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201

TRABAJO
Monografa
Completa

ALUMNA

JANETT KARINA NORONHA


RUIZ

CURSO

CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

PROFESOR

JOS MONTEIRO ARVALO

CONTABILIDAD
X CICLO

CONTAMANA LORETO - PER

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONA


PERUANA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y DE
NEGOCIOS
FILIAL - CONTAMANA
CASO PRCTICO N 01 - ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(ANTES DEL EJERCICIO 2006)

La empresa Cruz del Sur S.A. dedicada a la fabricacin de autopartes


para unidades de transporte de pasajeros desea adquirir una
maquinaria financindolo bajo una operacin de arrendamiento
financiero (leasing) con la empresa Wiese Leasing S.A.

Los datos son los siguientes:

a) Duracin del contrato de arrendamiento 3 aos


b) Amortizaciones anuales
c) Numero de cuotas 3
d) Cuota anual S/. 30,000.00
e) Fecha del contrato 02/01/2008
f) Tasa de inters anual implcita 13%
g) Vida til del activo 5 aos
h) Opcin de compra S/. 1,000.00

Determinacin del valor presente (VP)


Vamos a optar por hallar el valor presente de los pagos mnimos:

S/. 30,000 x 3 aos = S/. 90,000


Opcin de compra 1,000
Total 91,000

Capital
VP = -------------------------------
(1 + tasa de inters)n

VP = 30,000 + 30,000 + 30,000 + 1,000


(1+0.13) (1+0.13) (1+0.13) (1+0.13)

VP = 26,548.67 + 23,494.40 + 20,791.51 + 693.05

VP = S/. 71,527.63

Formulacin del cuadro de amortizaciones


Periodo Amortizacin Intereses Saldo del
Anual Cuotas del principal Capital 13% I.G.V. 19% Principal

71,527.6
3
2000 30,000 20,701.41 71,527.6 9,298.59 5,400 50,826.2
3 2
2001 30,000 23,392.59 50,826.2 6,607.41 5,400 27,433.6
2 3
2002 30,000 26,433.63 27,433.6 3,566.37 5,400 1,000.00
3
Op. compra
1 ,000 1 ,000.00 1 ,000.00 0.00 1 80 0.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 2


Total 91,000 71,527.63 0.00 19,472. 16,380
37
Reconocimiento inicial
Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:
Rubro al
Fecha de Cuentas que DEBE HABER
Contabilizacin pertenece

02/01/00 33. Inmuebles, Maquin. y Activo 71,527.6


Equipo 3
333. Maquinaria y Equipo
333.3 Arrendamiento Financiero
38. Cargas Diferidas Activo
381. Intereses Diferidos 35,852.3
381.3 Arrend. Financiero 7
19,472.37
389. Otras Cargas Diferidas Pasivo 107,380.00
389.3 IGV Diferido
16,380.00
46. Cuentas por Pagar Diversas
469. Otras Ctas. por pagar
Diversas
469.3 Cuotas de Arrend. Fin.
Para registrar el contrato de
arrendamiento financiero de fecha
02/ENE/00, suscrito con la empresa
Wiese Leasing S.A. activando el
bien, tal como lo seala el prrafo
12 de la NIC 17.

Primera cuota al 31 de diciembre del 2000


Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables

Rubro al
Fecha de Cuentas que DEBE HABER
Contabilizacin pertenece

31/12/00 46. Cuentas por Pagar 30,000.0


Diversas 0
469 Otras ctas por pagar
diversas 5,400.00
469.3 Cuotas de Arrend. Financiero
40. Tributos 35,400.00
401 Gobierno central
401.1 IGV
42. Proveedores
421 Facturas por pagar
Para registrar la Factura de la
primera cuota del arrendamiento
financiero de fecha 02/ENE/00,
suscrito con la empresa Wiese
Leasing S.A.

