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ATUAO DO FISCAL/GESTOR DE
CONTRATO NO
ACOMPANHAMENTO DA EXECUO
DE CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
As melhores prticas de gesto e fiscalizao a cargo do
fiscal/gestor do contrato, conforme a novssima IN 05/2017 e a
jurisprudncia do TCU e dos Tribunais Superiores
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Erivan Pereira de Franca
Sumrio
INTRODUO ............................................................................................................................................... 4
1. O FISCAL/GESTOR DE CONTRATO............................................................................................... 9
1.1. Distino entre atos de gesto e fiscalizao do contrato................................................... 9
1.2. Nomeao do fiscal/gestor de contrato ................................................................................... 13
1.3. Responsabilidade pessoal do fiscal/gestor de contrato .................................................... 21
2. PRIMEIRAS PROVIDNCIAS A CARGO DO FISCAL/GESTOR DE CONTRATO ....... 28
2.1. Manuteno de registros da fiscalizao; autuao de processo especfico ............. 28
2.1.1. Que documentos juntar ao processo? .................................................................................... 29
2.1.2. Que ocorrncias registrar? ......................................................................................................... 30
2.2. Reunio inicial com o preposto da contratada ...................................................................... 31
2.3. No interferncia na seleo de pessoal da contratada ..................................................... 33
2.4. Checklists ............................................................................................................................................. 38
3 ATUAO DO FISCAL/GESTOR QUANDO HOUVER NECESSIDADE DE
ALTERAO UNILATERAL QUALITATIVA OU QUANTITATIVA DO CONTRATO .... 44
3.1. Pressupostos autorizadores das alteraes unilaterais do contrato pela
Administrao ............................................................................................................................................. 44
3.2. Alteraes unilaterais qualitativas: pressuposto e finalidade ........................................ 46
3.3. Alteraes unilaterais quantitativas: acrscimos e supresses do objeto ................. 47
3.3.1. Acrscimos e supresses: limites, desvirtuamento do objeto e compensao .... 49
3.3.2. Aplicao do limite de 25% em contratos de prestao de servios contnuos... 56
3.4. Reequilbrio econmico financeiro decorrente de alterao contratual
unilateral........................................................................................................................................................ 57
3.5 Atuao do fiscal de contrato; procedimentos sugeridos .................................................. 58
4 APLICAO DE PENALIDADES ADMINISTRATIVAS: NOES BSICAS E
ATUAO DO FISCAL DE CONTRATO ............................................................................................ 61
4.1. Princpios constitucionais e administrativos que regem a aplicao de
penalidades................................................................................................................................................... 61
4.1.1. Princpio da legalidade ................................................................................................................ 61
4.1.2. Princpio da especificidade ........................................................................................................ 61
4.1.3. Princpio da proporcionalidade ............................................................................................... 62
4.1.4. Princpio da culpabilidade.......................................................................................................... 64
4.2. O poder-dever de aplicar penalidades ...................................................................................... 64
4.3. Observncia do devido processo legal - garantia de contraditrio e ampla
defesa (a importncia das informaes registradas pelo fiscal de contrato).................... 65
4.4. Atuao do fiscal do contrato; procedimentos sugeridos ................................................. 66
4.5. Checklist ................................................................................................................................................ 68
5. RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAO PBLICA NA TERCEIRIZAO DE
SERVIOS ...................................................................................................................................................... 69
5.1. Elementos caracterizadores do contrato de terceirizao ............................................... 69
5.1.1. O que so servios de natureza continuada? ...................................................................... 70
5.1.1.1. A qualificao casustica....................................................................................................... 72
5.1.1.2. Hipteses no enquadradas no conceito. Casos apreciados pelo TCU ................. 73
5.1.2. Como se d a cesso da mo de obra? ................................................................................... 76
5.2. Responsabilidade solidria Contribuies previdencirias ......................................... 78
5.2.1. Natureza jurdica da reteno de 11% sobre o valor da nota fiscal.......................... 82
5.3. Responsabilidade subsidiria Encargos trabalhistas ...................................................... 89
5.3.1. A disciplina legal em contraste com a Smula 331 do TST........................................... 89
5.3.2. Reflexos do julgamento da ADC-16 pelo STF e a nova redao da Smula 331
do TST ............................................................................................................................................................. 94
5.3.3. Alcance da responsabilidade subsidiria .......................................................................... 109
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
INTRODUO
O SISG foi institudo pelo Decreto 1.094, de 23.3.1994, sendo integrado pelos
rgos e unidades da Administrao Federal direta, autrquica e fundacional,
tendo como rgo central com funo normativa o Ministrio do Planejamento,
Desenvolvimento e Gesto (MP).
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2 recomendar Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao
(SLTI/MP) que:
[...]
9.2.2. elabore um modelo de processo de aquisies para a Administrao
Pblica, para a contratao de bens e servios, e a gesto dos contratos
decorrentes, considerando as diretrizes constantes dos Acrdos 786/2006,
1480/2008 e 1.915/2010, todos do Plenrio do TCU, adaptando-os
aquisio de objetos de todos os tipos e no apenas aos objetos de
tecnologia da informao, em especial:
9.2.2.1. modelagem bsica dos processos de trabalho de aquisio,
incluindo o planejamento da contratao, a seleo do fornecedor e a
gesto dos contratos decorrentes;
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
DOUTRINA
Em que pese esse conjunto de instituies [incluindo as do Poder Judicirio]
no estar obrigado a aplicar as disposies da referida instruo normativa
[IN 04/2010], seus rgos e entidades podem optar, e seria uma boa
alternativa, pela utilizao da referida norma, uma vez que ela disciplina
os procedimentos necessrios realizao de contrataes de TI com
qualidade, seguindo, inclusive, as diretrizes que regem o atual modelo de
contratao de Solues de TI.
(Augusto Sherman Cavalcanti)
LEI 8.443/92
(Lei Orgnica do TCU)
Art. 1 Ao Tribunal de Contas da Unio, rgo de controle externo,
compete, nos termos da Constituio Federal e na forma estabelecida nesta
Lei:
[...]
XVII - decidir sobre consulta que lhe seja formulada por autoridade
competente, a respeito de dvida suscitada na aplicao de dispositivos
legais e regulamentares concernentes a matria de sua competncia, na
forma estabelecida no Regimento Interno.
[...]
2 A resposta consulta a que se refere o inciso XVII deste artigo tem
carter normativo e constitui prejulgamento da tese, mas no do fato ou
caso concreto.
JURISPRUDNCIA DO TCU
1. Constitui irregularidade a inobservncia, pelos administradores de
rgos e entidades jurisdicionados, dos entendimentos firmados pelo
Tribunal de Contas da Unio, em especial na rea de licitaes.
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Erivan Pereira de Franca
1. O FISCAL/GESTOR DE CONTRATO
O gestor, por sua vez, exerce poder decisrio: delibera sobre o curso da
contratao e decide os incidentes que ocorrem durante a vida do contrato
(reajuste, reviso, repactuao, aplicao de sanes, resciso etc.).
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JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
26. A razo para tal condenao foi a seguinte: Sr. [...], poca
engenheiro executor do contrato e responsvel pela fiscalizao do
mesmo, por certificar que o servio [...] foi executado pela Construtora
Gautama Ltda. de acordo com as condies contratuais e por declarar na
nota fiscal 465/2002 da mesma empresa que o servio foi prestado, embora
a execuo do servio no tenha sido comprovada, descumprindo o art. 40,
3, da Lei n. 8.666/93 c/c os arts. 62 e 63 do Decreto n. 4.320/1964
(trecho do relatrio que fundamentou o acrdo 7.778/2015-2 Cmara).
27. V-se, pois, que o responsvel foi presidente da comisso de
licitao da concorrncia 01/2000-CEL/SAA-DF, engenheiro executor do
contrato decorrente do certame e responsvel por sua fiscalizao.
28. Sem aprofundar no tema, esse fato, por si s, j merece reprimenda
por afrontar o princpio da segregao de funes, ainda mais quando
praticado juntamente com outros fatos irregulares e que foram objeto de
exame nestes autos.
(Acrdo 2851/2016 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.10. dar cincia [...] de que foram detectadas as impropriedades e
irregularidades a seguir listadas (...):
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
[RELATRIO]
Configura-se ausncia de segregao de funes o acmulo de aes
sensveis por esses integrantes da Administrao Pblica que atuaram no
s durante a fase interna do procedimento licitatrio, mas tambm na fase
externa, como por exemplo na fiscalizao dos servios prestados por
empresas por eles indicadas.
[VOTO]
8. Com efeito, ao compulsar diversos certames conduzidos pelo [...],
relacionados no relatrio antecedente, possvel constatar que os
procedimentos foram centrados em determinados servidores, expondo a
Administrao Pblica aos riscos inerentes no observncia do princpio
da segregao de funes.
9. Nesse sentido cito, a ttulo exemplificativo, o acontecido na [...], onde o
Coordenador do Servios de Segurana acumulou as seguintes funes: a)
iniciou procedimentos para a contratao de servios de segurana; b)
indicou as empresas que seriam consultadas para a formao de preos de
referncia; c) determinou o preo de referncia; d) justificou dispensas de
licitao por contratos emergenciais; e) fiscalizou a execuo; f) elaborou
plano de trabalho e projeto bsico.
