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Sustentado por:
Asesor:
Lic. Ramon Antonio Cabreja Pea, M.A.
INTRODUCCION
CAPTULO I: EVASION FISCAL
1.1. Concepto de Evasin Fiscal. ............................................................................. 1
1.2 Antecedentes Histricos. ................................................................................... 3
1.3 Evolucin de la Evasin Fiscal en la Republica Dominicana. ............................ 4
1.4 La Evasin Fiscal y su efecto en el presupuesto pblico. .................................... 5
CONCLUSION
RECOMENDACINES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
INTRODUCCION
La Evasin Fiscal es uno de los principales problemas que enfrentan las autoridades
fiscales en cualquier parte del mundo.
La Evasin Fiscal es una maniobra utilizada por los contribuyentes para evitar el pago
de impuestos violando para ello la ley, esta es ilegal y es distinta a la Elusin Fiscal
la cual consiste en conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos
utilizando maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacios de esta,
lo cual es tcnicamente ilegal.
La evasin, no slo significa una prdida de ingresos Tributarios, con sus efectos
consiguientes en la prestacin de servicios pblicos, sino que implica una distorsin
del tributario, fracturando la equidad de los impuestos. Existen aspectos
terminolgicos que diferencian la evasin Tributaria de la siguiente manera:
Evasin por inaccin: es aquella que se da por omisin, podra no ser intencional,
resultando de la ignorancia del contribuyente.
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aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el
resultado manifiestamente producido.
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Segn Suarez N. ( ) en su libro Mediante el ocultamiento de la base, los
contribuyentes sub-declaran, ocultando los montos de sus ventas o de su renta sujeta
a impuesto. En trminos prcticos, esto se produce por una doble va. En el caso de
los impuestos tipo valor agregado se ocultan los verdaderos niveles de venta y se
abultan los niveles de compra sujetas a deducciones. En el caso del aprovechamiento
ilegal de las exenciones, incentivos y deducciones, el mecanismo de la evasin es
ms sublime. De lo que se trata aqu es de conseguir acogerse a determinados
sistemas de incentivos y exenciones establecidos para determinados grupos de
contribuyentes con el fin de ser eximidos del pago de los impuestos obligados por la
ley.
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Los tributos se oficializan con el surgimiento de la Repblica, el cobro de estos se
establecen en el artculo 37 de la constitucin formulada en el 6 de noviembre de 1844,
otorgndole poder al congreso para la creacin y aprobacin de los mismos.
Con la disminucin a partir de 1519 de la porcin del oro extrado que corresponda al
Rey, la Corona le dio mayor relevancia al cobro de los impuestos, lo que se expresa
en la importancia de los funcionarios encargados de su recaudacin como eran el
Tesorero, el Contador y el Veedor Reales. Vega B., W. (1998) afirma que la forma de
recoleccin de los impuestos, su custodia, manera de gastarlo y envi a Espaa,
fueron minuciosamente reglamentadas.
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Despus de la colonizacin la evolucin de los impuestos en la Repblica Dominicana
ha seguido el curso natural de los acontecimientos histricos de cada etapa de
desarrollo poltico, social y econmico de la sociedad. El devenir en el tiempo de lo
que es hoy el Sistema Tributario Dominicano se concreta en la siguiente sinopsis.
La presin tributaria se define como la relacin entre los impuestos que pagan los
contribuyentes, que representan los ingresos tributarios del Gobierno Central, sobre el
Producto Interno Bruto (PIB).
Sin embargo, es importante evaluar si los pagos que realizan los agentes econmicos
por motivos de impuestos y otros pagos al Estado son suficientes para estimar el
impacto econmico del sistema impositivo existente. Desde nuestra perspectiva, la
presin tributaria como indicador es insuficiente, principalmente cuando el gasto
pblico es mayor que los ingresos.
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En la Repblica Dominicana, la presin tributaria fue de 13.4% en 2010; es importante
destacar que este monto no incluye los pagos que asumen los agentes econmicos
por la Seguridad Social. Los pagos por Seguridad Social son de casi tres puntos
porcentuales del PIB en la Repblica Dominicana.
