Gua de Cifras

Tr i b u t a r i a s 2 0 1 6
 Agenda

1. Categora tributaria de las Personas Naturales para el Impuesto de Renta.

2. Conoce quines estn obligados a declarar renta en el 2015 y 2016.

3. Beneficios Tributarios del 2016.

4. Tarifas Retencin en la Fuente.

5. Beneficios Tributarios en la depuracin del Impuesto de Renta.

6. Tarifas Impuesto de Renta.

7. Pueden Aplicar el IMAS.

8. Otras cifras de inters para el 2016.

9. Impuesto a la Riqueza para Personas Naturales

e Impuesto de Normalizacin Tributaria.
1. Categora tributaria de las Personas
Naturales para el Impuesto de Renta

Empleado

Residentes en Colombia.
Ingresos > = a 80% por prestacin de servicios de manera personal o realizacin
de una actividad econmica por cuenta y riesgo del Empleador o Contratante, en ejercicio
de profesiones liberales o servicios tcnicos que no usen materiales, insumos o equipos.

Cuenta propia

Residentes en Colombia.
Ingresos > = a 80% que provengan de una de las actividades econmicas sealadas
en el Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario, si desarrolla una actividad
por su cuenta y riesgo, si su RGA es inferior a 27.000 UVT ($763.533.000), su patrimonio
lquido del perodo gravable anterior es inferior a 12.000 UVT ($329.820.000).

Dems Personas Naturales

Que no pertenezcan a la categora empleados o cuenta propia como:

Rentistas capital
Pensionados
Notarios
Otros

Si los pensionados reciben ingresos fuente empleado o cuenta propia debern calcular
la regla del 80% tomando como ingresos laborales las mesadas pensionales.
 2. Conoce quines estn obligados
a declarar renta en el 2016 y 2017

En los aos 2015 y 2016 debern presentar Declaracin de Renta aquellas Personas Naturales residentes
en Colombia que al 31 de diciembre de 2016 o 2017, respectivamente, superen alguno de los siguientes topes:

2016 Empleados* / Trabajadores por cuenta

Requisitos
Patrimonio bruto a 31 de diciembre hasta
Ingresos brutos hasta
Consumos con tarjeta de crdito hasta
Compras y consumos totales hasta
Valor total de las consignaciones bancarias,
depsitos, inversiones nancieras hasta
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
propia / Dems personas naturales.
$123.682.500 / 4500 UVT
$38.479.000 / 1.400 UVT
$76.958.000 / 2.800 UVT
$76.958.000 / 2.800 UVT
$123.682.500 / 4500 UVT
No haber sido durante el ao responsable del
Rgimen Comn del Impuesto a las Ventas IVA

2017 Empleados* / Trabajadores por cuenta

Requisitos
Patrimonio bruto a 31 de diciembre hasta
Ingresos brutos hasta
Consumos con tarjeta de crdito hasta
Compras y consumos totales hasta
Valor total de las consignaciones bancarias,
depsitos, inversiones nancieras hasta
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
propia / Dems personas naturales.
$133.889.000 / 4.500 UVT
$41.654.000 / 1.400 UVT
$83.308.000 / 2.800 UVT
$83.308.000 / 2.800 UVT
$133.889.000 / 4.500 UVT
No haber sido durante el ao responsable del
Rgimen Comn del Impuesto a las Ventas IVA
3. Beneficios Tributarios 2015

Retencin en la Fuente asalariados 2015

3.1 Personas Empleados sujetos a Retencin en la Fuente. $4.216.282
Naturales NO Ingresos laborales superiores a
Base mnima para Retencin en la Fuente
obligadas a llevar por el sistema ordinario (95 UVT)
$2.827.000

contabilidad. Base mnima para Retencin en la Fuente

por el sistema mnimo - TMR - (128,96 UVT) $3.867.000
3.2 Las Personas Naturales clasicadas en la categora "Empleados" deben comparar
la Retencin en la Fuente determinada por el sistema ordinario con la determinada
por la tarifa mnima de Retencin en la Fuente.