[ACRDO]
9.1. Determinar [...] audincia dos responsveis [...] para os achados de
auditoria apontados no relatrio de fiscalizao objeto deste processo,
abaixo elencados:
9.1.1.1. ter permitido o acmulo de funes por servidores,
comprometendo o princpio da segregao de funes nos setores de
contratao de servios de terceiros, contrariando o disposto na
Constituio Federal, art. 37, caput, conforme descrito no item 3.1 do
relatrio de fiscalizao;
(Acrdo 952/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.6. implemente polticas e procedimentos formalizados que estabeleam
a separao entre funes e atividades consideradas incompatveis,
atentando tambm para que os servidores responsveis pela realizao da
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
31. Com efeito, o art. 67 da Lei n 8.666/93 dispe que a execuo do
contrato dever ser acompanhada e fiscalizada por um representante da
Administrao especialmente designado, o qual, de acordo com o art. 6
do Decreto Federal n 2.271/97, dever proceder ao registro das
ocorrncias, "adotando as providncias necessrias ao seu fiel
cumprimento, tendo por parmetro os resultados previstos no contrato". O
fiscal tem, pois, a incumbncia de exigir o fiel cumprimento das clusulas
contratuais, devendo propor autoridade competente a aplicao de
sanes por irregularidades identificadas na execuo do contrato.
32. No se pode ignorar que a prerrogativa conferida Administrao de
fiscalizar a implementao da avena deve ser interpretada tambm como
uma obrigao. Por isso, fala-se em um poder-dever, porquanto, em
homenagem ao princpio do interesse pblico, no pode a Administrao
aguardar o trmino do contrato para verificar se o objeto fora de fato
concludo conforme o programado, uma vez que, no momento do seu
recebimento, muitos vcios podem j se encontrar encobertos.
(Acrdo 3378/2012 Plenrio)
DOUTRINA
No mbito dos contratos administrativos, a Administrao ter no apenas
o direito, mas igualmente o dever de acompanhar a perfeita execuo do
contrato. Fala-se, assim, em poder-dever da Administrao de promover a
devida fiscalizao da execuo do contrato.
Em decorrncia da supremacia do interesse pblico, no pode a
Administrao assumir posio passiva e aguardar que o contratado
cumpra todas as suas obrigaes contratuais. (...) Durante a prpria
execuo do contrato dever ser verificado se o contratado est cumprindo
todas as etapas e fases do contrato. Essa forma de agir preventiva apenas
benefcios traz para a Administrao.
(Lucas Rocha Furtado)
ORIENTAO DO TCU
dever da Administrao acompanhar e fiscalizar o contrato para verificar
o cumprimento das disposies contratuais, tcnicas e administrativas, em
todos os seus aspectos, consoante o disposto no art. 67 da Lei n
8.666/1993. Acompanhamento e fiscalizao de contrato so medidas
poderosas colocadas disposio do gestor na defesa do interesse pblico.
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Erivan Pereira de Franca
IN 05/2017
Art. 41. A indicao do gestor, fiscal e seus substitutos caber aos setores
requisitantes dos servios ou poder ser estabelecida em normativo prprio
de cada rgo ou entidade, de acordo com o funcionamento de seus
processos de trabalho e sua estrutura organizacional.
1 Para o exerccio da funo, o gestor e fiscais devero ser cientificados,
expressamente, da indicao e respectivas atribuies antes da
formalizao do ato de designao.
2 Na indicao de servidor devem ser considerados a compatibilidade
com as atribuies do cargo, a complexidade da fiscalizao, o quantitativo
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1. [...] recomendar ao Hospital de Clinicas da Universidade Federal do
Paran que:
9.1.1. providencie portaria de designao especfica para fiscalizao de
cada contrato [...] e que constem claramente as atribuies e
responsabilidades, de acordo com o estabelecido pela Lei 8.666/93 em seu
artigo 67;
(Acrdo 1094/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
(...) outro aspecto que chamou a ateno foi a exigncia de nomeao de
servidor responsvel pela fiscalizao dos contratos, violando, assim, o art.
67 da Lei 8.666/93. A esse respeito, [...] a melhor compreenso do aludido
dispositivo no sentido de que pode ser designado um determinado
servidor, uma comisso, ou at mesmo o chefe de um setor especfico
[...], neste caso, sem a necessidade de personificar esse ou aquele
servidor.
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Erivan Pereira de Franca
Outro aspecto que deve ser considerado que a nomeao poder ser
realizada por simples despacho da autoridade administrativa no prprio
processo de aquisio/pagamento, sem a necessidade de portarias.
(Acrdo 792/2008 Segunda Cmara)
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2. determinar Universidade Federal Rural da Amaznia Ufra que adote
providncias, inclusive no que concerne ao estabelecimento de rotinas de
trabalho adequadas, no sentido de evitar a repetio das seguintes falhas:
[...]
9.2.3. ausncia de designao formal de servidor para exercer a funo de
fiscal de contrato, a fim de acompanhar e fiscalizar a avena, pois tal
conduta caracteriza infrao ao que estabelece o art. 67 da Lei n
8.666/1993;
(Acrdo 1867/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.20. dar cincia Furnas Centrais Eltricas S.A. quanto s seguinte falhas:
9.20.1. necessidade da substituio de fiscais e auxiliares de fiscalizao
dos contratos que estejam na situao de terceirizados ou outra anloga,
no efetiva, por servidores do quadro de pessoal de Furnas e que no
tenham participao direta ou indireta com a licitao que originou o
contrato a ser fiscalizado, de forma a atender ao princpio de controle de
segregao de funes e permitindo o aprimoramento do controle interno;
(Acrdo 100/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
4.1.3. pela ausncia de designao formal de fiscal para os contratos de
limpeza, vigilncia, prestao de servios por terceirizados, compra de
passagens, confeco de chaves e carimbos, fotocpias, servios de
engenharia, abastecimento de gua, fornecimento de energia, combustveis
e telefonia, em descumprimento ao art. 67 da Lei n 8.666, de 1993;
[...]
Contas julgadas irregulares com aplicao de multa;
(Acrdo 6780/2011 Segunda Cmara)
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
17. J os demais responsveis devem ter suas contas julgadas irregulares,
com imputao de dbito e aplicao de multa (vide tabelas com valores
originais e datas de ocorrncia no relatrio precedente).
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
9. Com relao terceira ponderao, lembro que no necessrio que
haja enriquecimento ilcito, m-f ou ao dolosa do agente para fins de
responsabilizao perante o TCU. A responsabilidade dos gestores em face
desta Corte de natureza subjetiva, se origina de conduta comissiva ou
omissiva do agente, dolosa ou culposa, cujo resultado seja a violao dos
deveres impostos pelo regime de direito pblico aplicvel queles que
administram recursos federais ou ainda aos que, sem deter essa condio,
causarem prejuzo aos cofres pblicos (v.g. Acrdos ns 6.479/2014, da 2
Cmara, e 1.512/2015, do Plenrio).
[...]
[ACRDO]
9.1. com fulcro nos arts. 32, inciso I, e 33 da Lei n 8.443/1992, conhecer do
presente recurso de reconsiderao, para, no mrito, negar-lhe
provimento, de modo a manter inalterado o acrdo recorrido;
(Acrdo 6660/2015 Segunda Cmara)
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
24. Concluo repisando que a responsabilizao perante esta Corte de
Contas de natureza subjetiva e que o dever de reparar um prejuzo
causado ao Errio independe da inteno do agente que praticou o ato
irregular, bastando, sob o exame da conduta, que tenha atuado com culpa
stricto sensu.
[...]
[ACRDO]
9.1. conhecer dos recursos interpostos por [omissis] para, no mrito, dar-
lhes provimento, tornando insubsistentes os subitens 9.5 e 9.8 do Acrdo
1.424/2014-TCU-Plenrio;
9.2. conhecer dos recursos interpostos pelas empresas [omissis] e [omissis]
para, no mrito, negar- lhes provimento;
(Acrdo 2067/2015 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
11. Como sabido, no TCU, para a responsabilizao e penalizao do
gestor prescindvel a presena do dolo. Restando comprovado que o
responsvel agiu com impercia e negligncia, e, portanto, com culpa,
mesmo que cabvel questionamento sobre a ocorrncia do dolo, o Tribunal
pode reprovar suas contas e conden-lo ao ressarcimento do dbito e a
pagamento de multa.
[...]
15. Nestes autos, o recorrente tenta fazer crer que a manifestao do STJ,
na referida ao penal, ilide sua responsabilidade perante o TCU. Trata-se
de um raciocnio falho, porquanto baseado em uma construo dedutiva na
qual h flagrante ausncia de premissas capitais para a validade da
concluso.
16. A ausncia de dolo pode at ser uma condio necessria para a no
responsabilizao perante o TCU, mas certamente no suficiente.
17. Ora, ainda que se afaste o dolo, a responsabilizao ainda possvel,
se persistirem o dano e ao menos a denotao de culpa ou a falta da boa-
f objetiva. Ou seja, as condies necessrias e suficientes ideais para uma
eventual no responsabilizao constituem-se na ausncia simultnea do
dolo, da culpa e do dano. esta ilao que se depreende das citadas
palavras do atual Ministro-Presidente desta Corte, bem como do 2 do
art. 12 da Lei 8.443/1992.
[...]
