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2017
INDICE
1. Introduccion
2.Libros contables.
2.1 Concepto...
3. Libros de contabilidad
El ciclo contable comienza con la confeccin del inventario inicial, que no es sino un informe que
contiene una relacin detallada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, el
primer da del ejercicio econmico o el da del inicio de su actividad. En la prctica, se toman los
mismos datos que contiene el balance final del ejercicio anterior.
A continuacin, y tomando los datos del inventario inicial, se efectuar el asiento de apertura,
anotando en el debe los saldos de las cuentas de activo y en el haber los saldos de las de pasivo y
neto. Este asiento se registrar en los libros Diario y Mayor, que quedan as dispuestos para la
contabilizacin de las operaciones del da a da de la empresa.
A lo largo del ejercicio econmico se irn registrando, da a da, en los libros Diario y Mayor,
todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Las unidades 5 a 12 del curso
estudian estas operaciones.
Tras registrar la ltima operacin del ao, relativa a la actividad de la empresa, el contable debe
contabilizar las llamadas operaciones de regularizacin. Estas operaciones, que se registran el
ltimo da del ejercicio econmico, estn detalladas en las unidades 13 y 14 del curso y
pretenden un doble objetivo:
Una vez registrados los asientos de regularizacin en los libros Diario y Mayor, slo tendrn
saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, se proceder a saldarlas mediante un
asiento contable, denominado de cierre, que finalizar los libros Diario y Mayor. En este asiento
se reflejar el inventario final de la empresa. Tras su contabilizacin, no podr registrarse ya
ninguna otra operacin en el ejercicio econmico.
Por ltimo, se elaborarn unos informes que resumen la contabilidad del ejercicio. Estos
informes, llamados cuentas anuales, se analizan en las unidades 4 y 14 y son:
Balance de Situacin.
Cuenta de Prdidas y Ganancias.
Memoria.
2. LIBROS CONTABLES
2.1 CONCEPTO:
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los
cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de
tiempo determinado.
Principales
o Libro Diario
o Libro Mayor
o Libro Caja
Auxiliares
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
Categor
Libros que deben Llevar
a Renta
Personas Jurdicas
Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Asociaciones en Participacin
Sujetos Contabilidad Completa
Tercera
Obligados
Sociedades de Hecho
Consorcios
Joint Venture,
Comunidad de Bienes
Inventarios y Balances
Ingresos y Gastos
Registro de compras
Hasta 100 UIT de Ingresos
Brutos Anuales.
Registro de ventas
Libro de Retenciones
Planilla de Pagos
Ms de 100 UIT de
Contabilidad completa
Ingresos Brutos Anuales..
Rgimen especial
Registro de
Personas Compras
Naturales y
Jurdicas que
realicen Registro de
actividades de Ventas e
Extraccin, Ingresos
Manufactura y
Comercializaci Planilla de
n, Produccin Pagos
de Bienes y
Venta de
Servicios. Libro de
retenciones
Planilla de Pagos
Rgimen nico Simplificado
Libro de Ingresos y los Gastos segn
Cuarta A. Personas Naturales corresponda
Es necesario precisar que la Unidad Impositiva Tributaria es "un valor de referencia que puede ser
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de
afectacin y dems aspectos de los tributos que consideren convenientes las personas interesadas".
Cada ao se le asigna un determinado valor.
3.1 PRINCIPALES DISPOSICIONES
1. Los libros y registros deben contar con los datos de cabecera (Denominacin del libro o
registro; perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada; nmero del RUC del
contribuyente; apellidos y nombres, denominacin y/o razn social).
2. Registro de operaciones:
Orden cronolgico o correlativo (salvo disposicin en contrario).
Legible; sin espacio o lneas en blanco; enmendaduras, ni alteracin.
Usar el Plan Contable General vigente.
Totalizar el importe en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda; salvo que se trate de hojas
sueltas o continuas, en cuyo caso se totalizar al finalizar el perodo o ejercicio.
Moneda nacional y castellano.
3. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
4. Contener folios originales. No se permite la adhesin de hojas o folios.
5. El libro de inventarios y balances debe ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio
gravable, segn corresponda; por el contribuyente o su representante legal, as como por el
contador responsable de su elaboracin.
3.2 INFORMACIN MNIMA Y FORMATOS
La informacin mnima que debe contener los libros y registros contables est prevista en la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. Su aplicacin es obligatoria a partir del 1
de julio de 2010, cualquiera fuera la forma de llevado de libro (manual o en hojas sueltas o
continuas).
Los formatos (rayado) son tambin de uso obligatorio a partir del 1 de julio de 2010; sin
embargo, si los libros son llevados en hojas sueltas o continuas, no ser exigible el formato, sino
nicamente la informacin mnima.
Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben
llevar los siguientes libros:
Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que
le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este libro deben
registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.
Legalidad contable:
Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados desde el cierre de aquellos
o la fecha del ltimo asiento o comprobante. La informacin que debe contener este libro es:La cantidad
de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente son los inventarios y los activos
fijos).El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente
descritos.
PASIVO
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES
Cuotas o partes de inters
social
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
CONCEPTO:
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable,
alrededor de l giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su
centralizacin en el libro mismo.
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha informacin a otro
libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:
En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa en
determinados periodos de tiempo, segn como decidan, los que la dirigen.
De acuerdo al Cdigo de Comercio se debe llevar un diario nico, pero muchas empresas
por la complejidad que se presenta en el registro contable, la magnitud y volumen de las
transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar registros contables auxiliares
(registro de compras, ventas, cte.) de los cuales se obtienen resmenes generales que
debern ser centralizadas en el Libro Diario, teniendo en cuenta las cuentas deudoras y
acreedoras.
En sus folios destacan los hechos econmicos a medida que stos se van produciendo
tratando de drseles una interpretacin conforme ocurren los mismos.
Las anotaciones en el libro diario tienen significacin o sentido matemtico, en efecto stas
se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operacin debe existir una o
varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras tal como se vio al estudiar la
partida doble.
En lneas generales podemos decir entonces que el Diario es un libro de entrada original en
el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles
realizadas da a da por la empresa.
RGIMEN LEGAL:
El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de Inventarios
y Balances lgicamente con una funcin diferente. Existen varias formas de registrar las
cuentas en el libro diario, pero la ms usual es la siguiente:
Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario fueron
trasladadas al Libro Mayor.
Se anota el nmero del asiento en forma correlativa, nombre de las cuentas deudoras y
acreedoras, su cdigo y nombre de las subcuentas.
En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas cuando se
requiera.
Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la operacin
mercantil y que est expresada en un asiento contable.
EL ASIENTO CONTABLE:
En la prctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener una
adecuada informacin y control de sus actividades, para ello hace uso de comprobantes
mercantiles que emite y recibe, tales como facturas, letras de cambio, cheques, etc. Estos
documentos registran en s hechos econmicos que tiene una empresa, por tal motivo
debern ser interpretados tal como lo indica el Plan Contable. Dichos datos que encierra
cada documento mercantil debern ser vaciados al Libro Diario mediante un registro
contable llamado:
ASIENTO que viene a ser un "medio que traduce el hecho econmico sealado en el
documento mercantil a un lenguaje contable"
Segn Fernando Boter en su libro Fundamentos de Contabilidad dice que "Asiento viene a
ser la anotacin hecha en un libro de contabilidad referente a una operacin determinada".
Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica, diariamente,
segn la caracterstica de la actividad mercantil realizada. Todo asiento se debe basar en el
principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo
valor que las cuentas acreedoras (abono). Las cuentas deudoras deben ser registradas en la
columna del Debe por lo tanto se dir que estn cargadas. Y las cuentas acreedoras deben
ser registradas en la columna del haber por lo tanto se dir que estn abonadas.
Segn el mtodo de la partida doble, sta permite que en cada operacin mercantil existan
valores iguales cuyos importes sern registrados en el Debe y en el Haber sea cual fuere la
cantidad de cuentas que la integran.
La empresa Comercial Latina S.A. paga en efectivo S/. 2 000.00 por la compra de
mercaderas, obteniendo una Factura N 001-07213 el 3 de Diciembre del 200_. El producto
mercaderas representa una compra para la empresa, por consiguiente si nos basamos en la
partida doble, diremos que la cuenta 60 Compras (subcuenta 601) segn el Plan Contable
General Revisado, cuyo valor est representado por S/. 2 000, ingresa a la empresa, por lo
tanto es una cuenta deudora registrndose en el Debe. Mientras que la cuenta 42
Proveedores (sub cuenta 421) cuyo valor est representado tambin por su equivalente S/.
2 000.00 soles es una cuenta acreedora en vista de que toda persona o cuenta que da o
entrega es acreedora, representando para la empresa una salida, su registro se realiza en la
columna del Haber.
Compras
601 Mercaderas
60 2000
2 000.00 2 000.00
A Proveedores
42 2000
En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador para la
utilizacin de las columnas establecidas en el rayado, por consiguiente la operacin de
compra realizada por la empresa Comercial Latina S.A. se puede registrar de otra forma
siempre y cuando se cumpla con el principio de la partida doble: no hay deudor sin
acreedor ni acreedor sin deudor.