Beneficios 2015 en Retencin en la Fuente e Impuesto de Renta

por el Sistema Ordinario -Empleados-
Beneficio Concepto Tope UVT Tope mensual en pesos
Aportes a FPO, FPV, FSP, AFC, FNA*
30% del ingreso anual y mximo 3.800 $9.422.000
Rentas El 25% de los pagos laborales
Exentas 240 $7.141.000
gravados
Mesadas pensionales 1000 $29.753.000
Intereses y correccin monetaria
de prstamos de vivienda o leasing 100 $2.975.000
habitacional
Dependientes 10% de los ingresos
brutos 32 $952.000
Deducciones*
Medicina prepagada 16 $476.000
La cotizacin realizada
Cotizaciones del trabajador al POS por el trabajador.

*Pensiones Obligatorias, Fondo de Pensiones Voluntarias, cuentas de ahorro para el fomento

de la construccin, Fondo Nacional del Ahorro.

Descuentos en tarifa mnima de Retencin en la Fuente (TMR)

Los aportes del trabajador a pensin obligatoria
Los aportes del Trabajador a salud obligatoria
 4. Tarifas
Retencin
en la Fuente

Otros conceptos de Retencin en la Fuente

Honorarios y comisiones de personas naturales que suscriban Sistema Ordinario Empleados
11%
contratos o cuya sumatoria de los pagos superen 3.300 UVT Rangos Tarifa Marginal Impuesto
Honorarios y comisiones (no declarantes) 10% >0 a 95 UVT 0% 0
Servicios (no empleados) 4% y 6% (Ingreso laboral gravable en UVT
Otros ingresos tributarios para obligados a declarar renta 2,5% > 95 a 150 UVT 19% menos 95 UVT) x 19%
Otros ingresos tributarios para no obligados a declarar renta 3,5% (Ingreso laboral gravable en UVT
> 150 a 360 28%
Rendimientos Financieros provenientes de ttulos de renta ja 4% menos 150 UVT) x 28% + 10 UVT
Rendimientos financieros 7% (Ingreso laboral gravable en UVT
> 360 UVT en adelante 33%
Enajenacin de activos jos donde el vendedor sea una Persona menos 360) x 33% + 69 UVT
1%
Natural no agente de retencin
Tarifa mnima de Retencin en la Fuente (TMR)
Pago mensual o mensualizado Retencin en UVT
menos de 128,96 0 Tarifa mnima de Retencin en la Fuente (TMR)
128,96 0,09
132,36 0,09 Pago mensual o mensualizado Retencin en UVT
135,75 0,09 475,12 30,8
139,14 0,09 492,09 33,29
142,54 0,1 509,06 35,87
145,93 0,2 526,03 38,54
149,32 0,2 543 41,29
152,72 0,21 559,97 44,11
156,11 0,4 576,94 47,02
159,51 0,41 593,9 50
162,9 0,41 610,87 53,06
166,29 0,7 627,84 56,2
169,69 0,73 644,81 59,4
176,47 1,15 661,78 62,68
183,26 1,19 678,75 66,02
190,05 1,65 695,72 69,43
196,84 2,14 712,69 72,9
203,62 2,21 729,65 76,43
210,41 2,96 746,62 80,03
217,2 3,75 763,59 83,68
223,99 3,87 780,56 87,39
230,77 4,63 797,53 91,15
237,56 5,06 814,5 94,96
244,35 5,5 831,47 98,81
251,14 5,96 848,44 102,72
257,92 6,44 865,4 106,67
264,71 6,93 882,37 110,65
271,5 7,44 899,34 114,68
278,29 7,96 916,31 118,74
285,07 8,5 933,28 122,84
291,86 9,05 950,25 126,96
298,65 9,62 967,22 131,11
305,44 10,21 984,19 135,29
312,22 10,81 1.001,15 139,49
319,01 11,43 1.018,12 143,71
325,8 12,07 1.035,09 147,94
332,59 12,71 1.052,06 152,19
339,37 14,06 1.069,03 156,45
356,34 15,83 1.086,00 160,72
373,31 17,69 1.102,97 164,99
390,28 19,65 1.119,93 169,26
407,25 21,69 ms de 1.136,92 27%*PM-135,17
424,22 23,84
441,19 26,07
458,16 28,39
 5. Beneficios tributarios en la
depuracin del Impuesto de Renta

Las Personas Naturales clasicadas en la categora "Empleados" deben comparar el Impuesto de Renta determinado por el Sistema Ordinario con la determinada
por el IMAN.

