FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO EN LA GESTIN DEL REA DE

TESORERA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE HUARAZ, 2015.

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO

AUTORA:
Bach. VILMA LEUCADIA FLORES CASTILLO

ASESOR:
DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ

HUARAZ PER

2016
CONTROL INTERNO EN LA GESTIN DEL REA DE

TESORERA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE

HUARAZ, 2015.

ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS

Mgter. Alberto Enrique Broncano Daz

Presidente

Dr. Flix Rubina Lucas

Secretario

Mgter. Mara Rashta Lock

Miembro

iii
Agradecimiento

En primer lugar agradezco a Dios por su inmenso amor y estar

siempre conmigo en todo momento, permitindome ser cada da

ms humilde, ya que ha puesto en m todo el saber, la sencillez y la

humildad para la culminacin de mi carrera profesional.

Tambin agradezco a la universidad ULADECH CATLICA por

que ha inculcado en m un sentido de seriedad, responsabilidad, los

valores profesionales acadmicos y ticos.

Al Dr. CPCC. Juan de Dios Surez Snchez, Docente Tutor

Investigador, por su dedicacin, sus conocimientos, sus

orientaciones, su paciencia y su motivacin ya que han sido

fundamentales para la culminacin de mi tesis.

A los Docentes de la Escuela de Contabilidad quienes han

contribuido con sus conocimientos a mi formacin profesional. De

igual manera agradecer a mis amigos por sus consejos y por su

visin crtica en muchos aspectos cotidianos de la vida que ayudan a

formarnos como persona e investigadora.

Vilma Leucadia

iv
Dedicatoria

A mis Padres por su gran amor y comprensin y por estar all en

todo momento brindndome su apoyo incondicional.

A mis Hermanos, Tos, Primos y dems familiares que de

alguna forma me han ayudado y apoyado. A mis Amigos y

Compaeros de clases por ser tan especiales y para ayudarnos

cuando lo necesitamos. Y a los Docentes por sus enseanzas, y

en especial a nuestros Tutores por su dedicacin y colaboracin

para ayudarnos a culminar esta etapa.

Vilma Leucadia

v
Resumen

El objetivo logrado en la presente investigacin: fue: Conocer si la aplicacin

de control interno contribuye en la gestin del rea de tesorera de la Municipalidad

Provincial de Huaraz, 2015; tipo de investigacin cuantitativo de nivel descriptivo,

no experimental de corte transversal. La poblacin estuvo compuesta de 42

funcionarios y trabajadores del rea de tesorera y control interno. La muestra se

constituy con 15 funcionarios y trabajadores, cuyo muestreo fue el no probabilstico

por decisin de la investigadora. La tcnica utilizada fue la encuesta y el instrumento

el cuestionario estructurado. Resultados: el 53% de encuestados conocan los

principios del control interno, el 40% opinaron que la normas y procedimientos de

control interno en la Municipalidad Provincial de Huaraz estn establecidos que

deben atender la solicitud del usuario y custodiar la caja chica, el 47% conocan las

funciones del rea de tesorera, por lo que se puede verificar que el control interno

segn los aspectos tericos y los resultados empricos apoyan favorablemente las

funciones que ejercen el personal de tesorera. Conclusiones: Se ha conocido que la

aplicacin de control interno contribuye en la gestin del rea de tesorera de la

Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015; de acuerdo a los resultados obtenidos en

la presente investigacin y las propuestas tericas realizadas por los autores.

Palabras Clave: Control interno, gestin, rea de tesorera, municipalidad.

vi
Abstract

The goal achieved in this investigation: was: To determine whether the

application of internal control contributes to the management of treasury area of the

Provincial Municipality of Huaraz, 2015; kind of quantitative research, no

experimental cross-sectional descriptive level. The population consisted of 42

officials and workers in the treasury area and internal control. The sample consisted

of 15 officials and workers, which was non-probability sampling by decision of the

investigator. The technique used was the questionnaire survey and structured

instrument. Results: 53% of respondents knew the principles of internal control, 40%

felt that the rules and procedures of internal control in the municipality of Huaraz are

established they must meet the user's request and keep petty cash, 47% knew

functions treasury area, so you can verify that the internal control according to the

theoretical aspects and empirical results favorably support the functions carried

treasury staff. Conclusions: It has been known that the application of internal control

contributes to the management of treasury area of the Provincial Municipality of

Huaraz, 2015; according to the results obtained in this investigation and theoretical

proposals made by the authors.

Keywords: internal control, management, front office, municipality.

vii
 ndice

Contenido ndice

Ttulo de la Tesis ii

Firma del jurado y asesor iii

Agradecimiento iv

Dedicatoria v

Resumen vi

Abstract vii

ndice viii

ndice de grficos, tablas y cuadros ix

I. INTRODUCCIN 1

II. REVISIN DE LITERATURA 17

2.1. Antecedentes 17

2.2. Bases tericas 29

2.3. Marco conceptual 62

Aplicacin del conocimiento terico en la presente investigacin

2.4. Hiptesis 75

III. METODOLOGA 76

3.1. Diseo de la investigacin 76

3.2. Poblacin y muestra 78

3.3. Definicin y operacionalizacin de variables 79

3.4. Tcnicas e instrumentos 81

3.5. Plan de anlisis 81

3.6. Matriz de consistencia 81

viii
3.7. Principios ticos 82

IV. RESULTADOS 84

4.1. Resultados 84

4.2. Anlisis de los resultados 88

V. CONCLUSIONES 94

VI. RECOMENDACIONES 95

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS 96

Referencias bibliogrficas 96

Anexos 102

ndice Grficos, Tablas y Cuadros

Cuestionario Estructurado 103

Anexos de Resultados 105

Tablas, figuras 105

Tabla 01 105

Tabla 02 106

Tabla 03 107

Tabla 04 108

Tabla 05 109

Tabla 06 110

Tabla 07 111

ix
I. Introduccin

El trabajo de investigacin contable que a continuacin presentamos,

corresponde al campo disciplinar de control interno en las organizaciones, bajo la

lnea de investigacin la gestin financiera, los mecanismos de control interno, los

tributos y su impacto en los resultados de gestin en las entidades del Per;

establecido por la Escuela Profesional de Contabilidad, de la Universidad Catlica

Los ngeles Chimbote.

El tema de investigacin denominado El Control Interno en la gestin del

rea de tesorera de la municipalidad provincial de Huaraz, 2015, es de gran

importancia debido a que es una problemtica que no se circunscribe nicamente al

mbito nacional sino tambin est afectando a muchos pases del Mundo. Es por ello

que en el presente estudio abordaremos la problemtica para entender su

funcionamiento en el mbito objeto de estudio.

Antes de abordar el tema objeto de estudio es importante precisar algunos

alcances de Rivero y Campos (s.f.) quienes sostienen que con el transcurso

del tiempo los problemas de Control Interno, han centrado la preocupacin de la

gerencia moderna, as como de los profesionales responsables de implementar

nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es muy importante

por cuanto el Control Interno es fundamental para que una entidad logre alcanzar, a

travs de una evaluacin de su misin y visin, el logro de sus objetivos y metas

trazadas, pues de lo contrario sera imposible que se puedan definir las medidas que

se deben adoptar para alcanzarlos.

1
 Como resultado del auge que tom el comercio en los pueblos de Egipto,

Fenicia, Siria entre otros pases del Medio Oriente se desarroll la contabilidad de

partida simple. En estas pocas los sistemas de anotaciones haban sido sencillos

debido a la reducida cantidad de operaciones. Cada individuo habra podido ejercer

su propio control. Con el advenimiento de los antiguos Estados e Imperios se hallan

vestigios de sistemas de controles en las cuentas pblicas.

Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la

administracin pblica, hay indicios de que desde una poca lejana se empleaba en

las rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas

privadas. Dichos controles los efectuaba el auditor, persona competente que

escuchaba las rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta

de instruccin no podan presentarlo por escrito.

Posteriormente, con el incremento del comercio en las ciudades italianas durante

los aos 1400, se produjo una evolucin de la contabilidad como registro de las

transacciones, apareciendo los libros de contabilidad para controlar las operaciones

de los negocios.

En este ambiente comercial, el monje veneciano Fray Lucas Pacciolli mejor

conocido como Lucas di Borgo, matemtico, desarroll en 1494 la partida doble,

analizando el hecho econmico desde 2 puntos de vista: partida y contrapartida.

Desde mediados del siglo XVIII, con la Revolucin Industrial, iniciada en

Inglaterra, se fueron introduciendo de modo creciente las mquinas que eran

operadas por varias personas para la produccin de artculos industriales, hacindose

cada vez ms complejos los procesos en los cuales intervenan ms personas y como

consecuencia de esto surge la necesidad de controlar las operaciones.

2
 El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de

la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del

siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer

sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.

A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la

produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar

atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos,

vindose forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con

la creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o

errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un

control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la

fase de produccin y comercializacin que a la fase administrativa u organizativa,

reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como

consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades. As nace el

control como una funcin gerencial, para asegurar y constatar que los planes y

polticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.

Debido a esto los contadores idearon la comprobacin interna, la cual era

conocida como: la organizacin y coordinacin del sistema de contabilidad y los

procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la administracin, hasta

donde sea posible, prctico y econmico el mximo de proteccin, control e

informacin verdica.

El trmino de Control Interno reemplaz al de comprobacin interna, debido a

un cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable

evolucin.

3
 En resumen, el desarrollo industrial y econmico de los negocios, propici una

mayor complejidad en las entidades y en su administracin, surgiendo la imperiosa

necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran

respuesta a las nuevas situaciones.

Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de

las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede

evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados por

organizaciones profesionales, universidades y autores individuales.

Hasta la fecha, el concepto "Control Interno" carece de una definicin apropiada

o universal, que sea aceptada o aprobada por todos los que investigan el tema. Los

enfoques dados por diferentes autores que han sido consultados tienen puntos

coincidentes al definir el concepto, pues todos destacan que contribuye al logro de

los objetivos propuestos por las entidades, que es un plan estructurado de la

organizacin, que tiene como objetivo primordial salvaguardar los recursos, que

contribuye a la informacin veraz, a promover la eficiencia y en la actualidad se

reconoce que involucra a los directivos y trabajadores en general y no solamente a

los contadores y auditores.

Por otro lado, Arce (2012) en su tesis sobre Problemas en la logstica de

abastecimiento determin que la aplicacin del control interno en las

municipalidades es un problema muy generalizado a nivel internacional, nacional y

local; generado por un conjunto de factores como el desconocimiento por parte de los

funcionarios y trabajadores acerca de los objetivos del control interno, los tipos, los

componentes del control; ms an cuando los encargados del control interno si los

hubiera no ponen en prctica el sistema, para el beneficio de la institucin municipal.

4
 En Espaa en los ltimos aos, los ayuntamientos han mostrado una creciente

preocupacin por conseguir un buen sistema de control interno capaz de disminuir

los riesgos a los que se expone en su actividad, anticipndose en la medida de lo

posible a los efectos de estos riesgos. Ambos factores han supuesto un desarrollo y

un perfeccionamiento de las tcnicas e instrumentos de control interno que se aplican

no solo en tema contable sino en todos los mbitos del ayuntamiento. Si bien, el

origen del control interno estuvo ligado a un control contable, posteriormente la

complejidad de los ayuntamientos y el constante dinamismo en el mbito de las obras

pblicas, ha favorecido el hecho de que las gerencias necesiten apoyarse en

instrumentos que, ms all del control contable, le permitan una gestin ms

eficiente y el logro de los objetivos previstos. El control interno de los ayuntamientos

son evaluados mediante las correspondientes auditorias, como forma de comprobar la

efectividad de los mecanismos y herramientas establecidos en los mismos (Pelez,

2010).

En Chile, el control interno de las municipalidades se ha convertido ltimamente

en uno de los pilares en las organizaciones ediles, pues nos permite observar con

claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones del cumplimiento de planes y

programas y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento de las leyes, normas

y regulaciones aplicables. El control interno se sustenta en la independencia entre las

unidades operativas, las gerencias y las oficinas, en el reconocimiento efectivo de la

necesidad de contar con un control interno y la fijacin de responsabilidades. Solo

as podr tener xito la gestin municipal (Jer, 2011).

Es una razn fundamental por lo que se ha propuesto realizar un trabajo de

investigacin acerca de esta problemtica en el contexto de la gestin pblica, cuyo

5
estudio de la variable, permitir afianzar y profundizar ms el conocimiento dentro

de la Gerencia de Infraestructura. El trabajo de investigacin tuvo un soporte terico

en el conjunto de teoras sobre control interno, las definiciones y conceptos que le

dieron mayor claridad terica y cuyos resultados servirn para mejorar los procesos y

sistemas del control.

En la municipalidad de Piura, la gestin municipal en el aspecto del control

interno, cumplen sus funciones a travs del establecimiento de programas,

subprogramas, actividades y proyectos; sobre los cuales aplica el sistema de control

interno; los directivos y trabajadores previamente tienen establecidas sus metas y

objetivos que permiten medir el cumplimiento de sus fines; que normalmente se

plasman en planes de gestin presupuestaria y se cumplen a travs de proyectos y

actividades que estn sujetos a permanente revisin por parte de los encargados de

dirigir su ejecucin (Galecio, 2013).

La investigacin se llev a cabo con la finalidad de estudiar la variable Control

Interno, mediante la cual se abord tambin la informacin financiera cuya

importancia es que los hallazgos cientficos servirn a la tesista para la solucin de

problemas prcticos en su vida laboral; a la Municipalidad le ayudar en la toma de

decisiones y el mejoramiento de las informaciones financieras con credibilidad, para

la Universidad Catlica los ngeles de Chimbote le servir para enriquecer el acervo

bibliogrfico y servir como fuente de informacin a los futuros investigadores de la

especialidad.

Con cada nuevo acontecimiento, la entidad se enfrenta con retos mayores

para lograr objetivos, controlar costos , administrar la liquidez y lograr una

gestin de calidad. Estos retos han intensificado la preocupacin de los polticos,

6
los directivos y gerentes respecto a su capacidad para evaluar el desempeo

operativo. Adems, las acusaciones de irregularidades, alegatos de fraude

corporativo y estados financieros manipulados han dirigido la atencin pblica y

de los polticos hacia la necesidad de disear , implementar y mantener un control

interno idneo sobre las operaciones y a la informacin financiera. Es en este

contexto que en los Estados Unidos y otros pases del mundo, incluido el Per, se

comienza a tomar con mayor conciencia la necesidad de contar con un control

interno dentro de las organizaciones que aseguren el correcto uso de los recursos,

de la entidad. En el caso de las entidades del Estado, contribuyeron de esta manera a

entornos macroeconmicos ms saludables.

En la Universidad San Martin de Porres de Lima, realizaron un trabajo de

investigacin en el distrito de la Molina, cuyos resultados fueron positivos en la

formulacin de un programa de capacitacin referido al control gubernamental, a fin

de fortalecer el sistema de control interno en la municipalidad distrital de la molina;

con lo que propiciaron y promovieron la economa, eficacia y eficiencia en las

operaciones y la calidad de los servicios, para contribuir a superar el problema

presente. As mismo se sensibilizaron y motivaron a los integrantes de la

municipalidad, como entidad del Estado, con el conocimiento de los objetivos del

control interno y la adaptacin de las normas de control interno, al interior de la

organizacin municipal; As mismo se difundieron los componentes de la estructura

del control interno y se evaluaron a los funcionarios y trabajadores pblicos; quienes

demostraron estar debidamente capacitados y entrenados para ejercer el control

gubernamental y control interno de la entidad municipal (Sotomayor, 2009).

