UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD EN CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
Fases de la Auditora.

ASIGNATURA:
Auditoria Bsica.

INTEGRANTES:
Basantes Rueda Viviana Fernanda.
Chaluiza Guaman Jessica Luzmila.
Charco Timbila Victor Rene.
Chimborazo Yanchapanta Mayra Mariana
Travez Alcarras Nataly Vanesa.
Uquillas Lpez Edison Xavier.

NIVEL:
Quinto I.

DOCENTE:
Ing. Armas Heredia Isabel Regina.

Latacunga Ecuador
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INTRODUCCIN TCNICA DE COTOPAXI

La auditora en su concepto ms amplia significa verificar que la informacin financiera,

administrativa, operacional que se genera es confiable, veraz, oportuna. Es revisar que los hechos,
fenmenos, operaciones se formen a lo planteado que las polticas y procedimientos establecidos
se han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra, opera para aprovechar al
mximo los recursos.

La auditora financiera supone la revisin de la informacin financiera de la empresa en una fecha

determinada y se realiza previa a la presentacin de los estados financieros por lo general sobre
una base anual. En elaboracin necesita de trabajo antes y despus de la fecha a la que se presenta
esos estados financieros siendo las etapas o fases tpicas que la componen las siguientes:
planeamiento, ejecucin o trabajo de campo y elaboracin del informe.

El proceso dentro de la auditoria se basa en la creatividad, planteamiento que se debe desarrollar

dentro del campo de trabajo. La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de
la auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida
a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin verbal
o escrita respecto a los asuntos observados.
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OBJETIVOS TCNICA DE COTOPAXI

OBJETIVOS GENERAL

Recopilar informacin relevante sobre las fases de la auditoria, mediante una investigacin
bibliogrfica; la misma que ayudar a adquirir nuevos conocimientos y a resolver ciertas
dudas en los estudiantes de la carrera de Contabilidad y Auditora del Quinto I, y en el
futuro estos conocimientos nos servirn para aplicarlos en nuestra vida profesional.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer como el auditor realiza la fase de planeamiento, dentro del proceso de auditoria
en una empresa.

Describir como intervienen los procedimientos de auditoria en la fase de trabajo de campo,

para obtener evidencias de las afirmaciones que reflejan los estados financieros.

Identificar en que consiste la elaboracin del informe, para que el auditor pueda dar una
opinin concisa sobre los estados financieros.
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DESARROLLO TCNICA DE COTOPAXI

PROCESO DE LA AUDITORA

Como sabemos, el proceso de la auditora atraviesa por las fases de Planeamiento, Ejecucin o
Trabajo de campo y Elaboracin del Informe. La eficacia y eficiencia del trabajo depende
principalmente de la estrategia y creatividad del auditor, basada en su capacidad y experiencia, as
como del conocimiento que obtenga del negocio. (SANDOVAL, 2012)

Al respecto, la profesin a travs de sus organismos nacionales e internacionales con el propsito

de garantizar la calidad profesional del servicio de auditora, ha aprobado y emitido diversas
normas y procedimientos para las etapas del proceso de la auditora, como se resume a
continuacin:

Planeamiento

Esta primera fase es decisiva en el proceso del examen, por cuanto es donde el auditor plantea su
estrategia a seguir, la cual se formula en funcin a los objetivos y alcances del examen, y en base
al conocimiento de las actividades bsicas que realiza la empresa, su organizacin y procedimientos
de control. Esta fase concluye con la preparacin del Memorando de Planeamiento y de los
Programas de Auditora, donde constan los procedimientos de auditora predeterminados.

Entre las normas de auditora generalmente aceptados y normas internacionales de auditora

aplicable a la fase de planeamiento, tenemos:

a) La primera NAGA de trabajo de campo denominada Planeamiento y Supervisin, que

establece que la auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes
del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.

b) La NAGA Estudio y Evaluacin del Control Interno, cuando dice: Debe estudiarse y
evaluarse apropiadamente la estructura de control interno, como base para establecer el
grado de confianza que merece y, consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora.
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c) De otro lado, las Normas Internacionales de Auditora TCNICA DE COTOPAXI
(NIAs) aplicables, con mayor
frecuencia en esta fase, son:

NIA 210 Trminos de los compromisos de auditora.

NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditora.

NIA 250 Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditora de los estados financieros.

NIA 300 Planeamiento.

NIA 310 Conocimiento del negocio.

NIA 315 Entendimiento de la organizacin y su ambiente y evaluando los riesgos de

imprecisiones o errores significativos.

NIA 320 Materialidad.

NIA 330 Los procedimientos del auditor frente a los riesgos evaluados.

Ejecucin o trabajo de campo

Esta etapa se caracteriza, principalmente, por la aplicacin de los procedimientos de auditora

planificados para obtener los elementos de juicio o evidencia de las afirmaciones que refleja los
componentes de los estados financieros. En tal sentido, las evidencias se obtienen aplicando un
conjunto de tcnicas de auditora (procedimientos), cuyos resultados se llevan a los papeles de
trabajo que constituyen la informacin ms importante que se obtiene o prepara el auditor durante
esta fase, ya que se ampara en ellos para, posteriormente, preparar el informe de auditora. Entre
las normas de auditora generalmente aceptados que regula esta fase es la relativa a Evidencia
suficiente y competente, que seala: Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante
la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita
la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditora. (ARENS, 2007)
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De otro lado, las normas internacionales de auditora, que tieneTCNICA DE fase,
relacin con esta COTOPAXI
son las
siguientes:

NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditora.

NIA 230 Documentacin.
NIA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en la auditora de estados
financieros.
NIA 500 Evidencia de auditora (revisada).
NIA 501 Evidencia de auditora - consideraciones adicionales para partidas especficas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Trabajos iniciales - balance de apertura.
NIA 520 Procedimientos analticos.
NIA 530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas.
NIA 560 Hechos posteriores.

Elaboracin del informe

En esta fase se concluye el proceso de auditora, donde el auditor, amparndose en los papeles de
trabajo debidamente agrupados y referenciados, procede a elaborar el informe, pero previamente
debe asegurarse de lo siguiente:

Cumplimiento del plan de trabajo y programa de auditora.

La correcta presentacin de los estados financieros.
La suficiencia de la evidencia obtenida sobre las excepciones detectadas.
El efecto de las excepciones que pueden distorsionar, en forma importante, los estados
financieros.
Debe haberse evaluado las Contingencias, as como los Hechos Posteriores a la
fecha del balance general.

Las normas de auditora generalmente aceptados, que regula la preparacin del informe, son:

a) Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

b) Consistencia.
c) Revelacin suficiente.
d) Opinin del auditor.
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Las normas internacionales de auditora (NIAs), TCNICA
que se relaciona con DE
esta fase, son: COTOPAXI
NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditora.
NIA 580 Representaciones de la administracin.
NIA 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros.
NIA 710 Comparativos.

Adems, existen otras normas internacionales de auditora de aplicacin general y a casos

especficos que se enuncia a continuacin:

NIA 570 Empresa en marcha.

NIA 600 Utilizacin del trabajo de otro auditor.
NIA 610 Consideracin del trabajo de auditora interna.
NIA 620 Utilizacin del trabajo de un experto.
NIA 800 Dictamen del auditor sobre compromiso de auditora con fines especiales, etc.

En consecuencia, es muy importante mencionar que es decisivo, en la calidad del servicio de

auditora, el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas y de las normas
internacionales de auditora, por cuanto adems de garantizar la calidad del trabajo del auditor,
sirven de parmetro para medir su desempeo.

En tal sentido, las normas personales de las NAGAs regulan la calidad humana del auditor,
aplicable a todo el proceso de la auditora y las normas de ejecucin y elaboracin del informe
regulan los procedimientos del trabajo profesional del auditor en sus diversas fases.

De otro lado, las normas internacionales de auditora contienen los principios bsicos y los
procedimientos esenciales que deben aplicarse en la auditora de estados financieros.
Su observancia es obligatoria en nuestro pas y, por lo tanto, deben ser interpretadas
apropiadamente para su correcta aplicacin.