Sistema Ordinario
Beneficio Concepto Tope 2015 Tope 2016

Ingresos no constitutuvos Excedentes de libre disponibilidad Solo es gravada la rentabilidad real Solo es gravada la rentabilidad real
de Renta ni Ganancia Dividendos y participaciones* Gravados en cabeza de la sociedad Gravados en cabeza de la sociedad
Ocasional Utilidad en la enajenacin de acciones 100% cuando la negociacin no exceda 100% cuando la negociacin no exceda
inscritas en bolsa el 10% de las acciones en circulacin el 10% de las acciones en circulacin
Indemnizaciones por seguros de dao El dao emergente El dao emergente
Intereses y correccin monetaria de
prstamos de vivienda o leasing $33.935.000,00 $35.704.000,00
habitacional
Dependientes 10% de los ingresos brutos $10.859.000,00 $11.425.000,00
Medicina prepagada $5.430.000,00 $5.713.000,00
Deducciones Cotizaciones del trabajador al POS El aporte realizado por el trabajador El aporte realizado por el trabajador
Donaciones a entidades denidas
Hasta el 30% de la renta lquida Hasta el 30% de la renta lquida
por la ley
Aportes al Fondo de Cesantas de
$74.383.000,00
independientes 1/12 del ingreso y mximo
Lo pagado por GMF (4x1000) durante
50% 50%
el ao
Aportes a FPO, FPV, AFC, FNA. 30% del
$107.460.000,00 $113.061.000,00
ingreso mximo anual
25% de los pagos laborales gravados $81.444.000,00 $85.689.000,00
Pensiones, devolucin de saldos,
$339.348.000,00 $357.036.000,00
Rentas Exentas indemnizacin sustitutiva
Indemnizaciones por seguros de vida, por
accidente de trabajo, las que impliquen 100% 100%
proteccin a la maternidad, las recibidas
por gastos de entierro del trabajador
En las proporciones previstas en la ley En las proporciones previstas en la ley
Retiro de Cesantas e intereses
(ver cuadro)* (ver cuadro)*

*Pensiones Obligatorias, Fondo de Pensiones Voluntarias, cuentas de ahorro para el fomento de la construccin, Fondo Nacional del Ahorro.
 Sistema IMAN e IMAS
Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o
accionista segn lo previsto en la Ley.
Las indemnizaciones que se reciban en virtud de seguros de dao
(dao emergente).
Los pagos catastrcos en salud efectivamente certicados, no cubiertos
por el POS, o por los planes complementarios y de medicina prepagada,
siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el
respectivo ao o periodo gravable. La deduccin anual de los pagos
est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del
contribuyente en el respectivo periodo o dos mil trescientas UVT.
Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo
del empleado.
El monto de las prdidas sufridas en el ao en desastres o calamidades
pblicas.
Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados
durante el ao a un empleado o empleada del servicio domstico.
El costo scal, determinado de acuerdo con las normas vigentes.
Los retiros de los Fondos de Cesantas que efectuen los beneficiarios
o partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo
de Cesanta.
Renta exenta del 25% hasta $85.689.000*

*Nota: Aplicable a partir de la vigencia scal 2016

* Cesantas Exentas 2015

(numeral 4 artculo 206 del E.T.)
Ingreso mensual promedio de los ltimos
6 meses de la relacin laboral Porcentaje exento
Mayor Hasta
$9.898.000 $11.594.000 90%
$11.594.000 $13.291.000 80%
$13.291.000 $14.988.000 60%
$14.988.000 $16.685.000 40%
$16.685.000 $18.381.000 20%
$18.381.000 En adelante 0%
 * Cesantas Exentas 2016
(numeral 4 artculo 206 del E.T.)
Ingreso mensual promedio de los ltimos
6 meses de la relacin laboral Porcentaje exento
Mayor Hasta
$10.413.550 $12.198.730 90%
$12.198.730 $13.983.910 80%
$13.983.910 $15.769.090 60%
$15.769.090 $17.554.270 40%
$17.554.270 $19.339.450 20%
$19.339.450 En adelante 0%

