GUIA DE APRENDIZAJE N 22

AUDITORIA
3. Planteamiento de las Actividades y Estrategias de Aprendizaje

Actividad Enseanza Aprendizaje Evaluacin

1. Concienciacin

1.1 En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado, establecen

normas para el buen funcionamiento. Elabore un informe indicando:
Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar?
Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?
Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?
Cada cunto tiempo se rene el grupo familiar para revisar las normas
establecidas?

RESPUESTA: En mi ncleo familiar se han establecido varios tipos de normas para

l un buen funcionamiento de las conductas disciplinarias y de comportamiento para
que cada da seamos mejoras personas con una serie de normas que ayudan al
pleno funcionamiento de la disciplina y comportamiento. Las normas ms
importantes en mi hogar son las de ser personas responsables con un sinnmero
de fortalezas y virtudes que ayudan a ser una buena persona. Cada norma tiene su
propio procedimiento a realizar, ya que cada norma tiene ciertas caractersticas de
carcter o disciplina y la forma de aplicarlas depende de las conductas de los
miembros del hogar. En mi hogar hay un cierto mandato o control sobre las normas
que debemos cumplir para ejercer las actividades que se contemplan en las normas
dirigidas a la ordenacin del comportamiento. Mi familia se rene cada semana para
analizar las normas establecidas por ellos para generar opiniones acerca de lo que
se contempl en las ordenes o normas dadas por ellos. Es claro afirmar que para
cumplir las normas se debe integrar la familia para tener ciertos valores,
responsabilidades que al cumplirlas no se generar problemas y el funcionamiento
del ncleo familiar sea muy bueno.
Todo grupo humano est regulado por una serie de pautas de accin que
constituyen el conjunto de sus propias normas internas. Estas tienen la finalidad de
regular el comportamiento de cada uno de los miembros y hacerlo compatible con
el de todos los dems. Las normas del grupo definen las formas de actuar que se
consideran deseables para cada situacin y, simultneamente, todas aquellas que
no se admitiran en caso de producirse. Dentro de la familia existen tambin estas
normas y es de suma importancia que estn suficientemente claras para todos los
componentes, a fin de lograr vivencia sana y cordial.

2. Conceptualizacin
3.2.1.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:
Definicin,
Objetivos que persigue,
Principios del Control Interno,
Componentes del Control Interno,
 Limitaciones,
Clases de control,
Modelos de Control Interno,
Riesgos del Control Interno,

RESPUESTA:
MATRIZ DE CONTROL INTERNO
El sistema de control interno o de gestin es un conjunto de
reas funcionales en una empresa y
DEFINICION de acciones especializadas en la comunicacin y control al
interior de la empresa. El sistema de gestin por intermedio de
las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a
travs del flujo de efectivo.
Entre los objetivos del control interno tenemos

Proteger los activos de la organizacin evitando

prdidas por fraudes o negligencias.

Asegurar la exactitud y veracidad de los datos

OBJETIVOS contables y extracontables, los cuales son utilizados
por la direccin para la toma de decisiones.

Promover la eficiencia de la explotacin.

Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas

por la gerencia.

Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora

continua.

Los Principios que rigen el Control Interno son los siguientes:

Divisin del trabajo

La esencia de ste principio descansa en la separacin de
funciones de las unidades operativas de actividades de forma
tal que una persona no tenga un control completo de la
operacin, para lo cual se debe distribuir el trabajo de modo
que una operacin no comience y termine en la persona o
departamento que la inici. De esta forma el trabajo de una
persona es verificado por otra, que trabaja
independientemente, pero que al mismo tiempo est
verificando la operacin realizada, lo que posibilita la deteccin
de errores u otras irregularidades.
PRINCIPIOS Fijacin de responsabilidad
Que los procedimientos inherentes al control de las
operaciones econmicas, as como la elaboracin de los
documentos pertinentes, permitan determinar en todos los
 casos, la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones
y operaciones llevadas a cabo.
Cargo y descargo
Este principio est ntimamente relacionado al de la fijacin de
responsabilidad, pues facilita la aplicacin del mismo cuando
es necesario. Debe entenderse el mximo control de lo que
entra y sale; cualquier operacin registrada en una cuenta
contraria a su naturaleza debe ser investigada al mximo.

Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de

control interno que se relacionan entre s y son inherentes al
estilo de gestin de la empresa. Los mismos son:

Ambiente de Control.
Evaluacin de Riesgos.
COMPONENTES Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin o Monitoreo.

