UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE G.

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

EAP CONTABILIDAD
FUNDAMENTOS TRIBUTARIOS

UNIDAD 2: EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

SESION 09: TRIBUTOS QUE AFECTAN A LOS CONTRIBUYENTES CON NEGOCIO
Aplicaciones prcticas.-
A continuacin se plantean aplicaciones que permitirn recrear los impuestos que asumen las personas naturales
y jurdicas.
a) IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE CAPITAL

Caso 1: La Sra. Rojas (arrendador y considerado PN sin negocio) con RUC 10004034122 posee un
departamento que lo adquiri aos atrs y actualmente lo ha arrendado a una pareja (arrendatario que asume
uno de los conyugues) para uso de casa-habitacin. La merced conductiva mensual asciende a S/. 800 soles,
firmando un contrato por el periodo Enero 2015 a diciembre 2015. El valor del predio que figura en la
municipalidad es de S/. 45,000. La obligacin del arrendador es pagar el impuesto a la renta por la ganancia de
capital (1era Categora). A cunto asciende el impuesto? Cmo lo paga?
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

Art. 22 inc a), Merced conductiva= Renta real = 800 x 12 = Renta bruta 9,600
Art. 23 inc a) del 800 soles 9,600 soles (renta real) (-) Deduccin (1,920)
TUO LIR DS 179- Tiempo = Ene a dic Comparar : renta ficta vs Renta Neta 7,680
2004 2015 (12 meses) renta real ( elije mayor) Imponible
Valor predio = 45,000 Renta ficta = 45,000 x 6% Impuesto 480
(autoevalo) = s/. 2,700 Se paga el impto. en las
Impto = ? Renta bruta = 9,600 ventanillas de los
NOTA: El clculo se
Como paga=? bancos presentando los
realiza a fin de ao con
siguientes datos:
motivo de liquidar el
- RUC arrendador
impto a la renta. Es
- Periodo
obligacin del
- cdigo doc inquilino
arrendador pagar el
- Ruc inquilino
impuesto con carcter de
- mensualidad
pago anticipado
aplicando a la mensualidad la tasa del 5%. Ayuda Guia de arrendamiento

Caso 2: El seor Julio Valdiviezo es propietario de un inmueble cuyo valor segn autovalo es de S/.70,000,
lo alquila al seor Calos Armas por un monto mensual de S/.1,000.00 durante el ao 2011. Tiene otro predio
cuyo valor de autovalo es de S/.80,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el ao 2011. Se pide
determinar los pagos a cuenta mensuales y el IR anual.
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

Art. 23 inc. d) del

TUO LIR DS 179-
2004 ultimo prrafo

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Predio 1 = 70,000 Predio 1: Renta bruta:

(valor auto-avalo) Renta real = 1000 x 12 = Predio 1 12,000
Arriendo a ttulo 12,000 soles (renta real) Predio 2 4,800
oneroso Comparar : renta ficta vs Renta bruta 16,800
Mensual.= 1,000 renta real ( elije mayor) (-) Deduccin (3,360)
Los predios cedidos a
Renta ficta = 70,000 x 6% Renta Neta 13,440
ttulo gratuito no pagan
Predio 2= 80,000 = s/. 4,200 Imponible
impuesto mensual, por arriendo a ttulo Renta bruta = 12,000 Impuesto 840
tanto se regulariza y gratuito
paga al final del ao Tiempo = ao 2011 Predio 2: Impto mensual = 1000 x
(12 meses) Renta ficta = 80,000 x 6% 5% = s/. 50 x 12 = 600
PAC = ? = s/. 4,800 (presunta)
Impto. renta = ? Renta bruta = 4,800 s/. 50 x 12 = 600

Caso 3: El seor Francisco Crdenas alquila un predio de su propiedad por un monto mensual de $300.00 USD
durante el ao 2011, se pide determinar el pago a cuenta del mes de febrero de 2011 sabiendo que el monto del
alquiler es cobrado el 10 de marzo de 2011. Supuesto Tc. Feb 11 / maz 11 / abr 11 / may 11/
.. jun 11 / jul 11 / ago 11.. / set 11 / oct 11/ nov 11.. /dic 11 / ene 12
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

