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En primer lugar, a Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad hasta ahora;
en segundo lugar a cada uno de los que son parte de mi familia; por siempre haberme
dado su fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y llevado hasta donde estoy
ahora. Por ltimo, a mis compaeros maestrantes porque en esta armona grupal lo
hemos logrado y a mi docente del mdulo de Taller de Grado quin nos ayud en todo
PALABRAS CLAVES
Ilcito Tributario
Delito Tributario
Contrabando
Audiencia Cautelar
Derecho a Defensa
INDICE DE CONTENIDO
CAPITULO I
1.1.- INTRODUCCION
que tiene el delito aduanero desde la perspectiva de las ciencias administrativas, como
tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura
comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que
obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si
cumplen con la ley, haciendo que estas ltimas quiebren y con ellas sus trabajadores,
que son a su vez los consumidores de los dems sectores industriales. Por ltimo
debemos referirnos al trfico ilcito de mercancas por el cual se hace necesario impedir
que atenten contra la soberana nacional y la defensa de las especies de flora o fauna
conclusiones y recomendaciones que fueron fruto final del presente trabajo, as como la
del contrabando de mercancas, siendo esta una de las principales causas de evasin
realidad exige acciones concretas, ya que, por lo general los ilcitos tributarios como
se vean involucrados.
- 2017
beneficios que pueden obtener las personas comprendidas en un proceso penal por
contrabando.
actividad acadmica y docente que me han llevado a iniciar esta labor de estudio y
anlisis.
fenmenos.
fenmeno.
datos secundarios.
Poltica del Estado Plurinacional, Cdigo Tributario, Cdigo Penal, Cdigo Procesal
Penal Boliviano.
I. Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias
contravenciones y delitos.
II. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos
preventiva.
i) Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de
148 Pargrafos II y III de la Ley N 2492 (Cdigo Tributario Boliviano - CTB), por ser
II, 115 Pargrafo II, 116 Pargrafos I y II, 117 Pargrafo I, 119 Pargrafo I y II, 123
y 410 Pargrafos I y II de la Constitucin Poltica del Estado (CPE).La Sala Plena del
2 Pargrafo III de la Ley N 037 de 10/08/2010, Ley que Modifica el Cdigo Tributario
Boliviano y la Ley General de Aduanas, en relacin al Artculo 148 Pargrafo III del
slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y
precedente.
2.2.1.1.- Concepto
Para Bramont Arias, la teora del delito se ocupa del estudio de las caractersticas que
debe reunir cualquier conducta para ser calificada como delito. Existen,
pues, caractersticas comunes a todos los delitos como caractersticas que solo
Tal como dice el profesor Muoz Conde la teora general del delito se ocupa de
las caractersticas comunes que debe tener cualquier hecho para ser considerado
delito, sea este en el caso concreto una estafa, un homicidio o una malversacin
Especial.
encarga de definir las caractersticas generales que debe tener una conducta
para ser imputada como un hecho punible. Esta es producto de una larga
aspectos del concepto de delito que son comunes a todos los hechos punibles.
2.2.2.1.- Contrabando
Afirma Obal que este vocablo proviene del latn bandum, pero que tena un
significado distinto del actual, porque haca referencia a una ley cualquiera,
de leyes de carcter fiscal, hasta que el concepto tom su acepcin actual, que
de objetos cuyo trnsito no est prohibido, pero que se efecta burlando el pago
trmino latino bonnom que alude a la ley dictada en una ciudad o provincia. Este delito
(CONTRABANDO).
continuacin:
Tributaria ms prxima.
Tributaria.
sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin
encuentre prohibida.
tributaria, son:
I. Privacin de libertad de cinco (5) a diez (10) aos, cuando el valor de los tributos
Ley N 100de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo II, modific el Numeral I del
General del Estado Gestin 2013 mediante Disposicin Adicional Dcima Sexta,
modific el monto del Numeral I precedente a 200.000 UFVs (Doscientos Mil 00/100
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la
sancin econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%)
precedente.
III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que
hubiera servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado
Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca
Tributaria para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para
comiso definitivo.
Ley N 100 de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo II, modific el monto del
Numeral III del Artculo precedente, posteriormente la Ley N 317 de 11/12/2012; Ley
del Presupuesto General del Estado Gestin 2013 mediante Disposicin Adicional
Dcima Sexta, modific el monto del Numeral III a 200.000 UFVs (Doscientos Mil
Ley N 100 de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo II, modific el monto del
del Presupuesto General del Estado Gestin 2013 mediante Disposicin Adicional
Dcima Sexta, modific el monto del Numeral IV a 200.000 UFVs (Doscientos Mil
V. Quienes importen mercancas con respaldo parcial, sern procesados por el delito
Nota de Editor
i) Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de
Aduanas, mediante su Artculo 6, modific de cinco (5) a diez (10) aos la sancin
ii) Ley N 100 de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo III, incorpor el Pargrafo
precedente.
