior
1.01.01.40.01 01012015 A 1.01.01.40 5 1
Decorrentes de Exportao
OUTRAS
1.01.01.99 01012015 S 1.01.01 4 1
DISPONIBILIDADES
1.01.01.99.01 Outras Disponibilidades 01012015 A 1.01.01.99 5 1
Adiantamentos a Fornecedores
1.01.02.01.01 01012015 A 1.01.02.01 5 1
- no Pas Circulante
Adiantamentos a Fornecedores
1.01.02.01.02 01012015 A 1.01.02.01 5 1
- no Exterior Circulante
Adiantamentos a Funcionrios
1.01.02.01.03 01012015 A 1.01.02.01 5 1
Circulante
Adiantamentos a Terceiros
1.01.02.01.04 01012015 A 1.01.02.01 5 1
Circulante
Outros Adiantamentos
1.01.02.01.98 01012015 A 1.01.02.01 5 1
Circulante
1.01.02.02 DUPLICATAS A RECEBER 01012015 S 1.01.02 4 1
Duplicatas a Receber
1.01.02.02.01 Operaes com Partes No 01012015 A 1.01.02.02 5 1
Relacionadas - no Pas
Duplicatas a Receber -
1.01.02.02.02 Operaes com Partes No 01012015 A 1.01.02.02 5 1
Relacionadas - no Exterior
Duplicatas a Receber -
1.01.02.02.03 Operaes com Partes 01012015 A 1.01.02.02 5 1
Relacionadas - no Pas
Duplicatas a Receber -
1.01.02.02.04 Operaes com Partes 01012015 A 1.01.02.02 5 1
Relacionadas - no Exterior
Outros Impostos e
1.01.02.03.40 01012015 A 1.01.02.03 5 1
Contribuies a Recuperar
( - ) Juros a Apropriar
Decorrentes de Ajuste a Valor
1.01.02.04.50 01012015 A 1.01.02.04 5 1
Presente (AVP) - Tributos a
Compensar
OUTROS CRDITOS
1.01.02.09 01012015 S 1.01.02 4 1
CIRCULANTE
Contraprestao Contingente
1.01.02.09.09 Ativa - Combinao de 01012015 A 1.01.02.09 5 1
Negcios - Circulante
Depsitos em Contencioso -
1.01.02.09.11 01012015 A 1.01.02.09 5 1
Circulante
Outros Crditos em
1.01.02.09.12 01012015 A 1.01.02.09 5 1
Contencioso - Circulante
ESTOQUES - ATIVIDADE
1.01.03.03 01012015 S 1.01.03 4 1
IMOBILIRIA
Terrenos - Atividade
1.01.03.03.01 01012015 A 1.01.03.03 5 1
Imobiliria
Imveis Adquiridos para
1.01.03.03.02 Revenda - Atividade 01012015 A 1.01.03.03 5 1
Imobiliria
Obras em Andamento -
1.01.03.03.03 01012015 A 1.01.03.03 5 1
Atividade Imobiliria
Construes em Andamento de
1.01.03.03.05 01012015 A 1.01.03.03 5 1
Imveis Destinados Venda
Materiais de Construo -
1.01.03.03.06 01012015 A 1.01.03.03 5 1
Atividade Imobiliria
(-) Perdas por Reduo ao
Valor Recupervel
1.01.03.03.55 01012015 A 1.01.03.03 5 1
(Impairment) - Estoque
Atividade Imobiliria
ESTOQUES - LONGA
1.01.03.04 01012015 S 1.01.03 4 1
MATURAO
Insumos (materiais diretos) -
1.01.03.04.01 01012015 A 1.01.03.04 5 1
Estoque Longa Maturao
Outros Materiais - Estoque
1.01.03.04.02 01012015 A 1.01.03.04 5 1
Longa Maturao
Produtos em Elaborao -
1.01.03.04.03 01012015 A 1.01.03.04 5 1
Estoque Longa Maturao
Produtos Acabados - Estoque
1.01.03.04.04 01012015 A 1.01.03.04 5 1
Longa Maturao
(-) Perdas por Reduo ao
Valor Recupervel
1.01.03.04.55 01012015 A 1.01.03.04 5 1
(Impairment) - Estoque Longa
Maturao
ESTOQUES - ATIVIDADE
1.01.03.05 01012015 S 1.01.03 4 1
RURAL
Produtos Agropecurios de
1.01.03.05.01 01012015 A 1.01.03.05 5 1
Origem Animal
Produtos Agropecurios de
1.01.03.05.02 01012015 A 1.01.03.05 5 1
Origem Vegetal
DESPESAS DO EXERCCIO
1.01.05 01012015 S 1.01 3 1
SEGUINTE
DESPESAS DO EXERCCIO
1.01.05.01 01012015 S 1.01.05 4 1
SEGUINTE
Alugueis Pagos
1.01.05.01.01 01012015 A 1.01.05.01 5 1
Antecipadamente
Prmios de Seguros a
1.01.05.01.02 01012015 A 1.01.05.01 5 1
Apropriar
Encargos Financeiros a
1.01.05.01.03 01012015 A 1.01.05.01 5 1
Apropriar
ATIVO BIOLGICO -
1.01.10 01012015 S 1.01 3 1
CIRCULANTE
ATIVO BIOLGICO
1.01.10.01 AVALIADO PELO VALOR 01012015 S 1.01.10 4 1
JUSTO CIRCULANTE
ATIVO BIOLGICO
1.01.10.02 AVALIADO PELO CUSTO - 01012015 S 1.01.10 4 1
CIRCULANTE
ATIVO NO CIRCULANTE
1.01.11 01012015 S 1.01 3 1
MANTIDO PARA VENDA
ATIVO NO CIRCULANTE
1.01.11.01 01012015 S 1.01.11 4 1
MANTIDO PARA VENDA
TTULOS E VALORES
1.02.01.02 01012015 S 1.02.01 4 1
MOBILIRIOS - NO PAS
Outros Emprstimos e
1.02.01.02.15 Recebveis No Pas - Longo 01012015 A 1.02.01.02 5 1
Prazo
TTULOS E VALORES
1.02.01.03 MOBILIRIOS - NO 01012015 S 1.02.01 4 1
EXTERIOR
Ttulos Mantidos at o
1.02.01.03.03 Vencimento - No Exterior - 01012015 A 1.02.01.03 5 1
Longo Prazo
Outros Emprstimos e
1.02.01.03.06 Recebveis No Exterior - 01012015 A 1.02.01.03 5 1
Longo Prazo
ATIVOS FISCAIS
1.02.01.05 DIFERIDOS - LONGO 01012015 S 1.02.01 4 1
PRAZO
Depsitos em Contencioso -
1.02.01.07.01 01012015 A 1.02.01.07 5 1
Longo Prazo
Outros Crditos em
1.02.01.07.10 01012015 A 1.02.01.07 5 1
Contencioso - Longo Prazo
TRIBUTOS A RECUPERAR
1.02.01.08 01012015 S 1.02.01 4 1
LONGO PRAZO
Alugueis pagos
1.02.01.09.01 Antecipadamente - Longo 01012015 A 1.02.01.09 5 1
Prazo
Prmios de Seguros a
1.02.01.09.02 01012015 A 1.02.01.09 5 1
Apropriar - Longo Prazo
Encargos Financeiros a
1.02.01.09.03 01012015 A 1.02.01.09 5 1
Apropriar Longo Prazo
ATIVO BIOLGICO -
1.02.01.10 01012015 S 1.02.01 4 1
LONGO PRAZO
OUTROS CRDITOS
1.02.01.15 01012015 S 1.02.01 4 1
LONGO PRAZO
1.02.01.15.01 Outros Crditos - Longo Prazo 01012015 A 1.02.01.15 5 1
Participaes Permanentes em
1.02.02.01.01 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Controladas - no Pas
Participaes Permanentes em
1.02.02.01.04 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Coligadas - no Pas
Participaes Permanentes em
Joint Ventures e Sociedades de
1.02.02.01.05 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Propsito Especfico (SPE) -
no Pas
Participaes Permanentes em
Outras Sociedades do Mesmo
Grupo ou Controle Comum -
1.02.02.01.06 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Avaliadas pelo Mtodo de
Equivalncia Patrimonial
(MEP) - no Pas
Participaes em Sociedades
em Conta de Participao
(SCP) - Scio Ostensivo -
1.02.02.01.07 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Avaliadas pelo Mtodo de
Equivalncia Patrimonial
(MEP) - no Pas
Participaes em Sociedades
em Conta de Participao
1.02.02.01.08 01012015 A 1.02.02.01 5 1
(SCP) - Scio Participante - no
Pas
Goodwill em Investimentos -
1.02.02.01.10 01012015 A 1.02.02.01 5 1
no Pas
gios em Investimentos
1.02.02.01.20 Gerados at 31/12/2009 - no 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Pas
(-) Desgios em Investimentos
1.02.02.01.21 Gerados at 31/12/2009 - no 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Pas
Subconta - Goodwill da
1.02.02.01.82 Participao Anterior - 01012015 A 1.02.02.01 5 1
Estgios
PARTICIPAES
PERMANENTES EM
1.02.02.02 01012015 S 1.02.02 4 1
SOCIEDADES - NO
EXTERIOR
Participaes Permanentes em
1.02.02.02.01 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Controladas - no Exterior
Participaes Permanentes em
Coligadas - Avaliadas pelo
1.02.02.02.04 Mtodo de Equivalncia 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Patrimonial (MEP) - no
Exterior
Participaes Permanentes em
Joint Ventures - Avaliadas pelo
1.02.02.02.05 Mtodo de Equivalncia 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Patrimonial (MEP) - no
Exterior
Participaes Permanentes em
Outras Sociedades do Mesmo
Grupo ou Controle Comum -
1.02.02.02.06 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Avaliadas pelo Mtodo de
Equivalncia Patrimonial
(MEP) - no Exterior
Goodwill em Investimentos -
1.02.02.02.10 01012015 A 1.02.02.02 5 1
no Exterior
Mais Valia em Investimentos -
1.02.02.02.11 01012015 A 1.02.02.02 5 1
no Exterior
(-) Menos Valia em
1.02.02.02.12 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Investimentos - no Exterior
gios em Investimentos
1.02.02.02.20 Gerados at 31/12/2009 - no 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Exterior
Subconta - Goodwill da
1.02.02.02.82 Participao Anterior - 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Estgios no Exterior
Subconta - Variao de
Goodwill da Participao
1.02.02.02.86 01012015 A 1.02.02.02 5 1
Anterior - Estgios no
Exterior
PROPRIEDADES PARA
1.02.02.03 01012015 S 1.02.02 4 1
INVESTIMENTO
Imveis Prprios em
1.02.02.03.01 Construo - Propriedades 01012015 A 1.02.02.03 5 1
para Investimento
OUTROS INVESTIMENTOS
1.02.02.10 01012015 A 1.02.02 4 1
PERMANENTES
Investimentos Decorrentes de
1.02.02.10.03 01012015 A 1.02.02.10 5 1
Incentivos Fiscais
Outros Investimentos
1.02.02.10.10 01012015 A 1.02.02.10 5 1
Permanentes
(-) Outras Contas Retificadoras
1.02.02.10.20 Outros Investimentos 01012015 A 1.02.02.10 5 1
Permanentes
( - ) Juros a Apropriar
Decorrentes de Ajuste a Valor
1.02.02.10.50 01012015 A 1.02.02.10 5 1
Presente (AVP) Outros
Investimentos Permanentes
Construes em Andamento -
1.02.03.01.03 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Imvel Prprio
Outras Imobilizaes em
1.02.03.01.04 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Andamento
Benfeitorias em Imveis de
1.02.03.01.05 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Terceiros
Mquinas, Equipamentos e
1.02.03.01.06 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Instalaes Industriais
Mveis, Utenslios e
1.02.03.01.07 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Instalaes Comerciais
1.02.03.01.08 Veculos 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Linhas de Transmisso
1.02.03.01.13 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Eltrica
Antenas e Torres de
1.02.03.01.14 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Transmisso
Mquinas Empregadas na
1.02.03.01.15 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Atividade Rural
Tratores e Demais Veculos
1.02.03.01.16 Empregados na Atividade 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Rural
Outras Imobilizaes por
1.02.03.01.28 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Aquisio
(-) Depreciao Acumulada -
1.02.03.01.30 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Imobilizado
(-) Amortizao Acumulada -
1.02.03.01.31 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Imobilizado
(-) Exausto Acumulada -
1.02.03.01.32 01012015 A 1.02.03.01 5 1
Imobilizado
IMOBILIZADO LEASING
1.02.03.02 01012015 S 1.02.03 4 1
FINANCEIRO
Mveis, Utenslios e
1.02.03.02.05 01012015 A 1.02.03.02 5 1
Instalaes Comerciais
1.02.03.02.06 Imveis 01012015 A 1.02.03.02 5 1
ATIVO BIOLGICO DE
1.02.03.04 01012015 S 1.02.03 4 1
PRODUO
Imobilizados Recebidos em
1.02.03.05.03 01012015 A 1.02.03.05 5 1
Subvenes Governamentais
Direitos de Explorao de
1.02.05.01.03 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Servios Pblicos
Direitos de Explorao de
1.02.05.01.04 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Recursos Florestais
Direitos de Explorao de
1.02.05.01.05 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Recursos Minerais
Direitos de Explorao de
1.02.05.01.06 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Recursos Hdricos
Software ou Programas de
1.02.05.01.10 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Computador
1.02.05.01.11 Contratos de Aluguel 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Desenvolvimento de Produtos
1.02.05.01.13 01012015 A 1.02.05.01 5 1
ou Servios
1.02.05.01.14 Direito Readquirido 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Leasing
Operacional Contratado pela
1.02.05.01.15 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Adquirida em Condies Mais
Favorveis
Intangveis No Reconhecidos
1.02.05.01.16 01012015 A 1.02.05.01 5 1
na Adquirida
Intangveis Recebidos em
1.02.05.01.17 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Subvenes Governamentais
(-) Redutora de Intangveis
1.02.05.01.18 Recebidos em Subvenes 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Governamentais
(-) Amortizao Acumulada -
1.02.05.01.20 01012015 A 1.02.05.01 5 1
Intangvel
Demais Aplicaes em
1.02.06.01.03 Despesas Amortizveis Ativo 01012015 A 1.02.06.01 5 1
Diferido
2 PASSIVO 01012015 S 1 2
2.01 PASSIVO CIRCULANTE 01012015 S 2 2 2
OBRIGAES DO
2.01.01 01012015 S 2.01 3 2
CIRCULANTE
BENEFCIOS E ENCARGOS
2.01.01.01 01012015 S 2.01.01 4 2
SOCIAIS - CIRCULANTE
Salrios e Remuneraes a
2.01.01.01.01 01012015 A 2.01.01.01 5 2
Pagar
Participaes no Resultado a
2.01.01.01.02 01012015 A 2.01.01.01 5 2
Pagar
CONTAS A PAGAR
2.01.01.05 01012015 S 2.01.01 4 2
CIRCULANTE
Adiantamentos de Clientes - no
2.01.01.05.01 01012015 A 2.01.01.05 5 2
Pas
Adiantamentos de Clientes - no
2.01.01.05.02 01012015 A 2.01.01.05 5 2
Exterior
EMPRSTIMOS OU
2.01.01.07 FINANCIAMENTOS 01012015 S 2.01.01 4 2
CIRCULANTE
Duplicatas Descontadas
2.01.01.07.01 01012015 A 2.01.01.07 5 2
Circulante
Emprstimos ou
2.01.01.07.02 Financiamentos - no Pas - 01012015 A 2.01.01.07 5 2
Circulante
Emprstimos ou
2.01.01.07.03 Financiamentos - no Exterior 01012015 A 2.01.01.07 5 2
Circulante
Adiantamentos de Contrato de
2.01.01.07.04 01012015 A 2.01.01.07 5 2
Cmbio Circulante
Arrendamento Mercantil - no
2.01.01.07.05 01012015 A 2.01.01.07 5 2
Pas Circulante
Arrendamento Mercantil - no
2.01.01.07.06 01012015 A 2.01.01.07 5 2
Exterior - Circulante
(-) Juros a Apropriar
Decorrentes de Ajuste a Valor
2.01.01.07.50 01012015 A 2.01.01.07 5 2
Presente (AVP) - Emprstimos
e Financiamentos - Circulante
OBRIGAES FISCAIS
2.01.01.09 01012015 S 2.01.01 4 2
CIRCULANTE
Parcelamentos Especiais a
2.01.01.09.10 Recolher - Tributos Estaduais e 01012015 A 2.01.01.09 5 2
Municipais Circulante
Contribuies Previdencirias
a Recolher Desonerao da
2.01.01.09.11 01012015 A 2.01.01.09 5 2
Folha de Pagamento
Circulante
Tributos Retidos a Recolher
2.01.01.09.12 01012015 A 2.01.01.09 5 2
Circulante
2.01.01.09.13 IRPJ a Recolher Circulante 01012015 A 2.01.01.09 5 2
Derivativos - Hedge
2.01.01.11.03 Investimento no Exterior - No 01012015 A 2.01.01.11 5 2
Pas
Derivativos - Hedge
2.01.01.12.03 Investimento no Exterior - No 01012015 A 2.01.01.12 5 2
Exterior
TTULOS DE DVIDA
2.01.01.13 01012015 S 2.01.01 4 2
CIRCULANTE
Debntures a Pagar
2.01.01.13.01 01012015 A 2.01.01.13 5 2
Circulante
Prmio na Emisso de
2.01.01.13.02 01012015 A 2.01.01.13 5 2
Debntures Circulante
2.01.01.13.04 Notas Promissrias a Pagar 01012015 A 2.01.01.13 5 2
Certificados de Recebveis
2.01.01.13.06 01012015 A 2.01.01.13 5 2
Imobilirios - CRI
Certificados de Recebveis do
2.01.01.13.07 01012015 A 2.01.01.13 5 2
Agronegcio - CRA
PROVISES
2.01.01.15 01012015 S 2.01.01 4 2
CIRCULANTE
Proviso para o Imposto de
2.01.01.15.01 01012015 A 2.01.01.15 5 2
Renda
Proviso para a Contribuio
2.01.01.15.02 01012015 A 2.01.01.15 5 2
Social sobre o Lucro Lquido
2.01.01.15.03 Frias a Pagar 01012015 A 2.01.01.15 5 2
OUTRAS OBRIGAES -
2.01.01.17 01012015 S 2.01.01 4 2
CIRCULANTE
Mtuos Partes No
2.01.01.17.01 Relacionadas No Pas - 01012015 A 2.01.01.17 5 2
Ciculante
Mtuos - Partes No
2.01.01.17.02 Relacionadas No Exterior - 01012015 A 2.01.01.17 5 2
Ciculante
Mtuos Partes Relacionadas
2.01.01.17.03 01012015 A 2.01.01.17 5 2
No Pas Circulante
Contraprestao Contingente
2.01.01.17.09 Passiva - Combinao de 01012015 A 2.01.01.17 5 2
Negcios - Circulante
Dividendos a Pagar
2.01.01.17.13 01012015 A 2.01.01.17 5 2
Circulante
(-)Juros a Apropriar
Decorrentes de Ajuste a Valor
2.01.01.17.50 01012015 A 2.01.01.17 5 2
Presente (AVP) Outras
Contas a Pagar - Circulante
Subveno Governamental a
2.01.01.19.03 01012015 A 2.01.01.19 5 2
Apropriar
PASSIVO NO-
2.02 01012015 S 2 2 2
CIRCULANTE
OBRIGAES A LONGO
2.02.01 01012015 S 2.02 3 2
PRAZO
EMPRSTIMOS E
2.02.01.01 FINANCIAMENTOS - 01012015 S 2.02.01 4 2
LONGO PRAZO
Fornecedores - No Pas -
2.02.01.01.01 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Longo Prazo
Fornecedores - No Exterior -
2.02.01.01.02 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Longo Prazo
Duplicatas Descontadas -
2.02.01.01.05 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Longo Prazo
Emprstimos ou
2.02.01.01.06 Financiamentos - no Pas - 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Longo Prazo
Emprstimos ou
2.02.01.01.07 Financiamentos - no Exterior - 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Longo Prazo
Adiantamentos de Contrato de
2.02.01.01.08 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Cmbio - Longo Prazo
Arrendamento Mercantil - no
2.02.01.01.09 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Pas - Longo Prazo
Arrendamento Mercantil - no
2.02.01.01.10 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Exterior - Longo Prazo
Adiantamentos de Clientes - no
2.02.01.01.11 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Pas Longo Prazo
Adiantamentos de Clientes - no
2.02.01.01.12 01012015 A 2.02.01.01 5 2
Exterior Longo Prazo
(-)Juros a Apropriar
Decorrentes de Ajuste a Valor
2.02.01.01.50 Presente (AVP) Emprstimos 01012015 A 2.02.01.01 5 2
e Financiamentos - Longo
Prazo
BENEFCIOS A
2.02.01.02 EMPREGADOS - LONGO 01012015 S 2.02.01 4 2
PRAZO
Benefcios Ps Emprego -
2.02.01.02.01 01012015 A 2.02.01.02 5 2
Longo Prazo
PARCELAMENTOS FISCAIS
2.02.01.03 01012015 S 2.02.01 4 2
- LONGO PRAZO
Parcelamentos Especiais e
Ordinrios a Recolher -
2.02.01.03.01 01012015 A 2.02.01.03 5 2
Tributos Federais - Longo
Prazo
Parcelamentos Especiais e
Ordinrios a Recolher -
2.02.01.03.02 01012015 A 2.02.01.03 5 2
Tributos Estaduais e
Municipais - Longo Prazo
PASSIVOS FISCAIS
2.02.01.05 DIFERIDOS - LONGO 01012015 S 2.02.01 4 2
PRAZO
TTULOS DE DVIDA -
2.02.01.07 01012015 S 2.02.01 4 2
LONGO PRAZO
Prmio na Emisso de
2.02.01.07.02 01012015 A 2.02.01.07 5 2
Debntures - Longo Prazo
Notas Promissrias a Pagar
2.02.01.07.04 01012015 A 2.02.01.07 5 2
Longo Prazo
Certificados de Recebveis
2.02.01.07.06 Imobilirios(CRI) Longo 01012015 A 2.02.01.07 5 2
Prazo
Certificados de Recebveis do
2.02.01.07.07 Agronegcio(CRA) Longo 01012015 A 2.02.01.07 5 2
Prazo
PROVISES - LONGO
2.02.01.09 01012015 S 2.02.01 4 2
PRAZO
Provises de Natureza
2.02.01.09.01 01012015 A 2.02.01.09 5 2
Trabalhista - Longo Prazo
Provises de Natureza
2.02.01.09.02 01012015 A 2.02.01.09 5 2
Tributria - Longo Prazo
Provises de Natureza Cvel -
2.02.01.09.03 01012015 A 2.02.01.09 5 2
Longo Prazo
Outras Provises - Longo
2.02.01.09.28 01012015 A 2.02.01.09 5 2
Prazo
OBRIGAES FISCAIS
2.02.01.10 01012015 S 2.02.01 4 2
LONGO PRAZO
IRRF a Recolher - Longo
2.02.01.10.01 01012015 A 2.02.01.10 5 2
Prazo
2.02.01.10.02 IPI a Recolher - Longo Prazo 01012015 A 2.02.01.10 5 2
ICMS a Recolher - Longo
2.02.01.10.03 01012015 A 2.02.01.10 5 2
Prazo
2.02.01.10.04 PIS a Recolher - Longo Prazo 01012015 A 2.02.01.10 5 2
Parcelamentos Especiais a
2.02.01.10.10 Recolher - Tributos Estaduais e 01012015 A 2.02.01.10 5 2
Municipais Longo Prazo
Contribuio a Recolher -
2.02.01.10.11 Desonerao da Folha de 01012015 A 2.02.01.10 5 2
Pagamento - Longo Prazo
OUTRAS OBRIGAES -
2.02.01.11 01012015 S 2.02.01 4 2
LONGO PRAZO
Mtuos - Partes No
2.02.01.11.01 Relacionadas No Pas - 01012015 A 2.02.01.11 5 2
Longo Prazo
Mtuos - Partes No
2.02.01.11.02 Relacionadas - No Exterior - 01012015 A 2.02.01.11 5 2
Longo Prazo
Reserva de Reavaliao
2.03.02.02.02 01012015 A 2.03.02.02 5 3
Reflexa
Contrapartidas Ajustes em
2.03.03.01.02 01012015 A 2.03.03.01 5 3
Operaes de Hedge
Contrapartida da Diferena
Positiva de Ativo Imobilizado
2.03.03.01.03 01012015 A 2.03.03.01 5 3
Transferido para Propriedades
para Investimento
Contrapartida de Ajustes do
Ativo Imobilizado e de
2.03.03.01.05 01012015 A 2.03.03.01 5 3
Propriedades para Investimento
- Adoo Inicial CPC
Ajustes Acumulados de
2.03.03.01.06 01012015 A 2.03.03.01 5 3
Converso
(-) Ajustes de Avaliao
2.03.03.01.30 01012015 A 2.03.03.01 5 3
Patrimonial Negativos
Outros Resultados Abrangentes
2.03.03.01.90 - Ajustes de Avaliao 01012015 A 2.03.03.01 5 3
Patrimonial
AJUSTES DE AVALIAO
2.03.03.02 01012015 S 2.03.03 4 3
PATRIMONIAL - REFLEXOS
Contrapartidas Ajustes em
2.03.03.02.02 01012015 A 2.03.03.02 5 3
Operaes de Hedge - Reflexa
Contrapartida Diferena
Positiva de Ativo Imobilizado
2.03.03.02.03 01012015 A 2.03.03.02 5 3
Transferido para Propriedades
para Investimento - Reflexa
Ajustes Acumulados de
2.03.03.02.06 01012015 A 2.03.03.02 5 3
Converso - Reflexa
OUTRAS CONTAS DO
2.03.04 01012015 S 2.03 3 3
PATRIMNIO LQUIDO
OUTRAS CONTAS DO
2.03.04.01 01012015 S 2.03.04 4 3
PATRIMNIO LQUIDO
Contraprestao Contingente -
2.03.04.01.05 Combinao de Negcios - 01012015 A 2.03.04.01 5 3
Patrimnio Lquido
Ajustes de Exerccios
2.03.04.01.10 01012015 A 2.03.04.01 5 3
Anteriores
2.03.04.01.11 (-) Prejuzos Acumulados 01012015 A 2.03.04.01 5 3
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para
indicar o estoque de imveis destinados venda existente na data da
apurao dos resultados.
Ateno: As construes em andamento de imveis destinados venda
devem ser includas na conta Construes em Andamento de Imveis
Destinados Venda.
Contas que registram o valor do custo a amortizar a longo prazo dos ttulos
de dvidas.
Contas que registram o valor dos recursos recebidos pela empresa de seus
acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de
capital.
Contas que registram o controle de custo contratado de longo prazo,
utilizadas pelas pessoas jurdicas da atividade imobiliria.
Contas que registram o controle de custo orado de longo prazo, utilizadas
pelas pessoas jurdicas da atividade imobiliria.
xxxxx
xxxxx
APLICAES INTERFINANCEIRAS
1.1.1.2.2.20.00 01012015 S
PRPRIAS A RESGATAR
1.1.1.2.2.20.10 Ligadas 01012015 A
1.1.1.2.2.20.20 No Ligadas 01012015 A
APLICAES INTERFINANCEIRAS
1.1.1.2.2.30.00 01012015 S
PRPRIAS A LIQUIDAR (-)
1.1.1.2.2.30.10 Ligadas 01012015 A
1.1.1.2.2.30.20 No Ligadas 01012015 A
OPERAES DE ARRENDAMENTO
1.1.1.7.0.00.00 01012015 S
MERCANTIL
1.1.1.7.1.00.00 Arrendamentos Financeiros a Receber 01012015 S
ARRENDAMENTOS FINANCEIROS A
1.1.1.7.1.10.00 01012015 A
RECEBER - RECURSOS INTERNOS
ARRENDAMENTOS FINANCEIROS A
1.1.1.7.1.20.00 01012015 A
RECEBER - RECURSOS EXTERNOS
ARRENDAMENTOS FINANCEIROS
1.1.1.7.1.30.00 01012015 A
ESPECIAIS A RECEBER
ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES POR
1.1.1.7.1.60.00 01012015 S
CONTA DE ARRENDATRIOS
1.1.1.7.1.60.10 Recursos Internos 01012015 A
1.1.1.7.1.60.20 Recursos Externos 01012015 A
RENDAS A APROPRIAR DE
1.1.1.7.1.95.00 ARRENDAMENTOS FINANCEIROS A 01012015 A
RECEBER - RECURSOS INTERNOS (-)
RENDAS A APROPRIAR DE
1.1.1.7.1.97.00 ARRENDAMENTOS FINANCEIROS A 01012015 A
RECEBER - RECURSOS EXTERNOS (-)
RENDAS A APROPRIAR DE COMISSES DE
1.1.1.7.1.98.00 01012015 A
COMPROMISSO DE ARRENDAMENTOS (-)
RENDAS A APROPRIAR
1.1.1.7.1.99.00 DE ARRENDAMENTOS FINANCEIROS 01012015 A
ESPECIAIS A RECEBER (-)
1.1.1.7.2.00.00 Arrendamentos Operacionais a Receber 01012015 S
ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS A
1.1.1.7.2.10.00 01012015 A
RECEBER - RECURSOS INTERNOS
ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS
1.1.1.7.2.20.00 01012015 A
A RECEBER - RECURSOS EXTERNOS
RENDAS A APROPRIAR DE
1.1.1.7.2.95.00 ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS A 01012015 A
RECEBER - RECURSOS INTERNOS (-)
RENDAS A APROPRIAR DE
1.1.1.7.2.97.00 ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS A 01012015 A
RECEBER - RECURSOS EXTERNOS (-)
1.1.1.7.3.00.00 Subarrendamentos a Receber 01012015 S
1.1.1.7.3.10.00 SUBARRENDAMENTOS A RECEBER 01012015 A
ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES POR
1.1.1.7.3.60.00 01012015 S
CONTA DE SUBARRENDATRIOS
1.1.1.7.3.60.10 Recursos Internos 01012015 A
1.1.1.7.3.60.20 Recursos Externos 01012015 A
RENDAS A APROPRIAR DE
1.1.1.7.3.95.00 01012015 A
SUBARRENDAMENTOS A RECEBER (-)
RENDAS A APROPRIAR DE COMISSES DE
1.1.1.7.3.98.00 COMPROMISSO DE SUBARRENDAMENTOS 01012015 A
(-)
1.1.1.7.5.00.00 Valores Residuais a Realizar 01012015 S
1.1.1.7.5.10.00 VALORES RESIDUAIS A REALIZAR 01012015 A
1.1.1.7.5.95.00 VALORES RESIDUAIS A BALANCEAR (-) 01012015 A
Operaes de Arrendamento Mercantil Vinculadas
1.1.1.7.8.00.00 01012015 S
a Cesso
OPERAES DE ARRENDAMENTO
1.1.1.7.8.10.00 01012015 A
MERCANTIL CEDIDAS
Provises para Operaes de Arrendamento
1.1.1.7.9.00.00 01012015 S
Mercantil (-)
PROVISO PARA ARRENDAMENTOS
1.1.1.7.9.30.00 01012015 A
FINANCEIROS (-)
PROVISO PARA ARRENDAMENTOS
1.1.1.7.9.35.00 01012015 A
FINANCEIROS ESPECIAIS (-)
PROVISO PARA
1.1.1.7.9.40.00 01012015 A
ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS (-)
1.1.1.7.9.50.00 PROVISO PARA SUBARRENDAMENTOS (-) 01012015 A
1.1.0.0.0.00.00 3 1
1.1.1.0.0.00.00 4 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.1.00.00 6 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.2.00.00 6 1
1.1.1.1.2.00.00 6 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.3.00.00 6 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.4.00.00 6 1
1.1.1.1.0.00.00 5 1
1.1.1.1.5.00.00 6 1
1.1.1.1.5.00.00 6 1
1.1.1.1.5.00.00 6 1
1.1.1.0.0.00.00 4 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.10.00 7 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.20.00 7 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.1.30.00 7 1
1.1.1.2.1.30.00 7 1
1.1.1.2.1.30.00 7 1
1.1.1.2.1.00.00 6 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.10.00 7 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.20.00 7 1
1.1.1.2.2.20.00 7 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.30.00 7 1
1.1.1.2.2.30.00 7 1
1.1.1.2.2.00.00 6 1
1.1.1.2.2.99.00 7 1
1.1.1.2.2.99.00 7 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.3.00.00 6 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.5.00.00 6 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.6.00.00 6 1
1.1.1.2.6.10.00 7 1
1.1.1.2.6.10.00 7 1
1.1.1.2.6.10.00 7 1
1.1.1.2.0.00.00 5 1
1.1.1.2.9.00.00 6 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.2.9.90.00 7 1
1.1.1.0.0.00.00 4 1
1.1.1.3.0.00.00 5 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.05.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.10.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.13.00 7 1
1.1.1.3.1.13.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.15.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.20.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.50.00 7 1
1.1.1.3.1.50.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.60.00 7 1
1.1.1.3.1.60.00 7 1
1.1.1.3.1.60.00 7 1
1.1.1.3.1.00.00 6 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
1.1.1.3.1.85.00 7 1
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2.1.0.0.0.00.00 3 3
2.1.6.0.0.00.00 4 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.10.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.20.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.40.00 7 3
2.1.6.1.1.40.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.1.70.00 7 3
2.1.6.1.1.70.00 7 3
2.1.6.1.1.70.00 7 3
2.1.6.1.1.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.2.00.00 6 3
2.1.6.1.2.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.3.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.4.00.00 6 3
2.1.6.1.4.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.00.00 6 3
2.1.6.1.5.80.00 7 3
2.1.6.1.5.80.00 7 3
2.1.6.1.5.80.00 7 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.10.00 7 3
2.1.6.1.6.10.00 7 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.20.00 7 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.6.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.7.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.8.00.00 6 3
2.1.6.1.8.00.00 6 3
2.1.6.1.8.00.00 6 3
2.1.6.1.0.00.00 5 3
2.1.6.1.9.00.00 6 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.1.9.10.00 7 3
2.1.6.0.0.00.00 4 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.25.00 7 3
2.1.6.2.1.25.00 7 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.60.00 7 3
2.1.6.2.1.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.4.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.5.00.00 6 3
2.1.6.2.5.00.00 6 3
2.1.6.2.5.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.6.00.00 6 3
2.1.6.2.0.00.00 5 3
2.1.6.2.8.00.00 6 3
2.1.6.0.0.00.00 4 3
2.1.6.4.0.00.00 5 3
2.1.6.4.1.00.00 6 3
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes decorrentes da
aplicao de mtodos de preos de transferncias (Lei n 9.430, de 1996, arts. 19
a 24 e 28, e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os valores
resultantes da aplicao dos correspondentes percentuais sobre as parcelas das
receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas, s interpostas pessoas
e/ou aos pases com tributao favorecida, que excederem aos valores j
apropriados na escriturao da empresa, quando o preo mdio de venda dos
bens, servios e direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preo mdio
praticado na venda dos mesmos bens, servios e direitos no mercado brasileiro,
durante o mesmo perodo, em condies de pagamento semelhantes.
