FERNANDO DE JESUS FRANCO CUARTAS

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Tomado de: Presupuestos. Jorge E. Burbano Ruz.

LA PLANEACION Y EL PRESUPUESTO
Tomado de Presupuestos. Jorge E. Burbano Ruiz.

Ventajas y limitaciones.

Por la planeacin
Se piensa en todas las actividades que puedan realizarse en el
futuro.
Se integran polticas y decisiones que los directivos pueden adoptar
ante determinadas situaciones.
Se fijan estndares en cuanto a la actuacin futura.
Se concretan las actividades y actuacin del personal.

Por el Presupuesto
Se determina si los recursos estarn disponibles para ejecutar las
actividades y/o se procura la consecucin de los mismos.
Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a
la
empresa.
Se aplican estos estndares en la determinacin de presupuesto
(materia
les, de mano de obra y costos indirectos de fabricacin).
Se pondera el valor de estas actividades.
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Quienes emplean el presupuesto como herramienta de direccin de

sus empresas obtendrn mayores resultados que aquellos que se
lanzan a la aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro. Sus
ventajas son notorias:

1. Cada miembro de la empresa pensar en la consecucin de

metas
especficas mediante la ejecucin responsable de las diferentes
actividades
que le fueron asignadas.
2. La direccin de la firma realiza un estudio temprano de sus
problemas y
crea entre sus miembros el hbito de analizarlos. discutirlos
cuidadosamente antes
de tomar decisiones.
3. De manera peridica se replantean las polticas si despus de
revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para
alcanzar los objetivos propuestos.
4. Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.
5. Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de
los recursos.
6. Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
7. Es el sistema mas adecuado para establecer costos promedios y
permite su comparacin con los costos reales, mide la eficiencia de la
administra cin en el anlisis de las variaciones y sirve de incentivo
para actuar con mayor efectividad.
8. Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y
actividades de la empresa.
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Adems de sus ventajas, tambin tiene sus desventajas:

1. Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia

de quienes los determinaron.
2. Es slo una herramienta de la gerencia. Un plan presupuestario se
disea para que sirva de gua a la administracin y no para que la
suplante.
3. Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus
bene ficios se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando
se haya ganado experiencia y el personal que participa en su
ejecucin est plenamente convencido de las necesidades del mismo.
Clasificacin de los presupuestos
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El
orden de prioridades que se les d depende de las necesidades del
usuario.

Segn la Segn el periodo Segn el campo Segn el sector

flexibilidad que cubran de aplicabilidad en el cual se
en la empresa utilicen
Rgidos, estticos, A corto plazo De operacin o Pblico
fijos o asignados econmicos

Flexibles o variables A largo plazo Financieros (tesorera Privado

y capital)

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez
alcanzado ste, no se permiten los ajustes requeridos por las
variaciones que sucedan.
De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el com
portamiento econmico, cultural, poltico, dernogr o jurdico de la
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regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio

origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico.
Flexibles o variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes
niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que
surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de los
costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.

Corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de
operacio nes de un ao.

Largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las
grandes empresas. En el caso de los planes de gobierno el horizonte
de planeamiento consulta el periodo presidencial establecido por
normas constitucionales en cada pas. Los lineamientos generales de
cada plan suelen sustentarse en con sideraciones econmicas, como
generacin de empleo, creacin de infraestrutura, lucha contra la
inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del
ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, captalizacin del
sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua
de los mercados internacionales.
Las grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando
emprenden proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica,
ampliacin de la capacidad instalada, integracin de intereses
accionarios y expansin de los mercados. Tambin se recurre a estos
planes cuando de manera ocasional tratan de planificar todas sus
actividades, bajo la modalidad conocida como unocuatro, es decir,
en la cual se detalla con amplitud el primer ao y se presentan datos
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generales para los aos restantes. Con este sistema se trata de

planear a largo plazo y luego detallar y cuantificar todas las
actividades del primer ao.
Cumplido el primer ao ser necesario revisar el plan a largo plazo y
con base en las experiencias, adicionar un nuevo ao a ese plan,
formular planes detallados para el segundo ao y cuantificarlos por
medio del presupuesto

