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El salario y el recibo de salarios

Unidad 8

En esta unidad aprenderemos a:

Identificar la forma de retribucin,


diferenciar el salario mnimo inter-
profesional del IPREM y valorar las
garantas del salario.
Analizar la estructura bsica del
recibo de salarios, diferenciando los
devengos salariales y extrasalariales.
Identificar los devengos que se
establecen con mayor frecuencia
en funcin de las circustancias
laborales y personales.

Y estudiaremos:

El salario y las diferentes formas de


retribucin.
El salario mnimo interprofesional, el
IPREM y el Fogasa.
El recibo de salarios y su estructura.
8 El salario y el recibo de salarios

1. El salario
Importante El artculo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores dice:

El empresario est obligado Se considerar salario la totalidad de las percepciones econmicas de los trabaja-
a pagar por la prestacin de dores, en dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios labora-
un trabajo de igual valor la les por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma
misma retribucin, satisfecha de remuneracin, o los periodos de descanso computables como trabajo. En ningn
directa o indirectamente, y cual-
caso el salario en especie podr superar el 30 % de las percepciones salariales del
quiera que sea la naturaleza
de la misma, salarial o extra-
trabajador.
salarial, sin que pueda produ-
cirse discriminacin alguna por
La estructura salarial comprende el salario base del grupo o salario de contratacin
razn de sexo en ninguno de
los elementos o condiciones
como retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra y, en su caso, los complementos
de aquella. salariales.
En ausencia de convenio colectivo, el salario base de grupo ser el acordado entre
la empresa y la representacin legal de los trabajadores o, en su defecto, el pactado
en el momento de la contratacin, pero nunca puede ser inferior al salario mnimo
interprofesional.

Salario
Totalidad de las percepciones
econmicas de los trabajadores

Salario base del grupo o Complementos salariales


salario de contratacin Se fijan en funcin de las circunstancias
Retribucin por unidad de tiempo personales, trabajo realizado, condiciones
o de obra del mismo, etc.

Fig. 8.1. Estructura del salario.

1.1. Formas de retribuir el salario


Sabas que? La retribucin de los trabajadores se pude clasificar segn el medio de pago y segn el
mtodo de pago.
El trabajo a destajo es un modo
de contratacin laboral en el Segn el medio de pago:
que se cobra en concepto del Retribucin dineraria. Puede ser en metlico o a travs de otros medios de pago como
trabajo realizado y no del tiem- cheques o transferencias.
po empleado.
Retribucin en especie. Consiste en la entrega de determinados bienes o beneficios
Esta forma de trabajar puede
afectar a la calidad del produc- al trabajador, como vivienda, vehculos, seguros mdicos, suministro de electricidad,
to. Muchas empresas fijan unas carbn, etc. No puede superar el 30 % del total de las percepciones dinerarias.
penalizaciones por defectos en Segn el mtodo de pago:
la calidad.
Salario por unidad de tiempo. Se retribuye exclusivamente el tiempo trabajado, sin
Trabajar a un ritmo superior
tener en cuenta el rendimiento del trabajador.
al normal, para acumular ms
sueldo, conlleva la existencia Salario por unidad de obra. Se retribuye el trabajo efectivamente realizado; por ejem-
de riesgos para la salud fsica plo, por unidades, piezas, m2, etc., independientemente del tiempo invertido en su
y psquica de los trabajadores realizacin. Su forma ms extrema es el trabajo a destajo.
crendose un clima favorable
para que ocurran accidentes. Salario mixto. El salario comprende una cantidad fija por tiempo trabajado y una can-
tidad variable en funcin del trabajo realizado; por ejemplo, salario ms comisiones.
138
El salario y el recibo de salarios 8
2. El Salario Mnimo Interprofesional (SMI)
El salario mnimo interprofesional (SMI) es la cantidad mnima que puede percibir un Ao SMI (/mes) IPREM (/mes)
trabajador por una jornada de 40 horas semanales; no obstante, puede ser mejora-
2005 513,00 469,80
do por los convenios colectivos y los contratos de trabajo. Cuando se trabaje menos
2006 540,90 479,10
de 40 horas semanales el salario ser proporcional al tiempo trabajado.
2007 570,60 488,68
2008 600,00 516,90
El Gobierno fija anualmente el SMI, previa consulta con las organizaciones sindicales y 2009 624,00 527,24
asociaciones empresariales ms representativas.
Tabla 8.1. Evolucin del SMI y del
El salario mnimo se puede incrementar con el importe de los complementos salariales, IPREM.
como, por ejemplo, antigedad, pagas extraordinarias y de beneficios, complementos
de puesto de trabajo, nocturnidad, peligrosidad, toxicidad, etc.
El salario mnimo es inembargable, lo que significa que para hacer frente a las deudas
contradas por los trabajadores, solo se podrn embargar las cantidades que superen el
importe del SMI. Si el salario realmente percibido supera la cuanta mensual del SMI, la
parte que exceda del mismo resulta parcialmente embargable, conforme a una escala
establecida en la Ley de Enjuiciamiento Civil.
Solo se puede embargar el SMI como consecuencia de no haber cumplido el deber de
pago de las pensiones alimenticias del cnyuge o los hijos.

Caso Prctico 1

Un trabajador que cobra un sueldo mensual de 1600 ha contrado deudas por


importe de 7000 .
Qu cantidad del sueldo le podrn embargar si el SMI es de 700 mensuales?

Solucin
El SMI es inembargable, salvo para el pago de pensiones por alimentos al cnyuge
o a los hijos. Actividades
Solo le pueden embargar la cantidad que supere al SMI:
1. Busca en el artculo 607
Cantidad que se puede embargar: 1600 700 = 900 mensuales de la Ley de Enjuicia-
miento Civil la escala
Se podr embargar parte de los 900 mensuales y en la proporcin que estable-
aplicable para embargar
ce el artculo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil.
los sueldos, pensiones,
retribuciones y respon-
de a la pregunta si-
guiente:
3. El Indicador Pblico de Rentas de Efectos Qu cantidad se podr
Mltiples (IPREM) embargar al trabajador
del Caso Prctico 1?
El IPREM es un indicador o referencia de nivel de rentas para acceder a determinadas 2. Valindote de Internet,
prestaciones, beneficios o servicios pblicos, o para calcular la cuanta de determina- busca cules son, para el
das prestaciones, ayudas y subvenciones pblicas; como, por ejemplo, las becas de ao actual:
estudios o de comedor, los lmites para el acceso a la justicia gratuita, las cuantas de la
a) El salario mnimo inter-
prestacin y del subsidio por desempleo, el acceso a viviendas protegidas, etc.
profesional diario, men-
Este indicador es de uso obligatorio en las normas del Estado, y potestativo para las sual y anual.
comunidades autnomas, Ceuta, Melilla y las administraciones locales.
b) El IPREM diario, men-
El importe de este indicador se fija cada ao en la Ley de Presupuestos del Estado, tras sual y anual.
la consulta del Gobierno con las organizaciones sindicales ms representativas.
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8 El salario y el recibo de salarios

4. Garantas del salario


El Estatuto de los Trabajadores establece una serie de medidas para que, en los casos
en que el empresario no pueda hacer frente a sus obligaciones econmicas, los salarios
de los trabajadores tengan preferencia sobre otras deudas del empresario.
El salario de los trabajadores est garantizado con las siguientes medidas:
La cantidad adeudada por salarios correspondientes a los ltimos 30 das de trabajo
tiene preferencia sobre cualquier otro crdito, y en una cuanta que no supere el doble
del salario mnimo interprofesional.
Los crditos salariales gozan de preferencia frente a cualquier otro crdito sobre los
objetos elaborados por los trabajadores, siempre que sean propiedad del empre-
sario.
Los crditos por salarios no protegidos en los puntos anteriores se consideran singu-
larmente privilegiados en la cuanta que resulte de multiplicar el triple del SMI diario
por el nmero de das de salario pendientes de pago.
Las indemnizaciones por despido tienen la misma consideracin anterior.
En los dos ltimos casos los crditos salariales gozan de preferencia, salvo aquellos que
establezca la Ley Hipotecaria.