Ateno:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio devem ser
informados neste registro somente no 4 trimestre.
2) O somatrio dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16, P130/25,
P130/34, P130/43, P130/52, P130/58, P130/70 e P130/79 deve coincidir com o
valor informado na linha P200/15.
Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes decorrentes da
aplicao de mtodos de preos de transferncias (Lei n 9.430, de 1996, arts. 19
a 24 e 28, e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os valores
resultantes da aplicao dos correspondentes percentuais sobre as parcelas das
receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas, s interpostas pessoas
e/ou aos pases com tributao favorecida, que excederem aos valores j
apropriados na escriturao da empresa, quando o preo mdio de venda dos
bens, servios e direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preo mdio
praticado na venda dos mesmos bens, servios e direitos no mercado brasileiro,
durante o mesmo perodo, em condies de pagamento semelhantes.
Ateno:
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio devem ser
informados neste registro somente no 4 trimestre.
2) O somatrio dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16, P130/25,
P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79 deve coincidir com o
valor informado na linha P200/15.
1 4
2 4
3 4
4 4
Outras contas que registrem valores das demais receitas auferida em decorrncia da
6 4 atividade fim da companhia, espordica ou recorrentes no especificadas nas demais contas
de receita.
5 4
Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de
6 4
vendas.
Contas que registram o valor que corresponde a descontos incondicionais e abatimentos
6 4
concedidos.
Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios. Informar o
6 4
resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante
recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor referente ao ICMS
pago como substituto no deve ser includo nesta conta.
Contas que registram o valor total da COFINS apurada sobre a receita de vendas em
consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O valor
informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a
6 4
pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser
informada em conta distinta.
Contas que registram o valor total das contribuies para o PIS/PASEP apurado sobre a
receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos
geradores. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento
6 4
matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999,
art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que
dever ser informada em conta distinta.
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s
6 4
receitas de servios, conforme legislao especfica.
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das
6 4 vendas de que tratam as contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem
proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
6 4 Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.
4 4
5 4
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria
6 4
aps a realizao dos estoques.
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das mercadorias
6 4
revendidas aps a realizao dos estoques.
6 4 Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total da prestao de servio.
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total das unidades
6 4
imobilirias vendidas.
6 4 Contas que registram o valor dos custos de contratos de construo
6 4 Contas que registram o valor dos custos derivados da operao de securitizao
4 4
5 4
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos,
lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento
6 4 nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em linhas
especficas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o
encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em
conta de participao, para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da
6 4 equivalncia patrimonial.
Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a
contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de
investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real
dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente
pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo
pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto,
ser excludos na apurao do lucro real do 1 aos 3 trimestres, devendo ser adicionados ao
6 4
lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre.
Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo no-
circulante, exceto os classificveis no ativo realizvel a longo prazo, situados no exterior
devem ser informados em outras receitas.
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da
6 4
aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no
6 4 balano do perodo de apurao imediatamente anterior e ou constituda no prprio perodo
de apurao para fins de apurao do lucro real.
Contas que registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante
6 4 iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Contas que registras as subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno
ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Ateno:
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do
lucro real; caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
de 1976, a parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio.
2) As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no
item 1, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
6 4 reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais
para investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do
valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes
governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
3) Se, no perodo base em que ocorrer a excluso, a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil
ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de doaes e subvenes
governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos
do item 1 acima, esta dever ocorrer nos exerccios subsequentes.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes no relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
6 4 Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no
6 4
relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo
6 4
custo amortizado.
6 4 Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de
6 4
ativos ou passivos.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
6 4 Contas que registram as receitas provenientes de partes relacionadas.
5 4
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao
titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos
representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios
indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores
(PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do
conselho fiscal ou consultivo.
Ateno:
6 4 1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de
produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectivamente;
2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas
com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao
plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos
de Aposentadoria Programada Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes
referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica,
devem ser indicadas na conta "Assistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a
empregados".
2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no
6 4 lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta "Participaes de
empregados".
3) O valor das contribuies no compulsrias, destinadas a custear benefcios
complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor dos
empregados e dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada
Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a
vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da
empresa, vinculados ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.
4) As demais contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e
planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
6 4 Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:
1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais
como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras
6 4 remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as
decorrentes de fretes e carretos em geral.
Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao
tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art.
213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em
6 4 educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou
confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.
A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes
de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
Contas que registram as doaes efetuadas a:
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem
servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos
dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as
normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2%
(dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computadas essas
dedues, observadas as seguintes regras:
a) as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente
bancria diretamente em nome da entidade beneficiria;
b) a pessoa jurdica doadora deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao,
declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996,
fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os
recursos recebidos na realizao de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica
responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens a
dirigentes, mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto (Lei n 9.249, de
1995, art. 13, 2, inciso III, alnea b);
Ateno:
6 4
1) A condio estabelecida no item b no alcana a hiptese de remunerao de dirigente em
decorrncia de vnculo empregatcio, pelas Organizaes da Sociedade Civil de Interesse
Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e
pelas Organizaes Sociais (OS), qualificadas consoante os dispositivos da Lei n 9.637, de
15 de maio de 1998.
2) O disposto no item anterior aplica-se somente remunerao no superior, em seu valor
bruto, ao limite estabelecido para a remunerao de servidores do Poder Executivo Federal.
c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de
rgo competente da Unio.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de
utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo rgo competente da Unio,
mediante ato formal.
Ateno: Essa renovao:
a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio,
ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido, todas as exigncias e condies
estabelecidas;
b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
O valor que exceder o limite permitido deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos
Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente e
Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da
Criana e do Adolescente e Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa
operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre
o lucro lquido, mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido.
6 4 O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicionado ao Lucro Real.
Ateno:
1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a
instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n 9.249, de 1995, art.
13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
2) O valor da contribuio sindical deve ser informado na conta de "Outras Despesas
Operacionais".
Contas que registram o valor das despesas com alimentao do pessoal no ligado
produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha
Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As
6 4
despesas correspondentes, inclusive com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser
dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
empregados.
Contas que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as
6 4
demais receitas operacionais.
6 4 Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta
so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao em que
ocorrer o fato gerador.
No devem ser includas as importncias:
a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-
6 4
primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;
c) correspondentes aos impostos recuperveis;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as
demais receitas operacionais;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo
de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com
observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132,
6 4 de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984.
Ateno: As despesas relativas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente
vinculados com a comercializao de bens ou servios devem ser adicionadas ao Lucro
Real.
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente
produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida
til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes
para veculos.
6 4
Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com
Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados
com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser
adicionados ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para 13 salrio, no caso de
6 4 apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art.
338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque. As
pessoas jurdicas que exeram as atividades de editor (a pessoa fsica ou jurdica que adquire
o direito de reproduo de livros, dando a eles tratamento adequado leitura), distribuidor (a
pessoa jurdica que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a
pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica venda de livros),
6 4
podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de
cada perodo de apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido,
correspondente a 1/3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN
SRF n 412, de 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o
ajustamento da proviso dos respectivos estoques.
Contas que registram s despesas com provises no relacionadas nas linhas anteriores,
constitudas no decorrer do perodo de apurao.
6 4
Ateno: Os valores indicados nesta linha so totalmente indedutveis, devendo ser
adicionados ao Lucro Real
Contas que registram as gratificaes a administradores.
6 4 Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante
deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das
6 4
amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida
6 4 til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior
a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
6 4 Contas que registram as despesas com energia eltrica.
6 4 Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
6 4 Contas que registram as despesas com telefone e internet.
6 4 Contas que registram as despesas com correios e malotes.
6 4 Contas que registram as despesas com seguros.
4 4
5 4
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos
de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer
data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio
vigente;
6 4
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou
novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,
dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: As variaes cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes,
em funo da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins
de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
Contas que registram:
a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes
realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no
Pas;
b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de
participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em
sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e
c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que
mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado
vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado
pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).
So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as
entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a
superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno:
1) As perdas apuradas nas operaes de renda varivel, exceto day-trade, somente so
6 4
dedutveis na determinao do lucro real at o limite dos ganhos auferidos em operaes de
mesma natureza, observado o disposto nos itens 3 a 5. As perdas no deduzidas em um
perodo de apurao podem s-lo nos perodos de apurao subsequentes. A parcela no
dedutvel no perodo de apurao deve ser controlada na Parte B do Lalur.
2) A partir de 1 de janeiro de 2000, as perdas apuradas em operaes, exceto day-trade, no
mercado vista de aes somente so compensadas com os ganhos lquidos auferidos em
operaes, exceto day-trade, realizadas exclusivamente nesse mercado.
3) O saldo de perdas decorrentes de operaes, exceto day-trade, existente em 31 de
dezembro de 1999 pode ser compensado com os ganhos lquidos auferidos:
a) no mercado vista de aes, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade,
realizadas exclusivamente nesse mercado; e
b) em quaisquer mercados, se as perdas decorreram de operaes, exceto day-trade,
realizadas em mercados diversificados.
4) As limitaes de realizao de perdas, de que tratam as instrues de preenchimento desta
linha, no se aplicam s pessoas jurdicas citadas no inciso I do art. 35 da IN SRF n 25, de 6
de maro de 2001, e s operaes de swap utilizadas como cobertura (hedge).
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de
apurao, em operaes day-trade.
No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no
6 4 mercado vista, no mesmo dia.
Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma
instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante
movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia
Contas que registram os juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou
acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do
patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo
(TJLP), observando-se o regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
6 4
Ateno: Quanto dedutibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de
determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
6 4 Contas que registram as despesas de Remunerao de Debntures.
Contas que registram os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica
ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de
6 4 junho de 2010.
Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou
jurdica residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com
tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da
Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, observado o art. 25 da Lei n 12.249, de 2010.
Contas que registram a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos
6 4 monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito
relevante relativos a arrendamento mercantil financeiro.
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas especficas, tais
despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo
6 4
de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser
informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta
especfica.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados
pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas
e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do
lucro real.
Ateno:
1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de
6 4
representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos
na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os resultados negativos derivados de
participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas
informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica
localizadas no exterior.
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do
6 4
passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo
6 4
amortizado.
6 4 Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas
6 4
operacionais, no enquadrveis contas especficas.
4 4
5 4
Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por
6 4
desapropriao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do
6 4 valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Contas que registram o valor contbil quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram o valor contbil por meio de alienaes, inclusive por desapropriao
6 4
de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual,
6 4 do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
6 4 Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
3 4
4 4
5 4
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular
6 4
de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo
correspondente ao perodo de apurao da atividade geral. A sua constituio obrigatria
6 4 para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre o
6 4 lucro real. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com
base no lucro real.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre os lucros diferidos
da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas
6 4 jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre os
6 4 lucros diferidos. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas
com base no lucro real.
2 4
3 4
4 4
5 4
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de
6 4
mercadorias e produtos da atividade rural.
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e
6 4 produtos da atividade rural a empresa comercial exportadora, com fim especfico de
exportao.
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda
mercadorias e produtos da atividade rural. (No se incluem o valor correspondente ao
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou
6 4
contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo
de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio
de substituto).
5 4
Contas que registram o valor que correspondam as vendas canceladas e a devolues de
6 4
vendas.
Contas que registram o valor que corresponde a descontos incondicionais e abatimentos
6 4
concedidos.
Contas que registram o valor total da COFINS apurada sobre a receita de vendas em
consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O valor
informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a
6 4
pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III).
No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser
informada em conta distinta.
Contas que registram o valor total das contribuies para o PIS/PASEP apurado sobre a
receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos
geradores. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento
6 4
matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999,
art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que
dever ser informada em conta distinta.
Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s
6 4
receitas de servios, conforme legislao especfica.
Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das
6 4 vendas de que tratam as contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem
proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.
6 4 Contas que registram os expurgos dos efeitos do ajuste a valor presente sobre a receita bruta.
4 4
5 4
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria
6 4
aps a realizao dos estoques.
4 4
5 4
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos,
lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento
6 4 nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em linhas
especficas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o
encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em
conta de participao, para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da
6 4 equivalncia patrimonial.
Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a
contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de
investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real
dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149).
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente
pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo
pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto,
ser excludos na apurao do lucro real do 1 aos 3 trimestres, devendo ser adicionados ao
6 4
lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre.
Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo no-
circulante, exceto os classificveis no ativo realizvel a longo prazo, situados no exterior
devem ser informados em outras receitas.
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da
6 4
aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no
6 4 balano do perodo de apurao imediatamente anterior e ou constituda no prprio perodo
de apurao para fins de apurao do lucro real.
Contas que registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante
6 4 iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
6 4 Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com debntures emitidas por partes no
6 4
relacionadas.
Contas que registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo
6 4
custo amortizado.
6 4 Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de
6 4
participao societria em estgios.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de
6 4
ativos ou passivos.
Contas que registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
Contas que registras as subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno
ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de
empreendimentos econmicos, e as doaes recebidas do Poder Pblico.
Ateno:
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes
governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do
lucro real; caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
de 1976, a parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio.
2) As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no
item 1, inclusive nas hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
6 4 reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais
para investimentos;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5
(cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do
valor da doao ou da subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou de subvenes
governamentais para investimentos; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
3) Se, no perodo base em que ocorrer a excluso, a pessoa jurdica apurar prejuzo contbil
ou lucro lquido contbil inferior parcela decorrente de doaes e subvenes
governamentais, e neste caso no puder ser constituda como parcela de lucros nos termos
do item 1 acima, esta dever ocorrer nos exerccios subsequentes.
Contas que registrem as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas
operacionais. tais como recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao
anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do
6 4
FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e
despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s
contas de resultado em que foram debitadas.
4 4
5 4
Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao
titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos
representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios
indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores
(PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do
conselho fiscal ou consultivo.
Ateno:
6 4 1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de
produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectivamente;
2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.
Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas
com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao
plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos
de Aposentadoria Programada Individual (Fali), e outras de carter remuneratrio.
Ateno:
1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes
referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica,
devem ser indicadas na conta "Assistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a
empregados".
2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no
6 4
lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta "Participaes de
empregados".
3) O valor das contribuies no compulsrias, destinadas a custear benefcios
complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor dos
empregados e dirigentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada
Individual (Fali) cujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a
vinte por cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da
empresa, vinculados ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.
4) As demais contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e
planos de sade, devem ser adicionados ao Lucro Real".
6 4 Contas que registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
Contas que registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:
1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais
como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras
6 4 remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as
decorrentes de fretes e carretos em geral.
Contas que registram as doaes efetuadas s instituies de ensino e pesquisa cuja criao
tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art.
213 da Constituio Federal, de 1988, que so:
a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos excedentes financeiros em
6 4 educao;
b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou
confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.
A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes
de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
Contas que registram as doaes efetuadas a:
a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem
servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos
dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e
b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as
normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2%
(dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computadas essas
dedues, observadas as seguintes regras:
a) as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente
bancria diretamente em nome da entidade beneficiria;
b) a pessoa jurdica doadora deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao,
declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996,
fornecida pela entidade beneficiria, em que est se compromete a aplicar integralmente os
recursos recebidos na realizao de seus objetivos sociais, com identificao da pessoa fsica
responsvel pelo seu cumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens a
dirigentes, mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto (Lei n 9.249, de
1995, art. 13, 2, inciso III, alnea b);
Ateno:
6 4
1) A condio estabelecida no item b no alcana a hiptese de remunerao de dirigente em
decorrncia de vnculo empregatcio, pelas Organizaes da Sociedade Civil de Interesse
Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 1999, e
pelas Organizaes Sociais (OS), qualificadas consoante os dispositivos da Lei n 9.637, de
15 de maio de 1998.
2) O disposto no item anterior aplica-se somente remunerao no superior, em seu valor
bruto, ao limite estabelecido para a remunerao de servidores do Poder Executivo Federal.
c) a entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica por ato formal de
rgo competente da Unio.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s OSCIP.
d) a dedutibilidade fica condicionada a que a entidade beneficiria tenha sua condio de
utilidade pblica ou de OSCIP renovada anualmente pelo rgo competente da Unio,
mediante ato formal.
Ateno: Essa renovao:
a) somente ser concedida a entidade que comprove, perante o rgo competente da Unio,
ter cumprido, no ano-calendrio anterior ao do pedido, todas as exigncias e condies
estabelecidas;
b) produzir efeitos para o ano-calendrio subsequente ao de sua formalizao.
O valor que exceder o limite permitido deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos
Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente e
Atividades de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da
Criana e do Adolescente e Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa
operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre
o lucro lquido, mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido.
6 4 O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicionado ao Lucro Real.
Ateno:
1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a
instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n 9.249, de 1995, art.
13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.
2) O valor da contribuio sindical deve ser informado na conta de "Outras Despesas
Operacionais".
Contas que registram o valor das despesas com alimentao do pessoal no ligado
produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha
Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As
6 4
despesas correspondentes, inclusive com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser
dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus
empregados.
Contas que registram a parcela das Contribuies para o PIS/PASEP incidente sobre as
6 4
demais receitas operacionais.
6 4 Contas que registram a parcela da COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais
Contas que registram os demais tributos e contribuies. Os valores indicados nesta conta
so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao em que
ocorrer o fato gerador.
No devem ser includas as importncias:
a) incorporadas ao custo de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-
6 4
primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda;
c) correspondentes aos impostos recuperveis;
d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta;
e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as
demais receitas operacionais;
f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos.
Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo
de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com
observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132,
6 4 de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984.
Ateno: As despesas relativas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente
vinculados com a comercializao de bens ou servios devem ser adicionadas ao Lucro
Real.
Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente
produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida
til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes
para veculos.
6 4
Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com
Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados
com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser
adicionados ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para 13 salrio, no caso de
6 4 apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art.
338).
Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque. As
pessoas jurdicas que exeram as atividades de editor (a pessoa fsica ou jurdica que adquire
o direito de reproduo de livros, dando a eles tratamento adequado leitura), distribuidor (a
pessoa jurdica que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a
pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica venda de livros),
6 4
podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de
cada perodo de apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido,
correspondente a 1/3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN
SRF n 412, de 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o
ajustamento da proviso dos respectivos estoques.
Contas que registram s despesas com provises no relacionadas nas linhas anteriores,
constitudas no decorrer do perodo de apurao.
6 4
Ateno: Os valores indicados nesta linha so totalmente indedutveis, devendo ser
adicionados ao Lucro Real
Contas que registram as gratificaes a administradores.
6 4 Os pagamentos e crditos a esse ttulo so totalmente indedutveis. Por isso, seu montante
deve ser adicionado ao Lucro Real.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e
6 4
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo
de bens e/ou servios.
Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das
6 4
amortizaes daquelas registradas no ativo diferido
Contas que registram o valor de aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida
6 4 til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior
a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
6 4 Contas que registram as despesas com energia eltrica.
6 4 Contas que registram as despesas com gua e esgoto.
6 4 Contas que registram as despesas com telefone e internet.
6 4 Contas que registram as despesas com correios e malotes.
6 4 Contas que registram as despesas com seguros.
4 4
5 4
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos
de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n
9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).
Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva correspondente:
a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer
data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio
vigente;
6 4
b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou
novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,
dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: As variaes cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes,
em funo da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins
de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17).
Ateno: Quanto dedutibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de
determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
6 4 Contas que registram as despesas de Remunerao de Debntures.
Contas que registram os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica
ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996,
residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de
6 4 junho de 2010.
Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou
jurdica residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com
tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da
Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, observado o art. 25 da Lei n 12.249, de 2010.
Contas que registram a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos
6 4 monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito
relevante relativos a arrendamento mercantil financeiro.
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas especficas, tais
despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o regime de competncia.
Ateno:
1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo
6 4
de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser
informadas como despesa financeira.
2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta
especfica.
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados
pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas
e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do
lucro real.
Ateno:
1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de
6 4
representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos
na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os resultados negativos derivados de
participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas
informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica
localizadas no exterior.
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do
6 4
passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com partes relacionadas
6 4
com a declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo
6 4
amortizado.
6 4 Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para
6 4
investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico
6 4
consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de
6 4
produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes
6 4
mantidos para venda.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com demais bens.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital
6 4
com participao societria.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de
6 4
ativos ou passivos.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no
6 4
classificveis neste plano de contas.
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas
6 4
operacionais, no enquadrveis contas especficas.
4 4
5 4
Contas que registram as receitas auferidas quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por
6 4
desapropriao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do
6 4 valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
Contas que registram o valor contbil quando da concluso da alienao dos ativos
6 4 destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
Contas que registram o valor contbil por meio de alienaes, inclusive por desapropriao
6 4
de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
Contas que registram a perda de capital resultante de decrscimo, por variao percentual,
6 4 do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia
patrimonial.
6 4 Contas que registram as receitas de alienao de operaes descontinuadas.
3 4
4 4
5 4
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular
6 4
de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao.
2 4
3 4
4 4
5 4
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo
correspondente ao perodo de apurao. A sua constituio obrigatria para todas as
6 4 pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre os lucros diferidos
da atividade rural, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas
6 4 jurdicas tributadas com base no lucro real.
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das
operaes realizadas com os no-associados
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
3.0.0.0.0.00.00 2 4
3.1.0.0.0.00.00 3 4
3.1.7.0.0.00.00 4 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.1.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.00.00 6 4
3.1.7.1.2.60.00 7 4
3.1.7.1.2.60.00 7 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.3.00.00 6 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.10.00 7 4
3.1.7.1.3.00.00 6 4
3.1.7.1.3.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.4.00.00 6 4
3.1.7.1.4.10.00 7 4
3.1.7.1.4.10.00 7 4
3.1.7.1.4.10.00 7 4
3.1.7.1.4.00.00 6 4
3.1.7.1.4.00.00 6 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.80.00 7 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.90.00 7 4
3.1.7.1.5.90.00 7 4
3.1.7.1.5.00.00 6 4
3.1.7.1.5.91.00 7 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.6.00.00 6 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.90.00 7 4
3.1.7.1.6.00.00 6 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.91.00 7 4
3.1.7.1.6.00.00 6 4
3.1.7.1.6.92.00 7 4
3.1.7.1.6.92.00 7 4
3.1.7.1.0.00.00 5 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.95.00 7 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.96.00 7 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.00.00 6 4
3.1.7.1.7.98.00 7 4
3.1.7.1.7.98.00 7 4
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3.1.8.2.1.99.00 7 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.3.0.00.00 5 4
3.1.8.3.1.00.00 6 4
3.1.8.3.1.00.00 6 4
3.1.8.3.1.00.00 6 4
3.1.8.3.0.00.00 5 4
3.1.8.3.9.00.00 6 4
3.1.8.3.9.00.00 6 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.90.00 7 4
3.1.8.3.9.00.00 6 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.6.0.00.00 5 4
3.1.8.6.1.00.00 6 4
3.1.8.0.0.00.00 4 4
3.1.8.8.0.00.00 5 4
3.1.8.8.1.00.00 6 4
3.0.0.0.0.00.00 2 4
3.2.0.0.0.00.00 3 4
3.2.8.0.0.00.00 4 4
3.2.8.9.0.00.00 5 4
3.2.8.9.1.00.00 6 4
3.2.8.9.0.00.00 5 4
3.2.8.9.4.00.00 6 4
3.2.8.9.4.10.00 7 4
3.2.8.9.4.10.00 7 4
3.2.8.9.4.10.00 7 4
3.2.8.9.4.00.00 6 4
3.2.8.9.4.20.00 7 4
3.2.8.9.4.20.00 7 4
3.2.8.9.4.20.00 7 4
3.2.8.9.0.00.00 5 4
3.2.8.9.7.00.00 6 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
3.2.8.9.7.10.00 7 4
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
SE (((P200(2)*0,016) +
(P200(4)*0,08) + (P200(6)*0,16)
+ (P200(8)*0,32)) > 0) ENTAO
Somatrio dos valores resultantes da aplicao dos percentuais sobre as receitas brutas
((P200(2)*0,016) +
informados nas linhas P200/2 a P200/9.
(P200(4)*0,08) + (P200(6)*0,16)
+ (P200(8)*0,32)) SENAO 0
FIM_SE
Valor dos juros sobre o capital prprio (Lei n 9.249, de 1995, art. 9) auferidos no trimestre.
A pessoa jurdica que, no ano-calendrio anterior, submeteu-se tributao pelo lucro real e
no ano-calendrio da declarao optou pela tributao com base no lucro presumido, deve
informar nesta linha, no 1 trimestre, o saldo dos valores cuja tributao havia diferido,
controlados na Parte B do Lalur.
Valor correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com perdas no recebimento
de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no
qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro real ou que se refiram a
perodo no qual tenha se submetido ao lucro presumido, arbitrado, Simples ou Simples
Nacional.
Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de preos de
transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 e 28 da Lei n 9.430, de 1996.
Ateno: Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio devem ser
adicionados base de clculo do lucro presumido somente no 4 trimestre.
Valor das multas ou qualquer outra vantagem auferida, ainda que a ttulo de indenizao,
decorrentes de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70).
Esta linha somente ser disponibilizada para a pessoa jurdica submetida ao Refis.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos lucros auferidos no exterior, por intermdio
de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no trimestre em que tais lucros tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil (Lei n 9.964, de 2000, art. 4,
pargrafo nico).
Ateno: As pessoas jurdicas optantes pelo Refis devem adicionar base de clculo do
imposto de renda e da CSLL correspondentes ao trimestre do ano-calendrio em que
efetuarem a opo pelo Refis o valor dos lucros disponibilizados e dos rendimentos e
ganhos de capital oriundos do exterior que, em perodo de apurao anterior durante o ano-
calendrio, tenham sido excludos na determinao do lucro real e da base de clculo da
CSLL.
Esta linha somente ser disponibilizada para a pessoa jurdica submetida ao Refis.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior (Lei n 9.964, de 2000, art. 4, pargrafo nico).
Os rendimentos e ganhos de capital a serem adicionados base de clculo do lucro
presumido sero considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas
de origem.
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, somente sero compensados com o
imposto de renda devido no Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem
computados na base de clculo do imposto, no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
Ateno:
1) Caso a pessoa jurdica esteja sujeita ao lucro presumido no 4 trimestre, deve ser
adicionado nesta linha, na coluna relativa a esse trimestre, o valor dos rendimentos e ganhos
de capital auferidos no exterior que, no decorrer do ano-calendrio tenha sido excludo da
base de clculo do imposto de renda em perodo de apurao anterior, em virtude de a
pessoa jurdica ter sido tributada com base no lucro real.
2) As receitas de exportao de mercadorias e de prestao direta de servios no exterior
devem ser informadas nas linhas P200/2 a P200/9.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram, a partir
de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na determinao do lucro presumido, das
variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas verificadas a partir de
1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de apurao.
Ateno:
1) No dever preencher esta linha a pessoa jurdica que optar por considerar as variaes
cambiais na base de todos os tributos segundo o regime de competncia. Nesse caso, o valor
da variao cambial ativa deve ser informado na linha P200/20.
2) A opo aplicar-se- a todo o ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e
reedies).
3) medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial,
devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de
apurao quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido excludas na
determinao do lucro presumido (linha P200/23).
Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de
receitas no compreendidas na atividade principal da pessoa jurdica, auferidos no trimestre,
entre elas as variaes cambiais ativas.
Ateno:
1) O valor correspondente aos juros sobre o capital prprio dever ser informado na linha
P200/12.
2) A pessoa jurdica que optar, para fins de determinao da base de clculo do imposto de
renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, por reconhecer a variao monetria ativa das obrigaes e direitos de crdito, em
funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao, em
conformidade com o disposto no art. 30 da MP n 1.858-10, de 1999, e reedies, dever
informar, nesta linha, o valor da variao correspondente ao perodo, apurado segundo o
regime de competncia, observando as demais instrues de preenchimento das linhas
P200/19 e P200/23.
Na hiptese de operaes de arrendamento mercantil que no estejam sujeitas ao tratamento
tributrio previsto pela Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, as pessoas jurdicas
arrendadoras devero reconhecer, para fins de apurao do lucro real, o resultado relativo
operao de arrendamento mercantil proporcionalmente ao valor de cada contraprestao
durante o perodo de vigncia do contrato. (...)
Na hiptese de a pessoa jurdica de que trata o caput ser tributada pelo lucro presumido ou
arbitrado, o valor da contraprestao dever ser computado na determinao da base de
clculo do imposto sobre a renda (Art. 46, 4, da Lei n 12.973/2014).
Valor da parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria dos direitos de
crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, submetida
tributao, segundo o regime de competncia, relativa a perodos compreendidos no ano-
calendrio de 1999, excedente do valor da variao monetria efetivamente realizada, ainda
que a operao correspondente j tenha sido liquidada (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31 e
reedies).
Esta linha dever ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que optaram por
considerar, para fins de determinao da base de clculo do imposto de renda, da
contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o
valor correspondente s variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em
funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-
10, de 1999, art. 30, e reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial ativa, informado na linha
P200/20, ainda que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
1) No dever preencher esta linha a pessoa jurdica que optar por considerar as variaes
cambiais na base de todos os tributos segundo o regime de competncia.
2) A opo irretratvel e aplicar-se- a todo o ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999,
art. 30 e reedies).
3) Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias para o
regime de competncia, devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, em
31 de dezembro do perodo de encerramento do ano precedente ao da opo, as variaes
monetrias incorridas at essa data, inclusive as de perodos anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias pelo
regime de competncia para o regime de reconhecimento quando da liquidao da operao,
no perodo de apurao em que ocorrer essa liquidao devem ser computadas, na base de
clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes monetrias relativas ao perodo de 1 de janeiro do
ano-calendrio da opo at a data da liquidao.
SE (SOMA(P200(10:21)) -
SOMA(P200(22:25.99)) > 0)
ENTAO (SOMA(P200(10:21)) - Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas P200/10 a P200/25.
SOMA(P200(22:25.99)))
SENAO 0 FIM_SE
Voltar Indice
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
CLCULO DA ISENO E
1 01012015 R
REDUO
Lucro Presumido Ajustado da
2 01012015 CNA N
Atividade Isenta
4 Imposto 01012015 CA N
5 Adicional 01012015 CA N
9 Imposto 01012015 CA N
10 Adicional 01012015 CA N
14 Imposto 01012015 CA N
15 Adicional 01012015 CA N
19 Imposto 01012015 CA N
20 Adicional 01012015 CA N
25 Adicional 01012015 CA N
29 Imposto 01012015 CA N
30 Adicional 01012015 CA N
35 Adicional 01012015 CA N
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0) ENTAO 0 SENAO SE
(P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO (P200(26) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10 * 1,00 *
P130(9) / (P200(26) + P200(22))
FIM_SE FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0) ENTAO 0 SENAO SE
(P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(P200(26) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10 * 0,75 *
(P130(18) / (P200(26) + P200(22)))
FIM_SE FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0) ENTAO 0 SENAO SE
(P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(P200(26) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10 * 0,70 *
(P130(27) / (P200(26) + P200(22)))
FIM_SE FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0) ENTAO 0 SENAO SE
(P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(P200(26) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10 * 0,50 *
(P130(36) / (P200(26) + P200(22)))
FIM_SE FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0) ENTAO 0 SENAO SE
(P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(P200(26) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10 * 0,3333 *
(P130(45) / (P200(26) + P200(22)))
FIM_SE FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0) ENTAO 0 SENAO SE
(P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(P200(26) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10 * 0,25 *
(P130(54) / (P200(26) + P200(22)))
FIM_SE FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0) ENTAO 0 SENAO SE
(P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(P200(26) - (20000 *
MESES_PERIODO())) * 0,10 * 0,125 *
(P130(63) / (P200(26) + P200(22)))
FIM_SE FIM_SE
6 DEDUES 01012015 R
P200(26)
A pessoa jurdica optante pelo Refis dever indicar, nesta linha, o imposto
pago sobre os lucros disponibilizados no pas de domiclio da filial,
sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica, bem como o pago
relativamente a servios prestados diretamente, rendimentos e ganhos de
capital auferidos no exterior (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, IN SRF n 213,
de 2002, art.14).
O disposto acima aplica-se s demais pessoas jurdicas no caso da
existncia de tratado internacional cujo mtodo para eliminao da dupla
tributao seja a compensao.
Ateno: A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no
lucro presumido poder deduzir o imposto pago no exterior at a data do
vencimento do imposto de renda no Brasil. Assim, na apurao do 4
trimestre, poder ser deduzido o imposto pago no exterior at 31 de janeiro
do ano subsequente.
Valor da Contraprestao de
16.01 Arrendamento Mercantil (Art. 46, 4, 01012015 E N
da Lei n 12.973/2014)
Receita bruta sujeita ao percentual de 32 % (trinta e dois por cento), derivada das
seguintes atividades:
1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de
transporte;
2) intermediao de negcios;
3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de
qualquer natureza;
4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, e compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis
a prazo ou de prestao de servios (factoring).