Cuando se compara con otros pases, este indicador parece muy bajo porque en los
dems pases se incluye los pagos a la Seguridad Social. Estos resultados han
implicado que diferentes economistas, polticos y otros analistas concluyan,
errneamente, que la presin tributaria es baja.
La Ley 253-12 de Reforma Fiscal introduce nuevas medidas anti evasin y ampla
algunas ya existentes:
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I. La Ley 253-12 elimina incentivos y crditos fiscales.
Ley de Inversin Extranjera 16-95: Las sucursales podan distribuir utilidades a sus
casas matrices sin efectuar retenciones de Impuesto sobre la Renta (ISR). En lo
adelante, las sucursales deben retener el 10% de las utilidades distribuidas como pago
nico y definitivo de la casa matriz.
Eliminacin de la exencin a ciertos productos tales como: caf, cacao, azcar y arroz.
Aplicacin de una tarifa del 8% en el ao 2013, y aumentada cada ao hasta llegar a
un 16% en el ao 2016.
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Eliminacin de la posibilidad de reembolso del ITBIS pagado por productores de
bienes exentos.
Ley sobre Gastos Educativos 179-09: Limitacin del crdito fiscal de ISR por
concepto de gastos educativos a un mximo del 10% del ingreso gravado y del 25%
del monto mnimo exento de ISR para personas fsicas (aprox. USD2,500.00).
Zonas Francas Especiales Ley 4315: Impuesto sobre la Renta de 5% sobre las
ventas brutas.
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vehculos aplicable en funcin del ao de fabricacin y ascendente a RD$1,200 o
RD$2,200 (USD30 o 70, aprox.) (Ley 495-06).
Zonas Francas Ley 8-90: Aumento de la tasa de un 2.5% a un 3.5% sobre las ventas
brutas al mercado local.
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Incremento de la tasa desde un 16% a un 18% para los aos 2013 y 2014. Disminucin
a un 16% en el ao 2015.
Impuesto sobre Donaciones: Modificacin de la tasa para que sea igual a la de ISR
Personas Jurdicas, lo que implica un incremento desde un 25% a un 29% este ao
2012, a 28% en el 2014 y a 27% en el 2015.
Adicin a las Reglas de Precios de Transferencia (RPT): Las RPT tambin sern
aplicables al realizar operaciones comerciales o financieras con relacionados
residentes, o con personas ubicadas en parasos fiscales aunque no sean
relacionados.
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(ii) Procedimiento para identificacin de potenciables comparables,
consideraciones para el anlisis de comparabilidad,
(iii) Mtodos de valoracin que deben utilizarse,
(iv) Rango de precios de libre competencia,
(v) Acuerdos de Precios Anticipados,
(vi) Sanciones por incumplimiento en presentacin de anlisis de precios y
(vii) Consideraciones sobre parasos fiscales.
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CAPTULO II. LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII) DE LA
REPBLICA DOMINICANA
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La DGII surge con la promulgacin de la Ley 166-97, que fusiona las antiguas
Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta. En fecha 19
de julio del ao 2006 se promulg la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica
y autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio a la
Direccin General de Impuestos Internos.
Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo
cumplimiento no origina una retribucin directa a favor del contribuyente por parte del
estado, sino que mediante acciones del mismo recae de una forma u otra en beneficio
general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
Con esta estructura la DGII agrupa al recurso humano segn las necesidades de
ejecucin de los proyectos planteados en su plan estratgico.
Para la DGII la definicin de una estructura que mantenga el equilibrio entre los
niveles de mando y los funcionales es parte de nuestro propsito.
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Las responsabilidades tributarias en Repblica Dominicana, se adquieren al realizar
cualquier tipo de actividad econmica grabada por Ley y Fiscalizada por la
Administracin Tributaria.
Para fines tributarios las actividades econmicas son llevadas a cabo por personas
fsicas o jurdicas, segn haya seleccionado para su conveniencia el contribuyente y
las obligaciones establecidas para cada una de ellas, as como sus caractersticas y
deberes, son diferentes.