20. Por conseguinte, na gerncia de contratos, se a falta de cuidado ou a
deficincia do gestor deu causa concesso de vantagens indevidas, isto
suficiente para conden-lo.
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
8. A segunda omisso apontada, que tambm constato no existir, refere-
se ausncia de indicao especfica de qual teria sido a conduta dolosa.
9. A apurao de responsabilidade nas matrias submetidas apreciao
desta Corte de Contas no se vincula indicao de conduta dolosa do
agente. Nos termos do pargrafo nico do art. 70 da Constituio Federal,
impe-se ao gestor pblico o dever de demonstrar a boa e regular
aplicao dos recursos sob sua guarda, sendo que a omisso ou falta de
exao no cumprimento dessa obrigao induz presuno de culpa.
Nesse sentido, cabe aos gestores demonstrar, por meio da competente
prestao de contas, que o patrimnio pblico foi administrado com estrita
observncia dos dispositivos legais e regulamentares pertinentes. Caso
contrrio, restar presumida sua culpa.
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Erivan Pereira de Franca
10. Por outro lado, cabe salientar, apenas a ttulo de esclarecimento, que a
m-f e o dolo podem configurar agravantes em relao apurao da
responsabilidade por eventual dano causado aos cofres pblicos, motivo
por que esses elementos subjetivos devem ser sopesados na dosimetria de
eventual multa a ser aplicada por esta Corte de Contas.
(Acrdo 760/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
O fiscal do contrato tem o dever de conhecer os limites e as regras para
alteraes contratuais definidos na Lei de Licitaes, e, por conseguinte, a
obrigao de notificar seus superiores sobre a necessidade de realizar o
devido aditivo contratual, evitando a atestao da execuo de itens no
previstos no ajuste, sob pena de ser-lhe aplicada a multa do art. 58, inciso
II, da Lei 8.443/92.
Em Auditoria [...] foram apontados indcios de irregularidades na conduta
do fiscal do contrato destinado execuo das obras. Realizada a audincia
do responsvel, o relator considerou no elidida a irregularidade relativa ao
pagamento por servios no previstos no Contrato (...) sem o necessrio
aditivo contratual, em dissonncia com o disposto no art. 60 da Lei
8.666/1993. Para o relator, embora a falha seja observada
frequentemente na execuo dos contratos de repasse relacionados a
obras em estabelecimentos penitencirios, o caso em tela denota uma
alterao de objeto to expressiva em relao ao que foi licitado, que no
poderia ter sido admitida pelo fiscal do contrato. Acrescentou que, no caso
em exame, 61,3% do valor total acumulado dos boletins de medio
equivaleram a itens no previstos no contrato, sendo evidente a
responsabilidade do fiscal, o qual teria atestado os boletins sem autorizao
superior para a execuo dos novos itens. Ademais, a incluso desses itens
deu-se por meio de uma espcie de re-ratificao do contrato feita
diretamente nos boletins de medio, sem a formalizao do necessrio
termo aditivo. Nesse sentido, destacou o relator que o senso de diligncia
exigvel a um engenheiro fiscal de contrato, aqui considerado sob o conceito
de homo medius, impor-lhe-ia o dever de conhecimento dos limites e regras
para alteraes contratuais definidos no Estatuto de Licitaes, e, por
25
Erivan Pereira de Franca
DOUTRINA
Para se verificar se existiu, ou no, erro de conduta, e portanto culpa, por
parte do agente causador do dano, mister se faz comparar o seu
comportamento com aquele que seria normal e correntio em um homem
mdio, fixado como padro. Se de tal comparao resultar que o dano
derivou de uma imprudncia, impercia ou negligncia do autor do dano,
nos quais no incorreria o homem padro, criado in abstracto pelo julgador,
caracteriza-se a culpa, ou seja, o erro de conduta.
(Slvio Rodrigues)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.7. providencie a atualizao de todas as portarias de fiscalizao de
contratos, de modo que sejam renovadas aquelas que permanecem por
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
RECURSOS DE RECONSIDERAO EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL.
IRREGULARIDADES. CONHECIMENTO. PROVIMENTO PARCIAL DE UM
RECURSO. NO PROVIMENTO DOS DEMAIS. CINCIA AOS INTERESSADOS.
1. Demonstrado nos autos que a responsvel pela fiscalizao do contrato
tinha condies precrias para realizar seu trabalho, elide-se sua
responsabilidade.
2. Comprovado que os responsveis pela execuo tcnica do contrato
objeto dos autos negligenciaram quanto adoo de providncias para
sanar irregularidades apresentadas no curso da execuo desse contrato,
mantm-se, na ntegra, suas responsabilidades.
(Acrdo 839/2011 Plenrio)
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4.19. adote processo formal para acompanhar a execuo contratual,
em ateno ao princpio constitucional da eficincia, incluindo controles
que permitam aos fiscalizadores dos contratos identificarem se todas as
obrigaes do contratado foram cumpridas antes de autorizar o
pagamento, em observncia ao disposto no art. 6, IX, "e", da Lei n
8.666/1993;
(Acrdo 1163/2008 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.1. exija e mantenha arquivados todos os documentos exigveis da
contratada, ainda que em meio magntico, junto aos processos de
acompanhamento dos contratos, quando o instrumento celebrado assim o
exigir (...);
(Acrdo 2115/2008 Plenrio)
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1.4. promova o acompanhamento e a fiscalizao efetivos da execuo
dos contratos, procedendo ao registro de ocorrncias e adotando as
providncias necessrias ao seu fiel cumprimento, tendo como parmetros
os resultados previstos no contrato, conforme preceituado no art. 67 da Lei
n. 8.666/1993;
(Acrdo 1543/2013 Plenrio)
Atas de Reunies
Comunicaes com a Contratada
Fatos que Ensejam a Aplicao de Penalidades
Controles de Qualidade e Tempestividade da Execuo dos Servios
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Erivan Pereira de Franca
IN 04/2014
Art. 32. As atividades de incio do contrato compreendem:
[...]
III - realizao de reunio inicial convocada pelo Gestor do Contrato com a
participao dos Fiscais Tcnico, Requisitante e Administrativo do Contrato,
da contratada e dos demais intervenientes por ele identificados, cuja pauta
observar, pelo menos:
a) presena do representante legal da contratada, que apresentar o
preposto da mesma;
b) entrega, por parte da contratada, do termo de compromisso e do termo
de cincia, conforme art. 19, inciso V; e
c) esclarecimentos relativos a questes operacionais, administrativas e de
gesto do contrato.
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
Encerrada a reunio, deve ser lavrada ata, a ser assinada pelos presentes e
includa no processo de fiscalizao e pagamento.
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Erivan Pereira de Franca
IN 05/2017
Art. 5. vedado Administrao ou aos seus servidores praticar atos de
ingerncia na administrao da contratada, tais como:
[...]
II - direcionar a contratao de pessoas para trabalhar nas empresas
contratadas.
IN 04/2014
Art. 7. vedado:
[...]
III - indicar pessoas para compor o quadro funcional da contratada;
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Erivan Pereira de Franca
Esta mais uma forte razo pela qual os servidores que atuaro na
fiscalizao do contrato devem participar do planejamento da contratao, para
que possam opinar quanto qualificao exigvel do pessoal prestador dos
servios.
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
6. A manuteno da possibilidade de contratao de pessoas fsicas e
jurdicas cujos scios tenham grau de parentesco com empregados do
Sebrae fere os princpios constitucionais da moralidade, da igualdade e da
impessoalidade. A possibilidade de assegurar o direito contratao dos j
credenciados, enquadrados na situao jurdica impugnada, antes de
sanear a irregularidade, agrava a desigualdade, ao dar tratamento
diferenciado a situaes idnticas.
(Acrdo 1282/2014 Segunda Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[...] consignou o relator que a despeito de no haver, na Lei n 8.666/1993,
vedao expressa de contratao, pela Administrao, de empresas
pertencentes a parentes de gestores pblicos envolvidos no processo, a
jurisprudncia desta Corte tem se firmado no sentido de considerar que h
um evidente e indesejado conflito de interesses e que h violao dos
princpios constitucionais da moralidade e da impessoalidade.
Exemplificou transcrevendo trecho do voto condutor do Acrdo
1.511/2013-Plenrio, no qual enfatizada a afronta aos princpios
constitucionais, mormente nos casos em que o servidor/gestor pblico atua
na condio de autoridade homologadora do certame. Em concluso,
diante da gravidade do fato, formulou minuta de acrdo, acolhida pelo
Plenrio, julgando parcialmente procedente a Denncia e sancionando o
gestor com a multa capitulada no art. 58, inciso II, da Lei 8.443/92.
(Acrdo 1941/2013 Plenrio Informativo 161)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4. determinar ao Tribunal Superior do Trabalho que, em respeito aos
princpios constitucionais da impessoalidade e da moralidade, atente para
a necessidade de ser obstaculizada qualquer forma de interferncia do
rgo, por meio de seus agentes pblicos, sobre o gerenciamento dos
recursos humanos das empresas contratadas para a prestao de servios
terceirizados, em especial, no tocante indicao dos empregados que
devem ser contratados por tais empresas para prestarem os referidos
servios;
(Acrdo 47/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
12. Como se v, a resposta do responsvel no permite precisar o ms e o
ano em que seu filho foi desligado do contrato firmado entre o [omissis].
