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ADMINISTRATIVAS
AYACUCHO
LEY N 27360
AYACUCHO - PER
2017
MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY N 27360 LEY QUE APRUEBA
LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO DECRETO
SUPREMO N 189-2013-EF EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Mediante la Ley N 27360 se aprueban las Normas de Promocin del Sector Agrario,
otorgndose determinados beneficios tributarios a las personas naturales o jurdicas
comprendidas dentro de sus alcances; Que, el artculo 6 de la citada Ley establece que
a fin de que las personas naturales o jurdicas gocen de los beneficios tributarios
establecidos en la referida Ley, debern estar al da en el pago de sus obligaciones
tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento; Que, el
artculo 4 del Reglamento de la Ley N 27360 aprobado por el Decreto Supremo N
049-2002-AG establece que se entiende que el beneficiario no est al da en el pago de
sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios
otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple
el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales, consecutivos o
alternados, durante el referido ejercicio. No se considerar como incumplimiento
cuando el pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efecten dentro de
los treinta (30) das calendario siguientes a su vencimiento; Que, resulta necesario
modificar dicho artculo a fin de sealar los casos en que se considerar que el
beneficiario incumple o no con el pago de sus obligaciones; En uso de las facultades
conferidas por el numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per y de la
Ley N 27360; DECRETA: Artculo nico.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Sustityase el artculo 4 del Reglamento de la Ley N 27360, Ley que
aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario aprobado por el Decreto Supremo
N 049-2002-AG, por el texto siguiente: Artculo 4.- Para efecto de lo dispuesto en el
Artculo 6 de la Ley, se entiende que el beneficiario no est al da en el pago de sus
obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados
por la Ley, por el ejercicio gravable, cuando incumple el pago de cualquiera de los
tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
por tres (3) periodos consecutivos o alternados, correspondientes al referido ejercicio.
No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias
antes mencionadas se efecten dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a su
vencimiento. Tratndose de beneficiarios que hubieran presentado declaracin jurada de
las obligaciones tributarias sealadas en el primer prrafo hasta el plazo establecido en
el segundo prrafo del presente artculo para efecto de determinar el incumplimiento de
pago, slo se considerar el importe a pagar consignado en la ltima declaracin
presentada hasta dicha fecha que hubiere surtido efecto conforme lo previsto en el
artculo 88 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA TRANSITORIA nica.- CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Lo previsto en el artculo 4 del Reglamento de la
Ley N 27360 aprobado por el Decreto Supremo N 049-2002-AG, modificado por la
presente norma, ser de aplicacin respecto de obligaciones tributarias generadas a
partir del primer da del mes siguiente de su publicacin. DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA FINAL nica.- REFRENDO El presente Decreto Supremo es
refrendada por los Ministros de Agricultura y Riego, de Economa y Finanzas, de
Trabajo y Promocin del Empleo y de Salud.
BASE LEGAL:
- Ley N 27360, aprueba las normas de promocin del Sector Agrario, publicada el
31.10.2000.
- Decreto de Urgencia N 089-97, autoriza al MEF emitir documentos cancela
torios para el pago de tributos que gravan la importacin y venta de fertilizantes,
agroqumicos y otros, publicado el 18.09.1997.
- Ley N 27400, autoriza la emisin de documentos cancela torios para el pago de
tributos que gravan la importacin y venta de fertilizantes, agroqumicos y otros,
publicada el 18.01.2001.
- Decreto Supremo N 026-2001-EF, autoriza la emisin de documentos cancela
torios para el pago de tributos que gravan la importacin y venta de fertilizantes,
agroqumicos y otros a que se refiere la Ley 274000, publicado el 17.02.2001.
- Decreto de Urgencia N 051-2002, publicado el 03.10.2002.
- Decreto Supremo N 123-97-EF, aprueba disposiciones referidas a la emisin de
documentos cancela torios para el pago de tributos a que se refiere el Decreto de
Urgencia N 089-97, publicado el 02.10.1997.