Tipos de contribuyentes
Los dos grandes grupos son personas fsicas o naturales y personas jurdicas, morales
o sociedades. Los primeros son independientes (ejercen una profesin u oficio) y no
renen las condiciones requeridas para constituir una sociedad. Los segundos son un
grupo u organizacin con personera jurdica y abarcan otra sub-clasificacin (grandes
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contribuyentes), estos forman sociedades legalmente constituidas y optan por aunar
capitales, con el fin de obtener utilidades o beneficios.
Personas fsica:
Entes con capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, que desarrollan
una actividad, profesin u oficio de manera independiente, generando obligaciones
tributarias. A su vez las personas fsicas se clasifican en:
Consultores
Mdicos
Abogados
Contadores
Maestros
Artistas
Pintores
Mecnicos
Ebanistas
Albailes
Electricistas
Costureros
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3) Negocios de nico dueo: se refiere a los establecimientos comerciales o
industriales dedicados a la venta o produccin de bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios, bajo la propiedad y realizacin de una Persona
Fsica. Como negocios de un nico dueo se reconocen los siguientes:
Colmados
Tiendas de repuestos
Salones de belleza
Heladeras
Cafeteras, entre otros. (DGII, 2014).
Personas jurdica:
Entidades identificadas por una denominacin social, bajo el amparo de la Ley 479-08
sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(modificada por la 31-11). Estn conformadas por la asociacin de varias personas en
un organismo o una sociedad, por lo que se reconocen como sujeto de derecho y
facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales. Se identifican con una
razn social. Entre ellas se encuentran:
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Sociedades en Comandita Simple (SCS)
Sociedades en Comandita por Acciones (SCA)
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Grandes contribuyentes
Bajo esta clasificacin se encuentran aquellas empresas o personas fsicas que
cumplen con caractersticas definidas en cuanto a ingresos trimestrales, el monto
pagado de impuestos y su actividad econmica. (DGII, 2015).
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Contribuyentes grandes nacionales
Las soluciones fiscales surgen en la Repblica Dominicana como una iniciativa del
Plan Anti Evasin que present la DGII a finales del 2004, orientada a establecer
mecanismos de control efectivos para el cumplimiento tributario y as reducir la evasin
del ITBIS, que representaba el 41.7% de la recaudacin potencial en ese mismo ao.
El plan abarc, de manera general, dos grandes mbitos de control:
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En 2008 ya la DGII contaba con mecanismos para el control de las ventas entre
empresas y de las ventas con destino a consumo final realizadas con tarjetas de
crdito o dbito.
Por lo que a finales del ao 2008 la DGII inicia la implementacin de las soluciones
fiscales con el objetivo de controlar las ventas con destino a consumo final realizadas
principalmente en efectivo.
Segn cifras del Banco Central, el consumo final de los hogares dominicanos
represent en el 2015 el 81% del PIB, lo que nos da una idea del reto que esto
constituye para la DGII en cuanto a requisitos de infraestructura tecnolgica que
soporten la cantidad, calidad de la informacin y de los recursos humanos bien
capacitados y especializados para el anlisis de la informacin.
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contribuyentes, as como tambin se han adecuado los procesos internos para agilizar
los requerimientos de los contribuyentes al momento del registro.
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As mismo, es importante destacar que el 81.3% del recaudo percibido en el ao es
recibido y administrado por las entidades bancarias, situacin que libera de grandes
esfuerzos de operatividad a la DGII.
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La cobertura de fiscalizacin masiva se reforz a partir del 22 de mayo del 2009,
cuando iniciaron las operaciones del Centro de Fiscalizacin de Santo Domingo,
posteriormente se aperturaron dos nuevos Centros de Fiscalizacin (2010 y 2012).
Hasta el cierre del 2011 se haban gestionado 29,393 casos de contribuyentes con
inconsistencias de fiscalizacin interna.
Para el 2006, la DGII plantea como uno de sus objetivos estratgicos crear
mecanismos eficientes de informacin al contribuyente y a la sociedad en general, y
sobre esa base se retoma las actividades del Programa de Educacin Tributaria, con
el objetivo de continuar la promocin de una conciencia tributaria en los futuros
contribuyentes, as como capacitar a los contribuyentes en el conocimiento de las
leyes, normas y procedimientos tributarios, para facilitar su cumplimiento voluntario.
