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Delito y Sociedad 33 | ao 21 | 1 semestre 2012 | pgs. 8199

Delito econmico organizado en la nueva


ruralidad. Aproximacin interdisciplinaria
sobre la evasin tributaria en la produccin
agrcola en el sur de la provincia de Crdoba Recibido: 21/08/2011
Aceptado: 14/10/2011

Antonella Comba
PECOSIIGGUniversidad de Buenos Aires, Argentina

Resumen Abstract
La evasin fiscal es un delito que genera Tax evasion is a crime that generates pro-
profundas consecuencias en la sociedad a lo found consecuences en society over time, while
largo del tiempo, a la vez que es de amplio it is widely known that this type of crime is easy
conocimiento que este tipo de delitos es de to perform in different sectors of economic
fcil realizacin en diferentes sectores de la activity. In the province of Cordoba, more spe-
actividad econmica. La evasin tributaria en cifically in the field of agricultural production
el mbito de la produccin agrcola como en and the marketing and export of grains and
la comercializacin y exportacin de granos oilseeds, tax evasion is a criminal activity that
y oleaginosas es en la provincia de Crdoba has a particular status. We suspect that this
una actividad delictual que goza de un status crime is considered legitimate, inevitable and
particular. Sospechamos que este delito es somehow justifiable in the context of agricultu-
considerado como legtimo, inevitable y ral production and marketing. We will try to in-
de algn modo justificable en el marco de vestigate how this process of legitimization and
la produccin y comercializacin agrcola, naturalization ocurrs while taking into account
como para los actores sociales relacionados what we believe are its two major constituent
a la misma. Trataremos de indagar cmo es dimensions, the legal and socio-cultural. It is
que ocurre este proceso de legitimizacin from this analysis that we seek to explain the
y naturalizacin de este delito atendiendo social immunity enjoyed by these crimes and
a lo que consideramos son sus dos grandes the legal impunity this being product from a
dimensiones constitutivas, la jurdica y la differential administration of justice.
socio-cultural. Es a partir de este anlisis que

En este artculo presentamos los avances de investigacin logrados en el marco de la Beca Estmulo otorgada por
el Consejo Interuniversitario Nacional (CIN) bajo el ttulo: El Delito Econmico Organizado en lo rural. Investi-
gacin sobre los ilegalismos en el mbito agrcola en la provincia de Crdoba entre los aos 2001 y 2011E dirigida
por Juan S. Pegoraro. Aclaramos que aqu presentamos los avances de sta investigacin que todava se encuentra
en curso. Todas las afirmaciones aqu vertidas son parciales dado que todava hay variedad de datos tericos y
empricos por recolectar y procesar.
82 A. Comba | Delito econmico organizado en la nueva ruralidad.

buscaremos explicar la inmunidad social de la


cual gozan estos delitos como su impunidad
jurdica a partir de la administracin diferen-
cial de la justicia.

Palabras clave: evasin tributaria, produc- Key words: tax evasion, agricultural produc-
cin agrcola, delito de cuello blanco, delito tion, white collar crime, organized economic
econmico organizado, nueva ruralidad crime, new rurality


Si temticas como el aumento de la violen- vez que sanciona leyes para perseguirlos y
cia en asaltos y robos menores, las crecientes castigarlos (Pegoraro, 2012).
demandas de seguridad frente a las alarmas La evasin tributaria en el mbito de la
de inseguridad, el abuso de poder por parte produccin agrcola como en la comerciali-
de las fuerzas de seguridad, entre varios zacin y exportacin de granos y oleaginosas
otros, han sido temas inexcusables tanto en es en la provincia de Crdoba una actividad
el mbito acadmico como poltico, el delito delictual que goza de un status particular.
de evasin tributaria se est convirtiendo Sospechamos que este delito es considerado
en una problemtica candente. La evasin como legtimo, inevitable y de algn modo
fiscal tributaria es un delito que genera justificable en el marco de la produccin y
profundas consecuencias en la sociedad a lo comercializacin agrcola, como para los
largo del tiempo,1 a la vez que es de amplio actores sociales relacionados a la misma.
conocimiento que este tipo de delitos es de Trataremos de indagar cmo es que ocurre
fcil realizacin en diferentes sectores de la este proceso de legitimizacin y naturaliza-
actividad econmica. El fenmeno social de cin de la evasin tributaria atendiendo, a
la evasin impositiva y consiguientemente los grandes rasgos, a lo que consideramos son
delitos tributarios (Ley 26.735) son una preo- sus dos grandes dimensiones constitutivas,
cupacin de todo gobierno en la medida que la jurdica y la sociocultural. Esperamos que
se coarta su capacidad de gestin pblica.2 Sin con estas aproximaciones y anlisis podamos
embargo esta clase de delito es escasamente echar luz aquellos mecanismos que permiten a
castigado y el orden social ha instituido, de este delito beneficiarse por una administracin
manera paradjica, parasos fiscales para diferencial de la justicia penal como gozar de
refugiar el producto de ese tipo de delito a la una fuerte inmunidad social.

1
El fraude se traduce en transferencias de rentas desde si el incumplimiento se produce en los grupos socioe-
los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones fis- conmicos de mayores rentas. (UNIJUS, 2007: 14).
cales, a los defraudadores, y en este sentido lleva consigo 2
Se aclara que toda valoracin de estas acciones se
una redistribucin de la renta y riqueza que es negativa encuentra fuera de los mviles de este trabajo.
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Introduccin a la nueva ruralidad

El actual escenario agrcola argentino es procesos de mecanizacin, grupos tnicos y nuevos


producto de un largo proceso de transfor- desocupados (Giarraca, 2001; 2)
maciones ocurridas en el espacio econmico
productivo deudoras de la emergencia de La provincia de Crdoba ha sido un espacio
nuevos y diversos actores sociales como geogrfico donde histricamente se ha desa-
nuevas variantes econmicas, sociales, cul- rrollado la actividad agrcola ganadera pero
turales y polticas. En Argentina la superficie desde los ltimos aos se ha vuelto predomi-
sembrada dedicada a la produccin de soja se nantemente una regin agrcola basndose
increment desde comienzos de los 90 hasta principalmente en el cultivo de la soja. Aqu
el ao 20012002 entre 5 millones hasta 11,6 la expansin de la superficie agrcola ha pa-
millones de hectreas. En el mismo perodo, sado de 3 397 050 hectreas en la campaa
la produccin de soja pas de 10 millones de 1994/95 a 7 443 200 hectreas en la campaa
toneladas a un record de 30 millones3 transfor- 2007/08 (Lantieri, 2009) y gracias, tanto a la
mando a la Argentina en el segundo productor creciente demanda interna e internacional de
mundial de soja y en el primer exportador de esta oleaginosa como la fabulosa explosin
aceite y harina de soja. Segn estimaciones sus precios, ha devenido en terreno frtil
oficiales, su cultivo pas a representar alre- para la proliferacin del delito de evasin
dedor del 46 % de la superficie cultivable tributaria.
durante los aos 20022003 (Lantieri, 2009). En sta regin geogrfica la nueva rura-
En este contexto de grandes transformaciones lidad tom forma en un entramado social
es que hablamos del surgimiento de una nue- particular donde coexisten diversos tipos
va ruralidad de la mano de la emergencia y de actores sociales: empresas exportadoras
consolidacin del modelo del agro negocio4 (Bunge Argentina; Cargill, Aceitera General
(Giarraca, 2001). As Deheza, Molinos Ro de la Plata, Vicentin,
Louis Dreyfus Commodities y Asociacin de
Las imgenes rurales de nuestros pases cambia- Cooperativas Argentinas (ACA) nucleadas en
ron con tal intensidad que habilitan a pensar una el Centro de Exportadores de Cereales,5 los
nueva ruralidad, donde coexisten empresas de alta denominados pools de siembra (por ejemplo
complejidad tecnolgica, empresas que forman parte Los Grobo Agropecuaria, entre otros); pools
de grupos econmicos extraagrarios transnacio- de inversin; contratistas; empresas nacio-
nalizados, empresas del agroturismo, con mundos nales y transnacionales que se dedican a la
rurales heterogneos con campesinos, productores comercializacin de agroqumicos y semillas
medios y trabajadores rurales segmentados por los transgnicas (Monsanto Argentina); interme-

