CASO PRACTICO

PRUEBA DE NOMINA
En el curso de realizacin de una auditora a la empresa Los Caminos, S.A., se va a revisar el
control interno del rea de nmina. La compaa, cuenta con personal integrado por 300 obreros
y 100 empleados a quienes se les paga en forma semanal y quincenal, respectivamente, por lo
que reunido el requisito de masividad y homogeneidad, el auditor decide emplear el muestreo
de estimacin de atributos como sigue:
A. OBJETIVOS: Determinar el posible nmero de errores crticos y no crticos: CRTICOS: los
pagos a trabajadores ficticios, los pagos mayores o menores a lo autorizado y el
cumplimiento de obligaciones fiscales y legales; y como NO CRTICOS: errores en la
afectacin de cuentas de resultados, fallas de eficiencia administrativa, etc.

B. UNIVERSO: La unidad de muestreo es el pago a cada trabajador por lo tanto el universo

ser:

300 obreros por 52 semanas 15,600.00

100 empleados por 24 quincenas 2,400.00
Total 18,000.00
C. ELEMENTOS DEL MUESTREO: Con base en la experiencia de aos anteriores y la
evaluacin del control interno existente, se determinaron los siguientes elementos:

Nivel de confianza 95%

Tasa mxima de ocurrencia 5%
Precisin + 2%
Para determinar el tamao de la muestra, con base en los datos anteriores se acude a la tabla
4-2C; la cual no incluye en la columna de tamaos de universo el de 18,000 partidas sino que
salta de 15,000 a 20,000. En la columna de + 2% de precisin les corresponden
respectivamente 443 y 446 como tamaos de muestra; por lo que en forma conservadora el
auditor decide aplicar el de 446 unidades. La otra alternativa hubiera sido interpolar las tres
unidades de diferencia entre los universos de 15,000 y 20,000 partidas.
Para seleccionar las partidas integrantes de la muestra se decidi aplicar el mtodo de dgitos
al azar el efecto se fij:
D. CORRESPONDENCIA: De los cinco dgitos que aparecen en la tabla de nmeros al azar,
los dos primeros indicarn la nmina (del 01 al 52 para las de obreros y del 53 al 76 para los
de empleados) las tres restantes representaran el nmero del empleado. Ruta Vertical
descendente; al terminar cada columna se contina con la inmediata.

Punto de partida. Fila 3, columna 1.

Se encuentra el nmero 24,130 que corresponde a la nmina 24 y al obrero nmero 130,
posteriormente el 42,167 corresponde a la nmina 42 y obrero 167, y as sucesivamente debe
seguir marcndose tomando en cuenta los primeros dos dgitos (01-52) para obreros con un
nmero no mayor de 300 y del (53-76) para empleados con un nmero no mayor de 100.
Una vez seleccionada la muestra se aplican los procedimientos normales de auditora, a cada
partida.
No se encontr ningn error crtico, los no crticos fueron:
Pequeas diferencias en el clculo del salario
de obreros en una nmina semanal 2
Recibos no localizados. 2
Aplicacin contable equivocada. 3
Total de errores. 7
E. TASA REAL DE OCURRENCIA:

Errores = 7 = 2%
Tamao de muestra 446
Puede apreciarse que la tasa real es menor que la estimada (5%), por lo que en la siguiente
revisin; si no hay cambios de importancia en el control interno, se podr emplear una ocurrencia
estimada del 2%, con lo que el tamao de la muestra ser ms pequeo.
Ejercicio
Cual sera la forma de seleccin para el siguiente ejercicio y como realizas
la seleccin?
Materilidad$1,000
Usted participara en la toma de un inventario fsico y el universo est conformado de la
siguiente manera:

El inventario esta compuesto por 12,000 referencias

El valor del inventario contablemente a la fecha de realizacin es $20,000
De las 12,000 referencias, el 40% del valor del inventario corresponde a 100 items