I SECTORIAL
S
Beneficios Tributarios aplicables al Sector Educacin
E Dra. Sandra Rojas Novoa /
C Dr. Henry Brun Herbozo
T Miembros del Staff Interno de la
Revista Actualidad Empresarial
O A diferencia de la Constitucin de 1979
R que regulaba la exoneracin de todo tri-
I 1. Introduccin
A El desarrollo de la actividad educativa en
L nuestro pas recibe una serie de incenti-
vos y tratamientos diferenciados en rela-
cin a otro tipo de actividades. Dentro
de los beneficios de carcter tributario
encontramos la inafectacin de todo im-
puesto a las actividades educativas con-
tenida en el artculo 19 de la Constitu-
cin y otros beneficios contenidos en
otras normas con rango de Ley, tales
como el crdito por reinversin previsto
en la Ley de Promocin de la Inversin
en la Educacin, y exoneraciones conte-
nidas en la Ley del Impuesto a la Renta,
en la Ley del Tributacin Municipal, en-
tre otras.
As, en el presente informe establecere-
mos el tratamiento impositivo especial
que reciben las entidades educativas
particulares, el derecho que tienen a la
aplicacin del crdito por reinversin
contra el pago del Impuesto a la Renta,
algunos beneficios en relacin a la apli-
cacin de tributos municipales, y otros
beneficios.
2. Marco Normativo
Artculo 19 de la Constitucin Polti-
ca del Per de 1993.
Ley General de Educacin, aprobada
por Ley N 28044 (29.07.03).
Ley de Promocin de la Inversin en la
Educacin, aprobada por Decreto Le-
gislativo N 882 (09.11.96).
Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo N 179-2004-EF
(08.12.04).
Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, apro-
bado por Decreto Supremo N 055-
99-EF (15.04.99).
Ley para la Lucha contra la Evasin y
para la Formalizacin de la Economa,
aprobada por Ley N 28194
(26.03.04).
Ley que Crea el Impuesto Temporal a
los Activos Netos, aprobada por Ley N
28424 (21.12.04).
Texto nico de Procedimientos Admi-
nistrativos de la SUNAT, aprobado por
Decreto Supremo N 012-2005-EF
(27.01.05).
Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobada por
Decreto Supremo N 156-2005-EF
(15.11.04).
1-16 INSTITUTO DE INVESTIGACIN EL PACFICO
3. Inmunidad Tributaria conte-
nida en la Constitucin Pol-
tica del Per
buto a las entidades educativas, nuestra
Constitucin de 1993 establece la
inafectacin de impuestos a los bienes y
servicios que recaen sobre las actividades
realizadas por las entidades educativas.
Dicha inafectacin a nivel doctrinal es co-
nocida como inmunidad tributaria, la
cual consiste en la supresin del poder
de gravar una manifestacin de riqueza
(inafectacin) reconocida a travs de una
norma constitucional(1).
As, el artculo 19 de la Constitucin(2)
dispone que Las universidades, institu-
tos superiores y dems centros educati-
vos constituidos conforme a la legislacin
en la materia gozan de inafectacin de
todo impuesto directo e indirecto que afec-
te los bienes, actividades y servicios pro-
pios de su finalidad educativa y cultural
(). Observamos que resulta ser requisi-
to para gozar de esta inafectacin que
dichas entidades educativas se constitu-
yan de conformidad con la Ley de la ma-
teria, entendindose por ella a la Ley Ge-
neral de Educacin, aprobada por Ley N
28044 y a la Ley de Promocin de la Inver-
sin en la Educacin, aprobada por De-
creto Legislativo N 882. Esta inafectacin
no obstante no alcanza a los Centros Cul-
turales ni a las Academias Pre Universita-
rias, toda vez que se restringe su aplica-
cin a las universidades, institutos supe-
riores y dems centros educativos. Asi-
mismo, se permite gravar los ingresos pro-
venientes de actividades distintas a las que
correspondan propiamente al fin educa-
cional realizadas por dichas entidades
educativas (universidades, institutos su-
periores y centros educativos).
Debemos sealar en este punto que la
inafectacin de todo impuesto directo e
indirecto como menciona la Constitucin
no es aplicable al pago de tributos que
no califican como impuestos, tal es el caso
(1) Giuliani Fonrouge en referencia a la inmunidad tributaria
seala que "cuando la no incidencia (no sujecin) es califica-
da por disposicin constitucional, recibe el nombre de in-
munidad. En su esencia jurdica es lo mismo que la no inci-
dencia pura y simple, pero tienen el aditamento de una
norma constitucional que la consagra..." (Derecho Financie-
ro Vol. I Ediciones De Palma 1978 p. 288).
