Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
Definiciones
Afirmaciones: manifestaciones de la direccin,
explcitas o no, incluidas en los estados financieros
y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los
distintos tipos de incorrecciones que pueden
existir.
Riesgo de negocio: riesgo derivado de
condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podran afectar
negativamente a la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias
o derivado del establecimiento de objetivos y
estrategias inadecuados
Control interno: el proceso diseado,
implementado y mantenido por los responsables
del gobierno de la entidad, la direccin y otro
personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecucin de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la
informacin financiera, la eficacia y eficiencia de
las operaciones, as como sobre el cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.
Procedimientos de valoracin del riesgo:
procedimientos de auditora aplicados para
obtener conocimiento sobre la entidad y su
entorno, incluido su control interno, con el objetivo
de identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en stos.
Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado
de incorreccin material que, a juicio del auditor,
requiere una consideracin especial en la
auditora.
Requerimientos Gua de aplicacin y otras
anotaciones explicativas
Procedimientos de valoracin del riesgo y
actividades relacionadas Procedimientos de valoracin del riesgo y
actividades relacionadas
El auditor aplicar procedimientos de valoracin
La obtencin de conocimiento de la entidad y
del riesgo con el fin de disponer de una base para
su entorno, incluido el control interno de la
identificar y valorar los riesgos de incorreccin
entidad es un proceso continuo y dinmico
material en los estados financieros y en las
de recopilacin, actualizacin y anlisis de
afirmaciones.
informacin durante toda la auditora..
El conocimiento requerido de la entidad y su
El conocimiento requerido de la entidad y
entorno, incluido su control interno su entorno, incluido su control interno
El auditor obtendr conocimiento del control
La entidad y su entorno
interno relevante para la auditora. Si bien es
probable que la mayora de los controles
relevantes para la auditora estn relacionados
El control interno de la entidad
con la informacin financiera, no todos los
controles relativos a la informacin financiera son
relevantes para la auditora. El hecho de que un
control, considerado individualmente o en La entidad y su entorno
combinacin con otros, sea o no relevante para la
auditora es una cuestin de juicio profesional del
auditor. Identificacin y valoracin de los riesgos
de incorreccin material
Identificacin y valoracin de los riesgos de
incorreccin material
Los riesgos de incorreccin material en los
estados financieros se refieren a los que se
Con esta finalidad, el auditor identificar los relacionan de manera generalizada con los
riesgos a travs del proceso de conocimiento de la estados financieros en su conjunto y,
entidad y de su entorno, incluidos los controles potencialmente, afectan a varias
relevantes relacionados con los riesgos, y afirmaciones.
mediante la consideracin de los tipos de
transacciones, saldos contables e informacin a
revelar en los estados financieros Documentacin