Nuevo concepto del CONTROL

INTERNO

Informe C.O.S.O.

1
 Objetivos del Informe COSO
Establecer una definicin comn del
CONTROL INTERNO dentro de un
modelo que sirva como
Marco de Referencia

Informe Proporcionar un modelo o marco para

COSO que cualquier tipo de organizacin pueda
evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL
y decidir cmo mejorarlos

Ayudar a la direccin de las empresas

a mejorar el CONTROL DE LAS
ACTIVIDADES de sus organizaciones

2
 Definicin de Control Interno
En qu
Qu? Para Qu? niveles?

Eficacia y Eficiencia
CONTROL Proporcionar en las Operaciones
un grado de
INTERNO seguridad
Confiabilidad de la
razonable en Informacin Financiera
Proceso efectuado
por la Direccin, cuanto a la
la alta gerencia y consecucin
Cumplimiento de las
el resto de objetivos leyes y normas que
del personal
cia sean aplicables
f ica
E
3
 Anlisis de la Definicin de
Control Interno
Es un PROCESO. Es un medio utilizado para la
consecucin de un fin (No un fin en s mismo).
Lo llevan a cabo las PERSONAS en todos los niveles de
la organizacin. No se trata solamente de normas, polticas
y procedimientos formales.
Solo puede aportar un grado de SEGURIDAD
RAZONABLE a la direccin y la alta gerencia (no la
seguridad total).
Est pensado para facilitar la consecucin de
OBJETIVOS en una o ms de las 3 categoras, que al
mismo tiempo se solapan y para cada uno de los objetivos
del control interno.
4
 Los 3 Objetivos y
Los 5 Componentes

Posee 3
OBJETIVOS
CONTROL
INTERNO
Opera en 5 estratos que
constituyen los
COMPONENTES
5
 Los 3 Objetivos y
Los 5 Componentes
Eficacia y
Eficiencia Cumplimiento
en las de las Leyes
Operaciones y Normas
Aplicables

Confiabilidad
de la
Informacin de
Publicacin

I.D.I.A.G. - www.idiag.com.ar
6
 Los 3 Objetivos y
Los 5 Componentes

Relacin entre OBJETIVOS y COMPONENTES

Existe una relacin directa entre ambos.

Los Objetivos es lo que la entidad se esfuerza por
conseguir.
Los Componentes constituyen el combustible que
se necesita para alcanzar los Objetivos.

7
Los 3 Objetivos
sobre los cuales
acta el
Control Interno
8
Los 3 Objetivos del
Control Interno

Eficacia y Eficiencia
en las Operaciones

Confiabilidad de la
Informacin Financiera

Cumplimiento de las leyes y

normas que sean aplicables

9
 EFICACIA: Capacidad de alcanzar las
metas y/o resultados propuestos.

Eficacia y EFICIENCIA: Capacidad de producir el

Eficiencia mximo de resultados con el mnimo de
en las recursos, energa y tiempo. Se refiere
Operaciones bsicamente a los objetivos
empresariales:
Rendimiento y rentabilidad
Salvaguarda de los recursos

10
Los 3 Objetivos del
Control Interno

Eficacia y Eficiencia
en las Operaciones

Confiabilidad de la
Informacin Financiera

Cumplimiento de las leyes y

normas que sean aplicables
11
Los 3 Objetivos del
Control Interno

Elaboracin y publicacin de Estados

Confiabilidad Contables confiables, estados
de la contables intermedios y toda otra
informacin informacin que deba ser publicada.
financiera Abarca tambin la informacin de
gestin de uso interno.

12
Los 3 Objetivos del
Control Interno

Eficacia y Eficiencia
en las Operaciones

Confiabilidad de la
Informacin Financiera

Cumplimiento de las leyes y

normas que sean aplicables

13
Los 3 Objetivos del
Control Interno

Cumplimiento de aquellas leyes y

Cumplimiento normas a las cuales est sujeta la
de las leyes organizacin. De esta forma logra evitar:
y normas Efectos perjudiciales para su
que sean reputacin.
aplicables Contingencias.
Otros eventos de prdidas y dems
consecuencias negativas.