(2) "Artculo 19.- Rgimen tributario de Centros de Educacin
Las universidades, institutos superiores y dems centros edu-
cativos constituidos conforme a la legislacin en la materia
gozan de inafectacin de todo impuesto directo e indirecto
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de
importacin, puede establecerse un rgimen especial de
afectacin para determinados bienes.
Las donaciones y becas con fines educativos gozarn de
exoneracin y beneficios tributarios en la forma y dentro
de los lmites que fije la ley.
La ley establece los mecanismos de fiscalizacin a que se
sujetan las mencionadas instituciones, as como los requisi-
tos y condiciones que deben cumplir los centros culturales
que por excepcin puedan gozar de los mismos beneficios.
Para las instituciones educativas privadas que generen in-
gresos que por ley sean calificados como utilidades, puede
establecerse la aplicacin del impuesto a la renta."
de las aportaciones que deben realizar
las entidades educativas por los concep-
tos de ESSALUD y ONP; as como, el pago
de tasas o contribuciones.
Agrega dicho artculo que Para las insti-
tuciones educativas privadas que gene-
ren ingresos que por ley sean calificados
como utilidades, puede establecerse la
aplicacin del impuesto a la renta(3).
Como consecuencia de ello, la norma re-
gula la posibilidad de gravar los ingresos
de dichas entidades educativas cuando
stos califiquen como utilidades. En este
caso se hace referencia a las personas ju-
rdicas con fines de lucro (constituidas
como Sociedades e EIRL's) y a las perso-
nas jurdicas sin fines de lucro (constitui-
das como Asociaciones y Fundaciones)
en caso las ganancias obtenidas por la
realizacin de sus actividades las repar-
tan entre sus socios o asociados, o cuan-
do dichos ingresos provengan de activi-
dades comerciales distintas al objeto so-
cial establecido en el estatuto.
En cuanto a los derechos arancelarios por
la importacin de bienes la Constitucin
regula la posibilidad de establecer un r-
gimen especial de afectacin para deter-
minados bienes, beneficios que podrn
ser determinados por el Poder Ejecutivo a
travs de Decretos Supremos en concor-
dancia con lo establecido en la Norma IV
del Cdigo Tributario que seala que
mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas,
se regular la aplicacin de las tarifas aran-
celarias.
Hasta aqu, del anlisis del artculo 19 de
la Constitucin podemos extraer las si-
guientes conclusiones:
La inafectacin constitucional recae
nicamente sobre actividades educa-
tivas y siempre que sean desarrolladas
por universidades, institutos superio-
res y centros educativos.
En cuanto al Impuesto a la Renta, se
establece, de manera general, que di-
chas entidades educativas se encon-
trarn gravadas en tanto generen uti-
lidades.
Finalmente, se excluye a las entidades
educativas estatales (universidades,
institutos superiores y centros educa-
tivos) del campo de aplicacin del Im-
puesto a la Renta y de cualquier otro
impuesto.
Cabe sealar que al amparo del artculo
19 de la Constitucin se regulan las
exoneraciones contenidas en los impues-
tos que integran nuestro Sistema Tribu-
(3) El artculo 12 del Decreto legislativo 882 seala en concor-
dancia con el cuarto prrafo del artculo 19 de la Constitu-
cin Poltica del Per seala que: " la utilidad obtenida por
las Instituciones Educativas Particulares ser la diferencia
entre los ingresos totales obtenidos por stas y los gastos
necesarios para producirlos y mantener su fuente, consti-
tuyendo la renta neta. A fin de la determinacin del Impues-
to a la Renta correspondiente se aplicarn las normas gene-
rales del referido Impuesto."

tario Nacional conforme veremos a conti-
nuacin en el desarrollo del presente in-
forme.
4. Ley de Promocin de la In-
versin en la Educacin
La Ley de Promocin de la Inversin en la
Educacin, aprobada por Decreto Legis-
lativo N 882, establece las condiciones y
garantas destinadas a promover la inver-
sin en servicios educativos con la finali-
dad de contribuir a modernizar el sistema
educativo y ampliar la oferta y la cobertu-
ra de la educacin en nuestro pas. Sus
normas son aplicables a todas las Institu-
ciones Educativas Particulares en el terri-
torio nacional, tales como centros y pro-
gramas educativos particulares, cualquiera
que sea su nivel o modalidad, institutos y
escuelas superiores particulares, universi-
dades y escuelas de posgrado particula-
res y todas las que estn comprendidas
bajo el mbito del Sector Educacin.