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c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y mercancas
inspeccionados y tomar medidas de seguridad para su conservacin en el lugar
en que se encuentran, aun cuando no corresponda al domicilio del
contribuyente, quedando bajo la responsabilidad de ste.
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1) La Administracin Tributaria no podr exigir informes a los ministros del culto
en cuanto a los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni
aquellos que por disposicin legal expresa pueden invocar el secreto
profesional aspecto del hecho de que se trate o estn obligados a guardar
el secreto de la correspondencia epistolar o de las comunicaciones en
general.
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Art. 46 Cdigo Tributario: La Administracin Tributaria, goza de la facultad de imponer
sanciones. Por otra parte en este mismo Cdigo, en su artculo 221 establece cuales
son las sanciones que tiene conferido la administracin:
Esta facultad, tambin est presente en la DGA en una de las leyes que hemos
mencionado anteriormente, es decir, la ley No. 226-06.
3.1. Conceptualizacin.
Como comercio se denomina toda negociacin que involucra la compra, venta o
intercambio de productos, bienes o servicios. Proviene del latn commercum, que
significa compra y venta de mercanca.
En este sentido, como comercio tambin se puede denominar el conjunto de
negociaciones que forman parte de dicho proceso.
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Existen dos tipos bsicos de comercio, que se distinguen entre s por estar o no sujetos
a los estatutos legales vigentes en materia comercial: el comercio formal y el comercio
informal.
El comercio informal ser todo aquel que un individuo realice fuera de las estructuras
formales del Estado, evadiendo el pago de impuestos y dems formalidades jurdicas.
El ejemplo de comercio informal ms comn es aquel de los vendedores ambulantes,
pero tambin aquel referido a negocios ilcitos, como la venta drogas prohibidas o el
comercio de partes procedentes de robos o hurtos.
Por su parte, el comercio formal comprende aquel regulado por el Estado en el cdigo
de comercio, sujeto a la normativa legal vigente, y declarado con periodicidad ante los
organismos fiscales competentes. La importancia del comercio formal es que este
tiene la capacidad de impulsar la economa de un pas, dinamizarla, diversificarla, y
producir riqueza para sus ciudadanos.
Tipos de Comercio
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Comercio terrestre, comercio martimo, comercio areo y comercio fluvial hacen
referencia al modo de transportar la mercanca y cada uno es propio de una rama
del derecho mercantil, que lleva el mismo nombre.
El comercio por cuenta propia es el que se realiza por cuenta propia, para s
mismo.
El comercio por comisin es el que se realiza a cuenta de otro.
El comercio electrnico el trmino comercio electrnico (o e - commerce), hace
referencia a cualquier forma de transaccin o intercambio electrnico de bienes,
informacin o servicios, la cual facilita las operaciones comerciales y que genera
polticas gubernamentales especficas para mejorar la posicin competitiva de las
economas; cuyo intercambio se basa en la transmisin de datos sobre redes de
comunicacin como internet.
3.2. Caractersticas
3.3. Importancia
Entendido como una de las actividades econmicas ms importantes del ser humano,
el comercio es aquel que le permite no slo conseguir productos que no se producen
localmente (as como tambin vender los que s se producen en el mbito propio) sino
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que adems es la actividad econmica que le permite al ser humano entrar en contacto
con otras sociedades, conociendo elementos de su cultura y de sus tradiciones que
luego pueden ser asimiladas de diferentes maneras. El comercio es al mismo tiempo
una actividad dinmica que evita el cierre geogrfico y poltico de las comunidades.
3.4. Objetivos
El Comercio tiene como objetivo la circulacin de los bienes con fines de obtener
ganancia.
Es una actividad interesada que, tomando los productos del sector de la produccin,
los coloca en manos del consumidor. Con esta intermediacin se agiliza el cambio, es
decir, la circulacin de los bienes; el productor realiza el cambio de su producto con el
comerciante, ste, a su vez, hace el cambio.