7
 En los Gobiernos locales, probablemente no se estn cumpliendo con los

objetivos del control interno establecidos por las normas legales de la Contralora

General de la Repblica en cuanto a promover la eficiencia, la eficacia, transparencia

y economa en la ejecucin de actividades y cumplimiento de funciones de la entidad

municipal. En este sentido no se estaran cuidando y resguardando con asertividad

los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de prdida o deterioro en

cumplimiento de la normatividad aplicable a la municipalidad y sus respectivas

operaciones; hechos que no garantizaran la confiabilidad y oportunidad de la

informacin y no se estaran fomentando e impulsando la prctica de valores

institucionales y menos an se estara promoviendo en cumplimiento de los

directivos o servidores pblicos en la rendicin de cuentas por el bien comn y los

fondos pblicos presupuestados e invertidos.

Al no existir un sistema de control institucional debidamente organizado e

implementado se estaran cumpliendo limitadamente los tipos de control interno

como el control interno previo, control interno simultneo y el control interno

posterior; menos an se estaran utilizando los componentes del control interno

consistentes en el ambiente de control, la evaluacin de riesgos, las actividades de

control gerencial, la informacin y comunicacin y la supervisin y monitoreo. En

esta perspectiva los encargados del control interno en el gobierno local no estaran

cumpliendo adecuadamente los roles que les compete a cada uno de los directivos y

servidores tales como el alcalde, los gerentes, los funcionarios, los profesionales,

tcnicos y los servidores administrativos; incluyendo al consejo municipal y el rol de

los ciudadanos.

8
 Estos hechos no estaran generando beneficios en la aplicacin del control

interno en el gobierno local, en el logro efectivo de los objetivos institucionales, en

el mejor uso de los escasos recursos, la retroalimentacin del control interno para

generar mayor conocimiento y destrezas en los gestores pblicos, no se estaran

promoviendo una cultura orientada al buen desempeo laboral, combatiendo la

corrupcin en la accin edil de acuerdo a la normatividad de la tica pblica.

Len & Zevallos (2005) en un estudio titulado: El proceso administrativo

de control interno en la gestin municipal, determinaron que

el control de las distintas actividades administrativas, financieras, contables, legales

y la relacin de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha

sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a

propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un

cambio en la estructura del rgano responsable que el control interno funcione de

manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control

permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que cada

accin sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del

cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.

Arce (2012) Problemas en la logstica de abastecimiento. La presente

investigacin tiene como propsito identificar los principales problemas en la

logstica de abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas. Para ello, fue

necesaria la aplicacin de un cuestionario estructurado a una poblacin de empresas

seleccionadas que indagaba acerca de los principales procesos en la logstica de

abastecimiento como la obtencin, recepcin, inspeccin y almacenaje del material,

certificacin de calidad del proveedor y toda la logstica de abastecimiento. Segn

9
los resultados de los cuestionarios, los principales problemas en la logstica de

abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas son el control y manejo de

los inventarios, el deficiente almacenamiento y la carencia de sistemas de

informacin. Adicionalmente, inciden otras caractersticas productivas del sector y

que en parte explican el grado bajo de desarrollo de la Industria. Primero, existe

excesiva confianza en la experiencia en el sector de las empresas constructoras

menospreciando el conocimiento y las tcnicas que pueden proveer un mejoramiento

del sector. Igualmente, existe poca innovacin y desarrollo y por esta razn, no se

buscan mejores prcticas que busquen la eficiencia.

El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial

comn, generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El

control interno debe garantizar la obtencin de informacin financiera correcta y

segura ya que esta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con

base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las

actividades del mismo. Debe permitir tambin el manejo adecuado de los bienes,

funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una

indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.

Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan

al mismo. El riesgo que puede ser considerado como una combinacin entre

la posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los

estados financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de

procedimientos de control. La evaluacin del control interno consiste en hacer una

operacin objetiva del mismo. Dicha evaluacin se hace a travs de la interpretacin

de los resultados de algunas pruebas efectuadas.

10
 El control interno es un conjunto de elementos, normas y procedimientos

destinados a lograr a travs de una efectiva planificacin, ejecucin y control del

ejercicio eficiente de la gestin para el logro de los fines de la organizacin.

Segn, Morn (2011), el control interno comprende el plan de organizacin y

todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un

negocio para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su

informacin financiera, promover la eficiencia operacional y provocar la adherencia a

las polticas prescritas por la administracin.

Definicin clsica de 1947 del AICPA: El control interno comprende el plan de

la organizacin y todos los mtodos coordinados que se adoptan en el seno de un

negocio para salvaguardar los activos, comprobar la exactitud y fiabilidad de los

asientos contables, procurar la eficiencia operativa y alentar la observancia de las

polticas ejecutivas prescritas, que se extiende ms all de las materias relacionadas

directamente con las funciones de los departamentos de Contabilidad y Finanzas.

Segn Garca (2009) en Cuba, los propietarios o dueos de empresas, entidades,

incluyendo gobiernos, bien fueran personas naturales o jurdicas responsabilizaban a

los contadores o a los encargados de llevar la Contabilidad de todo lo relativo al

control interno, es decir, que las diferentes instancias direccionales se desentendan,

generalmente hablando, de dicho control. Los auditores internos asuman la posicin

de detectives o policas, cuya funcin era detectar irregularidades y

consecuentemente lograr la expulsin, encarcelamiento, etc., de los que cometan los

delitos.

11
 Sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta

a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e

interpretaciones existentes en torno a la temtica referida.

El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:

- American Accounting Association (AAA)

- American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

- Financial Executive Institute (FEI)

- Institute of Internal Auditors (IIA)

- Institute of Management Accountants (IMA) (Monografias.com.pe)

Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo

marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y

conceptos que venan siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de

las organizaciones pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los

niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una

visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores

involucrados.

El equipo Auditor con base en las buenas prcticas internacionales de Control

Interno ha diseado una serie de herramientas que le ayudarn a los Auditores y

profesionales en Control Interno a identificar y/o implementar oportunidades de

mejora en sus clientes u organizacin (Guerrero, 1999). Gua De Procedimientos

Administrativos, Gaceta Jurdica Editora S.A.

Todos los procedimientos de iniciativa de parte requeridos por los administrados

para satisfacer sus intereses o derechos mediante el pronunciamiento de cualquier

rgano de la entidad, siempre que esa exigencia cuente con respaldo legal, el cual

12
deber consignarse expresamente en el TUPA con indicacin de la fecha de

publicacin en el Diario Oficial.

Todava no nos hemos dado cuenta de las diversas desventajas que acarrea el

uniformismo con que a lo largo de la historia se han mal organizado nuestros

municipios. Cada ciudad, de la costa, de la sierra y de la selva tiene una geografa y

unas caractersticas nicas, como resultado de un conjunto muy variado de procesos

econmicos, sociales, culturales y polticos. La repblica y los procesos econmicos

han configurado una modalidad de crecimiento urbano donde ocho o nueve

conglomerados urbanos se han convertido en reas metropolitanas y unos treinta o

cuarenta en ciudades intermedias, mientras que la gran mayora de provincias y

distritos tienen base rural e inclusive han reducido su crecimiento poblacional.

Pese a la diferente naturaleza de los conglomerados y centros poblados, esta no

ha sido tenida en nuestro pas y se ha legislado y tratado la diversidad de municipios

como si estuviera frente a una realidad. Nuestros legisladores yerran al no entender

que la diversidad econmica, social y cultural de nuestra realidad y de nuestros

centros poblados, no puede ser regulada de manera uniforme mediante una ley

orgnica (Hildebrando Castro Pozo, Ley Orgnica de Municipalidades, RAO

Jurdica).

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de

los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,

eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del

Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de

poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y

13
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones

preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un

proceso integral y permanente. El Libro II rene una serie de normas relacionadas a

los distintos tipos de control que ejerce tanto la Contralora General de la Repblica

como los dems rganos del Sistema Nacional de Control (Normas de Control

Interno para el Sector Pblico Contralora General de la Repblica, 2005).

La Contralora General de la Republica: Las Normas de Control Interno,

constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y

regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa u

operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de

personal, de obras, de sistemas de informacin y de valores ticos, entre otras. Se

dictan con el propsito de promover una administracin adecuada de los recursos

pblicos en las entidades del Estado.

Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, segn su competencia,

son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control

interno en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones.

Asimismo, es obligacin de los titulares, la emisin de las normas especficas

aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y

procesos en armona con lo establecido en el presente documento.

Las Normas de Control Interno se fundamentan en criterios y prcticas de

aceptacin general, as como en aquellos lineamientos y estndares de control. Estas

se describen en el captulo. Marco Conceptual de la estructura de control interno que

forma parte de este documento.

14
 La Municipalidad Provincial de Huaraz, carece de Control Interno, debido a que

los Titulares, Funcionarios y Servidores no toman importancia de la implementacin

y cumplimiento de los Instrumentos Normativos de Control Interno, teniendo como

resultado con mayor acontecimiento en el rea de Tesorera, incurriendo entre otros

en, errores permanentes en la sustentacin de gastos, el incumplimiento en las fases

de la Ejecucin de Gastos Pblicos, mala programacin de gastos pblicos, que trae

consigo que el rea de tesorera no logre una gestin con eficiencia, eficacia y

economa.

Despus de realizar la descripcin y analizar la situacin problema se propuso

responder a la siguiente interrogante: Cmo es el Control Interno en la Gestin del

rea de Tesorera de la Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015?

Con la finalidad de responder y lograr los propsitos de la presente investigacin

se decidieron proponer los siguientes objetivos a nivel general: Determinar el Control

Interno en la Gestin del rea de Tesorera de la Municipalidad Provincial de

Huaraz, 2015.

Con el fin de lograr el objetivo general se desagregaron en los siguientes

objetivos especficos:

- Describir el Control Interno en la gestin del rea de Tesorera de la

Municipalidad provincial de Huaraz, 2015.

- Describir la gestin en el rea de Tesorera de la Municipalidad

Provincial de Huaraz, 2015.

Fue conveniente determinar las razones por las que se desarroll el presente

trabajo de investigacin contable; por lo que se justifica de la siguiente manera:

existen deficiencias y limitaciones en la gestin del rea de tesorera en la

15
Municipalidad Provincial de Huaraz, probablemente por la falta de una aplicacin

del control interno, adecuado a las normatividad de los organismos del Estado como

la Contralora General de la Repblica. Por esta razn es necesario relievar la

importancia del trabajo de investigacin y justificar el estudio: Desde el punto de

vista terico la tesis es importante, porque adopta un conjunto de teoras, conceptos,

definiciones que le dan una consistencia terica a la investigacin.

Desde el punto de vista prctico sus resultados contribuirn a la mejora de la

gestin del rea de tesorera con una adecuada ejecucin del control interno a partir

del personal directivo y los trabajadores; as como los hallazgos cientficos llenaran

un vaco existente en esta rea del conocimiento, sirviendo de fuentes de

informacin, a los futuros investigadores de la especialidad.

Desde el punto de vista metodolgico, la investigacin permiti el uso de nuevos

instrumentos para la recoleccin de datos, la aplicacin de tcnicas y mtodos para el

logro de los objetivos. As mismo la ejecucin del proyecto fue viable, porque se

cont con los recursos humanos materiales y financieros necesarios para el logro de

los objetivos.

La metodologa seguida en el presente estudio comprende el tipo de

investigacin que es cuantitativo, de nivel descriptivo y correlacional; cuyo diseo

fue no experimental de corte transversal. La poblacin fue de 42 funcionarios y

trabajadores y la muestra estuvo conformada por 15 funcionarios y trabajadores del

rea de tesorera, se utiliz la tcnica de la encuesta y como instrumento el

cuestionario estructurado.

16
II. Revisin de literatura

2.1. Antecedentes

Cochea (2013) Tesis de maestra titulada: El control interno de bienes y la

gestin administrativa de la empresa municipal de construccin vial (EMUVIAL

E.P.) periodo 2012-2013, cuyo objetivo fue: Evaluar la aplicacin de las normas de

control interno de bienes, mediante la utilizacin de indicadores que permitan

determinar la eficiencia, eficacia y economa en la gestin administrativa de la

Empresa Municipal de Construccin Vial Emuvial E.P. en el periodo 2012-2013.

Tipo de investigacin enfoque cuantitativo y nivel descriptivo, poblacin 89

personas. Concluyendo: que con la aplicacin de las Normas Control Interno se evita

problemas con los organismos de Control, provocando observaciones a los diferentes

procesos y que provocan las glosas. Con los seguimientos o evaluaciones de la

aplicacin de las Normas de Control Interno, los procesos mejoraran procurando una

mejor administracin de los bienes. Las actividades administrativas y financieras

permitirn la formulacin, ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de las

normas internas de la empresa pblica.

Guerrero, Portillo & Zometa (2011) en su tesis de titulacin: Sistema de control

interno con base al enfoque coso para la alcalda de San Sebastin, departamento de

San Vicente; realizado en la Universidad el Salvador, tuvo como objetivo determinar

el control interno basado en el modelo COSO para la alcalda de San Sebastin, el

tipo fue cuantitativo y nivel descriptivo, diseo no experimental que permiti llegar a

la conclusin de que: La mxima autoridad no ha propiciado armona laboral con los

subalternos y adems no se ha reforzado la integridad y valores ticos con la emisin

17
de polticas generales y Cdigo de tica, considerando que la administracin de la

Municipalidad ha recibido capacitaciones e informacin sobre los valores ticos,

pero no han sido difundidas a los empleados. En la Municipalidad carecen de

diversas herramientas de carcter administrativo, iniciando en primer lugar con la

falta de estructura organizativa que defina los niveles de autoridad y responsabilidad,

as como tambin manual de funciones que describa los puestos y el perfil que debe

cumplir el personal de las reas; asimismo no han elaborado polticas para la

contratacin, retribucin, evaluacin y capacitacin del recurso humano. La mxima

autoridad de la Municipalidad ha elaborado un reglamento interno de trabajo, pero

los empleados desconocen del contenido del mismo, porque no se les ha hecho llegar

informacin al respecto.

Sabando (2008) en tesis de maestra: Diseo e implementacin de un manual de

control interno en el manejo de los recursos financieros en el municipio del Cantn

Bolvar Provincia de Manab, tuvo como objetivo Disear e implementar un manual

de control interno en el manejo de los recursos financieros en el municipio del

Cantn Bolvar Provincia de Manab. El estudio se desarroll bajo un esquema

metodolgico de carcter inductivo que parte de un anlisis de lo general a lo

particular, en donde la observacin se fundament como gua operacional para

determinar la aplicacin de los funcionarios Tcnicos de Control Interno, la misma

que est definida en calidad de entrevista al Alcalde y Jefes Departamentales del

Gobierno Municipal. Conclusin: El proceso de anlisis operacional y de gestin de

control interno dentro del Municipio del Cantn Bolvar, no es aplicado de forma

reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las normativas por parte del

Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitacin con los Organismos de

18
Control del Sector Pblico, frente a esta realidad se establece la propuesta que

determina la motivacin del Recursos Humanos en autocapacitarse en el registro de

cuentas.