Mediante esta norma se regularon una
serie de beneficios, que se traducen en
una serie de exoneraciones y crditos con-
tra el Impuesto a la Renta, para aquellas
personas naturales o jurdicas que en for-
ma particular se dediquen a promover,
conducir y constituir entidades educati-
vas, con o sin finalidad lucrativa, y que se
encuentren debidamente reconocidas por
el Ministerio de Educacin o autorizadas
por ley expresa.
Sujetos Beneficiarios
Son sujetos beneficiarios todas las Insti-
tuciones Educativas Particulares en el te-
rritorio nacional, cualquiera que sea su
nivel o modalidad, institutos y escuelas
superiores particulares, universidades y
escuelas de postgrado particulares y, en
general, todas las instituciones que se
encuentren comprendidas bajo el mbi-
to del Sector Educacin. Para tal efecto,
debemos entender por Instituciones Edu-
cativas Privadas(4) a aqullas administra-
das por personas naturales o jurdicas, y
autorizadas por las instancias descentra-
lizadas del Sector Educacin.
Segn el artculo 4 de la Ley de Promo-
cin de la Inversin en la Educacin las
instituciones educativas deben organizarse
jurdicamente bajo cualquiera de las for-
mas previstas en el derecho comn y en el
rgimen societario, incluyendo las de aso-
ciacin civil, fundacin, cooperativa, em-
presa individual de responsabilidad limi-
tada y empresa unipersonal.
5. Beneficios recogidos en la Ley
5.1 Crdito Tributario por Reinversin
de Rentas por parte de las Institu-
ciones Educativas Particulares
La Ley de Promocin de la Inversin en
la Educacin establece un beneficio
(4) Definicin establecida en el artculo 72 de la Ley General
de Educacin.
AREA TRIBUTARIA
para aquellas instituciones educativas
que reinviertan total o parcialmente
su renta en s mismas o en otras insti-
tuciones educativas particulares cons-
tituidas en el pas, que consiste en un
crdito aplicable contra el Impuesto a
la Renta equivalente al 30% del mon-
to efectivamente invertido en la ejecu-
cin de un Programa de Reinversin,
cuya ejecucin no podr exceder de
cinco (5) aos contados desde la fe-
cha de inicio del mismo y el cual debe
cumplir con los requisitos sealados
en el Decreto Supremo N 047-97-
EF(30.04.97).
Este crdito por reinversin incide so-
bre la renta neta de tercera categora,
y podr ser aplicado por la entidad re-
ceptora o por la que reinvierte, segn
sea el caso, tanto sobre los pagos a
cuenta como contra la renta anual,
hasta agotar dicho importe.
5.2 Aplicacin del Impuesto a la Renta
Tal como indicamos anteriormente, las
Instituciones Educativas Privadas que
generen ingresos que por ley sean ca-
lificados como utilidades, se encon-
trarn afectas al Impuesto a la Renta.
Al respecto, el inciso f) del artculo
28 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta, seala que las rentas obte-
nidas por las Instituciones Educativas
Particulares constituirn rentas de
Tercera Categora, debiendo en apli-
cacin del artculo 11 de la Ley de
Promocin de la Inversin en la Edu-
cacin, regirse por las normas del R-
gimen General, lo cual comprende rea-
lizar los pagos a cuenta, as como, la
regularizacin del Impuesto a la Renta
al final del ejercicio por sus ingresos
que sean calificados como utilidades,
las cuales estarn compuestas por la
diferencia entre los ingresos totales
obtenidos por las entidades y los gas-
tos necesarios para producirlos y
mantener su fuente, constituyendo de
este modo la renta neta de tercera ca-
tegora.
Exoneracin del Impuesto a la Ren-
ta para el caso de Entidades Educa-
tivas constituidas bajo la forma jur-
dica de Fundaciones o Asociaciones
Si bien el rgimen tributario comn
aplicable a las entidades educativas
particulares seala que stas se encon-
trarn gravadas por sus ingresos con-
siderados como utilidades con el Im-
puesto a la Renta, existe la posibilidad
que dichos ingresos se encuentren
exonerados, siempre que cumplan con
los requisitos establecidos en el inciso
b) del artculo 19 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta que citamos a
continuacin:
Artculo 19.- Estn exonerados del impuesto
hasta el 31 de diciembre del ao 2006:
(...)