Ventajas
*Importancia al marketing
*Mayor comunicacin entre vendedor y consumidor
*Cobro de la garanta del producto comercializado
*Un buen trato personal por parte del vendedor
*Visibilidad y manipulacin del producto
*Forma de pago efectiva
*Conocer a la empresa vendedora
*Confianza de entrega del producto
Desventajas
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*Produce ms robos
*Altos costos de distribucin
*Con frecuencia el producto necesita ser manipulado por el vendedor
*Poca variedad de ofertas, promociones y descuentos
*Alto costo de producto
*Incremento de compras por impulso.
Adems es importante rescatar que en muchos casos los pases grandes, ricos y
potencias del mundo se encargan de ver a quien ayudan a entrar a este sistema de
globalizacin y a que pases no. O que productos compra quien y cunto. La
importancia de la opinin de los pases pequeos es casi, por no decir totalmente,
nula.
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CAPITULO IV. LAS RECAUDACIONES FISCALES.
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Esos impuestos tenan diferentes denominaciones segn la actividad gravada, as
existan: la Alcabala que gravaba la compra y venta de cualquier producto, el
Almojarifazgo, arancel aduanero aplicado a las mercancas introducidas y sacadas de
los puertos, el Quinto entrega a la Real Hacienda de la quinta parte del mineral extrado
de los territorios colonizados, la Derrama, una contribucin aplicada a los habitantes
comunes como colaboracin en los casos de emergencia o calamidad pblica.
Hasta la primera ocupacin militar en los aos de 1916 al 1924, nuestro pas no
contaba con un eficiente sistema tributario. No haba impuestos directos y el ms
significativo era el cobrado por las aduanas.
31
El 11 de febrero del ao 1949, se dict la Ley No. 1927, de Impuesto sobre la Renta
que derogo la mayora de las leyes tributaria anteriores, y adems se cre la Direccin
General del Impuesto Sobre la Renta, organismo encargado de administrar el
Impuesto Sobre la Renta, el cual se estableci por primera vez en la misma Ley.
La DGII surge con la promulgacin de la Ley 166-97, que fusiona las antiguas
Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta. En fecha 19
de julio del ao 2006 se promulg la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica
y autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio a la
Direccin General de Impuestos Internos.
En diciembre del 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto Sobre
el Beneficio, quedando encargada de administrar el impuesto a partir del ao 1951.
El 7 de noviembre de 1961 se dict la Ley no. 5651 por medio de la cual se agregaron
al Impuesto sobre el Beneficio, las rentas provenientes de la explotacin
agropecuaria y forestal ejercidas por las personas fsicas y las rentas provenientes del
trabajo personal y profesiones liberales y otras actividades lucrativas, cuarta y quinta
categora, respectivamente.
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La administracin actual de los impuestos en el pas es regulada por el Cdigo
Tributario Dominicano creado en el ao 1992 y el conjunto de leyes que lo modifican.
Cuadro No.1
33
120,000.00
100,000.00
80,000.00
60,000.00
40,000.00
20,000.00
-
2007 2008 2009 2010
Ingresos Propiedad
Imp. Sobre Mercancias y Servicios Impuestos sobre Comercio Exterior
Otros Impuestos Otros Ingresos No Tributarios
El rengln Impuesto sobre los Ingresos registr una recaudacin de RD$ 55,713.27
millones, superior al ao anterior en RD$ 16,758.50 millones, para una tasa de
crecimiento de 43%. Este incremento es impulsado principalmente por el crecimiento
en las retenciones por concepto de salarios e ingresos extraordinarios por impuesto
sobre dividendos y pagos al exterior.
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presentando una tasa de crecimiento de 82%, al pasar de RD$ 16,451.68 millones en
el 2006 a RD$ 29,999.37 millones en el 2007 (este monto incluye la suma de RD$5,780
millones, pagados por la empresa de Verizn), en trmino absoluto el aporte al fisco
es de RD$ 13,543.69 millones.
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registr en ITBIS con una recaudacin de RD$ 35,352.84 millones para una tasa de
crecimiento de 21%, con un aporte en trminos absolutos de RD$ 6,225.81 millones.
El rengln Impuesto Sobre Comercio Exterior que contiene los impuestos de Salida de
Pasajeros y Consulares, recaud la suma de RD$ 3,203.70 millones, presenta tasa de
crecimiento de 3%.