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 3


Rubro al
Fecha de Cuentas que DEBE HABER
Contabilizacin pertenece

31/12/00 42. Cuentas por Pagar Pasivo 35,400


Diversas
421. Facturas por pagar 35,400
10. Caja y Bancos
104. Cuentas Corrientes Activo
Para registrar el pago de la
primera cuota dl contrato d
arrendamiento financiero de fecha
02/ENE/00 suscrito con la empresa
Wiese Leasing SA.

Por el devengue de los intereses y el crdito fiscal al 31 de diciembre


del 2000
Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables:

Rubro al
Fecha de Cuentas que DEBE HABER
Contabiliza pertenece
cin

31/12/00 67. Cargas Financieras Gastos 9,298.59


679. Otras Cargas Financieras
679.1 Intereses Arrend. Financiero
38. Cargas Diferidas Activo 9.298.59
381. Intereses Diferidos
381.3 Arrend. Financiero
Para registrar el gasto por los
intereses
devengados al 31/DIC/00
correspondiente a la primera cuota
del contrato de arrendamiento
financiero de fecha 02/ENE/00
suscrito con la empresa Wiese
Leasing S.A. tal como lo seala el
prrafo 19 de la NIC 17

31/12/00 46. Cuentas por pagar diversas Pasivo 5,400


469. Otras Ctas. por pagar Diversas
469.3 Cuotas de Arrend. Fin.
38. Cargas Diferidas Activo 5,400
381. Otras Cargas Diferidas
381.3 IGV Diferido
Para registrar el crdito fiscal incluido
en el documento correspondiente a la
primera cuota del contrato de
arrendamiento financiero de fecha
02/ENE/00 suscrito con la empresa
Wiese Leasing S.A.

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 4


Por el reconocimiento de la depreciacin correspondiente al ao
2000
Vamos a formular el cuadro de depreciaciones:
Costo sujeto a depreciacin: S/. 71,527.63
Vida til: 5 aos
Tasa de depreciacin anual: 20 %

Depreciacin
Periodo Tasa Importe

2000 20 % 14,305.53
2001 20 % 14,305.53
2002 20 % 14,305.53
Opcin compra
2004 20 % 14,305.53
2005 20 % 14,305.11

TOTAL 100 % 71,527.63

Para efectos de registro se corren los siguientes asientos


contables:
Rubro al
Fecha de Cuentas que DEBE HABER
Contabiliza pertenece
cin

31/12/00 68. Provisiones del Ejercicio Gastos 14,305.53


681. Dep. Inm. Maquin. y Equipo
681.3 Maquin. Arend. Financiero
39. Dep . y Amortiz. Acumulada Activo 14,305.53
393. Deprec. Maquinaria
393.3 Arrend. Financiero
Para registrar la depreciacin
correspondiente al ao 2000 sobre la
maquinaria adquirida mediante
contrato de arrendamiento financiero

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 5


de fecha 02/ENE/00 suscrito con
la empresa Wiese Leasing S.A. tal
como lo seala el prrafo 19 de la NIC
17

31/12/00 92. Costo de produccin Costos 14,305.53


928. Provisiones del Ejercicio
97. Cargas Financieras Costos 9,298.59
971. Intereses
79. Cargas Imputables a Ctas de Enlace 23,604.12
Costos
796. Prov. del Ejercicio
797. Cargas Financieras
Para distribuir los costos y gastos por
funcin.

CASO PRCTICO N 02 ARRENDAMIENTO FINANCIERO


(NIC 17 DESPUES DEL EJERCICIO 2006)

La empresa PARA TODOS SAC dedicada a la fabricacin de muebles en


melamina, desea adquirir una maquinaria, financindola bajo la operacin de
arrendamiento financiero (Leasing) con la empresa Scotiabank SAA.
Con los siguientes datos:

Plazo : 4 aos
Precio : S/. 20,000
TEA : 30% (0.30)
IGV : 19% (0.19)
Opcin compra : 1%