5. El Fondo de Garanta Salarial (Fogasa)


Importante El Fondo de Garanta Salarial (Fogasa) es un organismo autnomo adscrito al Ministerio
de Trabajo cuya finalidad es garantizar parcialmente a los trabajadores los salarios
El Fogasa se financia con apor- y las indemnizaciones por despido o extincin de la relacin laboral pendientes
taciones de los empresarios. de pago.
Estas aportaciones se calculan Salarios. En los casos de insolvencias por declaracin de insolvencia o concurso de
aplicando un porcentaje del acreedores del empresario, la cantidad mxima a abonar es la que resulta de multipli-
0,20 % sobre la base de coti- car el triple del salario mnimo interprofesional diario, incluida la parte proporcional
zacin por contingencias profe- de las pagas extras, por el nmero de das pendientes de pago, con un mximo de
sionales. 150 das.
Indemnizaciones por despido o extincin del contrato reconocidas en sentencia
judicial o resolucin administrativa con un lmite de una anualidad, sobre la
base de 30 das por ao de servicio, sin que el clculo pueda sobrepasar el triple
del SMI.

Caso Prctico 2

Un empresario que no ha podido hacer frente a las deudas Solucin


contradas, ha sido declarado insolvente. En la empresa
Cantidad adeudada a cada trabajador:
trabajan dos personas a las que adeuda el salario de los
ltimos siete meses: Sr. Gmez: 1700 . 7 = 11900 .
Sr. Gmez, su salario es de 1700 /mes. Sra. Martnez: 1800 . 7 = 12600 .
Sra. Martnez, su salario es de 1800 /mes. El Fogasa solo abona, como lmite mximo, el importe de
150 das; por tanto cada uno de ellos cobrar:
Los trabajadores desean saber qu cantidad les abonar
el Fogasa, si el SMI diario es de 26,00 , incluida la parte 26,00 /da . 3 = 78,00 . 150 das = 11 700,00 .
proporcional de las pagas extra.

140
El salario y el recibo de salarios 8
6. El recibo de salarios
Las retribuciones por el trabajo realizado sern mensuales, quincenales o semanales, Sabas que?
segn la costumbre de cada empresa.
Si la remuneracin se realiza en efectivo, se har en el lugar de trabajo; tambin puede Los trabajadores tienen derecho,
efectuarse por medio de cheque nominativo o transferencia bancaria. si lo solicitan, a firmar el recibo
de salarios en presencia de un
El empresario est obligado a entregar al trabajador un recibo de salarios en el que se representante sindical o, si no
especifiquen cada una de las percepciones, as como los descuentos que se practiquen. existiesen, ante un compaero o
compaera de trabajo.
El modelo del recibo se ajustar al establecido por el Ministerio de Trabajo (Fig. 8.3).
La firma del recibo da fe de
Se considerarn ajustados al modelo oficial los recibos de salarios que, sin eliminar que el trabajador ha percibido
ninguno de los conceptos contenidos en el modelo establecido por el Ministerio de unas determinadas cantidades,
Trabajo, ni alterar su denominacin, contengan modificaciones de carcter puramente sin que suponga su conformidad
formal o incluyan elementos adicionales de informacin al trabajador sobre la retribu- con las mismas.
cin percibida.
Los recibos de salarios sern archivados y conservados por las empresas, junto con los
boletines de cotizacin a la Seguridad Social, durante un periodo mnimo de cuatro
aos, a fin de permitir las comprobaciones oportunas.

6.1. Estructura del recibo de salarios


La estructura del modelo de recibo oficial de salarios es la que aparece en la Figura 8.2.

Estructura del recibo de salarios

Se reflejan los datos de identificacin de la


Cabecera empresa y del trabajador.

Devengos. Son las percepciones de los tra-


bajadores tanto por salario base como por
otros conceptos, como horas extra, pagas
extra y diferentes complementos.

Cuerpo central
Deducciones. Son cantidades que se detraen
del salario bruto, principalmente por dos
conceptos:
Cotizaciones a la Seguridad Social.
Retenciones a cuenta del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).

Este espacio se utiliza para calcular las


bases de cotizacin a la Seguridad Social y
Cuerpo inferior
la base sobre la cual se aplica el porcentaje
de retencin a cuenta del IRPF.
Fig. 8.2. Estructura del recibo de salarios.

141
8 El salario y el recibo de salarios

Fig. 8.3. Modelo oficial de recibo de salarios.

142
El salario y el recibo de salarios 8
De la observacin del impreso del recibo de salarios y de la Figura 8.3, se deduce
que el salario lquido que perciben los trabajadores surge de descontar al importe total
devengado una serie de conceptos denominados deducciones (Fig. 8.4).

Deducciones
Total devengado
Total a percibir
(Retencin a cuenta del IRPF,
(Salario bruto, =
cotizaciones a la Seguridad (Salario neto
suma de todas las
Social y conceptos de a percibir)
percepciones)
recaudacin conjunta)

Fig. 8.4. Obtencin del importe a percibir.

A. Cabecera del recibo de salarios


En este apartado figuran los datos que identifican a la empresa y al trabajador. Los
conceptos a los que se debe prestar mayor atencin son:
Categora o grupo profesional. Los trabajadores estn clasificadas en diferentes gru- Importante
pos profesionales segn las funciones que realizan y las titulaciones o conocimientos
adquiridos en el desempeo de su profesin (se pueden consultar en la Tabla 9.3 de A efectos de cotizacin a la
la Unidad 9). Seguridad Social, las categoras
Grupo de cotizacin. Todos los trabajadores estn incluidos en uno de los once grupos profesionales se dividen en once
de cotizacin a la Seguridad Social establecidos segn las categoras profesionales grupos de cotizacin.
que aparecen en la Tabla 9.3 de la Unidad 9. Los grupos del uno al siete com-
prenden bases de cotizacin
mensuales (cotizan siempre por
B. Cuerpo del recibo de salarios
30 das).
El cuerpo principal del recibo se divide en dos apartados: devengos y deducciones. Los grupos del ocho al once se
refieren a las bases de cotiza-
cin diarias, es decir, los traba-
7. Devengos jadores incluidos en este grupo
cotizan por los das naturales
que tenga el mes que se liquida.
Los devengos son las cantidades que percibe la persona trabajadora por diversos con-
ceptos. Se dividen en percepciones salariales y percepciones no salariales (Fig. 8.5).