3
Actualmente, de la totalidad de soja sembrada en el 2001; Aspiazu, 2004; Giarraca, 2001), modelo que tiene
pas, un 98% corresponde a la soja genticamente mo- una lgica econmica y financiera diferente al modelo de
dificada resistente al glifosato (Lantieri, 2009). produccin hegemnico anterior (Giarraca, 2001; 2008).
4
Se hace referencia a partir del 76 de la emergencia del 5
De las 30 empresas exportadoras existentes centrare-
modelo del agro negocio con el surgimiento de empresas mos nuestra investigacin en estas 7 mencionadas que
transnacionales en agroqumicos y semillas (Basualdo, controlan alrededor del 50% de la comercializacin.
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diarios; pequeos y medianos productores; morfo. En realidad, debemos dar cuenta que es
profesionales como abogados y contadores una entidad socioeconmica polimorfa y com-
reconocidos por su colaboracin en la reali- pleja donde las transformaciones antes men-
zacin de maniobras delictivas, hasta aquellos cionadas se consolidan a la par que emergen
participantes ms capilares y de algn modo otras nuevas. La dificultad de esta investigacin
imperceptibles en este entramado.6 Vemos, reside en analizar el modo de organizacin y
por lo tanto, que sera un error metodolgico funcionamiento del delito de evasin fiscal
y terico comprender a el campo como un en calidad de Delito Econmico Organizado
sector econmico productivo coherente e iso- (DEO) en este alterado escenario rural.

Delito Econmico Organizado. Racconto conceptual con algunas precisiones


En uno de sus artculos Jock Young (2000) desviacin donde el comportamiento delic-
propone que existen en lneas generales dos tivo es considerado, todava, un acto no solo
tipos de explicaciones convencionales sobre ilegal, sino irracional, porque lo racional sera
las causas del delito: una estructural y una comportarse de acuerdo a la norma (Pegoraro,
cultural. Ambas de raigambre positivista, 2003: 3). Aqu tratamos de articular una teora
la primera adjudica las causas del accionar social que comprenda la funcionalidad que
delictivo a la carencia de bienes materiales, la cumple el delito en calidad de lazo social y
cercana con la pobreza, la situacin constante que permita explicar a los fenmenos delic-
de desempleo, el malestar producido por la tivos desde un acercamiento diferente, donde
desigualdad, la exclusin de las ganancias el DEO no sea una desviacin ni un fen-
econmicas, etc. En el segundo caso, se habla meno anecdtico sino un tipo de accin que
de una carencia de cultura la cual explica conforma un lazo social slido y perdurable
que, debido a fallas en el proceso de sociali- con una funcin dentro del orden social. Con
zacin, existe una defectuosa incorporacin esta premisa terica nos acercarnos al DEO
de pautas y valores sociales y culturales en la produccin agrcola del sur de Crdoba,
normales razn por la cual esa persona se entendiendo al mismo no como un suceso
ve propensa a delinquir. Asimismo, persisten tumoral que debe ser eliminado, sino como
dentro de estas explicaciones un acercamiento un elemento constitutivo de la estructura
psicologista, en algn punto reduccionista, social cordobesa y de las relaciones sociales
cual explica que debido a perturbaciones emo- existentes en ella.
cionales, inteligencia limitada, agresiones, De este modo, entendemos al DEO como
frustraciones personales esa persona se vera
impulsada a delinquir. Tal como lo resalta una organizacin delictiva dedicada a negocio lega-
Pegoraro (2003), el delito y el DEO han sido lesilegales de una cierta complejidad polticajurdi-
generalmente abordados por la Sociologa ca con la necesaria participacin de instituciones y/o
desde la patologa social y la teora de la funcionarios estatales, que producen una recompensa

6
En estos tramos ms invisibles contamos desde se-
cretarias, informantes internos, hasta personas de bajos
recursos que son utilizados para cometer maniobras
fraudulentas como es en el caso de la creacin de em-
presas fantasmas.
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posibilita y legitima a la impunidad jurdica.


econmica importante y que gozan de impunidad e
La circularidad entre la impunidad y la inmu-
inmunidad socialpenal (Pegoraro, 2011; 8).
nidad es inevitable y necesaria. Resaltamos lo
Una de nuestras hiptesis es que en la me- afirmado por nuestro entrevistado:
dida en que los diferentes ilegalismos de la
produccin agrcola se organizan en calidad Esto da una suerte, todava en nuestra sociedad,
de DEO es que logran formar una verdadera una suerte de moral de frontera donde el delincuente
red delictiva que goza de una alta impuni- de cuello blanco es una persona que pertenece ob-
dad jurdica e inmunidad social (Pegoraro, viamente a un medio social tanto como profesional
2003). Tal como lo afirm uno de nuestros jerarquizado, entonces, normalmente ese tipo de
entrevistados: conductas no se ve del mismo modo que se puede
ver el arrebato de una cartera en la calle la gente
A partir del relevo de diarios que hicimos, vimos pone el grito en el cielo por un arrebato o un robo de
varias noticias en donde se comenta sobre esta faci- ropa en los barrios (risas) y no se da cuenta que este
lidad que hay para realizar actividades ilegales en tipo de conductas lesiona fundamentalmente bienes
la produccin agrcola, por ejemplo en el caso de supra individuales (J.M)
evasin fiscal, considera que esto es cierto?
A partir de lo anterior afirmamos como
Concretamente los niveles de castigo de ese tipo de el DEO no es una organizacin mafiosa ni
delitos es significativamente bajo. Yo en mis largos clandestina, y en esto radica la complejidad
aos de experiencia en el fuero penal, tengo 32 polticojurdica de este tipo de delitos. En
aos en la justicia cordobesa, realmente por delitos realidad es un fenmeno que mezcla aspectos
econmicos nunca he visto a nadie hurgando largos organizativos legales con ilegales de manera
aos de crcel, ni mucho menos. (J.M)7 empresarial, generalmente con la forma de
sociedades annimas (Pegoraro, 2003:
Uno de los componentes centrales de este 33). Este es otro de los componentes consti-
tipo de delitos es que la impunidad jurdica tuyentes del DEO, la simbiosis entre el sector
se encuentra posibilitada y reforzada por la pblico y el sector privado cual posibilita y
inmunidad social. La articulacin entre ambos consolida este entramado delictual como su
componentes es interesante. En la medida que exitosa reproduccin. El DEO es un modo de
separamos analticamente estos dos compo- funcionamiento delictivo en donde actores y
nentes es que se percibe con mayor claridad representantes del sector privado y actores e
el efecto resultante de esta unin, donde una instituciones del sector pblico se conectan
apoya y colabora a que se realice la otra. Es en una relacin simbitica que permite la
decir la impunidad jurdica es posible en la organizacin de una red empresarial delictiva
medida que existe todo un entramado socio impune que produce amplios beneficios eco-
cultural de representaciones y de sentidos nmicos para sus integrantes. Retomando lo
comunes que hacen a la inmunidad social de anterior, esto no significa que esta simbiosis
ese tipo de delitos y sus respectivos delincuen- sea clandestina, generada por fuera de las
tes. En forma recproca, la inmunidad social distintas instituciones del control social y el