14
Los 5 Componentes
interrelacionados
del Control Interno
15
Los 5 Componentes del

Control Interno

16
 Marca las pautas de comportamiento en una
organizacin y tiene una influencia directa en el
nivel de conciencia del personal sobre la cultura
Ambiente
de Control del control.
Es la base de todos los dems componentes,
aportando disciplina y estructura.
Abarca: integridad, honradez, valores ticos,
capacidad de los empleados, filosofa de direccin
y estilo de la gestin, la manera en que la direccin
asigna la autoridad y las responsabilidades y
organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados.
17
Ambiente de Control (cont.)

Las entidades sometidas a un control eficaz

se esfuerzan por tener personal competente e
inculcan en toda la organizacin un sentido de
integridad y concientizacin sobre el control

Algunos indicios de un buen Ambiente de

Control pueden ser: polticas y procedimientos
adecuados, y un cdigo de conducta escrito que
ponga nfasis en los valores compartidos y el
trabajo en equipo para conseguir los objetivos
de la entidad.
18
Ambiente de Control (cont.)

Un adecuado Ambiente de Control se verifica

por medio de 7 aspectos:

1. Integridad y valores ticos

2. Compromiso de competencia profesional
3. Filosofa de direccin y el estilo de gestin
4. Estructura Organizativa
5. Asignacin de autoridad y responsabilidad
6. Polticas y prcticas de RR.HH.
7. Consejo de Admin. / Comit de Auditora
19
Control Interno y Auditora
Interna Efectivos

Ningn sistema de controles puede evitar todos los

fraudes
Pero las compaas que mantienen sistemas de
control bajo revisin y actualizacin, son las menos
susceptibles
Enfoque de Procesos: Si las debilidades de control
se ven aisladamente el riesgo puede no ser
apreciado en su totalidad

20
 Debilidades en el
Ambiente de Control que
favorecen el Fraude.

21
 Debilidades en el Ambiente de Control

1. ESTILO ADMINISTRATIVO AUTOCRTICO

Existir un dominio administrativo. Pueden existir
numerosas transacciones fuera del sistema principal.

2. OBEDIENCIA INCONDICIONAL DEL PERSONAL

Los procedimientos se siguen por rutina o
consentimiento del personal.
Incluso puede existir confabulacin obligada para el
fraude.
22
 Debilidades en el Ambiente de Control

3. AGRUPAMIENTO EN EXCESO DEL PERSONAL

Algunos empleados pueden haber trabajado juntos en
otros pases, compaas o sectores con una moral
pobre.
Debilitamiento de la segregacin de funciones

4. PERSONAL DE CALIDAD DEFICIENTE

Los controles internos son tan efectivos como la gente
que los opera.
23
 Debilidades en el Ambiente de Control

5. ALTA ROTACIN DEL PERSONAL

Baja experiencia por deficiente curva de aprendizaje.
No se absorbe en forma adecuada la cultura de la
compaa.

6. MORAL BAJA
El personal descontento probablemente opere los
controles en forma poco efectiva.

24
 Debilidades en el Ambiente de Control

7. RESULTADOS A CUALQUIER COSTO

Un trabajo malo podra implicar la manipulacin de los
resultados para demostrar cumplimiento de objetivos.

8. MANUALES Y PROCEDIMIENTOS POBREMENTE

ESTRUCTURADOS
Actividades de Control no vinculadas a los riesgos que
enfrenta el negocio en cada rea.

25
 Debilidades en el Ambiente de Control

9. RESPONSABILIDAD NO VINCULADA A LA
RENDICIN DE CUENTAS
Falta de responsabilidad.
Posible ineficacia para la deteccin del fraude.

10.DEMASIADOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES

CONTROLES SIN SENTIDO
Burocracia
Sucede cuando no se ha utilizado un enfoque basado
en riesgos
Es comn en la funcin pblica.
El personal tratar de evitar el sistema
Inadecuada relacin costo-beneficio.
26
Los 5 Componentes del

Control Interno

27
 Definiendo Riesgo

ENFOQUE ANTIGUO:
Definicin (R.A.E.): Contingencia o proximidad
de un dao / Estar una cosa expuesta a
perderse

NUEVO ENFOQUE:
Es la contingencia de que suceda algo que tendr un
impacto en los objetivos.

