Silvia Veronica Villarroel Godoy C.I: 15.320.

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Determinacin y declaracin del impuesto sobre la renta (incluyendo alcuotas)

Determinaciones del impuesto sobre la renta

Ingreso Neto Gravable: es el ingreso que tienen las empresas por el desarrollo de
sus actividades normales, teniendo en cuenta las deducciones o desgravmenes permitidos
por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Desgravmenes o Deducciones: son todos aquellos gastos o costos considerados por

el estado como de necesidad para el desarrollo de las actividades normales de una empresa
y por eso se permite su deduccin o rebaja.

Renta Gravable: es el monto resultante de los ingresos obtenidos por la empresa,

menos los gastos permitidos o autorizados como deducciones, por la ley vigente, sobre este
monto se va a aplicar la tasa correspondiente para el clculo del impuesto.

Unidad Tributaria: la unidad tributaria es la medida de valor creada a los efectos

tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria,
los montos de las bases de imposicin, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento
en la variacin del ndice de Precios al Consumidor (I.P.C.).

R.I.F.: Registro de Informacin Fiscal, este es el nmero de informacin que tienen

que tener las personas naturales como tambin las personas jurdicas.

N.I.T.: este es el nmero de Identificacin Tributaria, que deben tener las personas
jurdicas.

Artculo 50. El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a
que se refiere el artculo 8 de la presente ley, se gravar, salvo disposicin en contrario, con
base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.):

TARIFA N 1

1 Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00 6,00%

 2 Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00%

3 Por la fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00%

4 Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00%

5 Por la fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00%

6 Por la fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00%

7 Por la fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00%

8 Por la fraccin que exceda de 6.000,00 34,00% Pargrafo nico: En los casos de
los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el pas, el impuesto
ser del treinta y cuatro por ciento (34%).

Artculo 51. A todos los fines de esta Ley, se entiende por persona no residente,
aquella cuya estada en el pas no se prolongue por ms de ciento ochenta y tres (183) das
dentro de un ao calendario y que no califique como domiciliada en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, conforme a lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.
Pargrafo nico: Las personas a que se refiere el encabezamiento de este artculo se
consideran como residentes a los efectos del mismo, cuando hayan permanecido en el pas
por un perodo continuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das en el ao calendario
inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.

Artculo 52. El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a
que se refiere el artculo 9 de esta ley, se gravar salvo disposicin en contrario, con base
en la siguiente Tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.):

Tarifa N 2

Por la fraccin comprendida hasta 2.000,00 15% Por la fraccin que exceda de
2.000,00 hasta 3.000,00 22% Por la fraccin que exceda de 3.000,00 34% Pargrafo
Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de prstamos y otros crditos concedidos
por instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el pas, slo se
gravarn con un impuesto proporcional de cuatro coma noventa y cinco por ciento (4,95%).

A los efectos de lo previsto en este pargrafo, se entender por instituciones

financieras, aqullas que hayan sido calificadas como tales por la autoridad competente del
pas de su constitucin. Pargrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales obtenidos
por las empresas de seguros y de reaseguros a que se refiere el artculo 38 de esta ley, se
gravarn con un impuesto proporcional del diez por ciento (10%).

Artculo 53. Los enriquecimientos anuales obtenidos por los contribuyentes a que se
refieren los artculos 11 y 12 de esta Ley se gravarn, salvo disposicin en contrario, con
base en la siguiente Tarifa:

Tarifa N 3

a. Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos sealados
en el artculo 12. b. Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los
enriquecimientos sealados en el artculo 11. A los fines de la determinacin de los
impuestos a que se contrae el encabezamiento de este artculo, se tomar en cuenta el tipo
de contribuyente, las actividades a que se dedica y el origen de los enriquecimientos
obtenidos.

Artculo 54. Los cnyuges no separados de bienes se considerarn como un solo

contribuyente, salvo cuando la mujer casada opte por declarar por separado los
enriquecimientos provenientes de: a. Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, gastos de
representacin, pensiones, obvenciones y dems remuneraciones similares distintas de los
viticos, obtenidos por la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia; y
b. Los honorarios y estipendios que provengan del libre ejercicio de profesiones no
comerciales.

Artculo 55. Se autoriza el traspaso de las prdidas netas de explotacin no

compensadas hasta los tres (3) aos subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido. El
Reglamento establecer las normas de procedimiento aplicables a los casos de prdidas del
ejercicio y de aos anteriores.

Declaracin

Ley de Impuesto sobre la Renta establece que todo venezolano es considerado

residente fiscal y debe cumplir con la Declaracin Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31
de marzo de cada ao.

Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,

causarn impuestos segn las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposicin en
contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en la
Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l;
Artculo 1 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

El artculo 79 de la ley de ISLR explica que todas las personas naturales residentes
en el pas y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual
superior a un mil Unidades Tributarias o ingresos brutos mayores a un mil 500 Unidades
Tributarias, deben declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR).

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un impuesto que se le paga al estado

venezolano, a travs del Servicio Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) sobre las ganancias obtenidas en el ao fiscal.

Cancelar el ISLR es un proceso requerido por la ley, estos impuestos son utilizados
para financiar los servicios y las obras de carcter general como la educacin, la salud, la
seguridad, la justicia y las obras de bien para la ciudadana en materia de infraestructura, la
vialidad nacional y la infraestructura.
 Si una persona natural, que devengue sueldo mnimo pero tenga un pequeo o
mediano negocio (una bodeguita, por ejemplo) que le represente un ingreso adicional y que
al final del ao genera ingresos brutos por ms de un milln 62 mil bolvares deber
cancelar impuestos.

Toda persona natural deber declarar y pagar el ISLR al Seniat, y dependiendo de la

declaracin de sus ingresos le ser debitado un gravamen especfico que ir dirigido a la
educacin, la salud, la seguridad y los servicios pblicos del pas.

En cuanto a las personas jurdicas todas deben declarar, independientemente de que

hayan obtenido ingresos o no.

La Base para el Clculo del ISLR Ao 2016, fue modificada segn la Gaceta Oficial
Nro. 41.077, Decreto Nro. 2.680 y establecen en los artculos:

Artculo 1: Se exonera del pago del ISLR el enriquecimiento neto anual obtenido por
las personas naturales residentes en Venezuela hasta por un monto en bolvares
equivalentes a seis mil UT Bs. (Pasa de tres mil UT a seis UT).

Artculo 2: aqu se indica que la exoneracin de este decreto a los enriquecimientos

netos anuales de las personas naturales se aplicar nicamente para el ejercicio fiscal 2016.

Artculo 3: los contribuyentes que hubieren declarado y pagado el ISLR del ao

fiscal 2016 tendrn a favor un crdito fiscal equivalente al monto pagado.

En conclusin solo pagarn el ISLR las personas naturales que obtuvieron ingresos
superiores a un milln 62 mil bolvares anuales en 2016.

La declaracin del Impuesto sobre la Renta la puede realizar en lnea a travs de la

pgina del Seniat: www.seniat.gob.ve o directamente a travs de taquillas del Seniat. El
pago del ISLR puede realizarse en cualquiera de los bancos receptores.
 La fecha lmite para la declaracin es el 31 de marzo, y durante ese mes el Seniat
suele realizar operativos a nivel nacional en los centros comerciales de mayor afluencia. A
tal efecto se instalan taquillas mviles donde se atiende al pblico.

CRBV y el ISLR

Las Normas de carcter tributario estn consagradas en distintos captulos de la

Constitucin de la Repblica Bolvariana de Venezuela Nacional, tales como:

Artculo 1.- Se divide el Poder Pblico en Nacional, Estadal y Municipal,

atribuyendo a cada rama sus principales competencias tributarias.

Artculos 156,164, 178: Se establece el deber de toda persona de coadyuvar a los

gastos pblicos, mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley.

Artculo 316: Establece el principio de la justa distribucin de cargas pblicas segn

capacidad econmica del contribuyente, atendiendo a la progresividad. Consagra la
eficiente recaudacin de tributos.

Artculo 317.- Consagra el principio de legalidad tributaria para el cobro de

impuestos, tasas y contribuciones. Prohbe el carcter confiscatorio de los
tributos. Consagra que la evasin fiscal, sin perjuicio de otras penas, podr ser castigada
penalmente.

Prev que toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia y si no lo hace, se
entender fijado en sesenta (60) das continuos. Esta disposicin no limita la facultad del
Ejecutivo Nacional en casos extraordinarios (leyes habilitantes). Ofrece la autonoma
tcnica, financiera y funcional de la Administracin Tributaria Nacional, Art. 317 CRBV.
 Es importante cumplir con el compromiso constitucional de contribuir con las cargas
pblicas (corresponsabilidad de gobierno establecido tambin en la CRBV), para que as el
Gobierno Nacional pueda disponer de los recursos necesarios para propiciar el bienestar
social de la colectividad y de los proyectos nacionales en donde todos los venezolanos sean
partcipes y a la vez beneficiados.