7
Entrevista realizada a J.M, fiscal de Cmara en lo
Criminal de la ciudad de Rio Cuarto, Crdoba durante
el mes de febrero del corriente ao.
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orden social, destruyendo y debilitando el ven obstaculizadas por una colusin entre empresas
accionar de las agencias de control y castigo. poderosas y funcionarios pblicos o lderes polticos
Sino que, tal como lo seala Pegoraro (2011), que cosechan enormes ganancias privadas si se
esta relacin es un componente insoslayable de mantiene la administracin deficiente (Hellman y
estas instituciones y del orden social. Ms que Kaufman, 2001:1).
debilitar las instituciones de control, ms que
ser una relacin de parasitismo que ataca desde Una de las principales consecuencias de un
afuera a estas instituciones colaborando a su Estado Cautivo son dos fenmenos que han
destruccin, genera un lazo social muy fuerte dado mucho de qu hablar: por un lado el des-
en la medida que integra negocios, profesiones, creimiento en las instituciones relacionadas
instituciones estatales, favores, voluntades, al Estado, principalmente el Poder Judicial y
cargos, poder poltico, poder econmico, con- las agencias de control y castigo; y por el otro
formando as un verdadero entramado social lado, el constante discurso sobre la creciente
donde todos estos componentes se ven fabu- debilidad de estas instituciones debido a la
losamente aglutinados. Si bien algunos tramos multiplicacin de estas relaciones corruptas.
son ms transparentes que otros, ya que en el Sin embargo, contrariamente a lo que co-
caso del DEO hablamos de la existencia de una mnmente se opina, estos autores como as
verdadera trama oculta, la complejidad no es tambin Pegoraro (2003) postulan que no es
que se realicen lisa y llanamente actividades la corrupcin la que destruye las instituciones.
delictivas de manera oculta y clandestina, sino Hellman y Kaufman plantean que
que lo hagan dentro de los mrgenes de la ley
utilizando sus mismas herramientas. Al reconocer la dinmica de la captura del Estado
se pueden entender mucho mejor los factores que
Ubicamos a esta relacin simbitica en un sustentan la persistencia de la corrupcin en muchos
contexto social y econmico particular, en un pases en transicin. Si bien la corrupcin se ha visto
escenario de estado cautivo. Este concepto es por lo general como un sntoma de debilidad de las
utilizado por Hellam y Kaufmann (2000, 2001) instituciones estatales, nuestro anlisis destaca las
para expresar una situacin de corrupcin poderosas fuerzas y tipos de corrupcin que tienden a
producida a gran escala en la economa y en fomentar y mantener instituciones dbiles. (Hellman
la poltica. Consideramos que este escenario y Kaufman, 2000:3)
se convierte en terreno frtil para que nazcan
y se reproduzcan esta clase de delitos como los Entonces, no solo no se ven destruidas sino
aqu analizados. En esta condicin de estado ms bien debilitadas pero solo hasta cierto
capturado es que se multiplican los intentos punto, porque la propuesta no es llevarlas a
de las empresas para influir en la formulacin su destruccin. Antes que anunciar la desin-
de las leyes, las polticas y la reglamentacin tegracin, la corrupcin se vuelve uno de los
del Estado a cambio de pagos ilcitos con alimentos a partir del cual stas se mantienen y
carcter privado a los funcionarios pbli- persisten en un modo que se vean funcionales
cos. (Hellman y Kaufman, 2001:1). El efecto al entramado delictivo.
principal de esta forma de corrupcin es que De este modo, la idea de simbiosis y de Es-
tado Cautivo nos permiten deconstruir la idea
la economa queda atrapada en un crculo vicioso del rol unidimensional del Estado en la medida
en el cual las reformas de las polticas e instituciones, que pone en evidencia la conexin que existe
necesarias para mejorar la gestin de gobierno, se entre los actores sociales e instituciones del
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sector pblico y las diversas firmas y actores y Kauffman, 2000; 2001), es decir como un
del sector privado permitiendo. As, se ve mero soborno o pago ilcito de un actor al otro.
desechada la idea tradicional de corrupcin La propuesta de simbiosis complejiza y pone
como un parasitismo unilateral desde el sector as en jaque la tradicional visin de una relacin
privado hacia el sector pblico (Hellman, Jones parasitaria entre el sector pblico y privado.

La evasin tributaria agrcola como delito de cuello blanco


Dentro de este modo de organizacin y fun-
cionamiento delictivo nos propusimos relevar de cuello blanco pone en evidencia cmo los
aquellas actividades ilegales ms populares agentes de los sectores socioeconmicos altos
ejercidas en la produccin agrcola como la tambin realizan delitos descalificando as
evasin fiscal tributaria, el trabajo en negro cualquier explicacin causal sobre la conducta
(dentro de ste la mano de obra esclava) y los delictiva basada en condiciones psicolgicas
delitos cometidos contra el medio ambiente. dbiles o patologas sociales como la pobreza.
En este artculo analizamos puntualmente Asimismo este autor seala como es que los
el primer delito mencionado en calidad de delincuentes de cuello blanco no son castiga-
delito de cuello blanco. De acuerdo a Edwin dos de la misma manera que un delincuente
Sutherland este es un delito cometido por regular (quien es obligado a caminar por los
una persona de respetabilidad y status social pasillos del poder judicial rodeado de agentes
alto en el curso de su ocupacin (Sutherland, y policas uniformados).
1999: 65). La urgencia en el anlisis de este La ley penal tributaria 26.735 sancionada el
tipo de delitos proviene de la consideracin 28 de diciembre del 2011 es la ley que regula
de stos delitos como la mxima expresin de los delitos tributarios como as tambin los
la administracin diferencial de la legalidad. delitos relativos a los Recursos de Seguri-
Como lo seala Pegoraro (2006) no hay una dad Social.8 Dentro de sta el apartado de
respuesta penal automtica a una conducta nuestro inters es aquel referido a los delitos
ilegal, sta puede ser castigada o no, poniendo tributarios que se encuentran en el Ttulo I,
as en evidencia cmo las conductas no son en donde se enuncian las penas tanto para
penadas porque sean esencialmente delictivas, la evasin simple (artculo 1)9 como para la
sino que lo son en la medida que existe una evasin agravada (artculo 2).10 Esta ley penal
poltica penal detrs de estos castigos. A su tributaria es la resultante de la reforma sobre
vez, Sutherland (1999) seala que el delito la ley 24.769, y dentro de las diversas modi-

8
Esta ley es una reforma de la ley 24.769 sancionada el 10
Evasin agravada. Artculo 2: La pena ser de
19 de Diciembre de 1996. tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos de
9
Evasin simple. Artculo 1: Ser reprimido con pri- prisin, cuando en el caso del artculo 1 se verificare
sin de dos (2) a seis (6) aos el obligado que mediante cualquiera de los siguientes supuestos: a) Si el monto
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cual- evadido superare la suma de cuatro millones de pesos ($
quier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, 4.000.000); b) Si hubieren intervenido persona o perso-
evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero
nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autnoma de sujeto obligado y el monto evadido superare la suma
Buenos Aires, siempre que el monto evadido excediere de ochocientos mil pesos ($ 800.000); c) Si el obligado
la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000) por cada utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier
de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido
un (1) ao. por tal concepto superare la suma de ochocientos mil
88 A. Comba | Delito econmico organizado en la nueva ruralidad.