28
 RIESGOS A NIVEL DE LA ENTIDAD
FACTORES EXTERNOS

DESARROLLO TECNOLGICO

EXPECTATIVAS CAMBIANTES DE LOS

CLIENTES
COMPETENCIA

LEGISLACIN Y REGULACIN NUEVA

CATSTROFES NATURALES

CAMBIOS ECONMICOS

29
 RIESGOS A NIVEL DE LA ENTIDAD
FACTORES INTERNOS

RUPTURA EN EL PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIN
CALIDAD DE PERSONAL, MTODOS DE
ENTRENAMIENTO Y MOTIVACIN

CAMBIO EN LAS RESPONSABILIDADES DE LA

ADMINISTRACIN

NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA

ENTIDAD

COMIT DE AUDITORA QUE NO ES EFECTIVO

RECHAZO AL CAMBIO
I.D.I.A.G. - www.idiag.com.ar
30
 Algunos ejemplos
de Riesgos

Fallar en cumplir con los objetivos y metas de la organizacin.

Fallas en la salvaguarda de los activos.
Insatisfaccin del cliente.
Dao a la reputacin y/o imagen de la organizacin.
Implementar inadecuadas polticas, normas y procedimientos
organizacionales no alineados con los objetivos.
Incumplimiento de legislacin aplicable.
Utilizacin de recursos en forma ineficaz o ineficiente.
Prdida de personal clave.
Fraudes perpetrados por el personal de la organizacin.
Hurto.
Incendio.
31
Qu es la Gestin Integral
de Riesgos ?
Es una metodologa consistente en:

IDENTIFICAR todos los riesgos estratgicamente

relevantes
ANALIZAR cada uno en funcin de su impacto y
probabilidad de ocurrencia (Score de Riesgo)
EVALUAR la efectividad de controles existentes y
potenciales para mitigar su impacto
DECIDIR el tratamiento de los riesgos residuales
32
A qu tipo de organizaciones es
aplicable la GIR ?

Puede ser aplicado a todo tipo de

organizaciones:

cualquiera sea su tamao

pblicas o privadas
con o sin fin de lucro
comerciales, industriales, de servicios.
33
 Metodologa de
Gestin de Riesgos
2

4
1 5 7

34
 Anlisis de Riesgo
NIVEL DEL RIESGO

La Organizacin pretende cumplir con sus METAS y OBJETIVOS

EFICACIA
Dicha EFICACIA en la consecucin de metas y objetivos debe ser
medida en los siguientes aspectos:
Magnitud del IMPACTO de un evento si es que el mismo ocurriera
PROBABILIDAD de ocurrencia

P x
I =

35
 Anlisis de Riesgo

Elementos del Riesgo

Frecuencia (estimada o
PROBABILIDAD conocida) con la que
podra ocurrir el hecho
incierto.

Resultado que el
IMPACTO hecho incierto podra
ocasionar.

36
Elementos del Riesgo
Medidas de PROBABILIDAD

Nivel Denominacin Descripcin

(Valor 5) Se espera que ocurra en la
Entre 81% y 100%
Casi certeza mayora de las circunstancias.
(Valor 4) Probablemente ocurrir en la
Entre 61% y 80%
Probable mayora de las circunstancias.
(Valor 3) Podra ocurrir en algn
Entre 41% y 60%
Posible momento.
(Valor 2) Pudo ocurrir en algn
Entre 21% y 40%
Improbable momento.
(Valor 1) Puede ocurrir slo en
Entre 0% y 20%
Raro circunstancias excepcionales.

37
Elementos del Riesgo
Medidas de IMPACTO

Nivel Denominacin Descripcin

Requiere tratamiento mnimo, baja prdida
1 Insignificante
financiera.
Requiere tratamiento menor, prdida financiera
2 Menor
media.
3 Moderado Requiere tratamiento, prdida financiera alta.
Requiere tratamiento intenso, prdida financiera
4 Mayor
mayor.
Requiere tratamiento mayor, enorme prdida
5 Catastrfico
financiera.

38
 IMPACTO
PROBABILIDAD Insignificante Menor Modera do Mayor Ca tastrfico
1 2 3 4 5

Casi
certe za
(e ntre 81% y 100%) H H E E E

Score de Riesgo
Probable (entre 61% y 80%) M H H E E

Posible (entre 41% y 60%) L M H E E

Improbable (entre 21% y 40%) L L M H E

Raro (entre 0% y 20%) L L M H H

EE Riesgo Extremo (EXTREME RISK), requiere

accin inmediata.

HH Riesgo Alto (HIGH RISK), necesita atencin de la

alta gerencia.