Compras
Mercaderas
60 601 2000
2 000.00 2 000.00
A Proveedores
42 421 2000
1. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes
cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.
5. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono.
6. La lnea de separacin entre un asiento y otro debe ser interconectado por el nmero del
Asiento.
CLASES DE ASIENTOS:
o Asientos simples
o Asientos compuestos
o Asientos mixtos
Asientos de Apertura
Asientos de Operacin
Asientos de Centralizacin
Asientos de Ajuste
Asientos de Regularizacin
Asientos de Cierre
Asientos de Reapertura.
ASIENTO SIMPLES
Proveedores
101 Caja
ASIENTOS COMPUESTOS:
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de
las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro Diario y se
detalla analticamente en los libros auxiliares. En l se encuentra la siguiente informacin:
4. Totales
4.6 LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento
del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre
contenida en el Libro Mayor.
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e
informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares
que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms
importantes son:
Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una cuenta en varias
subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros
individuales de una cuenta.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con
terceros y las cuentas por cobrar. Tambin existen otros libros que tienen el resto de la
informacin financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el
registro de facturacin etc.
4.8 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
IMPORTANCIA
VALOR PROBATORIO
Cuando se exige la emisin de ciertos documentos, como comprobantes de pago, para respaldar la
realizacin de las operaciones econmicas, los libros y registro contables en los que se reproduce
la informacin contenida en los indicados documentos constituyen respecto a dichas
anotaciones instrumentos probatorios de segundo orden, puesto que presuponen la existencia de
otro documento que sustenta la operacin.
Por otro lado, el asiento contable, o si se prefiere la declaracin contable que este incorpora, otorga
certeza sobre la existencia de las operaciones asentadas u omitidas, pero no demuestra realmente
la realizacin de dichas operaciones.
CONTROL DE LA ADMINISTRACION:
La llevanza ordenada de los libros y registros contables, observando las reglas exigidas por
las normas sobre la materia, facilita un adecuado control de la Administracin Tributaria, a
la vez que dificulta las prcticas evasivas.
Las exigencias formales establecidas para la llevanza de los libros y registros contables facilitan a
la Administracin Tributaria ejercer su facultad de fiscalizacin y pueden aportar indicios sobre la
posible evasin fiscal del contribuyente.
Adems, constituyen, por s mismas, obstculos para los contribuyentes que decidan evadir el pago
de sus tributos.
FORMAS DE LLEVAR LA CONTABILIDAD
REQUISITOS COMUNES
REQUISITOS INTRINSICOS
Forma exigida para realizar los asientos en los libros y registros. Facilitan la revisin y el
control de la SUNAT:
Llevar los libros con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,
interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber sido alterados.
Llevar los libros y registros en castellano.
Llevar los libros y registros en moneda nacional. Excepcin: Los sujetos que reciban y/o
efecten inversin extranjera directa y que al efecto contraten con el Estado podrn
llevarla contabilidad en dlares, considerando lo siguiente:
REQUISITOS EXTRINSICOS
Constituyen formalidades exigidas para otorgar certeza respecto a la existencia de los libros y
registros contables.
2) Evitar que el contribuyente lleve mltiples libros o registros contables para un mismo periodo.
La exhibicin de libros o registros sin legalizar durante una revisin fiscal, podr aportar un
indicio respecto a que el contribuyente ha modificado sus anotaciones ex post o que lleva
mltiples libros o registros contables, situaciones ambas que pueden esconder un fraude fiscal.
Artculo 62 del Cdigo Tributario.- La SUNAT se encuentra facultada para autorizar los libros
de actas, as como los registros y libros contables vinculados con asuntos tributarios, que el
contribuyente deba llevar de acuerdo a ley.
3 Disposicin Final del Cdigo Tributario.- Se excluyen los libros y registros contables vinculados
con asuntos tributarios de la aplicacin de la Ley del Notatariado.
R.S. N 132-2001/SUNAT.- Establece el procedimiento para autorizar libros de actas, registros y
libros contables vinculados a asuntos tributarios:
La legalizacin ser efectuada por los Notarios Pblicos del domicilio fiscal del deudor o, a falta de
estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz.
Los libros y registros contables debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros o registros de una misma denominacin se
deber acreditar que se ha concluido con el anterior o que este se ha perdido o destruido.
Tanto los Notarios pblicos como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones
que otorguen.
REQUISITOS TEMPORALES
Tienen como objetivo garantizar que las operaciones vinculadas con el giro del negocio ingresen
oportunamente a la contabilidad de la empresa, evitando de esta forma que el contribuyente tenga
un negocio marginal, es decir, que realice compras y ventas fuera de la contabilidad y en tal sentido
no pague los tributos que afectan dichas operaciones.