Dugarte & Sarmiento (2013), tesis de maestra titulada: Estndares de control

interno administrativo en la ejecucin de obras civiles de los rganos de la

administracin pblica municipal; realizado en la Universidad Los Andes de

Venezuela. La investigacin tuvo como objetivo establecer estndares de control

interno administrativo para prevenir defectos y deficiencias en obras civiles

realizadas por los rganos de la administracin pblica municipal. La investigacin

es de tipo descriptiva, analtica, proyectiva y explicativa; diseo de investigacin de

campo tipo encuesta, la cual es de naturaleza cuantitativa. La muestra seleccionada de

forma intencional es de 20 funcionarios. Como resultado de la investigacin se

establecieron estndares de control interno administrativo para prevenir deficiencias

en la ejecucin de obras civiles. Concluyendo: La situacin actual del control interno

administrativo de los rganos de administracin pblica municipal ubicados en el

rea metropolitana del Estado Mrida, se encuentra bajo un ambiente operativo que

est retirado de la correlacin de funciones y de la jerarqua de cargos de bienes

definidos, los cuales son mecanismos necesarios para el logro de los objetivos y por

ende de la misin institucional.

Loja & Valladolid (2013) en su investigacin titulada: Evaluacin del control

interno al departamento de tesorera de la superintendencia de bancos y seguros con

Corte 2012; cuyo objetivo fue: Determinar el control interno en el departamento de

tesorera de la superintendencia de bancos y seguros con Corte 2012. El estudio fue

cualitativo - analtico, de nivel descriptivo explicativo; diseo no experimental

19
propositivo. Las conclusiones determinaron que mantener un sistema de control

interno es importante tanto en el sector pblico como privado debido a que les

permitir tener una certeza razonable de la informacin y procedimientos ejecutados

en las organizaciones para realizar las diferentes actividades, la adecuada aplicacin

de un control interno permitir alcanzar los objetivos planteados de manera ms

adecuada. En el sector Pblico el rgano regulador y fiscalizador es la Contralora

General del Estado encargado de detectar las debilidades de los controles que pueden

ser disminuidos o eliminados a travs de recomendaciones que ayudaran a solucionar

y evitar el incremento de los riesgos por procedimientos mal ejecutados.

Ransa (2012) en su estudio: Sobre el Control interno, desarrollado con el

objetivo de identificar la estructura fundamental del control en las organizaciones;

sigui el enfoque cuantitativo, nivel descriptivo y diseo no experimental. La tcnica

empleada fue el anlisis documental y lleg a la conclusin que: el conjunto de

planes, mtodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta del manual

de procedimientos y guas por cada rea, que describan los procedimientos

especficos de manera detallada y definan las funciones del personal; entonces el

calendario de compromisos que es una herramienta para el control presupuestal del

gasto, se efecte de manera incorrecta, pues no hay control de los compromisos de

gasto, que permita asegurar su correcta aplicacin en las partidas presupuestales

relativas a las metas programadas, no contndose con informacin actualizada sobre

los saldos presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que

permanecen pendiente de ejecucin; dificultando la distribucin de los gastos por

cada perodo.

20
 Vlchez (2012) en su tesis sobre control interno en la ejecucin de gastos en la

Municipalidad Provincial de Huamanga: no est implementado un Sistema de Control

Interno en las oficinas y unidades orgnicas encargadas de la ejecucin de gastos, que

verifique todas las operaciones, de acuerdo a las normas tcnicas y segn la

documentacin que sustente el gasto; no existe personal idneo y capacitado que

aplique las Normas de Control Interno; pues se ha observado que no se realiza el

trabajo de Control Previo, porque creen que es la Oficina de Control Institucional que

debe hacerlo y dejan pasar con total negligencia e indiferencia las irregularidades, ya

que no se aplica de manera integral y coherente los principios, sistemas y

procedimientos tcnicos de Control.

Garrido (2012) en su tesis acerca del Sistema de Control Interno en el rea de

Caja del Instituto Universitario Tecnolgico de Ejido: El presente estudio plantea un

sistema de control interno en el rea de caja del Instituto Universitario Tecnolgico

de Ejido, en este sentido se hizo nfasis en el sistema operativo del rea de caja, cuya

tarea esencial es alcanzar los objetivos y planes establecidos en forma eficiente y

eficaz. En lo referente a la metodologa, se aplicaron los siguientes pasos: la

investigacin preliminar o la comprensin del sistema actual, el anlisis y diseo del

sistema. Esta ltima fase, permiti alcanzar el objetivo general de la presente

investigacin. La propuesta permitir la simplificacin del trabajo, eliminando tareas

que no contribuyen de manera significativa a un control eficiente de los procesos

administrativos. Otro aspecto importante a destacar, es que el diseo del sistema de

control propuesto, ayudara a la deteccin oportuna de errores a fin de que el personal

directivo, aplique los correctivos necesarios. Por ltimo, cabe sealar que se

21
tom en consideracin algunas caractersticas que todo buen sistema debe poseer,

tales como: oportunidad, coordinacin, responsabilidad, costo y flexibilidad.

Rivas (2012) en su investigacin titulada: Propuestas de estrategias para agilizar

la gestin de cobro en la empresa Procesamientos de Datos Contables S.R.L. tiene

entre sus principales conclusiones establecer propuestas para lograr un control

eficiente en los procedimientos, operaciones y acciones. Es comn escuchar, que

actualmente se debe utilizar el control interno como el principal instrumento de

trabajo, no solo mejora lo anteriormente descrito, sino que adems optimiza los

recursos y permite el ahorro de tiempo, Su relacin con esta investigacin permite

observar que los planes gerenciales no pueden ser elaborados en base a sucesos no

previstos; en tanto que el control interno permite lograr los objetivos y metas trazadas

por la organizacin, por lo que una buena implantacin del sistema, es la nica

garanta para mejorar los procesos, procedimientos, rentabilidad o cualesquiera otro

aspecto administrativo en la empresa.

Pinto (2012) en su tesis acerca de la Implementacin de Controles Internos en el

Departamento de Tesorera de la Compaa Multinacional Ecuaplantation S.A. El

objetivo de este proyecto es mejorar la rapidez, la eficacia y con cero de errores, uno

de los objetivos es que el flujo de caja salga sistemticamente, para esto hay que

educar a los dems departamentos para que den la informacin de sus necesidades en

el tiempo requerido, adems el Departamento de Tesorera tiene que trabajar en

conjunto con el departamento de compras ya que ellos son los encargados de la base

de datos de los proveedores, la cual debe ser llenada correctamente para bajar los

datos necesarios, as como su clasificacin de venta de producto. La conclusin de

esta investigacin que se logr la eficacia y eficiencia en realizar la implementacin

22
de Controles Internos y aplicar, procesos, polticas para la optimizacin del

rendimiento de la compaa Multinacional.

Viloria (2011) en su tesis: Factores que inciden en el sistema de control interno.

Concluye que el sistema de control interno debe estar interrelacionado con todas las

actividades de la organizacin, debido a que debe incluir las medidas necesarias para

que la gerencia pueda realizar un seguimiento eficaz a todos sus recursos. Es mucho

ms que un instrumento dedicado a la prevencin de fraudes o al descubrimiento de

errores accidentales en el proceso contable; constituye una ayuda indispensable para

una eficiente administracin. Todo lo dicho en el artculo se utiliz como apoyo en la

redaccin de esta investigacin.

Morn (2011) en su investigacin: El Control Interno en la Administracin del

Estado, realizado en el 2002. Sostiene: Al estudio en profundidad de la funcin

administrativa de control interno de la actividad econmico-financiera en el sector

pblico estatal y, en particular, en el mbito de la Administracin General del

Estado, la tesis se ha dividido en dos partes claramente diferenciadas. En la primera,

se ha pretendido vincular dos fenmenos que se han considerado totalmente

inescindibles: El del fundamento o inclinacin que debe presidir la gestin

econmico-financiera de la actividad pblica hacia la "buena administracin" (sobre

esta) del control interno en los trminos en que esta institucin jurdica ha sido aqu

definida, esto es, como el ejercicio por la Intervencin General de la Administracin

del Estado sobre la diversidad de entes y organismos en que hoy aparece estructurado

el sector pblico estatal, frente al control ejercido desde el exterior de dicha

Administracin por rganos constitucionales como el Tribunal de Cuentas, el

Defensor del Pueblo o, incluso, las propias Cortes.

23
 Herrera (2011) en su tesis: Evaluacin del Control Interno del Sistema

administrativo de tesorera de la empresa Municipal de Saneamiento bsico EMPSA-

Puno perodo 2000-2001, concluye: la evaluacin del control interno en lo referente a

lo que es la aplicacin de las normas generales de tesorera de la empresa Municipal

de saneamiento bsico EMSA-PUNO corresponde a un calificativo de

Regular puesto a que alcanza su resultado de 60% y 66.67% para el perodo 2000 y

2001 respectivamente. A s mismo en cuanto a la determinacin de las diferencias de

control interno en la aplicacin de las normas tcnicas de control interno de la

Empresa Municipal de Saneamiento Bsico EMSA-PUNOS.A. La aplicacin de las

normas de control interno nos representa un calificativo de Regular presentando un

61.54 % y 64.23% correspondiente al ao 2000 y 2001 respecto que muestra

claramente que no existe diferencias.

Martnez (2010) en su tesis: Anlisis del proceso de control interno del efectivo

a travs de las cuentas corrientes que se manejan en el departamento de contabilidad

y bienes de la alcalda de Maturn. La creacin de controles es una de las vas ms

eficientes que garantizan el cumplimiento ptimo de los objetivos con la finalidad de

evitar fraudes. La investigacin tuvo como propsito el Anlisis del proceso de

control interno del efectivo a travs de las cuentas corrientes que se manejan en el

departamento de contabilidad y bienes de la Alcalda de Maturn, la misma estuvo

sustentada en un estudio de campo y documental; conclusin se determin que las

conciliaciones bancarias se llevan con retraso, debido a que no se tienen los estados

de cuenta a tiempo para cotejar la informacin del Banco con los libros auxiliares por

lo que se recomend involucrar ms personal en la elaboracin de las conciliaciones

24
bancarias y solicitar al Banco la informacin o un corte de las cuentas los primeros

das de cada mes.

Cceres (2010) en su tesis Sistemas de control interno; concluye que: Se ha

determinado que las rendiciones de cuentas, han sido presentados incompletos, o sea

con saldos pendientes, durante el ejercicio presupuestal 1991. Asimismo, se ha

determinado que las micro regiones no priorizadas de la sub regin Puno, no cuentan

con suficiente personal en los sistemas administrativos.

Lpez (2010) en su investigacin: Propuesta de un sistema de control interno

para el rea de tesorera de la Municipalidad Provincial de Tumbes. En la Oficina de

Tesorera de la Municipalidad Provincial de Tumbes se presentan una serie de

deficiencias y carencias en cuanto al sistema de control interno, por ello que el

problema se formul de la siguiente forma: en qu medida la aplicacin de un

nuevo sistema de control interno para el rea de Tesorera permitir mejorar la

gestin administrativa de la Municipalidad Provincial de Tumbes? Como objetivo se

plante: Disear un Nuevo Sistema de Control Interno en el rea de Tesorera de la

Municipalidad Provincial de Tumbes. Del diagnstico del sistema de control interno

al rea de Tesorera, se observa que: El sistema de control interno del rea es dbil,

observndose que las funciones que se ejecutan en el seno de dicha rea no estn

claramente definidas y separadas. No existen directivas internas en el rea para

optimizar la operatividad conforme a las Normas Generales y Normas de Control en

el rea de Tesorera para el sector pblico. Efecta sus tareas en su mayora en

forma manual, salvo un programa antiguo para el control de ingresos. A partir de los

resultados se ha propuesto una estructura orgnica para el rea, as como un manual

25
de organizacin y funciones de la Oficina, manual de procedimientos, flujogramas de

las operaciones del rea y se han diseado modelos de reportes de gestin.

Espinoza (2010) en su tesis: La auditora para el apropiado control interno en

una institucin educativa de nivel superior. El objetivo fue establecer la forma en que

la auditora puede colaborar para el apropiado control interno en la Universidad

Privada de Tacna (UPT). Con fines de contrastar el objetivo y comprobar la

hiptesis, el estudio se valid con juicio de expertos consultados. El estudio se

program como investigacin de tipo bsico o puro, pues sus aspectos son

teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en funcin a su aplicacin por las

Universidades, especialmente de ndole privado. Pero, se realizaron comprobaciones

mustrales con un tamao poblacional de 3,110, nivel de confianza del 95%, valor de

proporcin poblacional del 94.5% y lmite de error del 0.10. La inferencia estadstica

se ejecut mediante la prueba, con tipo de ensayo de 01 cola, nivel de importancia

(alfa) de 0.05 y con n-1 grados de libertad. Asimismo, se lograron calcular la

correlacin de variables y su respectiva covarianza. En concordancia con el objetivo,

el resultado de la investigacin concluy en que la forma cmo la auditora puede

colaborar para el apropiado control interno en una institucin educativa de nivel

superior es a travs de la verificacin permanente sobre la implementacin de estos

controles aplicados, en la eficacia y eficiencia de las decisiones ejecutivas, y en el

acatamiento de las metas y objetivos corporativos, para administrar los riesgos. En

tal sentido, se concluye: que la comunidad universitaria debe exigir el

establecimiento de auditoras como una de las formas de colaborar para el apropiado

control interno en una institucin educativa de nivel superior, pues a travs de ellas

se puede verificar permanentemente la implementacin de estos controles aplicados,

26
la eficacia y eficiencia de las decisiones ejecutivas, y el acatamiento de las metas y

objetivos corporativos, para administrar los riesgos, a travs de su Manual de

Procedimientos (MAPRO).

Len & Zevallos (2005) en su tesis: El proceso de control interno en la gestin

gubernamental. Esta investigacin resalta el control de las distintas actividades

administrativas, financieras, contables, legales y la relacin de las entidades

gubernamentales con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario

resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un

moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la

estructura del rgano responsable que el control interno funcione de manera integral,

efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los

procedimientos de los organismos gubernamentales a fin de que cada accin sea

ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las

medidas de control previo, concurrente y posterior.

Fernndez (2013) tesis de maestra sobre El control interno y su influencia en la

gestin de las empresas privadas y pblicas de Latinoamrica, Per y Chimbote,

2013. La investigacin tuvo como objetivo determinar y describir el control interno y

su influencia en la gestin de las empresas privadas y pblicas de Latinoamrica,

Per y Chimbote, 2013. La investigacin fue cualitativa-descriptiva, para el recojo de

la informacin se utiliz el mtodo de revisin bibliogrfica-documental.

Resultados: el control interno es considerado como una herramienta de gestin, con

aplicacin en el mbito de las finanzas y la administracin, se trata de una

herramienta prctica para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las

diferentes reas de las empresas, as como el uso eficiente y eficaz de los insumos y

27
recursos productivos, y la minimizacin de los riesgos; lo que a su vez permite una

mejora en la productividad, rentabilidad y competitividad de las mismas. La

conclusin de la investigacin es que no se han encontrado evidencia emprica

(estudios de investigacin) que hayan determinado la influencia (relacin) del control

interno en la gestin de las empresas privadas, tanto en Amrica Latina, Per

y Chimbote. As mismo, solo un trabajo de investigacin establece que en

Latinoamrica el 60% de las empresas privadas tiene implementado un sistema de

control interno.

Soto (2015) en su tesis titulada: El control interno en la Municipalidad

Provincial de Corongo, tuvo como objetivo, determinar el control interno en la

municipalidad provincial de Corongo en el 2014; y los objetivos especficos: 1.