Salario base
Complementos salariales
Complementos personales
Complementos de puesto de trabajo
Salariales Horas extraordinarias
Horas extra de fuerza mayor
Gratificaciones extraordinarias
Participacin en beneficios
Salario en especie

Devengos
Indemnizaciones y suplidos
Dietas de viaje
Gastos de locomocin
Pluses de transportes y distancias
Gastos contratos de trabajo
Percepciones para adquisicin de
No salariales prendas de trabajo
Quebranto de moneda
Prestaciones de la Seguridad Social
Indemnizaciones
Otras percepciones no salariales
Fig. 8.5. Composicin de los devengos. Asignaciones asistenciales

143
8 El salario y el recibo de salarios

Percepciones salariales. En la retribucin del trabajo se deben distinguir el salario


Claves y consejos
base, los complementos salariales, las horas extra, las gratificaciones extraordinarias
Los incumplimientos o retrasos
y el salario en especie (Tabla 8.2).
en el pago de los salarios por
parte del empresario tienen las Salario base de grupo. Es la parte de la retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra, esta-
consecuencias siguientes: blecida para cada categora profesional, en los convenios colectivos o en los contratos indivi-
duales.
Un inters por mora en el pago
del salario del 10 % de lo adeu- Antigedad. Plus establecido en funcin
dado. del tiempo que se lleva trabajando en la
Complementos perso- empresa. Los periodos para cobrar este plus
La falta de pago o los retrasos suelen ser: bienios (dos aos), trienios (tres
continuados en el abono del nales. Se establecen
por las condiciones aos), quinquenios (cinco aos) o sexenios
salario constituyen incumplimien- (seis aos).
tos empresariales, y el trabaja- personales del traba-
dor puede solicitar la extincin jador que no han sido Conocimientos especiales. Las personas
del contrato, con derecho a una tenidas en cuenta a la trabajadoras pueden percibir este comple-
indemnizacin de 45 das de hora de fijar el salario mento cuando utilizan determinados cono-
salario por ao de servicio, pro- base. cimientos (como idiomas o ttulos), siempre
rratendose por meses los perio- que no hayan sido tenidos en cuenta al fijar
dos de tiempo inferiores a un el salario base.
Complementos salaria-
ao y hasta un mximo de 42
les. Son los conceptos Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnici-
mensualidades.
que no han sido valo- dad, alturicidad. Se perciben cuando as lo
rados al determinar el Complementos de pues- establece el convenio colectivo o la autori-
salario base. Tales com- to de trabajo. Se per- dad laboral, cuando el puesto de trabajo
plementos pueden estar ciben por las caracte- rene estas caractersticas y, nicamente,
regulados en las leyes o rsticas especiales del por los das realmente trabajados.
en los convenios colec- puesto que lo diferen-
tivos, o puede haber- cian del trabajo co- Nocturnidad. El trabajo nocturno tiene una
los establecido o pac- rriente. Se dejarn de retribucin especfica que se determina en
tado la direccin de la percibir en el momento la negociacin colectiva.
empresa. en que finalice la tarea
que origina el comple- De residencia. Es un complemento que reci-
mento. ben los trabajadores de la Pennsula que se
desplazan a Baleares, Canarias, Ceuta y
Melilla, o viceversa.

Complementos por ca- Incentivos, actividad. Se perciben cuando al


lidad o cantidad de trabajador se le exige un rendimiento supe-
trabajo. Se perciben rior al considerado como medio.
por realizar mayor
cantidad de trabajo Asistencia, puntualidad. Con estos comple-
o alcanzar un nivel mentos se trata de evitar el absentismo labo-
de calidad superior al ral. Se perciben cuando el nivel de absen-
normal. tismo es inferior al marcado por la empresa.

Horas extraordinarias. En los convenios colectivos, o en su defecto en el contrato individual,


puede establecerse la opcin de abonar las horas extraordinarias en la cuanta que se fije (que
en ningn caso podr ser inferior al valor de la hora ordinaria), o bien compensarlas por el
tiempo equivalente de descanso retribuido.

Gratificaciones extraordinarias. Los trabajadores tienen derecho a dos gratificaciones extraordi-


narias al ao, una de ellas en Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por
acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. Igualmente, se fijar
por convenio colectivo la cuanta de las gratificaciones.

Participacin en beneficios. Es una gratificacin anual potestativa establecida en funcin de los


beneficios de la empresa, o una cantidad fija pactada en el convenio colectivo con independencia
de los beneficios que se obtengan.

Salario en especie. Consiste en la valoracin econmica de los bienes o servicios que presta la
empresa a los trabajadores; por ejemplo, alojamiento, vehculo, productos, etc. No puede ser
superior al 30 % de las percepciones salariales.

Tabla 8.2. Percepciones salariales.

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El salario y el recibo de salarios 8
Caso Prctico 3

Calcula el prorrateo mensual de de las pagas extraordinarias de un trabajador


que cobra un salario base de 1400 mensuales. Le corresponden dos gratifica-
ciones extraordinarias, cada una de igual importe que el salario base.
Calcula el prorrateo diario de las pagas extra de un trabajador que cobra dos
pagas extra de 1200 cada una y una paga de beneficios de 1500 .

Solucin
El trabajador tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por tanto:

1400 . 2
Prorrateo mensual = = 233,33
12
El prorrateo diario ser:

1200 . 2 + 1500
Prorrateo diario = = 10,68
365

Actividades

3. Un trabajador lleva trabajando en una empresa 17 aos y cuatro meses. Per-


cibe un salario de 1900 y le corresponde un complemento de antigedad,
acordado por convenio colectivo, del 5 % del salario. Responde a las siguien-
tes preguntas:
a) Cuntos trienios tiene el trabajador?
b) Cuntos bienios tiene el trabajador?
c) Calcula el importe del complemento en los casos anteriores.

4. Cul ser el prorrateo de las pagas extraordinarias del trabajador de la acti-


vidad anterior, si las pagas extra son del sueldo base ms la antigedad y si
adems cobrase una paga de beneficios de 1000 ?

5. Un trabajador tiene derecho a percibir tres pagas anuales al ao, cada una de
1300 y, adems, una paga de beneficios de 1200 . Calcula el prorrateo
mensual y el diario.

6. Sirvindote de algn buscador, como http://convenios.juridicas.com/convenios-


sectores.php, o del Boletn Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/consultas/
bases_datos/otras_disposiciones.php), busca el convenio colectivo de oficinas Sabas que?
y despachos de tu comunidad autnoma y realiza el siguiente trabajo:
En los convenios colectivos
a) A verigua qu salario base le corresponde cobrar a una persona que puede acordarse que las gra-
comienza a trabajar en una categora profesional similar a la que tendrs tificaciones extraordinarias se
cuando finalices tus estudios. prorrateen (pagar una parte pro-
porcional) entre las doce men-
b) Qu complementos salariales existen?
sualidades, con lo que se cobra
c) Cuntas paga extraordinarias corresponden al ao? De qu importe? cada mes la parte proporcional
d) Cmo se retribuyen las horas extraordinarias? de las pagas.

145
8 El salario y el recibo de salarios

Importante Percepciones no salariales. Se trata de percepciones que no tienen la consideracin


de salario y estn excluidas de cotizacin a la Seguridad Social (Tabla 8.3).
No todas las percepciones sala-
riales estn excluidas de cotizar Dietas de viaje.
a la Seguridad Social en su
totalidad. Gastos de locomocin.