El control interno no es la panacea, no soluciona todos los

problemas y deficiencias de una organizacin, es decir que no
representa la "garanta total" sobre la consecucin de los
objetivos. El sistema de control interno slo proporciona una
grado de seguridad razonable, dado que el sistema se
LIMITACIONES
encuentra afectado por una serie de limitaciones inherentes a
ste, como por ejemplo la realizacin de juicios errneos en
las toma de decisiones, errores o fallos humanos, etc.
Adems, si encontramos colusin en 2 o ms personas, es
muy probable que puedan eludir el sistema de control interno
CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de
organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacio-
nados principalmente con eficiencia en operaciones y
adhesin a las polticas de la empresa y por lo general sola-
mente tienen relacin indirecta con los registros finan-
cieros. Incluyen ms que todos controles tales como anlisis
estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de
CLASES DE CONTROL operaciones, programas de entrenamientos de personal y
controles de calidad.
CONTROL CONTABLE
Los controles contables comprenden el plan de organizacin y
todos los mtodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y
a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente
incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
 aprobaciones con registros y reportes contables de los
deberes de operacin y custodia de activos y auditora interna.

MODELOS DE CONTROL Modelos de Control Interno (MECI, COSO Y COCO).

INTERNO
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento
por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una
informacin errada por el hecho de no haber detectado
errores o faltas significativas que podra modificar por
RIESGOS DE CONTROL completo la opinin dada en un informe.
INTERNO La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en
distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms
apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las
auditorias que vayan a ser realizadas.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los
cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
deteccin.

3.2.1.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI,
COSO Y COCO).
RESPUESTA:
DIFERENCIAS MECI COSO COCO
DEFINICION El Modelo Estndar de El Informe COSO ha El Informe COCO
Control Interno, MECI, sido adoptado en es producto de una
es una herramienta de todo el territorio de los profunda revisin del
gestin que busca EE.UU., por el Banco Comit de Criterios de
unificar criterios en Mundial y otros Control de Canad sobre el
materia de control organismos reporte COSO y cuyo
interno para el sector financieros a travs propsito fue hacer el
pblico, estableciendo del mundo. Sin planteamiento de un
una estructura para el embargo, el Informe informe ms sencillo y
control a la estrategia, la COCO de Canad, comprensible, ante las
gestin y la evaluacin. publicado tres aos dificultades que en la
ms tarde que el aplicacin del COSO
COSO, simplifica los enfrentaron inicialmente
conceptos y el algunas organizaciones. El
lenguaje, para hacer resultado es un informe
posible una discusin conciso y dinmico
del alcance total del encaminado a mejorar el
control, con la misma control, el cual describe y
facilidad en cualquier define al control en forma
nivel de la casi idntica a como lo
organizacin hace el Informe COSO.
 empleando
un lenguaje accesible
para todos los
trabajadores.

3.2.1.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para

evaluar la gestin de la empresa, apyese en el numeral 1.1.

Renase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la informacin obtenida

y construyan de manera colaborativa un mapa mental con la informacin del grupo,
preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.
RESPUESTA: Para evaluar la gestin de la Empresa se debe desarrollar un
programa que le facilite el trabajo al auditor, permitindole obtener informacin
general sobre la organizacin y el contexto en que esta se desenvuelve. Para ello
se requiere de un mtodo de uso general aplicable a cualquier rea que se audite,
el que debe consistir en un anlisis profundo y detallado del trabajo que se
desarrolla dentro de la sucursal. La informacin necesaria para lograr buenos
resultados en la investigacin se obtendr a travs de entrevistas y cuestionarios,
acopindose un gran nmero de aspectos relevantes, que facilitaran los trabajos de
campos, ahorrndose con ello tiempo en la ejecucin de la investigacin. Para ello
se aplicarn diferentes tcnicas con el fin de sustentar con evidencias suficientes,
la opinin o juicio sobre el auditado. En las investigaciones se emplear el mtodo
cientfico para lo cual se realizar un estudio preliminar de los elementos que
componen la entidad auditada, se har un diagnostico detallado, determinndose
los objetivos, comprobndose la eficiencia e investigndose las deficiencias,
conformndose un balance analtico y participando en la bsqueda de problemas,
para finalmente proponer soluciones y alternativas con el objetivo de mejorar la
gestin.

Al evaluar el Sistema de Control interno reviste singular importancia al ser este el

principal instrumento de gestin que posee la organizacin para verificar la exactitud
y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en
las operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y propender al
cumplimiento de las metas y objetivos programados con el principal objetivo de
salvaguardar el patrimonio.

NORMAS GENERALES
El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y de las
personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos y tendr
como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control.
Es claro afirmar que el ejercicio de control interno debe consultar los principios de
igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y
valoracin de costos ambientales. En consecuencia, deber concebirse y
organizarse de tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las
funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en particular de las
asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del mando.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

3.2.2.1 Anlisis de caso propuesto por el instructor.

ACTIVIDAD CON EL INSTRUCTOR.