SE ((P400(2) * 0,12) + (P400(4) * Somatrio dos valores resultantes da aplicao do percentual de 12% (doze por
0,32) > 0) ENTAO (P400(2) * 0,12) cento) sobre o valor informado nas linhas P400/2 e P400/3, e da aplicao do
+ (P400(4) * 0,32) SENAO 0 percentual de 32% (trinta e dois por cento) sobre o valor informado nas linhas
FIM_SE P400/4 e P400/5.
Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos
decorrentes de receitas no compreendidas na atividade principal da pessoa
jurdica, auferidos no trimestre, inclusive as variaes cambiais ativas.
P200(20) Ateno: O valor dos rendimentos e ganhos de capital, auferidos no exterior, no
trimestre em que a pessoa jurdica sujeita ao lucro real se submeter ao lucro
arbitrado, ou se submeter ao Refis e optar pelo regime de tributao com base no
lucro presumido, no deve ser informado nesta linha, mas na linha P400/14.
RECEITAS BRUTAS
UTILIZADAS NO CLCULO DA
0.50 01012015 R
CSLL POR
PROPORCIONALIDADE
Total das Receitas Brutas
0.51 01012015 E N
Computadas no Trimestre
RECEITAS DA ATIVIDADE
14 IMOBILIRIA TRIBUTADAS 01012015 E N
PELO RET
CSLL POSTERGADA DE
15 PERODOS DE APURAO 01012015 E N
ANTERIORES
FRMULA
P400(21)
SOMA(P500(2:3))
P500(4) - SOMA(P500(6:12))
ORIENTAES Voltar Indice
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.591, de 5 de
novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 20%, no terceiro trimestre de 2015.
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.591, de 5 de
novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 20%, no terceiro trimestre de 2015.
A pessoa jurdica que deixar de ser tributada com base no lucro real dever informar nesta linha os
crditos aproveitados anteriormente. Essa adio deve ser feita no primeiro perodo de apurao do
novo regime de tributao (presumido ou arbitrado).
Valor do imposto pago no exterior que exceder o valor compensvel com o imposto sobre a renda
devido no Brasil, relativo aos lucros disponibilizados e aos rendimentos e ganhos de capital,
auferidos no exterior, at o limite da CSLL devida em virtude da adio de tais valores sua base de
clculo, no perodo em que a pessoa jurdica se submeteu ao lucro arbitrado ou apurou lucro
presumido por se sujeitar ao Refis.
Valores de CSLL retidos na fonte por rgos pblicos federais quando do pagamento de fornecimento
de bens ou servios.
Ateno: No h limite para deduo do valor da CSLL retida na fonte para as pessoas jurdicas que
apuram a CSLL trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida na fonte sobre as receitas que integram a base de clculo da
CSLL devida, pelas seguintes entidades da administrao pblica federal:
I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social
com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar
sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao
Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno: No h limite para deduo do valor da CSLL retida na fonte para as pessoas jurdicas que
apuram a CSLL trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida por outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de
servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao
de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito,
seleo e riscos, e administrao de contas a pagar e a receber, e pela remunerao de servios
profissionais.
Ateno: No h limite para deduo do valor da CSLL retida na fonte para as pessoas jurdicas que
apuram a CSLL trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida na fonte pelos Estados, Distrito Federal e Municpios sobre os
pagamentos efetuados por seus rgos, autarquias e fundaes, sobre as receitas que integram a base
de clculo da CSLL devida.
Ateno: No h limite para deduo do valor da CSLL retida na fonte para as pessoas jurdicas que
apuram a CSLL trimestralmente.
Diferena entre os valores informados na linha P500/4 e a soma dos valores indicados nas linhas
P500/6 a P500/12.
Esta linha ser utilizada pela pessoa jurdica que optar pelo regime de tributao com base no lucro
presumido ou se submeter ao lucro arbitrado em algum trimestre do ano-calendrio, para indicar o
valor da CSLL postergada de perodos de apurao anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao
perodo de escriturao de receitas e rendimentos (Decreto n 3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no valor da CSLL a pagar, devendo ser recolhido em
separado da CSLL devida (PN CST ns 57, de 1979 e 2, de 1996).
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e recolhidos em Darf prprio, juntamente com
o valor da CSLL postergada, na mesma data de recolhimento da primeira ou nica quota da CSLL,
ou seja, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do trimestre.
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
SE ((T120(2) * 0,0192) +
(T120(4) * 0,096) + (T120(6) *
0,192) + (T120(8) * 0,384) +
(T120(10) * 0,45) > 0) ENTAO Somatrio dos valores resultantes da aplicao dos percentuais sobre as receitas brutas
((T120(2) * 0,0192) + (T120(4) * informadas nas linhas T120/2 a T120/11.
0,096) + (T120(6) * 0,192) +
(T120(8) * 0,384) + (T120(10) *
0,45)) SENAO 0 FIM_SE
Esta linha dever ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas que optaram, a
partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na determinao do lucro
arbitrado, das variaes monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da
liquidao da correspondente operao.
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas verificadas a
partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido liquidadas no perodo de
apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao
cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio
perodo de apurao quanto em perodos de apurao anteriores, que tenham sido
excludas na linha T120/25.
Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes
de receitas no compreendidas na atividade principal da pessoa jurdica, auferidos no
trimestre, entre elas as variaes cambiais ativas.
Ateno:
1) No incluir, nesta linha, o valor correspondente aos juros sobre o capital prprio, que
dever ser informado na linha T120/14.
2) A pessoa jurdica que optar, para fins de determinao da base de clculo do imposto
de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins, por reconhecer a variao monetria ativa das obrigaes e direitos de
crdito, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente
operao, em conformidade com o disposto no art. 30 da MP n 1.858-10, de 1999, e
reedies, dever informar, nesta linha, o valor da variao correspondente ao perodo,
apurado segundo o regime de competncia, observando as demais instrues de
preenchimento das linhas T120/16 e T120/19.
Valor da parcela das receitas financeiras decorrente da variao monetria dos direitos
de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, submetida
tributao, segundo o regime de competncia, relativa a perodos compreendidos no
ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente
realizada, ainda que a operao correspondente j tenha sido liquidada (MP n 1.858-
10, de 1999, art. 31 e reedies).
No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, as
receitas financeiras relativas s variaes monetrias dos direitos de crdito e das
obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, originadas dos saldos de
valores a apropriar decorrentes de ajuste a valor presente no integraro a base de
clculo do imposto sobre a renda (Art. 8 da Lei n 12.973/2014).
Esta linha dever ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que optaram por
considerar, para fins de determinao da base de clculo do imposto de renda, da
contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o
valor correspondente s variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em
funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP n
1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial ativa, informado na
linha T20/20, ainda que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de
apurao.
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais quando da liquidao das
correspondentes operaes ser definitiva para todo o ano-calendrio (MP n 1.858-10,
de 1999, art. 30 e reedies).
2) Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias
para o regime de competncia, devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da
CSLL, em 31 de dezembro do perodo de encerramento do ano precedente ao da opo,
as variaes monetrias incorridas at essa data, inclusive as de perodos anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias pelo
regime de competncia para o regime de reconhecimento quando da liquidao da
operao, no perodo de apurao em que ocorrer essa liquidao devem ser
computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes monetrias relativas
ao perodo de 1 de janeiro do ano-calendrio da opo at a data da liquidao.
SE (SOMA(T120(12:23)) -
SOMA(T120(24:25))>0) ENTAO
SOMA(T120(12:23)) -
SOMA(T120(24:25)) SENAO 0
FIM_SE
Voltar Indice
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
10 DEDUES 01012015 R
11 (-) Imposto de Renda Retido na Fonte 01012015 E N
T120(26)
T150(3) - T150(4) Resultados aritmticos dos valores informados nas linhas T150/3 e T150/4.
DEBITO(T150(1)) +
DEBITO(T150(5))
Resultado da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a linha T150/6.
SE (T150(6) > 0) ENTAO
Ateno: A base de clculo negativa apurada na atividade imobiliria (linha T150/5) no
T150(6) * 0,15 SENAO 0
ser compensada com a base de clculo positiva das demais atividades (linha T150/1), e
FIM_SE
vice-versa.
Valores do imposto de renda na fonte retidos por rgos pblicos federais quando do
pagamento de fornecimento de bens ou servios. Observar as instrues e limites
constantes da IN SRF/STN/SFC n 4, de 18 de agosto de 1997, e alteraes posteriores.
Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas
que apuram o imposto de renda trimestralmente.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as receitas que integram a
base de clculo do imposto devido, pelas seguintes entidades da administrao pblica
federal:
I - empresas pblicas;
II - sociedades de economia mista; e
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do
capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total
no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas jurdicas
que apuram o imposto de renda trimestralmente.
Valor do imposto pago incidente sobre ganhos lquidos obtidos em aplicaes no mercado
de renda varivel.
SOMA(T150(7:9)) -
Soma aritmtica dos valores informados nas linhas T150/7 a T150/15.
SOMA(T150(11:15))
Valor relativo ao somatrio das receitas prprias das incorporaes imobilirias inscritas no
Regime Especial de Tributao (RET), inclusive no mbito do Programa Minha Casa,
Minha Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de
2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, e da construo ou
reforma de estabelecimentos de educao infantil, tributadas pelo RET, de que tratam os
artigos 24 a 27 da Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012.
Ateno: Nesta linha, dever ser informado o somatrio das receitas da atividade
incorporao imobiliria no mbito do PMCMV ou no, tributadas pelo RET (equivalente a
7%, 6% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso), da atividade de construo no
mbito do PMCMV tributada pelo regime de pagamento unificado de tributos (equivalente
a 1% da receita mensal auferida pelo contrato de construo) e da atividade de construo
ou reforma de estabelecimentos de educao infantil, tributados pelo RET (equivalente a
1% da receita mensal auferida pelo contrato de construo ou reforma), tendo em vista que
o pagamento do IRPJ relativo a essas trs atividades considerado definitivo, no gerando,
em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
incorporadora ou pela construtora.
T120(13)
T120(14)
T120(16)
T120(18)
T120(19)
T120(20)
T120(21)
T120(21.01)
T120(22)
T120(24)
T120(25)
T120(24.01)
T120(24.02)
SE(SOMA(T170(6:17)) -
SOMA(T170(18:20))>0)
ENTAO SOMA(T170(6:17)) -
SOMA(T170(18:20)) SENAO 0
FIM_SE
ORIENTAES Voltar Indice
Informar, nesta linha, a receita bruta sujeita ao percentual de 12 % (doze por cento).
O valor a ser informado corresponde receita bruta auferida no trimestre, excludas as vendas
canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no
cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos
bens ou o prestador de servios seja mero depositrio.
Ateno: As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, com receita bruta
anual de at R$ 120.000,00, que tenham utilizado, para determinao da base de clculo do
imposto de renda trimestral, o percentual de 19,2% (dezenove inteiros e dois dcimos por cento)
no caso de lucro arbitrado, devem informar estas receitas na linha T170/4.
Informar, nesta linha, a receita bruta sujeita ao percentual de 32 % (trinta e dois por cento),
derivada das seguintes atividades:
1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte;
2) intermediao de negcios;
3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de
crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de direitos
creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
Somatrio dos valores resultantes da aplicao do percentual de 12% (doze por cento) sobre o
valor informado nas linhas T170/2 e T170/3, e da aplicao do percentual de 32% (trinta e dois
por cento) sobre o valor informado nas linhas T170/4 e T170/5.
A pessoa jurdica que, no ano-calendrio anterior, submeteu-se tributao da CSLL com base no
lucro real e no ano-calendrio da declarao optou pela tributao com base no lucro presumido
ou arbitrado, deve informar nesta linha, no 1 trimestre, o saldo dos valores
Corresponde aos lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladas ou
coligadas, no trimestre em que tais lucros tiverem sido disponibilizados para a pessoa jurdica
domiciliada no Brasil (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 2000, art. 3; Lei n
9.964, de 2000, art. 4, pargrafo nico; MP n 1.991-15, de 2000, art. 35, e reedies; MP n
2.158-34, de 2001, art. 74).
Ateno: Caso a pessoa jurdica esteja sujeita ao lucro arbitrado no 4 trimestre, deve ser
adicionado, nesta linha, no 4 trimestre, o valor dos lucros disponibilizados do exterior que, no
decorrer do ano-calendrio, tenha sido excludo da base de clculo da CSLL em perodo de
apurao anterior, em virtude de a pessoa jurdica ter sido tributada com base no lucro real.
Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas
no compreendidas na atividade principal da pessoa jurdica, auferidos no trimestre, inclusive as
variaes cambiais ativas.
Ateno: O valor dos rendimentos e ganhos de capital, auferidos no exterior, no trimestre em que
a pessoa jurdica sujeita ao lucro real se submeter ao lucro arbitrado, no deve ser informado nesta
linha, mas na linha T170/14.
No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, as receitas
financeiras relativas s variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do
contribuinte, em funo da taxa de cmbio, originadas dos saldos de valores a apropriar
decorrentes de ajuste a valor presente no integraro a base de clculo do imposto sobre a renda
(Art. 8 da Lei n 12.973/2014).
T181(2) - T181(3) Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas T181/2 e T181/3.
DEBITO(T181(1)) + DEBITO (T181(4)) Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas T181/1 e T181/4.
SE(T181(1)<=0) ENTAO 0 SENAO PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015:
SE(0010.FORMA_APUR()="T" E 1 9%
0020.IND_ALIQ_CSLL()="1") ENTAO T181(1)*0,09 2 17%
SENAO SE(PERIODO_ATUAL()="T01" OU 3 20%
PERIODO_ATUAL()="T02") ENTAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2" OU De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de outubro de 2015:
0020.IND_ALIQ_CSLL()="3") ENTAO T181(1)*0,15
FIM_SE SENAO SE(PERIODO_ATUAL()="T04") A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com as seguintes
ENTAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO alteraes:
T181(1)*0,17 SENAO Art. 3o ........................................................................
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO I - 20% (vinte por cento), no perodo compreendido entre 1o de setembro de
T181(1)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1o de
SE(PERIODO_ATUAL()="T03") ENTAO janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas de seguros privados, das de
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL() = "2") ENTAO capitalizao e das referidas nos incisos I a VII e X do 1o do art. 1o da Lei
T181(1)*0,15 SENAO SE Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001;
(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3") ENTAO SE II - 17% (dezessete por cento), no perodo compreendido entre 1o de outubro
(T181("0.51") = 0) ENTAO T181(1) * 0,20 FIM_SE de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1o
SENAO T181(1)*T181("0.52")/T181("0.51")*0,05 + de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas referidas no inciso IX do
T181(1)*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro de 2001;
FIM_SE FIM_SE FIM_SE III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
A pessoa jurdica que deixar de ser tributada com base no lucro real dever
informar nesta linha os crditos aproveitados anteriormente. Essa adio
deve ser feita no primeiro perodo de apurao do novo regime de tributao
(presumido ou arbitrado).
T181(8) - SOMA(T181(10:14)) Diferena entre os valores informados na linha T181/8 e a soma dos valores
indicados nas linhas T181/10 a T181/14.
Esta linha ser utilizada pela pessoa jurdica que optar pelo regime de
tributao com base no lucro presumido ou se submeter ao lucro arbitrado
em algum trimestre do ano-calendrio, para indicar o valor da CSLL
postergada de perodos de apurao anteriores em decorrncia de inexatido
quanto ao perodo de escriturao de receitas e rendimentos (Decreto n
3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no valor da CSLL a pagar,
devendo ser recolhido em separado da CSLL devida (PN CST ns 57, de
1979 e 2, de 1996).
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e recolhidos em Darf
prprio, juntamente com o valor da CSLL postergada, na mesma data de
recolhimento da primeira ou nica quota da CSLL, ou seja, at o ltimo dia
til do ms subsequente ao do trimestre.
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
1 ATIVO 01012015 S
1.01 ATIVO CIRCULANTE 01012015 S
1.01.01 DISPONIBILIDADES 01012015 S
1.01.01.01 CAIXA GERAL 01012015 S
1.01.01.01.01 Caixa Matriz 01012015 A
1.01.01.01.02 Caixa Filiais 01012015 A
1.01.01.02 DEPSITOS BANCRIOS - NO PAS 01012015 S
1.01.01.02.01 Bancos Conta Movimento 01012015 A
1.01.01.02.02 Contas Bancrias - Subvenes 01012015 A
1.01.01.02.03 Contas Bancrias - Doaes 01012015 A
1.01.01.02.04 Contas Bancrias - Contribuies 01012015 A
1.01.01.02.09 Contas Bancrias - Recursos Sujeitos a Restries 01012015 A
1.01.01.03 DEPSITOS BANCRIOS - NO EXTERIOR 01012015 S
1.01.01.03.01 Bancos Conta Movimento - no Exterior 01012015 A
1.01.01.03.02 Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao 01012015 A
1.01.01.03.03 Contas Bancrias - Subvenes - no Exterior 01012015 A
1.01.01.03.04 Contas Bancrias - Doaes - no Exterior 01012015 A
1.01.01.03.05 Contas Bancrias - Contribuies - no Exterior 01012015 A
Contas Bancrias - Recursos Sujeitos a Restries - no
1.01.01.03.09 01012015 A
Exterior
1.01.01.04 NUMERRIOS EM TRNSITO 01012015 S
1.01.01.04.01 Numerrios em Trnsito 01012015 A
1.01.01.05 VALORES MOBILIRIOS - NO PAS 01012015 S
1.01.01.05.01 Ttulos e Valores Mobilirios 01012015 A
1.01.01.05.02 Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Interno 01012015 A
1.01.01.05.03 Valores Mobilirios - Aplicaes de Subvenes 01012015 A
1.01.01.05.04 Valores Mobilirios - Aplicaes de Doaes 01012015 A
1.01.01.05.05 Valores Mobilirios - Aplicaes de Contribuies 01012015 A
Valores Mobilirios - Aplicaes de Recursos Sujeitos a
1.01.01.05.09 01012015 A
Restries
1.01.01.06 VALORES MOBILIRIOS - NO EXTERIOR 01012015 S
1.01.01.06.01 Ttulos e Valores Mobilirios - no Exterior 01012015 A
1.01.01.06.02 Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Externo 01012015 A
Valores Mobilirios - Aplicaes de Subvenes - no
1.01.01.06.03 01012015 A
Exterior
Valores Mobilirios - Aplicaes de Doaes - no
1.01.01.06.04 01012015 A
Exterior
Valores Mobilirios - Aplicaes de Contribuies - no
1.01.01.06.05 01012015 A
Exterior
Valores Mobilirios - Aplicaes de Recursos Sujeitos a
1.01.01.06.09 01012015 A
Restries - no Exterior
1.01.01.09 OUTRAS DISPONIBILIDADES 01012015 S
1.01.01.09.09 Outras Disponibilidades 01012015 A
1.01.02 CRDITOS 01012015 S
1.01.02.01 ADIANTAMENTOS 01012015 S
1.01.02.01.01 Adiantamentos a Fornecedores - Circulante 01012015 A
1.01.02.01.02 Adiantamentos a Funcionrios - Circulante 01012015 A
1.01.02.01.03 Adiantamentos a Terceiros - Circulante 01012015 A
1.01.02.02 VALORES A RECEBER 01012015 S
1.01.02.02.01 Mensalidades a Receber - Educao Bsica 01012015 A
Mensalidades a Receber - Educao Superior -
1.01.02.02.02 01012015 A
Graduao
Mensalidades a Receber - Educao Superior - Ps-
1.01.02.02.03 01012015 A
graduao
1.01.02.02.04 Clientes Outros Servios Educacionais a Receber 01012015 A
1.01.02.02.05 Clientes Servios de Sade 01012015 A
1.01.02.02.06 Clientes Assistncia Social 01012015 A
1.01.02.02.07 Valores a Receber de Terceiros 01012015 A
1.01.02.02.08 Valores a Receber de Pessoas Ligadas 01012015 A
1.01.02.02.09 Recebveis Sujeitos a Ajuste a Valor Presente 01012015 A
1.01.01.03 5 1
1.01.01 4 1
1.01.01.04 5 1
1.01.01 4 1
1.01.01.05 5 1
1.01.01.05 5 1
1.01.01.05 5 1
1.01.01.05 5 1
1.01.01.05 5 1
1.01.01.05 5 1
1.01.01 4 1
1.01.01.06 5 1
1.01.01.06 5 1
1.01.01.06 5 1
1.01.01.06 5 1
1.01.01.06 5 1
1.01.01.06 5 1
1.01.01 4 1
1.01.01.09 5 1
1.01 3 1
1.01.02 4 1
1.01.02.01 5 1
1.01.02.01 5 1
1.01.02.01 5 1
1.01.02 4 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02.02 5 1
1.01.02 4 1
1.01.02.03 5 1
1.01.02.03 5 1
1.01.02.03 5 1
1.01.02.03 5 1
1.01.02.03 5 1
1.01.02.03 5 1
1.01.02 4 1
1.01.02.05 5 1
1.01.02.05 5 1
1.01.02 4 1
1.01.02.09 5 1
1.01.02.09 5 1
1.01.02.09 5 1
1.01.02.09 5 1
1.01.02.09 5 1
1.01.02.09 5 1
1.01.02.09 5 1
1.01 3 1
1.01.03 4 1
1.01.03.01 5 1
1.01.03.01 5 1
1.01.03.01 5 1
1.01.03.01 5 1
1.01.03.01 5 1
1.01.03.01 5 1
1.01 3 1
1.01.05 4 1
1.01.05.01 5 1
1.01.05.01 5 1
1.01.05.01 5 1
1.01 3 1
1.01.09 4 1
1.01.09.01 5 1
1.01.09.01 5 1
1 2 1
1.02 3 1
1.02.01 4 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01.01 5 1
1.02.01 4 1
1.02.01.02 5 1
1.02.01.02 5 1
1.02.01 4 1
1.02.01.09 5 1
1.02.01.09 5 1
1.02.01.09 5 1
1.02 3 1
1.02.02 4 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02.01 5 1
1.02.02 4 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02.02 5 1
1.02.02 4 1
1.02.02.09 5 1
1.02.02.09 5 1
1.02.02.09 5 1
1.02 3 1
1.02.03 4 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03.01 5 1
1.02.03 4 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03.02 5 1
1.02.03 4 1
1.02.03.09 5 1
1.02.03.09 5 1
1.02.03.09 5 1
1.02 3 1
1.02.04 4 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02.04.01 5 1
1.02 3 1
1.02.05 4 1
1.02.05.01 5 1
1.02.05.01 5 1
1.02.05.01 5 1
1.02.05.01 5 1
1 2
2 2 2
2.01 3 2
2.01.01 4 2
2.01.01.01 5 2
2.01.01.01 5 2
2.01.01.01 5 2
2.01.01.01 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.03 5 2
2.01.01.03 5 2
2.01.01.03 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.05 5 2
2.01.01.05 5 2
2.01.01.05 5 2
2.01.01.05 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.07 5 2
2.01.01.07 5 2
2.01.01.07 5 2
2.01.01.07 5 2
2.01.01.07 5 2
2.01.01.07 5 2
2.01.01.07 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.09 5 2
2.01.01.09 5 2
2.01.01.09 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.11 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01.13 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.15 5 2
2.01.01.15 5 2
2.01.01.15 5 2
2.01.01.15 5 2
2.01.01 4 2
2.01.01.17 5 2
2 2 2
2.02 3 2
2.02.01 4 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01.01 5 2
2.02.01 4 2
2.02.01.03 5 2
2.02.01.03 5 2
2.02.01.03 5 2
2.02.01 4 2
2.02.01.05 5 2
2.02.01 4 2
2.02.01.07 5 2
2.02.01.07 5 2
2.02.01.07 5 2
2.02.01.07 5 2
2.02.01.07 5 2
2.02.01.07 5 2
2.02.01 4 2
2.02.01.09 5 2
2.02.01.09 5 2
2.02.01.09 5 2
2.02.01.09 5 2
2.02.01 4 2
2.02.01.11 5 2
2.02.01 4 2
2.02.01.13 5 2
2.02.01.13 5 2
2 2 3
2.05 3 3
2.05.01 4 3
2.05.01.01 5 3
2.05.01.01 5 3
2.05.01.01 5 3
2.05.01 4 3
2.05.01.02 5 3
2.05.01.02 5 3
2.05.01.02 5 3
2.05 3 3
2.05.02 4 3
2.05.02.01 5 3
2.05.02.01 5 3
2.05.02.01 5 3
2.05.02.01 5 3
2.05 3 3
2.05.03 4 3
2.05.03.01 5 3
2.05.03.01 5 3
2.05 3 3
2.05.05 4 3
2.05.05.01 5 3
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO NVEL
SUPERIOR
1.0.0.0.0.00.00 ATIVO GERAL 01012015 S 1
1.1.0.0.0.00.00 ATIVO 01012015 S 1.0.0.0.0.00.00 2
CIRCULANTE E REALIZVEL A LONGO
1.1.1.0.0.00.00 01012015 S 1.1.0.0.0.00.00 3
PRAZO
1.1.1.1.0.00.00 DISPONIBILIDADES 01012015 S 1.1.1.0.0.00.00 4
1.1.1.1.1.00.00 Caixa 01012015 S 1.1.1.1.0.00.00 5
1.1.1.1.1.10.00 CAIXA 01012015 A 1.1.1.1.1.00.00 6
1.1.1.1.2.00.00 Depsitos Bancrios 01012015 S 1.1.1.1.0.00.00 5
DEPSITOS BANCRIOS DE
1.1.1.1.2.30.00 01012015 A 1.1.1.1.2.00.00 6
INSTITUIES SEM CONTA RESERVA
1.1.1.1.2.92.00 DEPSITOS BANCRIOS 01012015 A 1.1.1.1.2.00.00 6
1.1.1.1.3.00.00 Reservas Livres 01012015 S 1.1.1.1.0.00.00 5
BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES
1.1.1.1.3.10.00 01012015 A 1.1.1.1.3.00.00 6
EM ESPCIE
1.1.1.1.4.00.00 Aplicaes em Ouro 01012015 S 1.1.1.1.0.00.00 5
PROVISO PARA
1.1.1.6.9.40.00 FINANCIAMENTOS RURAIS E 01012015 A 1.1.1.6.9.00.00 6
AGROINDUSTRIAIS (-)
PROVISO PARA FINANCIAMENTOS
1.1.1.6.9.50.00 01012015 A 1.1.1.6.9.00.00 6
IMOBILIRIOS (-)
OUTROS INSTRUMENTOS
2.1.4.7.1.85.00 01012015 S 2.1.4.7.1.00.00 6
FINANCEIROS DERIVATIVOS - PASSIVO
GOVERNO FEDERAL -
2.1.4.9.7.60.00 RECEBIMENTOS DECORRENTES DE 01012015 A 2.1.4.9.7.00.00 6
OPERAES ESPECIAIS, A RECOLHER
2.1.4.9.8.00.00 Obrigaes Diversas 01012015 S 2.1.4.9.0.00.00 5
2.1.4.9.8.10.00 TAXAS DE CONCURSOS A APROPRIAR 01012015 A 2.1.4.9.8.00.00 6
2.1.4.9.8.40.00 OBRIGAES POR COMPRA DE OURO 01012015 A 2.1.4.9.8.00.00 6
OBRIGAES VINCULADAS AO
2.1.4.9.8.55.00 01012015 A 2.1.4.9.8.00.00 6
TESOURO NACIONAL
2.1.4.9.8.60.00 DIREITOS POR RESTITUIO 01012015 S 2.1.4.9.8.00.00 6
2.1.4.9.8.60.10 Obrigaes por Repasses 01012015 A 2.1.4.9.8.60.00 7
2.1.4.9.8.60.20 Obrigaes por Custdia 01012015 A 2.1.4.9.8.60.00 7
2.1.4.9.8.65.00 CREDORES PREFERENCIAIS 01012015 S 2.1.4.9.8.00.00 6
2.1.4.9.8.65.10 Crditos Trabalhistas 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.65.15 Crditos Tributrios da Unio 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.65.20 Crditos Tributrios dos Estados 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.65.25 Crditos Tributrios dos Municpios 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.65.30 Crditos Parafiscais 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.65.35 Outros Crditos da Unio 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.65.40 Outros Crditos dos Estados 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.65.45 Outros Crditos dos Municpios 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
Reserva de Fundos - Art. 27 da Lei n
2.1.4.9.8.65.70 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
6.024/74
2.1.4.9.8.65.80 Proviso para Contingncias 01012015 A 2.1.4.9.8.65.00 7
2.1.4.9.8.70.00 ENCARGOS E DVIDAS DA MASSA 01012015 A 2.1.4.9.8.00.00 6
2.1.4.9.8.75.00 CREDORES PRIVILEGIADOS 01012015 S 2.1.4.9.8.00.00 6
2.1.4.9.8.75.10 Crditos com Direito Real de Garantia 01012015 A 2.1.4.9.8.75.00 7
2.1.4.9.8.75.20 Crditos com Privilgio Especial 01012015 A 2.1.4.9.8.75.00 7
2.1.4.9.8.75.30 Crditos com Privilgio Geral 01012015 A 2.1.4.9.8.75.00 7
Reserva de Fundos - Art. 27 da Lei n
2.1.4.9.8.75.70 01012015 A 2.1.4.9.8.75.00 7
6.024/74
2.1.4.9.8.75.80 Proviso para Contingncias 01012015 A 2.1.4.9.8.75.00 7
2.1.4.9.8.75.90 Crditos No Declarados 01012015 A 2.1.4.9.8.75.00 7
2.1.4.9.8.80.00 CREDORES QUIROGRAFRIOS 01012015 S 2.1.4.9.8.00.00 6
2.1.4.9.8.80.10 Crditos Quirografrios 01012015 A 2.1.4.9.8.80.00 7
Reserva de Fundos - Art. 27 da Lei n
2.1.4.9.8.80.70 01012015 A 2.1.4.9.8.80.00 7
6.024/74
2.1.4.9.8.80.80 Proviso para Contingncias 01012015 A 2.1.4.9.8.80.00 7
2.1.4.9.8.80.90 Crditos No Declarados 01012015 A 2.1.4.9.8.80.00 7
PROVISOES TECNICAS SEGUROS -
2.1.4.9.8.81.00 01012015 S 2.1.4.9.8.00.00 6
DANOS
2.1.4.9.8.81.01 PROVISOES DE PREMIOS NAO GANHOS 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
PROVISAO DE INSUFICIENCIA DE
2.1.4.9.8.81.02 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
PREMIOS
PROVISAO DE BENEFICIOS A
2.1.4.9.8.81.03 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
CONCEDER
PROVISAO DE BENEFICIOS
2.1.4.9.8.81.04 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
CONCEDIDOS
2.1.4.9.8.81.05 PROVISAO DE SINISTROS A LIQUIDAR 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
PROVISAO DE SINISTROS OCORRIDOS
2.1.4.9.8.81.06 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
MAS NAO AVISADOS
PROVISAO PARA SINISTROS
2.1.4.9.8.81.08 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
OCORRIDOS MAS NO SUFICI-
2.1.4.9.8.81.09 OUTRAS PROVISOES 01012015 A 2.1.4.9.8.81.00 7
2.1.4.9.8.82.00 OBRIGAES COM CONSORCIADOS 01012015 S 2.1.4.9.8.00.00 6
2.1.4.9.8.82.01 PROVISO DE PRMIOS NO GANHOS 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
PROVISO DE INSUFICINCIA DE
2.1.4.9.8.82.02 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
PRMIOS
PROVISO DE BENEFCIOS A
2.1.4.9.8.82.03 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
CONCEDER
PROVISO DE BENEFCIOS
2.1.4.9.8.82.04 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
CONCEDIDOS
2.1.4.9.8.82.05 Grupos em Formao 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
PROVISO DE SINISTROS OCORRIDOS
2.1.4.9.8.82.06 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
MAS NO AVISADOS
2.1.4.9.8.82.07 Recebimentos no Identificados 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
2.1.4.9.8.82.09 OUTRAS PROVISES 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
Contribuies de Consorciados no
2.1.4.9.8.82.10 01012015 A 2.1.4.9.8.82.00 7
Contemplados
PROVISES TCNICAS - PREVIDNCIA
2.1.4.9.8.83.00 01012015 A 2.1.4.9.8.00.00 6
COMPLEMENTAR
PROVISO MATEMTICA DE
2.1.4.9.8.83.01 01012015 A 2.1.4.9.8.83.00 7
BENEFCIOS A CONCEDER
2.1.4.9.8.83.02 PROVISO DE RISCOS NO EXPIRADOS 01012015 A 2.1.4.9.8.83.00 7
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3
3
3
3
3
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
SUPERIOR
1 ATIVO 01012015 S
1.01 CIRCULANTE 01012015 S 1
1.01.01 DISPONVEL 01012015 S 1.01
1.01.01.01 Caixa 01012015 A 1.01.01
1.01.01.02 Valores em Trnsito 01012015 A 1.01.01
1.01.01.03 Bancos Conta Depsitos 01012015 A 1.01.01
1.01.01.04 Aplicaes no Mercado Aberto 01012015 A 1.01.01
1.01.02 APLICAES 01012015 S 1.01
Ttulos de Renda Fixa Vinculados Cobertura de Provises
1.01.02.01 01012015 A 1.01.02
Tcnicas
Ttulos de Renda Fixa No Vinculados Cobertura de
1.01.02.02 01012015 A 1.01.02