M
M Riesgo Moderado (MODERATE RISK), debe
especificarse responsabilidad gerencial.

LL Riesgo Bajo (LOW RISK), administrar mediante

procedimientos de rutina.
39
Score de Riesgo
IMPACTO
PROBABILIDAD Insignificante Menor Moderado Mayor Catastrfico
1 2 3 4 5

Casi
certeza
(entre 81% y 100%) H H E E E

Probable (entre 61% y 80%) M H H E E

Posible (entre 41% y 60%) L M H E E

Improbable (entre 21% y 40%) L L M H E

Raro (entre 0% y 20%) L L M H H

40
Identificar Opciones para

el tratamiento del Riesgo

T R A P

TRATAR: tomar medidas tendientes a reducir la

probabilidad de ocurrencia y/o impacto.
RENUNCIAR: no proseguir con la actividad riesgosa
(cuando esto sea practicable).
ASUMIR: aceptar el riesgo inherente sin gestionarlo.
PASAR: que otra parte soporte o comparta parte del
riesgo.
41
CIRCUNSTANCIAS MS FRECUENTES QUE
AFECTAN AL CONTROL INTERNO

CAMBIO EN EL AMBIENTE DE OPERACIN

PERSONAL NUEVO

SISTEMAS DE INFORMACIN NUEVOS O

RECONSTRUIDOS

CRECIMIENTO RPIDO

NUEVAS TECNOLOGAS

LNEAS, ACTIVIDADES Y PRODUCTOS

REESTRUCTURACIN CORPORATIVA

42
Los 5 Componentes del
Control Interno

43
 Definicin

Son Polticas y Procedimientos que ayudan a

asegurar que se llevan a cabo las instrucciones de
Actividades la direccin con relacin a los Controles y Riesgos.
de Control Las Actividades de Control se distribuyen a lo largo
y a lo ancho de la organizacin, en todos los
niveles y funciones.
Incluyen un amplio abanico de actividades
diversas tales como: aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa,
salvaguarda de activos, segregacin de
funciones, etc.
44
 Cmo proponemos
hacer un eficaz
relevamiento de las
Actividades de Control?
45
TCNICAS PARA EL RELEVAMIENTO
PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

DESCRIPTIVA

CUESTIONARIOS

CONTROL
INTERNO
DIAGRAMA DE FLUJO

46
 Descripcin del Proceso
1. Pago a Proveedores

Doc. emitido / cant.

Sector /
Ref. Qu Cmo / Frecuencia ejemplares / tipo de
Responsable soporte

-Recibe Factura del Proveedor

-Recibe Solicitud de Compra y
Orden de Compra del rea de
Recepcin y Compras
CUENTAS A
(1) control de la -Recibe Informe de Recepcin
PAGAR y Remito conformado de
documentacin
Almacenes
-Controla y cruza toda la
documentacin

CUENTAS A Ingreso de Factura

(2) PAGAR al sistema
-Ingresa la Factura al sistema

-Orden de Pago
CUENTAS A Confeccin de -Confecciona la Orden de OriginalCliente
(3) PAGAR Pago propuesta Duplicado Tesorera
Orden Pago
Triplicado Ctas. a Pag

47
 Relevamiento, Diseo y
A Documentacin de los
ETAPAS EN Controles
LA
EVALUACIN
DE LAS
ACTIVIDADES
DE CONTROL Testeo de la efectividad
B
de los controles

48
 Relevamiento, Diseo y Documentacin
A de los Controles

1. Tomar conocimiento de las Polticas de la Organizacin.

2. Tomar conocimiento de las Prcticas vigentes en la Organizacin y
ver su correlacin con las Mejores Prcticas de Control Interno.
3. Comprender los objetivos de control.
4. Relevar y comprender los Procesos Actuales de la Organizacin.
5. Verificar los procedimientos documentados / no documentados y si
su redaccin es convincente con los objetivos de control definidos
por la organizacin.
6. En caso de existir alguna deficiencia en la documentacin del
procedimiento, observar la deficiencia.
7. En caso de no existir procedimiento documentado, observar esta
deficiencia
49
 Relevamiento, Diseo y Documentacin
A de los Controles (cont.)