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cumpliendo con las disposiciones de la Ley 557-05 de Reforma Tributaria. El monto
total de las compensaciones y crditos otorgados ascendi a RD$ 16,807.52 millones
en el 2008. Por concepto de Amnista Fiscal, Ley 183-07, el recaudo fue de RD$814.50
Millones.
A diciembre del 2008, el Impuesto Sobre la Renta de las Personas aport al fisco la
suma de RD$ 16,307.22 millones para una tasa de crecimiento de 37.28%, para un
aporte adicional de RD$ 4,428.41 millones. El concepto Impuesto S/Renta de los
Salarios muestra mayor aporte en este rengln presentando una recaudacin de RD$
9,842.19 millones, superando el ao anterior en RD$ 1,106.78 millones, con una tasa
de crecimiento de 12.67%.
37
Las recaudaciones provenientes de los impuestos selectivos aumentaron en 15.69%
para una recaudacin de RD$ 43,707.48 millones, superando el 2007 en RD$ 5,926.55
millones. Los Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias presentan un monto de
RD$ 1,627.37 millones, este rengln presenta una tasa de crecimiento negativa de
43.77%, explicada por la aplicacin de la Ley 173-07 de Eficiencia recaudatoria que
elimina el Impuesto Sobre Tramitacin de Documentos. El rengln Impuesto Sobre
Comercio Exterior que contiene los Impuestos de Salida de Pasajeros y Consulares,
recaud la suma de RD$ 3,157.62 millones, presentado tasa de crecimiento negativa
de 1.44%. Explicado bsicamente por la eliminacin del Impuesto a los Derechos
Consulares por el Artculo 336 del Tratado de Libre Comercio.
38
eficiencia de la Administracin Tributaria al aumentar la percepcin de riesgo de los
contribuyentes y reducir la evasin.
Es importante destacar, que la DGII est compensando de forma automtica los saldos
a favor de los contribuyentes, en el Impuesto Sobre la Renta de las Empresas,
cumpliendo con las disposiciones de la Ley 557-05 de Reforma Tributaria. El monto
total de las compensaciones y crditos otorgados ascendi a RD$7,619.19 millones
en el 2009.
39
las medidas monetarias tomadas por el Banco Central de la Repblica Dominicana
(BCRD) a mediados del 2008 (aumento de las tasas de inters).
40
La recaudacin por concepto de las Cervezas, de los Productos Derivados del Alcohol
y provenientes del Tabaco tambin present reducciones considerables respecto al
2008 fruto de la contraccin las ventas de dichos productos.
41
la baja en la actividad econmica ocurrida en 2009 a causa de la crisis mundial,
perodo que fue declarado en 2010.
42
Impuesto Sobre los Servicios registr una recaudacin de RD$12,241.9 millones,
presentando una tasa de crecimiento de un 6.5%, comparado con el mismo perodo
del ao anterior. Esto se debe principalmente al aumento del Impuesto Sobre Cheques
y Transferencia Bancarias en un 8.8% y al Impuesto Sobre Telecomunicaciones en un
6.4%. Asimismo, el Impuesto Sobre usos de Bienes y Licencias present una tasa de
crecimiento de 5.2% debido a que el Impuesto Sobre Mquinas Tragamonedas
recaud la suma de RD$458.7 millones, superando el ao anterior en RD$69 millones,
para una tasa de crecimiento de 17.7%.
Por otro lado, el Impuesto Sobre Comercio Exterior aport la suma de RD$3,469.9
millones, para un crecimiento de un 6.5%. De igual forma, Otros Ingresos no
Tributarios creci en un 9% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por
concepto de Tarjetas de Turismo present un crecimiento de 11.3%.