Delito Tributario.-
Derecho a la defensa.-
2.3.- ANTECEDENTES
Desde el siglo XVI el trfico ilegal, a espaldas de las autoridades coloniales, era una
negros, llevada a cabo por John Hawkins en la segunda mitad del siglo XVI, demostr
la permeabilidad de las fronteras del Imperio colonial hispano y abri el apetito a sus
Segn sostiene Cspedes del Castillo, "el monopolio espaol cede ante el esfuerzo de
sus importantes adversarios. A comienzos del siglo XVII son los extranjeros los
espaoles, ms del 90% del capital y utilidades del trfico entre Amrica y el puerto
alemanes. ... En 1686, las flotas [espaolas] surtan slo en una tercera parte a los
mercados indianos, que eran abastecidos en los restantes dos tercios por el
contrabando".
Con el correr del tiempo este comercio fue extendindose a prcticamente toda la
Inglaterra, Francia, Holanda, Suecia, Dinamarca, Escocia, Italia, Prusia, Rusia, Turqua
y, por ltimo, Estados Unidos, los contrabandistas desafiaron el cada vez menos rgido
espaol, la metrpoli tuvo que importar productos elaborados por sus rivales para luego
llevarlos a Amrica, recargados enormemente por los impuestos. Esto permiti que los
Por otra parte, la mayor produccin industrial de pases como Inglaterra y Holanda,
holandesa o la South Sea Company inglesa- tuvieron una presencia cada vez ms
importante en la Amrica espaola. "Entre 1623 y 1655 -dice Cspedes del Castillo- se
De esa manera, los puertos americanos comenzaron a recibir al tratante ilcito que
ofreca mejores precios que el comercio legal. Los extranjeros lograron involucrar en
este contrabando desde los ms humildes labradores y peones hasta los ms elevados
imprevisto (carenado de casco, rotura de velamen, extravo de la ruta, etc.), los navos
extranjeros anclaban por largos perodos en los puertos. Una vez all procedan al
autoridades locales.
Los productos que los contrabandistas reciban a cambio de sus mercancas fueron
azcar, tabaco, algodn, cacao- y, en menor medida, metales preciosos. En tanto, las
produccin, como herramientas, hierro y acero. Asimismo, gran parte del comercio de
Para Espaa no fue nada de fcil enfrentar este problema. A pesar de tomar medidas
Las reformas de los Borbones en la segunda mitad del siglo XVIII constituyeron un
http://www7.uc.cl/sw_educ/historia/america/html/3_3_2.html
Contrabando
fuertes cargas arancelarias. Ello alent a otras potencias a burlar tales trabas
Francisco Rubino
http://www.claseshistoria.com/glosario/contrabando.html
Contrabando
Afirma Obal que este vocablo proviene del latn bandum, pero que tena un
significado distinto del actual, porque haca referencia a una ley cualquiera,
de leyes de carcter fiscal, hasta que el concepto tom su acepcin actual, que
de objetos cuyo trnsito no est prohibido, pero que se efecta burlando el pago
https://conf.unog.ch/tradfraweb/Traduction/Traduction_docs%20generaux/Diccio
nario%20de%20Ciencias%20Juridicas%20Politicas%20y%20Sociales%20-
%20Manuel%20Ossorio.pdf
Derecho Penal Econmico - Definicin
torno a la tutela del orden econmico del Estado y de las relaciones econmicas
Economa como gendarmes de las reglas del mercado, con normas reguladoras de los
necesidad.
Estado deja de cumplir una labor de simple vigilancia respecto de una economa que se
rige por las exclusivas reglas del mercado, pasando a ser un Estado intervencionista
La economa de mercado va a derivar en una economa social liberal del mercado, con
ello se ampla tambin en mbito del ius puniendi del Estado en la economa. No
delincuencia econmica, si bien sus parmetros son diferentes. Las grandes guerras
del siglo XX y la gran depresin van a influir decisivamente en la conformacin del
Derecho penal econmico, si bien no puede afirmarse que el Derecho penal econmico
En cuanto al concepto y contenido del Derecho penal econmico, debe partirse de que
para el Derecho penal econmico diferente a la consolidada en los dos ltimos siglos
para el Derecho penal clsico, protector de bienes jurdicos individuales (salud, vida,
penal garantista a los problemas que plantea el Derecho penal econmico, cuyas
El nacimiento del Derecho penal econmico coincide con una perspectiva criminolgica
de la delincuencia realizada por sujetos de alta posicin social, con una relacin de
Estados. Esto ocurre, por ejemplo, en Europa con la Unin Europea y, en una fase
http://www.iaeu.edu.es/estudios/derecho/derecho-penal-economico-definicion/
Resumen
El presente trabajo de investigacin nos ha conducido a conocer las situacin difcil que
de Cuello Blanco, por ser stos cometidos por personajes influyentes de nuestras
sociedades.-
regulan este tipo de situaciones, y por la impunidad casi institucionalizada; este tipo de
tipo de delitos.-
Palabras clave: Delito econmico, delito financiero, fraude, lavado de activos, cor-
rupcin.
INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin que se expone est referido a una de las situa-
ciones que en los ltimos aos ha socavado y contribuido en gran medida al resque-
Por la similitud de su materia o el objeto sobre la que versan y los perjuicios o con-
actividad econmica, razn por la que en este trabajo haremos referencia a los dos
atencin cada vez mayor por parte de la doctrina cientfica, pues comparado con otro
tipo de delitos ha sido poco el inters que se le ha dado, a ello se debe que muy pocos
tratadistas y estudiosos del derecho profundicen sus conocimientos por este tema del
nuestras universidades, casi nada se estudia sobre esta temtica; de igual manera
se aprecia que en nuestra legislacin penal sustantiva vigente, no se tipifica con clari-
dad este tipo de delito, lo que contribuye grandemente a que los que lo cometen
queden cobijados por la denominada impunidad, muy de moda en los ltimos aos en
nuestro pas, fortalecido por los ltimos desafueros econmicos suscitados con la
quiebra de bancos y otras instituciones financieras las cuales han sido muy sonados y
es la que priva, esto se reafirma cuando se realizan los mayores esfuerzos para legislar
y combatir otro tipo de delitos que generalmente son cometidos por personas
pertenecientes a las clases desposedas del pas, aunque sus daos o efectos sean
menores a los causados por los delitos referidos en este trabajo, los cuales son
nitud radica en que estos delitos de ndole econmico producen efectos ms lesivos
ndole econmico han ido ganando casta de naturaleza propia y especfica, a pesar de
Hechos o ilcitos de este tipo se han dado y se darn siempre, aunque cada vez con
estn en manos de algunas pocas empresas multinacionales que dictan sus propias
leyes, al margen o incluso claramente en contra de las normas jurdicas que regulan
sus actividades, sin que ello plantee ninguna responsabilidad penal para sus dirigentes
y las personas fsicas que actan en su nombre y representacin.- Detrs de toda esta
impunidad hay causas de todo tipo, polticas, econmicas, y por supuesto tambin
casos en los que se llega a exigir una responsabilidad penal, sta recae sobre
tionar, por lo menos respecto a algunas formas de criminalidad y sobre todo respecto a
aquella que se comete en el mbito de una gran empresa, la idea de que el ejecutor
material directo del hecho es el principal responsable del mismo.- Esta idea est
enraizada en la imagen del autor de los delitos tradicionales contra la vida, la libertad
sexual o la propiedad, que son los delitos sobre los que se ha elaborado la teora
presente trabajo.- En el campo transnacional el suceso del once de septiembre del dos
mil uno, tambin dio lugar a cuestiones muy serias acerca del uso de los mercados
colaborar como la nuestra, siguen siendo problemas importantes para los defrau-
ocurrido en otros pases, con la diferencia que en ellos, los tribunales no han tenido
compasin con los actores responsables del fraude o delito y por ello son remitidos a
las prisiones, lo que hasta la fecha no ha ocurrido en Honduras, ni existen indicios que
I.- CONCEPTUALIZACIN
presente trabajo, es preciso conceptuar lo que es el delito econmico; siendo los que
su comisin lesionan el orden econmico social y por ello son reconocidos como delitos
en que el delito financiero es el cometido por personas que dirigen las instituciones
Como es lgico, como en la diversidad de materias existen varios autores que han
hecho sus propias definiciones sobre estos delitos, para el caso Rafael Miranda Gallino
en una de sus obras sobre el tema define el delito econmico en los siguientes
trminos: es la conducta punible que produce una ruptura en el equilibrio que debe
existir para el normal desarrollo de las etapas del hecho econmico; o bien, la conducta
punible que atenta contra la integridad de las relaciones econmicas pblicas, privadas
o mixtas, y que, como consecuencia, ocasionan dao al orden que rige la actividad
tema, al punto que fue quien originalmente redact gran parte de las figuras que in-
tegraron el proyecto del Cdigo Penal Espaol de 1989, advierte que con este tipo de
delitos existen dos criterios a saber, uno de orden econmico social amplio y otro
Existe, sin embargo, una concepcin amplia del orden econmico que lo identifica con
Al tenor de esta concepcin podramos incluir aquellas figuras delictivas que, aunque
este tipo de delitos, as: Delito econmico en sentido estricto, es la infraccin jurdica-
penal que lesiona o pone en peligro el orden econmico entendido como regulacin
artimaas para eludir sanciones, influyente por su poder corruptor, y que tiene rela-
Garca Pablos de Molina, cuyos conceptos sobre el tema han sido recogidos por el
evaluarla de su confrontacin con la norma; normas, por otra parte, complejas, muy
negocio criminal se inserta en los procesos normales del trabajo jurdico mercantil.-
aparecida en 1992, sostiene que las normas del derecho penal econmico surgen en
los Estados modernos, nicamente, para preservar las condiciones indispensables para
Bajo estos parmetros, Herrero Herrero, concluye que: Entonces, considerando estas
premisas puede decirse que habr delito econmico cuando se da una conducta (o
papel de espectador para asumir un rol de actor y director de los cambios econmicos
las diversas polticas (de crdito, de control de precios, etc), y la de proteccin que,
como su nombre lo indica, tiene como objeto amparar a la parte ms dbil de la
La expresin delito econmico incluye tres clases de infracciones, empezando por los
y, por ltimo, todas las infracciones que vulneran bienes jurdicos colectivos.7
A su vez, el profesor Luis Carlos Prez, con un criterio ms social sobre estos ilcitos,
precisa: los delitos contra el orden econmico social, son violaciones del derecho que
asiste a las comunidades humanas, sin distincin de clases, para beneficiarse con los
recursos de la naturaleza y los bienes creados por el trabajo en todas sus aplicaciones,
as como los rendimientos del dinero y el manejo de este en las empresas, bancos,
fraude.8
orden econmico; esto en relacin estrecha con los acontecimientos punibles de ndole
El derecho penal econmico es, sin duda, una parte muy importante del moderno
derecho penal y quizs una de las que tengan ms futuro, pero todava falta una
elaboracin doctrinal capaz de decir con certeza cul es la extensin, contenido y
limites que debe tener este sector del derecho penal. Y es, por eso, preocupante que
se quiera ya dar por supuesto y resuelto con la normativa jurdica que se proyecte un
problema que tiene sus races fuera del derecho penal y que por lo tanto, mal se puede
tranjera, bancos internacionales que ofrecen crditos y otorgan comisiones con miras
Creemos finalmente, que toda conducta que vulnere o ponga en peligro la intervencin
delito econmico al igual que los comportamientos mediante los cuales se impide u
obstaculiza a los ciudadanos la cabal utilizacin de los bienes y servicios a que tiene
derecho.
