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Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor
en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora de
estados financieros. En concreto, desarrolla la aplicacin de la NIA 315 , la NIA 330 y la NIA 240
en relacin con los riesgos de incorreccin material asociados a las relaciones y transacciones
con partes vinculadas.
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso normal de los
negocios.
Las partes vinculadas puede que operen a travs de un extenso y complejo entramado
de relaciones y estructuras, con el consiguiente aumento de la complejidad de las
transacciones realizadas con ellas.
Los sistemas de informacin pueden resultar ineficaces para identificar o resumir las
transacciones y saldos pendientes existentes entre una entidad y las partes vinculadas
a ella.
Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en condiciones
normales de mercado; por ejemplo, es posible que algunas transacciones con partes
vinculadas se efecten sin contraprestacin
Objetivos
(i) reconocer, en su caso, los factores de riesgo de fraude debidos a las relaciones y
(b) asimismo, en los casos en los que el marco de informacin financiera aplicable establezca
adecuada sobre si las relaciones y transacciones con las partes vinculadas se han identificado,
contabilizado y revelado adecuadamente en los estados financieros, de conformidad con dicho
marco
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin:
(b) Parte vinculada: una parte que es: (Ref: Apartados A4-A7)
(i) una parte vinculada tal y como se defina en el marco de informacin financiera
aplicable; o
a. una persona u otra entidad que ejerce un control o influencia significativa sobre la
b. otra entidad sobre la cual la entidad que prepara la informacin financiera ejerce
ms intermediarios; u
c. otra entidad que, junto con la entidad que prepara la informacin financiera, est
No obstante, las entidades que estn bajo el control comn de un Estado (ya sea
significativos entre s.
Alcance de esta NIA (Ref: Apartado 1) A1. Si los estados financieros auditados, con
posterioridad a su publicacin, se incluyen en otros documentos, puede que el auditor tenga
responsabilidades adicionales con respecto a los hechos posteriores al cierre que tal vez,
necesite considerar, tales como los requerimientos legales o reglamentarios relativos a ofertas
pblicas de valores de las jurisdicciones en las que se realice la oferta de dichos valores. Por
ejemplo, puede requerirse que el auditor aplique procedimientos de auditora adicionales
hasta la fecha del documento final de oferta. Estos procedimientos pueden consistir en los
mencionados en los apartados 6 y 7 aplicados hasta la fecha efectiva del documento final de
oferta, o hasta una fecha prxima a sta, y en la lectura del documento de oferta para valorar
si el resto de la informacin recogida en l es congruente con la informacin financiera con la
que se asocia al auditor
2. Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con
(a) aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existan en la fecha de los
estados financieros; y
(b) aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron despus de la fecha
delos estados financieros.
La NIA 700 explica que la fecha del informe de auditora informa al lector de que el auditor ha
considerado el efecto de los hechos y de las transacciones ocurridos hasta dicha fecha de los
que elauditor tiene conocimiento
Objetivos
(a) obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la
fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditora y que requieran un ajuste
de los estados financieros, o su revelacin en stos, se han reflejado adecuadamente en los
estados financieros de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable; y
(b) reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento despus de la
fecha del informe de auditora y que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le
podran haber llevado a rectificar el informe de auditora.
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin:
(a) Fecha de los estados financieros: fecha de cierre del ltimo periodo cubierto por los
estados financieros.
A efectos de esta definicin, debe entenderse tanto la fecha de cierre de las cuentas anuales
como, en su caso, la fecha de finalizacin del periodo cubierto por estados financieros
intermedios.
(b) Fecha de aprobacin de los estados financieros: fecha en la que se han preparado todos los
la que las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la responsabilidad
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor, en la auditora de estados financieros, en relacin con la utilizacin por parte de la
direccin de la hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados
financieros.
Hiptesis de empresa en funcionamiento
Objetivos
El auditor considera lo apropiado del uso por la administracin del supuesto de negocio en
rnarcha, aun si el marco conceptual de informacin financiera usado en la preparacin de los
estados financieros no incluye un requisito explcito de que la administracin haga una evaluacin
especfica de la capacidad de la entidad, para continuar como un negocio en marcha
La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1) ocurridos hasta la fecha
del informe de auditora; 2) los descubiertos despus de la fecha del informe de auditora pero
antes de que los estados contables hayan sido emitidos y 3) los descubiertos despus que los
estados contables fueron emitidos. Como caso especial, trata estas situaciones en empresas
que hacen oferta pblica de sus ttulos valores.
El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los procedimientos de auditora, la validez
de la asuncin por parte de la direccin de la condicin de empresa en marcha del ente cuyos
estados contables estn siendo objeto de auditora. Es decir, que los estados contables han sido
preparados teniendo en cuenta que la entidad est siendo vista como un negocio que contina
en un futuro predecible sin la intencin de la direccin ni la necesidad de su liquidacin, cesacin
de actividades o en estado de insolvencia. En consecuencia, los activos y pasivos se miden bajo
condiciones normales de realizacin y cancelacin, respectivamente.
La norma incluye los procedimientos de auditora por ejecutar cuando ciertos sucesos o
condiciones sobre el particular se identifican y cmo afectan sus conclusiones y el
correspondiente informe de auditora por emitir.
Cuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditora y al evaluar los resultados
de los mismos, el auditor deber considerar lo apropiado del uso por parte de la administracin
del supuesto de negocio en marcha en la preparacin de los estados financieros.