ficaciones11 aqu rescatamos dos novedades: ley anterior parecera ser un monto escaso.
cambios en los lmites objetivos de punibili- Adems, podemos pensar que en el caso de
dad de los delitos tributarios y la creacin de la evasin agravada, ese alto monto dinerario
una nueva figura penal. expresara la voluntad que existe de perseguir
Con respecto al aumento en los lmites los grandes delitos econmicos.
objetivos de punibilidad, ahora se han visto Otra gran modificacin que procuramos
modificadas las variaciones del monto mnimo destacar en el nuevo rgimen tributario es la
dinerario a partir del cual se inician acciones incorporacin de una nueva figura penal que
penales. Ahora este monto corresponde a comprende a las personas con una existencia
$400 000 pesos en el caso de la evasin sim- ideal o personas jurdicas como personas
ple12 y de $4 000 000 en el caso de evasin sobre las cuales puede recaer una pena. Recor-
agravada.13 En caso de que el monto fuese demos que en el Cdigo Civil de la Repblica
inferior, este tipo de delitos serian tratados Argentina se establece la diferencia entre las
por el Fuero Civil y Comercial. Podemos personas de una existencia ideal (personas
pensar que esta modificacin es beneficiosa jurdicas) o de una existencia visible.14 En el
a la persecucin penal sobre estos evasores caso de los delitos de cuello blanco esto sig-
gracias a la actualizacin que significa con nifica un gran avance en trminos formales,
respecto a la depreciacin del peso donde en Por qu? Porque jurdicamente es inusual
relacin con la situacin actual de la moneda que una persona jurdica sea penalizada como
nacional, el monto dinerario mnimo de la lo es la persona fsica. En el caso de este tipo

pesos ($ 800.000); d) Si hubiere mediado la utilizacin La pena ser de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve
total o parcial de facturas o cualquier otro documento (9) aos de prisin, cuando en el caso del artculo 1
equivalente, ideolgica o materialmente falsos. se verificare cualquiera de los siguientes supuestos:
11
Entre estas modificaciones encontramos, por ejemplo, a) Si el monto evadido superare la suma de cuatro
cambios en los alcances de la jurisdiccin donde ahora millones de pesos ($ 4.000.000); b) Si hubieren inter-
la nueva ley comprende los tributos y los recursos de venido persona o personas interpuestas para ocultar
seguridad social provinciales, mientras que la anterior la identidad del verdadero sujeto obligado y el monto
solo abarcaba los impuestos nacionales, modificaciones evadido superare la suma de ochocientos mil pesos ($
en los montos evadidos para los delitos de la seguridad 800.000); c) Si el obligado utilizare fraudulentamente
social como as tambin la incorporacin de nuevas exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones,
figuras penales como la modificacin y la alteracin reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales,
de los sistemas informticos y los equipos electrnicos y el monto evadido por tal concepto superare la suma
suministrados por el fisco nacional. 12 Cuando en la de ochocientos mil pesos ($ 800.000); d) Si hubiere
anterior ley ese monto corresponda a 100.000 pesos. mediado la utilizacin total o parcial de facturas o
Evasin simple. ARTICULO 1. Ser reprimido con cualquier otro documento equivalente, ideolgica o
prisin de dos a seis aos el obligado que mediante materialmente falsos.
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o 14
Artculo 30. Son personas todos los entes susceptibles
cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por de adquirir derechos, o contraer obligaciones
omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tri- Artculo 31. Las personas son de una existencia ideal o
butos al fisco nacional, siempre que el monto evadido de una existencia visible. Pueden adquirir los derechos, o
excediere la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por contraer las obligaciones que este Cdigo regla en los ca-
cada tributo y por cada ejercicio anual, an cuando se sos, por el modo y en la forma que l determina... Todos
tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal los entes susceptibles de adquirir derechos, o contraer
inferior a un ao obligaciones, que no son personas de existencia visible,
13
Cuando en la anterior ley ese monto corresponda a son personas de existencia ideal, o personas jurdicas.
1.000.000 de pesos. Evasin agravada. Artculo 2:
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de delitos como el que venimos analizando, el Toda la provincia del sur de Crdoba, Santa Fe,
delito es de la empresa, no de la persona, por el norte de Buenos Aires, lo que configura la pampa
lo tanto esta modificacin abre la puerta a mu- hmeda est el ncleo duro de la produccin agrope-
chas posibilidades procesales. El argumento cuaria de la Argentina. Y es all en donde estas empre-
enunciable o visible sobre el cual se sostena sas producen este tipo de manejos que desembocan
el precepto jurdico de no condenar a las en algunos y puntuales casos en procesos judiciales
personas jurdicas es el problema filosfico que lamentablemente llevan aos, como hacas vos
jurdico del dolo o la voluntad en la medida referencia al caso Bunge, y nunca se llega a buen
que sta no puede establecerse, o al menos no puerto por las cuestiones a las que hacamos alusin.
de manera clara, sobre una empresa como Para un juez es mucho ms acuciante resolver el
sucede en el caso de un delito por homicidio homicidio de un vecino en un asalto que la evasin
cometido por una persona fsica individual. impositiva o la maniobra que ha podido hacer alguna
Pero, podemos pensar que el argumento no empresa, porque el clamor de la gente, los medios de
enunciable es que gracias a este raciocinio comunicacin directamente apuntan a esa otra clase
jurdico los grandes trusts, las grandes de delitos. (J.M.)
empresas han podido eludir la carga tributaria
y esquivar a su vez las consecuencias penales Dicho lo anterior, analicemos a continua-
de su actividad delictiva. cin el funcionamiento del fuero penal en la
Sin embargo esto, no podemos olvidar que, provincia de Crdoba. De acuerdo a lo reco-
an con estas modificaciones formales, entre lectado en las entrevistas y lo expresado en
el enunciado de la ley y la aplicacin de la diferentes artculos, se observa cmo estos se
ley en realidad existe todo un espacio de me- dedican ms a presionar para una recaudacin
diaciones que son las que someten a grandes del monto evadido antes que en la ejecucin
contingencias y peripecias a estas reformas de un castigo penal. De este modo, tal como
formales. Estas mediaciones pueden ser la lo seala el INECIP (Instituto de Estudios
interpretacin del hecho, la naturaleza de la Comparados en Ciencias Penales y Sociales)
vctima o del victimario, el clima cultural, (2008),15 lo tributario comienza a operar con
la repercusin social o poltica del hecho, la una lgica recaudatoria que genera una pre-
ideologa del funcionario u operador del sis- sin sobre los evasores slo en el momento
tema penal, la influencia del contexto social, que fueron descubiertos por su delito. Dado
la actuacin de los medios de comunicacin que en este tipo de delitos no se lleva a cabo
entre otras (Pegoraro, 2006: 1). Si bien el el proceso de investigacin con la persona
cambio legalformal es necesario, es en el imputada privada de su libertad, los actores del
mbito de su aplicacin, en la jurisprudencia poder judicial tienden a un actuar de un modo
donde la voluntad de la justicia, las relaciones ms laxo y de algn modo ms despreocupado;
de poder, dominacin y el orden social entran lo que produce que los mismos detractores
en juego. Tal como lo informa uno de nuestros sientan una presin menor ya que su libertad no
entrevistados: se ve comprometida. La gran consecuencia de

15
Los datos utilizados fueron relevados por el INECIP
entre 1998 y 2008 con su posterior anlisis durante el
2009. Por el momento se carecen de estadsticas oficiales
sobre esta temtica ms actuales.
90 A. Comba | Delito econmico organizado en la nueva ruralidad.