De qualquer forma considerando-se exatos os esclarecimentos prestados
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3.5 abstenha, em atendimento ao art. 3, 1, I, da Lei n 8.666/1993 e
aos princpios da impessoalidade e da moralidade, de incluir no termo de
referncia, inclusive em contratos mensurados e pagos por resultados,
quaisquer elementos que possam caracterizar ingerncia indevida do ente
pblico na administrao de empresa privada, a exemplos dos seguintes:
[...]
9.3.5.2 submisso de trabalhador a teste de conhecimento, competncias
e habilidades e a sua substituio com base nesse teste;
(Acrdo 947/2010 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4.3. defina, nos editais, os cursos superiores e tcnicos requeridos, bem
como a forma de comprovao da aptido dos profissionais prestadores
de servio, visando a garantir a utilizao de pessoal devidamente
qualificado na execuo do contrato (subitem 9.3.12 do Acrdo 667/2005-
Plenrio);
(Acrdo 331/2010 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3.1. em consonncia com os princpios constitucionais da moralidade e da
impessoalidade, ao contratar empresas prestadoras de servios, no
permita o direcionamento e/ou indicao, por parte de seus servidores,
de pessoas, em especial parentes, para trabalharem nessas empresas de
forma a evitar situaes semelhantes s ocorridas quando da contratao
das empresas [...];
(vide, no mesmo sentido: Acrdo 3585/2006 Primeira Cmara; Acrdo
606/2008 Plenrio)
(Acrdo 95/2005 Plenrio)
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Erivan Pereira de Franca
2.4. Checklists
PROVIDNCIAS INICIAIS APS A NOMEAO DO FISCAL
Imediatamente aps a sua nomeao como fiscal de contrato, recomendvel que voc adote algumas
providncias preliminares antes de iniciar as aes de fiscalizao propriamente ditas. Seguem algumas sugestes.
Inclua outros tpicos conforme as peculiaridades e caractersticas do contrato.
Realizada
I Providncias Preliminares a Cargo do Fiscal Nomeado Observaes
Sim No
1. Examinar o edital da licitao ou do ato que a dispensou
2. Examinar o termo de referncia (ateno s especificaes
tcnicas e modo de execuo dos servios)
3. Examinar o contrato (ateno s obrigaes das partes;
liquidao e pagamento; prazos; sanes)
4. Solicitar da contratada carta de nomeao do preposto
(com indicao expressa dos poderes a ele conferidos); tal
documento poder ser apresentado na reunio inicial (vide
checklist especfico)
5. Obter cpia da publicao da portaria de nomeao
6. Obter, junto ao superior hierrquico, concesso de perfil de
acesso ao sistema informatizado de gesto contratual (caso
aplicvel)
7. Registrar os dados contratuais pertinentes no sistema
informatizado de gesto contratual
8. Fazer o lanamento dos dados do contrato no SIASG (caso
seja atribuio da fiscalizao)
9. Revisar os instrumentos formais de fiscalizao previstos
no edital, no termo de referncia e no contrato (planilhas,
mapas de acompanhamentos, formulrios etc.)
10. Autuar processo de fiscalizao e pagamento (vide checklist
especfico), caso lhe seja permitido
Aps realizar as aes iniciais acima recomendadas, autue processo de fiscalizao e pagamento (caso tenha
autorizao para faz-lo). Prepare a agenda da reunio inicial com o preposto da contratada e marque data e hora
para realiz-la (vide checklist especfico sobre reunio inicial).
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
Realizada
Outas aes e procedimentos Observaes
Sim No
12.
13.
Adotados os procedimentos iniciais de fiscalizao, verifique os procedimentos recomendados de fiscalizao
mensal do contrato, sugeridos em checklist especfico
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interesse da Administrao;
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JURISPRUDNCIA DO TCU
A alterao em projeto de obra medida excepcional, devendo ser
justificvel tecnicamente e ter como resultado um ganho palpvel,
qualitativo ou quantitativo, para o interesse pblico.
(Acrdo 1801/2008 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
possvel a alterao no objeto do contrato, desde que no haja,
evidentemente, desvirtuamento ou alterao radical do que foi ajustado.
(Acrdo 2352/2006 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Faa constar, nas alteraes de contratos firmados com particulares, as
devidas justificativas prvias, em conformidade com o disposto no art. 65
da Lei n 8.666/1993.
Observe, nas alteraes de contratos administrativos, o perodo de vigncia
estabelecido, abstendo-se, especialmente, de efetuar, aps expirada a
avena, supresses decorrentes das parcelas de servios assumidas pelo
rgo, em conformidade com o disposto no art. 57, 3, da Lei n.
8.666/1993.
(Acrdo 1685/2009 Plenrio)
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LEI 8.666/93
Art. 58. O regime jurdico dos contratos administrativos institudo por esta
Lei confere Administrao Pblica a prerrogativa de:
I - modific-los, unilateralmente, para melhor adequao s finalidades de
interesse pblico, respeitados os direitos do contratado;
[...]
Art. 65 .....
4. No caso de supresso de obras, bens ou servios, se o contratado j
houver adquirido os materiais e posto no local dos trabalhos, estes devero
ser pagos pela Administrao pelos custos de aquisio regularmente
comprovados e monetariamente corrigidos, podendo caber indenizao
por outros danos eventualmente decorrentes da supresso, desde que
regularmente comprovados.
Art. 58 .....
[...]
1 As clusulas econmico-financeiras e monetrias dos contratos
administrativos no podero ser alteradas sem prvia concordncia do
contratado.
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
A previso normativa que autoriza Administrao exigir do contratado
acrscimos e supresses at os limites estabelecidos nos 1 e 2 do art.
65 da Lei n 8.666/1993 no lhe legitima agir contrariamente aos
princpios que regem a licitao pblica, essencialmente o que busca
preservar a execuo contratual de acordo com as caractersticas da
proposta vencedora do certame, sob pena de se ferir o princpio
constitucional da isonomia; referido comando legal teve como finalidade
nica viabilizar correes quantitativas do objeto licitado, conferindo certa
flexibilidade ao contrato, mormente em funo de eventuais erros advindos
dos levantamentos de quantitativos do projeto bsico.
(Acrdo 1733/2009 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
(...) se o fiscal tem a possibilidade de antever a necessidade de quantidade
maior, no deve instaurar certame tendo por objeto quantidade inferior. O
que reprovvel, por certo, a burla sistemtica instituda pelo referido
diploma legal, pela falsa estimativa do valor do objeto a ser licitado, a
menor, com o deliberado propsito de selecionar determinada modalidade
de licitao, j sabendo, de antemo, a necessidade de utilizao dos
acrscimos contratuais.
(Acrdo 103/2004 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
A Administrao no tem liberdade para impor a alterao como e quando
melhor lhe aprouver; preciso apresentar o motivo justificador da
alterao: fato superveniente contratao, a revelar que a soluo
identificada na fase de planejamento no se revelou a mais adequada.
(Acrdo 172/2009 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
A alterao em projeto de obra medida excepcional, devendo ser
justificvel tecnicamente e ter como resultado um ganho palpvel,
qualitativo ou quantitativo, para o interesse pblico.
(Acrdo 1801/2008 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
possvel a alterao no objeto do contrato, desde que no haja,
evidentemente, desvirtuamento ou alterao radical do que foi ajustado.
(Acrdo 2352/2006 Plenrio)
51
Erivan Pereira de Franca
Por exemplo: num contrato de vigilncia, toma-se por base o preo global do
contrato e no um determinado posto.
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
Os limites mencionados nos 1 e 2 do art. 65 da Lei n 8.666/1993
devem ser verificados, separadamente, tanto nos acrscimos quanto nas
supresses de itens ao contrato, e no pelo cmputo final que tais
alteraes (acrscimos menos decrscimos) possam provocar na equao
financeira do contrato.
Abstenha-se de requerer ou celebrar termos de aditamentos que
extrapolem os limites previstos no art. 65, 1 e 2, Lei n 8.666/1993.
Tais limites podem ser ultrapassados somente quando atendidos
cumulativamente todos os pressupostos estabelecidos na Deciso
215/1999 Plenrio. Esclarece-se ainda que:
- tais limites no se referem ao saldo dos acrscimos menos os
decrscimos, mas ao total tanto dos acrscimos quanto dos decrscimos;
- para se efetuar o clculo do valor possvel a ser aditado, deve-se, alm de
atualizar o valor inicial do contrato, atualizar tambm os valores dos
aditivos j efetuados;
- o valor encontrado considerando a atualizao do contrato se refere ao
valor possvel de ser aditado na data em questo, mas, para se efetuar o
aditivo a preos iniciais, deve-se deflacionar o valor encontrado at a data-
base.
(Acrdo 1733/2009 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.9. dar cincia ao Instituto Federal de Educao, Cincia e Tecnologia do
Cear IFCE da necessidade de: (...)