Describir el logro de objetivos del control interno en la municipalidad provincial de

Corongo en el 2014. 2. Describir los tipos de control interno que aplican en la

municipalidad provincial de Corongo en el 2014. 3. Describir la aplicacin de los

componentes del control interno en la municipalidad provincial de Corongo en el

2014. En el aspecto metodolgico, el tipo de investigacin fue de enfoque

cuantitativo, porque se utiliz la matemtica y la estadstica en el procesamiento,

anlisis y presentacin de datos; y de nivel descriptivo, porque la recoleccin de datos

se realiz en la realidad natural. El diseo de investigacin fue descriptivo simple,

porque se estudi solamente a un grupo muestral; no experimental y no se

manipularon las variables; y transversal, porque la recoleccin de datos se realiz en

un solo momento. Las conclusiones permitieron describir los tipos de control interno

que aplican en la Municipalidad Provincial de Corongo en el ao 2014; siendo estos

el control interno previo, que es efectuado por los mismos trabajadores siguiendo los

28
procedimientos establecidos en el nivel de su competencia; el control interno

simultneo que se realiza en tiempo real en el momento mismo de la ejecucin de

actividades y el control interno posterior que, como su nombre lo indica, se realiza

con posterioridad a las operaciones y est a cargo de la Contralora General de la

Repblica.

Bases tericas

2.2.1.1. Control interno

Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se

define como la supervisin, medicin y correccin del desempeo a fin de

garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para

alcanzarlos. Segn las Normas de Control Interno del sector pblico, el concepto de

control abarca lo siguiente: Proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y

servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se

alcancen los objetivos gerenciales. Ntese que en la definicin misma de Control

Interno, se encuentran comprometidos, a nivel municipal, las autoridades como el

Alcalde, los funcionarios y los servidores de las municipalidades. Asimismo, este

concepto est estrechamente vinculado con la misin y los objetivos de la entidad.

El control interno es un instrumento de gestin que se utiliza para proporcionar

una garanta razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular

o funcionario designado. Se precisa que el control interno es el conjunto de los

planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actualidad de la

direccin que posee una institucin para ofrecer una garanta razonable de los

objetivos (Contralora General de la Repblica, 2010, citado por Soto, 2015).

29
 Las Normas de Control Interno tienen como base legal y documental la siguiente

normativa y documentos internacionales:

- Artculo 82 de la Constitucin Poltica del Per.

- Ley N 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General

de la Repblica.

- Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.

- Resolucin de Contralora N 320-2006-CG que aprueba las Normas de Control

Interno.

- Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG que aprueba la Gua para la

Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado.

- Resolucin de Contralora N 094-2009-CG Ejercicio del Control Preventivo por

la Contralora General de la Repblica (CGR) y los rganos de Control

Institucional (OCI) (Contralora General de la Repblica, 2006).

2.2.1.2. Principios del Control Interno

Segn Saavedra (2011) establece que los principios a tener en cuenta en el

control interno son los siguientes:

a) Responsabilidad:

Capacidad de la Entidad Pblica para cumplir los compromisos contrados con la

comunidad y dems grupos de inters, en relacin con los fines esenciales del Estado

o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento.

Se materializa en dos momentos, El primero, al considerar aquellos aspectos o

eventos capaces de afectar la gestin de las entidades estableciendo las acciones

necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer la incapacidad personal o

30
institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes

se vieran perjudicados por ello.

b) Transparencia:

Es hacer visible la gestin de la entidad a travs de la relacin directa entre los

gobernantes, los gerentes y los servidores pblicos con los pblicos que atiende. Se

materializa en la entrega de informacin adecuada para facilitar la participacin de los

ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el artculo 2 de la

Constitucin Poltica.

c) Moralidad:

Se manifiesta, en la orientacin de las actuaciones bajo responsabilidad del

Servidor Pblico, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes,

y los principios ticos y morales propios de nuestra sociedad.

d) Igualdad:

Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos

derechos para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional segn el cual

todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirn la misma proteccin y

trato de las autoridades y gozarn de los mismos derechos, libertades y oportunidades

sin ninguna discriminacin por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar,

lengua, religin, opinin poltica o filosfica.

31
e) Imparcialidad:

Proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa. Se

concreta cuando el Servidor Pblico acta con plena objetividad e independencia en

defensa de lo pblico, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que

ningn ciudadano o grupo de inters se afecte en sus intereses, producto de la

actuacin de la entidad pblica.

f) Eficiencia:

Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad

pblica obtenga la mxima productividad de los recursos que le han sido asignados y

confiados para el logro de sus propsitos. Su cumplimiento garantiza la combinacin

y uso de los recursos en procura de la generacin de valor y la utilidad de los bienes y

servicios entregados a la comunidad.

g) Eficacia:

Grado de consecucin e impacto de los resultados de una entidad pblica en relacin

con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en

especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar si los

resultados obtenidos tienen relacin con los objetivos y con la satisfaccin de las

necesidades de la comunidad.

h) Economa:

Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para

la obtencin de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad

32
requeridas para la satisfaccin de las necesidades de la comunidad (Whittington &

Kurt, 2009).

2.2.1.3. Control interno Sector Pblico

Es un proceso continuo realizado por la Direccin, gerencia e involucrados todos

los empleados de la Entidad, de acuerdo a sus funciones para proporcionar seguridad

razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos (Contralora General de la

Repblica, 2008).

2.2.1.4. Control interno Sector Privado

Comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas

adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus recursos, verificar la

exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la

eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y

lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados (Asociacin Civil

Transparencia, 2008).

2.2.1.5. Objetivos de control interno

1. Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad en

los servicios:

2. Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier perdida, despilfarro,

uso indebido, irregularidad o acto ilegal;

3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

4. Elaborar informacin financiera valida y confiable, presentada con oportunidad.

33
5. Promover una Cultura de Integridad, Transparencia y Responsabilidad en la

funcin Pblica, cautelando el correcto Desempeo de los funcionarios y

servidores.

6. Promover una Cultura de proteccin y conservacin del ambiente, as como

coadyuvar a una mejora de la Gestin ambiental (Contralora General de la

Repblica, 2010).

2.2.1.6. Modelo Coso:

El informe COSO I establecido por el Committee Of Sponsoring Organizations

(1992), donde se modific los principales conceptos del Control Interno dndole a

este una mayor amplitud para su aplicacin. De ello El Control Interno se define

entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados

mecanismos burocrticos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin

y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una

garanta razonable para el logro de objetivos.

La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el

limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia

con el beneficio que aporta y se corre el riesgo de que las personas se asocien para

cometer fraudes. Desde la ptica contable, el Control Interno pretende ahora

garantizar.

- Efectividad y eficiencia.

- Confiabilidad de la informacin financiera.

- Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

- Salvaguardia de los recursos.

34
 El Sistema COSO tiene como objetivos los siguientes:

Manejo corporativo.

Las normas ticas.

El Control Interno (Contralora General de la Republica, 2006).

2.2.1.7. Informe Coso II:

Este informe de control segn El Marco de Control denominada COSO II a

partir del mes de Septiembre del 2004,esta versin del informe coso no es otra cosa

que la ampliacin del informe original para de esta manera dotar al control interno

de un mayor enfoque hacia Enterprise Management (ERM) o de gestin de riesgo por

ello para el desarrollo del control interno no estamos basando en el informe coso de

la versin presentada en el ao 2004 este informe conocido tambin como ERM

establece nuevos conceptos que no entran en contradiccin con los conceptos

establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos

negativos o positivos, amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel de

tolerancia al riesgo; as como al manejo de estos eventos mediante portafolios de

riesgos (Contralora General de la Repblica, 2008).

2.2.1.8. Informe COCO:

Este informe es producto de una profunda revisin del Comit de Criterios de

Control de Canad sobre el reporte COSO y cuyo propsito fue hacer el

planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible, ante las dificultades que

en la aplicacin del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El

35
resultado es un informe conciso y dinmico encaminado a mejorar el control, el cual

describe y define al control en forma casi idntica a como lo hace el Informe COSO.

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU

(1992), surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de

conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida.

La redaccin del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.

Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo

marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y

conceptos que venan siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de

las organizaciones pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los

niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una

visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores

involucrados (Contralora General de la Repblica, 2008).

2.2.1.9. Importancia de control interno.

La importancia del control interno lo determina la magnitud de empresa,

mientras ms grande la empresa mayor ser la importancia de un adecuado sistema

de control interno, cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo muchos

empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema

de control interno este deber ser sofisticado y complejo segn la complejidad de la

organizacin. Las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten

rdenes hacia sus filiales en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no

puede ser controlado con su participacin frecuente el control personal no asegura

36
que se eviten los fraudes por ello se hace necesario la existencia de un sistema de

control interno adecuadamente estructurado (Fonseca, 2008).

2.2.1.10. Componentes del control interno

1. Ambiente de control:

Entre los factores, interno o externos, que pudiesen incidir en un ambiente de

control, se encuentra los siguientes: Integridad y valores morales del personal,

compromiso para contratar y mantener personal de calidad, capacidad en la

identificacin de riesgos operacionales, adiestramiento especializado sobre la

aplicacin de controles internos y los roles desempeados por la Junta y el Comit de

Auditora.

1.1. Filosofa de la direccin

- Conducta y actitud respecto al control interno

- Ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno.

- Actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones.

- Medicin del desempeo.

1.2. Integridad y valores ticos

- Establecer principios y valores ticos para regir la conducta y estilos de gestin.

- Los principios y valores deben ser parte de la cultura organizacional.

- Demostracin de los titulares y funcionarios a travs de su comportamiento tico.

37
1.3. Administracin estratgica

- Formular planes estratgicos y operativos, adems gestionarlos.

- Control de programacin y cumplimiento de operaciones y metas.

1.4. Estructura organizacional

- Desarrollar, aprobar y actualizar la estructura orientada a sus objetivos y misin

- El diseo no solo debe contener unidades sino los procesos y operaciones.

- Formalizar en manuales de procesos, organizacin y funciones y organigramas

1.5. Administracin de recursos humanos

- Establecer polticas y procedimientos para una planificacin y administracin de

los recursos humanos.

- Garantizar el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocacin de servicio

a la comunidad.

1.6. Competencia profesional

- Reconocer como elemento esencial la competencia profesional, acorde con las

funciones y responsabilidades.

- El titular y servidores deben mantener nivel adecuado de competencia.

1.7. Asignacin de autoridades y responsabilidades

Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, as

como establecer relaciones de informacin, niveles y reglas de autorizacin, as

como los lmites de su autoridad.

38
1.8. rgano de control institucional

La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente

unidad orgnica especializada denominada rgano de Control Institucional, que debe

estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen

ambiente de control.

2. Evaluacin de Riesgo:

Incluye procedimientos para identificar cambios externos que puedan afectar el

negocio, herramientas y metodologas para la identificacin, evaluacin y medicin

de los riesgos operacionales y evaluacin peridica de los riesgos operacionales en

las diversas reas de la organizacin. En este sentido, se establecen los siguientes

objetivos de la evaluacin del riesgo: existencia, totalidad, derechos y obligaciones,

evaluacin, presentacin, divulgacin y segregacin de funciones.

2.1. Planeamiento de la administracin de riesgos

Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e

interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad

impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de

respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los

recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos.

2.2. Identificacin de los riesgos

En la identificacin de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden

afectar el logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos.

39
Los factores externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos,

sociales y tecnolgicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la

administracin e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.

2.3. Valoracin de los riesgos

El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los

riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio

detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El

propsito es obtener la suficiente informacin acerca de las situaciones de riesgo

para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.

2.4. Respuesta al riesgo

La administracin identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la

probabilidad y el impacto en relacin con la tolerancia al riesgo y su relacin costo

beneficio. La consideracin del manejo del riesgo y la seleccin e implementacin de

una respuesta son parte integral de la administracin de los riesgos.

3. Actividades de Control Gerencial:

Se refieren a las acciones tomadas para implementar polticas y estndares

dentro de las organizaciones. La Ley SOX requiere la evaluacin de las actividades

de control para cada actividad relevante del negocio. Las actividades de control

incluyen administracin de los riesgos operacionales en los procesos de negocio,

control de acceso a los sistemas de informacin y recursos informticos, as como la

40
existencia de controles para mitigar errores operacionales. Adicionalmente, exige una

evaluacin de los controles generales de cmputo, asociados al rea de T.I.

3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin

La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser

claramente definida, especficamente asignada y formalmente comunicada al

funcionario respectivo. La ejecucin de los procesos, actividades, o tareas debe

contar con la autorizacin y aprobacin de los funcionarios con el rango de autoridad

respectivo.

3.2. Segregacin de funciones

La segregacin de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a

reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un

solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un

proceso, actividad o tarea.

3.3. Evaluacin costo-beneficio

El diseo e implementacin de cualquier actividad o procedimiento de control

deben ser precedidos por una evaluacin de costo-beneficio considerando como

criterios la factibilidad y la conveniencia en relacin con el logro de los objetivos,

entre otros.

41
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea

responsable por la utilizacin o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto

a la utilizacin y custodia debe evidenciarse a travs del registro en recibos,

inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control

efectivo sobre los recursos o archivos.

3.5. Verificaciones y conciliaciones

Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y

despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y

clasificados para su revisin posterior.

3.6. Evaluacin de desempeo

Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando como base

regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para

prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los

principios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad aplicables.

3.7. Rendicin de cuentas

La entidad, los titulares, funcionarios y servidores pblicos estn obligados a

rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento

misional y de los objetivos institucionales, as como el logro de los resultados

esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deber brindar

la informacin y el apoyo pertinente.

42
3.8. Documentacin de procesos, actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para

asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estndares establecidos, facilitar

la correcta revisin de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o

servicios generados.

3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas

Los procesos, actividades y tareas deben ser peridicamente revisados para

asegurar que cumplen con los reglamentos, polticas, procedimientos vigentes y

dems requisitos. Este tipo de revisin en una entidad debe ser claramente

distinguido del seguimiento del control interno.

3.10. Controles para las tecnologas de la Informacin y comunicaciones

La informacin de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologas de la

Informacin y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de

informacin, tecnologa asociada, instalaciones y personal. Las actividades de

control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la

informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo

estar diseados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la

informacin fluye a travs de los sistemas.

4. Sistema de Informacin y Comunicaciones:

Incluye el despliegue de informacin suficiente para la toma de decisiones,

informacin adecuada y oportuna de los sistemas de informacin, comunicacin

43
apropiada entre los Departamentos para la coordinacin de actividades conjuntas, as

como la disponibilidad de medios para comunicar irregularidades y resultados a la

Alta Gerencia de la Compaa.

4.1. Funciones y caractersticas de la informacin

La informacin es resultado de las actividades operativas, financieras y de

control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una

situacin existente en un determinado momento reuniendo las caractersticas de

confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga de

elementos esenciales en la ejecucin de sus tareas operativas o de gestin.

4.2. Informacin y responsabilidad

La informacin debe permitir a los funcionarios y servidores pblicos cumplir

con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados,

identificados, seleccionados, registrados, estructurados en informacin y

comunicados en tiempo y forma oportuna.

4.3. Calidad y suficiencia de la informacin

El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,

suficiencia, pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique.

Para ello se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que

aseguren las caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte

del sistema de control interno.

44
4.4. Sistemas de informacin

Los sistemas de informacin diseados e implementados por la entidad

constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias

organizacionales y por ende para el logro de los objetivos y metas. Por ello deber

ajustarse a las caractersticas, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo el

sistema de informacin provee la informacin como insumo para la toma de

decisiones facilitando y garantizando la transparencia en la rendicin de cuentas.

4.5. Flexibilidad al cambio

Los sistemas de informacin deben ser revisados peridicamente, y de ser

necesario, rediseados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos.

Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, polticas y programas de

trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de informacin para

adoptar las acciones necesarias.

4.6. Archivo institucional

El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar polticas y

procedimientos de archivo adecuados para la preservacin y conservacin de los

documentos e informacin de acuerdo con su utilidad o por requerimiento tcnico o

jurdico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestin,

entre otros, incluyendo las fuentes de sustento.

45
4.7. Comunicacin interna

La comunicacin interna es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones

interdependientes que fluye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura de

la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe

servir de control, motivacin y expresin de los usuarios.

4.8. Comunicacin externa

La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de

mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en

general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza

e imagen positivas a la entidad.

4.9. Canales de comunicacin

Son medios diseados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que

consideran una mecnica de distribucin formal, informal y multidireccional para la

difusin de la informacin. Los canales de comunicacin deben asegurar que la

informacin llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad

requeridas para la mejor ejecucin de los procesos, actividades y tareas.

5. Actividades de Monitoreo:

Un sistema de control necesita ser monitoreado para asegurar que el mismo

contina operando efectivamente. Esto incluye actividades de supervisin, as como

la labor desempeada por Auditora Interna. El seguimiento incluye el monitoreo

permanente entre los indicadores de riesgos operacionales y situaciones crticas,

46
seguimiento peridico a la efectividad de los controles implantados, as como la

disponibilidad de herramientas para el monitoreo de los riesgos operacionales y su

impacto.

5.1. Las Actividades de Prevencin y Monitoreo

5.1.1. Prevencin y monitoreo

El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer

oportunamente si estos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos y

si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin,

cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los

mismos.

5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno

La implementacin de las medidas de control interno sobre los procesos y

operaciones de la entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno con el fin de

determinar su vigencia, consistencia y calidad, as como para efectuar las

modificaciones que sean pertinentes para mantener su eficacia. El monitoreo se

realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.

5.2. Seguimiento de Resultados

5.2.1. Reporte de deficiencias

Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de

monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el fin

de que tomen las acciones necesarias para su correccin.

47
5.2.2. Implantacin y seguimiento de medidas correctivas

Cuando se detecte o informe sobre errores o deficiencias que constituyan

oportunidades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten ms

adecuadas para los objetivos y recursos institucionales, efectundose el seguimiento

correspondiente a su implantacin y resultados. El seguimiento debe asegurar,

asimismo, la adecuada y oportuna implementacin de las recomendaciones producto

de las observaciones de las acciones de control.

5.3. Compromisos de Mejoramiento

5.3.1. Autoevaluacin

Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre

la gestin y el control interno de la entidad, por cuyo mrito podr verificarse el

comportamiento institucional e informarse las oportunidades de mejora identificadas.

Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las

disposiciones o recomendaciones derivadas de la respectiva autoevaluacin,

mediante compromisos de mejoramiento institucional.

5.3.2. Evaluaciones independientes

Se deben realizar evaluaciones independientes a cargo de los rganos de control

competentes para garantizar la valoracin y verificacin peridica e imparcial del

comportamiento del sistema de control interno y del desarrollo de la gestin

institucional, identificando las deficiencias y formulando las recomendaciones

oportunas para su mejoramiento (Contralora General de la Repblica, 2006).

48
2.2.1.11. Tipos de control interno

2.2.1.11.1. Control Interno Previo

Todas las entidades pblicas tienen establecidos los procedimientos (desde la

autorizacin hasta la evaluacin) de sus operaciones. El control interno previo pone

nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales o disposiciones

especficas que sealan todo el proceso que se necesita para poder realizar una

determinada operacin.

2.2.1.11.2. Control interno simultaneo

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el

mismo momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control

de calidad.

2.2.1.11.3. Control Interno Posterior

El control interno posterior es ejercido por los rganos de auditora interna en las

entidades del sector pblico mediante auditoras y exmenes especiales, con la

finalidad de evaluar la medida en que las disposiciones legales, polticas internas,

lineamientos y procedimientos puestos en prctica por la gerencia, han sido eficaces

para salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad de su informacin gerencial,

proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los resultados previstos y

evaluar el cumplimiento de sus metas, as como administrar los recursos de cada

entidad con efectividad, eficiencia y economa (Sifuentes, 2009).

49
2.2.1.12. Fases del control interno

2.2.1.12.1. Planificacin

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un

Comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems las acciones

orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en que se encuentra el

sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno

establecidas por la CGR, que servir de base para la elaboracin de un plan de

trabajo que asegure su implementacin y garantice la eficacia de su funcionamiento.

2.2.1.12.2. Ejecucin

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en

dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel

se establecen las polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de

los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y

componentes que estas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los

procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los riesgos

que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a

efectos de que estos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la

administracin ha adoptado.

2.2.1.12.3. Evaluacin

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de

implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a

travs de su mejora continua (Fonseca, 2008).

50
2.2.1.13. Clasificacin del control interno

Chorafas (2008) determina que en un sentido amplio el Control Interno incluye

controles que pueden ser catalogados como contables o administrativos. La

clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de acuerdo

con las circunstancias individuales.

2.2.1.13.1. Control administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos los

mtodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones

y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general solamente tienen relacin

indirecta con los registros financieros. Incluyen ms que todos controles tales como

anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de operaciones,

programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los

procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la

autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas

medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observacin de polticas

establecidas en todas las reas de la organizacin.

2.2.1.13.2. Control contable

Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos

y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los

activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente

incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con

51
registros y reportes contables de los deberes de operacin y custodia de activos y

auditora interna.

El control contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y

registros que se relacionen con la proteccin de los activos y la confiabilidad de los

registros financieros y por consiguiente se disean para prestar seguridad razonable

de que:

- Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o especfica de

la administracin.

- Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la preparacin

de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad

generalmente aceptados o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y

2) mantener la contabilidad de los activos.

- el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorizacin de la

administracin.

- Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables con

los activos existentes y se toma la accin adecuada respecto a cualquier diferencia.

2.2.2. Gestin de tesorera

2.2.2.1. Objetivos del rea de tesorera

Apoyar a los miembros del concejo Municipal para una buena gestin mediante la

oficina de tesorera.

Promover las actitudes y aptitudes indispensables para realizar nuestra misin.

Promover que la informacin administrativo financiera de la Municipalidad de sea

pblica, oportuna, confiable y auditable.

52
 Descentralizar algunas funciones buscando el mejoramiento operativo.

Distribuir el Presupuesto en base a las necesidades y trabajos prioritarios a realizar

por parte de la Municipalidad.

Mejorar y priorizar los proyectos para la obtencin de los recursos

Gubernamentales

Encontrar nuevas fuentes de financiamiento pblico y privado (Tocra, 2011).

2.2.2.2. Funciones del rea de tesorera

Funcin principal del cargo, desarrollar las actividades y registros del Sistema de

Tesorera, informando sobre los ingresos y egresos y manteniendo la documentacin

sustentatoria que la respalde. Las funciones especficas son las siguientes:

a) Programar, ejecutar y controlar las acciones de Tesorera, superando el

cumplimiento de las normas y procedimientos relacionados con la Unidad;

b) Programar, dirigir, controlar y registrar las actividades de Ingresos y Egresos y

formular el parte diario y el consolidado de fondos mensuales de ingresos y

gastos;

c) Llevar el control, registro y custodia de las fianzas, garantas, plizas de seguro y

otros valores;

d) Girar los pagos programados, manejas las cuentas corrientes, registro de valores e

informar a la Oficina de Administracin permanentemente de la situacin de caja;

e) Elaborar el calendario de pagos y ejecutar la programacin de los mismos en

atencin a las necesidades, requerimientos y prioridades de la gestin municipal;

f) Llevar el control de Caja Chica de acuerdo a su directiva y remitir el reporte de

gastos a la Unidad de contabilidad para su afectacin contable y presupuestal;

53
g) Administrar y controlar el movimiento de dinero y especies valoradas de la

Municipalidad;

h) Ejecutar el balance diario de caja, formulando el estado correspondiente, revisar y

firmar el parte diario de ingresos;

i) Emitir en forma oportuna y confiable reportes financieros que faciliten la toma de

decisiones;

j) Realizar el pago de las planillas de haberes del personal, as como las

liquidaciones de los beneficios sociales;

k) Procesar, ejecutar y controlar las solicitudes de lneas de crditos de prstamos

administrativos y escolares y expedir constancias de pagos y descuentos;

l) Ejecutar permanentemente trmites bancarios a nivel local para efectuar depsitos

y otros;

m) Llevar los registros diarios y de Caja y efectuar las conciliaciones bancarias;

n) Conciliar mensualmente sus operaciones y cuentas con el SAT, la Oficina de

Planeamiento y Presupuesto, la Unidad de Abastecimientos y la Unidad de

Contabilidad;

o) Proponer los procedimientos y las normas de control de Tesorera que sean

necesarias para el cabal cumplimiento de sus funciones;

p) Velar por el cumplimiento de las normas tcnicas de control y disposiciones

legales nacionales y municipales que regulen el sistema de Tesorera;

q) Mantener actualizados los registros estadsticos del rea;

r) Racionalizar y simplificar los procedimientos administrativos de esta Unidad;

s) Otras funciones afines que se le asignen (Municipalidad Provincial de Azangaro,

2012).

54
2.2.2.3. Normas y Procedimientos

1. Atender la solicitud del usuario cuando llega a la taquilla, obtener el monto de la

solicitud, emitir y entregar el ticket correspondiente.

2. Recibir de la direccin del instituto los cheques, verificar en la hoja de relacin

los montos, beneficiarios y cantidad de emitidos, firmar dicha relacin; se

presenta relacin de los mismos, existentes en el rea de caja a la oficina de

compras y a la subdireccin administrativa para que les haga el llamado a los

beneficiarios de los mismos, para que los retiren.

3. El custodio del fondo de caja chica cuadrar el efectivo y los comprobantes

debiendo solicitar la reposicin de los recibos pagados para as mantener un

adecuado flujo de efectivo.

4. Recibir del departamento de talento humano las nminas y comprobantes de pago,

se desglosan, ordenan por mes y por clasificacin laboral (docentes,

administrativos y obreros); se verifica manualmente el ltimo comprobante

recibido por el beneficiario y se procede a hacerle firmar la nmina

correspondiente y entrega del comprobante.

5. Recibir del departamento de talento humano la tarjeta cestaticket, resguardarla,

para luego ser entregada a los beneficiarios.

6. Recibir de la direccin del instituto los cheque de las retenciones y aportes de ley,

desglosarlos, emitir depsitos bancarios y se envan con el mensajero para ser

depositados en los bancos correspondientes.

7. Supervisar el cumplimiento de las funciones del rea de caja como son: el horario,

las actividades y los objetivos establecidos por el jefe del rea.

55
 En relacin al manejo de la Caja Chica, esta es una cantidad relativamente

pequea de dinero en efectivo que se asigna a un empleado, en caja o en depsitos,

disponible para desembolsos menores, que generalmente se llevan bajo el sistema de

fondo fijo, el monto de los gastos que se realizan con este fondo son tan pequeos no

es conveniente pagarlos con cheques.

2.2.2.4. Lneas de autoridad y responsabilidad:

El Tesorero depende jerrquicamente del Director de la Oficina de Contabilidad

y Tesorera Es responsable de la informacin que suscribe y digita.

2.2.2.5. Requisitos mnimos del cargo:

- Ttulo de Contador Pblico, Colegiado, o carrera afn.

- Capacitacin especializada en el rea.

- Experiencia mnima de tres aos en actividades especializadas del sistema

(SENAMHI, 2008).

2.2.2.6. Responsables de la conduccin de los Procesos de Tesorera.

El rgano responsable de abrir, cerrar y supervisar las cuentas bancarias es el

Director de la Entidad.

El rgano de Apoyo responsable de administrar el Sistema de Tesorera de la

Entidad es la Oficina de Administracin a travs de la Seccin Financiera.

El encargado de Tesorera de la Unidad Ejecutora es el responsable de coordinar y

ejecutar las actividades de tesorera, aplicando las normas vigentes.

56
 Es responsabilidad del encargado de Tesorera ejecutar en el Sistema la fase de

Girado de las operaciones de gasto (Ley N 28112, 2011).

2.2.2.7. Responsabilidades y atribuciones de la Entidad en concordancia con la

Ley del Sistema Nacional de Tesorera

La Oficina de Administracin, es la encargada de conducir la ejecucin de

operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las

normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera y en tal sentido es

responsable directa respecto de los ingresos y egresos que administra.

La Entidad enmarcada dentro del Sistema Nacional de Tesorera tiene las

siguientes responsabilidades y atribuciones, a travs de la Oficina de Administracin:

a. Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados

en su mbito de competencia.

b. Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo

econmico financiero a la gestin institucional, implementando la normatividad y

procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorera en

concordancia con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la

Administracin Financiera del Sector Pblico.

Disponer la realizacin de medidas de seguimiento y verificacin del estado y

uso de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores,

conciliaciones, entre otros (Ley N 29142, 2012).

57
2.2.2.8. Normas Tcnicas de Control Interno

El Sistema Nacional de Control, ha normado mediante Normas Tcnicas de

Control Interno para el Sector Pblico, las siguientes operaciones referidas al

Sistema de Tesorera.

230-01 UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA.

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros para su

manejo a travs de Tesorera, con el objeto de optimizar liquidez y racionalizar la

utilizacin de los fondos disponibles.

230-02 UTILIZACION DEL FLUJO DE CAJA EN LA PROGRAMACION

FINANCIERA.

Cada entidad debe elaborar el Flujo de Caja con el objeto de optimizar el uso de

sus recursos.

230-03 CONCILIACIONES BANACARIAS.

Los saldos contables de la cuenta Banco deben ser conciliados con los Extractos

Bancarios. En el caso de las Sub-cuentas del Tesoro, los movimientos contables

deben conciliarse adems con el rgano Rector del Sistema de Tesorera.

58
 230-04 GARANTA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA

DE FONDOS O VALORES.

El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe estar

respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo a su grado de

responsabilidad.

230-05 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y

VALORES.

Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro

de cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, as como respecto de la

seguridad fsica de fondos y otros valores bajo custodia.

230-06 CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS-FIANZA

Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de servicios o

compra de bienes sujetos a entrega posterior, deben requerir de los proveedores la

presentacin de una carta-fianza emitida por una entidad bancaria, no pudiendo

efectuar la Tesorera ningn pago sin el previo cumplimiento de este requisito.

230-07 USO DE FORMULARIOS PARA EL MOVIMIENTO DE

FONDOS

Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de

fondos, deben estar membretados y pre-numerados por cada entidad para su uso en la

Tesorera.

59
 230-08 USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS

PAGADOS POR LA TESORERA.

Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo pagado

con el objeto de evitar errores o duplicidades en su utilizacin.

230-09 TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS

ELECTRNICOS.

Toda transferencia de fondos por medios electrnicos debe estar sustentada en

documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

230-10 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO

FIJO

Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso

del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar procedimientos

para su manejo y control.

230-11 DEPSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS

Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas deben ser

depositados en cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.

230-12 ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES

Deben practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y

valores bajo custodia para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.

60
 230-13 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

RECIBIDOS POR ENTIDADES PBLICAS.

Las tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones contradas con

proveedores, deben exigir la presentacin de comprobantes de pago establecidos por

Ley.

EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

El sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas,

procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos

pblicos en las entidades y organismos del Sector Publico, cualquiera sea su fuente

de financiamiento y uso de los mismos.