este modo de funcionamiento donde el evasor delitos son dejados de lado por delitos de otro
repara su dao con un monto monetario es, orden y de ms fcil acceso. As, la justicia
tal como lo seala Sutherland (1999), la no penal federal en Crdoba tiene
estigmatizacin del transgresor y de ese tipo
de delito al no ser aplicados los procedimien- problemas sistemticos para determinar prio-
tos penales que normalmente se aplicaran a ridades de persecucin por parte de los rganos
los dems delincuentes que responden a un judiciales encargados de dicha tarea, arrojando por
estereotipo diferente, como aquel referido a resultado que los recursos del sistema se empleaban
los delincuentes comunes. prioritariamente para la persecucin y juzgamiento
Con este modo de funcionamiento los de delitos menores relacionados con estupefacien-
fueros no logran construir herramientas de tes. (INECIP, 2008:16).17
investigacin ni de control constante para
detectar estos delitos en sus distintas etapas de Cuando se atiende a la duracin de los pro-
realizacin. Por efecto tampoco se forma un cesos judiciales, como lo seala el INECIP, la
equipo contable capacitado y permanente para promocin de la accin legal en los delitos de
esto, generando as una falta de especialistas evasin simple y agravada tiene una duracin
en el rgano judicial en la materia. promedio de tres a seis aos. Por lo tanto, en la
De este modo, una de las grandes conse- medida que no se logran desarrollar sofistica-
cuencias es que no se organiza un espacio dos modelos de investigacin y persecucin,
regulado y constante de cooperacin entre como la especializacin de los diferentes
AFIP (Administracin Federal de Ingresos agentes judiciales sobre materia tributaria,
Pblicos) sede Ro Cuarto y el Poder Judicial se impide as una tratativa acabada y exitosa
de la provincia de Crdoba, lo cual obstaculiza sobre los delitos con diseos complejos como
la realizacin de una investigacin seria y son los de la criminalidad impositiva. Todo
efectiva sobre este tipo de delitos. A lo cual, esto finalmente se traduce en una baja pro-
agregamos a esta situacin la inexistencia en ductividad18 de los fueros penales en materia
la provincia de Crdoba de un fuero penal tributaria cual se expresa en la cantidad de
especializado en poltica penal tributaria.16 casos con condenas. La realidad es que, en el
Analizando la organizacin de los juzgados perodo analizado por INECIP (1998/2008)
federales en la provincia de Crdoba se en un plazo de diez aos hubo solamente dos
resaltan las fallas y la lentitud de los pro- condenas penales en evasin simple y dos en
cedimientos producto de estos fueros que evasin agravada en los fueros penales de la
tienen mltiples competencias. La falta de cmara de Crdoba, donde solo se elevaron a
especializacin provoca que estos juzgados juicio 45 causas, 217 fueron sobresedas y 100
multi funcin operen de manera tal que estos fueron desestimadas. Para tener una idea del

16
Esto ocurre en la provincia de Crdoba, sin embargo, 18
De acuerdo a lo relevado por el INECIP en el perodo
en agosto de 2003 se cre el Fuero en lo Penal Tributario de 1998 a 2008 ingresaron 771 casos correspondientes
de la Capital Federal que funciona en tal jurisdiccin, a la infraccin de las leyes 24.769 (Rgimen Penal
el cual tiene exclusiva competencia para conocer juris- Tributario) y 22.415 (Cdigo Aduanero) (no haremos
diccionalmente los delitos previstos y reprimidos por referencia a esta ltima pues no es de inters para nuestro
la Ley N 26.735. trabajo), donde el 80,8% de las causas son por evasin
17
Por ejemplo en el ao 2002, de 244 presos por cual corresponden a la ley 24.769. En referencia a la
infracciones, 242 lo estaban por causas de drogas y evasin simple ingresaron 115 causas y con respecto
3 por infraccin a la ley 24.769 (recordemos que esta a la evasin agravada ingresaron 5 causas. Como lo
ley en ese momento regulaba los delitos tributarios) seala el INECIP dentro de las causas ingresadas hay
(INECIP, 2005). una mayor cantidad de las mismas con respecto a la
Delito y Sociedad 33 | ao 21 | 1 semestre 2012 91

impacto que significa esta actividad delictiva nuestro inters tenemos que el monto evadido
para la economa de la nacin esbozaremos en referencia al Artculo 1 fue de $ 58 480
algunos datos en referencia a los montos com- 659,41, y con respecto al Artculo 2 $ 5 725
prometidos en estos hechos delictivos. De todas 247,49. Si bien estos nmeros son ya de por si
las causas ingresadas en se perodo solo se son sorprendentes hay que tener en cuenta que
pudo establecer el monto en el 36,31 % de las solo se pudo establecer un tercio de la cantidad
causas, y con respecto a los artculos que son de evadida de todas las causas en curso.

Dame en negro, Dame en Blanco. Exposicin exploratoria


sobre diferentes modalidades de evasin tributaria

No pretendiendo ser exhaustivos, en este otras rutas o cortan camino por otros campos
apartado nos propusimos exponer aquellas para evitar el registro real de granos que car-
diferentes modalidades popularmente utiliza- gan. Igualmente esto se ha visto complicado
das para poder llevar a cabo de manera exitosa debido a que:
el delito de evasin fiscal. A continuacin
haremos una exposicin sobre algunas moda- hay ms controles en las rutas, de pronto te
lidades de evasin tributaria utilizadas por los aparece gendarmera controlando en un lugar donde
productores agrcolaagropecuarios y pools nadie controlaba, antessabas que en tal cruce te
de siembra.19, 20 Retomamos aqu a Sutherland controlaban, mandabas a los camiones por el campo,
(1999) para resaltar como el delito de cuello los gambeteabas, iba la camioneta primero, si vea
blanco es un delito altamente organizado. que haba algn problema llamaba por el celular,
Este no ocurre como violaciones aleatorias e no vengas ahora esto es ms difcil porque hay
indiscretas a la ley sino que son actos delibera- controles cruzados y ms gente controlandopor
dos y persistentes que tienen una organizacin eso se hace ms difcil coimearporque hay cinco
y una unidad consistente. tipos en la parada que los rotan (B.M)

1) Controles de ruta. Los diferentes pro- 2) Subfacturacin. Aqu se vende el grano


ductores hacen comunitario el conocimiento a mitad del precio establecido facturando as
de donde se encuentran estos controles as la mitad en blanco y obteniendo la otra mitad
sus camiones cargados de granos transitan en negro. De este modo, se declara solamente

infraccin al Art 9 de la ley 24.769, que refiere a los altos rendimientos. Al finalizar la cosecha y realizarse
delitos referidos a la Seguridad Social. Esto es as porque el producto, las ganancias son distribuidas. Funciona
este tipo de infracciones son detectadas con facilidad como un fondo que rene el aporte en dinero de varios
por los sistemas informticos de la AFIP, pues la falta inversores, para con ese dinero proceder a contratar los
de ingreso de estos recursos dispara automticamente bienes y servicios necesarios para realizar una cosecha
la alarma (INECIP, 2008; 47). agraria, y luego distribuir la ganancia entre los miembros
19
Pool de siembraes la denominacin que recibe en delpool. El sistema desempea un papel dominante en
laArgentina los fideicomisos donde se unen el ca- la produccin desoja.
pital financiero y un sistema empresarial transitorio 20
La informacin recogida aqu fue otorgada por un
que asume el control de la produccin agropecuaria informante clave del INTA (Instituto Nacional de Tec-
mediante el arrendamiento de grandes extensiones nologa Agropecuaria) entrevistado en abril de 2011 y
de tierra, con el fin de generar economas de escala y marzo de 2012.
92 A. Comba | Delito econmico organizado en la nueva ruralidad.

la mitad de la cosecha y por lo tanto se percibe duccin no queda en los registros por lo tanto
impuestos por slo una parte. podr ser vendida en negro.

