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MENDOZA DE AMAZONAS
DETRACCIONES
ESTUDIANTES:
DOCENTE:
MAG. CPC. ADOLFO CACHO REVILLA.
CHACHAPOYAS- AMAZONAS
2017
DETRACCIONES
INDICE
INTRODUCCION.....................................................................................................................3
DETRACCIONES .....................................................................................................................4
DEFINICION: ..........................................................................................................................4
CONCLUSIONES21
BIBLIOGRAFIA................................................................................................................................. 22
INTRODUCCION
Con el fin de mostrar en forma prctica los registros contables que se derivan de la aplicacin
del rgimen de detracciones del IGV, hemos elaborado el presente artculo, en el que en forma
desarrollo de un caso prctico, en el que podemos ver en forma simultnea cmo influye esta
operacin en la contabilidad del proveedor y del cliente. Se utiliza las cuentas del Plan
al sistema detrae o descuenta un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlos en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del proveedor
o quien presta el servicio. El proveedor por su parte utiliza estos fondos depositados en una
cuenta por pagar los adeudos por el IGV correspondiente o de otras obligaciones tributarias.
DETRACCIONES
DEFINICION:
la persona compradora de un bien o beneficiaria de un servicio, este monto debe ser depositado
en una cuenta particular autorizada por el banco a nombre del prestador del servicio o
vendedor.
Este monto es una especie de impuesto que el comprador paga por anticipado al momento de
facturar la compra de un bien. Este procedimiento resulta de gran provecho porque permite la
impuestos, y a su vez poder ingresar a esos contribuyentes que ya existan pero que no
Este sistema de detraccin ha permitido la implantacin de una base de apoyo que le brinda
ms adelante cualquier falta o incumplimiento del pago, originando que este se acumule y sea
luego difcil de cancelar. Una de las pocas desventajas que tiene este sistema es que restringe
el uso del crdito fiscal en aquellas etapas en que se asienta el recibo, es decir, si un individuo
fiscal.
conocido como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azcar, alcohol,
algodn, arena y piedra, madera, etc.) o servicios tales como intermediacin laboral,
proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que vara entre el 4% y 15%. Este
monto deber ser depositado en el Banco de la Nacin en la cuenta apertura da a nombre del
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias.
La no detraccin puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado.
1.1.OPERACIONES SUJETAS
Siempre que el importe de las operaciones sujetas al sistema se han mayores a media UIT
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho
1.2.FINALIDAD
cualquier tributo, multa e intereses, al igual que las aportaciones a Essalud y las
Tambin dicho montos podrn ser utilizados por el sujeto titular de la cuenta corriente
para el pago de las costas o gastos por cobranza coactiva, nicamente que haya sido
realizada por parte de la SUNAT, quedando descartado de plano la posibilidad que los
montos sean utilizados para el pago de cualquier deuda con las municipalidades ni mucho
menos con algn gobierno regional. Cabe precisar que las cuentas de detracciones tienen
como regla general que sean intangibles e inembargables, lo cual permite asegurar el pago
1.3.AMBITO DE APLICACIN
construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de
1.4.FUNCIONAMIENTO
(SUNAT, 2016)
Puesto que el procedimiento para aplicarla es regulado por una norma administrativa
pecuniariamente.
Cdigo Tributario, el depsito fuera del plazo establecido, no est sujeto a intereses
moratorios
sustituto El sujeto obligado, slo lo es debido a que la norma lo conmina a cumplir una
Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco
de la Nacin.
efecto que se abran las cuentas y se realicen los depsitos a que se refiere el
sistema.
El BN abrir una sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que
BN.
situaciones:
Para poder identificar las operaciones que se encuentran sujetas al sistema, debemos
clasifiquen:
Madera 4%
Oro gravado con el IGV 10%
Minerales metlicos no aurferos 10%
Minerales no metlicos 10%
Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
Arrendamiento de bienes muebles 10%
Mantenimiento y reparacin de bienes 10%
mueles
pago, lo que ocurra de recibido el importe total de la operacin. que ocurra primero.
primero. En el caso
El proveedor: hasta la fecha de entrega del El prestador del servicio;
de intercambio de
importe consignado en la Pliza por parte de la dentro del 5 da hbil
servicio de
Bolsa de Productos. El retiro considerado venta siguiente de recibida la
transformacin de
(Inciso a) Art. 3 Ley del IGV), se realizar en totalidad del importe de la
bienes, en la fecha de
la fecha del retiro o en la fecha en que se emita operacin
pago
el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
DEPSITO DE DETRACCIN
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS
en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba
efectuar el depsito, lo que ocurra primero. Respecto de los das en que no se publique
el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo publicado. Por ende, para el caso de los
bienes (Anexo 1 y 2), se considerar la fecha emisin del comprobante de pago, para
Para poder liberar los fondos contenidos en la cuenta de detraccin, se deber tener en
cuenta lo siguiente:
consecutivos como
miinimo(siempre que
fecha de la solicitud)
Trmite de presentacin
autorizado para realizar dicho trmite a travs de documento con firma legalizada
c) El comiso de bienes.
INFRACCION SANCION
depsito.
El proveedor que permita el traslado de 50% del monto que debi depositarse
El sujeto que por cuenta del proveedor 50% del monto del deposito
al traslado
en el sistema.
el momento establecido.
CASOS PRCTICOS
del 2015, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.
Con fecha 05 de enero de 2015, LOS AMIGOS S.A.C. emite la factura correspondiente
caso de los servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio ni el prestador
norma. Cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la misma que se encuentra
sancionada con una multa equivalente al 50% del importe no detrado. Dicha sancin
modificatorias.
a) Para el prestador del servicio: La empresa LOS AMIGOS S.A.C. efectu el depsito
no detrado Monto no detrado: S/. 5,200 x 10% : S/. 520 Nuevos Soles Sancin: 50%
Para el usuario del servicio: El usuario gozar de la misma rebaja que el prestador de
100%.
Detracciones
El comprador o usuario deber depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir
en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor
el Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/ 9,000) y pagar girando un cheque contra
su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta.
(FERNANDEZ, 2015)
CONCLUSIONES
proveedores y usuarios.
Que los sistemas de Detracciones del IGV consiste en el descuento que efecta el
el Banco de la Nacin en una cuenta corriente a nombre del vendedor a quien presta el
servicio. Este por su parte utilizara los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
BIBLIOGRAFIA