INTEGRANTES DEL SISTEMA

El Sistema Nacional de Tesorera est integrado por la Direccin Nacional del

Tesoro Pblico, dependencia del Viceministro de Hacienda y por las Unidades

Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los

procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del

Sector Publico que administran dichos fondos, las mismas que son responsables de

velar por el cumplimiento de las Normas y procedimientos que emita el rgano

Rector.

DIRECCIN NACIONAL DE TESORO PBLICO.

La Direccin Nacional de Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema

Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados

61
con su mbito, en marco de lo establecido por Ley N 28112, directivos e instructivos

de Tesorera y disposiciones complementarias.

LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO

Mediante la Ley N 28112, publicada en el Diario Oficial El Peruano el da 28

de Noviembre del ao 2003, se instituye la funcin de Administracin Financiera del

Sector Publico, funcin que dicha norma legal la define como el conjunto de

Normas, Principios y Procedimientos utilizados, por los sistemas, que la conforman y

a travs de ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de

Planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin, custodia registro, control y

evaluacin de los fondos pblicos.

2.2. Marco conceptual

2.2.1. Control interno

Concepto.

El control interno constituye el conjunto de polticas adoptadas por una

organizacin, para salvaguardar sus recursos contra desperdicios, fraudes e

insuficiencias, verificar la exactitud y la confiabilidad del sistema de informacin

financiera, alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la organizacin y

promover la eficiencia de sus operaciones. La funcin del control interno es aplicable

a todas las reas de operacin de los negocios, de su efectividad depende que la

administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar las alternativas, las

que mejor convengan a los intereses de la empresa, sus objetivos generales son,

62
asegurar los registros contables correctos y exactos, estimular el cumplimiento de las

polticas, fomentar la eficiencia operacional y proteger los activos, el control interno

utiliza diferentes medios para cumplir los objetivos. Los elementos en que debe

basarse el control interno tendrn que ser amplios, uno de ellos es la organizacin,

consiste en identificar y determinar funciones y responsabilidades que deben

asignarse a personas especficas, otro son los procedimientos, es la formulacin y

aplicacin de principios.

Orgenes del control interno.

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de

la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del

siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer

sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.

A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la

produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar

atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos,

vindose forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con

la creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o

errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un

control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la

fase de produccin y comercializacin que a la fase administrativa u organizativa,

reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como

consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades.

63
 Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de

las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede

evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados por

organizaciones profesionales, universidades y autores individuales. Por eso en el

presente trabajo se aborda la evolucin del mismo y sus antecedentes. (Rivero y

Campos, sf).

Encargados del control interno en los Gobiernos Locales

Tal como seala el concepto de Control Interno, las funciones del mismo son

principalmente responsabilidad del Alcalde, de los funcionarios y de los servidores

de la municipalidad. Aunque con distinto nfasis y de acuerdo a las funciones de

cada uno, la aplicacin del control interno requiere de parte de todos ellos, un

compromiso, una planificacin sistemtica y la verificacin del cumplimiento de las

tareas asignadas.

A nivel de roles, podramos mencionar las siguientes funciones:

Rol del Alcalde:

- Dictar polticas y pautas para la implementacin sistemtica del Control Interno.

- Aprobar el plan de implementacin.

- Dar seguimiento general a la aplicacin de las normas a nivel de gerencias.

- Disponer la implementacin de correctivos y medidas.

- Aprobar medidas de fortalecimiento institucional.

- Respaldar y promover una cultura orientada al buen desempeo institucional, a la

rendicin de cuentas y a las prcticas de control.

64
Rol de los funcionarios

- Identificar y valorar los riesgos que afectan el cumplimiento de la misin y el

logro de los objetivos institucionales.

- Realizar acciones preventivas para reducir o eliminar riesgos potenciales.

- Proponer y ejecutar acciones sistemticas de mejora de los procesos en base a las

acciones de control interno preventivo.

- Aplicar las polticas de control interno, as como desarrollar las acciones que le

competen en el marco del plan de implementacin.

- Monitorear la implementacin del control interno en sus respectivas gerencias.

- Motivar e integrar al personal en torno a la prctica cotidiana del control interno

hacindoles ver su importancia para el desempeo institucional.

- Estar informado sobre las polticas y pautas de control interno y comunicar sobre

las mismas para su aplicacin.

- Sistematizar y preservar la informacin generada como consecuencia de la

implementacin del control interno.

Rol de los servidores

- Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misin y el logro de

los objetivos especficos encargados.

- Proponer iniciativas de solucin a los problemas identificados.

- Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de

acuerdo a la funcin que cumple en la entidad.

- Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad

solicitada.

65
- Sistematizar la informacin producida en torno a la implementacin del control

interno.

Rol del Consejo Municipal

- Fiscalizacin de las actividades en las municipalidades conforme a sus

atribuciones legales.

- Fiscalizar la gestin de los funcionarios de la municipalidad.

- Aprobar el rgimen de organizacin interior y funcionamiento del gobierno local.

- Solicitar la realizacin de exmenes especiales, auditoras econmicas y otros

actos de control.

Rol de los ciudadanos

- Los vecinos de una municipalidad intervienen en la gestin administrativa, a

travs de mecanismos de participacin vecinal y del ejercicio de sus derechos

poltico.

- Es derecho y deber de los vecinos participar en el gobierno municipal de su

jurisdiccin. La ley norma y promueve los mecanismos directos e indirectos de su

participacin.

Beneficios de aplicar el control interno en los Gobiernos Locales

Ningn proceso o prctica gerencial que se aplique en las entidades pblicas est

completo sin la incorporacin del control interno; los beneficios que este trae consigo

son diversos:

66
- El control interno contribuye al logro efectivo de los objetivos institucionales:

la misin y los objetivos de las municipalidades constituyen la razn de su

existencia; sin ellos, los procesos, acciones y recursos que asignemos no tendran

ningn sentido ni finalidad. El control interno, como funcin y prctica cotidiana,

permite cautelar y verificar que los objetivos se cumplan en la medida de lo

planificado y de acuerdo con las necesidades de la poblacin.

- El control interno permite un mejor uso de los recursos escasos: al advertir

riesgos y plantear medidas correctivas antes y durante la ejecucin de los procesos

y operaciones, el control interno contribuye a una mayor eficiencia en el uso de

los recursos que por lo general son escasos en las municipalidades.

Un buen control preventivo podra evitar, por ejemplo, las paralizaciones de una

obra; los procesos de seleccin declarados desiertos; los contratos mal elaborados;

la deficiente calidad de los bienes adquiridos; los pagos realizados sin el debido

sustento o sin la autorizacin debida; entre muchos otros casos que terminan

generando sobrecostos a la institucin.

- La retroalimentacin del control interno genera mayor conocimiento y

destrezas en los gestores pblicos: dado que el control interno preventivo,

funciona como sensor de errores y desviaciones, adems de proponer medidas

correctivas. Asimismo, mejora las prcticas gerenciales y operativas, permite

reenfocar los conceptos y metodologas, desarrollando as nuevas habilidades en

los funcionarios y servidores de la entidad.

67
 Por ejemplo, en un proceso de seleccin, el control interno enseara la mejor

manera de determinar los precios referenciales; de indagar la presencia de

potenciales postores en el mercado; de elaborar mejor las bases; y de planificar el

proceso de manera oportuna y como lo requiere el usuario.

- El control interno promueve una cultura orientada al buen desempeo: El

desarrollo de mecanismos de control y su verificacin previa y simultnea, trae

como consecuencia la mejora del desempeo institucional y promueve una

cultura del logro en los gestores pblicos.

- El control interno como instrumento para combatir la corrupcin en la

accin pblica:

La corrupcin se define como: La accin o efecto de corromper, alterar y trastocar

la forma de alguna cosa, viciar, sobornar o cohechar a una persona o autoridad. La

corrupcin es uno de los grandes flagelos del presente siglo y genera desconfianza

y crece donde no existe tejidos institucionales que la controle y minimice. Es por

ello que el control interno fortalece la lucha contra la corrupcin. Es una

herramienta fundamental de gestin y autocontrol para el correcto uso de los

recursos pblicos.

Por su eficacia, se le ha denominado como el sistema inmunolgico de las

entidades estatales contra la corrupcin. Su prctica promueve la tica en la accin

pblica, en la medida que desarrolla conciencia respecto al compromiso con la

misin y en tanto limita potenciales prcticas irregulares. Por ejemplo, se

68
 identificar plenamente quin, cmo y cundo se ejecutan los diversos procesos u

operaciones que se realizan diariamente en la administracin pblica. Ello

minimiza los riesgos de manejos inadecuados que ocasionan prdidas econmicas

al Estado o la prestacin de servicios deficientes para el ciudadano. De esa

manera, los propios funcionarios verificarn que el personal a su cargo est

realizando su trabajo de manera correcta, y fiscalizarn que las decisiones y actos

en el sector pblico sean ms eficientes.

2.2.2. Gestin de Tesorera

El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto de

rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la

administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector

Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.

La Unidad de Tesorera, es un rgano de tercer nivel jerrquico, dependiente de

la Oficina de Administracin, est a cargo de un Jefe de Unidad, cuenta con rea de

Recaudacin y Caja, rea de Pagadura, rea de Informtica y Archivos (Ley de

Tesorera, 2013).

Segn Santandreu (s.f.) el cash management o gestin de la tesorera, comprende

aquel rea de gestin cuya misin consiste en considerar la funcin de tesorera como

un centro de movimientos monetarios, con independencia de la actividad propia

econmica de la empresa. El cash management es, pues, aquella actividad de gestin

ms comn en todas las empresas y un objetivo prioritario en muchas de ellas. En

definitiva, la gestin de tesorera consiste ms en una cultura, que en una simple

tcnica.

69
 Diferencia entre la contabilidad y la gestin de tesorera

Los movimientos y operaciones que realiza la empresa, se anotan de

conformidad con las normativas y exigencias que dan origen a la contabilidad. En

cambio para una gestin adecuada de la tesorera, esos movimientos contables, se

deben considerar como la disponibilidad real de los fondos, con preferencia a la

fecha de contabilizacin del cobro o ingreso.

Por ejemplo: Desde la perspectiva contable, el cobro figurar como ingreso en el

momento de la recepcin del documento que justifique tal operacin. En cambio,

desde el punto de vista de gestin de tesorera, se atender a los siguientes aspectos:

- Posicin bancaria.

- Posicin fecha valor.

- Posicin previsional

APLICACIN DEL CONOCIMIENTO TERICO EN LA PRESENTE

INVESTIGACIN

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

a).- Ambiente de Control:

Que, la direccin debe mostrar inters para implementar el control interno, a

travs de polticas, documentos, reuniones, charlas y otros medios juntamente con

todos los funcionarios y servidores de la entidad. Asimismo se debe de practicar de

manera continua el cdigo de tica en todas las actividades u operaciones.

Debe existir planes as como: Plan de desarrollo concertado, plan estratgico

institucional a largo plazo - fijar visin y objetivos, plan operativo institucional a

corto plazo fijar misin y objetivos, presupuesto institucional de apertura

70
(Presupuesto por Resultados - PpR), los cuales vinculan la visin y misin, objetivos

y metas de la entidad pblica.

La estructura orgnica debe responder a la misin, objetivos y actividades de la

organizacin como el ROF, MOF, MAPRO, se debe implementar un sistema de

recursos humanos, la seleccin del personal as como formacin y capacitacin.

b).- Evaluacin de Riesgos:

Se debe identificar valorar, mejorar y dar respuesta a los riesgos que ocurren

en la organizacin a nivel de sus actividades, procesos y tareas. Los riesgos son

aspectos negativos. Para minimizar los riesgos se debe realizar el control efectivo en

los ingresos, al momento de depositar el dinero al Banco, cuidar las normas del

sistema de tesorera, asimismo realizar la evaluacin al personal para ver si estn

realmente capacitados para asumir las funciones correspondientes.

c).- Actividades de Control Gerencial

Debe contar con procedimientos de autorizacin y aprobacin para los

procesos de actividades y tareas, los cuales deben estar detallados en los manuales o

directivas internas. Asimismo se debe realizar arqueos de caja, conciliaciones de

cuentas bancarias, inventarios fsicos, dinero en efectivo y los controles de sistemas

de informacin de la organizacin (Software).

El registro de SIAF de los ingresos y gastos en el rea de tesorera se realiza en

el mdulo administrativo.

Gastos: Para efectuar giro de pago primero se debe tener encuentra, que el fase

de devengado debe reflejar como aprobado, asimismo ingresar el documento B para

71
ser habilitado el envo y fijar calendario de pago para ser realizar la autorizacin de

giro.

Ingresos: Para realizar el registro de ingreso de la recaudacin; sea por el cobro

de los impuestos y tributos municipales o cobro de licencias y entre otros. El tipo de

operacin debe de estar en (Y), insertar el fase de recaudado y generar el monto. Para

realizar el depsito, se debe tener en cuenta el nmero de depsito, el ao, banco y

la cuenta corriente donde va ser depositado el dinero guardar y habilitar el envo para

ser autorizado el depsito.

d). Informacin y Comunicacin

En la organizacin se debe de tener en cuenta cual es la informacin vlida para

la toma de decisiones de la entidad, as como tambin la informacin de la

organizacin debe estar debidamente conservado a nivel de archivos fsicos y

electrnicos. Administrar apropiadamente la comunicacin interna y externa con el

usuario.

La informacin que debe reportar el rea de tesorera son los siguientes:

- Saldo disponible a nivel de caja

- Recaudar y depositar los ingresos de manera diaria y mensual

- Los gastos ejecutados

- Elaborar peridicamente un informe actualizado de las cuentas y depsitos

bancarios

- La utilizacin de dinero por cada actividad.

72
 e).- Supervisin

Realizar el seguimiento de los resultados a nivel de cumplimiento de

actividades, procesos y tareas elaborando el correspondiente compromiso de

mejoramiento.

REA CRTICA: TESORERA

La Municipalidad tiene considerado dentro de su estructura orgnica el rea de

tesorera y cuenta con un Manual de Organizacin y Funciones, con directivas

internas para el proceso de administracin de fondos (ingresos y gastos), directiva

para el manejo del fondo de caja chica, se realizan arqueos de caja peridicos,

conciliaciones bancarias, cuenta con un software para el registro de recaudacin de

fondos y reportes. Registros a nivel del SIAF de Ingresos y Gastos.

GESTIN DE TESORERA

El rea de tesorera de la Municipalidad Provincial de Huaraz cuenta con la siguiente

gestin.

1. Infraestructura adecuado

2. Equipamiento:

- Caja fuerte

- Equipos de cmputo de alta generacin

- Impresoras y fotocopiadoras

3. Personal

- Personal con perfil a nivel profesional, tcnico y auxiliar

73
4. Documentos de gestin:

- Plan de trabajo y cronograma de actividades

- Cuenta con MOF para tesorera

- Manual de procedimientos para tesorera

- Directivas internas

5. Registro a nivel informtico:

- SIAF

- Software de recaudacin de fondos

6. Documentos y formatos para tesorera

- Recibos de ingresos

- Vale provisional de caja

- Facturas y boletas de venta

- Otros documentos remitidos por el Banco, estado de cuenta corriente, nota de

cargo bancario, nota de abono bancario.

7. Control:

- Arqueo de caja peridico

- Conciliacin de cuentas bancarias.

74
2.3. Hiptesis

Ho: El Control Interno no se lleva a cabo en forma eficiente, entonces no

contribuye en la Gestin del rea de Tesorera de la Municipalidad Provincial

de Huaraz, 2015.

Ha: El Control Interno se lleva a cabo en forma eficiente, entonces contribuye en la

Gestin del rea de Tesorera de la Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015.