3) Utilizacin de la cosecha en forma de 5) Otra forma de evasin es la creacin


trueque, el productor agropecuario utiliza de facturas como por ejemplo de divesos
su produccin como un capital que puede ser servicios como maquinarias, compras de fer-
utilizado para ser intercambiado por objetos tilizantes, respuestos, donde se jugara con
inmuebles o automviles.21 Esta transaccin el nmero de los costos para tener que pagar
se hace completamente en negro, donde en vez as menor impuesto a las ganancias. Dentro de
de vendrselas a las cerealeras o acopiadoras este modo, encontramos una forma derivada
en blanco, se la utiliza como un recurso en ne-de este cual consiste en comprar factureros en
gro para adquirir otras mercancas y objetos. pueblos de la zona a un alto precio para poder
luego utilizar esas facturas como gastos en la
4) Evasin por medio de las cerealeras declaracin jurada.
que acopian el cereal. Luego de realizada la
cosecha es cuando se deben acopiar los granos 6) Sin embargo la forma ms popularizada
en silos (estructura diseada para almacenar y simple es la venta en negro de cereales,
granos) para su posterior venta, pero, por me- modalidad realizada tanto por los pequeos
dio de un acuerdo entre las grandes empresas productores como por los pools de siembra.
o productores y la compaa cerealera donde Bsicamente consiste en la venta de productos
se dividen ganancias, es que se contabiliza agrcolas sin factura, de este modo no hay una
un ingreso menor de cereal del que realmente contabilizacin legal de los productos vendi-
ingresa. dos, pudiendo as falsificar la declaracin jura-
Tal como nos coment la gerente de una da final logrando un menor pago de impuesto
empresa en una entrevista realizada en marzo sobre las ganancias. Tal como nos comenta el
del corriente ao: tcnico e ingeniero agropecuario:

todo funciona as, con los animales y con el cereal la ms simple es el productor que vende en
cuntos kilos me trajiste? Te traje tres camiones negroson personas que te vienen a comprar, ge-
que son 3000 kilos, te pago 1500 en blanco y 1500 neralmente hay un datero local que es comisionista
en negrobueno dale listo (B.M) de algo, o de hacienda o de cereales o fletesy es,
yo te compro maz para Entre Ros, entonces te pago
De este modo se registra solo una parte la al contado(es decir sin factura, en negro), se pacta
produccin que ser la que se facturar en cuanto se va a pagar, se carga en el campo, se lleva a
blanco, y es sobre sta que recaer la carga una balanza pblica de las zonas rurales, se pesa, el
impositiva, mientras que el resto de la pro- camin quedara parado ah o en otro lugar, se hacen
las cuentas se paga en efectivo y chau. (B.M)

21
Otra forma de evasin ya desaparecida post disolucin nos y lcteos, a fin de asegurar transparencia y equidad
de ONCAA (ex organismo dependiente delMinisterio en el desarrollo del sector agroalimentario, en todo el
de Agricultura, Ganadera y Pescade laRepblica Ar- territorio de laRepblica Argentina) es la distribucin de
gentinaque se encargaba de garantizar el cumplimiento subsidios de manera parcial, es decir entre los familiares
de las normas comerciales por parte de los operadores de los funcionarios (como por ejemplo el caso de Ricar-
que participaban del mercado de ganados, carnes, gra- do Echegaray con la entrega de subsidios a familiares .
Delito y Sociedad 33 | ao 21 | 1 semestre 2012 93

Esta estrategia se completa cuando el pro- yo s que hay gente que tiene silos, silos de chapa
ductor realiza ante la AFIP una declaracin donde te entran 2000, 3000, 5000 toneladas, los
jurada por la venta de su produccin por un alquilan, o sea que cobran un alquiler, la empresa
monto mucho menor de la realmente existente que se los alquila le paga todos los meses el alquiler,
pagando as menos impuesto a las ganancias22 pero no los usan tiene un lugar para jugar que
utilizando de pantalla argumentos tales como tiene mercadera en ese lugarentonces le cae la
que su cosecha fue desfavorable y pobre inspeccin y le dice que sali de ese lugarpero no
debido a causas naturales tales como la cada sali de ese lugarno
de piedra, perodos de sequa, hongos, etc. las us nunca pero siempre le pagan (B.M)
De este modo:
Estos alquileres fantasmas de los silos per-
una hectrea de soja te sale, si sos dueo de la miten que la maniobra evasora no salga a la
tierra, te sale 800 pesos por hectrea sembrarla y luz, el cereal nunca fue acopiado en esos luga-
cosecharlaentre 800 y 900 pesos, y el valor de res, por lo tanto se facilita la venta en negro,
una hectrea hoy est bastante ms la soja, 3000 pero por las dudas se paga este alquiler para
3500 pesos del ingreso por hectrea para un rinde que en caso de inspeccin tengan un papel
de 25 quintales y tiene 800 pesos de gasto, entonces que evidencie que ellos acopiaban cereal por
tiene 2000 de ganancia, por hectrea, si tiene 300 un cierto volumen.
hectreas, saca la cuenta y cuando vos vas a
declarar ganancia te dicen bueno hasta 20 000 8) Creacin de sociedades fantasmas. Es-
pagan tanto, 30.00 pagan tanto, y cada vez ms y tas sociedades ilcitas se dedicaran a vender
una vez que pasaste los 70 000 u 80 000 pesos de granos en negro donde la sociedad23 es creada
ganancia pagas el 35 % de ganancia entones todos en nombre de una persona insolvente como un
los tipos que tiene ms de 50 hectreas ganan ms indigente, es decir una persona sobre la que
de 50 000 70 000 pesos por ao si tuviera que no podra actuar la justicia reclamando bienes.
pagar la ganancia real, por ms que le entren los El mismo sera anotado como un productor
gastos de estructura, los empleados, deducen la monotributista en la AFIP, ste sera luego
amortizacin de la camionetael tipo que sembr utilizado por las personas que reciben los
mil hectreas200 se las tiene que dejar al fisco beneficios de la venta en negro no pagando
entonces el tipo dice no, yo vendo en negro y en vez ningn tipo de impuestos. El indigente, en
de darle al fisco 200 le doy 20 (B.M) desconocimiento de la estrategia delictiva, a
cambio de su firma se le otorgara beneficios
7) Alquiler de silos por parte de empresas tales como comida, la promesa de una pensin
o pools de siembra para usarlos como lugares o jubilacin, y algn efectivo lquido.
fantasmas de transaccin.

22
Este impuesto grava todos los ingresos obtenidos por cin de todos los gastos necesarios para la realizacin
la persona, tanto fsica como jurdica y tanto autnomo de la ganancia.
como empleado en relacin de dependencia. A su vez, 23
En esta modalidad existira el delito de evasin tribu-
la ley permite una serie de deducciones aplicablesa esos taria y el de asociacin ilcita.
ingresos, y tiene comoregla general permitir la deduc-
94 A. Comba | Delito econmico organizado en la nueva ruralidad.