II.- CARACTERSTICAS ESPECIALES DE LOS DELITOS DE ORDEN
ECONMICO Y FINANCIERO
tenecen a las altas sociedades, por lo que en el mbito delincuencial se les denomina
la violacin de la ley penal por parte de una persona de alto nivel socioeonmico en el
caracterstica que ha sido objetada por algunos autores, pues le dan preponderancia al
incluyen las acciones fraudulentas ejecutadas por los profesionales obreros, espe-
msticos, etc.- Se podra hablar en este caso de un delito ocupacional, en lugar del
delito de cuello blanco y que sera el que se comete en el ejercicio de una profesin
civil o en estrecha relacin con ella, tal como ocurre, con las actividades recin citadas
y tambin con los delitos cometidos por las grandes corporaciones, las prcticas
Por otro lado, desde el punto de vista del objeto, tambin abarcara la adulteracin de
cuanta de los daos ocasionales y en segundo lugar, por el reclutamiento del autor
entre los miembros de la alta sociedad.- En muchas ocasiones, por el poder poltico o
econmico que ejerce, el delincuente de cuello blanco, logra que terceros o subalternos
sean los autores materiales del hecho delictivo, lo que dificulta, sin duda alguna, la
Segn Sutherland y Cressey, las caractersticas del delito de cuello blanco (econmico-
1. Comisin de un delito
6. La infraccin debe ser apta para lesionar o poner en peligro el orden econmico.
econmica, y;
ECONMICA Y FINANCIERA.
de cuello blanco, son factores que han influido en los rganos del Estado rela-
Sin retrotraernos mucho en el tiempo, durante los ltimos aos mltiples escndalos
ejemplo podemos sealar los siguientes casos, que han sido titulares en diferentes
nicacin y perjudic el valor de las acciones del Deutsche Bank, el primer banco
alemn en la bolsa.
delincuencia econmica se puede estimar en unos diez mil o quince mil millones de
que hace unos pocos aos, la Comisin Federal de Valores de Estados Unidos y el
fiscal general del Estado de Nueva York refirieron que diez de los mayores y
Tambin en Gran Bretaa se descubri que 15 bancos que operaban en ese pas
bancos haban permitido que unos 1,300 millones de US$ pasaran a travs de cuentas
por haber cometido deslices organizativos con el dinero del propio ex gobernante
militar de Nigeria, bancos de la magnitud del Credit Suisse Private Bancking, Bank
Hoffmann, Bank Lew, Credita Suisse, USP UNION Bacaria Privada, y otros.13
financiero colombiano.14
gastos excesivos de los principales ejecutivos del banco, cuyo presidente y principal
que sea mayoritariamente legal no lo hace menos corrupto.- De igual manera por
abajo por culpa de los pactos ilegales entre altos funcionarios y firmas de grandes
emporios econmicos.15
cin y es quiz, tambin cierto, que los gobiernos grandes tienden a ser menos co-
rruptos; contrario a ello segn resultados obtenidos por las encuestas que las naciones
pensas de todo principio tico, sin tener en cuenta una manera legal y moral; esto a
Los problemas de corrupcin en el sistema financiero nacional, con mayor nfasis tiene
como escenario el sistema bancario, despus que en la dcada de los setenta se tiene
porque se demostr que dicho banco tena suficientes recursos con que responder.
ciudad de San Pedro sula, Corts, as como las siguientes empresas que transaban en
puestos de bolsas: C&B Renta a Car, Siga Computacin, Central Automotriz, Tecno-
CRES), y por ltimo Seguros Capital, Banco Capital, S.A. y Banco SOGERIN que fue
intervenido el 17 de mayo del 2002 por iliquidez, pero solvent su situacin al vender
cifras muy escalofriantes en detrimento de la economa del pas; segn un informe del
llones fueron absorbidos por el gobierno, 450 millones fueron cargados al Banco
de normas de distinta ndole, as como las fallas de tipo administrativo en que a lo largo
forzosa.