9.9.8. observar, por ocasio da implementao de aditivos contratuais, o
limite mximo de 25% do valor inicial atualizado do contrato, nos termos
dos 1 e 2 do art. 65 da Lei 8.666/1993, ressaltando que os limites
previstos no referido dispositivo legal devem ser calculados tomando-se
54
Erivan Pereira de Franca
como base o valor inicial do contrato, livre das supresses de itens nele
previstas;
(Acrdo n 5954/2012 Primeira Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2. determinar ao [omissis] que, em futuras contrataes, para efeito de
observncia dos limites de alteraes contratuais previstos no art. 65 da Lei
n 8.666/1993, passe a considerar as redues ou supresses de
quantitativos de forma isolada, ou seja, o conjunto de redues e o
conjunto de acrscimos devem ser sempre calculados sobre o valor original
do contrato, aplicando-se a cada um desses conjuntos, individualmente e
sem nenhum tipo de compensao entre eles, os limites de alterao
estabelecidos no dispositivo legal;
(Acrdo 749/2010 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Para efeito de observncia dos limites de alteraes contratuais previstos
no art. 65 da Lei n 8.666/93, passe a considerar as redues ou supresses
de quantitativos de forma isolada, ou seja, o conjunto de redues e o
conjunto de acrscimos devem ser sempre calculados sobre o valor original
do contrato, aplicando-se a cada um desses conjuntos, individualmente e
sem nenhum tipo de compensao entre eles, os limites de alterao
estabelecidos no dispositivo legal.
(Acrdo 100/2011 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Para efeito de observncia dos limites de alteraes contratuais previstos
no art. 65 da Lei n 8.666/93 [deve-se] considerar as redues ou
supresses de quantitativos de forma isolada, ou seja, o conjunto de
redues e o conjunto de acrscimos devem ser sempre calculados sobre o
valor original do contrato [...] sem nenhum tipo de compensao entre eles
[...].
(Acrdo 1216/2011 Segunda Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Abstenha-se de requerer ou celebrar termos de aditamentos que
extrapolem os limites previstos no art. 65, 1 e 2, Lei n 8.666/1993.
Tais limites podem ser ultrapassados somente quando atendidos
cumulativamente todos os pressupostos estabelecidos na Deciso
215/1999 Plenrio. Esclarece-se ainda que:
tais limites no se referem ao saldo dos acrscimos menos os
decrscimos, mas ao total tanto dos acrscimos quanto dos decrscimos;
55
Erivan Pereira de Franca
Os contratos de servios contnuos podem, nos termos do art. 57, II, da Lei de
Licitaes e Contratos, ter sua vigncia estendida at 60 meses. Podem, tambm
(quando se tratar de contratos de terceirizao), ser repactuados, nos termos do
art. 5 do Decreto 2.271/95.
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
O fiscal do contrato tem o dever de conhecer os limites e as regras para
alteraes contratuais definidos na Lei de Licitaes, e, por conseguinte, a
obrigao de notificar seus superiores sobre a necessidade de realizar o
devido aditivo contratual, evitando a atestao da execuo de itens no
previstos no ajuste, sob pena de ser-lhe aplicada a multa do art. 58, inciso
II, da Lei 8.443/92.
Em Auditoria realizada nas obras de construo da Residncia para Idosos e
reforma da Casa de Transio, em Niteri (RJ), custeadas mediante contrato
de repasse com recursos do Departamento Penitencirio Nacional (Depen),
foram apontados indcios de irregularidades na conduta do fiscal do
contrato destinado execuo das obras. Realizada a audincia do
responsvel, o relator considerou no elidida a irregularidade relativa ao
pagamento por servios no previstos no Contrato (...) sem o necessrio
aditivo contratual, em dissonncia com o disposto no art. 60 da Lei
8.666/1993. Para o relator, embora a falha seja observada
frequentemente na execuo dos contratos de repasse relacionados a
obras em estabelecimentos penitencirios, o caso em tela denota uma
alterao de objeto to expressiva em relao ao que foi licitado, que no
poderia ter sido admitida pelo fiscal do contrato. Acrescentou que, no caso
em exame, 61,3% do valor total acumulado dos boletins de medio
equivaleram a itens no previstos no contrato, sendo evidente a
responsabilidade do fiscal, o qual teria atestado os boletins sem autorizao
superior para a execuo dos novos itens. Ademais, a incluso desses itens
deu-se por meio de uma espcie de re-ratificao do contrato feita
diretamente nos boletins de medio, sem a formalizao do necessrio
termo aditivo. Nesse sentido, destacou o relator que o senso de diligncia
exigvel a um engenheiro fiscal de contrato, aqui considerado sob o conceito
de homo medius, impor-lhe-ia o dever de conhecimento dos limites e regras
para alteraes contratuais definidos no Estatuto de Licitaes, e, por
conseguinte, a obrigao de notificar seus superiores sobre a necessidade
de realizar o necessrio aditivo contratual, em respeito exigncia
estabelecida no caput do art. 60 da Lei 8.666/93. Ainda sobre a conduta do
fiscal, ressaltou que a gravidade do procedimento adotado, de apenas
anotar a alterao diretamente nos boletins de medio, foi ampliada em
virtude da elevada proporo das modificaes em relao ao total das
medies (mais de 60%). Por fim, reforou que o art. 67 da Lei 8.666/93
59
Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4.2 no tocante a aditamentos contratuais que importem em aumento de
quantitativos de servios ou incluso de servios inicialmente no previstos,
observe que as referidas alteraes somente podero ser executadas aps
a formalizao do correspondente termo aditivo, tendo em vista o
disposto no art. 60, pargrafo nico, da Lei n 8.666/93;
(Acrdo 1489/2004 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3.14. celebrar o correspondente termo aditivo previamente expirao
do prazo contratual, de modo a evitar a execuo de servios sem
cobertura contratual, nos termos do art. 60, da Lei n 8.666/93;
(Acrdo 740/2004 Plenrio)
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
Preveja, tanto no edital quanto no respectivo contrato, situaes claras
para aplicao das penalidades, estabelecendo gradaes entre as sanes
de acordo com o potencial de leso que poder advir de cada conduta a ser
apenada, em ateno ao disposto no art. 55, incisos VII, VIII e IX, da Lei n
8.666/1993.
(Acrdo 137/2010 Primeira Cmara Relao)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2 recomendar [...] que: [...]
9.1.34. no seu modelo de processo de aquisies para a contratao de
bens e servios, e na gesto dos contratos decorrentes que vierem a ser
elaborados, inclua o seguinte controle interno na etapa de elaborao do
termo de referncia ou projeto bsico:
[...]
9.1.34.3. prever, no edital de prego, clusulas de penalidades especficas
para cada conduta que possa se enquadrar no contido na Lei 10.520/2002,
art. 7, observando os princpios da proporcionalidade e prudncia;
9.1.35. no seu modelo de processo de aquisies para a contratao de
bens e servios, e na gesto dos contratos decorrentes que vierem a ser
elaborados, inclua os seguintes controles internos na etapa de elaborao
do termo de referncia ou projeto bsico: [...]
9.1.35.1. atrelar multas s obrigaes da contratada estabelecidas no
modelo de execuo do objeto (e.g. multas por atraso de entrega de
produtos e por recusa de produtos);
9.1.35.2. definir o rigor de cada multa de modo que seja proporcional ao
prejuzo causado pela desconformidade;
9.1.35.3. definir o processo de aferio da desconformidade que leva
multa (e.g. clculo do nvel de servio obtido);
9.1.35.4. definir a forma de clculo da multa, de modo que seja o mais
simples possvel;
9.1.35.5. definir o que fazer se as multas se acumularem (e.g. distrato), e
9.1.35.6. definir as condies para aplicaes de glosas, bem como as
respectivas formas de clculo.
(Acrdo 1520/2015 Plenrio)
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4.18. em todos os contratos de tecnologia da informao, inclua
clusulas prevendo penalidades e causas de resciso relacionadas ao
descumprimento contratual, controle as falhas na execuo dos servios
prestados e aplique as penalidades previstas no termo contratual s
empresas prestadoras de servios que descumprirem clusulas contratuais,
tudo de acordo com o art. 55, VII e VIII, da Lei n 8.666/1993;
(Acrdo 1330/2008 Plenrio)
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4.5. Checklist
Registre todas as ocorrncias contratuais relevantes, de modo a subsidiar a deciso do superior hierrquico.
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Erivan Pereira de Franca
ORIENTAO DO TCU
Servios de natureza contnua so servios auxiliares e necessrios
Administrao no desempenho das respectivas atribuies. So aqueles
que, se interrompidos, podem comprometer a continuidade de atividades
essenciais e cuja contratao deva estender-se por mais de um exerccio
financeiro.
DOUTRINA
Servio de execuo continuada o que no pode sofrer soluo de
continuidade na prestao que se alonga no tempo, sob pena de causar
prejuzos Administrao Pblica que dele necessita. Por ser de
necessidade perene para a Administrao Pblica, atividade que no pode
ter sua execuo paralisada, sem acarretar-lhe danos. , em suma, aquele
servio cuja continuidade da execuo a Administrao Pblica no pode
dispor, sob pena do comprometimento do interesse pblico.
(Digenes Gasparini)
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
[SUMRIO]
A natureza do servio, sob o aspecto da execuo de forma continuada ou
no, questo abordada no inciso II, do art. 57, da Lei n 8.666/1993, no
pode ser definida de forma genrica, e sim vinculada s caractersticas e
necessidades do rgo ou entidade contratante.
[VOTO]
25. Quanto a este aspecto, ressalto posicionamento j adotado pelo
Plenrio do TCU no sentido de que a natureza de um servio, se executado
de forma contnua ou no, no pode ser definida de forma genrica, e sim
vinculada s caractersticas e s necessidades do rgo ou entidade
contratante. Isso se aplica s aes de publicidade: a sua definio
como servio de carter contnuo dever ser efetivada a partir da anlise de
cada caso concreto. Nesse enfoque, cito os Acrdos 35/2000 - Plenrio e
132/2008 - 2 Cmara.