3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la
auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del
ente econmico.
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
En cumplimiento de las normas de auditora
relativas a la ejecucin del trabajo y a la
rendicin de informes, el Auditor desarrolla
varios procedimientos que en su conjunto lo
llevan a conocer en forma objetiva las
operaciones bajo examen. Para cumplir con
los procedimientos, el Auditor utiliza las
denominadas Tcnicas de Auditora.
Respecto a los inventarios, el auditor
necesita satisfacerse de que la mercanca
en existencia est razonablemente
valorizada, para cumplir con ello puede
utilizar Procedimientos de Auditora tales
como:

La comparacin de los precios

aplicados a los inventarios con los
EJEMPLO precios segn facturas,

La investigacin de los precios

actuales del mercado, y

La verificacin de la exactitud de
los conjuntos de las columnas y los
anexos en las listas de inventario.

Las pruebas de control se aplican para

obtener evidencia de auditoria sobre:
PRUEBAS DE
1. El diseo de las actividades de control;
CONTROL 2. La operacin de las actividades de
control.

Bsicamente este punto se refiere a un tema que se sale del campo del que se
comenta, pues la hablar de mantener actualizado un procedimiento, se est hablando
de lo que se conoce como auditora se sistemas, dentro de sta se encuentra la
actualizacin de procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la actualizacin
de procedimientos. Sin embargo, en pocas palabras, la actualizacin consiste en
modificar los procedimientos actuales cada vez que las condiciones fsicas,
materiales, ambientales, etc. Sobre las que se planearon se modifique.
3.2.2.3 Identifique las caractersticas de la empresa a auditar (asignada por el instructor),
de acuerdo con su funcin productiva y consgnelos en un informe escrito.
Actividad con el instructor SENA

3.2.2.4 Elabore mediante cuadro sinptico un diagnstico de las reas que requieren mayor
anlisis.
RESPUESTA:
AREAS DE MAYOR ANALISIS
Uno de los objetivos principales del
anlisis de un sistema contable, es el de
verificar que la informacin procesada por
el sistema se est efectuando de acuerdo
con los estndares establecidos por la
ANALISIS
empresa. Estos estndares son los que la
empresa especifica en manuales,
instructivos, comunicaciones, grficos y
en general cualquier va de informacin en
donde se plasmen polticas de la empresa
que pudieran afectar de alguna manera el
desempeo de los empleados en relacin
con el procesamiento de la informacin
contable.
El anlisis de un sistema contable debe
estar enfocado principalmente hacia el
logro de los siguientes objetivos:
a) Asegurar la integridad de los datos.
b) Asegurar el adecuado registro y
procesamiento de las operaciones.
c) Presentar la informacin financiera
en forma confiable.
d) Garantizar la oportunidad en la
presentacin de la informacin.
AREAS
rea tecnologa
Polticas contables
Estructura organizacional

3.2.2.6 Elabore los formatos de los papeles de trabajo que requiere en la ejecucin del
proceso de auditora, de acuerdo con las normas aplicables.
RESPUESTA:
PAPELES DE TRABAJO:
Conjunto de documentos, y/o planillas elaboradas y/o utilizadas por el auditor en forma
manual o medio magntico, que registran, soportan, evidencian e identifican la labor de
auditora realizada, as como las conclusiones a las que se ha llegado en el desarrollo de
su trabajo. Sirven para sustentar los hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones
y futuras auditoras. Los papeles de trabajo estn conformados por los documentos
contenidos en el Archivo Corriente, Archivo General y Archivo Permanente.
 MODELO DE REFERENCIACIN DE PAPELES DE TRABAJO

MODELO PAPELES DE TRABAJO

E SECTOR XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
N
C PERIODO PAD: FASE:
A
B PERIODO AUDITADO (Vigencia):
E
Z
SUJETO DE CONTROL:
A
D
O MODALIDAD DE AUDITORIA :

Desarrollo del contenido del papel de trabajo (El formato y el contenido de los papeles
de trabajo es un asunto relativo al juicio y criterio profesional del auditor; no hay sentencias
disponibles que indiquen lo que se debe incluir en los papeles de trabajo, sin embargo, es
esencial que los papeles de trabajo contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para
sustentar las conclusiones alcanzadas).