Es lastimoso conocer que pequeos y medianos ahorrantes depositaron su confianza
elevados, por encima del promedio local, anzuelo propicio para la comisin de actos
delictivos que, hasta el presente, los estafadores no hayan sido sancionados con el
rigor de la ley.16
Para la persecucin de los responsables de la comisin de este tipo de ilcitos, los per-
han obtenido resultados bastante pobres con la accin penal efectuada por el
Ministerio Pblico como rgano encargado de perseguir este tipo de delitos; aunado
porque el Cdigo Penal nuestro, casi no hace referencia a este tipo de delitos de tipo
financiero y econmico, no existe una poltica criminal al respecto y por tibias deter-
minaciones de los jueces, hacen que se conviertan en un mejor disuasivo para que la
fortalecimiento a la impunidad.
En otros pases, en donde no est tan marcada la corrupcin, existe algo que en
proceso que hace que cada escndalo tenga su desenlace final. All, el ciudadano es
aleja de la tentacin a todos los que quieran imitar la proeza del corrupto del
credibilidad que tenga, y estn tratando de llegar al fondo para castigar a los
estafadores de altos quilates, a sus cmplices y padrinos polticos, tanto que existen
La historia financiera hondurea es triste y oscura, porque sabiendo quienes han sido
de justicia y legislacin que tenemos, por lo que nuestra historia financiera est
organismos internacionales y otras instituciones para luchar contra estos flagelos, como
resultados del conocimiento que se tiene de que los daos ocasionados por la
delincuencia.18
Las cifras econmicas que benefician a los infractores, que se aprecian a consecuencia
proporcin de recursos estatales de todos los pases, dedicados al combate del delito
convencional y del crimen organizado, siguen siendo escasos, y con mayor razn en
recursos materiales que requieren para poder desarrollar una accin eficaz frente a la
la polica, estn diseados para perseguir o investigar a los grupos que ostentan el
poder poltico y econmico, y los cuales son los que cometen este tipo de ilcitos.
sino que se producen a corto o mediano plazo. Sin duda alguna, quien se beneficia con
las ganancias ilcitas provenientes de las maniobras fraudulentas con las que los
econmica.19
funcionario pblico del Estado.- Dentro del efecto corruptor debe destacarse la fi-
nanciacin clandestina e ilegtima de los partidos polticos, ya que dentro del crimen
organizado, como los narcotraficantes o las empresas que desarrollan una actividad
gura al generoso contribuyente, una poderosa influencia poltica con la que neutraliza
retribuye con el trato privilegiado que el partido le brinda, desde el aparato de poder
una frgil legislacin o casi nula para paralizar este tipo de ilcitos, pues personajes de
las clases poderosas son los que conforman las estructuras polticas de mando en el
pas, los que deciden, y ellos no son capaces de legislar en perjuicio de ellos mismos y
existido una normatividad penal aplicable para las personas que cometen el tipo de
imposible que quienes deciden el rumbo del pas, legislen en contra de sus propios
intereses y emitan y aprueben leyes que posteriormente les vengan a ser aplicables
hicieron sin ninguna regulacin, sin ningn marco jurdico que los normara ade-
Sobre esta temtica podemos acotar que el trmino blanqueo de dinero fue al pare-
cer acuado en los Estados Unidos de Amrica, durante el decenio de 1920 cuando
legtimo para el dinero que sus negocios turbios generaban. Por ello, esas bandas
ilegales, y declarar sus ingresos tales como ganancias de su negocio tapadera, tpico
especiales que sobre el mismo se ha obtenido, tal es el caso que segn la Directiva del
Consejo de las Comunidades Europeas del diez de junio de mil novecientos noventa y
del sistema financiero en su conjunto, ocasionando con ello la prdida de confianza del
pblico.
que permite encubrir mas fcilmente el origen delictivo de los fondos por lo que las
reconoce que las dimensiones actuales del blanqueo de capitales son de muy difcil
cuantificacin y que las fuentes principales de los fondos de origen ilcito son:
a) El narcotrfico (que sigue siendo la fuente principal)
c) El contrabando
dades criminales)
se establecen nuevas figuras delictivas como el lavado de activos.- Este delito ahora es
dlares que estn siendo investigados su procedencia, como producto del empeo que
bancos, puestos de bolsas y financieras, la misma ha sido casi nula su funcin y est
Es oportuno mencionar que los grandes volmenes de dinero lavado, los fraudes, las
cumplimento.-
Finalmente sobre este apartado,y por ser este tipo de ilcitos de dimensin internacio-
nal, en el seno de las Naciones Unidas en el ao dos mil dos, se aprob la Convencin
que lo define como un grupo estructurado de tres o ms personas que exista durante
delitos graves o delitos tipificados con arreglo a la presente convencin, con miras de
material.
www.lamjol.info/index.php/LRD/article/download/1258/1085
ARTCULO 148.-
(DEFINICIN Y CLASIFICACIN).
I. Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias
contravenciones y delitos.
II. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos colectivos
de la sancin penal.