A continuacin se presenta en el siguiente cuadro los objetivos, actividades y resultados que

debera considerar el auditor, en cada una de las fases del proceso de auditora. (PAREDES, 2014)
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FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORA
PLANEAMIENTO
OBJETIVO Determinar la estrategia de la
auditora, predeterminando los
procedimientos de auditora.
Envo de la Carta de
Compromiso.
Recolectar informacin bsica
del negocio (verbal y escrito).
Estudio y revisin de la
informacin
recolectada
Comprensin, estudio y financieros.
evaluacin preliminar del
control interno de reas
bsicas.
Evaluacin de la materialidad
y riesgo de auditora:
Riesgo inherente.
Riesgo de control.
Riesgo de deteccin.
Evaluacin del riesgo global.
Preparacin de la hoja
decisiones tentativas de riesgo
por componentes.
En caso de auditoras
recurrentes, el auditor utiliza
su experiencia y conocimiento
acumulado de aos anteriores
que consta en los papeles de
trabajo, actualizando la
informacin bsica y de
control interno.
En consecuencia, una vez
definido el enfoque para cada
componente, se establecen los
procedimientos de
Auditora
Memorando de Planeamiento y Papeles de trabajo que sustentan Informe de auditora.
Programa de Auditora.
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EJECUCION O TRABAJO PREPARACION DEL
DE CAMPO INFORME
Obtener elementos de juicio, Emitir opinin profesional
mediante la aplicacin de los sobre
procedimientos de auditora paralos estados financieros
apoyar la opinin sobre los tomados
estados financieros examinados. en su conjunto
Aplicacin del Programa de Asegurarse del cumplimiento
Auditora, preparando papeles del Plan de Trabajo, acorde con
de trabajo. los objetivos del examen.
Se puede ejecutar en varias Incidir en los rubros ms
visitas: significativos y de mayor
Visitas interinas (antes y
riesgo.
durante el cierre del Revisin global de la
ejercicio). presentacin de los estados
Visita final, despus del
Revisar la correcta evaluacin
cierre del ejercicio alde los hallazgos detectados en
recepcionar los estadoslos componentes (evidencia
financieros. suficiente y competente).
Se Evaluar la suficiencia de las
aplican
procedimientos evidencias obtenidas en las
alternativos. excepciones (observaciones)
de auditora, relacionada con
nfasis en la supervisin
trasgresiones a principios
y seguimiento del Plan contables, NICs, NIIF; errores
de Trabajo y Programa e irregularidades.
de Auditora. Evaluar el efecto de las
Sustentar excepciones para determinar si
fehacientemente distorsionaron
los
significativamente
hallazgos que afecten la
los estados financieros,
opinin, considerando fe
relacionndolos con
evaluacin de las
la validez de las afirmaciones,
aclaraciones por los considerando su naturaleza,
responsables. causas e implicancias
y analizar la propuesta de
Agrupar los papeles de trabajo recomendaciones.
en archivos, debidamente Conferencia final con
referenciados. ejecutivos.
Evaluacin de las contingencias Carta de gerencia.
y hechos
las evidencias obtenidas.
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RESUMEN TCNICA DE COTOPAXI

FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORA

Predeterminando los Memorando de Planeamiento y

PLANEAMIENTO
procedimientos. Programa de Auditora.

Obtener elementos de
juicio, mediante la
EJECUCIN
Papeles de trabajo que sustentan las
aplicacin de los
evidencias obtenidas.
procedimientos de
auditora.

Emitir opinin profesional

ELABORACIN sobre los estados
financieros tomados en su Informe de auditora.
DE INFORME
conjunto.

Planeamiento Ejecucin Preparacin del Informe

Fuente: http://contabilidadparatodos.com/.
Autor: Los investigadores.
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CONCLUSIONES TCNICA DE COTOPAXI

El grupo de investigadores concluye que las fases de la auditoria son las siguientes:
planeamiento, ejecucin o trabajo de campo y elaboracin de informe.

Tambin las fases de la auditoria nos ayuda para la toma de decisiones y para poder verificar
los puntos ms dbiles de las empresas, con el fin de tomar medidas y precauciones a
tiempo.

Finalmente en las fases de la auditoria, el planeamiento es importante porque la clave est

en analizar los riesgos de la entidad, la ejecucin en cambio la clave es la buena
documentacin de la tarea y la elaboracin de informe es el anlisis idneo de evidencias
que justifiquen las conclusiones arribadas.

RECOMENDACIONES

Debemos conocer y proceder las fases fundamentales que tenemos dentro de ellas podremos
plantear bien las estrategias, organizaciones y llevar a cabo su procedimiento en funcin a
los objetivos.