7. Calificar el Objetivo de Control cualitativamente- , por ejemplo, en

funcin de los siguientes estados y de la informacin vigente:
a) CUMPLE (C)
b) CUMPLE PARCIALMENTE (CP)
c) NO CUMPLE (NC)
d) NO APLICA (N/A)
7. Comunicar / Informar - Actualizar la base / soporte definida por la
organizacin matrices de riesgos y controles , y presentar cada
proceso y subproceso con las formalidades requeridas por la misma.

50
 Testeo de la efectividad
B de los controles

1. Repasar las Prcticas y controles vigentes.

2. Disear las pruebas de auditora a efectos de verificar el
cumplimento de los controles comunicados.
3. Ejecutar las pruebas de cumplimiento. Debemos definir el grado de
cumplimiento.
4. Definir una calificacin para el resultado de las pruebas (p/Ej):
a. C = Cumple el objetivo de control
b. CP = Cumple parcialmente el Objetivo de Control
c. NC = No cumple el Objetivo de control
d. NA = El Control no aplica para el procedimiento

51
 Testeo de la efectividad
B de los controles (cont.)

5. Determinar el grado de cumplimiento de las pruebas de control

realizadas, definiendo el porcentaje de efectividad deseado.
a. C = 100% de efectividad
b. CP = 95 a 99%
c. NC = 0 a 94%
5. Una vez calificada la efectividad, segn sea el resultado se
proceder de la siguiente forma:
a. C: se da por efectivo el control
b. CP: se elabora un Plan de Acciones Correctivas
c. No cumple: Plan de Acciones Correctivas

52
 PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

Deber contener:

i.La recomendacin a la observacin a solucionar.

ii.El responsable de implementar los cambios necesarios.
iii.La fecha mxima de implementacin del proceso de
regularizacin.

Una vez finalizado con este proceso de evaluaci n

de controles, las observaciones formuladas,
deber n ser consensuadas con los responsables
de su cumplimiento.
53
 PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

El Due o del Proceso es responsable de las

correcciones
Si una correcci n se puede efectuar de
inmediato
SOLICITE LA CORRECCI N
Documente

Si una correcci n no se puede hacer de

inmediato
Haga un Plan de Acci n con fecha de
vencimiento para su implementaci n
Documente
54
Utilizacin de Cuestionarios

CUESTIONARIOS DE EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO (COSO)

Ambiente de Control
Anlisis de Riesgo
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Monitoreo / Supervisin
55
 OBJETIVOS DEL DIAGRAMA DE FLUJO

Descubrir vacos que son fuente de problema.

Simplificar el trabajo.
Facilitar la visualizacin y distribucin fsica de
oficinas.
Redistribuir funciones cuando ello sea necesario.
Disminuir costos.
Identificar oportunidades de mejora.
56
 ELEMENTOS DEL
DIAGRAMA DE FLUJO

Simbologa que se utiliza.

Definir los puntos de iniciacin y terminacin del
proceso.
Determinar y utilizar los smbolos ms sencillos y
adecuados para el proceso en estudio.
Describir los pasos ms significativos del proceso,
especialmente los que consumen ms tiempo o
identifican mayormente el problema.
57
Graficacin del Proceso Diagrama de Flujo

SIMBOLO DENOMINACION DESCRIPCION

Operacin Elaboracin, modificacin o
incorporacin de informacin o
decisin.
Control Accin de verificacin.

Demora Detencin transitoria del proceso en

espera de un acontecimiento
determinado.
Archivo transitorio Almacenamiento sistemtico en
forma temporaria.

Archivo definitivo Almacenamiento sistemtico en

forma definitiva.

Destruccin Eliminacin de elementos portadores

de informacin

Alternativa Distintos cursos de accin.

Formulario u otro soporte de Elemento portador de informacin.

informacin.

Proceso no representado Conj. de acciones que se desconocen

o, que definidas no son relevantes.

Traslado Desplazamiento fsico del elemento

portador de informacin.

Toma de informacin Desplazamiento de la informacin

(sin el desplazamiento fsico del
soporte).
Conector Nexo entre procedimiento o
procesos.

58
I.D.I.A.G. - www.idiag.com.ar
59
Los 5 Componentes del

Control Interno

60
 Hay que identificar, recopilar y comunicar
informacin pertinente en forma y plazo que
Informacin permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades.
Los sistemas de informacin deben ser funcionales
para el suministro de informacin que permita
dirigir y controlar el negocio en forma adecuada.
Dichos sistemas deben permitir manejar no solo
datos internos, sino generados externamente.