- Procedimiento Especfico INTA-PE.01.03, Beneficios Tributarios: Sector Agrario y
Discapacitados, aprobado por Resolucin N 000984 y publicado el 19.09.1999.
a) En el caso de la importacin:
Por lo tanto, si el importador consume los bienes en una actividad distinta a la agraria,
perdera su condicin de beneficiario por los tributos que gravaron la importacin,
obligndose por tanto a su restitucin, salvo que adoptara el procedimiento de renuncia
que establece el Procedimiento Especfico INTA-PE.01.03, Beneficios Tributarios:
Sector Agrario y Discapacitados. En ese sentido, el incumplimiento de la obligacin del
importador de que los bienes sean utilizados en la actividad agraria, acarrea la prdida
del beneficio tributario otorgado a la actividad gravada, es decir a la importacin, puesto
que dicha obligacin, en este caso, es propia del importador como beneficiario tributario
y adems como consumidor del bien, es decir como beneficiario comprendido dentro de
los alcances de la Ley N 27360.
Sin perjuicio de ello, el importador puede actuar adems como sujeto de otra actividad
gravada, es decir, como vendedor de los bienes importados, en cuyo caso, dicha accin
no configura incumplimiento alguno pues, como se ha sealado, la norma prev la
actividad de venta de los bienes beneficiados, sin hacer distingos en cuanto al agente, tal
como se desarrolla ms adelante, significando con ello el traslado del beneficio del no
pago de los tributos a la importacin a favor del comprador.
b) En el caso de la venta:
Desde el punto de vista fctico, la venta interna puede ser efectuada secuencialmente
por distintos agentes: por el importador, por uno o ms intermediarios, y hasta por los
propios beneficiarios comprendidos dentro de los alcances de la referida Ley N 27360.
Ahora bien, no existe previsin alguna en las normas comentadas que defina quien
puede ser el vendedor, as como tampoco se ha restringido expresamente dicha
condicin para ningn caso en particular; de lo cual se desprende que, en el caso de
bienes de procedencia extranjera, obviamente el vendedor inicial ser el mismo
importador, que ingresa los bienes al circuito comercial, sin que exista prescripcin
legal expresa para distinguir que dicha venta sea realizada exclusivamente de manera
directa a los sujetos comprendidos dentro de los alcances de la Ley N 27360, no
debiendo distinguirse donde la ley no lo hace, ni prohibir lo que ella no prohbe.
En ese sentido, la venta puede ser realizada, dentro del beneficio, por el importador a
sujetos comprendidos como beneficiarios de la Ley N 27360, pero tambin a terceros
distintos a los sujetos indicados (intermediarios), pero siempre que se cumpla con
trasladar efectivamente el beneficio a dichos sujetos, conforme lo dispone el
artculo 5 de la Ley N 27400. Precisamente para ello, el artculo 2 del Decreto de
Urgencia N 051-2002 dispuso que en las ventas el vendedor solo cobre el valor de la
venta, excluidos los impuestos, y, por su parte, el artculo 4 del Decreto Supremo N
123-97-EF orden que el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin
Municipal que gravan estas ventas, no sean trasladados al adquirente, debiendo el
vendedor emitir Facturas o Boletas de Venta incluyendo los impuestos
correspondientes, pero cobrando nicamente el valor de venta, excluyendo los
impuestos, consignando en ellas la leyenda: VENTA SEGN Ley N 27400
EXCLUSIVAMENTE PARA USO AGRARIO.
Artculo 4.- Impuesto a la Renta 4.1 Aplquese la tasa Artculo 7.- Contratacin Laboral
de 15% (quince por ciento) sobre la renta, para
efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a 7.1 Los empleadores de la actividad agraria
rentas de tercera categora, a las personas naturales comprendidos en el Artculo 2 de la presente Ley
o jurdicas. Artculo 5.- Impuesto General a las podrn contratar a su personal por perodo
Ventas Las personas naturales o jurdicas indeterminado o determinado. Los pagos por
comprendidas en los alcances del presente sobretiempo procedern slo cuando se supere el
dispositivo, que se encuentren en la etapa pre referido promedio. Artculo 9.- Seguro de Salud y
productiva de sus inversiones, podrn recuperar Rgimen Previsional 9.1 Mantngase vigente el
Artculo 6.- Obligaciones de los beneficiarios
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas. Seguro de Salud para los trabajadores de la
La etapa pre productiva de las inversiones en ningn caso A fin de que las personas naturales o jurdicas gocen actividad agraria en sustitucin del rgimen de
de los beneficios tributarios establecidos en el prestaciones de salud. 9.2 El aporte mensual al
podr exceder de 5 (cinco) aos de acuerdo a lo que
presente dispositivo, debern estar al da en el pago Seguro de Salud para los trabajadores de la
establezca el Reglamento.
de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las actividad agraria, a cargo del empleador, ser del
condiciones que establezca el Reglamento. 4% (cuatro por ciento) de la remuneracin en el
mes por cada trabajador.