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rea
Administracin Financiera
del Sector Pblico IV
Informes Especiales
Ficha Tcnica Pblico, que el Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP) constituye el medio ocial para el
Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza* registro, procesamiento y generacin de la informacin de la
Ttulo : El SIAF y la modernizacin del Estado-Cierre del ejercicio fiscal - Administracin Financiera del Sector Pblico, por la cual las
Parte I precisiones para el cierre contable estn enmarcadas con el uso
del SIAF-SP. A continuacin detallamos las siguientes precisiones:
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 41 - Marzo 2012
a) Registros administrativos en estado aprobados
Sumario Se entiende como registro administrativo a todas las ope-
raciones de ingresos y egresos registrados en el mdulo
1. Antecedentes administrativo del SIAF-SP, conocido como expediente SIAF
2. Precisiones para el cierre contable y que segn la losofa del mismo se le conoce como el
3. Validacin de los estados presupuestales Registro nico. De manera que una operacin de gastos,
por ejemplo: es registrada en un solo registro SIAF, desde la
orden de compra y/o servicio, la factura, el comprobante de
1. Antecedentes pago y el cheque.
La Resolucin Directoral N 016-2011-EF/51.01 publicada el Cabe sealar que en las operaciones de ingresos se registran
29 de diciembre de 2011 modica la Directiva N 003-2011- las fases del determinado y recaudado,y para la operaciones
EF/93.01 Cierre Contable y Presentacin de Informacin para de gastos se registran las fases del compromiso, devengado,
la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, dicha girado y pagado. Todas las fases mencionadas deben estar
modicacin incluye los formatos modicados de los anexos a en situacin de aprobado A, a n de ser contabilizadas sin
los estados nancieros, inclusin y exclusin de formatos. En ningn problema.
ese orden de ideas, es necesario que todos los profesionales Cmo podemos saber si todas las operaciones se encuentran
de rea contable presentemos informacin oportuna ante la en situacin de aprobadas? Ingresando al mdulo administra-
Direccin General de Contabilidad Pblica, tal como seala la tivo del SIAF-SP en la ruta siguiente: Reportes/SIAF/Formatos
NIC-SP N 01 Presentacin de estados nancieros, que una SIAF.
presentacin razonable se alcanza dando cumplimiento, en
todos los aspectos materiales, a las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico y que una presentacin razonable
requiere lo siguiente:
Se debe ve-
a. Aplicacin de polticas contables ricar que el
b. Presentacin pertinente, conable, comparativa y compren- Estado est
Aprobado
sible para todos
los registros
c. Presentar revelaciones adicionales para facilitar a los usuarios
el entendimiento de determinadas transacciones
A n de cumplir con los requerimientos de las Normas Inter-
nacionales, presentamos las precisiones previas al cierre de los
estados nancieros y presupuestales, as como las validaciones
de los mismos con relacin a las cuentas contables. b) Compromisos pendientes de devengar al 31 de diciem-
bre de 2011
2. Precisiones para el cierre contable La fase del devengado viene a ser el reconocimiento del gasto
Tal como establece el inciso 10.2 del art.10 de la Ley N pblico de una obligacin previamente comprometida. En tal
28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector sentido, para que un gasto sea reconocido necesariamente
tiene que estar registrada en el SIAF la fase del devengado,
* XXX esto permite a las entidades pblicas inclusive realizar la fase
e) Documentos emitidos
Cuando la Ocina de Tesorera realiza la emisin de cheques
se conoce como la fase del Girado, esta fase tiene incidencia
en la contabilidad patrimonial y en las cuentas de orden;
cabe precisar que si el girado se realiz de las fuentes de
nanciamiento administradas en las subcuentas, la fecha de
Permite saber qu compromisos estn pendientes de ser
la fase pagado llega en forma automtica a travs del SIAF-
devengados SP, pero los girados de la cuentas administradas en cuentas
corrientes tales como el rubro 08,09, etc. Necesariamente,
c) Ejecucin presupuestal vs. Marco presupuestal el rea de tesorera tiene que ingresar las fechas de entrega
En el sector pblico todo gasto obedece a dos condiciones, la de los ttulos valores, a n de que el rea contable pueda
primera es que dicho gasto est presupuestado y la segunda contabilizar la fase del Pagado, este mecanismo de trabajo se
que se cuente con disponibilidad nanciera; en ese orden realiza en el mdulo administrativo del SIAF-SP, ingresando
de ideas deducimos que todo gasto necesariamente debe a la siguiente ruta: Registro/Documentos Emitidos.
estar presupuestado. Para ello recurrimos al SIAF para saber
Ingresar fecha del Pagado
qu gastos no cuentan con marco presupuestal, ingresamos
al mdulo de procesos presupuestales a la ruta siguiente:
Reportes/Ejecucin Presupuestal/Ejecucin Anual vs. Marco
Presupuestal.
Esta columna no
debe mostrar
montos negativos
f) Contabilizacin de registros
El rea de contabilidad, a n de presentar informacin con-
sistente, debe asegurarse de contabilizar todos los registros
de ingresos y gastos, esto incluye la contabilizacin de la fase
pagado y de los compromisos anuales; en tal sentido, para
vericar cules son los registros no contabilizados entramos
al mdulo contable del SIAF-SP, ingresando a la siguiente
d) Notas de modicacin presupuestaria de tipo 003-Cr- ruta: Registro/Contabilizacin
ditos y anulaciones
En el manejo de los recursos presupuestales constantemente Esta opcin verica qu registros an no han sido contabilizados
Ficha Tcnica b) Plazo para el registro del gasto es competencia del director general de
devengado en materia de bienes administracin o de quien haga sus veces
Autor : C.P.C. Mariana Ticona Machaca* y servicios o del funcionario a quien le sea asignada
La informacin del gasto devenga- esta facultad de manera expresa.