De operacin o econmicos.
Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el periodo
siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en
un estado de prdidas y ganancias proyectado. Entre stos podran
incluirse:

Ventas Produccin Compras

Uso de materiales Mano de obra Gastos operacionales

Financieros
Incluyen el clculo de partidas y/o rubros que inciden
fundamentalmente en el balance. Conviene en este caso destacar el
de caja o tesorera y el de capital, tambin conocido como de
erogaciones capitalizables.

Presupuesto de tesorera
Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en
caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina
presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios
(ventas al contado, recuperacin de cartera, ingresos financieros,
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redencin de inversiones temporales o dividendos reconocidos por la

intervencin del capital social de otras empresas) o con la salida de
fondos lquidos ocasionada por la congelacin de deudas,
amortizacin de crditos o proveedores o pago de nmina, impuestos
o dividendos.
Se formula por periodos cortos: meses o trimestres. Es importante
porque mediante l se programan las necesidades de fondos lquidos
de la empresa. Cuando las disponibilidades monetarias no cubran las
exigencias de desembolsos la gerencia acudir a crditos. En caso
contrario, ser conveniente evaluar la destinacin externa de los
recursos sobrantes y evitar su ociosidad.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr el
importe de las inversiones particulares a la adquisicin de terrenos, la
construccin o ampliacin de edificios, y la compra de maquinaria y
equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversin posibles y
conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad en el
tiempo.
Terminadas las obras ser necesario comparar las estimaciones con
sus valores reales. Las tendencias inflacionarias debern incorporarse
en los pronsticos de este tipo de inversiones. Adems, se
recomienda ser cui dadoso al estimar los costos, tener en cuenta que
no es viable aplicar un ndice universal de incremento de precios a
todo tipo de activos fijos y, por tanto, es necesario incorporar
coeficientes de inflacin especficos atribui bles a la inversin de
terrenos, construcciones y bienes tecnolgicos.

Presupuestos del sector pblico

Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que
requiere la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda
pblica de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los
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estimativos presupuestales se contemplan variables como la

remuneracin de los funcionarios que laboran en instituciones del
gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la
inversin en proyectos de apoyo a la iniciativa privada (puentes,
termoelctricas, sistema portuario, centros de acopio, vas de
comunicacin, etc.), la realizacin de obras de inters social (centros
de salud, escuelas) y la amortizacin de compromisos ante la banca
internacional.

Presupuestos del sector privado

Los utilizan las empresas particulares como base de planificacin de
las actividades empresariales.

Mecnica, tcnica y principios en la confeccion del presupuesto.

En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres
aspectos muy relacionados que son bases de apoyo del trabajo de
quienes participan en las diferentes etapas del ciclo presupuestal.
Tales aspectos son: los medios me cnicos empleados, sus tcnicas
de elaboracin y los principios que sustentan la validez de los mismos.

1. Los medios mecnicos se relacionan con:

El diseo de formas y/o cdulas presupuestarias para la recoleccin
de informacin y los medios tcnicos utilizados para el clculo matem
tico.
Mtodos de oficina empleados en su elaboracin.
2. Las tcnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para
desarrollar su actividad, que pueden provenir de la experiencia o de
las investigacj nes realizadas en el desarrollo de su trabajo. Por
ejemplo:
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Por experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de

elaborar el presupuesto de ventas puede identificar los factores que
incidieron sobre las ventas de periodos pasados.
Los procedimientos empleados para determinar los estndares de los
tres elementos del costo.
Los mtodos usados para la fijacin del precio del producto.
3. Los principios revisten especial importancia en el campo de la
presupuestacin y por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar
el hecho de que sirven de guas especficas o de moderadores del
criterio de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos
parciales o el presupuesto general de la empresa.