Provises Tcnicas
Ttulos de Renda Varivel Vinculados Cobertura de
1.01.02.03 01012015 A 1.01.02
Provises Tcnicas
Ttulos de Renda Varivel No Vinculados Cobertura de
1.01.02.04 01012015 A 1.01.02
Provises Tcnicas
Quotas de Fundos de Investimentos Vinculadas Cobertura
1.01.02.05 01012015 A 1.01.02
de Provises Tcnicas
Quotas de Fundos de Investimentos No Vinculadas
1.01.02.06 01012015 A 1.01.02
Cobertura de Provises Tcnicas
Aplicaes no Exterior Vinculadas Cobertura de
1.01.02.07 01012015 A 1.01.02
Provises Tcnicas
Aplicaes no Exterior No Vinculadas Cobertura de
1.01.02.08 01012015 A 1.01.02
Provises Tcnicas
Outras Aplicaes Vinculadas Cobertura de Provises
1.01.02.09 01012015 A 1.01.02
Tcnicas
1.01.02.10 Outras Aplicaes No Vinculadas Cobertura de Reservas 01012015 A 1.01.02
1 1
2 1
3 1
4 1
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2 3
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4 3
4 3
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO NVEL
SUPERIOR
1 ATIVO 01012015 S 1
1.1 DISPONVEL 01012015 S 1 2
1.1.1 Imediato 01012015 A 1.1 3
1.1.2 Vinculado 01012015 A 1.1 3
1.2 REALIZVEL 01012015 S 1 2
1.2.1 GESTO PREVIDENCIAL 01012015 S 1.2 3
1.2.1.1 RECURSOS A RECEBER 01012015 S 1.2.1 4
1.2.1.1.01 CONTRIBUIES DO MS 01012015 S 1.2.1.1 5
1.2.1.1.01.01 Patrocinador(es) 01012015 A 1.2.1.1.01 6
1.2.1.1.01.02 Instituidor(es) 01012015 A 1.2.1.1.01 6
1.2.1.1.01.03 Participantes 01012015 A 1.2.1.1.01 6
1.2.1.1.01.04 Autopatrocinados 01012015 A 1.2.1.1.01 6
1.2.1.1.01.05 Participantes em BPD 01012015 A 1.2.1.1.01 6
1.2.1.1.02 CONTRIBUIES EM ATRASO 01012015 S 1.2.1.1 5
1.2.1.1.02.01 Patrocinador(es) 01012015 A 1.2.1.1.02 6
1.2.1.1.02.02 Instituidor(es) 01012015 A 1.2.1.1.02 6
1.2.1.1.02.03 Participantes 01012015 A 1.2.1.1.02 6
1.2.1.1.02.04 Autopatrocinados 01012015 A 1.2.1.1.02 6
1.2.1.1.02.05 Participantes em BPD 01012015 A 1.2.1.1.02 6
CONTRIBUIES SOBRE 13
1.2.1.1.03 01012015 S 1.2.1.1 5
SALRIO
1.2.1.1.03.01 Patrocinador(es) 01012015 A 1.2.1.1.03 6
1.2.1.1.03.02 Instituidor(es) 01012015 A 1.2.1.1.03 6
1.2.1.1.03.03 Participantes 01012015 A 1.2.1.1.03 6
1.2.1.1.03.04 Autopatrocinados 01012015 A 1.2.1.1.03 6
1.2.1.1.03.05 Participantes em BPD 01012015 A 1.2.1.1.03 6
1.2.1.1.04 CONTRIBUIES CONTRATADAS 01012015 S 1.2.1.1 5
1.2.1.1.04.01 Contribuies em Atraso Contratadas 01012015 A 1.2.1.1.04 6
1.2.1.1.04.02 Servio Passado Contratado 01012015 A 1.2.1.1.04 6
1.2.1.1.04.03 Dficit Tcnico Contratado 01012015 A 1.2.1.1.04 6
1.2.1.1.04.99 Outras Contrataes 01012015 A 1.2.1.1.04 6
1.2.1.1.99 Outros Recursos a Receber 01012015 A 1.2.1.1 5
1.2.1.2 Adiantamentos 01012015 A 1.2.1 4
1.2.1.3 Resultados a Realizar 01012015 A 1.2.1 4
1.2.1.4 Custeio Administrativo Antecipado 01012015 A 1.2.1 4
1.2.1.5 Depsitos Judiciais/Recursais 01012015 A 1.2.1 4
1.2.1.9 Outros Realizveis 01012015 A 1.2.1 4
1.2.2 GESTO ADMINISTRATIVA 01012015 S 1.2 3
1.2.2.1 CONTAS A RECEBER 01012015 S 1.2.2 4
1.2.2.1.01 CONTRIBUIES PARA CUSTEIO 01012015 S 1.2.2.1 5
1.2.2.1.01.01 Patrocinador(es) 01012015 A 1.2.2.1.01 6
1.2.2.1.01.02 Instituidor(es) 01012015 A 1.2.2.1.01 6
1.2.2.1.01.03 Participantes 01012015 A 1.2.2.1.01 6
1.2.2.1.01.04 Autopatrocinados 01012015 A 1.2.2.1.01 6
1.2.2.1.01.05 Participantes em BPD 01012015 A 1.2.2.1.01 6
CONTRIBUIES PARA CUSTEIO
1.2.2.1.02 01012015 S 1.2.2.1 5
EM ATRASO
1.2.2.1.02.01 Patrocinador(es) 01012015 A 1.2.2.1.02 6
1.2.2.1.02.02 Instituidor(es) 01012015 A 1.2.2.1.02 6
1.2.2.1.02.03 Participantes 01012015 A 1.2.2.1.02 6
1.2.2.1.02.04 Autopatrocinados 01012015 A 1.2.2.1.02 6
1.2.2.1.02.05 Participantes em BPD 01012015 A 1.2.2.1.02 6
CONTRIBUIES PARA CUSTEIO
1.2.2.1.03 01012015 S 1.2.2.1 5
CONTRATADAS
1.2.2.1.03.01 Contribuies em Atraso Contratadas 01012015 A 1.2.2.1.03 6
1.2.2.1.03.02 Servio Passado Contratado 01012015 A 1.2.2.1.03 6
1.2.2.1.03.99 Outras Contrataes 01012015 A 1.2.2.1.03 6
1.2.2.1.04 Responsabilidade de Empregados 01012015 A 1.2.2.1 5
1.2.2.1.05 Responsabilidade de Terceiros 01012015 A 1.2.2.1 5
1.2.2.1.99 Outros Recursos a Receber 01012015 A 1.2.2.1 5
1.2.2.2 Despesas Antecipadas 01012015 A 1.2.2 4
Participao no Plano de Gesto
1.2.2.3 01012015 A 1.2.2 4
Administrativa
1.2.2.4 Depsitos Judiciais/Recursais 01012015 A 1.2.2 4
1.2.2.5 Tributos a Compensar 01012015 A 1.2.2 4
1.2.2.9 Outros Realizveis 01012015 A 1.2.2 4
1.2.3 INVESTIMENTOS 01012015 S 1.2 3
1.2.3.1 TTULOS PBLICOS 01012015 S 1.2.3 4
1.2.3.1.01 Ttulos Pblicos Federais 01012015 A 1.2.3.1 5
1.2.3.1.02 Ttulos Pblicos Estaduais 01012015 A 1.2.3.1 5
1.2.3.1.03 Ttulos Pblicos Municipais 01012015 A 1.2.3.1 5
1.2.3.1.04 Emprstimos de Ttulos 01012015 A 1.2.3.1 5
1.2.3.2 CRDITOS PRIVADOS E DEPSITOS 01012015 S 1.2.3 4
1
1
1
1
1
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3
3
3
3
3
3
3
3
3
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
1 ATIVO 01012015 S
1.1 ATIVO CIRCULANTE 01012015 S
1.1.1 ATIVO CIRCULANTE - FUNDO PARTIDRIO 01012015 S
1.1.1.01 DISPONVEL 01012015 S
1.1.1.01.01 CAIXA 01012015 S
1.1.1.01.01.01 Fundo de caixa 01012015 A
1.1.1.01.02 BANCOS CONTA MOVIMENTO 01012015 S
1.1.1.01.02.01 Bancos ........ conta do FUNDO PARTIDRIO 01012015 A
1.1.1.01.02.02 Bancos ........ conta especial - Fundao partidria 01012015 A
(-) Recursos de origem vedada ou no identificada - conta
1.1.1.01.02.99 01012015 A
retificadora
1.1.1.01.03 APLICAES FINANCEIRAS 01012015 S
1.1.1.01.02 6 1
1.1.1.01 5 1
1.1.1.01.03 6 1
1.1.1.01.03 6 1
1.1.1.01.03 6 1
1.1.1 4 1
1.1.1.02 5 1
1.1.1.02.01 6 1
1.1.1.02.01 6 1
1.1.1.02.01 6 1
1.1.1.02 5 1
1.1.1.02.02 6 1
1.1.1.02.02 6 1
1.1.1.02.02 6 1
1.1.1.02 5 1
1.1.1.02.03 6 1
1.1.1.02.03 6 1
1.1.1.02.03 6 1
1.1.1.02 5 1
1.1.1.02.04 6 1
1.1.1.02.04 6 1
1.1.1.02.04 6 1
1.1.1.02.04 6 1
1.1.1.02 5 1
1.1.1.02.05 6 1
1.1.1.02.05 6 1
1.1.1 4 1
1.1.1.03 5 1
1.1.1.03.01 6 1
1.1.1.03.01 6 1
1.1.1.03.01 6 1
1.1.1.03.01 6 1
1.1.1.03 5 1
1.1.1.03.02 6 1
1.1.1.03.02 6 1
1.1.1.03.02 6 1
1.1.1 4 1
1.1.1.04 5 1
1.1.1.04.01 6 1
1.1.1.04.01 6 1
1.1.1.04.01 6 1
1.1.1.04.01 6 1
1.1.1.04.01 6 1
1.1.1.04.01 6 1
1.1.1.04 5 1
1.1.1.04.02 6 1
1.1.1.04.02 6 1
1.1.1 4 1
1.1.1.05 5 1
1.1.1.05.01 6 1
1.1.1.05.01 6 1
1.1.1.05.01 6 1
1.1.1.05.01 6 1
1.1 3 1
1.1.2 4 1
1.1.2.01 5 1
1.1.2.01.01 6 1
1.1.2.01 5 1
1.1.2.01.02 6 1
1.1.2.01.02 6 1
1.1.2.01.02 6 1
1.1.2.01 5 1
1.1.2.01.03 6 1
1.1.2.01.03 6 1
1.1.2.01.03 6 1
1.1.2 4 1
1.1.2.02 5 1
1.1.2.02.01 6 1
1.1.2.02.01 6 1
1.1.2.02.01 6 1
1.1.2.02 5 1
1.1.2.02.02 6 1
1.1.2.02.02 6 1
1.1.2.02.02 6 1
1.1.2.02 5 1
1.1.2.02.03 6 1
1.1.2.02.03 6 1
1.1.2.02.03 6 1
1.1.2.02 5 1
1.1.2.02.04 6 1
1.1.2.02.04 6 1
1.1.2.02.04 6 1
1.1.2.02.04 6 1
1.1.2.02 5 1
1.1.2.02.05 6 1
1.1.2.02.05 6 1
1.1.2 4 1
1.1.2.03 5 1
1.1.2.03.01 6 1
1.1.2.03.01 6 1
1.1.2.03.01 6 1
1.1.2.03.01 6 1
1.1.2.03 5 1
1.1.2.03.02 6 1
1.1.2.03.02 6 1
1.1.2.03.02 6 1
1.1.2 4 1
1.1.2.04 5 1
1.1.2.04.01 6 1
1.1.2.04.01 6 1
1.1.2.04.01 6 1
1.1.2.04.01 6 1
1.1.2.04.01 6 1
1.1.2.04.01 6 1
1.1.2.04 5 1
1.1.2.04.02 6 1
1.1.2.04.02 6 1
1.1.2 4 1
1.1.2.05 5 1
1.1.2.05.01 6 1
1.1.2.05.01 6 1
1.1.2.05.01 6 1
1.1.2.05.01 6 1
1 2 1
1.2 3 1
1.2.1 4 1
1.2.1.01 5 1
1.2.1.01.01 6 1
1.2.1.01.01 6 1
1.2.1.01.01 6 1
1.2.1.01 5 1
1.2.1.01.02 6 1
1.2.1.01.02 6 1
1.2.1.01.02 6 1
1.2.1.01 5 1
1.2.1.01.03 6 1
1.2.1.01.03 6 1
1.2.1 4 1
1.2.1.02 5 1
1.2.1.02.01 6 1
1.2.1.02.01 6 1
1.2.1.02.01 6 1
1.2.1.02.01 6 1
1.2.1 4 1
1.2.1.03 5 1
1.2.1.03.01 6 1
1.2.1.03.01 6 1
1.2.1 4 1
1.2.1.04 5 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04.01 6 1
1.2.1.04 5 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04.02 6 1
1.2.1.04 5 1
1.2.1.04.03 6 1
1.2.1.04.03 6 1
1.2.1.04.03 6 1
1.2.1.04.03 6 1
1.2.1.04.03 6 1
1.2.1.04.03 6 1
1.2.1.04.03 6 1
1.2.1 4 1
1.2.1.05 5 1
1.2.1.05.01 6 1
1.2.1.05.01 6 1
1.2.1.05.01 6 1
1.2.1.05.01 6 1
1.2.1.05.01 6 1
1.2.1.05.01 6 1
1.2.1.05 5 1
1.2.1.05.02 6 1
1.2.1.05.02 6 1
1.2.1.05 5 1
1.2.1.05.03 6 1
1.2.1.05.03 6 1
1.2 3 1
1.2.2 4 1
1.2.2.01 5 1
1.2.2.01.01 6 1
1.2.2.01.01 6 1
1.2.2.01.01 6 1
1.2.2.01 5 1
1.2.2.01.02 6 1
1.2.2.01.02 6 1
1.2.2.01.02 6 1
1.2.2.01 5 1
1.2.2.01.03 6 1
1.2.2.01.03 6 1
1.2.2 4 1
1.2.2.02 5 1
1.2.2.02.01 6 1
1.2.2.02.01 6 1
1.2.2.02.01 6 1
1.2.2.02.01 6 1
1.2.2 4 1
1.2.2.03 5 1
1.2.2.03.01 6 1
1.2.2.03.01 6 1
1.2.2 4 1
1.2.2.04 5 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04.01 6 1
1.2.2.04 5 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04.02 6 1
1.2.2.04 5 1
1.2.2.04.03 6 1
1.2.2.04.03 6 1
1.2.2.04.03 6 1
1.2.2.04.03 6 1
1.2.2.04.03 6 1
1.2.2.04.03 6 1
1.2.2.04.03 6 1
1.2.2 4 1
1.2.2.05 5 1
1.2.2.05.01 6 1
1.2.2.05.01 6 1
1.2.2.05.01 6 1
1.2.2.05.01 6 1
1.2.2.05.01 6 1
1.2.2.05.01 6 1
1.2.2.05 5 1
1.2.2.05.02 6 1
1.2.2.05.02 6 1
1.2.2.05 5 1
1.2.2.05.03 6 1
1.2.2.05.03 6 1
1 2
2 2 2
2.1 3 2
2.1.1 4 2
2.1.1.01 5 2
2.1.1.01.01 6 2
2.1.1.01.01 6 2
2.1.1.01.01 6 2
2.1.1 4 2
2.1.1.02 5 2
2.1.1.02.01 6 2
2.1.1.02.01 6 2
2.1.1.02.01 6 2
2.1.1.02.01 6 2
2.1.1.02.01 6 2
2.1.1.02 5 2
2.1.1.02.02 6 2
2.1.1.02.02 6 2
2.1.1.02.02 6 2
2.1.1.02.02 6 2
2.1.1.02 5 2
2.1.1.02.03 6 2
2.1.1.02.03 6 2
2.1.1.02.03 6 2
2.1.1 4 2
2.1.1.03 5 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03.01 6 2
2.1.1.03 5 2
2.1.1.03.02 6 2
2.1.1.03.02 6 2
2.1.1 4 2
2.1.1.04 5 2
2.1.1.04.01 6 2
2.1.1.04.01 6 2
2.1.1.04.01 6 2
2.1.1 4 2
2.1.1.05 5 2
2.1.1.05.01 6 2
2.1.1.05.01 6 2
2.1.1.05.01 6 2
2.1.1.05.01 6 2
2.1.1.05.01 6 2
2.1.1.05.01 6 2
2.1.1.05 5 2
2.1.1 4 2
2.1.1.06 5 2
2.1.1.06.01 6 2
2.1.1.06.01 6 2
2.1.1.06.01 6 2
2.1.1.06.01 6 2
2.1.1.06.01 6 2
2.1.1.06.01 6 2
2.1.1 4 2
2.1.1.07 5 2
2.1.1.07.01 6 2
2.1.1.07.01 6 2
2.1.1 4 2
2.1.1.08 5 2
2.1.1.08.01 6 2
2.1.1.08.01 6 2
2.1.1.08.01 6 2
2.1.1.08.01 6 2
2.1.1 4 2
2.1.1.09 5 2
2.1.1.09.01 6 2
2.1.1.09.01 6 2
2.1.1.09.01 6 2
2.1 3 2
2.1.2 4 2
2.1.2.01 5 2
2.1.2.01.01 6 2
2.1.2.01.01 6 2
2.1.2.01.01 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.02 5 2
2.1.2.02.01 6 2
2.1.2.02.01 6 2
2.1.2.02.01 6 2
2.1.2.02.01 6 2
2.1.2.02.01 6 2
2.1.2.02 5 2
2.1.2.02.02 6 2
2.1.2.02.02 6 2
2.1.2.02.02 6 2
2.1.2.02.02 6 2
2.1.2.02 5 2
2.1.2.02.03 6 2
2.1.2.02.03 6 2
2.1.2.02.03 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.03 5 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03.01 6 2
2.1.2.03 5 2
2.1.2.03.02 6 2
2.1.2.03.02 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.04 5 2
2.1.2.04.01 6 2
2.1.2.04.01 6 2
2.1.2.04.01 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.05 5 2
2.1.2.05.01 6 2
2.1.2.05.01 6 2
2.1.2.05.01 6 2
2.1.2.05.01 6 2
2.1.2.05.01 6 2
2.1.2.05.01 6 2
2.1.2.05 5 2
2.1.2.05.02 6 2
2.1.2.05.02 6 2
2.1.2.05.02 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.06 5 2
2.1.2.06.01 6 2
2.1.2.06.01 6 2
2.1.2.06.01 6 2
2.1.2.06.01 6 2
2.1.2.06.01 6 2
2.1.2.06.01 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.07 5 2
2.1.2.07.01 6 2
2.1.2.07.01 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.08 5 2
2.1.2.08.01 6 2
2.1.2.08.01 6 2
2.1.2.08.01 6 2
2.1.2.08.01 6 2
2.1.2 4 2
2.1.2.09 5 2
2.1.2.09.01 6 2
2.1.2.09.01 6 2
2.1.2.09.01 6 2
2 2 2
2.2 3 2
2.2.1 4 2
2.2.1.01 5 2
2.2.1.01.01 6 2
2.2.1.01.01 6 2
2.2.1.01.01 6 2
2.2.1 4 2
2.2.1.02 5 2
2.2.1.02.01 6 2
2.2.1.02 5 2
2.2.1.02.02 6 2
2.2.1.02 5 2
2.2.1.02.03 6 2
2.2.1 4 2
2.2.1.03 5 2
2.2.1.03.01 6 2
2.2.1.03.01 6 2
2.2.1.03.01 6 2
2.2.1.03.01 6 2
2.2.1.03 5 2
2.2.1.03.02 6 2
2.2.1.03.02 6 2
2.2.1 4 2
2.2.1.04 5 2
2.2.1.04.01 6 2
2.2.1 4 2
2.2.1.05 5 2
2.2.1.05.01 6 2
2.2.1.05.01 6 2
2.2.1.05.01 6 2
2.2.1.05.01 6 2
2.2.1.05.01 6 2
2.2.1.05.01 6 2
2.2.1.05 5 2
2.2.1 4 2
2.2.1.06 5 2
2.2.1.06.01 6 2
2.2.1.06.01 6 2
2.2.1 4 2
2.2.1.07 5 2
2.2.1.07.01 6 2
2.2.1.07.01 6 2
2.2.1.07.01 6 2
2.2 3 2
2.2.2 4 2
2.2.2.01 5 2
2.2.2.01.01 6 2
2.2.2.01.01 6 2
2.2.2.01.01 6 2
2.2.2 4 2
2.2.2.02 5 2
2.2.2.02.01 6 2
2.2.2.02 5 2
2.2.2.02.02 6 2
2.2.2.02 5 2
2.2.2.02.03 6 2
2.2.2 4 2
2.2.2.03 5 2
2.2.2.03.01 6 2
2.2.2.03.01 6 2
2.2.2.03.01 6 2
2.2.2.03.01 6 2
2.2.2.03 5 2
2.2.2.03.02 6 2
2.2.2.03.02 6 2
2.2.2 4 2
2.2.2.04 5 2
2.2.2.04.01 6 2
2.2.2 4 2
2.2.2.05 5 2
2.2.2.05.01 6 2
2.2.2.05.01 6 2
2.2.2.05.01 6 2
2.2.2.05.01 6 2
2.2.2.05.01 6 2
2.2.2.05.01 6 2
2.2.2.05 5 2
2.2.2.05.02 6 2
2.2.2.05.02 6 2
2.2.2.05.02 6 2
2.2.2 4 2
2.2.2.06 5 2
2.2.2.06.01 6 2
2.2.2.06.01 6 2
2.2.2 4 2
2.2.2.07 5 2
2.2.2.07.01 6 2
2.2.2.07.01 6 2
2.2.2.07.01 6 2
2 2 3
2.3 3 3
2.3.1 4 3
2.3.1.01 5 3
2.3.1.01.01 6 3
2.3.1.01 5 3
2.3.1.01.02 6 3
2.3.1.01.02 6 3
2.3.1.01 5 3
2.3.1.01.03 6 3
2.3.1.01 5 3
2.3.1.01.04 6 3
2.3.1.01.04 6 3
2.3 3 3
2.3.2 4 3
2.3.2.01 5 3
2.3.2.01.01 6 3
2.3.2.01 5 3
2.3.2.01.02 6 3
2.3.2.01.02 6 3
2.3.2.01 5 3
2.3.2.01.03 6 3
2.3.2.01 5 3
2.3.2.01.04 6 3
2.3.2.01.04 6 3
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
4.01.01 4 4
4.01.01.05 5 4
4.01.01.05 5 4
4.01.01.05 5 4
4.01.01.05 5 4
4.01.01 4 4
4.01.01.07 5 4
4.01.01.07.01 6 4
4.01.01.07.01 6 4
4.01.01.07.01 6 4
4.01.01.07 5 4
4.01.01.07.02 6 4
4.01.01.07.02 6 4
4.01.01.07.02 6 4
4.01.01.07 5 4
4.01.01.07.03 6 4
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03.
7 4
01
4.01.01.07.03 6 4
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03.
7 4
02
4.01.01.07.03 6 4
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03.
7 4
03
4.01.01.07.03 6 4
4.01.01.07.03.
7 4
04
4.01.01.07.03.
7 4
04
4.01.01.07.03.
7 4
04
4.01.01.07.03.
7 4
04
4.01.01.07.03.
7 4
04
4.01.01.07.03 6 4
4.01.01.07.03.
7 4
05
4.01.01.07.03.
7 4
05
4.01.01.07.03.
7 4
05
4.01.01.07.03.
7 4
05
4.01.01.07.03.
7 4
05
4.01.01 4 4
4.01.01.09 5 4
4.01.01.09 5 4
4.01.01.09 5 4
4.01.01.09 5 4
4.01 3 4
4.01.02 4 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01 5 4
4.01.02.01.11 6 4
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11.0
7 4
1
4.01.02.01.11 6 4
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11.0
7 4
2
4.01.02.01.11 6 4
4.01.02.01.11.0
7 4
3
4.01.02.01.11.0
7 4
3
4.01.02.01.11.0
7 4
3
4.01.02.01.11.0
7 4
3
4.01.02.01.11.0
7 4
3
4.01 3 4
4.01.03 4 4
4.01.03.01 5 4
4.01.03.01 5 4
4.01.03.01 5 4
4.01.03.01 5 4
4.01.03.01 5 4
4.01 3 4
4.01.04 4 4
4.01.04.01 5 4
4.01.04.01 5 4
4.01 3 4
4.01.05 4 4
4.01.05.01 5 4
4.01.05.01 5 4
4.01.05.01 5 4
4.01 3 4
4.01.09 4 4
4.01.09.01 5 4
4.01.09.01 5 4
4.01.09.01 5 4
4.01.09.01 5 4
4.01.09.01 5 4
4.01.09.01 5 4
4.01.09.01 5 4
4 2 4
4.02 3 4
4.02.01 4 4
4.02.01.01 5 4
4.02.01.01 5 4
4.02.01.01 5 4
4.02.01.01 5 4
4.02.01.01 5 4
4.02.01.01 5 4
4.02.01 4 4
4.02.01.02 5 4
4.02.01.02 5 4
4.02.01.02 5 4
4.02.01.02 5 4
4.02.01.02 5 4
4.02.01.02 5 4
4.02.01 4 4
4.02.01.03 5 4
4.02.01.03 5 4
4.02.01.03 5 4
4.02.01.03 5 4
4.02.01.03 5 4
4.02 3 4
4.02.02 4 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02.02.01 5 4
4.02 3 4
4.02.03 4 4
4.02.03.01 5 4
4.02.03.01 5 4
4.02.03.01 5 4
4.02.03.01 5 4
4.02.03 4 4
4.02.03.02 5 4
4.02.03.02 5 4
4.02.03.02 5 4
4.02.03.02 5 4
4.02.03.02 5 4
4.02.03.02 5 4
4.02.03.02 5 4
4.02.03.02 5 4
4.02 3 4
4.02.09 4 4
4.02.09.01 5 4
4.02.09.01.01 6 4
4.02.09.01.01 6 4
4.02.09.01.01 6 4
4.02.09.01.01 6 4
4.02.09.01.01 6 4
4.02.09.01.01 6 4
4.02.09.01.01 6 4
4.02.09.01 5 4
4.02.09.01.02 6 4
4.02.09.01.02 6 4
4.02.09.01.02 6 4
4.02.09.01.02 6 4
4.02.09.01 5 4
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
SUPERIOR
3.0.0.0.0.00.00 RESULTADO LQUIDO DO PERODO 01012015 S
RESULTADO LQUIDO DO PERODO
3.1.0.0.0.00.00 01012015 S 3.0.0.0.0.00.00
ANTES DO IR E DA CSLL
3.1.7.0.0.00.00 CONTAS DE RESULTADO CREDORAS 01012015 S 3.1.0.0.0.00.00
3.1.7.1.0.00.00 RECEITAS OPERACIONAIS 01012015 S 3.1.7.0.0.00.00
3.1.7.1.1.00.00 Rendas de Operaes de Crdito 01012015 S 3.1.7.1.0.00.00
RENDAS DE ADIANTAMENTOS A
3.1.7.1.1.03.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
DEPOSITANTES
3.1.7.1.1.05.00 RENDAS DE EMPRSTIMOS 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
3.1.7.1.1.10.00 RENDAS DE TTULOS DESCONTADOS 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
3.1.7.1.1.15.00 RENDAS DE FINANCIAMENTOS 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
RENDAS DE FINANCIAMENTOS A
3.1.7.1.1.18.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
AGENTES FINANCEIROS
RENDAS DE FINANCIAMENTOS
3.1.7.1.1.20.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
EXPORTAO
RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE
3.1.7.1.1.23.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
MOEDAS ESTRANGEIRAS
RENDAS DE FINANCIAMENTOS COM
3.1.7.1.1.25.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
INTERVENINCIA
RENDAS DE REFINANCIAMENTOS DE
3.1.7.1.1.35.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
OPERAES DE ARRENDAMENTO
RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS
3.1.7.1.1.40.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
- APLICAES LIVRES
RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS -
3.1.7.1.1.45.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
APLICAES OBRIGATRIAS
RENDAS DE FINANCIAMENTOS RURAIS -
3.1.7.1.1.50.00 APLICAES REPASSADAS E 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
REFINANCIADAS
RENDAS DE REFINANCIAMENTOS DE
3.1.7.1.1.52.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
OPERAES COM O GOVERNO FEDERAL
RENDAS DE FINANCIAMENTOS
3.1.7.1.1.55.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
AGROINDUSTRIAIS
RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE
3.1.7.1.1.60.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
EMPREENDIMENTOS IMOBILIRIOS
RENDAS DE FINANCIAMENTOS
3.1.7.1.1.65.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
HABITACIONAIS
RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE
3.1.7.1.1.70.00 INFRAESTRUTURA E 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
DESENVOLVIMENTO
RENDAS DE DIREITOS
3.1.7.1.1.80.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
POR EMPRSTIMOS DE AES
RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE
3.1.7.1.1.85.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
CONTA MARGEM
RENDAS DE FINANCIAMENTOS DO
3.1.7.1.1.90.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
PROCAP
RENDAS DE DIREITOS POR
3.1.7.1.1.92.00 01012015 A 3.1.7.1.1.00.00
EMPRSTIMOS DE OURO
3.1.7.1.2.00.00 Rendas de Arrendamento Mercantil 01012015 S 3.1.7.1.0.00.00
RENDAS DE ARRENDAMENTOS
3.1.7.1.2.10.00 01012015 A 3.1.7.1.2.00.00
FINANCEIROS - RECURSOS INTERNOS
RENDAS DE ARRENDAMENTOS
3.1.7.1.2.15.00 01012015 A 3.1.7.1.2.00.00
OPERACIONAIS - RECURSOS INTERNOS
RENDAS DE ARRENDAMENTOS
3.1.7.1.2.20.00 01012015 A 3.1.7.1.2.00.00
FINANCEIROS - RECURSOS EXTERNOS
RENDAS DE
3.1.7.1.2.25.00 ARRENDAMENTOS OPERACIONAIS - 01012015 A 3.1.7.1.2.00.00
RECURSOS EXTERNOS
3.1.7.1.2.30.00 RENDAS DE SUBARRENDAMENTOS 01012015 A 3.1.7.1.2.00.00
LUCROS NA ALIENAO DE BENS
3.1.7.1.2.60.00 01012015 S 3.1.7.1.2.00.00
ARRENDADOS
3.1.7.1.2.60.10 Arrendamento Financeiro 01012015 A 3.1.7.1.2.60.00
3.1.7.1.2.60.20 Arrendamento Operacional 01012015 A 3.1.7.1.2.60.00
3.1.7.1.3.00.00 Rendas de Cmbio 01012015 S 3.1.7.1.0.00.00
3.1.7.1.3.10.00 RENDAS DE OPERAES DE CMBIO 01012015 S 3.1.7.1.3.00.00
3.1.7.1.3.10.10 Exportao 01012015 A 3.1.7.1.3.10.00
3.1.7.1.3.10.20 Importao 01012015 A 3.1.7.1.3.10.00
3.1.7.1.3.10.30 Financeiro 01012015 A 3.1.7.1.3.10.00
3.1.7.1.3.10.90 Outras 01012015 A 3.1.7.1.3.10.00
RENDAS DE VARIAES E DIFERENAS
3.1.7.1.3.30.00 01012015 A 3.1.7.1.3.00.00
DE TAXAS
RENDAS DE DISPONIBILIDADES EM
3.1.7.1.3.70.00 01012015 A 3.1.7.1.3.00.00
MOEDAS ESTRANGEIRAS
Rendas de Aplicaes Interfinanceiras de
3.1.7.1.4.00.00 01012015 S 3.1.7.1.0.00.00
Liquidez
RENDAS DE APLICAES EM
3.1.7.1.4.10.00 01012015 S 3.1.7.1.4.00.00
OPERAES COMPROMISSADAS
3.1.7.1.4.10.10 Posio Bancada 01012015 A 3.1.7.1.4.10.00
3.1.7.1.4.10.20 Posio Financiada 01012015 A 3.1.7.1.4.10.00
3.1.7.1.4.10.40 Posio Vendida 01012015 A 3.1.7.1.4.10.00
RENDAS DE APLICAES EM
3.1.7.1.4.20.00 01012015 A 3.1.7.1.4.00.00
DEPSITOS INTERFINANCEIROS
RENDAS DE APLICAES VOLUNTRIAS
3.1.7.1.4.40.00 01012015 A 3.1.7.1.4.00.00
NO BANCO CENTRAL
Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e
3.1.7.1.5.00.00 01012015 S 3.1.7.1.0.00.00
Instrumentos Financeiros Derivativos
3.1.7.1.5.10.00 RENDAS DE TTULOS DE RENDA FIXA 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
RECEITA COM TTULOS DE RENDA FIXA
3.1.7.1.5.11.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
- SEGUROS, PREVI
RENDAS DE CERTIFICADOS DE
3.1.7.1.5.13.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
OPERAES ESTRUTURADAS
RENDAS DE TTULOS E VALORES
3.1.7.1.5.15.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
MOBILIRIOS NO EXTERIOR
RENDAS DE TTULOS DE RENDA
3.1.7.1.5.20.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
VARIVEL
RECEITA COM TTULOS DE RENDA
3.1.7.1.5.21.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
VARIVEL - SEGUROS,
RENDAS DE PARTICIPAES
3.1.7.1.5.30.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
SOCIETRIAS
RENDAS DE APLICAES EM FUNDOS
3.1.7.1.5.40.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
DE INVESTIMENTO
RECEITAS EM OPERAES COM
3.1.7.1.5.41.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
INSTRUMENTOS DERIVATIVOS
RECEITAS COM FUNDOS DE
3.1.7.1.5.42.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
INVESTIMENTO
RENDAS DE APLICAES NO FUNDO DE
3.1.7.1.5.50.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
DESENVOLVIMENTO SOCIAL
RENDAS DE APLICAES EM TTULOS
3.1.7.1.5.60.00 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO
3.1.7.1.5.70.00 RENDAS DE APLICAES EM OURO 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
3.1.7.1.5.75.00 LUCROS COM TTULOS DE RENDA FIXA 01012015 A 3.1.7.1.5.00.00
RENDAS EM OPERAES COM
3.1.7.1.5.80.00 01012015 S 3.1.7.1.5.00.00
DERIVATIVOS
3.1.7.1.5.80.11 Swap 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
3.1.7.1.5.80.12 Swap - COE 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Swap - Hedge de Ttulo Mantido at o
3.1.7.1.5.80.13 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Vencimento
3.1.7.1.5.80.21 Termo 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
3.1.7.1.5.80.22 Termo - COE 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Termo - Hedge de Ttulo Mantido at o
3.1.7.1.5.80.23 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Vencimento
3.1.7.1.5.80.31 Futuro 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Futuro - Hedge de Ttulo Mantido at o
3.1.7.1.5.80.33 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Vencimento
3.1.7.1.5.80.39 Opes - Aes 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
3.1.7.1.5.80.40 Opes - Aes - COE 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Opes - Ativos Financeiros e Mercadorias -
3.1.7.1.5.80.41 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
COE
3.1.7.1.5.80.42 Opes - Ativos Financeiros e Mercadorias 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Opes - Hedge de Ttulo Mantido at o
3.1.7.1.5.80.43 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Vencimento
3.1.7.1.5.80.50 Intermediao de "Swap" 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
3.1.7.1.5.80.60 Derivativos de Crdito 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Derivativos de Crdito - Hedge de Ttulo
3.1.7.1.5.80.63 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
Mantido at o Vencimento
3.1.7.1.5.80.90 Outros 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
3.1.7.1.5.80.91 Outros - COE 01012015 A 3.1.7.1.5.80.00
TVM - AJUSTE POSITIVO AO VALOR DE
3.1.7.1.5.90.00 01012015 S 3.1.7.1.5.00.00
MERCADO
3.1.7.1.5.90.10 Ttulos para Negociao 01012015 A 3.1.7.1.5.90.00
3.1.7.1.5.90.20 Ttulos Disponveis para Venda 01012015 A 3.1.7.1.5.90.00
TVM - AJUSTE AO VALOR DE MERCADO -
3.1.7.1.5.91.00 01012015 S 3.1.7.1.5.00.00
SEGUROS, PREVI-
TVM - AJUSTE AO VALOR DE MERCADO -
3.1.7.1.5.91.10 01012015 A 3.1.7.1.5.91.00
SEGUROS, PREVI-
RENDA COM SEGUROS, PREVIDNCIA E
3.1.7.1.6.00.00 01012015 S 3.1.7.1.0.00.00
CAPITALIZAO
3.1.7.1.6.90.00 RENDA COM SEGUROS 01012015 S 3.1.7.1.6.00.00
3.1.7.1.6.90.01 PRMIOS EMITIDOS 01012015 A 3.1.7.1.6.90.00
3.1.7.1.6.90.02 RENDAS COM TAXA DE GESTO 01012015 A 3.1.7.1.6.90.00
3.1.7.1.6.90.03 RECEITAS COM ADMINISTRAO 01012015 A 3.1.7.1.6.90.00
3.1.7.1.6.90.04 RENDAS COM OUTRAS TAXAS 01012015 A 3.1.7.1.6.90.00
3.1.7.1.6.90.05 RECEITAS COM EMISSES DE APLICES 01012015 A 3.1.7.1.6.90.00
RESULTADO DE SEGUROS COM
3.1.7.1.6.90.06 01012015 A 3.1.7.1.6.90.00
OPERAES DE RESSEGUROS
RESULTADO DE RESSEGUROS COM
3.1.7.1.6.90.07 01012015 A 3.1.7.1.6.90.00
OPERAES DE RETROCESS
RENDA COM PREVIDENCIA
3.1.7.1.6.91.00 01012015 S 3.1.7.1.6.00.00
COMPLEMENTAR
3.1.7.1.6.91.01 RENDAS DE CONTRIBUIES 01012015 A 3.1.7.1.6.91.00
3.1.7.1.6.91.02 RENDAS COM TAXA DE GESTO 01012015 A 3.1.7.1.6.91.00
3.1.7.1.6.91.03 RECEITAS COM ADMINISTRAO 01012015 A 3.1.7.1.6.91.00
3.1.7.1.6.91.04 RENDAS COM OUTRAS TAXAS 01012015 A 3.1.7.1.6.91.00
RESULTADO DE PREVIDENCIA COM
3.1.7.1.6.91.05 01012015 A 3.1.7.1.6.91.00
OPERAES DE RESSEGUR
RECEITA LQUIDA COM TTULO DE
3.1.7.1.6.92.00 01012015 S 3.1.7.1.6.00.00
CAPITALIZAO
RECEITA COM TTULO DE
3.1.7.1.6.92.01 01012015 A 3.1.7.1.6.92.00
CAPITALIZAO
DEVOLUO E CANCELAMENTO COM
3.1.7.1.6.92.02 01012015 A 3.1.7.1.6.92.00
TTULOS DE CAPITALIZA
3.1.7.1.7.00.00 Rendas de Prestao de Servios 01012015 S 3.1.7.1.0.00.00
RENDAS DE ADMINISTRAO DE
3.1.7.1.7.10.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
FUNDOS DE INVESTIMENTO
RENDAS DE ADMINISTRAO DE
3.1.7.1.7.15.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
FUNDOS E PROGRAMAS
RENDAS DE ADMINISTRAO DE
3.1.7.1.7.20.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
LOTERIAS
RENDAS DE ADMINISTRAO DE
3.1.7.1.7.25.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
SOCIEDADES DE INVESTIMENTO
3.1.7.1.7.30.00 RENDAS DE ASSESSORIA TCNICA 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
RENDAS DE TAXAS DE ADMINISTRAO
3.1.7.1.7.35.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
DE CONSRCIOS
3.1.7.1.7.40.00 RENDAS DE COBRANA 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
RENDAS DE COMISSES DE
3.1.7.1.7.45.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
COLOCAO DE TTULOS
3.1.7.1.7.50.00 RENDAS DE CORRETAGENS DE CMBIO 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
RENDAS DE ADMINISTRAO DE
3.1.7.1.7.55.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
ATIVOS REDESCONTADOS
RENDAS DE CORRETAGENS
3.1.7.1.7.60.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
DE OPERAES EM BOLSAS
3.1.7.1.7.70.00 RENDAS DE SERVIOS DE CUSTDIA 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
RENDAS DE SERVIOS PRESTADOS A
3.1.7.1.7.80.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
LIGADAS
RENDAS DE TRANSFERNCIA
3.1.7.1.7.90.00 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
DE FUNDOS
3.1.7.1.7.94.00 RENDAS DE PACOTES DE SERVIOS - PF 01012015 A 3.1.7.1.7.00.00
RENDAS DE SERVIOS PRIORITRIOS -
3.1.7.1.7.95.00 01012015 S 3.1.7.1.7.00.00
PF
3.1.7.1.7.95.01 Confeco de Cadastro 01012015 A 3.1.7.1.7.95.00
Fornecimento de 2 Via de Carto Magntico
3.1.7.1.7.95.03 01012015 A 3.1.7.1.7.95.00
com Funo de Dbito
Fornecimento de 2 Via de Carto Magntico de
3.1.7.1.7.95.04 01012015 A 3.1.7.1.7.95.00
Conta de Poupana
Excluso do Cadastro de Emitentes de Cheques
3.1.7.1.7.95.05 01012015 A 3.1.7.1.7.95.00
sem Fundos
PREJUZOS NA ALIENAO DE
3.1.8.3.1.10.00 01012015 A 3.1.8.3.1.00.00
INVESTIMENTOS
PREJUZOS NA ALIENAO DE
3.1.8.3.1.30.00 01012015 A 3.1.8.3.1.00.00
PARTICIPAES SOCIETRIAS
PREJUZOS NA ALIENAO DE VALORES
3.1.8.3.1.50.00 01012015 A 3.1.8.3.1.00.00
E BENS
3.1.8.3.9.00.00 Outras Despesas No Operacionais 01012015 S 3.1.8.3.0.00.00
3.1.8.3.9.10.00 PERDAS DE CAPITAL 01012015 A 3.1.8.3.9.00.00
DESPESAS DE PROVISES NO
3.1.8.3.9.90.00 01012015 S 3.1.8.3.9.00.00
OPERACIONAIS
3.1.8.3.9.90.10 Desvalorizao de Outros Valores e Bens 01012015 A 3.1.8.3.9.90.00
1 4
2 4
3 4
4 4
5 4
6 4
6 4
6 4
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5 4
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6 4
5 4
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6 4
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6 4
6 4
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5 4
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7 4
6 4
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7 4
6 4
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7 4
7 4
6 4
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4 4
5 4
6 4
6 4
6 4
5 4
6 4
6 4
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7 4
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6 4
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4 4
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6 4
2 4
3 4
4 4
5 4
6 4
5 4
6 4
7 4
7 4
7 4
6 4
7 4
7 4
7 4
5 4
6 4
7 4
7 4
7 4
7 4
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
3.01.01.01 5 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01.01 7 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01.02 7 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01.03 7 4
3.01.01.01.01 6 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01.01.01.04 7 4
3.01.01 4 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01.02 5 4
3.01.01 4 4
3.01.01.03 5 4
3.01.01.03 5 4
3.01.01.03 5 4
3.01.01.03 5 4
3 2 4
3.02 3 4
3 2 4
3.03 3 4
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
SUPERIOR
4 Encerramento do Exerccio 01012015 S
4.1 RECEITAS - GESTO ADMINISTRATIVA 01012015 S 4
4.1.1 GESTO PREVIDENCIAL 01012015 S 4.1
4.1.1.1 CORRENTES 01012015 S 4.1.1
4.1.1.1.01 PATROCINADOR(ES) 01012015 S 4.1.1.1
4.1.1.1.01.01 Contribuio para Custeio 01012015 A 4.1.1.1.01
4.1.1.1.01.02 Reembolsos 01012015 A 4.1.1.1.01
4.1.1.1.02 Instituidor(es) 01012015 A 4.1.1.1
4.1.1.1.03 Participantes 01012015 A 4.1.1.1
4.1.1.1.04 Autopatrocinados 01012015 A 4.1.1.1
4.1.1.1.05 Participantes em BPD 01012015 A 4.1.1.1
1 4
2 4
3 4
4 4
5 4
6 4
6 4
5 4
5 4
5 4
5 4
4 4
4 4
4 4
3 4
4 4
4 4
3 4
3 4
3 4
2 4
3 4
4 4
5 4
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6 4
6 4
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6 4
5 4
5 4
5 4
6 4
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7 4
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5 4
5 4
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4 4
5 4
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7 4
7 4
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3 4
4 4
5 4
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7 4
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7 4
7 4
7 4
7 4
7 4
5 4
5 4
5 4
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4 4
5 4
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5 4
5 4
5 4
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7 4
7 4
7 4
5 4
5 4
5 4
5 4
3 4
3 4
3 4
2 4
3 4
4 4
5 4
4 4
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3 4
4 4
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4 4
5 4
3 4
2 4
2 4
3 4
3 4
2 4
1 4
2 4
3 4
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO
SUPERIOR
3 DESPESAS 01012015 S
3.1 DESPESAS DA ATIVIDADE PARTIDRIA 01012015 S 3
1 4
2 4
3 4
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5 4
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5 4
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4 4
5 4
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4 4