26. Ao analisar o objeto da licitao, com foco no edital e em seus anexos,
em especial no Anexo 1 (fls. 32/56, Anexo 1), e, a partir da percepo da
natureza da entidade, com funes, dentre outras, de normatizao, de
controle, e de julgamento em ltima instncia administrativa de peties
envolvendo o exerccio das profisses regulamentadas vinculadas ao
Sistema Confea/Crea, integradas por mais de 800.000 profissionais
registrados, 200.000 empresas da rea tecnolgica e 27 Conselhos
Regionais, e do detalhamento dos servios de publicidade e mdia que so
desenvolvidas ao longo do ano, verifico que tais aes se revestem do
carter de continuidade para o Confea.
(Acrdo 4614/2008 Segunda Cmara)
73
Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
Deve ser observado atentamente o inciso II do art. 57 da Lei n 8.666/1993,
ao firmar e prorrogar contratos, de forma a somente enquadrar como
servios contnuos contratos cujos objetos correspondam a obrigaes de
fazer e a necessidades permanentes.
(Deciso 1136/2002 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Evite realizar prorrogaes indevidas em contratos e observe
rigorosamente o disposto no art. 57, inciso II, da Lei n 8.666/1993,
considerando que a excepcionalidade de que trata o aludido dispositivo
est adstrita prestao de servios a serem executados de forma
contnua, no se aplicando aos contratos de aquisio de bens de
consumo.
(Acrdo 1512/2004 Primeira Cmara - Relao)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
6. Acerca do objeto do contrato, registro que o Tribunal tem o
entendimento de que contratos de conservao rodoviria podem ser
classificados como servios de execuo continuada (Deciso 83/1993-
Plenrio, ratificada pela Deciso 129/2002-1 Cmara). Porm, nesse caso
especfico, vejo, com base nos termos do contrato e do projeto bsico
constantes dos autos, que os servios contratados, realmente, no podiam
ser considerados como de natureza continuada, em razo da abrangncia
do objeto que, alm da manuteno do sistema virio, inclua itens
referentes pavimentao, terraplenagem, sinalizao, drenagem, entre
outros.
(Acrdo 1529/2011 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
No permita a prorrogao dos contratos para aquisio de combustvel,
que material de consumo, no podendo ser caracterizado o seu
fornecimento como servio de execuo continuada, estando fora da
hiptese de incidncia do inciso II do art. 57 da Lei n 8.666/93;
(Acrdo 1920/2011 Primeira Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Abstenha-se, por falta de amparo legal, de prorrogar os contratos de
aquisio de combustvel e de passagens areas, bem como os dos demais
servios que no se enquadrem como contnuos no seu caso concreto.
(Acrdo 4620/2010 Segunda Cmara)
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Erivan Pereira de Franca
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Erivan Pereira de Franca
IN RFB 971/2009
Art. 115. Cesso de mo de obra a colocao disposio da empresa
contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores
que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade
fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por
meio de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 1974.
[...]
3 Por colocao disposio da empresa contratante, entende-se a
cesso do trabalhador, em carter no eventual, respeitados os limites do
contrato.
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LEI 8.666/93
Art. 71. O contratado responsvel pelos encargos trabalhistas,
previdencirios, fiscais e comerciais resultantes da execuo do contrato.
1 A inadimplncia do contratado com referncia aos encargos
trabalhistas, fiscais e comerciais no transfere Administrao Pblica a
responsabilidade por seu pagamento, nem poder onerar o objeto do
contrato ou restringir a regularizao e o uso das obras e edificaes,
inclusive perante o registro de imveis.
79
Erivan Pereira de Franca
J o art. 71 da Lei 8.666/93 foi alterado pela citada Lei 9.032/95, para
introduzir, no 2, a seguinte disposio: A Administrao Pblica responde
solidariamente com o contratado pelos encargos previdencirios resultantes da
80
Erivan Pereira de Franca
Por fim, a Lei 11.488/2007 apenas alterou o prazo previsto no caput do art.
31 da Lei 8.212/91 para o recolhimento do valor retido. Posteriormente, a Lei
11.933/2009 alterou a redao do dispositivo para permitir a reteno at o
vigsimo dia do ms subsequente ao da emisso da nota fiscal ou fatura.
81
Erivan Pereira de Franca
V-se claramente que a nova redao do art. 31 da Lei 8.212/91 institui, para
a contribuio previdenciria nos contratos administrativos de terceirizao a
tcnica de arrecadao denominada substituio tributria, prevista no Cdigo
Tributrio Nacional.
CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
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JURISPRUDNCIA DO TCU
[Ementa]
4. Com a nova redao dada pela Lei 11.488/2007 ao art. 31 da Lei
8.212/1991, os administradores pblicos esto obrigados a efetuarem as
retenes indicadas naquele dispositivo, referentes s contribuies
previdencirias do pessoal disponibilizado, por fora de contrato,
administrao pblica.
[Dispositivo]
9.2.4. efetue as retenes ordenadas no art. 31 da Lei 8.212/1991, com a
redao dada pela Lei 11.488/2007, relativamente aos gastos atribuveis
aos salrios do pessoal a ser disponibilizado pela contratada;
(Acrdo 2632/2007 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[Relatrio]
... a situao de inadimplncia do contratado junto ao Poder Pblico uma
irregularidade grave, pois alm das dvidas fiscais onerarem a
Administrao em sentido amplo, poder onerar tambm a Administrao
contratante, em face da solidariedade legalmente estabelecida, quanto
aos encargos previdencirios resultantes da execuo do contrato,
conforme art. 71, 2 da Lei 8.666/1993.
(Acrdo 1402/2008 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.6. adote as providncias cabveis com vistas reteno, quando do
pagamento dos servios executados, dos encargos previdencirios devidos
pelas empresas contratadas, conforme previsto no art. 31 da Lei n
8.212/1991 e ante o disposto no art. 71, 2, da Lei n 8.666/1993;
(Acrdo 2122/2008 Primeira Cmara)
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Como dissemos, a reteno nada mais que uma tcnica, estabelecida em lei,
de substituio tributria, com vistas a facilitar os procedimentos de arrecadao e
fiscalizao pelo fisco.
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Esse entendimento ficou consolidado na Smula 331 do TST, item IV, cuja
redao original era a seguinte.
JURISPRUDNCIA DO TRIBUNAL SUPERIOR DO TRABALHO
Smula 331 (redao original)
IV - O inadimplemento das obrigaes trabalhistas, por parte do
empregador, implica a responsabilidade subsidiria do tomador dos
servios, quanto quelas obrigaes, inclusive quanto aos rgos da
administrao direta, das autarquias, das fundaes pblicas, das empresas
pblicas e das sociedades de economia mista, desde que hajam participado
da relao processual e constem tambm do ttulo executivo judicial (art.
71 da Lei n 8.666, de 21.06.1993).
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4. determinar [que altere o contrato] de forma a:
[...]
9.4.3. condicionar o pagamento dos servios contratados apresentao de
documento comprobatrio do recolhimento mensal do INSS e do FGTS a
cargo da empresa contratada, gerado pelo SEFIP - Sistema Empresa de
Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social - GFIP; Guia de Recolhimento do FGTS - GRF ou
documento equivalente), de acordo com a legislao e os padres
estabelecidos pela Previdncia Social e pela Caixa Econmica Federal;
[VOTO]
25. Alm disso, a deficincia nos controles para comprovar o recolhimento
mensal do INSS e do FGTS, faz surgir a possibilidade de responsabilizao
solidria da Administrao pelos encargos previdencirios resultantes da
execuo contratual, como estabelece o 2, do art. 7, da Lei n 8.666/93,
bem como de responsabilidade subsidiria quanto aos encargos
trabalhistas, no caso o FGTS, conforme jurisprudncia firmada no Tribunal
Superior do Trabalho, por meio da Smula n 331.
(Acrdo 1009/2011 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
1. determinar [...] que, no mbito da fiscalizao do contrato [...], confira
especial ateno anlise do cumprimento das obrigaes trabalhistas por
parte da contratada, em especial no que concerne s disposies da
conveno coletiva de trabalho, medida com o fito de evitar eventual dano
ao Errio decorrente da responsabilizao subsidiariria do tomador dos
servios, in casu, a Administrao, quanto s aludidas obrigaes;
(Acrdo 1662/2008 Segunda Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3.4. fiscalize a execuo dos contratos de prestao de servios, em
especial no que diz respeito obrigatoriedade de a contratada arcar com
todas as despesas decorrentes de obrigaes trabalhistas relativas a seus
empregados, de modo a evitar a responsabilizao subsidiria da entidade
pblica ;
(Acrdo 112/2007 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO CONDUTOR]
Nos termos da Smula 331, inciso IV, do TST, a eventual responsabilidade
subsidiria da Administrao Pblica restringe-se hiptese em que esta
seja tomadora de servios prestados por empresa ou entidade
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CONSTITUIO FEDERAL
Art. 195. ....
[...]
3 A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como
estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele
receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
LEI 9.012/95
Art. 2 As pessoas jurdicas em dbito com o FGTS no podero celebrar
contratos de prestao de servios ou realizar transao comercial de
compra e venda com qualquer rgo da administrao direta, indireta,
autrquica e fundacional, bem como participar de concorrncia pblica.