Viaje al interior. Analizando sociolgicamente el delito de evasin tributaria


Tal como dijimos con anterioridad el este negocio se encuentra circunscripto princi-
escenario donde analizamos el modo de fun- palmente entre 7 empresas (mencionadas con
cionamiento concreto del DEO es aquel que anterioridad) de capitales mixtos nacionales
Norma Giarraca (2001) denomina la nueva e internacionales que controlan alrededor del
ruralidad. Las transformaciones ocurridas 50 % de la comercializacin.
en el escenario rural dieron a luz un nuevo Tal como nos fue sealado en una de nues-
modo de produccin agrcola llevado a cabo tras entrevistas:
por nuevos actores sociales que incidieron en
la forma en que los negocios y la produccin Hay 7 exportadores en Argentina, Qu pasa? Se
agrcola y agropecuaria se realiz histrica- ponen de acuerdo y dicen: yo te tomo 1000 tonela-
mente. Dijimos que a partir del 76 hablamos das de maz, si vos me das 1000 de soja entonces
del surgimiento del modelo del agro negocio hay como toda una especulacin con la obligacin
con la aparicin de empresas transnacionales financiera que vos tengas para que vos le vendas la
en agroqumicos y semillas y durante los 90 soja.el mazte lo compran cuando quieren. Lo
observamos la consolidacin de este mo- marcan ellos y ellos ponen el precio mximo y mni-
delo con la desregulacin en granos carnes mo, te pagan lo que quieren, cuando quieren (J.I)24
y azcar bajo la premisa de modernizacin
de la produccin agropecuaria. Se trata de
un modelo basado en la extrema sojizacin Asimismo, con la popularidad creciente que
donde la actividad agropecuaria se encuentra han tenido en los ltimos aos los pools de
motorizada por grandes empresas y sujetos siembra, la modalidad de organizacin de la
que controlan sectores clave del sistema produccin ha cambiado, lo cual ha llevado a
agroexportador como compaas exportado- que se vean modificados los modos de llevar
ras, grandes sojeros, pools de siembra, pools a cabo la evasin como as tambin quienes
de inversin, multinacionales productoras de la realizan principalmente. As, tambin se ha
agroqumicos, semilleras conformando as un visto cambiada, incrementada, la cuanta de be-
verdadero sistema (Giarraca y Teubal, 2008). neficios producto de esta actividad delictual.
A partir de esto nos preguntamos cmo Tal como lo afirm nuestro entrevistado:
fue y qu formas particulares adquiri esta
nueva ruralidad en el mbito de la produccin el pequeo y mediano productor se sent en la casa
agrcola en la provincia de Crdoba? a cobrar 12 o 14 quintales por hectrea. Dej el
De acuerdo a lo relatado por uno de nuestros campo, vendi sus vacas, el tractor y vive como un
entrevistados una de las grandes transfor- duque y le alquila a los pools de siembra El
maciones que ocurrieron deriv en que la tipo que tena 50100 hectreas y sembraba y que
exportacin y comercializacin se comenz a tena la vaca y la ordeaba viva de esoCobrar
organizar de manera oligoplica. Si bien exis- 12, 13, 14 quintales de soja por hectrea vivir
ten alrededor de 30 empresas exportadoras, en el pueblo pancita para arriba sin laburar cuando

24
Productor agropecuario desde el ao 76 de man, soja agrcola J.I fue realizada en una localidad del sur de la
y trigo bajo una sociedad annima y luego con su propio provincia de Crdoba durante el mes de febrero de 2012.
pool de siembra. La serie de entrevistas al productor
Delito y Sociedad 33 | ao 21 | 1 semestre 2012 95

antes estaba entre la bosta pero produca. Hoy si vos Tal como lo informa nuestro entrevistado:
ves por esta zona hay 20 productores donde antes
haba 100 (J.I) el pool paga arrendamiento (al dueo del campo),
ah se achic mucho la evasin porque el pool
Hoy el que tiene 200 hectreas es un millonario ahora le exige al productor, no le paga al 100 por
porque vale 8.000, 9.000 dlares la hectrea, antes ciento, el productor no quiere el 100% de la plata en
no vala eso, vala 800, 900 dlares la hectrea, blanco, porque l tampoco quiere pagar impuestos,
era un pobre tipo que se levantaba a la maana y el (productor) dice yo te alquilo a 10 quintales de
ordeaba 5 vacas y tena diez terneros, sembraba soja la hectrea, 1400 pesos la hectrea, pero en
diez hectreas de maz, 20 de soja. Hoy no hay eso, el contrato figura que yo te alquilo a 6 quintales, a
se acab. El pequeo productor en esta zona lo 800 pesos, la diferencia me la das a aparte... el pool
mataron, no existe. (J.I) dice no, no puedo pagarte tanto en negro porque yo
tengo que tener gastos, porque sino pago yo ms
De este modo, los cambios antes mencio- impuestos (B. M)
nados se traducen en una moderacin de la
evasin tributaria por parte de los pequeos No podemos dejar de sealar tambin que
productores agrcolas a la vez que se ex- este tipo de produccin a escala por parte de
pande por el lado de las grandes empresas los pools de siembra, donde la siembra se
exportadoras o los pools de siembra. Estos produce en un promedio extraordinario de
grandes agentes poseen cuantiosos recursos alrededor de 30.000 hectreas, trajo varias
polticos y econmicos, a la vez que tienen consecuencias ambientales. En las actuales
herramientas ms eficaces para cometer estas condiciones, la expansin no planificada de
actividades ilegales y mantenerse impunes. la soja resulta desde el punto de vista am-
En el caso del arrendamiento de la tierra para biental, la mayor amenaza a la diversidad de
ser utilizada en la siembra por estos pools, ecosistemas, especies y recursos genticos
esta moderacin se explica porque estos de Argentina. Donde al final se termina por
grandes agentes le exigen a estos pequeos incidir en la calidad y el nivel de produccin.
y medianos productores alquilar sus cam- Tal como lo seala el entrevistado:
pos para la siembra y la cosecha en blanco,
es decir con facturacin porque sino, ellos nuestros suelos del sur de Crdoba son deficientes
deben pagar ms impuestos a las ganancias. en fsforo y ningn contratista pone fsforo para que
As, los pequeos y medianos propietarios se quede en el suelo, pone fsforo para que le rinda en
ven seducidos a utilizar su tierra en forma de el instante. Estos suelos que se pagan 12, 14 quin-
arriendo antes que dedicarse ellos mismos a tales de soja se van a pagar 5, 6, 7 lo que vos podes
producir. De este modo, ingresan a jugar las producir con un suelo sin fsforo (J.I)
reglas del juego que imponen aquellos con
mayor poder donde si bien estos productores yo creo que ms que el qumico es la falta de ferti-
aceptaran el pago en negro del arriendo (as lizacin, o sea le comes el calcio al suelo todo lo que
ellos no pagan impuesto a las ganancias), dada tiene, sea fsforo, aparte cuando lo hechas tens que
la manera en que se organiza actualmente la echar un montn. Ningn contratista te lo va a echar,
produccin, los que tiene ms herramientas solamente el dueo que quiera conservar el suelo.
econmicas y polticas presionan para que el Como no hay dueo, hacemos mierda todo (J.I)
contrato se haga en blanco, as ellos no pagan
ms impuestos
96 A. Comba | Delito econmico organizado en la nueva ruralidad.

La pampa hmeda nos di la suerte de que con estamos jodiendo con la minera a cielo abierto,
tirando semillas, bien tiradas, cuidndolas tenga una sto es minera a cielo abierto, estamos dilapidando
buena cosecha. Por eso las retenciones, porque la la pampa hmeda como cualquier minera, estamos
tierra no es ma, sino es de todos sobre todos Si dilapidando, estamos metiendo en el suelo cualquier
yo dilapido como estn haciendo, queda nada. Ahora cosa (J.I)