En la R.S. N 078-98/SUNAT se establecen los plazos mximos de atraso con que los deudores
tributarios pueden llevar los libros y registros contables.
4.9 LIBROS Y REGISTROS EXIGIDOS
IMPUESTO A LA RENTA
MECANICA CONTABLE
EL CARGO Y EL ABONO
5.1 LIBROS PRINCIPALES
Inciso f) del Artculo 22 del Reglamento. Se puede llevar en libros auxiliares, tarjetas o
cualquier otro sistema de control.Se registra la fecha de adquisicin, el costo, los incrementos
por revaluacin, las mejoras de carcter permanente, las depreciaciones, los ajustes por
inflacin y el valor neto de los bienes
7. IMPUESTO A LA RENTA
En las normas del Impuesto a la Renta se establecen ciertas disposiciones especiales vinculadas
con la contabilizacin de determinadas operaciones. Entre estas:
Depreciacin:
Inciso b) del Artculo 22 del Reglamento. En ningn caso se admitir la rectificacin de la
depreciacin contabilizada en un ejercicio gravable, una vez cerrado este.
Contingencia:
Desconocimiento de la depreciacin no contabilizada dentro del ejercicio gravable
Contingencias:
Reorganizacin:
Artculo 70 del Reglamento. Los contribuyentes que hubieran optado por acogerse a los
regmenes previstos en los numerales 1 y 2 del Artculo 104 de la Ley, debern mantener en
cuentas separadas del activo lo siguiente:
Contingencias:
1. Se desconoce la depreciacin.
FUNCIONES
1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las mismas y la cuanta
del crdito fiscal
MEDIO DE PRUEBA
La funcin probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede ser suplida,
fcilmente, por los documentos originales que respaldan las anotaciones.
Adicionalmente, toda vez que el registro de compras es un libro auxiliar de contabilidad cuya
funcin es centralizar la informacin referida a las adquisiciones de bienes y servicios, para
demostrar las operaciones econmicas anotadas en dicho registro podra no solo recurrirse a
los documentos sustenta torios, sino tambin a los libros contables principales de la empresa.
INSTRUMENTO DE CONTROL
Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crdito fiscal, facilita
en gran medida el control por parte de la Administracin Tributaria, reduciendo los costos
de la fiscalizacin.
El Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues facilita los
siguientes controles:
- Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido calculada correctamente
REQUISITOS INTRNSICOS
En el Numeral 1. Del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV se dispone que el
Registro de Compras deber observar, entre otros, los siguientes requisitos:
Notas de Crdito / Debito.- Las N.C. y N.D. Recibidas debern anotarse en el Registro de
Compras.
En este caso, adicionalmente se deber incluir los datos referentes al tipo, serie y nmero del
comprobante de pago respecto del cual se emiti la Nota de Debito Nota de Crdito cuando
corresponda a un solo comprobante.
REGISTROS TEMPORALES
En el inciso c) del Artculo 19 de la Ley del IGV se establece como requisito formal para gozar del
derecho al crdito fiscal que los documentos sustenta torios hayan sido anotados en el registro de
compras dentro del plazo que establezca el Reglamento.
En el inciso d) del numeral 2.1 del Artculo 6 del reglamento de la Ley del IGV se establece
que el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de anotacin en el registro de
compras de los documentos correspondientes.
De acuerdo a la R.S. N 078-98/SUNAT, la anotacin debe realizarse hasta el dcimo da hbil del
mes siguiente a aquel en que se reciba el documento respectivo.
En el supuesto que el documento se reciba con atraso, el contribuyente podr ejercer el derecho al
crdito fiscal en el periodo en que reciba el documento y lo anote en su registro.
Sin embargo, en este supuesto, la anotacin solo poder realizarse dentro de los cuatro (4)
periodos tributarios siguientes a la fecha de su emisin.
9. CONCLUSION
INGRESOS Y GASTOS:
a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido.
Nmero del comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda
categora (segn ).
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda
categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin
la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.
Monto de la renta bruta.
Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
VENTAS E INGRESOS:
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de
vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento.
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn
corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de
la mquina registradora, segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente .
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales
se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto
Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al
comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en
las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los
datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e
importe total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de
dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
Registro de compras
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa
elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha
de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que
grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la
adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la
SUNAT.
Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas
o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia
Aduanera.
Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin.
Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o
formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra,
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica
de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de
bienes.
Tipo de documento de identidad del proveedor.
Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales
se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor
por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en el literal k).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor
por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en el literal m).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en el literal o).
Valor de las adquisiciones no gravadas.
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como
deduccin.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de
servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn
corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al
comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.