Cuadro No.2
43
180,000.00
160,000.00
140,000.00
120,000.00
100,000.00
80,000.00
60,000.00
40,000.00
20,000.00
-
2011 2012 2013 2014
Ingresos Propiedad
Imp. Sobre Mercancias y Servicios Impuestos sobre Comercio Exterior
Otros Impuestos Otros Ingresos No Tributarios
44
Enfocndonos en la recaudacin por concepto podemos observar que el recaudo del
Impuesto Sobre los Ingresos fue de RD$65,218.7 millones, presentando un
crecimiento de RD$11,468.2 millones en comparacin al mismo perodo del ao
anterior. La recaudacin por el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas fue
de RD$20,423.0 millones, registrando un aumento de RD$3,276.4 millones, es decir,
de 19.1%. En cuanto al Impuesto Sobre la Renta de las Empresas su recaudo fue de
RD$25,083.6 millones, registrando un aumento de RD$3,518.6 millones con respecto
al ao 2010, representando un crecimiento de 16.3%. En ese mismo orden, otro
concepto que aport al fisco fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo
de RD$19,712.0 millones, representando un crecimiento de RD$4,673.2 millones,
equivalente a 31.1%.
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tasa de crecimiento de 30.5%. Es debido resaltar que dentro de este rengln se
encuentra el nuevo Impuesto especfico a las bancas, producto de la Ley 139-11, el
cual ha presentado una recaudacin de RD$452.2 millones.
Por otro lado, el Impuesto Sobre Comercio Exterior aport la suma de RD$3,673.4
millones, para un crecimiento de 5.9%. De igual forma, Otros Ingresos no Tributarios
crecieron en 18.3% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por concepto
de Tarjetas de Turismo present un crecimiento de RD$198.8 millones.
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Enfocndonos en la recaudacin por concepto podemos observar que el recaudo de
Impuestos Sobre los Ingresos fue de RD$92,383.7 millones, presentando un aumento
de RD$27,165.1 millones en comparacin al mismo perodo del ao anterior. La
recaudacin por el Impuesto Sobre la Renta de las Personas fue de RD$21,676.7
millones, registrando un aumento de RD$1,253.6 millones, es decir, de 6.1%. En
cuanto al Impuesto Sobre la Renta de las Empresas su recaudo fue de RD$46,413.3
millones, registrando un aumento de RD$21,513.6 millones con respecto al ao 2011,
representando este un crecimiento de 86.4%. En ese mismo orden, otro concepto que
aport al fisco fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo de RD$24,081.8
millones, representando un incremento de RD$4,369.8 millones, equivalente a 22.2%.
47
Por otro lado, el Impuesto Sobre Comercio Exterior aport la suma de RD$3,984.6
millones, para un crecimiento de 8.5%. De igual forma, Otros Ingresos no Tributarios
creci en 7.9% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por concepto de
Tarjetas de Turismo present un aumento de RD$119.1 millones.
Este recaudo incluye RD$4,850.5 millones por la Ley No. 309-12, de Amnista
Tributaria; RD$19,114.7 millones de la Reforma (Ley 253-12) y RD$416.7 millones por
adelanto del Impuesto sobre los Activos Financieros de las Entidades de
Intermediacin Financiera. Si observamos el crecimiento de la DGII sin tomar en
cuenta estos tres conceptos de 2013 y eliminamos la recaudacin extraordinaria por
Ganancia de Capital de RD$12,233.3 millones producto de la venta de las acciones
de Cervecera Nacional Dominicana, Heineken y Chevron, correspondientes al ao
2012, la recaudacin hubiese sido RD$23,716.5 millones por encima de lo recaudado
durante el ao 2012, equivalente a un crecimiento de 10%.
48
cuanto al Impuesto Sobre la Renta de las Empresas su recaudo fue de RD$50,694.0
millones, registrando un aumento de RD$4,280.7 millones con respecto al ao 2012,
para un crecimiento de 9.2%. En ese mismo orden, otro concepto que aport al fisco
fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo de RD$25,067.7 millones,
representando un incremento de RD$985.9 millones, equivalente a 4.1%. Los
Impuestos Sobre la Propiedad alcanzaron una recaudacin de RD$22,550.6 millones,
para un aumento de RD$3,368.2 millones con respecto al ao anterior. Este
crecimiento se explica por el aumento del Impuesto sobre los Activos Financieros el
cual hizo un aporte a este rengln de RD$5,330.8 millones, y Operaciones
Inmobiliarias aport RD$5,236.0 millones. Este impuesto incluye un pago por concepto
de Amnista de RD$919.3 millones por la Ley No. 309-12.