Nota: este documento relaciona los Beneficios Tributarios comnmente utilizados

por las Personas Naturales, sin perjuicio de todos los que incorpora la norma
tributaria y aplican segn la categora tributaria a la que pertenezca la Persona
Natural y la naturaleza del ingreso.
 6. Tarifas Impuesto de Renta

Tarifa del Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional

en Personas Naturales
Rangos Tarifa marginal Impuesto
>0 a 1090 UVT 0% 0
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable
> 1090 a 1700 UVT 19% menos 1090 UVT) x 19%
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable
> 1700 a 4100 UVT 28% menos 1700 UVT) x 28% ms 116 UVT
> 4100 UVT en (Renta gravable o ganancia ocasional gravable
33% menos 4100 UVT) x 33% ms 788 UVT
adelante
 Tarifas del Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional IMAN*
Renta Gravable Alternativa
IMAN (en UVT) Tarifas del Impuesto Mnimo
Total anual en UVT
menos de 1,548 0.00 Alternativo Nacional IMAN*
1.548 1,05 Renta Gravable Alternativa
IMAN (en UVT)
1.588 1,08 Total anual en UVT
1.629 1,11 5.701 369,57
1.670 1,14 5.905 399,52
1.710 1,16 6.109 430,49
1.751 2,38 6.312 462,46
1.792 2,43 6.516 495,43
1.833 2,49 6.720 529,36
1.873 4,76 6.923 564,23
1.914 4,86 7.127 600,04
1.955 4,96 7.330 636,75
1.996 8,43 7.534 674,35
2.036 8,71 7.738 712,8
2.118 13,74 7.941 752,1
2.199 14,26 8 .145 792,22
2.281 19,81 8.349 833,12
2.362 25,7 8.552 874,79
2.443 26,57 8.756 917,21
2.525 35,56 8.959 960,34
2.606 45,05 9.163 1.004,16
2.688 46,43 9.367 1.048,64
2.769 55,58 9.570 1.093,75
2.851 60,7 9.774 1.139,48
2.932 66,02 9.978 1.185,78
3.014 71,54 10.181 1.232,62
3.095 77,24 10.385 1.279,99
3.177 83,14 10.588 1.327,85
3.339 95,51 10.792 1.376,16
3.421 101,98 10.996 1.424,90
3.502 108,64 11.199 1.474,04
3.584 115,49 11.403 1.523,54
3.665 122,54 11.607 1.573,37
3.747 129,76 11.810 1.623,49
3.828 137,18 12.014 1.673,89
3.910 144,78 12.217 1.724,51
3.991 152,58 12.421 1.775,33
4.072 168,71 12.625 1.826,31
4.276 189,92 12.828 1.877,42
4.480 212,27 13.032 1.928,63
4.683 235,75 13.236 1.979,89
4.887 260,34 13.439 2.031,18
5.091 286,03 ms de 13.643 27%*RGA 1.622
5.294 312,81
5.498 340,66
7. Pueden aplicar el IMAS

Concepto Renta periodo 2015 Renta periodo 2016

Empleados Ingresos Brutos
(IB) < 2800 ($79.181.000)
y patrimonio lquido ao anterior
(PLA) < 12.000 UVT ($339.348.000)
Trabajadores por RGA < 27.000 UVT ($763.533.000)
cuenta propia y patrimonio lquido ao anterior
< 12.000 UVT ($339.348.000)
Ingresos Brutos
(IB) < 2800 ($83.306.000)
y patrimonio lquido ao anterior
(PLA) < 12.000 UVT ($357.036.000)
RGA < 27.000 UVT ($803.331.000)
y patrimonio lquido ao anterior
< 12.000 UVT ($357.036.000)

Impuesto Mnimo Alternativo

Simplificado IMAS Empleados
Renta Gravable Alternativa
IMAS (en UVT)
Total anual en UVT
1.548 1,08
1.588 1,1
1.629 1,13
1.670 1,16
1.710 1,19
1.751 2,43
1.792 2,48
1.833 2,54
1.873 4,85
1.914 4,96
1.955 5,06
1.996 8,6
2.036 8,89
2.118 14,02
2.199 20,92
2.281 29,98
2.362 39,03
2.443 48,08
2.525 57,14
2.606 66,19
2.688 75,24
2.769 84,3
 8. Otras cifras
de inters
para el 2015