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2. responder ao consulente, considerando os esclarecimentos tecidos na
proposta de deliberao que conduz este acrdo, com o objetivo de
melhor delinear o objeto da consulta, que: "A comprovao de
regularidade com a Fazenda Federal, a que se refere o art. 29, III, da Lei n
8.666/1993, poder ser dispensada nos casos de contrataes realizadas
mediante dispensa de licitao com fulcro no art. 24, incisos I e II, dessa
mesma lei."
(Acrdo 1661/2011 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
CONSULTA. PROCEDIMENTO A SER ADOTADO NO CASO DE INADIMPLNCIA
DE CONCESSIONRIOS DE SERVIOS PBLICOS ESSENCIAIS JUNTO AO INSS,
FGTS E OUTROS TRIBUTOS. CONHECIMENTO. CONSIDERAES SOBRE A
MATRIA. ENVIO DE INFORMAES AO CONSULENTE. 9.2. orientar o
consulente de que: 9.2.1. as empresas prestadoras de servios pblicos
essenciais sob o regime de monoplio, ainda que inadimplentes junto ao
INSS e ao FGTS, podero ser contratadas pela Administrao Pblica, ou,
se j prestados os servios, podero receber o respectivo pagamento,
desde que com autorizao prvia da autoridade mxima do rgo,
acompanhada das devidas justificativas, conforme prolatado na Deciso n.
431/1997 e no Acrdo n. 1.105/2006, ambos do Plenrio desta Corte;
9.2.2. possvel o pagamento de servio pblico essencial prestado por
empresas concessionrias que no esto sob o regime de monoplio, ainda
que inadimplentes junto ao INSS e ao FGTS, desde que com autorizao
prvia da autoridade mxima do rgo, acompanhada com as devidas
justificativas, caso a resciso contratual no se mostre mais conveniente e
oportuna, no podendo ser formalizado qualquer termo de prorrogao
dos contratos celebrados, devendo a Administrao dar incio a um novo
procedimento licitatrio; 9.2.3.caso venha a se deparar com as hipteses
retratadas nestes autos, dever ser exigida da contratada a regularizao
da situao e, devero ser informados os responsveis pelo Instituto
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3. alertar o Sesc/AP para a necessidade de adoo de medidas saneadoras
para as seguintes irregularidades que ressalvam estas contas:
9.3.3. observar o entendimento prevalecente nesta Corte segundo o qual
(cf. Deciso 705/1994-Plenrio e Acrdo 457/2005-2 Cmara):
9.3.3.1. por fora do disposto no art. 195, 3, da Constituio Federal, que
torna sem efeito, em parte, o permissivo do art. 32, 1, da Lei 8.666/1993,
a documentao relativa regularidade fiscal e com a Seguridade Social,
prevista no art. 29, inciso IV, da Lei 8.666/1993 de exigncia obrigatria
nas licitaes pblicas, ainda que na modalidade convite, para
contratao de obras, servios ou fornecimento, e mesmo que se trate de
fornecimento para pronta entrega;
9.3.3.2. a obrigatoriedade de apresentao da documentao referida no
subitem anterior aplicvel igualmente aos casos de contratao de obra,
servio ou fornecimento com dispensa ou inexigibilidade de licitao ex vi
do disposto no 3 do art. 195 da CF, citado;
(Acrdo 3146/2010 Primeira Cmara)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
Fiscalize os contratos de prestao de servios, em especial no que diz
respeito regularidade fiscal e obrigatoriedade de a contratada arcar com
todas as despesas decorrentes das obrigaes trabalhistas relativas a seus
empregados, devendo constar, ainda, dos respectivos processos de
pagamento, os comprovantes de recolhimento dos correspondentes
encargos sociais (INSS e FGTS), de modo a evitar a responsabilizao
subsidiria dos entes pblicos.
(Acrdo 2254/2008 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.10. dar cincia Secretaria-Executiva do Ministrio do Meio Ambiente,
conforme orientaes da Portaria-Segecex n 13/2011, sobre as seguintes
impropriedades:
9.10.1. ausncia, nos processos mensais de pagamento, quando da
liquidao das faturas referentes ao Contrato MMA 22/2007 - objeto da
Tomada de Preos 3/2007 -, dos comprovantes destacadamente separados
de recolhimentos dos encargos previdencirios e trabalhistas, de forma a
englobar apenas os empregados da empresa ligados prestao de servio
ao rgo, obtidos e conferidos os dados relativos equipe de
trabalhadores, o que configura desacordo com o Enunciado TST 331 e com
as determinaes contidas no item 9.2.2 do Acrdo 2.990/2005-TCU-1
Cmara;
(Acrdo 8887/2011 Primeira Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.5 determinar Secretaria de Controle Interno da Casa Civil da
Presidncia da Repblica que:
9.5.1 examine o cumprimento, pela Imprensa Nacional, dos itens 9.3. a 9.4
supra, bem como realize o acompanhamento dos pagamentos do contrato
49/2007, no que tange aplicao da alquota do FGTS e de outros
tributos, e adequao do salrio pago ao piso da categoria de
engenheiro, representando a este Tribunal em caso de ilegalidade ou
descumprimento de determinao;
(Acrdo 1029/2009 Segunda Cmara)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.6.2. com o fito de dar o mximo de efetividade norma contida no art.
55, inciso XIII, da Lei n. 8.666/1993, verifique a manuteno, pelos
contratados, durante toda a execuo do contrato, das condies de
habilitao e qualificao exigidas quando da contratao, evitando, desta
forma, a afronta ao art. 195, 3 da Constituio Federal, levando-se em
considerao as peculiaridades do caso concreto e critrios de
razoabilidade.
(Acrdo 2865/2011 Segunda Cmara)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3. determinar ao Ministrio da Integrao Nacional que, no prazo de 30
(trinta) dias, a contar da cincia desta deliberao, promova alteraes do
Contrato n 34/2009-MI, bem como inclua naquele que o suceder, se for o
caso, de forma a:
[...]
9.3.4. condicionar o pagamento dos servios contratados apresentao
de documento comprobatrio do recolhimento mensal do INSS e do FGTS
a cargo da empresa contratada, gerado pelo SEFIP - Sistema Empresa de
Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social - GFIP; Guia de Recolhimento do FGTS - GRF ou
documento equivalente), de acordo com a legislao e os padres
estabelecidos pela Previdncia Social e pela Caixa Econmica Federal;
9.3.5. exigir da empresa contratada, no ato do recebimento do Boletim de
Medio e de entrega dos relatrios mensal e final, a apresentao de
relao nominal dos empregados designados para execuo dos servios,
com CPF, cargo, valor do salrio mensal, carga horria mensal trabalhada,
perodo trabalhado, valor pago do INSS e do FGTS, Nmero de Identificao
do Trabalhador - NIT, entre outras informaes que se fizerem necessrias
verificao do efetivo e tempestivo controle do recolhimento, pela
contratada, dos encargos trabalhistas e previdencirios (FGTS e INSS)
relacionados aos pagamentos de salrios dos trabalhadores alocados no
contrato;
(Acrdo 2884/2014 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
A unidade tcnica imputa a [omissis], fiscais do contrato de prestao do
servio de vigilncia, responsabilidade pelos "indcios de no fiscalizao
dos salrios e benefcios dos vigilantes contratados", na seara dos contratos
6 e 15, de 2011. Argumenta que o indcio decorre do fato de os processos
de pagamento no identificar os trabalhadores, "com a descrio do seus
cargos e nmeros do PIS".
Sustentam os responsveis que as informaes requeridas - nome de
nmero do PIS dos vigilantes - estavam presentes em diversos documentos
apresentados pela contratada, a saber: guias de recolhimento de FGTS;
guias de recolhimento da Previdncia Social; Sistema Empresa de
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JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
34 No tocante aplicao de recursos pblicos, o nus da prova da
regular utilizao recai sobre o gestor, conforme jurisprudncia deste
Tribunal confirmada pelo Supremo Tribunal Federal (MS 20.335/DF, relator
o ministro Moreira Alves).
[...]
36. O servio de fornecimento de mo de obra prestado pela Oscip requer
comprovao das despesas incorridas em sua prestao, bem como
observncia das regras de liquidao de despesas dos art. 62 e 63 da Lei
4.320/1964. necessrio provar que os recursos transferidos foram
aplicados nos servios contratados. Notas fiscais genricas no
demonstram, por si ss, a aplicao dos recursos.
37. So documentos hbeis para comprovao das despesas ms a ms,
que no foram devidamente apresentados: folhas de pagamentos,
transferncias e ordens bancrias individualizadas por funcionrio,
comprovantes de recolhimento de FGTS e INSS, demonstrativos de
despesas operacionais, dentre outros. Com isso, assegura-se que o
administrador no est pagando por servio no executado.
38. Os ex-gestores no apresentaram fichas de frequncia, recibos de
pagamentos aos funcionrios, notas fiscais, comprovantes de
recolhimentos de encargos sociais e demais tributos. Tambm no
estabeleceram nexo de causalidade entre a totalidade dos recursos
transferidos Oscip e os servios contratados.