Art. 23 inc. d) del Merced conductiva Predio :

TUO LIR DS 179- mensual = $ 300 Renta real = $ 300 x tc =
2004 ltimo prrafo USD 832.50 soles (renta real)
Tiempo = 12 M Tc 28 feb 2011 = no hay
PAC = ? Tc 27 feb 2011 = no habil
Dia 26: (anterior)
Nota: recordar que el Para el pago mensual Cps 2. 775 vtas= 2.776 Impto. mensual = 42
impuesto es de carcter se deber convertir la Se utiliza el da hbil (PAC)
devengado, es decir que moneda de dlar a sol anterior. da 26
vencido el periodo se utilizando el tipo de Renta bruta = 832.50 x
genera el ingreso. cambio a la fecha de 5% = impuesto = s/. 42
Ultimo dia devengo (ultimo dia)
El tipo de cambio a utilizar es de promedio ponderado compra vigente SBS

Caso 4: El seor Julio Ponce alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector Pblico Nacional, por
un monto mensual de S/.450.00 durante el ao 2011 y el valor del predio segn autovalo es de S/.160,000. Se
pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual correspondiente por Impuesto a la Renta.
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

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Arrendatario = Sector Predio :

publico Renta real = 450 (renta Impto. mensual = 22.50
Art. 23 inc. b) 4to
Merced conductiva m real) (PAC) redondeado 23
parrafo TUO LIR
= 450 soles Renta bruta = 450 x 5% = soles
DS 179-2004
Tiempo: ao 2011 impuesto = s/. 23 PAC
ltimo prrafo ii)
Valor auto-avalo = PAC total = 23 x 12 m = La diferencia
160,000 276 soles corresponde al redondeo
PAC = ? ---------------------- que podr ser empleado
Nota: En casos de que el Pago impto Renta Renta ficta = N/A como crdito a favor.
inquilino es el Sector anual =? Renta bruta = 5,400
pblico no aplica renta (-) Deduccin = (1,080)
ficta, en todo caso se Renta Neta Imp= 4,320
aplica la renta real Impto. = 270
corresponde la renta bruta.

Caso 5: El seor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de
S/.9,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto mensual de
S/.14,000. Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe pagar el
seor Del Valle.
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR
Arrendatario = Predio :
Art. 23 inc. a) 5to inquilino = Sr. Del Renta real = 14,000 Impto. mensual = 250
parrafo TUO LIR Valle = paga 9,000 9000 = 5,000 (mes) (PAC)
DS 179-2004 soles 250 x 12 = 3,000
ltimo prrafo ii) Sub-arrendatario = PAC = 5,000 x 5% = 250
tercero = paga 14,000 ---------------------- El sr Del Valle deber
Nota: Tratndose de mes Renta bruta = 60,000 pagar por impuesto
subarrendamiento, la Pago del inquilino= ? (-) Deduccin = (12,000) mensual 250 a partir de
renta bruta est Renta Neta Imp= 48,000 una renta mensual neto
constituida por la Tiempo: anual Impto. = 3,000 de 5,000 soles
diferencia entre la
merced conductiva que se abone al arrendatario y la que ste deba abonar al propietario.

Caso 6: El seor Gabriel Jimnez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de julio del ao
2005 por un valor de S/.57,500, y decide alquilarla a la empresa El Buho S.A. durante el ao 2011 por un
monto mensual de S/.1,500. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual
correspondiente.
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

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Arrendatario = Mueble : camioneta Impto. mensual = 75

inquilino = El Bho Renta real = 1,500 x 12 = (PAC)
Art. 23 inc. b) 1er
SA = paga 1,500 soles 18,000
prrafo TUO LIR
PAC = ? Compara: elije el mayor 75 x 12 = 900 soles
DS 179-2004
Impto anual= ? Renta ficta = valor mueble
ltimo prrafo ii)
actualizado IPM x 8% =
Tiempo: anual 68,621 x 8% = 5,490
Valor mueble = factor = IPM enero 2011
Nota: La renta ficta 57,500 IPM julio 2005
199.037811 = 1.1934 x 57500 =
para muebles es del 8% 166.783260
del valor del mueble Valor actualizado =
actualizado por el IPM. 68,621
PAC = 1,500 x 5% = 75
IPM= ndice de precios ----------------------
al por mayor Renta bruta = 18,000
El objetivo de este (-) Deduccin = (3,600)
indicador econmico es Renta Neta Imp= 14,400
comparar los precios de Impto. = 900
los bienes de una
canasta determinada en un periodo determinado, respecto a los precios de una canasta fija en un periodo
base, manteniendo constante las cantidades en el tiempo.