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3 4
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4 4
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5 4
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5 4
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1 4
2 4
3 4
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5 4
6 4
5 4
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6 4
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6 4
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4 4
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6 4
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5 4
6 4
6 4
6 4
5 4
6 4
6 4
6 4
6 4
6 4
1 5
2 5
3 5
4 5
5 5
6 5
2 5
3 5
4 5
5 5
6 5
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
4 Adicional 01012015 CA NS
5 DEDUES 01012015 R
(-) Imposto de Renda Mensal Pago por
6 01012015 E NS
Estimativa
(-) Parcelamento Formalizado de IR
7 01012015 E NS
sobre a Base de Clculo Estimada
SOMA(U180(3:4)) - SOMA(U180(6:11))
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
3 DEDUES 01012015 R NS
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 2 da Instruo Normativa RFB
n 1.591, de 5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 20%, no terceiro
trimestre de 2015.
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 2 da Instruo Normativa RFB
n 1.591, de 5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 20%, no terceiro
trimestre de 2015.
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 3 da Instruo Normativa RFB
n 1.591, de 5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 17% ou 20%,
quando o perodo estiver compreendido entre setembro e dezembro de 2015.
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 3 da Instruo Normativa RFB
n 1.591, de 5 de novembro de 2015, para alquota da CSSL igual a 20%, quando o
perodo estiver compreendido entre setembro e dezembro de 2015.
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 3 da Instruo Normativa RFB
n 1.591, de 5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 17%, quando o
perodo estiver compreendido entre outubro e dezembro de 2015.
A pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ deve informar, nesta linha, a base de
clculo para fins da determinao da CSLL.
A base de clculo o resultado positivo do perodo, apurado em conformidade com o
disposto na Lei n 6.404, de 1976, ajustado pelas adies e excluses, em
conformidade com a legislao vigente, deduzido da compensao do valor
correspondente base de clculo negativa da CSLL, de perodos de apurao
anteriores, que estiver sendo compensada no perodo de apurao, observado o limite
de 30% (trinta por cento) do valor do resultado do perodo ajustado, quando a pessoa
jurdica apurar a CSLL trimestralmente ou em 31 de dezembro do ano-calendrio
(ajuste anual).
PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015:
1 9%
2 17%
3 20%
Esta linha somente deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas citadas no 1 do art.
22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que tiveram base de clculo de CSLL
negativa e valores adicionados temporariamente ao lucro lquido, correspondentes a
perodos de apurao encerrados at 31 de dezembro de 1998, e que optaram por
escriturar, em seu ativo, como crdito compensvel com dbitos da CSLL, o valor
equivalente a dezoito por cento da soma daquelas parcelas.
A compensao a ser informada, nesta linha, pelo valor original do crdito, somente
pode ser efetuada com at 30% (trinta por cento) do saldo da CSLL constante da
linha U182/2 em cada perodo de apurao (trimestral/anual).
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas do
IRPJ que apuram a CSLL anualmente.
Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste anual os valores de estimativa
efetivamente pagos relativos ao ano-calendrio objeto da declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crdito da contribuio extinto por
meio de: deduo da CSLL retida por rgo pblico, compensao solicitada por
meio da Declarao de Compensao (PER/DComp), compensao autorizada por
medida judicial e valores pagos mediante Darf.
Ateno: A pessoa jurdica que apurou CSLL anual com base em balano e/ou de
suspenso ou reduo no deve informar, nesta linha, o valor correspondente ao
crdito de CSLL de que trata o art. 8 da MP n 1.807, de 1999, e reedies,
compensado com a CSLL apurada nesses balanos ou balancetes, uma vez que o
clculo para fins de observao do limite de 30% deve ser feito no balano de 31 de
dezembro do ano-calendrio (ajuste anual).
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que apuram a CSLL
anualmente.
Informar, nesta linha, o valor original de CSLL, apurado no transcorrer do ano-
calendrio, sobre a base de clculo estimada, inclusive sobre o resultado apurado em
balano ou balancete de reduo, que seja objeto de parcelamento deferido pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil at 31 de maro do ano-calendrio
subsequente.
Ateno:
1) O montante correspondente aos valores parcelados no pode gerar saldo negativo
de contribuio.
2) O pedido de restituio ou a utilizao para compensao, mediante Declarao
de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo, do saldo de
parcelamento de CSLL devida por estimativa ou apurada em balano ou balancete de
suspenso ou reduo, fica condicionado ao pagamento do referido parcelamento.
Exemplo:
Valor originrio da CSLL = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do processo de parcelamento = R$
4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa + juros) = R$
7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento formalizado R$ 4.000,00.
Informar, nesta linha, o valor correspondente CSLL retida na fonte por rgo
pblico federal sobre as receitas que integram a base de clculo da CSLL devida.
Ateno:
1) Os valores excedentes de CSLL retida na fonte por rgo pblico federal no
utilizados na apurao da CSLL mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem ser
informados nesta linha, independentemente de limite.
2) No h limite para deduo do valor da CSLL retida na fonte para as pessoas
jurdicas que apuram a CSLL trimestralmente.
2 BENS 01012015 R
6 SERVIOS 01012015 R
10 DIREITOS 01012015 R
11 Exportaes de Direitos para Pessoas Vinculadas 01012015 E N
21 BENS 01012015 R
25 SERVIOS 01012015 R
Converso em Reais: A converso da receita de vendas nas exportaes de bens, em reais, efetuada da
seguinte forma:
a) o valor expresso em moeda estrangeira convertido em reais taxa de cmbio fixada no boletim de
abertura pelo Banco Central do Brasil, para compra, em vigor na data de embarque dos bens para o exterior;
(inciso I do art. 29 da IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012)
b) entende-se como data de embarque dos bens para o exterior aquela averbada no Sistema Integrado de
Comrcio Exterior (Siscomex) (IN SRF n 28, de 1994, e AD SRF n 124, de 1998).
Valor total das exportaes de bens efetuadas para pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de
interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi praticada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, que goze de
regime fiscal privilegiado, o valor da exportao deve ser informado na linha X291/4, ainda que se trate de
pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total das exportaes de bens efetuadas para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio
societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior que
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Valor total das demais exportaes de bens para pessoas no relacionadas nas linhas X291/3 e X291/4.
Os valores referentes a receitas auferidas pelas pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras e
companhias seguradoras, a ttulo de comisses, taxas contratuais, multas, e outras receitas vinculadas a
operaes financeiras ativas, devem ser informados sob esta rubrica.
Converso em Reais: O valor da receita bruta de vendas nas exportaes de servios convertido, em reais,
taxa de cmbio de compra fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data do
reconhecimento da receita correspondente, para efeito da legislao do Imposto de Renda.
Valor total das exportaes de servios efetuadas para pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de
interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi praticada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1
de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao,
de regime fiscal privilegiado, o valor da exportao deve ser informado na linha X291/8, ainda que se trate
de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total das exportaes de servios efetuadas para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou
domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo
composio societria ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no
exterior, que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Valor total das demais exportaes de servios para pessoas no relacionadas nas linhas X291/7 e X291/8.
Deve ser informado o valor da receita auferida em decorrncia de operaes que importem alienao a
qualquer ttulo, cesso ou promessa de cesso de direitos, inclusive transferncia de propriedade de direitos
por sucesso.
Converso em Reais: O valor da receita bruta de vendas nas exportaes de direitos convertido, em reais,
taxa de cmbio de compra fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data do
reconhecimento da receita correspondente, para efeito da legislao do Imposto de Renda.
Valor total das exportaes de direitos efetuadas para pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de
interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi praticada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1
de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao,
de regime fiscal privilegiado, o valor da exportao deve ser informado na linha X291/12, ainda que se trate
de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total das exportaes de direitos efetuadas para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio
societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Valor total das demais exportaes de direitos para pessoas no relacionadas nas linhas X291/11 e X291/12.
Valor total dos juros auferidos em operaes financeiras no registradas no Banco Central do Brasil, de
pessoa vinculada, inclusive por intermdio de interposta pessoa.
Ateno:
1) Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao favorecida
ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro
de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao, de regime
fiscal privilegiado, o valor dos juros deve ser informado na linha X291/11, ainda que se trate de pessoa
vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
2) Consideram-se operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil aquelas sujeitas ao registro
institudo pelo art. 3 da Lei n 4.131, de 1962, com a redao dada pelo art. 8 da Lei n 4.595, de 1964 e
normas posteriores, a cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Cmbio (Decec).
Valor total dos juros auferidos de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas em pases com
tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a
partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da
legislao, de regime fiscal privilegiado, decorrentes de operaes financeiras no registradas no Banco
Central do Brasil.
Valor total dos juros auferidos em operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil de pessoa
vinculada, inclusive por intermdio de interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1
de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao,
de regime fiscal privilegiado, o valor dos juros deve ser informado na linha X291/18, ainda que se trate de
pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total dos juros auferidos de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas em pases com
tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a
partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da
legislao, de regime fiscal privilegiado, decorrentes de operaes financeiras registradas no Banco Central
do Brasil.
Valor total dos juros auferidos de pessoas, residentes ou domiciliadas no exterior em operaes financeiras
registradas ou no no Banco Central do Brasil, no relacionadas nas linhas X291/16, X291/16, X291/17 e
X291/18.
Ateno: Para fins do preenchimento das linhas X291/15, X291/16, X291/17 e X291/18 so consideradas
receitas auferidas os juros auferidos em operaes financeiras, consoante apurao contbil,
independentemente de seu efetivo ingresso no Pas. No caso de ocorrncia do ingresso, devem ser includos
os valores conduzidos em moeda estrangeira e/ou por meio de transferncia internacional em moeda
nacional.
O valor das importaes o custo contbil de aquisio, no exterior, de bens, servios e direitos, nos termos
do art. 289 do Decreto n 3000, de 1999.
Ateno: A soma das linhas X291/22, X291/23, X291/26, X291/27, X291/30, X291/31, X291/34 e X291/35
deve coincidir com a soma dos campos "Total da Operao" e "Juros" do registro X320.
Converso em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira, constante dos documentos de importao de
bens, convertido em reais pela taxa de cmbio de venda fixada no boletim de abertura do Banco Central do
Brasil, para a moeda, correspondente ao segundo dia til imediatamente anterior ao do registro da
declarao de importao de mercadoria submetida a despacho para consumo (Art. 7 da IN RFB n 1.312,
de 28 de dezembro de 2012).
Valor total das importaes de bens efetuadas de pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de interposta
pessoa.
Ateno: Se a operao foi praticada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1
de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao,
de regime fiscal privilegiado, o valor da importao deve ser informado na linha X291/22, ainda que se trate
de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total das importaes de bens efetuadas para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio
societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Valor total das demais importaes de bens de pessoas no relacionadas nas linhas X291/22 e X291/23.
Deve ser informado o valor do custo de aquisio de servios e demais encargos incorridos pelas pessoas
jurdicas, inclusive instituies financeiras e companhias seguradoras.
Os valores referentes a encargos incorridos pelas pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras e
companhias seguradoras, com comisses, taxas contratuais, multas e outros encargos vinculados a operaes
financeiras passivas, devem ser informados sob esta rubrica.
Converso em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira constante dos documentos de contratao dos
servios convertido em reais, taxa de cmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central
do Brasil, na data do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito da legislao do
Imposto de Renda.
Valor total das importaes de servios que tenham sido efetuados junto a pessoas vinculadas, inclusive por
intermdio de interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi praticada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1
de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao,
de regime fiscal privilegiado, o valor da importao deve ser informado na linha X291/27, ainda que se trate
de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total das importaes de servios efetuadas de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio
societria ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Valor total das demais importaes de servios no relacionadas nas linhas X291/26 e X291/27.
Deve ser informado o valor do custo ou despesa incorridos em decorrncia de operaes que importem
aquisio a qualquer ttulo, cesso ou promessa de cesso de direitos, inclusive transferncia de propriedade
de direitos por sucesso.
Converso em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira constante dos documentos de aquisio de
direitos convertido em reais, taxa de cmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central
do Brasil, na data do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito da legislao do
Imposto de Renda.
Valor total das importaes de direitos efetuadas de pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de
interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi praticada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1
de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao,
de regime fiscal privilegiado, o valor da importao deve ser informado na linha X291/31, ainda que se trate
de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total das importaes de direitos efetuadas de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio
societria ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Valor total das demais importaes de direitos no relacionadas nas linhas X291/30 e X291/31.
Valor total dos juros pagos ou creditados em operaes financeiras no registradas no Banco Central do
Brasil, com pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de interposta pessoa.
Ateno:
1) Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao favorecida
ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1 de janeiro
de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao, de regime
fiscal privilegiado, o valor dos juros deve ser informado na linha X291/35, ainda que se trate de pessoa
vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
2) Consideram-se operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil aquelas sujeitas ao registro
institudo pelo art. 3 da Lei n 4.131, de 1962, com a redao dada pelo art. 8 da Lei n 4.595, de 1964 e
normas posteriores, a cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Cmbio (Decec).
Valor total dos juros pagos ou creditados a pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas em pases
com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou,
ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos
termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, decorrentes de operaes financeiras no registradas no
Banco Central do Brasil.
Valor total dos juros pagos ou creditados em operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil
com pessoas vinculadas, residentes ou domiciliadas no exterior, inclusive por intermdio de interposta
pessoa.
Ateno: Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em pases com tributao
favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1
de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da legislao,
de regime fiscal privilegiado, o valor dos juros deve ser informado na linha X291/37, ainda que se trate de
pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total dos juros pagos ou creditados a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas em pases
com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou,
ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos
termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, decorrentes de operaes financeiras registradas no
Banco Central do Brasil.
Valor total dos demais juros pagos ou creditados a pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no
exterior, no relacionados nas linhas X291/34, X291/35, X291/36 e X291/37, decorrentes de operaes
financeiras registradas ou no no Banco Central do Brasil.
Ateno: Para fins do preenchimento das linhas X291/34, X291/35, X291/36, X291/37 e X291/38 so
considerados encargos incorridos os juros pagos ou creditados em operaes financeiras, consoante
apurao contbil, independentemente de sua efetiva remessa ao exterior. No caso de ocorrncia da remessa,
devem ser includos os valores conduzidos em moeda estrangeira e/ou por meio de transferncia
internacional em moeda nacional.
Valor total das comisses e corretagens, excetuadas as comisses de compra, pagas ou incorridas no exterior
no ano-calendrio e relativas a mercadorias importadas (IN SRF n 16, de 1998, art. 8, inciso I, alnea "a"),
para pessoas vinculadas/interpostas, pessoas no vinculadas/no interpostas, pessoas residentes em pases
com tributao favorecida e pessoas residentes em pases sem tributao favorecida.
Entende-se por comisso de compra a remunerao paga ou a pagar pelo importador a seu agente pelos
servios que este presta ao represent-lo, no exterior, na compra de mercadorias (IN SRF n 16, de 1998, art.
8, 2).
Valor total dos seguros pagos ou incorridos no exterior no ano-calendrio e contratados para acobertar o
transporte, carga, descarga e manuseio de mercadorias importadas (IN SRF n 16, de 1998, art. 2), para
pessoas vinculadas/interpostas, pessoas no vinculadas/no interpostas, pessoas residentes em pases com
tributao
Valor total dos royalties e direitos de licena, inclusive direitos autorais, relacionados com mercadoria,
pagos ou incorridos no exterior no ano-calendrio, quando de sua importao ou quando da venda de
mercadoria importada (IN SRF n16, de 1998, art.8, inciso II), para pessoas vinculadas/interpostas, pessoas
no vinculadas/no interpostas, pessoas residentes em pases com tributao
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
EXPORTAES/OPERAES
1 01012015 R
FINANCEIRAS
IMPORTAES/OPERAES
6 01012015 R
FINANCEIRAS
Valor do Custo de Importao: O valor das importaes o custo contbil de aquisio, no exterior, de
bens, servios e direitos, nos termos do art. 289 do Decreto 3.000, de 1999.
Informar nesta linha o valor total das comisses e corretagens, excetuadas as comisses de compra,
pagas ou incorridas no exterior no ano-calendrio e relativas a mercadorias importadas (IN SRF n 16,
de 1998, art. 8, inciso I, alnea "a").
Entende-se por comisso de compra a remunerao paga ou a pagar pelo importador a seu agente
pelos servios que este presta ao represent-lo, no exterior, na compra de mercadorias (IN SRF n 16,
de 1998, art. 8, 2).
Informar nesta linha o valor total dos seguros pagos ou incorridos no exterior no ano-calendrio e
contratados para acobertar o transporte, carga, descarga e manuseio de mercadorias importadas (IN
SRF n 16, de 1998, art. 2).
Informar nesta linha o valor total dos royalties e direitos de licena, inclusive direitos autorais,
relacionados com mercadoria, pagos ou incorridos no exterior no ano-calendrio, quando de sua
importao ou quando da venda de mercadoria importada (IN SRF n 16, de 1998, art. 8, inciso II).
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
SOMA (X390(2:7))
SOMA (X390(10:15))
X390(8) - X390(16)
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
Valor total das vendas de bens tangveis (corpreos) realizadas durante o ano-calendrio,
destinadas a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil, caso se verifique que uma ou mais
etapas de venda tenham se dado com o auxlio de ferramentas disponveis na homepage da
pessoa jurdica na Internet, tais como: solicitao de compra, pagamento e acompanhamento da
solicitao de compra pelo adquirente.
Valor total das vendas de bens tangveis (corpreos) realizadas durante o ano-calendrio,
destinadas a pessoas fsicas residentes no Brasil, caso se verifique que uma ou mais etapas de
venda tenham se dado com o auxlio de ferramentas disponveis na homepage da pessoa jurdica
na Internet, tais como: solicitao de compra, pagamento e acompanhamento da solicitao de
compra pelo adquirente.
Valor total das vendas de bens tangveis (corpreos) realizadas durante o ano calendrio,
destinadas a pessoas jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior, caso se verifique que uma
ou mais etapas de venda tenham se dado com o auxlio de ferramentas disponveis na homepage
da pessoa jurdica na Internet, tais como: solicitao de compra, pagamento e acompanhamento
da solicitao de compra pelo adquirente.
Valor total das vendas de bens tangveis (corpreos) realizadas durante o ano-calendrio,
destinadas a pessoas fsicas residentes no exterior, caso se verifique que uma ou mais etapas de
venda tenham se dado com o auxlio de ferramentas disponveis na homepage da pessoa jurdica
na Internet, tais como: solicitao de compra, pagamento e acompanhamento da solicitao de
compra pelo adquirente.
Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde ao somatrio das
SOMA (X400 (2:5))
linhas X400/2 a X400/5.
Valor total das transaes que envolveram bens intangveis (incorpreos) realizadas durante o
ano-calendrio, destinadas a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil.
Valor total das transaes que envolveram bens intangveis (incorpreos) realizadas durante o
ano-calendrio, destinadas a pessoas fsicas residentes no Brasil.
Valor total das transaes que envolveram bens intangveis (incorpreos) realizadas durante o
ano-calendrio, destinadas a pessoas jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior.
Valor total das transaes que envolveram bens intangveis (incorpreos) realizadas durante o
ano-calendrio, destinadas a pessoas fsicas residentes ou domiciliadas no exterior.
Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde ao somatrio das
SOMA (X400 (8:11))
linhas X400/8 a X400/11.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas
prestao de servios de call center/help-desk, quando tais servios forem prestados por meio da
Internet ou com o auxlio da rede mundial de computadores. Consideram-se servios de call
center/help-desk aqueles prestados pela pessoa jurdica a pessoa fsica ou jurdica, residentes ou
domiciliadas no Brasil ou no exterior, referentes a servios de atendimento ao cliente do
contratante, confirmao de chamadas, de correspondncia e de registro/inscrio em cursos
oferecidos pelo cliente da pessoa jurdica declarante, bem como outros servios prestados pela
pessoa jurdica de natureza similar.
Ateno: No incluir nesta linha os valores relativos a servios de call center/help-desk
referentes a gerenciamento de redes de processamento e suporte informtico. O valor relativo a
esses servios, quando prestados por meio da Internet ou com o auxlio da rede mundial de
computadores, devero ser informados na linha X400/18.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas
prestao de servios de ensino a distncia, prestados a pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou
domiciliadas no Brasil ou no exterior, cuja prestao tenha se dado por meio da Internet. O valor
a ser informado nesta linha deve corresponder s receitas relativas s aulas, s provas e a
qualquer outra atividade de ensino ministrada ou realizada por meio da Internet ou em sala de
aula virtual.
Ateno:
1) No deve ser includo, nesta linha, o valor correspondente venda de livros, de apostilas e de
outro material didtico, ainda que seu valor tenha sido cobrado conjuntamente com o curso
oferecido pela pessoa jurdica.
2) O valor relativo venda de livros, de apostilas e de outro material didtico, quando forem
materializadas em papel, CD-ROM, disquetes ou qualquer outro suporte fsico, deve ser
informado nas linhas X400/2 a X400/5, observadas as instrues de preenchimento constantes
dessas linhas.
3) O valor relativo venda de livros eletrnicos, de apostilas eletrnicas e de outro material
didtico em meio eletrnico, quando forem transmitidos ao adquirente por meio de download ou
outro meio virtual e no forem materializados em suporte fsico, deve ser informado nas linhas
X400/06 a X400/09, observadas as instrues de preenchimento constantes nessas linhas.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas venda
de passagens areas, rodovirias, martimas e fluviais efetuadas pela pessoa jurdica, por meio
da Internet, que resultaram na emisso de ticket e de passagem eletrnicos ou em reserva de
passagem mediante o pagamento, ainda que nesse ltimo caso no tenha sido emitido a
passagem ou o ticket definitivo. Informar, tambm, nesta linha o valor relativo
comercializao de outras atividades tursticas, inclusive a venda de ingressos para shows,
espetculos, peas teatrais, musicais, jogos desportivos e outras atividades, quando esses forem
comercializados juntamente com o pacote turstico.
Ateno: No deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente venda de ingressos para
espetculos, shows, cinemas, peas teatrais, musicais, jogos desportivos e outras atividades de
lazer que no sejam comercializadas juntamente com pacote turstico. Esse valor dever ser
informado na linha X400/17.
Valor total das receitas totais auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas
venda, por meio da Internet, de entradas ou de ingressos para espetculos, shows, cinemas, peas
teatrais, musicais, jogos desportivos e outras atividades de lazer, que no sejam comercializados
juntamente com pacotes tursticos.
Ateno: No deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente venda de ingressos para
espetculos, shows, cinemas, peas teatrais, musicais, jogos desportivos e outras atividades de
lazer que sejam comercializadas juntamente com pacote turstico. Esse valor dever ser
informado na linha X400/16.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas
prestao de servios de gerenciamento de redes de processamento e de suporte informtico
prestados por meio da Internet.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas
prestao de servio correspondente ao desenvolvimento de programas de computador
(software) efetuada pela pessoa jurdica sob encomenda, conforme solicitao e instrues dadas
pelo adquirente. Nesta linha tambm deve ser informado o valor referente transao que tenha
gerado software modificado a pedido do encomendante.
Ateno:
1) No deve ser includo, nesta linha, o valor correspondente receita auferida na prestao de
servios contratados para o desenvolvimento de outros bens digitais. O valor da receita auferida
nessas transaes deve ser informado na linha X400/20.
2) No informar nesta linha o valor correspondente receita auferida na venda de softwares de
prateleira, que tenham suporte fsico e so comercializados por meio de cpias mltiplas. O
valor das receitas auferidas nessas transaes deve ser informado nas linhas X400/2 a X400/5,
conforme instrues de preenchimento constantes nessas linhas.
3) No informar, nesta linha, o valor da receita auferida nas transaes que envolvam software
comercializado por meio de cpias mltiplas, que so disponibilizadas ao adquirente por meio
da Internet. Essa informao deve ser prestada nas linhas X400/06 a X400/09, conforme
instrues de preenchimento constantes nessas linhas.
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas a
prestao de servio correspondente ao desenvolvimento de textos literrios, sons, imagens,
filmes e outros bens digitais efetuados pela pessoa jurdica sob encomenda, conforme solicitao
e instrues dadas pelo adquirente. Nesta linha tambm deve ser informado o valor referente
transao que tenha gerado bem intangvel modificado a pedido do encomendante
Ateno:
1) No deve ser includo, nesta linha, o valor correspondente receita auferida na prestao de
servios relativa ao desenvolvimento de software. O valor da receita auferida nessas transaes
deve ser informado na linha X400/19.