75
III. METODOLOGA

3.1. Diseo de la investigacin

Tipo y nivel de investigacin

El tipo de investigacin es cuantitativo, porque para el procesamiento de

los datos se utiliza matemtica y estadstica. Una investigacin cuantitativa

permite conocer las opiniones, actitudes o comportamientos que se desean

investigar expresados en forma de porcentajes que son aplicables al conjunto de

la poblacin estudiada. Para obtenerlos se elabora un cuestionario que debe

responder una muestra representativa de dicha poblacin. (Aranda, 2013).

El nivel de investigacin es descriptivo, debido a que solo se describe las

principales caractersticas de la variable en estudio.

La Investigacin descriptiva, tambin conocida como la investigacin

estadstica, consiste en describir los datos y caractersticas de la poblacin o

fenmeno en estudio. La Investigacin descriptiva responde a las preguntas:

quin, qu, dnde, cundo y cmo. (Morone, 2009).

Diseo de la investigacin

El diseo de la investigacin es descriptivo no experimental descriptivo.

Para la elaboracin del presente trabajo de investigacin se utiliza el

diseo no experimental descriptivo simple.

Diseo no experimental es: La que se realiza sin manipular

deliberadamente variables. Es decir, se trata de investigacin donde no hacemos

variar intencionadamente las variables independientes. Lo que hacemos en la

76
investigacin no experimental es observar fenmenos tal y como se dan en su

contexto natural, para despus analizarlos. (Hernndez, 2011).

La investigacin no experimental es la bsqueda emprica y sistemtica en

la que el cientfico no posee control directo de las variables independientes,

debido a que sus manifestaciones ya han ocurrido o que son inherentemente no

manipulables. (Mortis, 2009).

El diagrama es:

M O

Dnde:

M = Muestra

O = Observacin de la variable

Diseo descriptivo simple: Snchez (2010) Metodologa y diseos en la

Investigacin Cientfica., pp.83-118

- Forma ms elemental de la investigacin

- Proceso de este diseo: el investigador busca y recoge informacin

contempornea con respecto a un objeto de estudio, pero presentndose el

control de un tratamiento (No hay comprobacin de hiptesis)

77
3.2. Poblacin y muestra

Poblacin

La poblacin de estudio estuvo constituida por los Funcionarios y trabajadores

del rea presupuesto y planificacin, administracin, rea de tesorera y control

interno de la Municipalidad Provincial de Huaraz, 2015.

N = 42 Funcionarios y trabajadores

Muestra

El tamao de la muestra se obtuvo por un muestreo no probabilstico por

decisin.

n = 15 funcionarios y trabajadores

78
3.3. Definicin y operacionalizacin de variables
Variables Definicin conceptual
Variable 1: Es el conjunto de planes,
Control mtodos y procedimientos
interno adoptados por una
organizacin con el fin de
asegurar que los activos
estn debidamente
protegidos, que los registros
contables son fidedignos y
que la actividad de la entidad
se desarrolle eficazmente y
de acuerdo con las polticas
trazadas por la gerencia, en
atencin a las metas y los
objetivos previstas.
(COSO,1992)
Variable 2: El Sistema Nacional de
Gestin de Tesorera, en adelante el
tesorera Sistema, es el conjunto de
rganos, normas,
procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la
administracin de los fondos
pblicos, en las entidades y
organismos del Sector
Pblico, cualquiera que sea
la fuente de financiamiento y
Dimensiones Indicadores
Principios de control interno- Responsabilidad
- Transparencia
- Moralidad
- Igualdad
- Imparcialidad
- Eficiencia
- Eficacia
- Economa
Objetivos de control interno - Promover la efectividad, eficiencia y economa.
- Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida.
- Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
- Elaborar informacin financiera valida y confiable.
- Promover una Cultura de Integridad, Transparencia y Responsabilidad
- Promover una Cultura de proteccin y conservacin del ambiente
Componentes de control - Ambiente de control
interno - Evaluacin de Riesgo
- Actividades de Control Gerencial
- Sistema de Informacin y Comunicaciones
- Actividades de Monitoreo
Objetivos del rea de - Apoyar a los miembros del concejo Municipal
tesorera - Promover las actitudes y aptitudes indispensables
- Promover que la informacin administrativa financiera.
- Descentralizar algunas funciones buscando el mejoramiento operativo.
- Distribuir el Presupuesto en base a las necesidades y trabajos prioritarios
- Mejorar y priorizar los proyectos para la obtencin de los recursos Gubernamentales
- Encontrar nuevas fuentes de financiamiento pblico y privado
Funciones del rea de - Programar, ejecutar y controlar las acciones de Tesorera
tesorera - Programar, dirigir, controlar y registrar las actividades de Ingresos y Egresos
- Llevar el control, registro y custodia de las fianzas, garantas, plizas de seguro
- Girar los pagos programados, manejas las cuentas corrientes.
79
uso de los mismos. - Elaborar el calendario de pagos y ejecutar la programacin
- Llevar el control de Caja Chica de acuerdo a su directiva
- Administrar y controlar el movimiento de dinero y especies valoradas
- Ejecutar el balance diario de caja, formulando el estado correspondiente
- Realizar el pago de las planillas de haberes del personal
- Ejecutar permanentemente trmites bancarios
- Llevar los registros diarios de Caja y efectuar las conciliaciones bancarias
- Velar por el cumplimiento de las normas tcnicas de control
Normas y procedimientos - Atender la solicitud del usuario cuando llega a la taquilla.
- Recibir de la direccin del instituto los cheques
- El custodio del fondo de caja chica cuadrar el efectivo y los comprobantes
- Recibir del departamento de talento humano las nminas.
- Recibir de la direccin del instituto los cheque
- Supervisar el cumplimiento de las funciones del rea de caja
Responsables de la - El rgano responsable de abrir, cerrar y supervisar las cuentas bancarias
conduccin de los procesos - El rgano de apoyo responsable de administrar el Sistema de Tesorera
de tesorera - Encargado de Tesorera de la Unidad Ejecutora
- Responsabilidad de ejecutar las operaciones de gasto

80
 3.4. Tcnicas e instrumentos

Tcnica: Encuesta

Instrumento: Cuestionario Estructurado

3.5. Plan de anlisis

Una vez recolectados los datos de la muestra se utiliz el Programa Estadstico

SPSS para el procesamiento de los datos obtenidos en el proceso de tabulacin y

presentacin de datos.

3.6 Matriz de Consistencia

Problema Objetivos Hiptesis Metodologa

Problema Objetivo general: Ho: El Control El tipo de investigacin

general: Interno no se lleva a
Enfoque cuantitativo
Determinar el control interno en cabo en forma
Cmo es el la gestin del rea de tesorera de eficiente, entonces no Nivel de investigacin de la
control interno la Municipalidad Provincial de contribuye en la tesis
en la gestin Huaraz, 2015. Gestin del rea de
del rea de Nivel descriptivo
Tesorera de la
tesorera de la Objetivos especficos: Municipalidad Diseo de la investigacin
Municipalidad Provincial de Huaraz,
Provincial de - Describir el control interno en la No experimental
2015.
Huaraz, 2015? gestin del rea de tesorera de la transversal.
Municipalidad Provincial de H1: El Control El universo y muestra
Huaraz, 2015. Interno se lleva a cabo
en forma eficiente, Universo: 42 funcionarios y
- Describir la gestin en el rea de entonces contribuye trabajadores
tesorera de la Municipalidad en la Gestin del rea Muestra: 15 funcionarios y
Provincial de Huaraz, 2015. de Tesorera de la trabajadores
Municipalidad
Provincial de Huaraz, Tcnica: La encuesta.
2015.
Instrumento: El cuestionario.

81
3.6. Principios ticos

De acuerdo a la posicin de los autores Pollit y Hungler (1984), citado por Soto

(2015), se establecieron los siguientes principios ticos de la investigacin, que en el

presente estudio se tom en cuenta. Se aplicaron los siguientes principios ticos:

El conocimiento informado: este principio se cumpli a travs de la

informacin que se dio a los funcionarios y trabajadores encuestados.

El principio del respecto a la dignidad humana: se cumpli con el principio

de no mellar la dignidad de los propietarios y trabajadores.

Principio de Justicia: comprendi el trato justo antes, durante y despus de su

participacin, se tuvo en cuenta:

La seleccin justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehusaron de

continuar participando del estudio.

El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y

confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.

Anonimato: se aplic el cuestionario indicndoles a los propietarios y

trabajadores que la investigacin es annima y que la informacin obtenida ser solo

para fines de la investigacin.

82
 Privacidad: toda la informacin recibida en el presente estudio se mantuvo en

secreto y se evit ser expuesto, respetando la intimidad de los propietarios y

trabajadores, siendo til solo para fines de la investigacin.

Honestidad: se inform a los propietarios y trabajadores los fines de la

investigacin, cuyos resultados se encuentran plasmados en el presente estudio.

83
IV. RESULTADOS

4.1. Resultados

Tabla 01
Distribucin de la muestra, segn aplicacin de los principios del control
interno
Principios del control interno fi %

a) Responsabilidad - transparencia - moralidad 04 27

b) Igualdad - imparcialidad - eficiencia - economa 02 13

c) Todas las anteriores 08 53

d) Ninguna de las anteriores 01 07

TOTAL 15 100

Fuente: Funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huaraz

Tabla 02
Distribucin de la muestra, segn logro de objetivos del control interno
Objetivos del control interno Fi %
a) Promover la efectividad 05 33
b) Cumplir las leyes - elaborar informacin financiera 02 13
c) Promover cultura de integridad 01 07
d) Todas las anteriores 06 40
e) Ninguna de las anteriores 01 07
TOTAL 15 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huaraz

84
Tabla 03
Distribucin de la muestra, segn cumplimiento de componentes del control
interno
Componentes del control interno fi %
a) Ambiente de control - evaluacin de riesgo 02 13
b) Actividad de control gerencial 03 20
c) Sistema de informacin y comunicacin 03 20
d) Supervisin y monitoreo 01 07
e) Todas las anteriores 04 27
f) Ninguna de las anteriores 02 13
TOTAL 15 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huaraz

Tabla 04
Distribucin de la muestra, segn el logro de objetivos del rea de tesorera
Objetivos del rea de tesorera fi %
a) Apoyar a los miembros del concejo municipal 04 26
b) Promover las actitudes y aptitudes indispensables 03 20
c) Promover la informacin administrativa financiera 01 07
d) Descentralizar funciones buscando el mejoramiento operativo 00 00
e) Distribuir el presupuesto en base a los y trabajos prioritarios 01 07
f) Todas las anteriores 05 33
g) Ninguna de las anteriores 01 07
TOTAL 15 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huaraz

85
Tabla 05
Distribucin de la muestra, segn Funciones del rea de tesorera
Funciones del rea de tesorera fi %
a) Programar acciones de tesorera-dirigir y registrar ingresos y egresos 05 33
b) Elaborar el calendario de pagos y ejecutar la programacin 02 13
c) Controlar caja chica - pago de planillas 00 00
d) Llevar registros diarios de caja y efectuar conciliaciones bancarias 01 07
e) Todas las anteriores 07 47
f) Ninguna de las anteriores 00 00
TOTAL 15 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huaraz

Tabla 06

Distribucin de la muestra, segn cumplimiento de normas y procedimientos en

la municipalidad

Normas y procedimientos en la municipalidad fi %

a) Atender la solicitud del usuario - custodiar caja chica 06 40

b) Recibir nminas de personal - supervisar rea de caja 03 20

c) Todas las anteriores 05 33

d) Ninguna de las anteriores 01 07

TOTAL 15 100

Fuente: Funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huaraz

86
Tabla 07

Distribucin de la muestra, segn cumplimiento de responsabilidades en la

municipalidad

Cumplimiento de responsabilidades en la municipalidad fi %

a) El rgano responsable de abrir, cerrar cuentas bancarias 04 27

b) rgano de apoyo responsable de administrar sistema de tesorera 03 20

c) Encargado de tesorera de la unidad ejecutora 02 13

d) Responsabilidad de ejecutar operaciones del gasto 01 07

e) Todas las anteriores 05 33

f) Ninguna de las anteriores 00 00

TOTAL 15 100

Fuente: Funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huaraz

87
4.2. Anlisis de resultados

Tabla 01

Del 100% igual a 15 elementos de la muestra, el 53% afirmaron que en la

municipalidad provincial de Huaraz, aplicaban todos los principios del control

interno; a diferencia del 7% que dijeron ninguna de las anteriores, el 27%

respondieron aplicar el principio de responsabilidad transparencia moralidad y el

13% que dijeron aplicar el principio de igualdad-imparcialidad-eficiencia-economa.

Los resultados obtenidos se relacionan con la tesis de Saavedra (2011), donde

sostiene que los principios y componentes del informe COSO, es difcil establecer

posibilidades que muy poco se han debatido, ni menos propuesto, ya que de la

investigacin realizada se ha establecido que ni la propia asociacin Chilena de

Municipalidad, ni la Contralora General de la Republica, organismo que aglutina la

municipalidades el primero y fiscalizador el segundo, se han pronunciado sobre la

aplicabilidad del informe COSO en el sistema de control interno. Entre los resultados

obtenidos y la tesis de Saavedra existe una contradiccin, no hay relacin

significativa.

Tabla 02

Como se observa en la tabla y figura 02 del 100% igual 15 encuestados, el 40%

afirmaron cumplir todos los objetivos del control interno, a diferencia del 07% que

dijeron cumplir con promover la cultura de integridad promover la cultura de

proteccin y otro 07% dijeron ninguna de las anteriores, el 33% respondieron

cumplir con promover la efectividad proteger los recursos pblicos contra

88
cualquier prdida y el 13% que dijeron cumplir las leyes elaborar informacin

financiera. Con lo que se logr el objetivo de la investigacin

Los resultados obtenidos en la presente investigacin tiene relacin con los

estudios de Ransa (2012), donde sostiene que el control interno debe ajustarse a los

objetivos, necesidades y requerimientos de cada organizacin, debe consistir en un

sistema que permita el logro de los objetivos y tener una confianza moderada de que

sus acciones admirativas se ajuste a los objetivos y normas (legales y estatutarias),

aplicables a la organizacin y un excesivo control puede ser costoso y

contraproducente. Adems debe de terse cuidado al disearlo, porque las

regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los

empleados. Como consecuencia existe relacin entre ambos resultados prcticos y

tericos.

Tabla 03

Del 100% igual 15 funcionarios trabajadores encuestados, el 27% afirmaron que

en la municipalidad aplicaban todos los componentes de control interno, a diferencia

del 07% que dijeron que solo se aplicaba la supervisin y monitoreo, el 20%

respondieron que se aplicaba la actividad de control gerencial otro 20% dijeron

sistema de informacin y comunicacin, el 13% que respondieron ambiente de

control evaluacin de riesgo y otro 13% que dijeron ninguna de las anteriores. Con

lo que se cumple el objetivo especfico N 1.

Estos resultados tienen una relacin directa con lo que propone La Contralora

General de la Republica (2006), estableci que los componentes de control interno

son: el ambiente de control, la evaluacin de riesgo, actividades de control gerencial,

89
sistema de informacin y comunicacin y las actividades de supervisin y monitoreo.

Menos de la tercera parte de la poblacin al estar de acuerdo que aplicaban los

componentes de control interno, tienen una relacin directa con los resultados

tericos.