61
 La INFORMACIN es necesaria en todos los niveles de
la organizacin para cumplir con los objetivos del
Control Interno (Operaciones, Informacin Confiable y
Cumplimiento).
Para ser eficiente y eficaz en las operaciones resulta
necesario tener informacin sobre nuestros procesos,
nuestra competencia, el mercado, los sistemas de
Informacin
informacin, etc.
La informacin financiera confiable no solo es til para
el armado de EECC, sino tambin para la toma de
decisiones gerenciales (fijacin de precios, satisfaccin
del cliente, estadsticas de accidentes, preparar
presupuestos, etc.).
Para cumplir con la ley resulta necesario tener
informacin sobre el personal, posibles factores
contaminantes, requerimientos fiscales.
62
 Los sistemas de informacin pueden
constituirse en eficaces sistemas de
supervisin:

EJEMPLO: Si un sistema de informacin recoge el nivel de

satisfaccin del contribuyente sobre la atencin al pblico en
las agencias, seguramente notificar a los responsables de
tomar decisiones, las quejas y otros comentarios positivos y
Informacin negativos- recibidos.
Los sistemas de informacin pueden ser formales e informales
(conversaciones con contribuyentes, proveedores, organismos
de control, empleados, etc.). Estas fuentes informales en
oportunidades pueden ser vitales para la identificacin de
riesgos y oportunidades.
Asimismo existe informacin valiosa que se obtiene asistiendo
a seminarios profesionales o sectoriales, o formando parte de
asociaciones especficas del rubro en el que cada responsable
acte.
63
 PARA QUE UN SISTEMA DE INFORMACIN PUEDA
CONSIDERARSE EFICAZ DEBERA BRINDAR
INFORMACIN NO SOLO COTIDIANA, SINO
TAMBIN ALERTAS (seales de advertencia).
Informacin LOS SISTEMAS DE INFORMACIN NO SOLO
DEBERN RECOGER LA INFORMACIN
FINANCIERA Y NO FINANCIERA, SINO TAMBIN
PROCESAR DICHA INFORMACIN Y
COMUNICARLA EN UN PLAZO Y DE FORMA QUE
RESULTE TIL PARA EL CONTROL DE LAS
ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.

64
 LA CALIDAD DE LA INFORMACIN

El diseo del sistema debe responder a

estos interrogantes:

CONTENIDO: contiene toda la

informacin necesaria?
OPORTUNIDAD: se facilita en el tiempo
Informacin adecuado?
ACTUALIDAD: es la ms reciente
disponible?
EXACTITUD: los datos son correctos?
ACCESIBILIDAD: puede ser obtenida
fcilmente por las personas?

65
 Debe ser una COMUNICACIN EFICAZ: debe fluir en
todas las direcciones a travs de todos los mbitos de
la organizacin (de arriba hacia abajo, a la inversa y
transversalmente).
La direccin debe comunicar claramente que las
Comunicacin responsabilidades de control han de tomarse en
serio.
Cada empleado debe conocer qu papel juega dentro la
organizacin y dentro del sistema de control interno y
cmo las actividades individuales estn relacionadas
con el trabajo de los dems.
Deben disponer de medios para comunicar la
informacin significativa a los niveles superiores.
Debe existir un sistema de comunicacin eficaz con
terceros (clientes, proveedores, organismos de control y
accionistas). 66
 Cuando se generan incidentes, cada
responsable debe prestar atencin no solo al
propio acontecimiento, sino tambin a su
causa.
Comunicacin Esto hace que se tomen medidas correctivas a
las fallas del sistema.

Ej: la deteccin de incobrables no solo debe

generar la adecuada previsin, sino tambin
medidas para gestionar la cobranza.

67
 El personal tiene que saber los
comportamientos esperados, aceptados e
Comunicacin inaceptables.

Ej.: El gerente comunica hay que cumplir con el

presupuesto sea como sea (podra estar
comunicando un mensaje equvoco)

68
 Deben existir lneas abiertas de comunicacin y
la clara voluntad de escuchar por parte de los
directivos.
Las personas deberan realmente creer que sus
directivos quieren enterarse de las incidencias
producidas y que las resolvern de manera
adecuada.
La Auditora Interna es clave en este proceso.

Comunicacin Ej. Linea 8000 para atender denuncias internas y

externas.