(b) "Las rentas destinadas a sus fines especficos
en el pas, de fundaciones afectas y de aso-
I
ciaciones sin fines de lucro cuyo instrumento
de constitucin comprenda exclusivamente
alguno o varios de los siguientes fines: be-
neficencia, asistencia social, educacin, cul-
tural, cientfica, artstica, literaria, deportiva,
poltica, gremiales, de vivienda; siempre que
no se distribuyan, directa o indirectamente,
entre los asociados y que en sus estatutos
est previsto que su patrimonio se destinar,
en caso de disolucin, a cualquiera de los
fines contemplados en este inciso".
Esto quiere decir que en tanto las enti-
dades educativas se constituyan bajo
la forma de fundaciones o asociacio-
nes sin fines de lucro, inscribindose
para tal efecto en el Registro Pblico
correspondiente, hayan solicitado su
inscripcin en el Registro de Entidades
Exoneradas que tiene a su cargo la
SUNAT(5), el mismo que slo tiene na-
turaleza declarativa mas no constituti-
va del derecho para la exoneracin(6),
esto quiere decir que no se requiere
que exista un pronunciamiento expre-
so por parte de la SUNAT aceptando la
inscripcin; y, en la medida que su ob-
jeto social se encuentre en alguno de
los sealados en la norma citada, esta-
rn exoneradas del pago del Impues-
to a la Renta de tercera categora por
mandato de la Ley de Impuesto a la
Renta.
5.3 Inafectacin al Impuesto General a
las Ventas
Las entidades educativas se encuen-
tran inafectas al pago del IGV y de de-
rechos arancelarios por las operacio-
nes de transferencia o importacin de
bienes y la prestacin de servicios que
efecten para sus fines propios, pero
se establece una limitacin contenida
en la propia Constitucin y en la Ley, la
cual consiste en que mediante Decre-
to Supremo refrendado por los minis-
tros de Economa y Finanzas y de Edu-
cacin, se aprobar la relacin de bie-
nes y servicios inafectos al pago di-
chos impuestos.(7)
Esta inafectacin se ve reflejada en el
inciso g) del artculo 2 y en el Apndi-
ce I del TUO de la Ley del IGV que sea-
lan lo siguiente
"Artculo 2.- No se encontrar gravada con el
Impuesto General a las Ventas:
()
"g) La transferencia o importacin de bienes y la
prestacin de servicios que efecten las Insti-
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
tuciones Educativas Pblicas o Particulares
exclusivamente para sus fines propios. Me-
diante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas y el Minis-
tro de Educacin, se aprobar la relacin de
bienes y servicios inafectos al pago del Im-
puesto General a las Ventas.
(5) El trmite para la inscripcin de las Entidades Exoneradas
del Impuesto a la Renta se encuentra regulado por el Proce-
dimiento N 39 del TUPA de la SUNAT.
(6) El artculo 8 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta indica que la inscripcin a que se refieren los incisos
c) y d) del Artculo 18 de la Ley e incisos a) y b) del Artculo
19 de la Ley es slo declarativa, mas no constitutiva de
derechos.
(7) La lista de bienes y servicios comprendidos en la inafectacin
fue publicada mediante el Decreto Supremo 046-97-EF
(30.04.97).
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 95 1-17
 I HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS
La transferencia o importacin de bienes y la
prestacin de servicios debidamente autoriza-
da mediante Resolucin Suprema, vincula-
das a sus fines propios(8), efectuada por las
Instituciones Culturales o Deportivas a que se
refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso
b) del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobada por el Decreto Legislati-
vo N 774, y que cuenten con la calificacin
del Instituto Nacional de Cultura o del Institu-
to Peruano del Deporte, respectivamente."
Apndice I: "Operaciones exoneradas del Im-
puesto General a las Ventas"
a) Venta en el pas o importacin de los
bienes siguientes:
4901.10.00.00/ Libros para Institucio-
nes Educativas, as
como publicaciones
culturales.