Algunas de las percepciones Indemnizaciones o suplidos. Plus de transporte urbano y plus de distancia.
salariales estn excluidas, pero Son compensaciones econmicas
dentro de unos lmites, supera- por los gastos realizados por el Gastos del contrato de trabajo (los pagar el empresa-
dos los cuales estn sujetas a trabajador como consecuencia rio, salvo pacto en contra).
cotizacin. de su trabajo. El empresario est
obligado a reintegrar al trabajador Percepciones para adquisicin y mantenimiento de
La relacin de percepciones los gastos suplidos (anticipados) por este, prendas de trabajo.
excluidas de cotizar total o par- necesarios para realizar su trabajo.
cialmente aparece en la Tabla Percepciones para adquirir herramientas.
9.1. de la Unidad 9.
Quebranto de moneda (errores en cobros y pagos o
prdidas involuntarias).

Incapacidad temporal derivada de enfermedad comn


Prestaciones e indemnizaciones o profesional, accidente y periodos de descanso por
de la Seguridad Social. maternidad o adopcin.
Son cantidades que el empresario
paga al trabajador y por las que Desempleo parcial. Lo perciben las personas trabajado-
posteriormente el INSS le compensa en ras cuando ven reducida su jornada laboral ordinaria
sus cotizaciones a la Seguridad Social. al menos en la tercera parte, y su salario se reduce en
una proporcin similar.

Indemnizaciones. Son cantidades que se perciben como consecuencia de traslados, despidos, o


suspensiones del contrato de trabajo.

Mejoras de la accin protectora de la Seguridad Social.


Los trabajadores las pueden negociar en sus convenios
colectivos o en los contratos individuales, o bien las
empresas pueden mejorar voluntariamente las presta-
ciones de la Seguridad Social.
Otras percepciones no salariales
Productos en especie concedidos voluntariamente por
las empresas. Consiste en la valoracin econmica de
los productos en especie que conceden las empresas
sin estar legalmente obligadas a ello, como, por ejem-
plo, cestas de Navidad, regalos, productos de fabrica-
cin propia, plaza de garaje, etc.

Asignaciones asistenciales. Se pueden englobar en este apartado los gastos de estudio exigidos por
el trabajo, comedores, primas de seguro, entrega de acciones de forma grutita, etc.

Tabla 8.3. Percepciones no salariales.

Caso Prctico 4

Un empresario individual, titular de una panadera, decide que entrega una grati-
ficacin de 100 con motivo de la conmemoracin de 10 aos de creacin de la
empresa. Cotizar esta gratificacin a la Seguridad Social?

Solucin
No cotiza a la Seguridad Social puesto que es una mejora voluntaria, no peridica,
que no est vinculada directamente al trabajo y que no requiere aceptacin del
trabajador.

146
El salario y el recibo de salarios 8
8. Deducciones
A los devengos ntegros que hemos visto, se les ha de practicar una serie de deduccio- Web
nes, para as obtener la cantidad neta que percibir finalmente el trabajador (Tabla 8.4).
La Agencia Tributaria, a tra-
Contingencias comunes. La cotizacin por este concepto vs de del portal www.aeat.
est destinada a cubrir las situaciones de enfermedad es, facilita un programa para el
Aportaciones del trabajador a las
comn, maternidad y accidente no laboral. En el clculo clculo en lnea del porcentaje
cotizaciones de la Seguridad Social y
de esta base no se incluyen las horas extraordinarias. de retencin a cuenta del IRPF
conceptos de recaudacin conjunta. Los
trabajadores y los empresarios estn Desempleo y Formacin Profesional. Sus cuotas se desti-
que se debe practicar a cada
obligados a cotizar a la Seguridad nan a la cobertura del riesgo de desempleo, la formacin trabajador en sus nminas.
Social, pero, adems, los empresarios y el reciclaje de los trabajadores. En el clculo de estas
estn obligados a deducir en los recibos cotizaciones se han de incluir las horas extraordinarias.
de salarios de los trabajadores las cuotas
que correspondan en concepto de cuota Horas extraordinarias. A efectos de cotizacin se divi-
obrera de cotizacin a la Seguridad den en:
Social. Horas extraordinarias.
Horas extraordinarias de fuerza mayor.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF). Cuando los empresarios paguen rendimientos
del trabajo o prestaciones por cuenta de la Seguridad Social (por ejemplo, en caso de baja por
enfermedad) estn obligados a retener unos determinados porcentajes a cuenta de la liquidacin
anual del IRPF.
El porcentaje de retencin a aplicar depende de varios elementos: el importe anual de las retribucio-
nes, el estado civil, del nmero de descendientes, la edad de los mismos, de si el cnyuge trabaja y
del importe anual de las retribuciones del cnyuge y los ascendientes discapacitados.
Anticipos. En este apartado deben constar las cantidades que haya recibido el trabajador a cuenta Sabas que?
del trabajo ya realizado, y que el empresario le deducir en el recibo de salarios del mes corres-
pondiente. Los trabajadores tienen dere-
cho a percibir, antes de llegar
Valor de los productos en especie. Se deducir la valoracin de los productos en especie que haya
percibido el trabajador y que aparezcan reflejados en el cuerpo central del recibo de salarios.
al da sealado para el pago,
anticipos a cuenta del trabajo ya
Otras deducciones. Se incluir cualquier otra deduccin que se pueda realizar al trabajador; por realizado.
ejemplo, la devolucin de prstamos que el trabajador haya percibido de la empresa. La cuanta de los anticipos se
establece en los convenios colec-
Tabla 8.4. Deducciones que se practican en la nmina. tivos o en los contratos individua-
les de trabajo.
Actividades

7. En la actividad 6 has buscado el convenio colectivo de oficinas y despachos de


tu comunidad autnoma. Ahora realiza el siguiente trabajo:
a) Busca si tendras derecho a anticipos y de que importe.
b)  Tendras derecho a prstamos de la empresa? De qu importes? A qu
tipo de inters?
c)  Tendras derecho a percibir algn producto en especie?

8. Accede a la pgina web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es) y busca el


programa para calcular las retenciones a cuenta del IRPF del ao en curso y
posteriormente descrgalo en el ordenador.
El procedimiento es el siguiente:
A un clic:
Descarga de programas de ayuda.
IRPF.
Retenciones a cuenta 201_.

147
8 El salario y el recibo de salarios

9. Cuerpo inferior del recibo de salarios


Vocabulario El ltimo apartado del recibo de salarios se reserva para la determinacin de las
bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta y de
Bonus. Bonificacin realizada por la base sujeta a retencin del IRPF.
la empresa al trabajador para
retribuir el cumplimiento, total o
En este apartado se debe dejar constancia de las bases que sirven para el clculo de
parcial, de los objetivos marcados
por la empresa. las diversas deducciones a que est sujeto el salario de los trabajadores: cotizaciones
a la Seguridad Social y retencin a cuenta del IRPF.
Su importe suele ser variable
y el pago se realiza por aos En las siguientes unidades se desarrolla de forma prctica el clculo de las bases de
vencidos. cotizacin y de las cuotas resultantes de la aplicacin de los tipos correspondientes a
cada base.