PROTECCIN AL DENUNCIANTE: Es
necesario que se comunique al personal que no
tomar represalias como consecuencia de la
transmisin de informacin relevante.

69
 MEDIOS DE COMUNICACIN:

Manuales de polticas y procedimientos

Memorias
Avisos en cartelera
Comunicacin Correo electrnico
Verbalmente (reuniones, grupos grandes, a una
persona)
Actuacin de la Direccin al tratar a sus
subordinados

70
Los 5 Componentes del

Control Interno

71
 La SUPERVISION se basa en comprobar que el
Monitoreo / sistema funciona a lo largo del tiempo.
Supervisin Se realiza a travs de
a) supervisin continuada
(del Sistema
b) evaluaciones peridicas puntuales
de Control
Interno) c) combinacin de las 2 anteriores
Las deficiencias detectadas en el control interno
debern ser notificadas a niveles superiores, y la
alta direccin deber estar informada de los
hallazgos significativos.

72
a) supervisin continuada
-Deben ser consideradas como actividades normales de gestin y
supervisin.
Requieren una estructura correctamente diseada y una segregacin de
funciones adecuada y lgica.
Supervisin habitual de tareas administrativas (controles de exactitud e
integridad; comparacin de informacin de los sistemas con los activos
fsicos).
Revisin y conciliacin de informes financieros a la par que los utilizan, y
deteccin de errores.
Anlisis de comunicaciones de 3ros (confirman la informacin generada
internamente o sealan la existencia de problemas). Ej.: clientes
reclamando por mala facturacin, reclamos de organismos pblicos,
solicitud de informacin financiera de las entidades financieras, proveedores
solicitando pagos con mora.
Seguimiento de las recomendaciones de Auditores Internos y Externos.
73
b) evaluaciones peridicas puntuales
-Peridicamente se efectan revisiones puntuales para revisar, entre otras
cuestiones, los procedimientos de supervisin continuada. Se trata de
Evaluaciones de las Actividades de Control.
ALCANCE y FRECUENCIA: Revisin Selectiva de Actividades: Depender de
la magnitud de los riesgos de control y de la importancia de los controles para
reducir el nivel de estos (se evaluar con > frecuencia los controles que
actan sobre los riesgos de > prioridad). Los RIESGOS CRITICOS deben
mitigarse.
Revisin y conciliacin de informes financieros, de procedimientos, de
metodologas de trabajo. Evaluacin Global del Sistema de Control Interno:
motivada por cambios importantes (estrategia, adquisiciones, enajenaciones,
nuevos negocios, etc.)
QUIEN EFECTUA LA EVALUACION?: Autoevaluacin; Auditora Interna;
Auditora Externa.
74
EFICACIA de un Sistema
de Control Interno

Un Sistema de Control Interno puede funcionar diferente

en momentos distintos

Control Interno = PROCESO

Eficacia = ESTADO o del proceso en un momento
dado

Por dicha razn debe existir el

Monitoreo o Supervisin que
evale la EFICACIA de los Controles
75
 Las Personas:
FUNCIONES y
RESPONSABILIDADES

76
 Funciones y
Responsabilidades

Todos los
Todos los Miembros
Miembros
de la
de la Organizacin son
Organizacin
responsables del
CONTROL INTERNO

77
 Funciones y
Responsabilidades
El Director General, Presidente (mxima
autoridad ejecutiva de la organizacin) es el
responsable ltimo y debera asumir la
La Direccin titularidad del Sistema de Control Interno.
Es quien influye en mayor medida para
sostener un Ambiente de Control favorable
(influyendo sobre la integridad, tica y
predisposicin hacia los controles).
Debe revisar cmo el resto de los directivos y
alta gerencia controlan el negocio.

78
 Funciones y
Responsabilidades
Conocer las actividades de la organizacin y su
entorno.
El Consejo Dedicar el tiempo necesario al cumplimiento de
de sus responsabilidades como consejero.
Administracin Ser un veedor objetivo, capaz y curioso del
y/o funcionamiento de los sistemas de control.
Comit de Identificar e impedir que la Direccin pueda
Auditora eludir los controles e ignorar o suprimir las
comunicaciones procedentes de sus
subordinados, lo cual permitira a una
direccin deshonesta manejar los resultados
de manera intencionada sin dejar rastro de
tales irregularidades.