Inmunidad social. Reflexiones sobre la evasin tributaria


desde su dimensin sociocultural
El concepto de cultura adquiere actual- poblacin en general, sospechamos que alre-
mente un lugar predominante en el anlisis dedor de esta actividad se ha construido todo
sociolgico del castigo y del delito (Garland, un imaginario compuesto por un conjunto de
2001) ya que se entiende que la cultura es una enunciados, de representaciones y sentidos
dimensin constitutiva de estos fenmenos comunes que tienen una alta performatividad
(Hayward y Young, 2004); razn por la cual en las percepciones en torno a la figura del
nos parece necesario retomar la definicin delincuente y el delito de evasin fiscal. Estos
de cultura de la antropologa simblica de componentes se encuentran funcionando de
Clifford Geertz (1973) para abordar a este manera activa tanto en la poblacin, en los
delito de manera acabada. Esta dimensin se productores agropecuarios, como as tambin
encuentra presente en las instituciones pena- en los agentes del rgano tributario y judicial.
les, en los significados de la prctica penal, Nuestra hiptesis es que el efecto de esta inci-
las disposiciones de los actores penales, las dencia es la percepcin del delito de evasin
representaciones de los operarios del rgano fiscal como un no delito y al actor del delito
tributario y judicial, en los valores, smbolos, como un no delincuente.
ideas y percepciones de los diversos actores Esta percepcin se ve incidida y compuesta
sociales que conforman ese entramado delic- por frases tales como el campo salva al
tual, en los aspectos estticos y emocionales pas; lo predominante en la Argentina es la
de la figura del delincuente, las concepciones actividad agroexportadora y lo ser siempre;
criminolgicas y los trminos legales, entre es lo que somos; tirad una semilla y crecer
varios otros. Todas instituciones y elementos cualquier cosa; si se para el campo, se para el
se ven influidos por el escenario nacional pas. A su vez tambin encontramos una serie
cultural en donde se encuentren (Melossi, de relaciones entre el campo y la argentinidad,
2001) y an ms por las diferencias culturales la actividad agrcola junto a lo tradicional, al
a un nivel de especificidad mucho menor que folklore, uniones que construyen una especie
el nacional (Garland, 2001). De este modo, de mstica en torno a esta actividad econmica
reconociendo lo expuesto, aparece como fun- y en torno a quienes la realizan. Sospechamos
damental un abordaje interdisciplinario, desde que son estas frases, estas representaciones
las ciencias jurdicas y las ciencias sociales, las que permiten la legitimacin de estas
sobre el delito en general y, en nuestro caso, prcticas delictivas en este entramado social.
especficamente sobre la evasin tributaria. Si se considera al campo como un signo de
La produccin de oleaginosas y cereales es la argentinidad, como esa actividad salvadora
una de las actividades econmicas ms impor- que siempre ha rescatado al pas de todas sus
tante del sur de Crdoba. Siendo sta una de crisis econmicas y pocas de recesin por
los elementos estructurantes de la vida de la qu no debera tener entonces un plus de be-
Delito y Sociedad 33 | ao 21 | 1 semestre 2012 97

neficios? Lo curioso es que esta construccin ciertas tcnicas de neutralizacin para la justi-
simblica no es promovida solo por aquellos ficacin de sus acciones ilegtimas. En nuestro
que perciben el beneficio, digamos los pro- caso de anlisis los que realizan la actividad
ductores agropecuarios o los empresarios de evasora lo haran en coherencia a ese cmulo
los pools de siembra, sino que lo es tambin de representaciones antes dicho. Un ejemplo
por la generalidad de la poblacin. de una tcnica de neutralizacin seria: Noso-
Por ejemplo, uno de los elementos de este tros ya pagamos suficientes impuestos como
sentido comn es la idea de que el negocio para que adems se nos descuente impuestos
agropecuario es una actividad de tal riesgo por ganancia, es correcto evadir en ese caso;
econmico debido a la imprevisibilidad de los Suficiente ya el pas vive a costilla de los
desastres naturales, que habra algo as como dividendos de nuestra actividad, por lo tanto
un permitido, producto de un sentimiento de pagar impuestos sera excesivo.
condescendencia hacia los productores Si bien,
tal como nos coment el tcnico agropecuario As es entonces como se completa y per-
hay componentes de verdad en este anunciado: peta la impunidad jurdica, con la falta de
condena social hacia los productores y hacia
hay un riesgo, eso es realyo conozco productores las empresas por su accionar ilegal, es decir,
que recin en cuatro aos este ao van a levantar algo gracias a su inmunidad social. Tal como lo
de cosecha porque les toc la desgracia la piedra la seala Sutherland (1999) el delincuente de
seca tres aos seguidos. (B.M) cuello blanco no pierde su status entre su
crculo interno de amistades y familiares por
Esto no significa que suceda en la genera- cometer delitos, no pierde su prestigio por
lidad de los casos: violar el cdigo legal. Como sucede en el
sur de Crdoba, aquellos relacionados con la
pero son pequeos corredores, pequeas zonas actividad agrcola donde es reconocido que
que tienen ese problema, en general vos sembrs te cometen este delito no se ven avergonzados
puede venir bien el ao, te puede venir mal, pero vos ni criticados por colegas, familia y amigos. Al
sabes que, segn la zona te pueden venir dos buenos, considerarse a la evasin como una actividad
dos malos, te tocan cinco seis buenos y dos que cam- inherente a la actividad agrcola (tal como
bias la guitaque recuperas el gasto. (B.M) sucede en los delitos de cuello blanco) es que
estos actores pueden caminar tranquilamente
Es interesante aqu retomar los aportes de por las calles luciendo sus beneficios en sus
Sykes y Matza (2004) quienes analizan cmo costosos autos y camionetas de recambio
aquellos que rompen las normas hacen uso de anual sin esperar represalias.

Algunas palabras finales

En este artculo nos propusimos describir y delitos son altamente organizados cometidos
analizar el Delito Econmico Organizado en por hombres profesionales
la produccin de cereales y oleaginosas en el En la primera parte de este artculo analiza-
sur de la provincia de Crdoba. Comprende- mos la dimensin jurdica de este tipo de delitos
mos a la evasin tributaria dentro de los deli- atendiendo al funcionamiento de la ley penal
tos de cuello blanco, siguiendo la definicin de tributaria en los fueros penales en la provincia
Sutherland, para reconocer como este tipo de de Crdoba. A partir de esto indagamos sobre la
98 A. Comba | Delito econmico organizado en la nueva ruralidad.

baja productividad de la cmara federal de Cr- a sus diversos componentes como aqu se
doba al darnos cuenta tambin como esto no es pretendi hacer. Por un lado el componente
solo producto del diagrama y funcionamiento ms cercano a lo jurdico con su parte formal
del sistema procesal, sino que sta tambin como aquella relacionada a la jurisprudencia
en relacin a la falta de un espacio de trabajo y su dimensin sociocultural donde inten-
coordinado con el rgano tributario. tamos entender el significado y la reproduc-
En un segundo momento presentamos un cin de esta actividad delictiva a partir del
estudio exploratorio sobre las diversas moda- entramado sociocultural en donde este se
lidades de evasin utilizada por los producto- encuentra inserto. Es esta perspectiva la que
res agrcolas como los pools de siembra para creemos nos permiti entender a la actividad
acercarnos as al funcionamiento concreto evasora de manera completa, y es a su vez la
de ese entramado delictivo, atendiendo a los que nos permiti comprender y explicar la
grandes ilegalismos como a aquellos actores perpetuacin de la impunidad jurdica de la
y accionares ms capilares. mano de la naturalizacin y legitimacin de
Finalmente, realizamos un anlisis sobre la este accionar.
dimensin social de este delito donde tratamos Aqu presentamos los avances de una in-
de describir y analizar ese entramado socio vestigacin todava en curso, por lo cual, hay
cultural donde se llevan a cabo las actividades todava mucho por realizar, desechar y rehacer.
delictivas para as poder entender las tcnicas de Aquellos que se dedican al estudio de las agen-
neutralizacin utilizada por los diversos actores cias de control como del delito estn acostum-
sociales involucrados en el accionar delictivo. brados a la opacidad, hermetismo y dificultad
Nos parece necesario aclarar aqu la nece- del acceso caractersticos de estas temticas.
sidad y la riqueza de abordar el delito desde No obstante esto no nos damos por vencidos y
una perspectiva interdisciplinaria atendiendo arremetemos contra estos obstculos.

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