2) No informar nesta linha o valor correspondente receita auferida na venda de bens digitais
que tenham suporte fsico e so comercializados por meio de cpias mltiplas. O valor das
receitas auferidas nessas transaes deve ser informado nas linhas X400/2 a X400/5, conforme
instrues de preenchimento constantes nessas linhas.
3) No informar, nesta linha, o valor da receita auferida nas transaes que envolvam bens
digitais que so comercializados por meio de cpias mltiplas, que so disponibilizadas ao
adquirente por meio da Internet. Essa informao deve ser prestada nas linhas X400/8 a
X400/11, conforme instrues de preenchimento constantes nessas linhas.
Informar nesta linha as receitas auferidas nas transaes que envolvam qualquer prestao de
servio efetuada por meio virtual ou qualquer servio de tecnologia da informao, que no se
enquadram nas linhas X400/14 a X400/20, desde que para a concretizao do servio seja
constatada que pelo menos uma das etapas para sua concluso tenha se realizado por meio da
Internet.
Tambm devero ser informadas nesta linha as receitas auferidas pelas instituies financeiras
referentes aos servios de cobrana, contratao de crdito, tarifas de talo de cheque, servio de
distribuio de cotas para outras financeiras, dentre outros servios, que, ainda que parcialmente,
sejam prestados pela Internet, telefone ou terminal eletrnico.
Ateno: A instituio financeira que esteja impossibilitada de segregar as receitas auferidas
com pacote de servios, envio de TED e DOC, bem como as de outros servios, prestados por
intermdio da Internet, deve informar, nesta linha, o valor total dessas receitas.
Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde ao somatrio das
SOMA (X400 (14:21))
linhas X400/14 a X400/21.
Valor da receita auferida nas vendas de bens tangveis realizadas para rgos da Administrao
Pblica da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal, bem como a suas
autarquias, fundaes pblicas e demais entidades de carter pblico s quais no se tenha dado
estrutura de direito privado.
Ateno:
1) O valor das vendas de bens tangveis efetuadas para empresas de economia mista e empresas
pblicas deve ser informado na linha X400/2.
2) O valor das vendas de bens tangveis efetuadas para rgos da Administrao Pblica
estrangeira deve ser informado na linha X400/4.
3) O valor correspondente s receitas auferidas na prestao de servios deve ser informado nas
linhas X400/14 a X400/21.
Valor da receita auferida nas vendas de bens intangveis realizadas para rgos da Administrao
Pblica da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal, bem como a suas
autarquias, fundaes pblicas e demais entidades de carter pblico s quais no se tenha dado
estrutura de direito privado.
Ateno:
1) O valor das vendas de bens intangveis efetuadas para empresas de economia mista e
empresas pblicas deve ser informado na linha X400/8.
2) O valor das vendas de bens intangveis efetuadas para rgos da Administrao Pblica
estrangeira deve ser informado na linha X400/10.
3) O valor correspondente s receitas auferidas na prestao de servios para rgos da
Administrao Pblica deve ser informado nas linhas X400/14 a X400/21.
Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde ao somatrio das
X400 (24) + X400(25)
linhas X400/24 a X400/25.
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
Para fins de preenchimento das linhas X460/2 a X460/16, considera-se inovao tecnolgica a concepo de novo
produto ou processo de fabricao, bem como a agregao de novas funcionalidades ou caractersticas ao produto ou
processo que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade, resultando maior
competitividade no mercado (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 1; Decreto n 5.798, de 2006, art. 2, I).
Considera-se pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica as atividades de (Decreto n 5.798, de
2006, art. 2, II):
a) pesquisa bsica dirigida: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir conhecimentos quanto compreenso de
novos fenmenos, com vistas ao desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores;
b) pesquisa aplicada: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos conhecimentos, com vistas ao
desenvolvimento ou aprimoramento de produtos, processos e sistemas;
c) desenvolvimento experimental: os trabalhos sistemticos delineados a partir de conhecimentos pr-existentes, visando
a comprovao ou demonstrao da viabilidade tcnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e servios
ou, ainda, um evidente aperfeioamento dos j produzidos ou estabelecidos;
d) tecnologia industrial bsica: aquelas tais como a aferio e calibrao de mquinas e equipamentos, o projeto e a
confeco de instrumentos de medida especficos, a certificao de conformidade, inclusive os ensaios correspondentes,
a normalizao ou a documentao tcnica gerada e o patenteamento do produto ou processo desenvolvido; e
e) servios de apoio tcnico: aqueles que sejam indispensveis implantao e manuteno das instalaes ou dos
equipamentos destinados, exclusivamente, execuo de projetos de pesquisa, desenvolvimento ou inovao
tecnolgica, bem como capacitao dos recursos humanos a eles dedicados.
Valor correspondente ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas a transaes
que envolvam novos produtos, processos, sistemas, servios, explorao de patentes e de cultivares, dentre outros, que
tenham sido resultantes da utilizao de inovao tecnolgica, de que trata o 1, art. 17 da Lei n 11.196, de 2005.
Ateno: A pessoa jurdica que tenha efetivado dispndios em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao
tecnolgica executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei
n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, dever informar, nesta linha, o valor da receita auferida de acordo com a sua
participao na titularidade dos direitos sobre a criao e a propriedade industrial e intelectual gerada por projeto
desenvolvido por uma ICT. Nesse caso sua participao nas receitas corresponder razo entre a diferena do valor
despendido pela pessoa jurdica e do valor efetivamente excludo para fins de determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL, de um lado, e o valor total do projeto, de outro (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 6, includo pela
Lei n 11.487, de 2007; Decreto n 6.260, de 2007, art. 3, com redao dada pelo Decreto n 6.909, de 2009, art. 2)
Valor correspondente ao total dos dispndios realizados pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, com pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica classificveis como despesas operacionais pela legislao do
imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ) (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, I; Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, I).
Ateno:
1) Os valores informados nas linhas X460/4 e X460/5 no devem compor o valor indicado nesta linha.
2) No devem ser computados nesta Linha os valores correspondentes aos dispndios que tenham sido financiados por
rgos e entidades do Poder Pblico e alocados como recursos no reembolsveis (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 4;
Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, 2).
3) No informar, nesta linha, os valores relativos aos dispndios incorridos em instalaes fixas e na aquisio de
aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico,
metrologia, normalizao tcnica e avaliao de conformidade, aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal,
procedimentos de autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas correlatas, bem como relativos a
procedimentos de proteo de propriedade intelectual, depreciados ou amortizados na forma da legislao vigente, de
que tratam o art. 20 da Lei n 11.196, de 2005, e o art. 9 do Decreto n 5.798, de 2006.
4) As microempresas e empresas de pequeno porte que apuram o IRPJ com base no lucro real, no devem informar, nesta
Linha, o valor correspondente aos dispndios realizados com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
tecnolgica que tenham sido custeados com as transferncias recebidas de outras pessoas na forma do art. 18 da Lei n
11.196, de 2005; e o art. 7 do Decreto n 5.798, de 2006, com redao dada pelo Decreto n 6.909, de 2009.
Valor correspondente ao total dos dispndios realizados, durante o ano-calendrio, com pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor
independente, domiciliados ou residentes no Brasil, cujo risco empresarial, gesto e controle da utilizao dos dispndios
sejam de responsabilidade da pessoa jurdica que efetuou os dispndios (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 2, c/c art. 22,
II; Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, 1, c/c art. 10, II).
Considera-se inventor independente a pessoa fsica, no ocupante de cargo efetivo, cargo militar ou emprego pblico,
que seja inventor, obtentor ou autor de criao (Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, art. 2, IX).
Ateno:
1) O valor informado na linha X460/5 no deve compor o valor indicado nesta linha.
2) No devem ser computados nesta Linha os valores correspondentes aos dispndios que tenham sido financiados por
rgos e entidades do Poder Pblico e alocados como recursos no reembolsveis (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 4;
Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, 2).
3) No informar, nesta linha, os valores relativos aos dispndios incorridos em instalaes fixas e na aquisio de
aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico,
metrologia, normalizao tcnica e avaliao de conformidade, aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal,
procedimentos de autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas correlatas, bem como relativos a
procedimentos de proteo de propriedade intelectual, depreciados ou amortizados na forma da legislao vigente, de
que tratam o art. 20 da Lei n 11.196, de 2005, e o art. 9 do Decreto n 5.798, de 2006, com redao dada pelo Decreto
n 6.909, de 2009.
Valor correspondente s importncias transferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, a microempresas e
empresas de pequeno porte domiciliadas no Brasil, e a inventor independente, residente no Brasil, destinadas execuo
de pesquisa tecnolgica e de desenvolvimento de inovao tecnolgica de interesse e por conta e ordem da pessoa
jurdica que promoveu a transferncia, ainda que a pessoa jurdica ou inventor independente recebedor dessas
importncias venha a ter participao no resultado econmico do produto resultante (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 1,
art. 22, II; Decreto n 5.798, de 2006, art. 7, 1 c/c art. 10, II, com redao dada pelo Decreto n 6.909, de 2009).
Considera-se inventor independente a pessoa fsica, no ocupante de cargo efetivo, cargo militar ou emprego pblico,
que seja inventor, obtentor ou autor de criao (Lei n 10.973, de 2004, art. 2, IX).
Ateno:
1) O valor informado na linha X460/4 no deve compor o valor indicado nesta linha.
2) No devem ser computados nesta linha os valores correspondentes aos dispndios que tenham sido financiados por
rgos e entidades do Poder Pblico e alocados como recursos no reembolsveis (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 4;
Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, 2).
Valor correspondente aos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica
executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere a Lei n 10.973, de 2004, art. 2, V, ou por
entidades cientificas e tecnolgicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-
A, includo pela Lei n 11.487, de 2007, com redao dada pelo art. 13 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011).
Considera-se ICT, nos termos do art. 2, V, da Lei n 10.973, de 2004, o rgo ou a entidade da administrao pblica
que tenha por misso institucional, dentre outras, executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico
ou tecnolgico.
Valor correspondente ao total das importncias pagas, remetidas ou creditadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de royalties, de assistncia tcnica ou cientfica
e de servios especializados, previstos em contratos de transferncia de tecnologia averbados ou registrados nos termos
da Lei n 9.279, de 14 de maio de 1996.
Valor correspondente ao total das remessas efetuadas pela pessoa jurdica para o exterior, durante o ano-calendrio,
destinadas ao registro e manuteno de marcas, patentes e cultivares, nas quais a alquota do IRRF foi reduzida a zero
(Lei n 11.196, de 2005, art. 17, VI; Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, VI).
Valor correspondente ao total dos recursos recebidos pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, da Unio, por
intermdio das agncias de fomento de cincia e tecnologia, para subvencionar a remunerao de pesquisadores,
titulados como mestres ou doutores, empregados em atividades de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 21;
Decreto n 5.798, de 2006, art. 11).
Valor correspondente ao total da reduo de 50% (cinquenta por cento) do IPI incidente sobre as aquisies e
importaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas a equipamentos, mquinas, aparelhos e
instrumentos, bem como acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao
desenvolvimento tecnolgico (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, II; Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, II; art. 5, pargrafo
nico).
Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, o valor correspondente ao total
excludo do lucro lquido, durante o ano-calendrio, para fins de determinao do lucro real, relativo aos dispndios
realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis
como despesas pela legislao do IRPJ (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores
contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por cento), em relao mdia de
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-
calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor
no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Ateno:
1) Excepcionalmente, para os anos-calendrio de 2006 a 2008, os percentuais acima podero ser aplicados com base no
incremento do nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo, em relao mdia de
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio de 2005 (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 2).
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
para fins de clculo dos percentuais acima, poder considerar os scios que atuem com dedicao de pelo menos vinte
horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria
pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
3) A excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da prpria excluso, vedado o
aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior, exceto para a pessoa jurdica que se dedique
exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5
e 6)
4) O valor informado na linha X460/13 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, o valor correspondente ao total
excludo da base de clculo da CSLL, durante o ano-calendrio, relativo aos dispndios realizados no perodo de
apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas pela
legislao do IRPJ (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores
contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por cento), em relao mdia de
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-
calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor
no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Ateno:
1) Excepcionalmente, para os anos-calendrio de 2006 a 2008, os percentuais acima podero ser aplicados com base no
incremento do nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo, em relao mdia de
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio de 2005 (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 2).
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
para fins de clculo dos percentuais acima, poder considerar os scios que atuem com dedicao de pelo menos vinte
horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria
pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
3) A excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da prpria excluso, vedado o
aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior, exceto para a pessoa jurdica que se dedique
exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5
e 6)
4) O valor informado na linha X460/14 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no caput e no 1 do art. 19 da Lei n 11.196, de 2005, o valor
correspondente ao total excludo do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real, correspondente a at 20%
(vinte por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n
5.798, de 2006, art. 8, 4).
Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no caput e no 1 do art. 19 da Lei n 11.196, de 2005, o valor
correspondente ao total excludo da base de clculo da CSLL, correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos
dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de
patente concedida ou cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 4).
Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total excludo do lucro lquido, para efeito de apurao do lucro real,
relativo ao total dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser
executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973,
de 2 de dezembro de 2004, ou por entidades cientficas e tecnolgicas privadas, sem fins lucrativos, conforme
regulamento (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, includo pela Lei n 11.487, de 2007, com redao dada pelo art. 13 da
Lei n 12.546, de 2011; Decreto n 6.260, de 20 de novembro de 2007, art. 1).
Considera-se ICT, nos termos do art. 2, V, da Lei n 10.973, de 2004, o rgo ou a entidade da administrao pblica
que tenha por misso institucional, dentre outras, executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico
ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1, 1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no mximo duas vezes e meia o valor dos
dispndios efetuados, observado o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem despendidos e fica limitada ao valor do lucro real
antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em perodo posterior.
Ateno:
O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser cumulado com o regime de incentivos fiscais pesquisa
tecnolgica e inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei n 11.196, de 2005, nem com a deduo a que se
refere o inciso II do 2 do art.13 da Lei n 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 11, includo pela Lei n 11.487,
de 2007; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total excludo da base clculo da CSLL relativo ao total dos dispndios
efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio
Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004,
ou por entidades cientficas e tecnolgicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento (Lei n 11.196, de 2005,
art. 19-A, includo pela Lei n 11.487, de 2007, com a redao dada pelo art. 13 da Lei n 12.546, de 2011; Decreto n
6.260, de 2007, art. 1).
Considera-se ICT, nos termos do art. 2, V, da Lei n 10.973, de 2004, o rgo ou a entidade da administrao pblica
que tenha por misso institucional, dentre outras, executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico
ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1, 1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no mximo duas vezes e meia o valor dos
dispndios efetuados, observado o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem despendidos e fica limitada ao valor do lucro real
antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em perodo posterior.
Ateno:
O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser cumulado com o regime de incentivos fiscais pesquisa
tecnolgica e inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei n 11.196, de 2005, nem com a deduo a que se
refere o inciso II do 2 do art.13 da Lei n 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 11, includo pela Lei n 11.487,
de 2007; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
As linhas X460/18 a X460/28 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica titular de Programas de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial (PDTI) ou de Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) e de projetos
aprovados at 31 de dezembro de 2005, que no tenham migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26 da Lei n
11.196, de 2005, estando assim submetida aplicao da Lei n 8.661, de 1993, e do Decreto n 949, de 5 de outubro de
1993 (Lei n 11.196, de 2005, art. 25; Decreto n 5.798, de 2006, arts. 15 e 17).
Para esse fim, as atividades de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico industrial e agropecurio so as realizadas no
Pas e compreendem (Decreto n 949, de 1993, art. 3, 1 a 4):
a) pesquisa bsica dirigida: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir conhecimentos quanto compreenso de
novos fenmenos, com vistas ao desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores;
b) pesquisa aplicada: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos conhecimentos, com vistas ao
desenvolvimento ou aprimoramento de produtos, processos e sistemas;
c) desenvolvimento experimental: os trabalhos sistemticos delineados a partir de conhecimentos pr-existentes, visando
comprovao ou demonstrao da viabilidade tcnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e servios
ou, ainda, um evidente aperfeioamento dos j produzidos ou estabelecidos;
d) servios de apoio tcnico: aqueles que sejam indispensveis implantao e manuteno das instalaes ou dos
equipamentos destinados exclusivamente s linhas de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico dos Programas, bem
como capacitao dos recursos humanos dedicados aos mesmos.
Valor correspondente ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, relativas s transaes
que envolvam novos produtos ou processos, ou o evidente aprimoramento de suas caractersticas, resultantes de
capacitao tecnolgica da indstria ou da agropecuria do PDTI/PDTA de que trata a Lei n 8.661, de 1993, e o Decreto
n 949, de 1993.
Valor correspondente ao total dos dispndios realizados pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, em atividades de
pesquisa e de desenvolvimento tecnolgico, industrial e agropecurio, incorridos no perodo-base, classificveis como
despesa pela legislao do imposto de renda. (Decreto n 949, de 1993, art. 13, I).
Tambm deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente ao total dos pagamentos efetuados pela pessoa jurdica,
durante o ano-calendrio, s instituies de pesquisa e de desenvolvimento tecnolgico e outras empresas, desde que
tenha sido mantida, com a pessoa jurdica titular do PDTI/PDTA, a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o
controle da utilizao dos resultados do programa (Decreto n 949, de 1993, art. 13, I, c/c art. 8).
Ateno:
1) Informar, tambm, nesta linha, o montante correspondente aos dispndios em pesquisa e desenvolvimento, no Pas,
que exceder o valor do compromisso assumido na forma do art. 22 do Decreto n 949, de 1993.
2) No devem ser computados nesta linha os valores correspondentes aos dispndios que tenham sido financiados por
rgos e entidades do Poder Pblico e alocados como recursos no reembolsveis (Decreto n 949, de 1993, art. 13, I)
3) Somente sero admitidos como dispndios os pagamentos de assistncia tcnica, cientfica ou assemelhados, e de
royalties por patentes industriais efetuados instituio de pesquisa constituda no Pas (Decreto n 949, de 1993, art.
14).
Valor correspondente ao total das importncias pagas, remetidas ou creditadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de royalties, de assistncia tcnica ou cientfica
e de servios especializados, previstos em contratos de transferncia de tecnologia averbados nos termos do Cdigo da
Propriedade Industrial (Decreto n 949, de 1993, art. 13, V).
A pessoa jurdica industrial ou agropecuria de tecnologia de ponta ou de bens de capital no seriados deve informar,
nesta Linha, o valor relativo soma dos pagamentos em moeda nacional ou estrangeira efetuados, durante o ano-
calendrio, a ttulo de royalties, de assistncia tcnica ou cientfica referentes a contrato de transferncia de tecnologia
averbados nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial (Decreto n 949, de 1993, art. 13, VI).
Valor correspondente ao total das aquisies realizadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, no mercado
interno, com iseno ou reduo de IPI, de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os valores
referentes s aquisies de acessrios sobressalentes e ferramentas que, em quantidade normal, acompanhem esses bens,
destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico (Decreto n 949, de 1993, art. 13, II).
Valor correspondente ao total das importaes realizadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, com iseno ou
reduo do IPI vinculado importao, de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os valores
referentes s importaes de acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa
e ao desenvolvimento tecnolgico (Decreto n 949, de 1993, art. 13, II).
Valor correspondente ao total do crdito do IRRF, incidente sobre os valores pagos, remetidos ou creditados pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de royalties, de
assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados, previstos em contratos de transferncia de tecnologia
averbados nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial. A pessoa jurdica, para fazer jus ao crdito, deve ter
assumido o compromisso de realizar, na execuo do PDTI/PDTA, dispndios em pesquisa e desenvolvimento, no Pas
em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor dos incentivos de que tratam o inciso V do art. 4 da Lei n
8.661, de 1993; e o inciso V do art. 13 e o art. 22 do Decreto n 949, de 1993.
O valor do crdito IRRF deve observar os seguintes percentuais (Lei n 8.661,1993, art. 4, V, com alterao introduzida
pela Lei n 9.532, de 1997, art. 2):
a) 20% (vinte por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2004 at 31 de
dezembro de 2008;
b) 10% (dez por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de
dezembro de 2013.
Ateno:
1) A pessoa jurdica dever informar o valor do crdito do IRRF constante do pleito de que trata o art. 21 do Decreto n
949, de 1993, ainda que o valor no tenha sido restitudo.
2) No informar o valor referente a crdito de IRRF correspondente s remessas que no atendam o disposto nos incisos
I e II do art. 25 do Decreto n 949, de 1993.
Valor correspondente ao total da reduo de 25% (vinte e cinco) do imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro
ou relativos a ttulos e valores mobilirios (IOF), incidente sobre os valores pagos, remetidos ou creditados pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de royalties, de
assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados, previstos em contratos de transferncia de tecnologia
averbados nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, V; com alteraes introduzidas
pela Lei n 9.532, de 1997, art. 59; Decreto n 949, de 1993, arts. 13, V, e 22).
A pessoa jurdica, para fazer jus ao crdito, deve ter assumido o compromisso de realizar, na execuo do PDTI/PDTA,
dispndios em pesquisa e desenvolvimento, no Pas em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses
incentivos (Decreto n 949, de 1993, arts. 13, V, e 22).
Ateno: No informar o valor referente reduo do IOF correspondente s remessas que no atendam o disposto nos
incisos I e II do art. 25 do Decreto n 949, de 1993.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre as aquisies efetuadas, no mercado interno, pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como de acessrios
sobressalentes e ferramentas que, em quantidade normal, acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao
desenvolvimento tecnolgico (Lei n 8661, de 1993, art. 4, II, 6; Decreto n 949, de 1993, art. 13, II).
Ateno: Somente far jus iseno do IPI os bens adquiridos ao amparo de projetos aprovados ou protocolizados no
rgo competente para a sua apreciao, at 14 de novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI vinculado incidente sobre as importaes efetuadas pela pessoa jurdica,
durante o ano-calendrio, de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como de acessrios sobressalentes
e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico (Lei n 8661, de
1993, art. 4, II, 6; Decreto n 949, de 1993, art. 13, II).
Ateno: Somente far jus iseno do IPI vinculado os bens importados ao amparo de projetos aprovados ou
protocolizados no rgo competente para a sua apreciao, at 14 de novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da reduo de 50% (cinquenta por cento) da alquota do IPI incidente sobre as aquisies
efetuadas, no mercado interno, pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de equipamentos, mquinas, aparelhos e
instrumentos, bem como de acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa e
ao desenvolvimento tecnolgico adquiridos no mercado interno (Lei n 8661, de 1993, art. 4, II, 6, alterado pela Lei
n 9.532, de 1997, arts. 43 e 76).
Ateno: A reduo da alquota do IPI se aplica aos bens adquiridos ao amparo de projetos aprovados ou protocolizados
no rgo competente para a sua apreciao, aps 14 de novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da reduo de 50% (cinquenta por cento) da alquota do IPI vinculado incidente sobre as
importaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de equipamentos, mquinas, aparelhos e
instrumentos, bem como de acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa e
ao desenvolvimento tecnolgico (Lei n 8661, de 1993, art. 4, II, 6, alterado pela Lei n 9.532, de 1997, arts. 43 e 76).
Ateno: A reduo da alquota do IPI vinculado se aplica aos bens importados ao amparo de projetos aprovados ou
protocolizados no rgo competente para a sua apreciao, aps 14 de novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art.
76).
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
CAPACITAO E COMPETITIVIDADE
1 DO SETOR DE INFORMTICA (LEI N 01012015 R
8.248/1991)
Vendas de Microcomputadores e
Microprocessadores Produzidos na Regio
8 Centro-Oeste e na Regio de Atuao da 01012015 E N
Sudam/Sudene (Leis n 10.176/2001,
11.077/2004 e Dec. n 5.906/2006)
Iseno do IPI na Venda de
Microcomputadores e Microprocessadores
9 Produzidos nas Regies Centro-Oeste e 01012015 E N
Sudam/Sudene (Leis n 10.176/2001,
11.077/2004 e Dec. n 5.906/2006)
As linhas X470/2 a X470/11 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica que tenha investido em atividades de pesquisa e
desenvolvimento em tecnologias da informao e que tenham pleiteado iseno ou reduo do IPI para os bens de informtica e
automao nos termos do art. 4 da Lei n 8.248, de 1991, com redao dada pela Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e pela
Lei n 11.077, de 30 de dezembro de 2004; e pela Lei n 12.431, de 2011, regulada pelo Decreto n 5.906, de 26 de setembro de
2006, e alteraes posteriores.
Consideram-se bens e servios de informtica e automao:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao,
armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos,
partes, peas e suporte fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da informao e respectiva documentao
tcnica associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nas alneas a, b e c;
e) os aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais,
cdigo 8517.11.00 da NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, cdigo 8517.12.31 da NCM; e
g) as unidades de sada por vdeo (monitores), classificados nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de
interfaces e circuitarias para recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas,
equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao).
Os bens relacionados no Anexo I do Decreto n 5.906, de 2006, com redao dada pelo Decreto n 7.010, de 16 de novembro de
2009, so os considerados bens de informtica, para fins de preenchimento das linhas X470/2 a X470/11.
Ateno:
No considerar, no preenchimento das linhas X470/2 a X470/11, informaes relativas aos bens relacionados no Anexo II do
Decreto n 5.906, de 2006, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 19 de maro de 2008, uma vez que tais bens no so
considerados bens de informtica para esse fim (Decreto n 5.906, de 2006, art. 2, 2).
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de bens de informtica e
automao, produzidos em pontos do territrio nacional no compreendidos nas regies Centro-Oeste e de influncia da Sudam e
da Sudene, que so beneficiadas com reduo da incidncia do IPI (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 1A, c/c Lei n 8.191, de 1991,
art. 1 com alteraes introduzidas pela Lei n 10.176, de 2001, pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, II).
Ateno: O valor informado nas linhas X470/6 e X470/10 no devem compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de bens de informtica e automao, produzidos em pontos do territrio nacional, no compreendidos nas regies
Centro-Oeste e de influncia da Sudam e da Sudene (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 1A, c/c Lei n 8.191, de 1991, art. 1, com
alteraes introduzidas pela Lei n 10.176, de 2001 e pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, II).
As alquotas do IPI incidentes sobre os bens de informtica e automao, produzidos fora da regio Centro-Oeste e da regio de
influncia da Sudam e da Sudene so reduzidas em (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 1A, IV a VI; com redao dada pela Lei n
11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, II):
a) 80% (oitenta por cento), de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;
b) 75% (setenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2015 at 31 de dezembro de 2015; e
c) 70% (setenta por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/2.
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de bens de informtica e
automao desenvolvidos no Pas e produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da Sudam e da Sudene,
beneficiadas com reduo de IPI (Lei n 10.176, de 2001, art. 11, com alteraes introduzidas pela Lei n 11.077, de 2004;
Decreto n 5.906/2006, art. 4, I, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
Ateno: O valor informado na linha X470/8 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de bens de informtica e automao, desenvolvidos no Pas e produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de
influncia da Sudam e da Sudene (Lei n 10.176, de 2001, art. 11, com a redao dada pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n
5.906, de 2006, art. 4, I, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
As alquotas do IPI incidentes sobre as vendas de bens de informtica e automao, desenvolvidos no Pas e produzidos na
Regio Centro-Oeste e na regio de influncia da Sudam e da Sudene so reduzidas em (Lei n 10.176, de 2001, art. 11, com
redao dada pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, I, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008):
a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;
b) 90% (noventa por cento), de 1 de janeiro de 2015 at 31 de dezembro de 2015; e
c) 85% (oitenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/4.
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de microcomputadores
portteis, classificados nos cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as unidades de
processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores, classificadas no cdigo 8471.50.10 da NCM, de
valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor correspondente s vendas de unidades de discos magnticos e pticos,
classificadas nos cdigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM, circuitos impressos com componentes
eltricos e eletrnicos montados, classificados nos cdigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes,
classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM, e fontes de alimentao, classificadas no cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis
como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, produzidos em pontos do territrio nacional, no compreendidos
nas regies Centro-Oeste e de influncia da Sudam e da Sudene, que so beneficiadas com reduo de IPI (Lei n 8.248, de 1991,
art. 4, 5, com redao dada pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 3, II, com redao dada pelo Decreto
n 6.405, de 2008).
Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de microcomputadores portteis, classificados nos cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e
8471.41.90 da NCM e as unidades de processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores,
classificadas no cdigo 8471.50.10 da NCM, de valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor da reduo do IPI
incidente sobre as vendas de unidades de discos magnticos e pticos, classificados nos cdigos 8471.70.11, 8471.70.12,
8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM, circuitos impressos com componentes eltricos e eletrnicos montados, classificados nos
cdigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes, classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM e
fontes de alimentao, classificadas no cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a
tais produtos, produzidos em pontos do territrio nacional, no compreendidos nas regies Centro-Oeste e de influncia da Sudam
e da Sudene (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 5 com redao dada pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 3,
II, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
As alquotas do IPI incidentes sobre as vendas de microcomputadores e microprocessadores, bem como dos demais bens cuja
NCM est especificada no caput do art. 3 do Decreto n 5.906, de 2006, produzidos fora da regio Centro-Oeste e da regio de
influncia da Sudam e da Sudene so reduzidas em (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 5 com redao dada pela Lei n 11.077, de
2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 3, II):
a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;
b) 90% (noventa por cento), de 1 de janeiro de 2015 at 31 de dezembro de 2015; e
c) 75% (setenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/6.
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de microcomputadores
portteis, classificados nos cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as unidades de
processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores, classificadas no cdigo 8471.50.10 da NCM, de
valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor correspondente s vendas de unidades de discos magnticos e pticos,
classificadas nos cdigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM, circuitos impressos com componentes
eltricos e eletrnicos montados, classificados nos cdigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes,
classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM e fontes de alimentao, classificadas no cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis
como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da
Sudam e da Sudene, que so beneficiadas com iseno de IPI (Lei n 10.176/2001 art. 11, 1, com alteraes introduzidas pela
Lei n 11.077/2004; Decreto n 5.906/2006, art. 3, I, a, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente nas vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de
microcomputadores portteis, classificados nos cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e
as unidades de processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores, classificadas no cdigo
8471.50.10 da NCM, de valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor da iseno do IPI incidente sobre as vendas de
unidades de discos magnticos e pticos, classificadas nos cdigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM,
circuitos impressos com componentes eltricos e eletrnicos montados, classificados nos cdigos 8473.30.41, 8473.30.42,
8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes, classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM e fontes de alimentao, classificadas
no cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, produzidos na
Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da Sudam e da Sudene (Lei n 10.176, de 2001, art. 11, 1, com alteraes
introduzidas pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 3, I, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
A iseno do IPI incidente sobre as vendas de microcomputadores e microprocessadores, bem como dos demais bens cuja NCM
est especificada no caput do art. 3 do Decreto n 5.906, de 2006, produzidos na regio Centro-Oeste e na regio de influncia da
Sudam e da Sudene se aplica at 31 de dezembro de 2014. A partir de 1 de janeiro de 2015, as alquotas do IPI so reduzidas em
(Lei n 10.176, de 2001, art. 11; Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 5 com redao dada pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n
5.906, de 2006, art. 3, I, alneas a a c):
a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1 de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e
b) 85% (oitenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da iseno ou reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/07.
Valor correspondente a total das vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de bens desenvolvidos no Pas
que sejam includos na categoria de bens de informtica pela Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores, conforme
regulamento, que so beneficiadas com reduo de IPI (Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores, art. 4, 7, com redao
dada pelo art. 19 da Lei n 12.431, de 2011).
Ateno: Consideram-se bens ou produtos desenvolvidos no Pas, para os fins do art. 3, I, da Lei n 8.248/1991, e do Decreto n
5.906, de 2006, os bens de informtica e automao de que trata o art. 2 do citado Decreto, que atendam s especificaes,
normas e padres adotados pela legislao brasileira e cujas especificaes, projetos e desenvolvimentos tenham sido realizados
no Pas, por tcnicos de comprovado conhecimento em tais atividades, residentes e domiciliados no Brasil (Portaria MCT n 950,
de 12 de dezembro de 2006).
Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente nas vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de
bens desenvolvidos no Pas, que sejam includos na categoria de bens de informtica pela Lei n 8.248, de 1991, e alteraes
posteriores, conforme regulamento (Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores, art. 4, 7, com redao dada pelo art. 19 da
Lei n 12.431, de 2011).
As alquotas de IPI incidentes sobre a venda de bens desenvolvidos no Pas so reduzidas em (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 7,
includo pela Lei n 11.077, de 2004, com redao dada pelo art. 19 da Lei n 12.431, de 2011):
a) 100% (cem por cento), de 15 de dezembro de 2010 at 31 de dezembro de 2014;
b) 90% (noventa por cento), de 1 de janeiro at 31 dezembro de 2015; e
c) 70% (setenta por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/10.
As linhas X470/13 a X470/16 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica que tenha efetuado, durante o ano-calendrio, venda a
varejo dos produtos de que tratam os incisos I a VI do art. 28 da Lei n 11.196, de 2005, com alteraes introduzidas pela Lei n
12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 11 de outubro de 2011 (relacionados na linha X470/13), cujo faturamento est sujeito
alquota zero da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
Esto tambm sujeitas ao preenchimento das linhas X470/10 a X470/15 as pessoas jurdicas que efetuem vendas a varejo que no
estejam sujeitas reteno na fonte da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins de que tratam o art. 64 da Lei n 9.430, de
1996, e o art. 34 da Lei n 10.833, de 2003 (Lei n 11.196, de 2005, art. 29).
Ateno: As disposies dos arts. 28 e 29 da Lei n 11.196, de 2005, aplicam-se s vendas efetuadas at dezembro de 2014 (Lei n
11.196, de 2005, art. 30, II, com redao dada pela Lei n 12.249, de 2010)
Valor correspondente receita bruta da venda a varejo dos seguintes produtos (Lei n 11.196, de 2005, art. 28, I a VI, com
alteraes introduzidas pela Lei n 12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 2011):
a) unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI;
b) mquinas automticas para processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e meio), com tela
(cran) de rea superior a 140cm2 (cento e quarenta centmetros quadrados), classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou
8471.30.90 da Tipi;
c) mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, contendo
exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento digital, 1 (uma) unidade de sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade
de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10, 8471.60.7, 8471.60.52 e
8471.60.53 da Tipi;
d) teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e
8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a unidade de processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da Tipi;
e) modens, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi.
f) mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento
com entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel ao toque de rea superior a 140 cm (cento e quarenta centmetros
quadrados) e inferior a 600 cm (seiscentos centmetros quadrados) e que no possuam funo de comando remoto (tablet PC)
classificados na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder
Executivo.