Es de mucha importancia mencionar la decisin del auditor donde verifica las falencias que
pueda tener una empresa con la finalidad de mejorar la rentabilidad econmica.

El auditor al realizar un informe en una empresa debe tener en cuenta las evidencias
suficientes, mediante la inspeccin observacin, indagacin y confirmacin para proveer
una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros
sujetos a la auditoria.
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REACTIVOS TCNICA DE COTOPAXI
Cules son las fases del proceso de auditora financiera?
a) Control, direccin y ejecucin.
b) Organizacin, trabajo de campo y conclusin.
c) Planeamiento, ejecucin y elaboracin de informe.
d) Ninguna de las anteriores.
Qu fase es, decisiva en el proceso del examen, por cuanto es donde el auditor plantea su
estrategia a seguir, la cual se formula en funcin a los objetivos y alcances del examen, y en
base al conocimiento de las actividades bsicas que realiza la empresa, su organizacin
y procedimientos de control.?
a) Planeamiento.
b) Ejecucin o trabajo de campo.
c) elaboracin de informe.
d) ninguna de las anteriores.
Cul es la caracterstica ms resaltante en la fase de ejecucin o trabajo de campo?
a) Emitir opinin profesional sobre los estados financieros tomados en su conjunto.
b) Obtener elementos de juicio, mediante la aplicacin de los procedimientos de auditora.
c) Predeterminando los procedimientos.
d) Ninguna de las anteriores.
Qu NIAS regulan la preparacin del informe de auditora?
a) NIA 220 Control de calidad del trabajo de auditora.
b) NIA 580 Representaciones de la administracin.
c) NIA 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros.
d) NIA 710 Comparativo.
Las normas de auditora generalmente aceptados, que regula la preparacin del
informe, son?
a) Revelacin suficiente, Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
Consistencia
b) Opinin del auditor, Consistencia y Revelacin suficiente.
c) Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Revelacin suficiente y
Consistencia
d) Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Consistencia, Revelacin
suficiente y Opinin del auditor.

Cul es la norma de la auditora generalmente aceptado y norma internacional de

auditora aplicable que pertenece a la fase de planeamiento?:
a) La NAGA Estudio y Evaluacin del Control Interno.
b) Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
c) Consistencia.
d) Revelacin suficiente y Opinin del auditor.
Cul es la norma internacional de la auditora, que tiene relacin con la fase Ejecucin o
trabajo de campo?
a) NIA 230 Documentacin.
b) NIA 580 Representaciones de la administracin.
c) Solo a y b
d) Ningunas de las anteriores.
En tal sentido, las normas personales UNIVERSIDAD
de las regulan TCNICA DE humana
la calidad COTOPAXIdel
auditor, aplicable a todo el proceso de la auditora y las normas de ejecucin y elaboracin
del informe regulan los procedimientos del trabajo profesional del auditor en sus diversas
fases.?
a) NIAS.
b) NAGAS.
c) Solo a y b.
d) Ninguna de las anteriores.
Se concluye el proceso de auditora, donde el auditor, amparndose en los papeles de trabajo
debidamente agrupados y referenciados, procede a elaborar el informe, a referencia a la fase
de?
a) Planeamiento.
b) Ejecucin.
c) Elaboracin de informe
d) Ninguna de las anteriores.
En tal sentido, las evidencias se obtienen aplicando un conjunto de tcnicas de auditora
(procedimientos), cuyos resultados se llevan a los.... que constituyen la
informacin ms importante que se obtiene o prepara el auditor durante esta fase de
ejecucin, ya que se ampara en ellos para, posteriormente, preparar el informe de auditora?
a) Papeles de trabajo.
b) Informe de auditora.
c) Memorando de Planeamiento y Programa de Auditora.
d) Ninguna de las anteriores.
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BIBLIOGRAFA TCNICA DE COTOPAXI

ARENS, A. (2007). Auditoria un Enfoque Integral. Mexico: Pearson Educacion.

PAREDES, J. (2014). Auditoria I. Lima: Union De La Univerisdad Peruana.

SANDOVAL, H. (2012). Introduccion a la Auditoria. Mexico: Red Tercer Milenio.

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