Ttulo : La ejecucin presupuestaria - Parte II
do debe registrarse y transmitirse a El director general de administracin o
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 41 - Marzo travs del SIAF-SP dentro de los diez
2012
quien haga sus veces debe:
(10) das calendario de producida la
a) Establecer los procedimientos ne-
conformidad de la recepcin de los
cesarios para efectuar una eciente
bienes o servicios a que se contrae el
Sumario programacin de sus gastos.
artculo 181 del Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado, sobre b) Asegurar la oportuna y adecuada
1. Introduccin elaboracin de la documentacin
la base de los documentos sustenta-
2. El gasto devengado torios establecidos en la Directiva de necesaria para que se proceda al pago
3. Autorizacin del gasto devengado y oportu- Tesorera (art. 1 de la R.D. N 036- de las obligaciones.
nidad para la presentacin de documentos 2010-EF/77.15). c) Impartir las directivas necesarias a las
para proceso de pagos
ocinas relacionadas con la formaliza-
4. Atencin del gasto devengado con fondos c) Plazo para el pago del gasto de- cin del gasto devengado, tales como
del TP vengado logstica y personal o a aquellas que
5. Documentacin para la fase del gasto de-
La Stima Disposicin Complementa- hagan sus veces, para que cumplan
vengado
ria Final de la Ley N 29628-Ley de con la presentacin de dichos docu-
6. Gasto devengado formalizacin (art. 9
Equilibrio Financiero del Presupuesto mentos a la Ocina de Tesorera con
Directiva de Tesorera 001-2007-EF/77.15)
del Sector Pblico para el Ao Fiscal la suciente anticipacin a las fechas
7. Gasto devengado con posterioridad al
2011, publicado el 9 diciembre de previstas para la oportuna y adecuada
perodo del compromiso
2010, dispone que el registro del gasto atencin del pago correspondiente.
8. Gasto devengado por toda fuente de nan-
ciamiento al cierre del ao scal devengado que no sea pagado dentro Base legal:
de los treinta (30) das siguientes de su Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15
9. Gasto devengado de Unidades Ejecutoras
desactivadas procesamiento en el Sistema Integra-
10. Pago de devengados al cierre del ao scal
do de Administracin Financiera del 4. Atencin del gasto devengado
(arts. 4 y 5 R.D. N 001-2011-EF) Sector Pblico (SIAF-SP) solo puede con fondos del TP
ser cancelado previo conocimiento La atencin del gasto devengado, con
11. Gasto girado
del respectivo rgano de control cargo a los fondos administrados y pro-
12. Autorizacin de Giro
institucional, en el marco del Sistema cesados a travs de la DNTP, se sujeta a
13. Procedimiento para pagos mediante che- Nacional del Control, en el que se
ques y cartas orden electrnica las Autorizaciones de Giro y de Pago que
detalle, principalmente, las razones son aprobadas por la DNTP, de acuerdo
que generaron que no se efecte el con la mejor fecha registrada.
pago en su oportunidad.
1. Introduccin Por consiguiente, el pago del gasto
La Autorizacin de Pago en el SIAF-SP
Continuando con el artculo anterior, equivale al gasto girado en estado A.
devengado por toda fuente de nan-
vamos a comentar el tema del gasto ciamiento, debidamente formalizado La referida autorizacin es transmitida
devengado, entendiendo a este como un y registrado, debe realizarse dentro al Banco de la Nacin y a la respectiva
acto mediante el cual se reconoce una de los 30 das calendario de su pro- Unidad Ejecutora o municipalidad a travs
obligacin de pago, derivada de un gasto cesamiento en el SIAF-SP (devengado del SIAF-SP.
aprobado y comprometido, que se produ- en estado A), para cuyo efecto el La transferencia electrnica o, de ser el
ce previa acreditacin documental ante el registro del gasto girado se transmite caso, la entrega del cheque o presentacin
rgano competente de la realizacin de con la debida antelacin. de carta orden al banco est condicionada
la prestacin o el derecho del acreedor. El registro del gasto girado transmiti- al gasto girado en estado A.
do fuera del plazo establecido en el Base legal:
2. El gasto devengado numeral precedente, ser procesado Artculos 16 y 19 Directiva de Tesorera
previa solicitud expresa a la DNTP, N 001-2007-EF/77.15
a) Concepto que deber formular el director ge-
Es el reconocimiento de una obliga- neral de administracin o quien haga 5. Documentacin para la fase
cin de pago derivado del gasto com- sus veces en la Unidad Ejecutora o del gasto devengado
prometido previamente registrado. Se municipalidad, adjuntando copia del
formaliza a travs de la conformidad El devengado se sustenta nicamente con
informe remitido al rgano de Control alguno de los siguientes documentos:
del rea correspondiente en la enti- Institucional, por el cual se detalla
dad pblica o Unidad Ejecutora que las razones que motivaron la falta de
corresponda respecto de la recepcin oportunidad en el pago. a) Factura, boleta de venta u otros compro-
satisfactoria de los bienes y la presta- bantes de pago reconocidos y emitidos
de conformidad con el Reglamento de
cin de los servicios solicitados y se 3. Autorizacin del gasto deven- Comprobantes de Pago aprobado por la
registra sobre la base de la respectiva Sunat.
documentacin sustentatoria. gado y oportunidad para la Orden de compra u orden de servicio en
presentacin de documentos contrataciones o adquisiciones de menor
* Consultora y asesora en gobiernos locales, especialista en
nanzas pblicas, liquidacin nanciera de obras, formulacin
para proceso de pagos cuanta o el contrato, acompaado con la
respectiva factura.
y evaluacin de estados nancieros. La autorizacin de los gastos devengados