Ateno:
Os valores informados nas linhas X470/14, X470/15 e X470/16 no devem compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas a varejo efetuada s pessoas jurdicas de direito privado dos produtos descritos nos
itens a a f das instrues de preenchimento da linha X470/13 (Lei n 11.196, de 2005, art. 28, I a V, 2, com alteraes
introduzidas pela Lei n 12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 2011).
Ateno: O valor informado na linha X470/14 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas a varejo efetuada a rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, Estadual
ou Municipal e do Distrito Federal, direta ou indireta, s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico e a demais
organizaes sob o controle direto ou indireto da Unio, dos Estados, dos Municpios ou do Distrito Federal dos produtos
descritos nos itens a a f das instrues de preenchimento da linha X470/13 (Lei n 11.196, de 2005, art. 28, I a V, 2, com
alteraes introduzidas pela Lei n 12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 2011).
Valor correspondente a receita bruta de venda efetuada a sociedades de arrendamento mercantil leasing dos produtos descritos nos
itens a a f das instrues de preenchimento da linha X470/13 (Lei n 11.196, de 2005, art. 28, I a V, 3, com alteraes
introduzidas pela Lei n 12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 2011).
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
90 A) IMPORTAES 01012015 R
Valor da Importao de Alimentos para Uso ou
91 01012015 E N
Consumo nos Eventos (art. 3, I)
As linhas X480/2 a X480/7 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica previamente habilitada pela RFB
no Repes, que exera preponderantemente as atividades de desenvolvimento de software ou de prestao
de servios de tecnologia da informao, e que, por ocasio de sua opo pelo Repes, tenha assumido o
compromisso de exportao igual ou superior a 60% (sessenta por cento) de sua receita bruta anual de
venda de bens e servios, observado os arts. 1 a 11 da Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes
introduzidas pela Lei n 11.774, de 2008, e o Decreto n 5.712, de 2006.
Ateno: O Poder Executivo poder reduzir para at 50% (cinquenta por cento) o percentual previsto no
pargrafo acima (art. 2, 2 da Lei 11.196, de 2005, com redao dada pela Lei n 11.774, de 2008).
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, com suspenso da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, durante o ano-calendrio, de bens novos, classificados nos
cdigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido incorporados ao ativo imobilizado da pessoa
jurdica e sejam destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da
informao (Lei n 11.196, de 2005, art. 4, I, 4; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7, I; Decreto n 5.713,
de 2006, art. 1, I).
Valor correspondente ao total das importaes efetuadas, com suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, durante o ano calendrio, de bens novos, classificados nos
cdigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido importados diretamente pela pessoa jurdica e
incorporados ao seu ativo imobilizado e tenham sido destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software
e de servios de tecnologia da informao (Lei n 11.196, de 2005, art. 4, II, 4; Decreto n 5.712, de
2006, art. 7, I; Decreto n 5.713, de 2006, art. 1, II).
Ateno: O valor das importaes de bens novos, sem similar nacional, efetuadas com suspenso da
exigncia do IPI, de que tratam o art. 11 da Lei n 11.196, de 2005, e o inciso III do 1 do art. 1 do
Decreto n 5.712, de 2006, dever ser informado na linha X480/03.
Valor correspondente ao total das importaes efetuadas com suspenso da exigncia da Contribuio para
o PIS/Pasep-Importao, Cofins-Importao e do IPI vinculado importao, durante o ano-calendrio, de
bens novos, sem similar nacional, classificados nos cdigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham
sido importados diretamente pela pessoa jurdica e incorporados ao seu ativo imobilizado, e tenham sido
destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da informao (Lei n
11.196, de 2005, art. 11; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7, III; Decreto n 5.713, de 2006, art. 1,
pargrafo nico).
Valor correspondente ao total dos servios contratados no mercado interno pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, destinados ao
desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da informao.
Os servios que podem ser contratados com suspenso dos citados tributos so os seguintes (Lei n
11.196, de 2005, art. 5, I; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7, II; Decreto n 5.713, de 2006, art. 2, I,
Anexo):
a) armazenagem, gerenciamento, processamento e transmisso de dados;
b) desenvolvimento de software;
c) suporte tcnico em equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
d) assessoria e consultoria em sistemas de comunicao e tecnologia da informao;
e) manuteno e atualizao de equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
f) certificao digital; e
g) administrao de redes.
Valor correspondente ao total dos servios importados diretamente pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao,
destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da informao,
importados diretamente por pessoa jurdica.
Os servios que podem ser importados com a suspenso dos citados tributos so os seguintes (Lei n
11.196, de 2005, art. 5, II; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7, II; Decreto n 5.713, de 2006, art. 2, II,
Anexo):
a) armazenagem, gerenciamento, processamento e transmisso de dados;
b) desenvolvimento de software;
c) suporte tcnico em equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
d) assessoria e consultoria em sistemas de comunicao e tecnologia da informao;
e) manuteno e atualizao de equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
f) certificao digital; e
g) administrao de redes.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, com suspenso da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, incorporados ao ativo imobilizado da
pessoa jurdica (Lei n 11.196, de 2005, art. 14, I; Decreto n 5.649, de 2005, art. 1, pargrafo nico, I).
Ateno:
1) Para as aquisies realizadas at 25 de maio de 2006, os bens que podem ser adquiridos com suspenso
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins so aqueles de que trata o art. 1 do Decreto n 5.629, de
2005, com a redao dada pelo Decreto n 6.581, de 26 de setembro de 2008.
2) Para as aquisies realizadas a partir de 26 de maio de 2006, inclusive, os bens que podem ser
adquiridos com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins so aqueles de que trata o art. 1
e o Anexo do Decreto n 5.789, de 2006, com a redao dada pelo Decreto n 6.581, de 26 de setembro de
2008.
Valor correspondente ao total das importaes efetuadas, com suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, que tenham sido importados
diretamente pela pessoa jurdica e incorporados ao seu ativo imobilizado (Lei n 11.196/2005, art. 14, II;
Decreto n 5.649, de 2005, art. 1, pargrafo nico, II).
Ateno:
1) Para as importaes desembaraadas at 25 de maio de 2006, os bens que podem ser importados com
suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao so aqueles de que trata
o art. 1 do Decreto n 5.629, de 2005.
2) Para as importaes desembaraadas a partir de 26 de maio de 2006, inclusive, os bens que podem ser
importados com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao so
aqueles de que trata o art. 1 do Decreto n 5.789, de 2006, com a redao dada pelo Decreto n 6.581, de
2008.
As linhas X480/12 a X480/24 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica executora de projeto no mbito
do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis) que
realize investimento em pesquisa e desenvolvimento (P&D), nos termos do art. 6 da Lei n 11.484, de
2007, e exera, exclusivamente, isoladamente ou em conjunto, em relao a (Lei n 11.484, de 2007, art.
2, I, II, 3, Decreto n 6.233, de 2007, art. 6):
a) dispositivos eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da NCM, as atividades
de:
- concepo, desenvolvimento e projeto (design);
- difuso ou processamento fsico-qumico; ou
- encapsulamento e teste;
b) mostradores de informao (displays), as atividades:
- concepo, desenvolvimento e projeto (design);
- fabricao dos elementos fotossensveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou;
- montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos.
Considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, 1, Decreto n
6.233, de 2007, art. 6, 2):
a) isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alnea que se enquadrar, ou seja a ou b
do pargrafo anterior;
b) em conjunto, quando exercer todas as atividades previstas na alnea a ou b do pargrafo anterior.
Ateno:
1) Apenas a pessoa jurdica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
beneficiria do Padis (Decreto n 6.233, de 2007, art. 5).
2) Os mostradores de informao (displays), citados na alnea b compreendem os mostradores de
informaes (displays) relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em componentes
de cristal lquido (LCD), fotoluminescentes (painel mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes
(diodos emissores de luz - LED), diodos emissores de luz orgnicos (OLED) ou displays
eletroluminescentes a filme fino (TFEL) ou similares com microestruturas de emisso de campo eltrico,
destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos, no alcanando tubos de raios
catdicos (CRT) ( Lei n 11.484, de 2007, art. 2, 2).
3) A partir de 16 de dezembro de 2009, os dispositivos eletrnicos semicondutores, montados e
encapsulados diretamente sob placa de circuito impresso (chip on board), classificada nos cdigos
8534.00.00 ou 8523.51 da TIPI encontram-se alcanados pelo disposto no inciso I do art. 2 da Lei n
11.484, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, 5, com redao introduzida Lei n 12.249, de 2010, art.
20 c/c art. 139, I, d).
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, durante o ano-calendrio,
cujas alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e ao IPI tenham sido reduzidas a zero,
de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos incorporados ao ativo imobilizado da pessoa
jurdica, bem como de insumos destinados s atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art.
2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados no
Anexo II e III do Decreto n 6.233, de 2007 (art. 3 da Lei n 11.484, de 2007, com redao dada pela Lei
n 11.774, de 2008, e Lei n 12.249, de 2010).
Ateno: O valor correspondente s aquisies de ferramentas computacionais (softwares) adquiridas no
mercado interno deve ser informado na linha X480/13.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, durante o ano-calendrio,
cujas alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e ao IPI tenham sido reduzidas a zero,
de ferramentas computacionais (software) destinadas atividade da empresa de que tratam os incisos I e II
do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados
no Anexo IV do Decreto n 6.233, de 2007.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre aquisies efetuadas, no mercado interno,
durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao
ativo imobilizado da pessoa jurdica, bem como das ferramentas computacionais e dos insumos destinados
s atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007 e os incisos I e
II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados nos Anexos II, III e IV do Decreto n 6.233, de
2007.
O valor da reduo do IPI deve corresponder s aquisies informadas nas linhas X480/12 e X480/13.
Total do valor aduaneiro correspondente s importaes efetuadas, durante o ano-calendrio, cujas
alquotas relativas Contribuio para PIS/Pasep-Importao, Cofins-Importao e ao IPI-vinculado
tenham sido reduzidas a zero, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos incorporados ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica, bem como de insumos destinados s atividades da empresa de que tratam
os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de
2007, relacionados nos Anexos II e III do Decreto n 6.233, de 2007 (art. 3 da Lei 11.484, de 2007, com
redao dada pela Lei n 11.774, de 2008, e Lei n 12.249, de 2010).
Ateno:
1) Equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros no caso de importao
realizada por sua conta e ordem por intermdio de pessoa jurdica importadora (Lei n 11.484, de 2007,
art. 3, 4; Decreto n 6.233, de 2007, art. 2, pargrafo nico).
2) O valor correspondente s importaes de ferramentas computacionais (softwares) deve ser informado
na linha X480/16.
3) Deve ser considerado nesta Linha, o valor correspondente s importaes de mquinas, aparelhos,
instrumentos, equipamentos para incorporao ao seu ativo imobilizado e insumos importados, nos termos
estabelecidos no art. 3; 5 da Lei n 11.484, de 2007, com redao dada pela Lei n 12.249, de 2010, art.
20 c/c art. 139, I, d.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente nas importaes efetuadas, durante o ano-calendrio,
de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo imobilizado, bem
como das ferramentas computacionais e dos insumos destinados s atividades da empresa de que tratam os
incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007 e os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007,
relacionados nos Anexos II e III do Decreto n 6.233, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 3, III; Decreto
n 6.233, de 2007, art. 2, III c/c art. 13, I e II).
O valor da reduo do IPI deve corresponder s importaes informadas nas linhas X480/15 e X480/16.
Valor correspondente ao total da reduo do imposto de Importao (II) incidente sobre mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos relacionados em ato do Poder Executivo e nas condies e pelo
prazo nele fixados, importados pela pessoa jurdica, que tenham sido incorporados ao seu ativo
imobilizado e destinados s atividades de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007.
O valor da reduo do II deve corresponder s importaes informadas nas linhas X480/15 e X480/16.
Ateno: Deve ser considerado nesta linha, o valor correspondente reduo do II incidente sobre as
importaes de mquinas, aparelhos, instrumentos, equipamentos para incorporao ao seu ativo
imobilizado e insumos importados, ferramentas computacionais, nos termos estabelecidos no art. 3; 5
da Lei n 11.484, de 2007, com redao dada pela Lei n 12.249, de 2010, art. 20 c/c art. 139, I, d.
Valor total das remessas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas ao exterior
para pagamento de contrato relativo explorao de patentes ou de uso de marcas e os de fornecimento de
tecnologia e prestao de assistncia tcnica, cuja alquota da contribuio para interveno no domnio
econmico (Cide) tenha sido reduzida a zero (Lei n 11.484, de 2007, art. 3, 3; Decreto n 6.233, art.
3).
Valor total da receita bruta correspondente s vendas, efetuadas pela pessoa jurdica durante o ano-
calendrio, cujas alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e do IPI tenham sido reduzidas a
zero, de dispositivos eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da NCM e de
mostradores de informao (displays), de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e
os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados no Anexo I do Decreto n 6.233, de
2007, bem como a receita bruta correspondente venda de projeto (design).
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre a venda, no mercado interno, de dispositivos
eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da NCM e de mostradores de
informao (displays), de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos I e II
do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados no Anexo I do Decreto n 6.233, de 2007 (Lei n
11.484, de 2007, art. 4, II; Decreto n 6.233, de 2007, art. 4, II).
Valor do investimento realizado mediante convnio com centros ou institutos de pesquisa ou entidades
brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas, credenciadas pelo Comit da rea de Tecnologia da
Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou pelo Comit
das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento na Amaznia (CAPDA), de que trata o art. 26 do Decreto
n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
O investimento realizado pela pessoa jurdica deve corresponder, no mnimo, a 1% (um por cento) do
faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os impostos incidentes na
comercializao dos dispositivos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 2 da Lei n 11.484, de
2007, e o valor das aquisies de produtos incentivados nos termos dos arts. 1 a 11 do mesmo diploma
legal. (Lei n 11.484, de 2007, art. 6, 2).
Valor residual aplicado no Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT (CT -
INFO ou CT-Amaznia), nos casos em que os investimentos em pesquisa e desenvolvimento previstos no
art. 6 da Lei n 11.484, de 2007, no atingirem, em um determinado ano, o percentual mnimo fixado. O
valor residual a ser aplicado no FNDCT deve ser acrescido de multa de 20% (vinte por cento) e de juros
equivalentes Selic, calculados desde 1 de janeiro do ano subsequente quele em que no foi atingido o
percentual at a data da efetiva aplicao (Lei n 11.484, de 2007, art. 8; Decreto n 6.233, de 2007, arts.
8 e 10).
Ateno: O valor residual deve ser aplicado no FNDCT at o ltimo dia do ms de maro do ano
subsequente quele em que no foi atingido o percentual (Lei n 11.484, de 2007, art. 8, 1; Decreto n
6.233, de 2007, art. 10, 1).
As linhas X480/26 a X480/38 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica executora de projeto no mbito
do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital
(PATVD) que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento - P&D, nos termos do art. 17 da Lei n
11.484, de 2007, e que exera as atividades de desenvolvimento e fabricao de equipamentos
transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no cdigo 8525.50.2 da
NCM, relacionados no Anexo I do Decreto n 6.234, de 2007.
Ateno: Apenas a pessoa jurdica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
beneficiria do PATVD (Decreto n 6.234, de 2007, art. 5).
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, durante o ano-calendrio,
cujas alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e ao IPI tenham sido reduzidas a zero,
de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo imobilizado da pessoa
jurdica, bem como de insumos destinados s atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei n 11.484,
de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007, relacionados no Anexo II e no Anexo III,
respectivamente, do Decreto n 6.234, de 2007.
Ateno: O valor correspondente s aquisies de ferramentas computacionais (softwares) efetuadas no
mercado interno deve ser informado na linha X480/27.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, durante o ano-calendrio,
cujas alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e ao IPI tenham sido reduzidas a zero,
de ferramentas computacionais (softwares) destinadas atividade da empresa de que trata o art.13 da Lei
n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007, relacionadas no Anexo IV do Decreto n
6.234, de 2007.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre aquisies efetuadas no mercado interno,
durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao
ativo imobilizado da pessoa jurdica, bem como das ferramentas computacionais e dos insumos destinados
s atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de
2007, relacionados nos Anexos II, III e IV do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art.
14,III; Decreto n 6.234,art. 2, III c/c art. 13).
O valor da reduo do IPI deve corresponder s aquisies informadas nas linhas X480/26 e X480/27.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente nas importaes efetuadas, durante o ano-calendrio,
de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo imobilizado da pessoa
jurdica, bem como das ferramentas computacionais e dos insumos destinados s atividades da empresa de
que trata o art. 13 da Lei 11.484, de 2007 e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007, relacionados nos
Anexos I e II do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 14,III; Decreto n 6.234,art. 2, III
c/c art. 13, I, II).
O valor da reduo do IPI deve corresponder s importaes informadas nas linhas X480/29 e X480/30.
Valor correspondente ao total da reduo do imposto de importao (II) incidente sobre mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo e nas condies e
pelo prazo nele fixados, importados pela pessoa jurdica, que tenham sido incorporados ao seu ativo
imobilizado e destinados s atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art.
6 do Decreto n 6.234, de 2007.
Valor total das remessas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas ao exterior
para pagamento de contrato relativo explorao de patentes ou de uso de marcas e os de fornecimento de
tecnologia e prestao de assistncia tcnica, cuja alquota da contribuio para interveno no domnio
econmico (Cide) tenha sido reduzida a zero (Lei n 11.484, de 2007, art. 14, 3; Decreto n 6.234, de
2007, art. 3).
Valor correspondente s vendas de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequncia para
televiso digital, classificados no cdigo 8525.50.2 da NCM, relacionados no Anexo I do Decreto n
6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 15; Decreto n 6.234, de 2007, art. 4).
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre a venda, no mercado interno, de equipamentos
transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no cdigo 8525.50.2 da
NCM, de que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007,
relacionados no Anexo I do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 4, II; Decreto n
6.234, de 2007, art. 4, II).
Valor do investimento realizado mediante convnio com centros ou institutos de pesquisa ou entidades
brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas, credenciadas pelo Comit da rea de Tecnologia da
Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou pelo Comit
das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento na Amaznia (CAPDA), de que trata o art. 26 do Decreto
n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
O investimento realizado pela pessoa jurdica deve corresponder, no mnimo, a 1% (um por cento) do
faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os impostos incidentes na
comercializao dos dispositivos de que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n
6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art.17, 2, Decreto n 6.234, de 2007, art. 8, 2).
Valor residual aplicado no Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT (CT -
INFO ou CT-Amaznia), nos casos em que os investimentos em pesquisa e desenvolvimento previstos no
art. 6 da Lei n 11.484, de 2007, e no art. 8 do Decreto n 6.234, de 2007, no atingirem, em um
determinado ano, o percentual mnimo fixado. O valor residual a ser aplicado no FNDCT deve ser
acrescido de multa de 20% (vinte por cento) e de juros equivalentes Selic, calculados desde 1 de janeiro
do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual at a data da efetiva aplicao (Lei n
11.484, de 2007, art. 19; Decreto n 6.234, de 2007, art. 10).
Ateno: O valor residual deve ser aplicado no FNDCT at o ltimo dia do ms de maro do ano
subsequente quele em que no foi atingido o percentual (Lei n 11.484, de 2007, art. 19, 1; Decreto n
6.234, de 2007, art. 10, 1).
As linhas X480/40 a X480/44 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada no Regime Especial
de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), que tenha projeto aprovado para
implantao de obras de infraestrutura nos setores de transportes, portos, energia, saneamento bsico e
irrigao, observado os arts. 1 a 5 da Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, com as alteraes
introduzidas pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008, e pela Lei n 12.249, de 2010, regulamentado
pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.167, de 24
de julho de 2007, pelo Decreto n 6.416, de 28 de maro de 2008, e pelo Decreto n 7.367, de 25 de
novembro de 2010. Dever tambm ser preenchida pela pessoa jurdica co-habilitada no Reidi, de acordo
com o disposto no pargrafo nico do art. 4 do Decreto n 6.144, de 2007.
O benefcio de que tratam os arts. 3 e 4 da Lei n 11.488, de 2007, poder ser usufrudo nas aquisies e
importaes realizadas no perodo de 5 (cinco) anos contado da data da habilitao da pessoa jurdica,
titular do projeto de infraestrutura. O prazo para fruio do regime, para pessoa jurdica j habilitada na
data de publicao dessa MP n 472, de 15 de dezembro de 2009, fica acrescido do perodo transcorrido
entre a data de aprovao do projeto e a data de habilitao da pessoa jurdica, conforme disposto no art.
5, pargrafo nico, da Lei n 11.488, de 2007, com redao dada pelo art. 21 c/c art.139, I,d da Lei n
12.249, de 2010.
Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno, de
mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo, para utilizao ou
incorporao em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a
suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. (Lei n 11.488, de 2007, art. 3, I; Decreto n
6.144, de 2007, art. 2, I, a, b).
Valor total aduaneiro correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo, para utilizao ou
incorporao em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a
suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao. (Lei n 11.488, de 2007,
art. 3, II; Decreto n 6.144, de 2007, art. 2, II, a, b).
As linhas X480/40 a X480/47 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada ou co-habilitada no
Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infraestrutura da Indstria Petrolfera nas
Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (REPENEC), que tenha projeto aprovado para a implantao de
obras de infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroqumico, de refino de
petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs natural, para incorporao ao seu ativo
imobilizado, observado os arts. 1 a 5 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentado pelo
Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010.
Valor total do IPI suspenso incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado, quando da
aquisio, no mercado interno, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de
materiais de construo para utilizao ou incorporao nas obras de infraestrutura nas Regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroqumico, de refino de petrleo e de produo de amnia e uria
a partir do gs natural, para incorporao ao seu ativo imobilizado (Lei n 12.249, de 2010, art. 3, III;
Decreto n 7.320, de 2010, art. 3, II).
As linhas X480/55 a X480/62 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica previamente habilitada no
Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp), que exera atividade de
fabricao dos equipamentos de informtica, e que seja vencedora do processo de licitao pblica no
mbito do Programa Um Computador por Aluno (Prouca), observado os arts. 15 a 26 da Lei n 12.715, de
2012, e o Decreto n 7.750, de 2012.
Ateno: Tambm dever preencher as linhas X480/55 a X480/62 a pessoa jurdica que exera atividade
de manufatura terceirizada para a vencedora do processo de licitao mencionado (Lei n 12.715, de 2012,
art. 17, 1).
Valor total das vendas de equipamentos de informtica sados da pessoa jurdica, com iseno de IPI,
diretamente para as escolas das redes pblicas de ensino federal, estadual, distrital, municipal ou para as
escolas sem fins lucrativos de atendimento a pessoas com deficincia (Lei n 12.715, de 2012, art. 19;
Decreto n 7.750, de 2012, art. 7).
As linhas X480/64 a X480/70 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada no Regime Especial
para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), nos termos dos arts. 29 a 33 da Lei n 12.249, de 11 de
junho de 2010, que:
a) produza partes, peas, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e
matrias-primas, ou preste servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao
tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de tecnologia, a serem empregados na manuteno,
conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e industrializao das aeronaves classificadas na
posio 88.02 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM (Lei n 12.249, de 2010, art. 30, I);
b) produza bens ou preste servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao
tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de tecnologia, utilizados como insumo na produo de bens
mencionados na alnea a), e seja preponderantemente fornecedora das pessoas jurdicas referidas na alnea
a) (Lei n 12.249, de 2010, art. 30, II, 1).
Ateno: Para fins da alnea b), considera-se pessoa jurdica preponderantemente fornecedora, aquela
que tenha 70% (setenta por cento) ou mais de sua receita total, excludo o valor dos impostos e
contribuies incidentes sobre a venda, relativa a venda de bens e servios, no ano-calendrio
imediatamente anterior ao da habilitao, decorrente do somatrio das vendas s (Lei n 12.249, de 2010,
art. 30, 2 e 3):
i) pessoas jurdicas mencionadas na alnea a);
ii) a pessoas jurdicas fabricantes de aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM; e
iii) de exportao para o exterior.
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado
interno, de partes, peas, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e
matrias-primas empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e
industrializao das aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM (Lei n 12.249, de 2010, art. 31,
III).
As linhas X480/72 a X480/76 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica beneficiria do Regime
Especial de Tributao para o Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica (Recine),
detentora de projeto de exibio previamente credenciado e aprovado pela Agncia Nacional do Cinema
(Ancine), nos termos e condies do regulamento, que exera as atividades relativas implantao ou
operao de complexos cinematogrficos, ou locao de equipamentos para salas de exibio Lei n
12.599, de 2012, arts. 12 e 13, 1 e 3).
Ateno: A fruio do Recine est condicionada regularidade fiscal a pessoa jurdica em relao aos
impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil Lei n 12.599, de
2012, art. 13, 2).
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado
interno, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao no ativo
permanente e utilizao em complexos de exibio ou cinemas itinerantes, bem como de materiais para
sua construo (Lei n 12.599, de 2012, de 2011, art. 14, III).
As linhas X480/78 e X480/79 devem ser preenchidas pela pessoa jurdica cujos estabelecimentos
industriais faam jus ao crdito presumido do IPI na aquisio de resduos slidos utilizados como
matrias-primas ou produtos intermedirios na fabricao de seus produtos, de que tratam os arts. 5 e 6
da Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, e o Decreto n 7.619, de 21 de novembro de 2011.
Valor total das aquisies efetuadas, durante o ano-calendrio, pelos estabelecimentos industriais da
pessoa jurdica de resduos slidos utilizados como matrias-primas ou produtos intermedirios na
fabricao de seus produtos, que faam jus ao crdito presumido do IPI de que trata o art. 5 da Lei n
12.375, de 2010.
Os resduos slidos so os materiais, substncias, objetos ou bens descartados resultantes de atividades
humanas em sociedade, classificados nos cdigos 39.15, 47.07, 7001.00.00, 72.04, 7404.00.00,
7503.00.00, 7602.00.00, 7802.00.00 e 7902.00.00 da Tipi, bem como aqueles descritos em destaques Ex
agregados a esses mesmos cdigos, que tenham sido adquiridos diretamente de cooperativas de catadores
de materiais reciclveis, constitudas de, no mnimo, vinte cooperados pessoas fsicas, sendo vedada, neste
caso, a participao de pessoas jurdicas. (Lei n 12.375, de 2011, art. 5, 1, e art. 6, III; Decreto n
7.619, de 2011, arts. 1 a 3).
Valor total do crdito presumido de IPI apurados pelos estabelecimentos da pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, que tenha adquirido resduos slidos.
O crdito presumido apurado mediante a aplicao da alquota da Tipi a que estiver sujeito o produto
final resultante do aproveitamento dos resduos slidos sobre os seguintes percentuais do valor inscrito no
documento fiscal (Lei n 12.375, de 2010, art. 5, 2, e art. 6, IV, pargrafo nico; Decreto n 7.619, de
2011, arts. 4 e 5):
1. 50% (cinquenta por cento, no caso de resduos slidos classificados na posio 39.15 e no cdigo
7001.00.00 da Tipi;
2. 30% (trinta por cento), no caso de resduos slidos classificados nas posies 47.07 e 72.04 da Tipi; ou
3. 10% (dez por cento) no caso dos resduos slidos classificados nos cdigos 7404.00.00, 7503.00.00,
7602.00.00, 7802.00.00 e 7902.00.00.00 da Tipi.
Ateno:
1) O valor do crdito presumido apurado a ser informado, nesta linha, deve ser o resultante do somatrio
do crdito presumido constante da nota fiscal de entrada emitida pelos estabelecimentos industriais da
pessoa jurdica adquirentes dos resduos slidos, que tenha sido escriturado no item 005 do quadro
Demonstrativo de Crditos do Livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8, observando-se as demais
regras previstas na legislao do IPI (Decreto n 7.619, de 2011, art. 5, 1).
2) O valor total do crdito presumido deve corresponder ao valor total das aquisies informado na linha
X480/78.
As linhas X480/81 a X480/88 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada no Regime Especial
de Tributao para Construo, Ampliao, Reforma ou Modernizao de Estdios de Futebol (Recopa),
que tenha projeto aprovado para construo, ampliao, reforma ou modernizao dos estdios de futebol
com utilizao prevista nas partidas oficiais da Copa das Confederaes Fifa 2013 e da Copa do Mundo
Fifa 2014, nos termos do Convnio ICMS n 108, de 26 de setembro de 2008, observado os arts. 17 a 21
da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, e o Decreto n 7.319, de 2010.
Tambm dever preencher as linhas X480/81 a X480/88 a pessoa jurdica contratada pela pessoa jurdica
habilitada ao Recopa para a realizao de construo civil e de construo e montagem de instalaes
industriais, inclusive com o fornecimento de bens, relacionadas a projetos aprovados, que tenha sido co-
habilitada no regime (Decreto n 7.319, de 2010, art. 5, 3).
Ateno:
1) A habilitao e a co-habilitao ao Recopa sero formalizadas por meio de ato da Secretaria da Receita
Federal d Brasil (Decreto n 7.319, de 2010, art. 7, 3);
2) A suspenso de tributos federais de que trata o art. 2 do Decreto n 7.319, de 2010, desde que
observadas as demais exigncias da legislao, se aplicam s aquisies, locaes e importaes de bens e
nas aquisies e importaes de servios, vinculadas a projetos aprovados at 31 de dezembro de 2012,
realizadas entre a data da habilitao e 30 de junho de 2014 pela titular do projeto aprovado pelo
Ministrio do Esporte (Lei n 12.350, de 2010, art. 18, 5 e art. 21; Decreto n 7.319, de 2010, art. 3 c/c
art. 6)
Valor correspondente aos servios relativos a aluguis contratados de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, para utilizao em obras nos estdios de futebol, com suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.350, de 2010, art. 20, 2; Decreto n 7.319, de 2010, art. 3).
As linhas X480/91 a X480/114 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada para fins de gozo
dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, regulamentada pelo Decreto
n 7.578, de 11 de outubro de 2011, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA
2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de acordo com a seguinte discriminao:
Ateno: A fruio dos benefcios fiscais est condicionada habilitao na forma do Captulo II do
Decreto n 7.578, de 2011.
PJs NACIONAIS
Subsidiria Fifa Brasil - art. 2, II
Emissora Fonte da Fifa Estabelecida no Pas - art. 2, IX
Prestador de Servio da Fifa Estabelecido no Pas - art. 2, X
Comit Organizador Brasileiro (LOC) - art. 2, III
Valor total correspondente s importaes de alimentos para uso ou consumo exclusivo na organizao e
realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010,
art. 3, I).
Valor total correspondente s importaes de suprimentos mdicos e produtos farmacuticos para uso ou
consumo exclusivo na organizao e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de
tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, I).
Valor total correspondente s importaes de combustvel para uso ou consumo exclusivo na organizao
e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010,
art. 3, I).
Valor total correspondente s importaes de materiais de escritrio para uso ou consumo exclusivo na
organizao e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n
12.350, de 2010, art. 3, I).
Valor total correspondente s importaes de trofus, medalhas, placas, estatuetas, distintivos, flmulas,
bandeiras e outros objetos comemorativos para uso ou consumo exclusivo na organizao e realizao dos
Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, II).
Valor total correspondente s importaes de material promocional, impressos, folhetos e outros bens com
finalidade semelhante, a serem distribudos gratuitamente ou utilizados nos Eventos, que foram efetuadas
com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, III).
Valor total correspondente s importaes de bens dos tipos e em quantidades normalmente consumidos
em atividades esportivas da mesma magnitude e de outros bens no durveis, assim considerados aqueles
cuja vida til seja de at 1 (um) ano, para uso ou consumo exclusivo na organizao e realizao dos
Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, IV e V).
Valor total correspondente s importaes de a bens durveis de que trata o art. 4 cujo valor unitrio,
apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral Sobre Tarifas e Comrcio - GATT 1994, seja
igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), nos termos, limites e condies estabelecidos em
regulamento, para uso ou consumo exclusivo na organizao e realizao dos Eventos, que foram
efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, 4).
Valor total correspondente s importaes de bens e equipamentos durveis, para uso ou consumo
exclusivo na organizao e realizao dos Eventos, que foram admitidos no Pas sob o Regime Aduaneiro
Especial de Admisso Temporria, com suspenso do pagamento dos tributos incidentes sobre a
importao (Lei n 12.350, de 2010, art. 4).
Valor total correspondente s importaes de servios destinados organizao e realizao dos Eventos,
que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 7 e 8).
Valor total correspondente s aquisies no mercado interno de mercadorias destinadas a uso ou consumo
exclusivo na organizao e realizao dos Eventos e aos bens e equipamentos durveis adquiridos para
utilizao nos Eventos, efetuadas com suspenso do PIS/COFINS (Lei n 12.350, de 2010, art. 15).
Ateno: O valor das aquisies de mercadorias vendidas diretamente por estabelecimentos industriais
deve ser informado na linha X480/102.
Valor total correspondente s remessas financeiras recebidas do exterior - rendimentos pagos, creditados,
entregues, empregados ou remetidos para pessoa jurdica no Brasil, em espcie ou de outra forma,
inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios (Lei n 12.350, de 2010, arts. 7 e 8).
Valor total correspondente s remessas financeiras enviadas ao exterior - rendimentos pagos, creditados,
entregues, empregados ou remetidos por pessoa jurdica no Brasil ao exterior, em espcie ou de outra
forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios (Lei n 12.350, de 2010, arts.
7 e 8).
Valor total correspondente s operaes de crdito contratadas no pas, efetuadas com iseno do IOF (Lei
n 12.350, de 2010, arts. 7, 8 e 9).
Valor total correspondente s operaes de cmbio contratadas no pas, efetuadas com iseno do IOF (Lei
n 12.350, de 2010, arts. 7, 8 e 9).