4901.99.00.00-
4903.00.00.00
Por ende, los bienes y servicios que gozan
de la inmunidad o inafectacin deben
hallarse directamente vinculados a los fi-
nes educacionales, teniendo que figurar
expresamente en la relacin aprobada por
decreto supremo, de lo contrario no se
hallaran dentro del supuesto de
inafectacin debiendo en consecuencia
pagar el IGV y los derechos de importa-
cin, de ser el caso.
6. Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF)
La Ley N 28194 seala los supuestos de
aplicacin del ITF, impuesto que como
sabemos consiste en gravar con una tasa
del 0.08% las operaciones que involucren
acreditacin o dbito en cualquier moda-
lidad de cuentas abiertas en las empresas
del Sistema Financiero; sin embargo, la
aplicacin de este impuesto tiene sus ex-
cepciones, las cuales estn contenidas en
el apndice de la citada norma por el cual
se exoneran determinadas operaciones,
entre ellas la acreditacin o dbito en las
cuentas de las universidades y centros
educativos, siempre que los fondos de
las referidas cuentas se destinen a sus fi-
nes propios.
7. Impuesto Temporal a los Ac-
tivos Netos (ITAN)
El Impuesto Temporal a los Activos Netos
creado por Ley N 28424 incide sobre los
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
activos netos consignados en el balance
general al 31 de diciembre del ao ante-
rior y considera como contribuyentes del
mismo a aquellos sujetos que generen
rentas de tercera categora que se hallen
dentro del Rgimen General del Impues-
to a la Renta, aplicndose para tal efecto
una tasa que puede ser de 0% o de 0.6%
(8) En cuanto a los fines propios de la actividad educacional se
encuentran definidos en la Constitucin Poltica del Per,
que bsicamente consisten en promover el conocimiento,
el aprendizaje y la prctica de las humanidades, la ciencia,
la tcnica, las artes, la educacin fsica y el deporte as
como propiciar la formacin profesional, la difusin cultu-
ral, la creacin intelectual y artstica y la investigacin cien-
tfica y tecnolgica.
1-18 INSTITUTO DE INVESTIGACIN EL PACFICO
segn el valor de los activos; al igual que
el caso anterior esta Ley establece supues-
tos de exoneracin a su aplicacin, as
tenemos que entre los sujetos exceptua-
dos de declarar el referido impuesto en-
contramos a las instituciones educativas
particulares, as como, a las entidades
inafectas o exoneradas del Impuesto a la
Renta y personas generadoras de rentas
de tercera categora exoneradas o
inafectas del impuesto a la renta de ma-
nera expresa, excluyendo expresamente
de esta exoneracin a las academias de
preparacin para el ingreso a las Universi-
dades o a otras Instituciones de Forma-
cin de Nivel Superior.
8. Beneficios Tributarios conte-
nidos en la Ley de Tributacin
Municipal
La Ley de Tributacin Municipal,(9) en con-
cordancia con lo establecido en el artcu-
lo 19 de la Constitucin recoge una se-
rie de inafectaciones en favor de universi-
dades y centros educativos, los cuales pa-
saremos a ver a continuacin:
8.1 Impuesto Predial
El artculo 8 de la Ley de Tributacin
Municipal dispone que el Impuesto
Predial grava el valor de los predios ur-
banos y rsticos, correspondiendo a la
Municipalidad Distrital donde se en-
cuentre ubicado el predio la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impues-
to.
No obstante lo anterior, en relacin a las
entidades educativas, el inciso h) del art-
culo 17 de la misma norma recoge una
inafectacin aplicable a los predios de
propiedad de Las universidades y cen-
tros educativos, debidamente reconoci-
dos, respecto de sus predios destinados
a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitucin. Asimismo,
se establece que el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que pro-
duzcan rentas o no relacionados a los fi-
nes propios de las instituciones benefi-
ciadas, significar la prdida de la
inafectacin.
8.2 Impuesto a la Alcabala
En relacin al Impuesto a la Alcabala que
grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles o rsticos a ttulo one-
roso o gratuito, incluso las transferen-
cias que se realicen a travs de contratos
de compra-venta con reserva de domi-
nio, el artculo 28 de la Ley de Tributacin
Municipal regula la inafectacin del
pago del impuesto a la adquisicin de
propiedad inmobiliaria que efecten las
universidades y centros educativos debi-
damente reconocidos, respecto de los
entidades educativas en general se ha-
(9) El Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal
fue aprobado mediante Decreto Supremo N 156-2004-EF
(15.11.04).
predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
8.3 Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular gra-
va la propiedad de los vehculos auto-
motores con una antigedad no mayor
de tres (3) aos, computndose dicho
plazo a partir de la primera inscripcin
en el Registro de Propiedad Vehicular.