Caso Prctico 5

Ejemplo de clculo de las deducciones en las nminas:

Deducciones
1.Aportacin del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y con-
ceptos de recaudacin conjunta: %
Contingencias comunes .. (1400) . 4,70 ........... 65,80
Desempleo (1500) . 1,55 ........... 23,25
Formacin profesional (1500) . 0,10 ........... 1,50
Horas extraordinarias ... (100) . 4,70 ........... 4,70
Fuerza extra de fuerza mayor .................. ..............
Total aportaciones .......................................................... 95,25
2.Impuesto sobre la renta de las personas fsicas ......... 8,00 .............. 96,00
3.Anticipos . _____
4.Valor de los productos recibidos en especie . _____
5.Otras deducciones . _____
B. Total a deducir ........................................................... 191,25

Determinacin de las tasas de cotizacin


a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta
y de la base sujeta a retencin del IRPF
1. Base de cotizacin por contingencias comunes
Remuneracin mensual .. 1200
Prorrata pagas extraordinarias (1200 2)/12 200
Claves y consejos Total .......... 1400
2.Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y con-
Es aconsejable que los trabaja- ceptos de recaudacin conjunta (desempleo, formacin profesio-
dores conserven todas las nmi-
nal, fondo de garanta salarial).................................................. 1500
nas para probar que han traba-
jado y cobrado, estudiar posi- 3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias 100
bles errores administrativos, y
para prevenir los efectos de posi- 4. Base sujeta a retencin del IRPF . 1200
bles fraudes de las empresas.

148
El salario y el recibo de salarios 8
Snt esis

Totalidad de las percepciones econmicas percibidas por los trabajadores,


Salario en dinero o en especie, por la prestacin profesional de los servicios labo-
rales por cuenta ajena

Salario mnimo interprofesional Cantidad mnima que puede percibir un trabajador por
(SMI) una jornada de 40 horas semanales

Organismo cuya finalidad es garantizar parcialmente a los trabajadores los


Fondo de Garanta Salarial
salarios y las indemnizaciones por despido o extincin de la relacin laboral
(Fogasa)
pendientes de pago

Documento en el que se reflejan las percepciones de los trabajadores, as


Recibo de salarios
como los descuentos a que dan lugar esas percepciones

Cabecera Se reflejan los datos de identificacin de la empresa y del trabajador


Debe ajustarse al
modelo establecido
por el Ministerio Salario base
de Trabajo Complementos salariales (perso-
nales, de puesto de trabajo, por
calidad o cantidad de trabajo)
Salariales
Horas extra
Pagas extra
Pagas de beneficios
Salario en especie
Devengos

Indemnizaciones o suplidos
Prestaciones de la Seguridad
Social
No salariales Indemnizaciones
Estructura del recibo Cuerpo Mejoras de la accin de la Segu-
de salarios central ridad Social
Productos en especie (volunta-
rios)
Asignaciones asistenciales

Aportaciones a la Seguridad Social


IRPF
Deducciones Anticipos
Valor de los productos en especie
Otras deducciones

Se deja constancia de las bases de cotizacin a la Seguridad


Cuerpo
Social, los conceptos de recaudacin conjunta y la base sujeta
inferior
al IRPF

149
8 El salario y el recibo de salarios

Test de repaso
1. El salario es: c) Un mes.
a) La totalidad de las percepciones econmicas de los d) Tres meses.
trabajadores, en dinero o en especie. 9. El Fogasa garantiza las indemnizaciones por despido
b) Solamente las percepciones recibidas en metlico. con un lmite de:
c) Las percepciones econmicas, incluidos los gastos a) 120 das.
por causa del trabajo. b) 150 das.
d) Las percepciones salariales, extrasalariales y en c) Una anualidad.
especie. d) 45 das por ao trabajado.
2. La estructura del salario comprende: 10. Los recibos salariales se archivan y conservan en las
a) El salario base del grupo y las deducciones salariales. empresas un mnimo de:
b) El salario base del grupo y el salario en especie. a) Cinco aos.
c) El salario base del grupo y los complementos sala-
b) Cuatro aos.
riales.
c) Diez aos.
d) El salario base del grupo y los complementos sala-
d) No es obligatorio conservarlos.
riales y no salariales.
11. Pueden las empresas imponer sus propios modelos de
3. El salario mnimo interprofesional lo establece:
recibos de salarios?
a) El Gobierno, los sindicatos y la patronal.
a) S, pueden utilizar sus propios modelos diferentes
b) La patronal y los sindicatos.
del oficial.
c) El Gobierno.
b) S, si se ajustan al modelo oficial.
d) El Consejo de la Unin Europea.
c) No pueden cambiar el modelo oficial.
e) El Consejo Econmico y Social.
d) S, si lo autoriza la Inspeccin de Trabajo.
4. Qu porcentaje mximo de las percepciones salaria-
les del trabajador se pueden cobrar en especie? 12. No se considera complemento salarial:
a) 18 %. a) Las horas extra.
b) 20 %. b) La nocturnidad.
c) 25 %. c) El complemento de puntualidad.
d) 30 %. d) Las dietas de viajes.
5. El IPREM sirve para calcular: 13. No se considera complemento extra salarial:
a) El salario mnimo interprofesional. a) Las prestaciones por desempleo parcial.
b) Las prestaciones del Fogasa. b) El quebranto de moneda.
c) El subsidio por desempleo. c) La indemnizacin por traslado.
d) Las revisiones salariales anuales. d) La antigedad.
6. El Fogasa abona a los trabajadores los salarios adeu- 14. En el recibo de salarios no se practican deducciones por:
dados en caso de: a) Las cotizaciones por desempleo.
a) Insolvencias de los empresarios, suspensin de b) Las cotizaciones por horas extra de fuerza mayor.
pagos y quiebra. c) La devolucin de anticipos.
b) Que la empresa no pague puntualmente el salario. d) Las dietas de viaje.
c) Que los sindicatos representativos consideren que 15. Las bases de cotizacin a la Seguridad Social y al
la empresa tiene prdidas. IRPF sirven para:
d) Que la empresa deba al trabajador el triple del a) Calcular las deducciones por estos conceptos.
SMI, con un mximo de 150 das. b) Calcular el importe de las percepciones extrasala-
7. El Fogasa se financia mediante las cotizaciones de: riales.
a) El Gobierno. c) Calcular el importe de la hora extraordinaria.
b) Los empresarios. d) Calcular las prstaciones del Fogasa.
c) Los trabajadores. 16. El importe de la devolucin de un prstamo se refleja en
d) Los trabajadores y los empresarios. el apartado del recibo de salarios correspondiente a:
8. El Fogasa garantiza parcialmente los salarios de los a) Devengos, percepciones salariales.
trabajadores por un periodo mximo de: b) Devengos, percepciones no salariales.
a) Un ao. c) Deducciones, otras deducciones.
b) 150 das. d) Devolucin de prstamos.