II precedente.
preventiva.
i) Ley N 037de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de
2492 (Cdigo Tributario Boliviano - CTB), por ser presuntamente contrarios a los
Artculos 22, 23 Pargrafos I y V, 109 Pargrafos I y II, 115 Pargrafo II, 116
Pargrafos I y II, 117 Pargrafo I, 119 Pargrafo I y II, 123 y 410 Pargrafos I y II de
la Constitucin Poltica del Estado (CPE). La Sala Plena del Tribunal Constitucional
Ley N 037 de 10/08/2010, Ley que Modifica el Cdigo Tributario Boliviano y la Ley
General de Aduanas, en relacin al Artculo 148 Pargrafo III del Cdigo Tributario
ARTCULO 149.-
(NORMATIVA APLICABLE).
slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y
II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de
este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal y el
norma.
Las normas tributarias no tendrn carcter retroactivo, salvo aquellas que supriman
Son responsables directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que
la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas
Si del resultado del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los
Estado el dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las
sanciones emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al
Estado.
ARTCULO 153.- (CAUSALES DE EXCLUSIN DE RESPONSABILIDAD).
siguientes:
1. La fuerza mayor;
Se excluyen de este eximente los casos en los cuales se presenten cualquiera de las
ARTCULO 154.-
II. La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del
precedente.
IV. La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los cinco (5) aos.
IVprecedente.
firme o sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito tributario del mismo tipo en
Administracin Tributaria;
obligaciones tributarias;
as como de otros bienes cuya preservacin est regulada por disposiciones legales
especiales;
Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de
determinarn que la multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada
una de ellas.
Concordancia:
Las sanciones pecuniarias establecidas en este Cdigo para ilcitos tributarios, con
criterios:
Concordancia:
Decreto Supremo N 27310de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo
D.S. N 27310
SANCIONES).
siguiente:
sealado en el Artculo 156 de la Ley N 2492, ser conocida y resuelta conforme a las
D.S. N 27874
la Ley N 2492.
ARTCULO 157.-
(ARREPENTIMIENTO EFICAZ).
Administracin Tributaria, se pague una multa igual al cien por ciento (100%) del valor
de la mercanca.
introducidas al pas, se aplicar una multa equivalente a un porcentaje del valor de los
sesenta por ciento (60%); durante el segundo ao multa del ochenta por ciento (80%) y
precedente.
contravencional.
precedente.
Concordancia:
de la Ley N 2492, proceder sobre la base del total del impuesto determinado por los
contribuyentes por perodo e impuesto, siempre y cuando realicen el pago del total de
http://www.impuestos.gob.bo/images/comunicacion/varios/LEY-2492-16-10-14.pdf
LEY N 100
LEY DE 4 DE ABRIL D
E 2011
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. (OBJETO).
en frontera.
Artculo 2. (FINALIDAD).
La presente Ley tiene por finalidad proteger el territorio nacional en zonas de frontera,
Plurinacional de
Bolivia. https://www.migracion.gob.bo/upload/l100.pdf
Delito de contrabando
nuevo. Lo impusieron los egipcios, los griegos, que adems aplicaron polticas de
http://derecho.laguia2000.com/derecho-tributario/delito-de-
contrabando#ixzz4m7P6sn4z
DERECHO COMPARADO
ARGENTINA
Este delito econmico est contemplado en la legislacin argentina en los artculos 860
a 996 del Cdigo Aduanero (Ley 22.415) sancionado en 1981, con las reformas de la
ley 25.896 de 2005 que aument las penalidades. Consiste en ingresar al pas
(importar) o sacar del pas (exportar) bienes cuya importacin o exportacin est
prohibida, o que puede hacerse, pero pagando tasas. Segn la Corte Suprema de la
En los artculos 863 y 864 se trata del contrabando simple. Se condena las omisiones o
actos dolosos de quien impidiera los controles aduaneros, u ocultare las mercaderas,
con prisin cuyo tiempo vara entre 2 y 8 aos. Con la misma pena, al que evada el
su cargo; si se hiciera con violencia sobre personas o cosas u otro delito; si se usare un
cosas cuyo trfico internacional fuera absolutamente prohibido; si afectan los objetos a
traficar la salud pblica, o si su valor supera los tres millones de pesos. Si se trata de
condena condicional.
de los transportes y cualquier instrumento utilizados para cometer el ilcito, mas una
estn contempladas en los arts. 892 y ss., impidiendo la aplicacin analgica de los
casos, no puede condenarse ms de una sola vez por el mismo delito, y se tiende a la
consumado.
http://derecho.laguia2000.com/derecho-tributario/delito-de-
contrabando#ixzz4m7PERTHJ
VENEZUELA
GACETA OFICIAL
Decreta la siguiente,
Captulo I
Disposiciones generales
Artculo 1Objeto
La presente Ley tiene por objeto tipificar y sancionar los actos y omisiones que
Esta
Ley es aplicable a las personas naturales o jurdicas de derecho pblico o privado, que
Artculo 3 Definicin
Contrabando: los actos u omisiones donde se eluda o intente eludir la intervencin del
Bolivariana y dems autoridades del Estado que la ley les atribuya el carcter de
Los cuerpos de polica integrantes del servicio de polica, en todos sus niveles, son
contrabando.
