A auditoria de recursos externos engloba tanto as operaes de crdito contratadas junto a

organismos internacionais, quanto aquelas relativas execuo de projetos nos quais haja a
participao de organismos internacionais de cooperao tcnica.

As atividades de auditoria de recursos externos so agrupadas da seguinte forma:

Financiamento Externo (Emprstimos/Doaes)

A cooperao financeira internacional envolve a concesso, em condies privilegiadas, de recursos

financeiros de um pas ou instituio financeira multilateral para outro pas. Essa modalidade de
cooperao tem como objetivo prover apoio financeiro para o desenvolvimento de
programas/projetos do pas beneficirio, por meio de recursos referentes a emprstimos ou doaes
internacionais.

A auditoria governamental, quando requerida, tem como objetivo a emisso de opinio quanto
adequabilidade da aplicao dos recursos dos projetos em conformidade com:

i) as clusulas e condies do documento do projeto, incluindo a concretizao dos produtos

previstos, as disposies sobre o gerenciamento e implementao e as disposies relativas
superviso, avaliao e apresentao de relatrios; e

ii) as normas e procedimentos do organismo cooperante e da legislao nacional aplicveis para a

contabilidade, o gerenciamento financeiro, o gerenciamento de aquisies e a apresentao de
relatrios financeiros dos projetos executados nacionalmente.

A auditoria deve abranger os seguintes temas:

a) Os resultados da execuo do projeto em relao ao estabelecido.

b) A adequabilidade da estrutura de gerenciamento do projeto, controles internos e registros

financeiros;

c) A adequao da documentao de suporte dos desembolsos efetuados, e sua conformidade com

o PRODOC e as normas e regulamentos aplicveis;

d) O gerenciamento dos equipamentos adquiridos;

e) A formalizao dos demonstrativos apresentados pelo projeto e sua representatividade em

relao aos desembolsos ocorridos no exerccio auditado

No que concerne finalidade das auditorias sobre os financiamentos externos, esses trabalhos tm
por objetivo a emisso de opinio sobre a gesto do projeto no perodo auditado, devendo ser
verificados os seguintes temas:

a) Os resultados do projeto em confronto com as metas estabelecidas no plano de trabalho e

verificao da consistncia das informaes constantes dos relatrios de progresso apresentados;

b) Os controles internos contbeis, financeiros, patrimoniais e administrativos mantidos pela

coordenao do programa;

c) A conformidade dos processos de aquisio e contratao com as polticas do banco e com a

legislao nacional aplicvel, bem como as solicitaes de desembolso apresentadas quanto
formalizao, validade e efetividade em favor do projeto;
d) A adequabilidade das demonstraes financeiras bsicas e notas explicativas, em confronto com
os registros contbeis do projeto e com os relatrios de desembolso emitidos pelo banco;

e) O cumprimento de clusulas contratuais de carter contbil-financeiro gerencial e do

regulamento operativo do projeto;

g) Os pagamentos efetuados relativos aos encargos financeiros e amortizaes, decorrentes do

contrato/acordo de emprstimo;

Adicionalmente, para a realizao dos trabalhos de auditoria em atendimento demanda

apresentada pelos organismos internacionais, devero ser observadas as normas e procedimentos
de auditoria universalmente aceitas, devendo ser efetuada a apropriada referncia s Normas
Internacionais de Auditoria (NIA), aprovadas pela Federao Internacional de Contadores (IFAC) e s
normas e/ou termos de referncia eventualmente estabelecidos pelo prprio organismo
internacional.

No caso de projetos financiados com recursos externos captados junto ao Banco Mundial (BIRD) e
ao Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID), as auditorias so realizadas com amparo nos
Protocolos de Entendimento firmados pelo Governo Brasileiro junto a esses organismos
internacionais. Os protocolos estabelecem a competncia do rgo de Controle Interno do Poder
Executivo Federal para a conduo dos trabalhos de auditoria em operaes de crdito externo
firmadas com rgos e entidades da Administrao Pblica Federal.

Entre os organismos internacionais atuantes no Brasil, h aqueles para os quais a CGU

considerada como entidade de auditoria independente. esse o caso dos bancos BID, BIRD e KfW, e
dos organismos de cooperao PNUD, UNODC e OIMT. No caso desses organismos, a negociao da
carteira anual de projetos a serem auditados ampara-se em critrios prprios estabelecidos por cada
organismo.

Os requisitos de auditoria de cada um dos organismos internacionais que demandam trabalhos da

CGU/SFC so a seguir detalhados:

a) BID: Os Contratos de Emprstimo firmados com rgos ou entidades da Administrao Pblica

Federal definem que os projetos devem ser auditados anualmente pela CGU/SFC, com apresentao
dos relatrios anuais at 30/04 do ano seguinte ao fechamento de cada exerccio financeiro.

b) BIRD: Os critrios de seleo de projetos para auditoria so os mesmos do BID, mas os relatrios
devem ser entregues ao banco at o dia 30/06 do exerccio seguinte quele que objeto da
auditoria. No caso de doaes, a opo por auditorias anuais ou uma nica auditoria ao final do
projeto negociada

C) KfW: Em se tratando de projetos federais, essa auditoria realizada pela CGU/SFC, a partir de
solicitao efetuada pela direo dos projetos financiados. Via de regra, fixada a data de 30/06
para apresentao ao banco dos relatrios de auditoria

d) UNODC: Os requerimentos de auditoria deste organismo preveem que toda a carteira de projetos
de cooperao em execuo deve ser auditada anualmente. O prazo para entrega dos relatrios
normalmente definida em 15/03 do ano seguinte ao fechamento de cada exerccio.
e) OIMT: Esse organismo tambm requer auditoria anual dos projetos em execuo, com entrega
dos relatrios at 30/03 do ano subsequente ao encerramento do exerccio fiscal.

PNUD: O Escritrio de Auditoria e Investigaes (OAI) do PNUD o destinatrio final dos relatrios
de auditoria, que devem ser encaminhados at a data-limite de 30/04.

Referencia: Manual de auditoria de recursos externos