FRC = I/(1-(1/(1+i)n))
FRC = 0.461629223
C. Fijas = 9,232.58

CALENDARIO DE PAGOS

Periodo Interes Capital Amortizac. Saldo IGV Cuota


Total
0 20,000.00
1 6,000.00 3,232.58 9,232.58 16,767.42 1,754.19 10,986.77
2 5,030.22 4,202.36 9,232.58 12,565.06 1,754.19 10,986.77
3 3,769.52 5,463.07 9,232.59 7,101.99 1,754.19 10,986.78
4 2,130.60 7,101.99 9,232.59 - 1,754.19
10,986.78
O. C. 200.00 38.00
238.00

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 6


Total 16,930.34 20,000.00 37,130.34 7,054.76 44,185.10

ASIENTOS

33 Inmuebl. Maq. y Equipo 20,000.00


333 Maquinaria, Equipo y Otras Unid Exp.
46 Cuentas por Pagar Diversas
20,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
469.4 Arrendamiento financiero
469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p 3,232.58
469.4.1 Arrendamiento financiero a l/p 16,767.42
31/12 Por la operacin de Leasing

--- 1 ---

46 Cuentas por pagar diversas 3,232.58


469 Otras cuentas por pagar diversas
469.4 Arrendamiento financiero
469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p
40 Tributos por pagar 1,754.19
401.1 IGV
67 Cargas diferidas 6,000.00
679 Otras cargas financiera
679.1 Intereses por arrendamiento financ
42 Proveedores 10,986.77
421 Facturas por pagar
31/12 Por la provisin de la primera cuota
De la Operacin Leasing
--- 2 ---

46 Cuentas por pagar diversas 10,986.78


469.4 Arrendamiento financiero
469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p
10 Caja y Bancos 10,986.78
104 Cuentas Corrientes
31/12 Para registrar el pago de la primera cuota
del contrato de arrendamiento financiero
--- 3 ---

68 Provisiones del Ejercicio 5,000.00


681 Dep. Inm., Maq y Equipo
39 Deprec.y Amortizac. Acumulada
5,000.00
393 Deprec. Inm. Maq. y Equipo
31/12 Por la depreciacin del 1 ao
--- 4 ---

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 7


92 Costo de produccin 5,000.00
928 Dep. Inm., Maq y Equipo
79 Cargas Imputables a cta de costos
5,000.00
796 Provisiones del ejercicio
31/12 Por el traslado al costo la depreciacin.
--- 5 ---

CASO PRCTICO N 03 ARRENDAMIENTO OPERATIVO

La Inmobiliaria Nuevo Horizonte S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del


2008 suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa
Industrial Chim S.A., bajo las siguientes condiciones:

Fecha de inicio : 01 de abril del 2008


Plazo : 3 aos (36 meses)
Alquiler o renta : S/. 2,400.00 mensuales

MONTO TOTAL DEL CONTRATO


(S/. 2,400.00 X 36 meses) S/. 86,400.00

CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR


1
Cuentas por cobrar - Clientes 2,400.00
Alquileres por cobrar
Ingresos Diversos
2,400.00 Ingresos por alquiles
01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres
Ganados, devengue abril.
2
Caja y bancos 2,400.00
Cuentas corrientes
Cuentas por cobrar clientes
2,400.00
Alquileres por cobrar
01/04/07 Por el cobro del alquiler del mes de
Abril 2007.

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 8


CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO
1
63 Servicios prestados por terceros 2,400.00
635 Alquileres prestados por terceros
46 Cuentas por pagar diversas
2,400.00
469 Otras cuentas por pagar
469.5 Arrendamiento Operativo
01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres
Devengados, abril 2007
2
94 Gastos Administrativos 2,400.00
94.3 Servicios prestados por terceros
79 Cuentas por cobrar clientes
2,400.00
794 Servicios prestados por tercero
01/04/07 Por el destino del alquiler del mes de
Abril 2007.

CONTABILIDAD X CICLO 2011 P gin 9