Caso 7: La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra Como mantenerse
joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determine la Renta Neta de Segunda
Categora y el importe que ser retenido.
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

Art. 24 inc. d) Perceptor renta = Cesin de derechos : Autora Retencin 5% =

TUO LIR DS 179- Srta. Pasquel Renta real = 320,000 16,000 soles
2004 renta=320,000 No hay PAC, sino retencin
Pagador = Editorial del pagador monto 5% Renta Neta= 256,000
Peluche SAC = 320,000 x 5% = 16,000
----------------------
Impto. de retencin= ? Renta bruta = 320,000
(-) Deduccin = (64,000)
Renta Neta Imp= 256,000
Impto. = 16,000

Caso 8: La seora Nataly Gmez compr un inmueble en marzo de 2010 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje en el mes de diciembre de 2011
percibiendo un monto de S/. 150,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.

BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

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Art. 21 21.1 inc. Ganancia de capital =

a), a.1 TUO LIR Renta de enajenacin de
DS 179-2004 inmuebles

Caso 9: La seora Anal Olrtegui compr un inmueble en enero de 2010 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en
el mes de noviembre de 2010 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto
definitivo mensual de segunda categora.
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

Caso 10: El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2012 a un valor de S/.
150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2012 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin. El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el
extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2012, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos
Soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

Caso 11: La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2011 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2011 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide
venderlo en el mes de noviembre de 2011 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determinar si existe
obligacin de realizar pago de impuesto y cul sera el tratamiento de la prdida de capital?

BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

A partir del 1 de enero de 2009 las

rentas de segunda categora
tributan de forma definitiva bajo
una tasa efectiva de 5% sobre la
ganancia de capital, sin
posibilidad de compensar prdidas.
En tal sentido al no existir 5
ganancia de capital no hay base de
clculo para determinar el
Impuesto. Ahora bien, la prdida de
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Caso 12: Una persona fallece en el ao 2003 siendo poseedor de un inmueble. Producto de la sucesin intestada
originada por dicho hecho, en enero de 2010 se dicta una sucesin intestada, para posteriormente, en junio de
2010 inscribirse la propiedad en los Registros Pblicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el inmueble a
un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2010 es S/. 80,000 Nuevos Soles. La
venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?

BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

La venta s estara afecta al

Impuesto a la Renta porque se
considera como fecha de
adquisicin la fecha en que se dict
la sucesin intestada, siendo sta
en el ao 2010 (numeral 3 de la
Primera Disposicin Transitoria
del Decreto Supremo N 086-2004-
EF). Ahora bien, si el inmueble es
adquirido a titulo gratuito, el costo
computable estar dado por el valor
de ingreso al patrimonio,
entendindose por tal, el valor del
autoavalo del ao 2010 (literal
a.2 del inciso a) del numeral 1.1
del artculo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta).

Caso 13: El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2009 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en
el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por un
valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de
enero de 2011, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000 Nuevos
Soles por la cochera y el depsito respectivamente. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora

BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitacin6 porque estuvo en su
propiedad menos de dos aos.
El artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta (modificado por Ley N
29492) dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
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Caso 14: En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi la propiedad
en los Registros Pblicos. En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos
Soles. El valor del auto avalo del ao 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles. La venta del inmueble est afecto al
Impuesto a la renta de segunda categora?

BASE LEGAL DATOS CALCULOS IMPUESTO A PAGAR

No, porque la fecha de adquisicin

corresponde al ao 2002, fecha en que
se dicta la sucesin intestada (numeral
3 de la Primera Disposicin Transitoria
del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta
del inmueble resulte afecta la
adquisicin y enajenacin se debe
producir a partir del 1 de enero de
2004. (Trigsimo Quinta Disposicin
Transitoria y Final de la Ley del
Impuesto a la Renta).