En tal sentido, segn el artculo 37 del
TUO de la Ley de Tributacin Municipal,
cuando se trate de transferencias
vehiculares realizadas por universidades
o centro educativos conforme a lo que
establece la Constitucin, stas no se
encontrarn afectas al pago del impues-
to.
9. Consideraciones Finales
Como hemos podido apreciar a lo largo
del presente informe, las instituciones
educativas tanto pblicas como particu-
lares constituidas conforme a la legisla-
cin en la materia gozan de diversos be-
neficios que se traducen en la inafectacin
de todo impuesto directo e indirecto que
afecte los bienes, actividades y servicios
propios de su finalidad educativa y cultu-
ral, esto se traduce en la inafectacin al
pago del IGV y de derechos arancelarios,
con excepcin de las academias de pre-
paracin para el ingreso a las Universida-
des o a otras Instituciones de Formacin
de Nivel Superior, las cuales segn la Cuar-
ta Disposicin Transitoria del Decreto Le-
gislativo N 882 gozan de la inafectacin
slo con relacin al IGV.
Por otro lado, en relacin al Impuesto a la
Renta la Constitucin dispone que en
caso las instituciones educativas privadas
generasen ingresos que por ley sean cali-
ficados como utilidades, proceder la apli-
cacin del impuesto a la renta de tercera
categora sobre dichos ingresos, para
cumplir dicha obligacin la Ley de Pro-
mocin de la Inversin en la Educacin
indica que las entidades educativas de-
bern inscribirse en el Rgimen General
de Impuesto a la Renta, realizando los
pagos a cuenta que corresponda y pre-
sentando el balance al final del ejercicio
gravable; establecindose una excepcin
a la aplicacin del impuesto que se pre-
senta cuando estas entidades educativas
se hubieran constituido como asociacio-
nes o fundaciones, las cuales conforme
el artculo 19 del TUO de la Ley de Renta
se encuentran exoneradas del impuesto.
Finalmente, en relacin a los otros im-
puestos tales como el Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras, el Impuesto Tem-
poral a los Activos Netos y los tributos
municipales podemos constatar que las
llan dentro de los supuestos de exonera-
cin o inafectacin segn sea el caso.
 AREA TRIBUTARIA I
10. Cuadro de Beneficios Tributarios

BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES A LAS ENTIDADES EDUCATIVAS PARTICULARES

Slo se encontrarn exoneradas aquellas entidades educativas particulares que se constituyan como asociaciones
Exoneracin o fundaciones y cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 19 de La LIR.

Beneficio otorgado a las instituciones educativas que reinviertan total o parcialmente su renta en s mismas o en otras
Impuesto a la Renta
Crdito Tributario por instituciones educativas particulares constituidas en el pas, el mismo que consiste en un crdito aplicable contra el
Reinversin de Rentas Impuesto a la Renta equivalente al 30% del monto efectivamente invertido en la ejecucin de un Programa de
Reinversin, segn lo indicado en el artculo 13 del D.Leg N 882.

Las entidades educativas se encuentran inafectas al pago del IGV y de derechos arancelarios por las operaciones de
Impuesto General a transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten para sus fines propios, mediante
Inafectacin
las Ventas Decreto Supremo refrendado por los ministros de Economa y Finanzas y de Educacin se aprobar la relacin de
bienes y servicios que gocen de dicha inafectacin.

Impuesto a las Se exoneran de la aplicacin del ITF la acreditacin o dbito en las cuentas de las universidades y centros educativos,
Exoneracin
Transacciones Financieras siempre que los fondos de las referidas cuentas se destinen a sus fines propios.

Se establece entre los sujetos exceptuados de declarar el ITAN a las instituciones educativas particulares, excluidas las
Impuesto Temporal academias de preparacin para el ingreso a las Universidades o a otras Instituciones de Formacin de Nivel Superior;
Exoneracin
a los Activos Netos as como, a las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta y personas generadoras de rentas de tercera
categora exoneradas o inafectas del impuesto a la renta de manera expresa.

La Ley de Tributacin Municipal establece que las entidades educativas no se encontrarn afectas al pago del Impuesto
Tributos Municipales Inafectacin
Predial, al Impuesto de Alcabala y al Impuesto al Patrimonio Vehicular.

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