CONCLUSION :

AUDITOR: FECHA INICIO: FECHA TERMINACION:

SUPRVISADO POR1:
Nombre: Cargo: Firma: Fecha:

Las clases de archivo que se manejan en el proceso de prestacin de servicio micro por
parte de los equipos de auditora, son los siguientes:

A/P ARCHIVO PERMANENTE

Referenciacin2 Contenido
ndice
Ficha Tcnica
 Leyes
Decretos
Resoluciones
Acuerdos
Actas
Circulares
Antecedentes y actividades de la Entidad
Organigrama general del sujeto de control
Contratos de Fideicomiso
Principios y procedimientos administrativos y contables
Informes de Auditora anteriores
Directores y funcionarios claves en la toma de decisiones
Otros

A/G ARCHIVO GENERAL

Referenciacin Contenido
ndice
Actas resultantes de las Mesas de Trabajo.
Comunicaciones Oficiales recibidas externas.
Comunicaciones Oficiales enviadas externas.
Comunicaciones Oficiales recibidas internas.
Comunicaciones Oficiales enviadas internas.
Cuentas rendidas por los sujetos de control.
Inventario parte interesada
Otros.

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE PLANEACIN

Referenciacin Contenido
ndice
Encargo de Auditoria
Memorando de Planeacin
Programas de Auditoria Aprobados
Otros

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE EJECUCIN

Referenciacin Contenido
ndice o Cartula de la Lnea de Auditora o componente de integralidad
Programas de Auditoria por componente de Integralidad debidamente
diligenciado
Evaluacin del Sistema de Control Interno
Procedimientos de Evaluacin
Desarrollo del Procedimiento (Seguimiento Plan de Mejoramiento) No. 1
Desarrollo del Procedimiento No. 2
Desarrollo del Procedimiento No. 3
Desarrollo del Procedimiento No. 4
Desarrollo del procedimiento No. 22
 Desarrollo del procedimiento N
Borrador de Informe de los resultados de la evaluacin de la lnea de
auditoria o del componente de integralidad.

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE INFORME

Referenciacin Contenido
Informe Preliminar
Respuesta de la Entidad
Informe Final

3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los
cuestionarios de control interno aplicables a las diferentes reas que conforman la
empresa.
RESPUESTA:
A travs de esta gua entend claramente lo referente al control interno que sirve
para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propsitos en determinados
tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la
consecucin de sus objetivos; adems genera ms confianza ante terceros, ante
sus empleados y con sus dueos.
Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en da existe en innumerables
organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto
en marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las
compaas.
El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir algn tipo
de certificacin, que es uno de los objetivos ya que con estas certificaciones es ms
fcil la adquisicin de nuevos contratos, y es ms, en muchas ocasiones son
requisitos para lograr a algn tipo de acuerdo comercial o contractual. Tambin es
importante porque si en una empresa se realiza una comparacin del antes y
despus de la implementacin del control interno se va a dar cuenta que mejora
todo tipo de proceso en cuanto a tiempos, seguridad, calidad, desarrollo,
confiabilidad etc. Lo cual implica ms crecimiento de las empresas ya que va a
tener mejores garantas para generar seguridad ante sus clientes.
Considero que la fuente fundamental del control interno es el autocontrol, donde
todos directivos, empleados, vigilancia son conscientes que se debe cuidar de los
bienes bajo el control del ente econmico y de esta forma se minimizan los
esfuerzos de quienes ejercen el control.

Contextualizacin:

Transferencia de conocimientos
3.3.1 Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la
importancia de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas
sustantivas, pruebas de cumplimiento y prepare su presentacin.

RESPUESTA: El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que

se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos,
contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta
las irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando todos
los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas
contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones
y manejos empresariales. Esto asegura que tan confiable es su informacin
financiera, frente a los fraudes, eficiencia eficacia operativa. En todas las
empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a este
se evitan riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de
las empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en
cuanto a su organizacin.

3.3.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como
auditor independiente, elabore la propuesta.
RESPUESTA:
El auditor independiente tiene como funcin expresar una opinin sobre la
razonabilidad que presentan los estados financieros en todos los aspectos
significativos, la situacin Financiera, los resultados de sus operaciones y el flujo de
efectivo.
El auditor independiente debe establecer claramente la responsabilidad que est
asumiendo en cualquier estado financiero con el que su nombre lo asume. La
opinin imitada por el auditor independiente sobre los estados financieros puede
tener una de estas tres formas: limpio con salvedad o adversa cuando el auditor no
tiene suficiente Informacin que basan su opinin debe emitir una designacin de lo
mismo y establecer sus razones en lo relativo a la opinin con salvedades o
adverso, el auditor deber tambin exponer las razones para actuar as.

ASPECTOS AUDITOR INDEPENDIENTE

Los auditores brindan asesora, de los controles internos y del diseo de
instalacin de los sistemas de informacin adems se encarga de realizar el
anlisis de los costes de nuevos productos las alternativos funcionarios y
asuntos similares, su asesora se busca en las operaciones de alta direccin
en muchos negocios su especial conocimiento en la contabilidad y de su
calidad de experto a travs del estudio continuo.
El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar
y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin,
las funciones son: Estudiar la normalidad, misin, objetivos, polticas
estrategias, planes y programas de trabajo.