79
 Funciones y
Responsabilidades
Desempean un papel importante en la
evaluacin de la eficacia de los sistemas de
control y ayuda a mantenerla a lo largo del
Auditores tiempo.
Internos
Es clave en la punta de la pirmide
(componente SUPERVISION).
Interviene tanto en la supervisin
continuada como en las evaluaciones
peridicas (como lo hace tambin la
auditora externa).

80
 Funciones y
Responsabilidades
El Control Interno es hasta cierto punto, la
responsabilidad de todos los miembros de una
organizacin y, por lo tanto, debe ser una parte
Dems explcita o implcita de la descripcin del puesto de
Empleados trabajo de cada empleado.
de la Casi todos los empleados producen y/o utilizan
Organizacin informacin que pasa por el Sist. de Control
Interno, o intervienen en las actividades de control.
Todo el personal debe ser responsable de
comunicar al nivel superior los problemas surgidos
en el transcurso de las operaciones, as como
cualquier incumplimiento del cdigo de conducta u
otras violaciones de polticas o normas legales.
81
 Funciones y
Responsabilidades

NO TIENEN RESPONSABILIDAD SOBRE

EL BUEN FUNCIONAMIENTO DEL
Auditores SISTEMA.
Externos Pero contribuyen fuertemente aportando una
opinin independiente y objetiva,
proporcionando a la direccin informacin til
para el ejercicio de sus responsabilidades.

82
Actividades de control

Todas aquellas actividades que se

orienten hacia la identificacin y
Estas pueden ser:
anlisis de los riesgos reales o
Aprobar
potenciales que amenacen la Autorizar
misin y los objetivos y en Verificar.
Inspeccionar
beneficio de la proteccin de los Revisar.
recursos propios o de los terceros Salvaguardar
Segregar
en poder de la organizacin, son Supervisar
Entrenar.
actividades de control.
83
1. Deben fijarse claramente las responsabilidades.

2. El control de la contabilidad y el control de las operaciones deben estar separados.

3. Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, y tener
la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.

4. Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccin

comercial o el manejo de un control de proceso.

5. Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.

6. Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo. La rotacin

evita la oportunidad de fraude.

7. Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito (manual de funciones).

8. Los empleados que manejan valores, deben tener una pliza de fianza.

9. No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de

contabilidad de partida doble.

10. Debe hacerse uso del equipo mecnico o electrnico siempre que esto sea factible
en la organizacin.

84
 Qu no puede hacer el
Control Interno
No asegura que se alcancen los
CONTROL objetivos (pero es una excelente
INTERNO... herramienta para alcanzarlos). Solo
es la panacea? proporciona una seguridad razonable
respecto de su consecucin.
No puede asegurar el xito ni la
Que cosas supervivencia de la organizacin.
no se pueden No pueda hacer que un mal director o
lograr con gerente se convierta uno bueno.
CONTROL
INTERNO?

85
 Qu no puede hacer el
Control Interno
LIMITACIONES INHERENTES A TODO SISTEMA DE
CONTROL INTERNO:

Juicios errneos en la toma de decisiones.

Disfunciones por fallas o errores humanos.
Dos o ms personas pueden confabularse para burlar los
controles.
La Direccin siempre tiene la posibilidad de eludir el
sistema de control interno.
Necesidad de considerar los costos y beneficios
relativos de cada control a implementar.

86
CONCLUSION
El Control Interno incorporado
Cuando el Sistema de Control est realmente entrelazado
con las actividades operativas de la entidad, es decir, est
INCORPORADO en su infraestructura y forma parte de su
esencia de la empresa, logra:
Mayor efectividad
Fomenta la calidad en el trabajo
Contribuye a una mejor y ms ordenada delegacin de
poderes
Evita gastos innecesarios
Permite una respuesta rpida ante las circunstancias
cambiantes

87
 CONCLUSION
El Control Interno incorporado
El Control Interno puede ayudar a que una entidad:

Consiga sus objetivos de:

Rentabilidad y rendimiento
Prevencin de prdida de recursos

Obtenga informacin contable / financiera confiable .

Refuerce la confianza en que la empresa cumple con las

leyes y normas aplicables evitando
Efectos perjudiciales para su reputacin
Contingencias

88
 S s t o
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COMPONENTES

Informacin y comunicacin n g i
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Actividades de control
d a n
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Evaluacin de riesgos
d a ES
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A
Ambiente de control ID
N
U
89
Muchas gracias por su atencin.
Luis O. Martinez

90