Por otro lado, el Impuesto Sobre Comercio Exterior aport la suma de RD$4,326.7
millones, para un crecimiento de 8.6%. De igual forma, Otros Ingresos no Tributarios
creci en 93.8% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por concepto de
Retorno Neto de Fundicin Minera present un aumento RD$1,463.5 millones.
49
En el ao 2014, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) recaud la suma
de RD$313,504.7 millones, presentando un aumento de RD$28,133.4 millones
respecto al ao anterior, lo que significa una tasa de crecimiento de 9.9%.
Este recaudo incluye RD$685.7 millones por la Ley No. 309-12, de Amnista Tributaria;
RD$4,525.3 millones de la Reforma (Ley 253-12). Adems, incluye pagos por
Ganancia de Capital de RD$15,529.7 millones, producto de la venta de las acciones
de Tricom, Orange, Esso y Barrick por la venta de Placer Dome y un pago
extraordinario por auditoras realizadas por RD$314.7 millones.
50
14.9%. En el caso del Impuesto Sobre Mercancas, su recaudacin fue de
RD$64,873.7 millones, RD$3,192.8 millones superior al ao anterior. Este crecimiento
se debe en gran medida al Impuesto Especfico a los Hidrocarburos con un recaudo
de RD$26,529.5, aumentando en RD$1,151.6 millones para un crecimiento de 4.5%.
El Impuesto Sobre los Servicios registr una recaudacin de RD$15,738.6 millones,
presentando una tasa de crecimiento de 6.7%, comparado con el mismo perodo del
ao anterior.
Por otro lado, el Impuesto Sobre Comercio Exterior aport la suma de RD$4,865.1
millones, para un crecimiento de 12.4%. De igual forma, Otros Ingresos no Tributarios
creci en 26.0% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por concepto de
Retorno Neto de Fundicin Minera present un aumento de RD$598.0 millones.1
1
Direccin General de Impuestos Internos. Boletn Estadstico. Elaborado por: Departamento Estudios
Econmicos y Tributarios, Seccin Estadstica.
51
se est trabajando en la actualizacin de la metodologa de medicin de evasin de
ITBIS que permita establecer una metodologa clara y publicar una serie actualizada.
Por su parte, la evasin del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para el 2009 asciende a
65.2%, incluyendo tanto la evasin de las empresas como de las personas y
asalariados. Para el caso de la evasin de las personas fsicas y asalariados, la
estimacin se basa en la Encuesta Nacional de Fuerza de Trabajo. La administracin
tributaria ha desarrollado acciones que permitan continuar impulsando la reduccin de
la evasin. Entre las principales acciones desarrolladas destacan la ampliacin del
alcance de las soluciones fiscales, alcanzando a la instalacin de 2,169 soluciones
fiscales en el periodo 2014, para un total de 7,000 soluciones instaladas al 31 de
diciembre de 2014.
52
Contribuyentes que no declaran correctamente. Es una forma de evasin
comnmente utilizadas por los contribuyentes. La presentacin de
informaciones inexactas en la declaracin por los contribuyentes, dando por
resultado la incorrecta determinacin del impuesto, puede tener las siguientes
formas: disminucin de la base imponible, aumento indebido de las exenciones,
deducciones y los crditos por impuesto pagado y traslado de la base imponible.
53
54
CONCLUSION
En este orden de ideas, un elemento clave para lograr una mayor recaudacin es el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos.
Para ello es necesario que las personas asuman la tributacin como un compromiso
que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos integrantes de una
comunidad, como agentes activos del proceso y no en forma pasiva.
Guia de Incentivos Fiscales en la Rep. Dom. Autor Ulises Cabrera. Santo Domingo,
Rep. Dom. Marzo 2011
Suarez, Nelson (2010) Impuestos y Evasin Fiscal en Rep. Dom. Copyright 2010
Impuestos y Evasin Fiscal en Rep. Dom. Centro de Estudios Sociales Padre Juan
Montalvo S.J. Santo Domingo, Rep. Dom.
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