Tabla 04

Del 100% igual a 15 encuestados, el 33% afirmaron que cumplan con todos los

objetivos del rea de tesorera en la Municipalidad Provincial de Huaraz, a diferencia

del 07% que dijeron cumplir con distribuir el presupuesto en base a las necesidades y

trabajos prioritarios, otro 07% dijeron ninguna de las anteriores, el 26% que

respondieron apoyar a los miembros de concejo municipal y el 20% que dijeron

promover las actitudes y aptitudes indispensables.

Con relacin a los resultados que se han obtenido, es Garrido (2012) quien

plantea que sistema de control interno en el rea de caja, cuya terea esencial es

alcanzar los objetivos y planes especficos en forma eficiente y eficaz, la

investigacin preliminar o la comprensin del sistema actual, el anlisis y diseo del

sistema, simplificando el trabajo, eliminando tareas que no contribuyen de manera

significativa a un control eficiente de los procesos administrativos de tesorera. Estos

resultados tienen relacin directa entre la teora y los resultados obtenidos.

Tabla 05

Se observa en la tabla y figura 05 del 100% igual a 15 elementos de la muestra,

el 47% afirmaron que las funciones del rea de tesorera que ms se cumplan en la

Municipalidad Provincial de Huaraz eran todas las anteriores, a diferencia del 07%

90
que dijeron llevar los registros diarios de caja y efectuar las conciliaciones bancarias,

el 33% que respondieron programar acciones de tesorera dirigir y registrar

ingresos y egresos y el 13% que dijeron elaborar el calendario de pagos y ejecutar la

programacin.

Pertinente a los resultados obtenidos el estudio realizado por Martnez, (2010) se

relaciona quien sostiene que la investigacin tuvo como propsito el anlisis del

proceso de control interno del efectivo a travs de las cuentas corrientes que se

manejan en el departamento de contabilidad y bienes de alcalda de Maturn, la

misma que estuvo sustentada en un estudio de campo y documental y en conclusin

se determin que las conciliaciones bancarias se llevar con retraso, debido a que no

tienen los estados de cuenta a tiempo para cotejar la informacin del banco con los

libros auxiliares. Ambos resultados se relacionan debido a que las conciliaciones

realizan con la informacin bancaria y los libros caja y bancos.

Tabla 06

Del 100% igual a 15 encuestados, el 40% afirmaron que las normas y

procedimientos que se cumplan en la Municipalidad Provincial de Huaraz eran

atender a la solicitud del usuario custodiar caja chica, a diferencia del 07% que

dijeron ninguna de las anteriores, el 33% que respondieron todas las anteriores y el

20% que dijeron recibir nminas de personal supervisar rea de caja. Con lo que se

estara logrando el objetivo especfico 2 para optimizar la gestin del rea de

tesorera. Los resultados obtenidos concuerdan con la investigacin realizada por

Cceres (2010) en Puno, quien destaca que, se ha determinado que las rendiciones de

cuentas, han sido presentados incompletos, con saldos pendientes durante el ejercicio

91
presupuestal. Se ha determinado que las micro regiones no priorizadas de las

subregin Puno, no cuentan con suficiente personal en los subsistemas

administrativos. Ambos resultados tienen una relacin directa porque no cumplen

con lo establecido con las normas.

Tabla 07

Como se observa en la tabla y figura 07 del 100% igual a 15 encuestados, el

33% afirmaron que las responsabilidades que se cumplan en el rea de tesorera eran

todas las anteriores, a diferencia del 07% que dijeron responsabilidad de ejecutar

operaciones del gasto, el 27% que respondieron el rgano responsable de abrir, cerrar

cuentas bancarias, el 20% que respondieron rgano de apoyo responsable de

administrar sistema de tesorera y el 13% que dijeron encargado de tesorera de la

unidad ejecutora.

Los resultados que se obtuvieron la presente investigacin, se relacionan con lo

propuesto por Lpez (2010) en el rea de tesorera de la Municipalidad de Tumbes

que estudio sobre la aplicacin del control interno para el rea de tesorera que

permitir mejorar la gestin administrativa y concluye que el sistema de control

interno del rea es dbil, observndose que las funciones que se ejercen en el seno de

dicha rea no est claramente definidas y separas; no existen directivas internas en el

rea para optimizar la operatividad conforme a las normas generales y normas de

control en el rea de tesorera para el sector pblico y efecta sus tareas en su

mayora en forma manual.

92
 Ambos resultados se diferencian mientras que en los resultados se indican que la

tercera parte cumple con todas la normatividad; y en la municipalidad de Tumbes

estn en un proceso muy bajo en el cumplimiento de responsabilidades.

93
V. CONCLUSIONES

1. Se ha descrito el Control Interno en cada uno de sus componentes, consistentes

en ambiente de control; evaluacin de riesgo; actividades de control gerencial;

informacin y comunicacin; supervisin; encontrndose que los resultados

empricos se corresponden con las posturas tericas y normativas del control

interno, los cuales contribuyen de manera significativa en la gestin del rea

de Tesorera de la Municipalidad provincial de Huaraz, dinamizando su

funcionamiento.

2. Se ha descrito la gestin en el rea de tesorera de la Municipalidad Provincial

de Huaraz, en la que los resultados empricos demuestran que en la entidad se

han logrado los objetivos, se ha cumplido las funciones, las normas y

procedimientos; as como tambin con las responsabilidades.

3. Se ha llegado a determinar que la aplicacin efectiva del Control Interno

contribuye en la Gestin del rea de Tesorera de la Municipalidad Provincial

de Huaraz, 2015; de acuerdo a los resultados obtenidos en la presente

investigacin y las propuestas tericas realizadas por los autores.

94
VI. RECOMENDACIONES

1. A nivel de cinco componentes se encuentran implementados y se

recomienda mayor exigencia por parte de los directivos y funcionarios de

la municipalidad provincial de Huaraz.

2. Se recomienda el cumplimiento de los procedimientos administrativos y

operativos para logro de los objetivos del control interno, de manera tal

que contribuya al mejoramiento de la gestin en el rea de tesorera de la

Municipalidad Provincial de Huaraz.

3. Se recomienda dar cumplimiento al control interno que tiene

implementado la municipalidad, el cual debe ser difundido a los directivos,

funcionarios y resto del personal.

95
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

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101
ANEXOS

102
 CUESTIONARIO ESTRUCTURADO

Instruccin: El cuestionario forma parte del presente trabajo de investigacin; por lo

que solicito a Ud. se sirva responder las siguientes preguntas que a continuacin se
indican, marcando con un aspa la respuesta correcta.

DEL CONTROL INTERNO

1. Qu principios del control interno aplican con frecuencia en la Municipalidad
Provincial de Huaraz?
a) Responsabilidad Transparencia Moralidad
b) Igualdad Imparcialidad Eficiencia Economa
c) Todas las anteriores
d) Ninguna de las anteriores
2. Se cumple con los siguientes objetivos del control interno?
a) Promover la efectividad - Proteger los recursos pblicos contra cualquier prdida.
b) Cumplir las leyes - Elaborar informacin financiera.
c) Promover Cultura de Integridad - Promover una Cultura de proteccin
d) Todas las anteriores
e) Ninguna de las anteriores
3. Cree Ud. que se aplican los componentes de control interno en esta
municipalidad?
a) Ambiente de control
b) Evaluacin de Riesgo
c) Actividades de Control Gerencial
d) Sistema de Informacin y comunicacin
e) Supervisin y Monitoreo
f) Todas las anteriores
g) Ninguna de las anteriores

DE LA GESTIN DE TESORERA
4. Qu objetivos del rea de tesorera se cumplen en la municipalidad?
a) Apoyar a los miembros del concejo Municipal
b) Promover las actitudes y aptitudes indispensables

103
 c) Promover que la informacin administrativa financiera.
d) Descentralizar algunas funciones buscando el mejoramiento operativo.
e) Distribuir el Presupuesto en base a las necesidades y trabajos prioritarios
f) Todas las anteriores
g) Ninguna de las anteriores

5. Qu funciones del rea de tesorera se cumple en la Municipalidad Provincial

de Huaraz?
a) Programar acciones de Tesorera - dirigir y registrar Ingresos y Egresos
b) Elaborar el calendario de pagos y ejecutar la programacin
c) Controlar Caja Chica pago de planillas
d) Llevar los registros diarios de Caja y efectuar las conciliaciones bancarias
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores

6. Qu normas y procedimientos se cumplen en la Municipalidad?

a) Atender la solicitud del usuario - custodiar caja chica
b) Recibir nminas de personal - Supervisar rea de caja
c) Todas las anteriores
d) Ninguna de las anteriores

7. Cules son las responsabilidades que se cumplen en el rea de tesorera?

a) El rgano responsable de abrir, cerrar cuentas bancarias.
b) rgano de apoyo responsable de administrar Sistema de Tesorera
c) Encargado de Tesorera de la Unidad Ejecutora
d) Responsabilidad de ejecutar operaciones del gasto
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores

_______________________
RESPONSABLE: VLFC

104
Anexos de resultados tablas - figuras

Principios del control interno

53
60
50
40
27
30
13
20
07
10
00
a) Responsabilidad b) Igualdad - c) Todas las d) Ninguna de las
- transparencia - imparcialidad - anteriores anteriores
moralidad eficiencia -
economia

Figura 01: Principios del control interno

Fuente: Tabla 1

Interpretacin

Del 100% igual a 15 elementos de la muestra, el 53% afirmaron que en la

municipalidad provincial de Huaraz, aplicaban todos los principios del control

interno; a diferencia del 7% que dijeron ninguna de las anteriores, el 27%

respondieron aplicar el principio de responsabilidad transparencia moralidad y el

13% que dijeron aplicar el principio de igualdad-imparcialidad-eficiencia-economa.

105
 Objetivos del control interno
40
40 33
35
30
25
20 13
15
07 07
10
05
00
a) Promover la b) Cumplir las leyes - c) Promover cultura d) Todas las e) Ninguna de las
efectividad - elaborar de integridad - anteriores anteriores
proteger los informacin promover cultura de
recursos pblicos financiera proteccin
contra cualquier
prdida

Figura 02: Objetivos del control interno

Fuente: Tabla 2

Interpretacin

Como se observa en la tabla y figura 02 del 100% igual 15 encuestados, el 40%

afirmaron cumplir todos los objetivos del control interno, a diferencia del 07% que
dijeron cumplir con promover la cultura de integridad promover la cultura de
proteccin y otro 07% dijeron ninguna de las anteriores, el 33% respondieron cumplir
con promover la efectividad proteger los recursos pblicos contra cualquier prdida
y el 13% que dijeron cumplir las leyes elaborar informacin financiera. Con lo que
se logr el objetivo especfico 3.

106
 Componentes del control interno

30 27

25 20 20
20
13 13
15
10 07

05
00
a) Ambiente de b) Actividad de c) Sistema de d) Supervisin y e) Todas las f) Ninguna de las
control - control gerencial informacin y monitoreo anteriores anteriores
evaluacin de comunicacin
riesgo

Figura 03. Componentes del control interno

Fuente: Tabla 3

Interpretacin:

Del 100% igual 15 funcionarios trabajadores encuestados, el 27% afirmaron

que en la municipalidad aplicaban todos los componentes de control interno, a

diferencia del 07% que dijeron que solo se aplicaba la supervisin y monitoreo, el

20% respondieron que se aplicaba la actividad de control gerencial otro 20% dijeron

sistema de informacin y comunicacin, el 13% que respondieron ambiente de

control evaluacin de riesgo y otro 13% que dijeron ninguna de las anteriores. Con

lo que se cumple el objetivo especfico N 1.

107
 Componentes del control interno
33
35
30 26
25 20
20
15
10 07 07 07

05 00
00
a) Apoyar a los b) Promover c) Promover la d) e) Distribuir el f) Todas las g) Ninguna de
miembros del las actitudes y informacin Desentralizar presupuesto anteriores las anteriores
concejo aptitudes administrativa algunas en base a las
municipal indispensables financiera funciones necesaidades y
buscando el trabajos
mejoramiento prioritarios
operativo

Figura 04. Distribucin de la muestra, segn objetivos del rea de tesorera

Fuente: Tabla 4

Interpretacin

Del 100% igual a 15 encuestados, el 33% afirmaron que cumplan con todos los
objetivos del rea de tesorera en la Municipalidad Provincial de Huaraz, a diferencia
del 07% que dijeron cumplir con distribuir el presupuesto en base a las necesidades y
trabajos prioritarios, otro 07% dijeron ninguna de las anteriores, el 26% que
respondieron apoyar a los miembros de concejo municipal y el 20% que dijeron
promover las actitudes y aptitudes indispensables.

108
 Funciones del rea de tesorera
47
50
45
40 33
35
30
25
20 13
15 07
10 00 00
05
00
a) Programar b) Elaborar el c) Controlar d) Llevar los e) Todas las f) Ninguna de
acciones de calendario de caja chica - registros anteriores las anteriores
tesorera - pagos y pago de diarios de caja
dirigir y ejecutar la planillas y efecutar las
registrar programacin conciliaciones
ingresos y bancarias
egresos

Figura 05. Distribucin de la muestra, segn Funciones del rea de tesorera

Fuente: Tabla 5

Interpretacin

Se observa en la tabla y figura 05 del 100% igual a 15 elementos de la muestra,

el 47% afirmaron que las funciones del rea de tesorera que ms se cumplan en la
Municipalidad Provincial de Huaraz eran todas las anteriores, a diferencia del 07%
que dijeron llevar los registros diarios de caja y efectuar las conciliaciones bancarias,
el 33% que respondieron programar acciones de tesorera dirigir y registrar
ingresos y egresos y el 13% que dijeron elaborar el calendario de pagos y ejecutar la
programacin.

109
 Normas y procedimientos en la municipalidad
40
40 33
35
30
25 20
20
15
07
10
05
00
a) Atender la b) Recibir nominas de c) Todas las d) Ninguna de las
solicitud del usuario - personal - supervisar anteriores anteriores
custodiar caja chica rea de caja

Figura 06. Distribucin de la muestra, segn normas y procedimientos en la

municipalidad

Fuente: Tabla 06

Interpretacin

Del 100% igual a 15 encuestados, el 40% afirmaron que las normas y

procedimientos que se cumplan en la Municipalidad Provincial de Huaraz eran

atender a la solicitud del usuario custodiar caja chica, a diferencia del 07% que

dijeron ninguna de las anteriores, el 33% que respondieron todas las anteriores y el

20% que dijeron recibir nminas de personal supervisar rea de caja. Con lo que se

estara logrando el objetivo especfico 2 para optimizar la gestin del rea de

tesorera.

110
 Cumplimiento de responsabilidades en la
municipalidad
33
35
30 27

25 20
20
13
15
10 07

05 00
00
a) El rgano b) rgano de apoyo c) Encargado de d) Responsabilidad e) Todas las f) Ninguna de las
responsable de responsable de tesorera de la de ejecutar anteriores anteriores
abrir, cerrar administrar sistema unidad ejecutora operaciones del
cuentas bancarias de tesorera gasto

Figura 07. Distribucin de la muestra, segn cumplimiento de responsabilidades

en la municipalidad

Fuente: Tabla 07

Interpretacin

Como se observa en la tabla y figura 07 del 100% igual a 15 encuestados, el

33% afirmaron que las responsabilidades que se cumplan en el rea de tesorera eran
todas las anteriores, a diferencia del 07% que dijeron responsabilidad de ejecutar
operaciones del gasto, el 27% que respondieron el rgano responsable de abrir, cerrar
cuentas bancarias, el 20% que respondieron rgano de apoyo responsable de
administrar sistema de tesorera y el 13% que dijeron encargado de tesorera de la
unidad ejecutora.

111