Captulo VI
De los procedimientos
Una vez determinada la inexistencia del delito de contrabando a razn del valor en
esta Ley.
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COLOMBIA
De acuerdo con el artculo 319 del Cdigo Penal Colombiano, el delito de contrabando
est definido como El que en cuanta superior a cincuenta (50) salarios mnimos
y control aduanero, incurrir en prisin de cuarenta y ocho (48) a noventa (90) meses y
multa de cuatrocientos (400) a dos mil doscientos cincuenta (2.250) salarios mnimos
legales mensuales vigentes, sin que en ningn caso sea inferior al doscientos por
ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.
Si las mercancas superan los doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales
vigentes, se impondr una pena de ochenta (80) a ciento cuarenta y cuatro (144)
meses de prisin y multa de dos mil (2.000) a cincuenta mil (50.000) salarios mnimos
legales mensuales vigentes, sin que en ningn caso sea inferior al doscientos por
ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.
Las anteriores penas se aumentarn de la mitad a las tres cuartas (3/4) partes cuando
http://negociosresponsablesyseguros.org/contrabando/el-contrabando-como-delito/
RESUMEN
El presente trabajo comienza con una breve introduccin sobre el rgimen aduanero
llevaron a la sancin del Cdigo Vigente. En la misma se hace tambin una ajustada
Luego se trata en extenso el delito de contrabando como tipo genrico, el bien jurdico
jurisprudencia relacionada.
cuestin.
Por ltimo se ve un anlisis de los aspectos ms destacables del ilcito aduanero en el
personal.
http://imgbiblio.vaneduc.edu.ar/fulltext/files/TC047521.pdf
justicia, son medios creados para promover una sociedad justa que respete los
penalmente los delitos cometidos por los particulares; en este sentido la norma crea las
garantas, para de cierta manera delimitar el uso de la fuerza, con el objeto de que
Constitucin Poltica del Estado, que aseguran a los ciudadanos, el respeto a los
Toda persona tiene derecho a ser oda por una autoridad jurisdiccional competente,
hecho de la causa.
respecto:
Por ningn motivo, los rganos estatales, ni personas naturales o jurdicas interferirn
la Corte Suprema de Justicia sobre los hechos que afecten su independencia. Cuando
a) La independencia judicial.-
poltica u otro rgano del poder pblico o de algn sector privado. Los jueces, se
b) La imparcialidad.-
independiente y adems imparcial, lo que quiere decir que esta autoridad no podr
ponerse del lado de ninguna de las partes, es decir, que deber tener la calidad de no
poltica, obligacin de excusarse en casos en los que tenga inters o parentesco, etc.
El debido proceso, es una garanta constitucional, que proclama que nadie puede sufrir
ningn tipo de condena o pena, sin que previamente haya sido sometido a un debido
que nadie puede ser condenado sin ser previamente odo y escuchado. Es decir la
debate el motivo por el cual se lo acusa, para demostrar la veracidad o falsedad de tal
acusacin.
Est basado en el adagio latino: nullum poena sine juditio (No existe pena sin previo
proceso).
En Bolivia se encuentra proclamado en la Constitucin Poltica del Estado de fecha 7
Ninguna persona puede ser condenada sin haber sido oda y juzgada previamente en
un debido proceso. Nadie sufrir sancin penal que no haya sido impuesta por
condenado sin haber sido previamente escuchado, el derecho a que el proceso se lleve
a cabo con mecanismos que aseguren un resultado justo y equitativo; que sea un
proceso llevado de una manera adecuada, que garantice el respeto de los derechos
humanos del acusado, con el objeto de mantener un orden social pacfico y justo.
Esta garanta es una de las ms amplias. En primer lugar refiere a que toda persona
tiene derecho a ser juzgada por un juez o tribunal constituido con anterioridad a la
competencia han sido establecidas por ley antes de haber surgido la causa por
resolverse.
merece ser llevada a juicio, la misma debe ser conocida por el juez que normalmente
conocera el caso, determinando que todos sean juzgados por igual por los mismos
b) El derecho a ser juzgado por un juez cuya jurisdiccin y competencia han sido
previstas por la ley. La competencia se define por territorio, materia o grado. Este
derecho supone que quien es juzgado por determinado hecho o delito, debe serlo por
el juez del lugar donde ha sido cometido dicho hecho, es decir el juez competente
territorialmente. Esto garantiza que quien es juzgado, lo sea por una autoridad que
conoce su cultura y costumbres, as como los mviles del hecho que se juzga. Como
cometido en Santa Cruz, no tendr los mismos mviles y causas que un delito
cuanto al clima, la altura sobre el nivel del mar, la cultura, etc. Otro criterio se encuentra
residencia o domicilio, para evitarle costosos gastos de traslado que significara litigar
Toda persona tiene derecho a ser oda por una autoridad jurisdiccional competente,
de 25 de marzo de 1999.
inocente.
y debe ser tratada como tal- mientras no se pruebe su culpabilidad por una sentencia
Pblico, prescribe como obligacin de los fiscales no solo tomar en cuenta las
circunstancias que permitan comprobar la acusacin, sino tambin las que sirvan para
vigencia del principio determina que un procesado no puede ser considerado ni tratado
condenatoria que adquiera la calidad de cosa juzgada formal y material. Esto implica
Todo imputado ser considerado inocente y tratado como tal en todo momento,
puede ser privado de esta derecho, sin importar el delito del cual se lo acusa.