Valor total correspondente s operaes de seguro contratadas no pas, efetuadas com iseno do IOF (Lei
n 12.350, de 2010, arts. 7, 8 e 9).
As linhas X480/116 a X480/122 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica beneficiria do Regime
Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid), institudo pela Lei n 12.598, de 2012.
So beneficirias do Retid:
a) a Empresa Estratgica de Defesa (EED), ou seja, a pessoa jurdica credenciada pelo Ministrio da
Defesa, nos termos do inciso IV do art. 2 da Lei n 12.598, de 2012 , que produza partes, peas,
ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas, ou preste
servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia tcnica e
transferncia de tecnologia, a serem empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo
reviso, converso, industrializao de bens de defesa nacional definidos em ato do Poder Executivo (Lei
n 12.598, de 2012, art. 8, I c/c art.2 IV e art. 10);
b) a pessoa jurdica que produza bens ou preste os servios de tecnologia industrial bsica,
desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de tecnologia, utilizados como
insumo na produo de bens de defesa nacional definidos em ato do Poder Executivo, que seja
preponderantemente fornecedora das EED (Lei n 12.598, de 2012, art. 8, II, 1 c/c art. 10).
Considera-se pessoa jurdica preponderantemente fornecedora, de que trata a alnea b do pargrafo
anterior, aquela que tenha 70% (setenta por cento) ou mais de sua receita total de venda de bens e servios,
no ano-calendrio imediatamente anterior ao da habilitao, decorrente do somatrio das vendas,
excludos do clculo o valor dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda (Lei n 12.598, de
2012, art. 8, 2, 3):
1) EED;
2) a pessoas jurdicas fabricantes de bens de defesa nacional definidos em ato do Poder Executivo;
3) de exportao para o exterior.
Ateno: A fruio dos benefcios do Retid condiciona-se ao atendimento cumulativo dos seguintes
requisitos (Lei 12.598, de 2012, art. 8, 5):
1) credenciamento da pessoa jurdica por rgo competente do Ministrio da Defesa;
2) prvia habilitao da pessoa jurdica pela Secretaria da Receita Federal do Brasil; e
3) regularidade fiscal em relao aos imposto e contribuies administrados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
Valor total correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado interno, durante o ano-
calendrio, de partes, peas, ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e
matrias-primas, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e de
IPI (Lei n 12.598, de 2012, de 2011, art. 9, I e III).
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado
interno, durante o ano-calendrio, de partes, peas, ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas,
subsistemas, insumos e matrias-primas (Lei n 12.598, de 2012, art. 9, III).
O valor do IPI suspenso deve corresponder s aquisies informadas na linha X480/116.
Valor total correspondente s importaes realizadas diretamente pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao tecnolgica,
assistncia tcnica e transferncia de tecnologia, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio
para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao (Lei n 12.598, de 2012, art. 10, II).
Valor correspondente aos servios relativos a aluguis contratados de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.598, de 2012, art.
10, 3).
Valor correspondente receita decorrente da venda dos bens de defesa nacional, definidos em ato do Poder
Executivo, efetuada por pessoa jurdica beneficiria do RETID Unio, para uso privativo das Foras
Armadas, exceto para uso pessoal e administrativo (Lei n 12.598, de 2012, art. 9-A, I).
Valor total do IPI isento correspondente aos bens de defesa nacional, definidos em ato do Poder Executivo,
sados do estabelecimento industrial ou equiparado de pessoa jurdica beneficiria do RETID, quando
adquiridos pela Unio, para uso privativo das Foras Armadas, exceto para uso pessoal e administrativo
(Lei n 12.598, de 2012, art. 9-B).
Valor total correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado interno, durante o ano-
calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de materiais de construo para
utilizao ou incorporao nas obras civis abrangidas no projeto aprovado (Lei n 12.715, de 2012, art.
30).
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado
interno, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de
materiais de construo para utilizao ou incorporao nas obras civis abrangidas no projeto aprovado
(Lei n 12.715, de 2012, art. 30. II).
Valor total correspondente s aquisies realizadas no mercado interno, durante o ano-calendrio, de
servios destinados s obras civis abrangidas no projeto aprovado, que foram efetuadas com a suspenso
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.715, de 2012, art. 31).
Valor correspondente aos servios relativos a aluguis contratados de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos para utilizao em obras civis abrangidas no projeto aprovado (Lei n 12.715, de 2012, art.
31, 2).
As linhas X480/132 a X480/138 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada ou coabilitada no
Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes - REIF,
que tenha projeto aprovado para implantao ou ampliao de infraestrutura para produo de fertilizantes
e de seus insumos, para incorporao ao seu ativo imobilizado, nos termos da Lei n 12.794, de 02 de abril
de 2013, arts. 5 a 11.
Ateno: A suspenso de tributos federais de que tratam os arts. 8 a 10 da Lei 12.794, de 2013, desde que
observadas as demais exigncias da legislao, se aplicam s aquisies, locaes e importaes de bens e
nas aquisies e importaes de servios, realizadas entre a data da habilitao e 20 de setembro de 2017
pela pessoa jurdica titular de projeto aprovado pelo Ministrio de Minas e Energia ou pelo Ministrio da
Agricultura, Pecuria e Abastecimento (Lei n 12.794, de 2013, art. 6, 2 e art. 11.).
Valor correspondente s importaes de material promocional, impressos, folhetos e outros bens com
finalidade semelhante, a serem distribudos gratuitamente ou utilizados nos Eventos ou para uso ou
consumo exclusivo em atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos
Eventos (art. 4, II)
Valor correspondente s importaes de outros bens no durveis, assim considerados aqueles cuja vida
til seja de at 1 (um) ano, dos tipos e em quantidades normalmente consumidos em atividades esportivas
da mesma magnitude, para uso ou consumo exclusivo em atividades prprias e diretamente vinculadas
organizao ou realizao dos Eventos (art. 4, III).
Valor correspondente s importaes a bens durveis de que trata o art. 4 cujo valor unitrio, apurado
segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral Sobre Tarifas e Comrcio - GATT 1994, seja igual ou
inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), para uso ou consumo exclusivo em atividades prprias e
diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (art. 4, 4).
Valor correspondente s importaes de servios para uso ou consumo exclusivo em atividades prprias e
diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (art. 4, caput).
Valor total correspondente s aquisies no mercado interno de bens e equipamentos durveis adquiridos
para utilizao nos Eventos, efetuadas com suspenso de IPI e/ou PIS/COFINS (art. 13 e 14, 6).
Valor total dos patrocnios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput do art.
2, sob a forma de bens fornecidos por patrocinador dos Jogos domiciliado no Pas. (art. 16)
Valor total dos patrocnios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput do art.
2, em espcie efetuados por patrocinador dos Jogos domiciliado no Pas. (art. 17).
Valor total dos patrocnios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput do art.
2, sob a forma de prestao de servios efetuados por patrocinador dos Jogos domiciliado no Pas. (art.
18).
Valor total correspondente s remessas financeiras recebidas do exterior - rendimentos pagos, creditados,
entregues, empregados ou remetidos para pessoa jurdica no Brasil, em espcie ou de outra forma,
inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios (art. 8, 1, I, a e II, art. 9, 1, II,
b, art. 10, 1, II).
Valor total correspondente s remessas financeiras enviadas ao exterior - rendimentos pagos, creditados,
entregues, empregados ou remetidos por pessoa jurdica no Brasil ao exterior, em espcie (art. 8, 1, I,
b e II, art. 9, 1, II, a, art. 10, 1, II).
Valor total correspondente s operaes de crdito contratadas no pas, efetuadas com iseno do IOF (art.
10, 1, III).
Valor total correspondente s operaes de cmbio contratadas no pas, efetuadas com iseno do IOF (art.
8 1, III, art. 9, 1, III, art. 10, 1, III).
Valor total correspondente s operaes de seguro contratadas no pas, efetuadas com iseno do IOF (art.
8 1, III, art. 9, 1, III, art. 10, 1, III).
Valor das receitas e rendimentos auferidos decorrentes das atividades vinculadas organizao e
realizao dos eventos (art. 9, 1, I, art. 10, 1, I)
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA
As linhas X490/2 a X490/12, X490/22 a X490/25, X490/30 a X490/32 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica localizada na
Zona Franca de Manaus (ZFM) ou que tenha estabelecimento nesta rea de atuao, que goze dos benefcios relativos ao imposto
sobre produtos industrializados (IPI) e ao imposto de importao, nos termos do Decreto-lei n 288, de 1967, do art. 4 da Lei n
8.032, de 12 de abril de 1990, da Lei n 8.387, de 1991, e alteraes posteriores; regulados pelo Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro
de 2009, e alteraes posteriores; e pelo Decreto n 7.212, de 15 de junho de 2010, e alteraes posteriores.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos industrializados
na ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no sejam industrializados
pelas modalidades de acondicionamento ou recondicionamento, destinados comercializao em outros pontos do territrio nacional
que no estejam compreendidos na rea da Amaznia Ocidental.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros.
2) A receita bruta de vendas de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou preparaes cosmticas, das posies 33.03 a
33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais produtos forem produzidos com matrias-primas da fauna e flora regionais, em
conformidade com o processo produtivo bsico.
3) O valor informado na linha X490/3 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos industrializados
na ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no sejam industrializados
pelas modalidades de acondicionamento ou recondicionamento, destinados comercializao na Amaznia Ocidental
Ateno:
1) No informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros.
2) A receita bruta de vendas de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou preparaes cosmticas, das posies 33.03 a
33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais produtos forem produzidos com matrias-primas da fauna e flora regionais, em
conformidade com o processo produtivo bsico.
3) O valor informado na linha X490/2 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta das exportaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos
industrializados na ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no sejam
industrializados pelas modalidades de acondicionamento ou recondicionamento, destinados ao exterior.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, a receita bruta de exportao de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de
passageiros.
2) A receita bruta de exportao de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou preparaes cosmticas, das posies 33.03
a 33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais produtos forem produzidos com matrias-primas da fauna e flora regionais, em
conformidade com o processo produtivo bsico.
Valor correspondente receita bruta total de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos
industrializados na ZFM, destinados ao consumo dentro da prpria zona franca.
Ateno: No informar, nesta linha, a receita de vendas de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros.
Total do valor aduaneiro das importaes de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica importadora localizada na ZFM, que foram efetuadas com suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao e Cofins-Importao, conforme disposto no art. 50 da Lei n 11.196, de 2005; no 1 do art. 14 da Lei n
10.865, de 2004; no Decreto n 5.691, de 3 de fevereiro de 2006.
Total do valor aduaneiro das importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de matrias-primas, produtos intermedirios e
materiais de embalagem para emprego em processo de industrializao por estabelecimentos industriais da pessoa jurdica instalados
na ZFM e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, que foram efetuadas com suspenso da
Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e Cofins-Importao, conforme disposto no art. 14-A, da Lei n 10.865, de 2004, com
redao dada pelo art. 6 da Lei n 10.925, de 2004.
Total do valor aduaneiro das mercadorias de procedncia estrangeira entradas na ZFM, importadas pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, destinadas ao consumo interno ou industrializao em qualquer grau, inclusive beneficiamento, pesca,
agropecuria, instalao e operao de indstrias e servios de qualquer natureza, ou estocadas para exportao para o exterior.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, o valor correspondente s importaes de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de
passageiros.
2) No informar, nesta linha, o valor correspondente aos produtos de origem nacional que, exportados para o exterior, tenham sido
posteriormente importados pela ZFM.
3) Os valores informados nas linhas X490/6, X490/7 e X490/9 no devem compor o valor indicado nesta linha.
Total do valor aduaneiro das mercadorias de procedncia estrangeira, a seguir relacionadas, entradas na ZFM, importadas pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas ao consumo interno ou industrializao, que foram destinadas Amaznia Ocidental:
a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios empregados nas atividades
pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados na sua fabricao;
b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, pecuria e atividades afins;
c) mquinas para construo rodoviria;
d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial;
e) materiais de construo;
f) produtos alimentares; e
g) medicamentos.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos nacionais entrados
na ZFM, para seu consumo interno, utilizao ou industrializao.
Ateno:
1) O valor informado na linha X490/11 no deve compor o valor indicado nesta linha.
2) No informar, nesta linha, o valor correspondente s aquisies dos seguintes produtos nacionais: armas e munies, perfumes,
fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03,
22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos nacionais entrados
na ZFM remetidos Amaznia Ocidental.
Ateno: No informar, nesta linha, o valor correspondente s aquisies dos seguintes produtos nacionais: armas e munies,
perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas
posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente s receitas, auferidas durante o ano-calendrio, decorrentes da comercializao de matrias-primas, produtos
intermedirios e materiais de embalagem, produzidos na ZFM, para emprego em processo de industrializao por estabelecimentos
industriais ali instalados e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, submetidas reduo da
alquota 0 (zero) para fins de determinao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, conforme disposto no art. 5-A da Lei n
10.637, de 2002, com redao dada pelo art. 37 da Lei n 10.865, de 2004.
As linhas X490/14 a X490/20, X490/22 a X490/28 e X490/33 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica localizada na Amaznia
Ocidental ou que tenha estabelecimento nesta rea de atuao, que goze da iseno IPI e do II determinada pelo Decreto-lei n 356,
de 1968, e alteraes posteriores, regulado pelo Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de 2009; e pelo Decreto n 7.212, de 15 de junho
de 2010, e alteraes posteriores.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos elaborados com
matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos
industriais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa,
destinados a outros pontos do territrio nacional que no estejam compreendidos na ZFM ou na prpria Amaznia Ocidental.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de fumo do Captulo 24 e das bebidas alcolicas, das posies 22.03 a 22.06 e
dos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
2) Os valores informados nas linhas X490/15 e X490/17 no devem compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos elaborados com
matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos
industriais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa,
destinados ZFM.
Ateno:
1) No informar, nesta Linha, a receita de vendas de fumo do Captulo 24 e das bebidas alcolicas, das posies 22.03 a 22.06 e dos
cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
2) O valor informado na linha X490/14 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta das exportaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos elaborados
com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos
industriais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa.
Ateno: No informar, nesta linha, a receita bruta de exportao de fumo do Captulo 24 e das bebidas alcolicas, das posies
22.03 a 22.06 e dos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos elaborados com
matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos
industriais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa,
destinado a pontos localizados na prpria Amaznia Ocidental.
Ateno: No informar, nesta linha, a receita de vendas de fumo do Captulo 24 e das bebidas alcolicas, das posies 22.03 a 22.06
e dos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Total do valor aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira, a seguir relacionados, oriundos da ZFM e que derem entrada na
Amaznia Ocidental para ali serem consumidos ou utilizados:
a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios empregados na atividade
pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricao;
b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuria e nas atividades afins;
c) mquinas para construo rodoviria;
d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial;
e) materiais de construo;
f) produtos alimentares; e
g) medicamentos.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos nacionais
consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados
pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no tenham sido produzidos na ZFM.
Ateno:
1) Informar apenas as aquisies efetuadas ao amparo da iseno de que trata o inciso I do art. 95 do Decreto n 4.544, de 2002, que
foram remetidas para a Amaznia Ocidental com suspenso do IPI e ingressaram na regio por meio da ZFM ou de seus entrepostos
(Decreto n 7.212, de 2010, art. 96).
2) O valor informado na linha X490/20 no deve compor o valor indicado nesta linha.
3) No informar o valor correspondente aquisio de armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas
alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a
2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de produtos nacionais
consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados
pelo Conselho de Administrao da Suframa, que tenham sido produzidos na ZFM.
Ateno: No informar, nesta Linha, o valor correspondente aquisio de armas e munies, perfumes, fumo, automveis de
passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos
cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI - vinculado importao incidente na entrada de mercadorias de procedncia
estrangeira na Zona Franca, importadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas a seu consumo interno ou
industrializao em qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuria, pesca, instalao e operao de indstrias e servios de
qualquer natureza, ou estocadas para exportao (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 3; Lei n 8.032, de 1990, art. 4; Lei n 8.387, de
1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 86). O valor da iseno do IPI-vinculado importao deve corresponder aos valores
das mercadorias de procedncia estrangeira entradas na ZFM informados nas linhas X490/6, X490/7 e X490/8.
Ateno:
1) No fazem jus iseno de IPI:
a) as importaes de armas, munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 3
1; Lei n 8.032, de 1990, art. 4; Lei n 8.387, de 1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 86);
b) os produtos de origem nacional que, exportados para o exterior, venham a ser posteriormente importados por meio da ZFM
(Decreto-lei n 1.435, de 1975, art. 5; Decreto n 7.212, de 2010, art. 86, 1).
2) No informar, nesta linha, o valor correspondente iseno do IPI-vinculado importao de mercadorias de procedncia
estrangeira, de que trata o art.87, III, do Decreto n 7.212, de 2010, destinadas Amaznia Ocidental.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos nacionais entrados na ZFM, destinados a seu consumo
interno, utilizao, ou industrializao (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 4; Decreto-lei n 340, de 1967, art. 1; Decreto-lei n 355, de
1968, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 81, III).
O valor da iseno do IPI deve ser correspondente ao valor dos produtos nacionais entrados na ZFM informado na linha X490/10.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, o valor correspondente iseno do IPI incidente sobre os produtos nacionais entrados na ZFM que
tenham sido remetidos, por meio de seus entrepostos, Amaznia Ocidental.
2) No fazem jus iseno de IPI as aquisies de armas, munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas
alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a
2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos industrializados na ZFM destinados ao seu consumo
interno (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 9; Lei n 8.387, de 1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 81, I).
O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informado na linha X490/5.
Ateno: No faz jus iseno de IPI a industrializao de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros
(Decreto-lei n 288, de 1967, art. 9 2; Lei n 8.387, de 1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 81, I).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos industrializados na ZFM, por estabelecimentos com
projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no sejam industrializados pelas modalidades de
acondicionamento ou reacondicionamento, destinados comercializao em outro ponto do territrio nacional ou na Amaznia
Ocidental (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 9; Lei n 8.387, de 1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 81, II).
O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos industrializados informado nas linhas X490/2 e X490/3.
Ateno:
1) No faz jus iseno de IPI a industrializao de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros.
2) A iseno de IPI s admitida para produtos de perfumaria ou de toucador, preparados ou preparaes cosmticas, classificados
nas posies 33.03 a 33.07 da TIPI, caso sejam produzidos com a utilizao de matrias-primas da fauna e flora regionais, em
conformidade com processo produtivo bsico.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI-vinculado importao incidente sobre os produtos de procedncia estrangeira, a
seguir relacionados, oriundos da ZFM e que derem entrada na Amaznia Ocidental para ali serem consumidos ou utilizados
(Decreto-lei n 356, de 1968, arts. 1 e 2; Decreto-lei n 1.435, de 1975, art. 3; Lei n 8.032, de 1990, art. 4; Decreto n 7.212, de
2010, art. 95, II):
a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios empregados na atividade
pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricao;
b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuria e nas atividades afins;
c) mquinas para construo rodoviria;
d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial;
e) materiais de construo;
f) produtos alimentares; e
g) medicamentos.
O valor da iseno do IPI-vinculado deve corresponder ao valor dos produtos de procedncia estrangeira entrados na Amaznia
Ocidental informado na linha X490/18.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amaznia
Ocidental, desde que sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da
Suframa, ou adquiridos atravs da ZFM ou de seus entrepostos na referida regio (Decreto-lei n 356, de 1968, arts 1 e 2; Decreto-
lei n 1.435, de 1975, art. 3; Decreto n 7.212, de 2010, art. 95, I).
O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informados nas linhas X490/19 e X490/20.
Ateno:
1) No fazem jus iseno do IPI as aquisies de armas, munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas
alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 e
2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI (Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010,
art. 95, I).
2) Para fins da iseno de que trata o inciso I do art. 95 do Decreto n 7.212, de 2010, a remessa de produtos para a Amaznia
Ocidental far-se- com suspenso do IPI devendo os produtos ingressarem na regio por meio da ZFM e de seus entrepostos
(Decreto n 7.212, de 2010, art. 96).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas
vegetais de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados na Amaznia Ocidental,
cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa (Decreto-lei n 1.435, de 1976, art. 6; Decreto-lei
n 1.593, de 1977, art. 34; Decreto n 7.212, de 2010, art. 95, III).
O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informados nas linhas X490/14, X490/15 e X490/17.
Valor correspondente ao total da iseno do imposto de importao (II) incidente na entrada de mercadorias estrangeiras na ZFM,
destinadas a seu consumo interno, industrializao em qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuria, pesca, instalao e
operao de indstrias e servios de qualquer natureza, ou estocadas para exportao para o exterior (Decreto-lei n 288, de 1967, art.
3; Lei n 8.032, de 1990, art. 4; Decreto n 6.759, de 2009, art. 505).
O valor da iseno do II deve corresponder ao valor das mercadorias de procedncia estrangeira entradas na ZFM informado nas
linhas X490/6, X490/7 e X490/8.
Ateno:
No podem ser desembaraados com iseno do II (Decreto n 6.759, de 2009, art.505, 1):
a) as importaes de armas, munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros;
b) as importaes de produtos de perfumaria ou de toucador, e preparados e preparaes cosmticas, salvo os classificados nas
posies 3303 a 3307 na NCM do Mercosul, se destinados, exclusivamente, a consumo interno na ZFM, ou quando produzidos com
utilizao de matrias-primas da fauna e da flora regionais, em conformidade com processo produtivo bsico;
c) os produtos nacionais exportados para o exterior e, posteriormente, importados pela ZFM.
Valor correspondente ao total do imposto de importao (II) pago com reduo incidente sobre matrias-primas, produtos
intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados em
produtos industrializados na ZFM, que dela tenham sado para qualquer ponto do territrio aduaneiro, observado o coeficiente de
reduo da alquota do II ad valorem em decorrncia do nvel de industrializao local compatvel com processo produtivo bsico de
que trata o inciso II do 8 do art. 512 do Decreto n 6.759, de 2009 (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 7, 1, 4e 9; Lei n 8.387,
de 1991, art. 2, 1; Decreto n 6.759, de 2009, art. 512).
O coeficiente de reduo do imposto ser obtido mediante a aplicao da frmula que tenha (Decreto n 6.759, de 2009, art. 512,
1):
a) no dividendo, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem,
componentes e outros insumos de produo nacional, e da mo-de-obra empregada no processo produtivo;
b) no divisor, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e
outros insumos de produo nacional e de origem estrangeira, e de mo-de-obra empregada no processo produtivo.
Ateno:
1) Informar, tambm, nesta linha, o valor correspondente ao II pago com reduo referente a matrias-primas, produtos
intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos, de origem estrangeira e empregados na
industrializao de veculos automveis, tratores e outros veculos terrestres, bem como suas partes e peas, conforme coeficiente de
reduo mencionado no pargrafo anterior, ao qual sero acrescidos cinco pontos percentuais, limitado o referido coeficiente, no
total, a cem pontos percentuais (Decreto n 6.759, de 2009, art. 512, 2).
2) O coeficiente de reduo de II relativo a matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem,
componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados em veculos das posies 8711 a 8714 da NCM do Mercosul, bem
como as respectivas partes e peas, deve observar o disposto no 1, do art. 512 do Decreto n 6.759, de 2009 (Decreto n 6.859, de
2009, art. 512, 3).
3) A reduo do II referente a matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e
outros insumos, de origem estrangeira e empregados na industrializao de produtos ao amparo de projetos aprovados pelo Conselho
de Administrao da Suframa at 31 de maro de 1991 ou para seus congneres ou similares, compreendidos na mesma posio e
subposio da NCM do Mercosul, constantes de projetos que venham a ser aprovados no prazo de que trata o art. 40 do Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT), com a alterao decorrente da introduo do art. 92 ao ADCT, conforme disposto
na Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, ser de oitenta e oito por cento, exceto para os bens de informtica e os
veculos mencionados no item 1 deste Ateno (Decreto n 6.579, de 2009, art. 512, 5).
Valor correspondente ao total da reduo do II incidente sobre matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de
embalagem, componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados em produtos industrializados na ZFM, que dela
tenham sado para qualquer ponto do territrio aduaneiro, observado o coeficiente de reduo da alquota do II ad valorem em
decorrncia do nvel de industrializao local compatvel com processo produtivo bsico de que trata o inciso II do 8 do art. 512
do Decreto n 6.759, de 2009 (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 7, 1, 4 e 9; Lei n 8.387, de 1991, art. 2, 1; Decreto n 6.759,
de 2009, art. 512).
O coeficiente de reduo do imposto de importao ser obtido mediante a aplicao de frmula que tenha (Decreto n 6.759, de
2009, art. 512, 1):
a) no dividendo, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem,
componentes e outros insumos de produo nacional, e da mo-de-obra empregada no processo produtivo; e
b) no divisor, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e
outros insumos de produo nacional e de origem estrangeira, e da mo-de-obra empregada no processo produtivo.
Ateno:
1) Informar, tambm, nesta linha, o valor correspondente reduo do II referente s matrias-primas, produtos intermedirios,
materiais secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos, de origem estrangeira e empregados na industrializao de
veculos automveis, tratores e outros veculos terrestres, e suas partes e peas, conforme coeficiente de reduo mencionado no
pargrafo anterior, ao qual sero acrescidos cinco pontos percentuais, limitado o referido coeficiente, no total, a cem pontos
percentuais (Decreto n 6.759, de 2009, art. 512, 2).
2) O coeficiente de reduo de II relativo s matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem,
componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados em veculos das posies 8711 a 8714 da NCM do Mercosul, bem
como as respectivas partes e peas, deve observar o disposto no 1, do art. 512, do Decreto n 6.759, de 2009 (Decreto n 6.759, de
2009, art. 512, 3).
3) A reduo do II referente a matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e
outros insumos, de origem estrangeira e empregados na industrializao de produtos ao amparo de projetos aprovados pelo Conselho
de Administrao da Suframa at 31 de maro de 1991 ou para seus congneres ou similares, compreendidos na mesma posio e
subposio da NCM do Mercosul, constantes de projetos que venham a ser aprovados no prazo de que trata o art. 40 do Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT), com a alterao decorrente da introduo do art. 92 ao ADCT, conforme disposto
na Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, ser de oitenta e oito por cento, exceto para os bens de informtica e os
veculos mencionados no item 1 deste Ateno (Decreto n 6.759, de 2009, art. 512, 5).
Valor correspondente ao total dos benefcios fiscais concedidos pelo Decreto-lei n 288, de 1967, que se aplicam Amaznia
Ocidental, com relao ao II incidente sobre os seguintes produtos de origem estrangeira, segundo pauta fixada pelos Ministros de
Estado de Fazenda e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (Decreto-lei n 356/1968, arts 1, 2; Decreto n 6.759, de
2009, art. 516):
a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios empregados na atividade
pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricao;
b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuria e nas atividades afins;
c) mquinas para construo rodoviria;
d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial;
e) materiais de construo;
f) produtos alimentares; e
g) medicamentos.
O valor dos benefcios de II deve corresponder ao valor das mercadorias de procedncia estrangeira entradas na Amaznia Ocidental
informado na linha X490/18.
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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA
Valor correspondente ao total das aquisies de bens efetuadas no mercado interno, por empresa autorizada a
operar em ZPE, com suspenso da exigncia do IPI, da Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep e de AFRMM,
de acordo com o art. 6o-A da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho
de 2008.
Ateno:
1) A suspenso da exigibilidade dos tributos e contribuies mencionados nesta linha, quando relativa a
mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, aplica-se a bens, novos ou usados, para incorporao ao
ativo imobilizado da empresa autorizada a operar em ZPE (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 6o-A,
2o, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008).
2) Somente sero permitidas aquisies no mercado interno, com a suspenso do pagamento de impostos e
contribuies mencionados nesta linha, de bens necessrios s atividades da empresa, mencionados no inciso II
do caput do art. 12 da Lei no 11.508, de 2007 (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 13, com redao dada
pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008).
Valor correspondente ao total das aquisies de servios efetuadas no mercado interno, por empresa autorizada a
operar em ZPE, com suspenso da exigncia da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, de acordo com o art.
6o-A da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor total correspondente suspenso da exigibilidade do IPI incidente sobre as aquisies de bens efetuadas no
mercado interno por empresa autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 6o - A, II, da Lei no 11.508, de 20
de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Total do valor aduaneiro correspondente s importaes de bens, efetuadas por empresa autorizada a operar em
ZPE, com suspenso da exigncia do II, do IPI, da Cofins- Importao, da Contribuio para o PIS/Pasep -
Importao e do AFRMM, de acordo com o art. 6o-A da Lei n o 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela
Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Ateno:
1) Na importao de bens usados, a suspenso de impostos e contribuies descritas nesta linha ser aplicada
quando se tratar de conjunto industrial e que seja elemento constitutivo da integralizao do capital social da
empresa (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 6o -A, 2o e 3o, includo pela Lei no 11.732, de 30 de
junho de 2008).
2) Somente sero admitidas importaes, com a suspenso do pagamento de impostos e contribuies de que
trata o art. 6o-A da Lei no 11.508, de 2007, de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, novos ou
usados, e de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem necessrios instalao
industrial ou destinados a integrar o processo produtivo (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 12, II, com
redao dada pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008).
Total do valor aduaneiro correspondente s importaes de servios, efetuadas por empresa autorizada a operar
em ZPE, com suspenso da exigncia da Cofins- Importao, da Contribuio para o PIS/Pasep - Importao, de
acordo com o art. 6o-A da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de
2008.
Valor correspondente ao total do II suspenso nas importaes de bens realizadas por empresa autorizada a operar
em ZPE de acordo com o art. 6o-A, I, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30
de junho de 2008.
Valor correspondente ao total do IPI - vinculado importao suspenso nas importaes de bens realizadas por
empresa autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 6o-A, II, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007,
includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Receita bruta de vendas para o mercado interno de produtos industrializados em ZPE, sujeitos ao pagamento de
todos os impostos e contribuies normalmente incidentes na operao, alm do II e do AFRMM relativos a
matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem de procedncia estrangeira neles
empregados, com acrscimo de juros e multa de mora, na forma da lei, de acordo com o disposto no art. 18, 3 o,
da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com redao dada pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Receita bruta de vendas de mercadorias de uma empresa autorizada a operar em ZPE para outra tambm
autorizada a operar em ZPE, com suspenso da exigncia do IPI, da Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep e
do AFRMM, de acordo com o art. 18, 5o, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com redao dada pela Lei
n o 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor total correspondente suspenso da exigncia do IPI incidente sobre a venda de mercadorias de uma
empresa autorizada a operar em ZPE para outra tambm autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 18,
5o, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007.
Receita bruta decorrente da aquisio de mercadorias por empresa autorizada a operar em ZPE quando a
mercadoria for adquirida de uma outra empresa tambm autorizada a operar em ZPE, com suspenso da
exigncia do IPI, da Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep e do AFRMM, de acordo com o art. 18, 5 o, da
Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com redao dada pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor total correspondente suspenso da exigncia do IPI incidente sobre a aquisio de mercadorias de uma
empresa autorizada a operar em ZPE de outra tambm autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 18, 5 o,
da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007.
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO
N
N SOMA(Y681(1:4))
N
Y681(5) + Y681(6) -
N
Y681(7)
N
N
N
N
N
ORIENTAES Voltar Indice
Valor da receita auferida no ms correspondente venda de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas
na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros.
Ateno: A pessoa jurdica no deve incluir o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este
imposto no integra o preo de venda da mercadoria. No incluir, tambm, o valor correspondente ao ICMS
cobrado na condio de substituto.
Valor da receita auferida no ms correspondente revenda de mercadorias e o resultado auferido nas operaes de
conta alheia.
As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nesta linha, o montante mensal das
receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive as receitas transferidas de
Resultados de Exerccios Futuros e os custos recuperados de perodos de apurao anteriores.
Resultado aritmtico dos valores constantes nas linhas Y681/5 a Y681/7, receita bruta da pessoa jurdica em cada
ms, que utilizada como referncia para o clculo da prestao mensal mnima do Refis.
Nessa receita bruta das vendas e servios esto compreendidos o produto da venda de bens nas operaes de conta
prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, no se incluem as
vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no-cumulativos cobrados
destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero
depositrio (Lei no 8.981, de 20 de janeiro de 1995, art. 31, e Decreto no 3.431, de 24 de abril de 2000, art. 6o, II).
Quando a empresa for sujeita ao Lucro Real, informar o valor da receita bruta mensal indicado na linha 8
decorrente das atividades comerciais, industriais, mdico-hospitalares, de transporte, de ensino, e de construo
civil.
Quando a empresa for sujeita ao Lucro Real, apresenta o resultado da Receita Bruta da linha 8 diminudo da
Receita Bruta sujeita ao Percentual Mnimo de 1,2% da linha 9.
Receitas auferidas no ms relativas a Variaes Cambiais Ativas, Ganhos Auferidos no Mercado de Renda
Varivel, Receitas de Juros sobre o Capital Prprio e Outras Receitas Financeiras.
A pessoa jurdica deve indicar, nesta linha:
a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio;
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial,
decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas;
Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no
exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por
fora de normatizao especfica.
c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido.
d) as bonificaes recebidas;
Ateno:
1) As bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35
da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no
afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994, e art.
3o da Lei no 9.064, de 1995).
2) No caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da
incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas
apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo
o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados.
e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio;
Ateno:
Os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio
adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do
custo, no sendo includos nesta Linha.
f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os
dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos
a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas
naquelas filiais, sucursais ou agncias.
Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no
perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem
sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74 da
Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Esta linha utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao,
para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Ateno: Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do
ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo,
podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto
no 3.000, de 1999, art. 149).
Indicar, nesta linha, todas as demais receitas do ms que, por definio legal, sejam consideradas operacionais,
exceto as informadas nas linhas Y681/11 a Y681/14, tais como:
a) ganhos na alienao de participaes no integrantes do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo;
b) rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior;
c) reverso dos saldos das provises operacionais;
d) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros,
importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As
recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s
contas de resultado em que foram debitadas;
e) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins;
f) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70,
3o, II);
g) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3o da Lei no
10.147, de 2000.
Receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao, de bens e direitos classificados nos
subgrupos Investimentos, Imobilizado e Intangvel do Ativo No-Circulante no ms.