150
El salario y el recibo de salarios 8
Comprueba t u aprendizaje
Identificar las formas de retribucin, diferenciar el salario 9. Un empresario ha sido declarado insolvente y no
mnimo interprofesional del IPREM y valorar las garantas del puede hacer frente a sus deudas, incluidos los sala-
salario. rios dejados de percibir por los trabajadores. En la
empresa trabajan dos personas a las que adeuda el
1. Qu elementos fundamentales destacaras de la defi- salario de los ltimos siete meses:
nicin del salario que se realiza en el Estatuto de los
D. Rafael Fernndez, cuyo sueldo mensual es de
Trabajadores?
1500 .
2. En qu norma se establecen el salario base y los com- D. Mara Salvatierra, cuyo sueldo mensual es de
plementos salariales? Dnde est establecida la can- 2000 .
tidad a la que no puede ser inferior el salario base?
Los trabajadores desean saber qu cantidad les
3. Qu normas vulnerara fijar diferentes importes en los abonar el Fogasa si el SMI diario de 25 incluida
complementos salariales para personas de diferente la parte proporcional de las pagas extra.
sexo que desarrollan el mismo trabajo? Razona tu res-
puesta.
Analizar la estructura bsica del recibo de salarios diferen-
4. Una manera de fijar el salario es por unidad de obra, ciando los devengos salariales y extrasalariales.
cuya forma ms extrema es el trabajo a destajo. Res-
ponde de forma razonada a las siguientes preguntas: 10. Responde a las siguientes preguntas:
Qu es un recibo de salarios?
a) Qu significa trabajar a destajo?
Cmo se denomina tambin el recibo de salarios?
b) Qu ventajas y desventajas tiene fijar esta forma
de salario? Durante cunto tiempo deben conservar las
empresas los recibos de salarios?
5. Responde a las siguientes preguntas sobre el salario Quin ha establecido el modelo de recibo de sa-
mnimo interprofesional: larios al que deben ajustarse todas las empresas?
a) Qu es el salario mnimo interprofesional?
11. Cul es la diferencia fundamental entre los comple-
b) Quin lo fija? Cada cunto tiempo?
mentos salariales y no salariales respecto a las cotiza-
c) Qu significa que el salario mnimo interprofesio- ciones?
nal es inembargable?
12. De los conceptos que se enumeran seguidamente,
6. Un trabajador ha contrado deudas y, por sentencia indica los que no son salariales.
judicial, le ha sido embargado el sueldo. Qu canti- Salario base.
dad le han podido embargar si su salario mensual es
Incentivo.
de 1900 y si consideramos un salario mnimo inter-
Indemnizacin por traslado.
profesional de 750 ?
Dietas de viaje.
7. Responde a las siguientes preguntas referidas al IPREM: Horas extra.
a) Qu significa el trmino IPREM? Plus de distancia.
b) Para qu sirve el IPREM? Complemento de antigedad.
c) Quin lo establece? Salario en especie.
d) Cada cunto tiempo? Complemento de transporte.
e) Cul es su diferencia con el SMI? Complemento de nocturnidad.
Asignaciones asistenciales.
8. Responde a las siguientes preguntas relativas al Paga extra.
Fogasa:
Complemento de puntualidad.
a) Qu significa Fogasa? Complemento de toxicidad.
b) Para qu sirve el Fogasa? Complemento de locomocin.
c) Qu parte del salario garantiza el Fogasa en caso Paga de beneficios.
de insolvencia? Prestacin de la Seguridad Social por accidente.
d) Qu parte de las indemnizaciones por despido Productos en especie concedidos voluntariamente
garantiza el Fogasa? por la empresa.

151
8 El salario y el recibo de salarios

Comprueba t u aprendizaje
Identificar los devengos que se establecen con mayor Le corresponden dos gratificaciones extraordina-
frecuencia en funcin de las circustancias laborales y perso- rias, cada una de igual importe que el salario base
nales. ms la antigedad.
Adems, cobra una paga de beneficios por
13. Calcula el complemento de antigedad que cobrar importe de 600 .
un trabajador en las siguientes circunstancias:
Percibe un salario mensual de 1800 . 19. Calcula el prorrateo diario de las pagas extraordinarias
de un trabajador basndote en los datos siguientes:
Tiene una antigedad en la empresa de 24 aos y
tres meses. Tiene las pagas extra establecidas segn el Esta-
tuto de los Trabajadores, de 1300 cada una.
Un complemento de antigedad, acordado por
convenio colectivo, del 4 % del salario. Cobra una paga de beneficios de 500 .
El trabajador tiene derecho a percibir trienios. Un complemento de antigedad de 100 que
incluye en las pagas extra.
14. Continuando con la actividad anterior, cul ser el El prorrateo mensual es de 150 .
importe del complemento salarial si el trabajador per-
cibiese sexenios? 20. Respecto a las horas extraordinarias, responde a las
siguientes preguntas:
15. Un trabajador que lleva trabajando en la empresa
nueve aos y once meses tiene derecho a percibir un a) En qu categoras se dividen las horas extraor-
complemento salarial de antigedad. Su salario men- dinarias a efectos de cotizacin a la Seguridad
sual es de 1100 . Calcula el complemento de anti- Social?
gedad en los casos siguientes: b) Cules tienen mayores porcentajes de cotizacin,
a) Si cobrase bienios, al 2 % cada bienio. las normales o las de fuerza mayor?
b) Si cobrase quinquenios, al 6 % cada quinquenio. c) A partir de qu numero de horas al ao cotizan las
horas extra de fuerza mayor como las normales?
16. Respecto a las gratificaciones, responde a las siguien-
d) En el clculo de qu bases de cotizacin no hay
tes preguntas:
que incluir las horas extra?
a) Cuntas gratificaciones extraordinarias tienen
derecho a cobrar los trabajadores? 21. Qu condicin especial tienen los complementos de
puesto de trabajo como peligrosidad, toxicidad o noc-
b) En qu momentos del ao?
turnidad para poder ser cobrados?
c) Cul ser su importe?
22. Sirvindote de algn buscador como http://convenios.
d) Qu significa que las pagas se pueden cobrar
juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante el
prorrateadas?
Boletn Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/
17. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraor- consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php), busca
dinarias que corresponden a un trabajador en las el convenio colectivo nacional de banca y, respecto a
siguientes circunstancias: los trabajadores que realizan trabajos administrativos,
Tiene derecho a percibir el nmero mnimo de y extracta la informacin siguiente:
pagas extraordinarias establecidas por la ley. a) Indica cules son los conceptos retributivos.
El importe de cada paga extra es de 900 . b) Cmo se retribuye la antigedad?
18. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraor- c) Cmo son las gratificaciones extraordinarias y la
dinarias que corresponden a un trabajador en las participacin en beneficios?
siguientes circunstancias: d) Cmo se retribuyen las horas extra?
El salario base es de 900 . e) Qu pluses existen? Cmo est establecido el
Tiene un completo de antigedad de 90 . plus por calidad de trabajo?

152
EMPRESA TRABAJADOR____________________________________
DOMICILIO (1) ___________________________ NIF______________________________________________
CIF N afiliacin a la seguridad social____________________

Cdigo de cuenta de cotizacin a la seguridad Categora o grupo profesional_______________________


social Grupo de cotizacin________

Periodo de Liquidacin: del de al de de 2.0 TOTAL DAS (2) _____


DEVENGOS: TOTALES
1.-Percepciones Salariales (3):
Salario Base (4):............................................................. _________
Complementos Salariales:
______________________............................................. _________
______________________............................................. _________
Horas extraordinarias (5) :............................................... _________
Horas complementarias (6) :............................................ _________
Gratificaciones extraordinarias (7) :.................................. _________
Salario en Especie (8) :.................................................... _________
2.-Percepciones no salariales: (9)
Indemnizaciones o suplidos: (10)
_____________________............................................... _________
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social: (11)
_____________________.............................................. __________
Traslados, suspensiones o despidos: (12)
____________________................................................ __________
Otras percepciones no salariales: (13)
____________________................................................ __________
A. TOTAL DEVENGADO:...............................__________________
DEDUCCIONES:
1.- Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la seguridad social y conceptos de recaudacin conjunta
%
Contingencias comunes:........._______......________
Desempleo:............................._______......________
Formacin profesional:............_______......________
Horas extraordinarias:
De fuerza mayor:................._______......________
Otras H.E.:..........................._______......________
TOTAL APORTACIONES (14)..........________
2.- IRPF (15) :........................_______......________
3.- Anticipos:..............................................._________
4.- Valor de los productos en especie:......._________
5.- Otras deducciones:..............................._________
B. TOTAL A DEDUCIR:...................................___________________