Es un derecho reconocido a nivel universal, cuya finalidad es el de lograr la realizacin
mismo, a intervenir en todos los actos del proceso que incorporen elementos de prueba
Por otra parte cabe aclararse que en toda declaracin del imputado, necesariamente
podr utilizar contra el acusado la informacin obtenida con violacin de este mandato.
reo.
decir, un abogado. El desarrollo del proceso, por su naturaleza tcnica, para ser llevado
El trmino abogado, proviene del latn ad vocatus, que significa el llamado a defender.
primer acto del proceso hasta el fin de la ejecucin de la sentencia. Este derecho es
tcnica; el Cdigo establece tambin que no podr fundarse ninguna acusacin contra
dictada en el extranjero sobre hechos que puedan ser conocidos por los tribunales
dem, que significa: no dos veces por la misma causa. Tiene un doble sentido, el
primero refiere al derecho a no ser condenado dos veces por la misma causa, y el
Nadie ser procesado ni condenado mas de una vez por el mismo hecho.
principio implica la prohibicin de imponer una doble sancin, cuando existe identidad
de sujeto, del hecho y del fundamento respecto a una conducta que ya fue sancionada
con anterioridad. En este principio debe distinguir el aspecto sustantivo (nadie puede
ser sancionado doblemente por un hecho por el cual ya ha sido absuelto o condenado)
y el aspecto procesal o adjetivo (nadie puede ser juzgado nuevamente por un hecho
non bis in dem, no slo cuando se sanciona, sino tambin cuando se juzga
nuevamente a una persona por un mismo hecho. Este principio no es aplicable
impone una sancin administrativa y otra penal pese a existir las identidades antes
Es una garanta que tiende a evitar que una persona inocente sea condenada, o que el
imputado tampoco puede ser obligado a declarar contra sus parientes hasta el cuarto
El imputado tambin tiene derecho a guardar silencio y el mismo no puede ser utilizado
En materia penal, ninguna persona podr ser obligada a declarar contra s misma, ni
contra sus parientes consanguneos hasta el cuarto grado o sus afines hasta el
Esta garanta se expresa en dos mbitos: el primero sobre igualdad ante la ley
a) Igualdad ante la ley.- Todos los hombre y mujeres son iguales ante la ley, sin tomar
Todos son iguales ante la ley, y tienen, sin distincin, derecho a igual proteccin de la
ley. Todos tienen derecho a igual proteccin contra toda discriminacin que infrinja esta
respeto a la igualdad de gnero al incluir trminos tales como: Las bolivianas y los
pblicos, etc.
indistinta tanto a varones como mujeres; pero est claro que la voluntad del
innecesarias. Esta tendencia se ha extendido a todas las leyes y decretos dictados con
Otro aspecto importante que merece ser destacado, es que en todas las leyes dictadas
cualquier ndole:
Ley del Rgimen Electoral, No. 026 del 30 de junio de 2010, art. 2 inc. e):
Todas las bolivianas y los bolivianos de manera individual y colectiva, y sin ninguna
Ley Contra el racismo y toda forma de discriminacin No. 045 de fecha 8 de octubre de
Todos los seres humanos nacen libres e iguales en dignidad y derecho. El Estado
promover las condiciones necesarias para lograr la igualdad real y efectiva adoptando
medidas y polticas de accin afirmativa y/o diferenciada que valoren la diversidad, con
Derechos Humanos.
Ley de Deslinde Jurisdiccional No. 079 de 29 de diciembre de 2010 art 4, inc. i):
Todas las jurisdicciones garantizan que las nias, nios y adolescentes, jvenes,
polticos.
con las mismas oportunidades y facultades para ambas partes, de ofrecer pruebas,
alegar, concluir, apelar, recusar y ejercer cuanta actividad sea permitida por el
ordenamiento jurdico.
proceso las facultades y derechos que les asistan, sea por la va ordinaria, o por la
Las partes tendrn igualdad de oportunidades para ejercer durante el proceso las
Sern deberes de los jueces y tribunales: 3. Tomar medidas necesarias para asegurar
del imputado y la carga de la prueba al acusador; es decir que quien acusa debe
imposible de cumplir, debido a la falta de recursos de la vctima y del Estado, que por
BIBLIOGRAFA
4.- Convencin Americana de Derechos Humanos, Pacto de San Jos de Costa Rica,
5.- Declaracin Universal de los Derechos del Hombre, del 10 de diciembre de 1948.
2010.
10.- Ley del rgimen electoral, No. 026 del 30 de junio de 2010.
11.- Machado, Porfirio, El Manual Prctico del Juicio Penal Boliviano, tercera edicin,
2.5.- DISCUSIN. -
CONCLUSIONES. -
BIBLIOGRAFA.