Ao 2016
Concepto Valor Norma
Unidad de valor tributario $29.753 Res. 115 del 6 de noviembre de 2015
Salario mnimo $689.454 Dc. 2552 de 2015
Auxilio de transporte $77.700 Dc. 2553 de 2015
Salario mnimo integral $8.962.902 Dc. 2552 de 2015
Monto de inembargabilidad de
saldos en fondos de pensiones voluntarias $31.298.237,00 Circular 082 del 8 de octubre de 2015 SFC
(vigente hasta el 30 de septiembre de 2016)
Deduccin en renta y CREE para la entidad
patrocinadora por aportes en planes $113.061.000 Inciso primero Art. 126-1 del E.T. y Art. 22 L.
empresariales (por partcipe) 1607 de 2013

Pagos por alimentacin que no constituyen ingreso para el trabajador

UVT Pesos
Para aquellos cuyo salario no exceda 310 $9.223.000,00
Lmite beneficio mensual 41 $1.220.000,00
9. Impuesto a la Riqueza para Personas Naturales
e Impuesto de Normalizacin Tributaria
Qu personas naturales estn obligadas a este
impuesto? (hecho generador)
Causacin
Base gravable 2015
Base gravable 2016, 2017 y 2018
Impuesto a la Riqueza para Personas Naturales
Aquellas personas que el total de su patrimonio bruto posedo a 1 de enero de 2015 menos las deudas a esa fecha
sea de $1.000MM o ms. Sin embargo, las personas se pueden acoger voluntariamente y presentar la declaracin
con plenos efectos legales.
1 de enero: de 2015, 2016, 2017 y 2018.
Si la base del ao de causacin es superior a la del 2015, la basegravable ser la del 2015 incrementada en el 25%
de la inacin certicada para el ao anterior.
Si la base del ao de causacin es inferior a la de 2015, la basegravable ser la del 2015 disminuida en el 25% de la
inacin certicada para el ao anterior.
A partir del 2016, la base gravable para cada uno de los perodos de causacin se compara con la del 2015. Si esta
ltima es mayor, la base gravable ser la del 2015 disminuida en el 25% de la inacin certicada para el ao
inmediatemente anterior. Si la base del 2015 es menor, la base ser la del 2015 incrementada en el 25% de la inacin
certicada para el ao inmediatamente anterior.

Tarifas del Impuesto a la Riqueza para personas naturales

2015, 2016, 2017 y 2018
Lmite inferior Lmite superior Tarifa marginal Impuesto
>0 >=2000.000.000 0,125% (Base gravable)*0,125%
>= 2000.000.000 >= 3000.000.000 0,35% (Base gravable-2.000.000.000)*0,35%)+2.500.000)
>= 3000.000.000 >= 5000.000.000 0,75% (Base gravable-3.000.000.000)*0,75%)+6.000.000)
>= 5000.000.000 En adelante 1,50% (Base gravable-5.000.000.000)*1,50%)+21.000.000)
 Impuesto de Normalizacin Tributaria
Qu personas naturales
estn obligadas a este
impuesto? (hecho generador)
Causacin
Base gravable
Tarifa
Es un Impuesto complementario del Impuesto a la Riqueza,
por tal motivo se podrn acoger voluntariamente a l, los
contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y declarantes
voluntarios del mismo que tengan activos omitidos o pasivos
inexistentes en las fechas de causacin.
01 de enero de: 2015, 2016 y 2017.
El valor patrimonial de los activos omitidos determinado
conforme a las reglas del Estatuto Tributario (ET) o el
autoavalo que establezca el contribuyente, que deber ser
como mnimo el ya mencionado.
2015: 10%
2016: 11,5%
2017: 13%

Declaracin de activos posedos en el exterior

Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta sujetos respecto
de sus ingresos de fuente nacional y extranjera y de su
Obligados
patrimonio posedo dentro y fuera del pas, que posean
activos en el exterior.
Periodicidad Anual.
Informacin del contribuyente, valor patrimonial, jurisdiccin,
Contenido
naturaleza y tipo de activos.
Fecha de corte Primero de enero de cada ao.
Gerencia de Mercadeo febrero /16/v:1.0