LQUIDO TOTAL A PERCIBIR: (A-B)........................._____________________


Lugar, fecha: Recib
Firma y sello de la empresa: Firma del trabajador

Determinacin de las bases de cotizacin a la seguridad social y conceptos de recaudacin conjunta y de


la base sujeta a retencin del I.R.P.F.
1.-Base de contingencias comunes:............................................._____________
Remuneracin mensual................................______________
Prorrata de pagas extraordinarias................______________
Base en I.T. .................................................______________
2.- Base de C. Profesionales y conceptos de recaudacin
conjunta (desempleo, F.P., y FOGASA):......................................_____________
Por salarios..........................................______________
Por Horas Extras ................................ ______________
Por I.T...................................................______________
3.- Base de horas extraordinarias:................................................______________
4: Base sujeta a retencin del IRPF:............................................______________
Notas al modelo justificativo del pago de salarios:

(1) Se har constar tambin el del centro de trabajo cuando ste no coincida en el de la empresa.

(2) Habr que reflejar el nmero de das naturales que tiene el mes que se liquida (28, 29, 30 o 31), si el
trabajador percibe retribucin diaria. Cuando el trabajador percibe retribucin mensual el recuadro se
cumplimenta poniendo 30. Lo indicado anteriormente procede siempre que el trabajador haya estado de alta todo
el mes, ya que s no fuese as nicamente se pondrn los das que efectivamente haya estado trabajando.

(3) Sujetas a cotizacin al rgimen general de la Seguridad Social con arreglo al artculo 109 del Texto Refundido
de la Ley General de la Seguridad Social.

(4) En dinero o en dinero y especie, si sta forma parte del salario base, con expresin, en tal caso, de su valor
en dinero y del ingreso a cuenta del IRPF correspondiente.

(5) Deben computarse para formar la base de cotizacin a accidentes de trabajo, enfermedad profesional y
cotizacin adicional sobre horas extraordinarias. Es conveniente que, adems del detalle del nmero de horas
realizado y la determinacin del importe por hora trabajada, se especifique la naturaleza de las mismas; es decir,
si son horas por fuerza mayor u otras horas extraordinarias, dado que el tipo de cotizacin en uno u otro caso es
distinto.

(6) Para facilitar el control de las horas complementarias, a efectos de cotizacin, est previsto que su nmero y
retribucin se recoja en el recibo de salarios y en los documentos de cotizacin (modelo TC-2).

(7) Indicar su denominacin teniendo en cuenta que el trabajador tiene derecho a dos gratificaciones
extraordinarias, una de ellas con ocasin de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio
colectivo. Otra paga extraordinaria distinta de las anteriores es la paga de beneficios. Puede ocurrir tambin que
estas gratificaciones se abonen prorrateadas a lo largo de las 12 mensualidades.

(8) Siempre que tenga el carcter de complemento salarial y con expresin de su valor en dinero. Los criterios de
valoracin de las retribuciones en especie coinciden con los fiscales y estn contemplados en el artculo 43 de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Deben incluirse, dado que forman parte de la base de cotizacin a la
Seguridad Social.

(9) Estas percepciones estn excluidas de cotizar al rgimen general de la Seguridad Social, en las cuantas que
no superen los lmites legalmente establecidos. El exceso sobre los referidos lmites se integra en la base de
cotizacin.

(10) Se harn constar las compensaciones econmicas abonadas por la empresa por los gastos realizados por
el trabajador como consecuencia de su actividad laboral. Indicar el concepto de que se trate y su importe o
valoracin.

(11) Indquese la contingencia de que se trate: incapacidad temporal, debida a enfermedad comn, accidente no
laboral, accidente de trabajo o enfermedad profesional o desempleo parcial.

(12) Indicar el concepto de que se trate y su importe o valoracin.

(13) Podrn hacerse constar aqu las mejoras voluntarias de la accin protectora de la Seguridad Social que
hayan sido homologadas o autorizadas, de acuerdo con las normas reguladoras de las mismas, en el rgimen
general, as como los productos en especie voluntariamente concedidos por las empresas. Tambin podrn
hacerse constar aqu las asignaciones de carcter asistencia! concedidas por las empresas.

(14) Se har constar el tanto por ciento total que resulte de acumular las fracciones de tipo correspondiente al
trabajador en las cuotas de rgimen general, desempleo y formacin profesional, y adicional por horas extras.

(15) Indicar el tipo de retencin que resulte de la aplicacin que aprueba el reglamento del IRPF. Se aplica sobre
el importe mensual que el trabajador ha de recibir en metlico. No se aplica, pues, sobre el valor de las
retribuciones en especie que, de existir, estn sujetas a un ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, consistente en el mismo porcentaje que, en concepto de retencin, corresponde aplicar a las
retribuciones dinerarias del trabajador.
I.E.S HELIOPOLIS.
Gestin Administrativa de Personal.

CLCULO DE NOMINAS. ESQUEMA

1. CLCULO DE RETRIBUCIONES BRUTAS:

Salario Base + Complementos Salariales + Complementos No Salariales: Total Devengado

2. CLCULO DE BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y RETENCIN I.R.P.F.:

A. Base de Cotizacin por Contingencias Comunes (B.C.C.C.):

Remuneracin Mensual + Prorrata de Pagas Extras

Siendo la Remuneracin Mensual (RM):


RM = Salario Base + Comp. Salariales (SIN Horas Extras) + Excesos Comp. No Salariales

Siendo la Prorrata de Pagas Extras (PPE):


- para trabajadores de retribucin mensual: - para trabajadores de retribucin diaria:
PPE = Importe Total de Pagas Extras Ao / 12 meses PPE = Importe Total de Pagas Extras Ao / 365 das
(La PPE obtenida corresponde a 1 da, habr que multiplicarla por los das del mes)

B. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales (B.C.C.P.):

Remuneracin Mensual + Prorrata de Pagas Extras + Horas Extras

B.1. Base de Cotizacin por Desempleo. (B.C.D.)

B.2. Base de Cotizacin por Formacin Profesional. (B.C.F.P.) Base de Cotizacin por Conceptos
de Recaudacin Conjunta
B.3. Base de Cotizacin al Fondo de Garanta Salarial.
(B.C.F.G.S.)
B.4. Base de Cotizacin por Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales. (B.C. AT-EP)

C. Base adicional por Horas Extras. (B.H.E.):

Importe de Horas Extras

D. Base para la retencin del I.R.P.F. (B.IRPF):

Total Devengado - Cantidades exentas de: Dietas, Gastos de locomocin, Premios e Indemnizaciones

3. CLCULO DE CUOTAS A LA SEGURIDAD SOCIAL Y RETENCIN I.R.P.F (DEDUCCIONES):

Base Cot. Cont. Comunes (B.C.C.C.) X Tipo = Cuota Contingencias Comunes


Base Cot. Desempleo (B.C.C.P.) X Tipo = Cuota Desempleo
Base Cot. F. Profesional (B.C.C.P.) X Tipo = Cuota Formacin Profesional
Base Ad. Por Horas Extras (B.H.E.) X Tipo = Cuota Horas Extras

Base Retencin IRPF (B.IRPF) X Tipo = Cuota de Retencin IRPF

4. CLCULO DEL LIQUIDO DE LA NMINA:


Total Devengado Total Deducciones = Liquido A Percibir

El salario y la nmina. 10
70

Ideas clave

Datos identificativos de la
ENCABEZAMIENTO
empresa y del trabajador

Salario base

Personales
De puesto de trabajo
Complementos De cantidad o calidad de trabajo
salariales En especie
DEVENGOS De residencia
Por resultados de la empresa

Plus de transporte
Plus de distancia
Gastos de locomocin
Complementos Plus de desgaste de tiles y herramientas
extrasalariales Plus de quebranto de moneda
Dietas
Plus de ropa de trabajo
Otros complementos extrasalariales

PAGAS
Son 2 al ao como mnimo
EXTRAORDINARIAS

Contingencias comunes
Desempleo y formacin profesional
Horas extraordinarias
DEDUCCIONES IRPF
Anticipos
Valor de los productos recibidos en especie
Otros (embargo)

BASES Bases de cotizacin por contingencias comunes (BCCC)


DE COTIZACIN Bases de cotizacin por contingencias profesionales (BCCP)
A LA SS Bases de cotizacin por horas extraordinarias (BCHE)

BASE DE RETENCIN POR (IRPF)


Tablas 2014 de Cotizacin a la Seguridad Social SMI - IPREM

La Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el


ao 2014 (Bases y tipos de cotizacin para 2014) establece en su artculo 128 las
Bases y tipos de cotizacin a la Seguridad Social, Desempleo, Proteccin por cese de
actividad, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional durante el ao 2014.

BASES DE COTIZACIN CONTINGENCIAS COMUNES 2014


(Orden ESS/106/2014, de 31 de enero)
Grupo de Bases Bases
Categoras Profesiones
Cotizacin mnimas mximas

GRUPOS RETRIBUCIN MENSUAL (/Mes)

Ingenieros, Licenciados, Personal de alta direccin no incluido


1 1.051,50 3.597
en el Art. 1.3 c) ET

2 Ingenieros Tc, Peritos y Ayudantes Titulados 872,10 3.597

3 Jefes Administrativos y de taller 758,70 3.597

4 Ayudantes no Titulados 753,00 3.597

5 Oficiales Administrativos 753,00 3.597

6 Subalternos 753,00 3.597

7 Auxiliares Administrativos 753,00 3.597

GRUPOS RETRIBUCIN DIARIA (/Da)

8 Oficiales de primera y segunda 25,10 119,90

9 Oficiales de tercera y Especialistas 25,10 119,90

10 Peones 25,10 119,90

11 Trabajadores menores de 18 aos 25,10 119,90

TOPES DE COTIZACIN
MXIMO MNIMO

3.597 / Mes 753,00 / Mes

El empresario est obligado a descontar de la nmina del trabajador las cuotas


correspondientes a la cotizacin a la Seguridad Social, en caso de que no lo haga las
cuotas corrern a su cargo. Igualmente el empresario tambin est obligado a
efectuar sus propias cotizaciones a la Seguridad Social por cada uno de los
trabajadores que tenga contratados, segn los siguientes tipos de cotizacin
aplicados sobre las bases de cotizacin correspondientes.

Desde el 25 de febrero de 2014 existe una tarifa plana de 100 para la


contratacin indefinida de nuevos trabajadores.
Tablas 2014 de Cotizacin a la Seguridad Social SMI - IPREM

TIPOS DE COTIZACIN (%)


EMPRESA TRABAJADORES TOTAL

Contingencias Comunes 23,60 4,70 28,30

Horas.Extras / Fuerza Mayor 12,00 2,00 14,00

Resto H.Extraordinarias 23,60 4,70 28,30

Desempleo:

Tipo General 5,50 1,55 7,05

Contratos Duracin Determinada Tiempo Completo 6,70 1,60 8,30

Contratos Duracin Determinada Tiempo Parcial 6,70 1,60 8,30

FOGASA 0,20 - 0,20

Formacin Profesional 0,60 0,10 0,70

Salario Mnimo Interprofesional (SMI) 2014


(RD 1046/2013, de 27 de diciembre,)

DIARIO 21,51

MENSUAL 645,30

ANUAL 9.034,20

Indicador Pblico de Renta de Efectos Mltiples (IPREM) 2014


(Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2014.)

DIARIO 17,75

MENSUAL 532,51

ANUAL 6.390,13
Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin Tabla
Actualizado en enero de 2014

La siguiente tabla nos ser de utilidad para realizar los clculos de las nminas.

Las percepciones no salariales no cotizan a la Seguridad Social, siempre que su importe no supere la
cantidad exenta de cotizacin reflejada en esta tabla. Las cantidades que excedan del importe exento s
se incluyen en las bases de cotizacin. De igual forma, las percepciones no salariales estn exentas de
retencin por IRPF en los importes y en los casos que se indican en la tabla.

IRPF
SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTOS Importe
Importe Exento Computa
Exento

Con factura El gasto total El gasto total -


Gastos de
Locomocin
Sin justificacin 0,19 /Km 0,19 /Km El exceso

Importe
Gastos de estancia Importe justificado -
justificado

Espaa
Con Espaa 53,34 /da 53,34 /da
Dietas Pernocta Extranjero 91,35 /da Extranjero
91,35 /da
Gastos de
El exceso
manutencin
Espaa
Sin Espaa 26,67 /da 26,67 /da
Pernocta Extranjero 48,08 /da Extranjero
48,08 /da
El exceso
Prestaciones de la Seguridad Social Cuanta legal Cuanta legal sobre la
cuanta legal
Hasta la cuanta mxima El exceso
Indemnizaciones por fallecimiento y las Cuanta
prevista en norma sectorial o sobre la
correspondientes a traslados o suspensiones. Legal
convenio colectivo aplicable. cuanta legal
En la cuanta establecida en El exceso
Cuanta
Indemnizaciones por despido. el Estatuto de los sobre la
Legal
Trabajadores. cuanta legal

NOTA: El IPREM 2014 (congelado desde 2010) es 532,51 . 20% IPREM = 106,50
NOTA: La cuanta mxima exenta de cotizacin por todos los conceptos indicados no podr
exceder, en su conjunto, del lmite que se determine reglamentariamente (art. 109.3 de la LGSS).

Hasta el 21-12-2013 estaba exento de cotizacin el plus de transporte hasta el 20% del Iprem (106,5
/mes). Desde el 22-12-2013 cotizar por su importe ntegro segn RD-Ley 16/2013 de 20 de
diciembre:

IRPF
SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTOS
Importe Exento
Importe Exento Computa

Plus de Transporte urbano y distancia (en Hasta el 20% del IPREM - El importe
conjunto)

Hasta el 14 de julio de 2012 tambin estaban exentos de cotizacin los siguientes conceptos, los cuales
se excluyeron por el RD-Ley 20/2012 de 13 de julio:

SEGURIDAD SOCIAL IRPF


CONCEPTOS
Importe Exento Importe Exento Computa

Ropa de trabajo,
Quebranto moneda y Hasta el 20% del
- El importe
IPREM
Desgaste de tiles y herramientas (en
conjunto)

Percepciones por matrimonio Importe - Importe


COMPARATIVA Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin 2013-2014
COMPARATIVA Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin 2013-2014
COMPARATIVA Percepciones no salariales exentas de cotizacin y retencin 2013-2014