39. Ressalto, ainda, conforme registro da Secex/PR "que a omisso culposa
na verificao do cumprimento das obrigaes contratuais e legais da
contratada sujeita a administrao pblica responsabilidade subsidiria
pelos encargos trabalhistas e previdencirios, conforme Smula 331 do
TST".
40. Assim, as alegaes de defesa dos ex-gestores municipais no merecem
prosperar.
(Acrdo 696/2014 Plenrio)
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IN RFB 971/2009
Art. 47. A empresa e o equiparado, sem prejuzo do cumprimento de
outras obrigaes acessrias previstas na legislao previdenciria, esto
obrigados a:
[...]
III - elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou
creditada a todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por
estabelecimento, por obra de construo civil e por tomador de servios,
com a correspondente totalizao e resumo geral, nela constando:
a) discriminados, o nome de cada segurado e respectivo cargo, funo ou
servio prestado;
b) agrupados, por categoria, os segurados empregado, trabalhador avulso e
contribuinte individual;
c) identificados, os nomes das seguradas em gozo de salrio-maternidade;
d) destacadas, as parcelas integrantes e as no-integrantes da remunerao
e os descontos legais;
e) indicado, o nmero de cotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado
empregado ou trabalhador avulso;
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IN RFB 971/2009
Art. 47. A empresa e o equiparado (...) esto obrigados a:
[...]
VIII - informar mensalmente, RFB e ao Conselho Curador do FGTS, em
GFIP emitida por estabelecimento da empresa, com informaes distintas
por tomador de servio e por obra de construo civil, os dados cadastrais,
os fatos geradores, a base de clculo e os valores devidos das contribuies
sociais e outras informaes de interesse da RFB e do INSS ou do Conselho
Curador do FGTS, na forma estabelecida no Manual da GFIP;
[...]
Art. 108. .....
1 Ficando estabelecido o pagamento de parcelas retroativas ao ms da
data-base da respectiva categoria profissional, os fatos geradores das
contribuies devero:
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1.1.2. exija das empresas contratadas, no ato do recebimento do Boletim
de Medio e de entrega dos relatrios mensal e final, a apresentao de
relao nominal dos empregados designados para execuo dos servios,
com CPF, cargo, valor do salrio mensal, carga horria mensal trabalhada,
perodo trabalhado, valor pago do INSS e do FGTS, Nmero de Identificao
do Trabalhador - NIT, entre outras informaes que se fizerem necessrias
verificao do efetivo e tempestivo controle do recolhimento, pela
contratada, dos encargos trabalhistas e previdencirios (FGTS e INSS)
relacionados aos pagamentos de salrios dos trabalhadores alocados no
contrato;
(Acrdo 446/2011 Plenrio)
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At 1.659,38 8,00
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6.3.2. Checklist
FISCALIZAO PREVIDENCIRIA
Os contratos de terceirizao envolvem srio risco para a Administrao, consistente na possibilidade de
responsabilizao pelo pagamento de encargos previdencirios e trabalhistas no adimplidos pela contratada,
relativamente aos seus empregados prestadores dos servios contratados. Para minimizar a possibilidade de tal
risco, sugere-se a adoo de medidas efetivas de fiscalizao, a serem previstas no contrato. Seguem algumas
sugestes. Esclarea-se que, em regra, as aes a seguir sugeridas devem ser realizadas mensalmente. No
obstante, o contrato pode fixar prazo diverso, ou, at mesmo, fiscalizao espordica, por amostragem.
I Aes Sugeridas de Fiscalizao do Cumprimento das Realizada
Observaes
Obrigaes Previdencirias Sim No
1. Exigir da contratada a apresentao dos documentos
previstos no contrato (observao: integram a GFIP os
relatrios indicados no Anexo)
2. Verificar se a documentao apresentada est completa.
Notificar a contratada em caso de entrega incompleta.
3. Juntar os documentos ao processo de fiscalizao
trabalhista e previdenciria
4. Proceder anlise dos documentos ou encaminh-los para
anlise pela unidade competente
5. Juntar o relatrio de anlise da documentao no processo
de fiscalizao e pagamento
6. Notificar a contratada para que apresente documentos
complementares ou preste esclarecimentos quanto s
impropriedades verificadas na documentao
Realizada
I.1 Anlise da GFIP (verificar se...): Observaes
Sim No
7. A GFIP contm os dados da contratada (nome, CNPJ etc.)
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Realizada
I.2 Anlise Guia da Previdncia Social GPS (verificar se...): Observaes
Sim No
16. A GPS contm os dados da contratada (nome, CNPJ etc.)
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ANEXO
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social (GFIP)
O Que a GFIP?
A sigla GFIP significa Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e
Informaes Previdncia Social, compreendendo o conjunto de informaes destinadas
ao FGTS e Previdncia Social.
Para a Previdncia Social, a GFIP o conjunto de informaes cadastrais, de fatos
geradores e outros dados de interesse da Previdncia e do INSS, que constam do arquivo
NRA.SFP e de outros documentos que devem ser impressos pela empresa aps o
fechamento do movimento no SEFIP.
Para o FGTS, a GFIP o conjunto de informaes composto pela Guia de Recolhimento do
FGTS - GRF e pelo arquivo SEFIP. A GRF gerada e impressa pelo SEFIP aps a
transmisso do arquivo NRA.SFP (onde o NRA o nmero do respectivo arquivo), pelo
Sistema Conectividade Social. (Manual da GFIP, pginas 7-8)
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9.1.5.6 prever que os fiscais dos contratos solicitem, por amostragem, aos
empregados terceirizados que verifiquem se essas contribuies esto ou
no sendo recolhidas em seus nomes. O objetivo que todos os
empregados tenham tido seus extratos avaliados ao final de um ano sem
que isso signifique que a anlise no possa ser realizada mais de uma vez
para um mesmo empregado, garantindo assim o efeito surpresa e o
benefcio da expectativa do controle;
9.1.5.7 comunicar ao Ministrio da Previdncia Social e Receita do Brasil
qualquer irregularidade no recolhimento das contribuies previdencirias.
(Acrdo 1214/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1.6 quanto fiscalizao dos contratos a ser realizada pela Administrao
com o objetivo de verificar o recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo
de Servio FGTS, observe os aspectos abaixo:
9.1.6.1 fixar em contrato que a contratada obrigada a viabilizar a emisso
do carto cidado pela Caixa Econmica Federal para todos os
empregados;
9.1.6.2 fixar em contrato que a contratada est obrigada a oferecer todos
os meios necessrios aos seus empregados para a obteno de extratos de
recolhimentos sempre que solicitado pela fiscalizao;
9.1.6.3 fixar em contrato como falta grave, caracterizado como falha em
sua execuo, o no recolhimento do FGTS dos empregados, que poder
dar ensejo resciso unilateral da avena, sem prejuzo da aplicao de
sano pecuniria e do impedimento para licitar e contratar com a Unio,
nos termos do art. 7 da Lei 10.520/2002.
9.1.6.4 fixar em contrato que a contratada deve, sempre que solicitado,
apresentar extrato de FGTS dos empregados;
9.1.6.5 solicitar, mensalmente, Certido de Regularidade do FGTS;
9.1.6.6 prever que os fiscais dos contratos solicitem, por amostragem, aos
empregados terceirizados extratos da conta do FGTS e os entregue
Administrao com o objetivo de verificar se os depsitos foram realizados
pela contratada. O objetivo que todos os empregados tenham tido seus
extratos avaliados ao final de um ano sem que isso signifique que a
anlise no possa ser realizada mais de uma vez em um mesmo empregado,
garantindo assim o efeito surpresa e o benefcio da expectativa do
controle;
9.1.6.7 comunicar ao Ministrio do Trabalho qualquer irregularidade no
recolhimento do FGTS dos trabalhadores terceirizados.
(Acrdo 1214/2013 Plenrio)
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9.1. [...] determinar:
9.2. a todas as unidades centrais e setoriais do Sistema de Controle Interno
dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio da Unio que orientem os
rgos e entidades a eles vinculados no sentido de que exijam das
empresas contratadas, por ocasio de cada ato de pagamento, a
apresentao da devida certido negativa de dbitos trabalhistas, de modo
a dar efetivo cumprimento s disposies constantes dos artigos 27, IV, 29,
V, e 55, XIII, da Lei n 8.666, de 1993, c/c os artigos 1 e 4 da Lei n 12.440,
de 7 de julho de 2011, atentando, em especial, para o salutar efeito do
cumprimento desta nova regra sobre o novo Enunciado 331 da Smula de
Jurisprudncia do TST, sem prejuzo de que a Segecex oriente as unidades
tcnicas do TCU nesse mesmo sentido;
(Acrdo 1054/2012 - Plenrio)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2. dar cincia [...] desta deliberao, em especial, no que concerne s
seguintes falhas detectadas na auditoria:
[...]
9.2.3. falhas relacionadas ao no recolhimento dos encargos
previdencirios e trabalhistas, em desacordo com o disposto no art. 71,
2, da Lei n 8.666/1993, na Smula 331 do TST e nos Acrdos n
446/2011 - Plenrio, n 1.233/2008 - Plenrio, n 1.299/2006 - Plenrio e n
1.844/2206 - 1 Cmara, no mbito dos contratos administrativos [...],
sendo oportuno registrar a necessidade de o municpio:
[...]
9.2.3.2. exigir a apresentao de documentos comprobatrios do
recolhimento mensal do INSS e do FGTS, a cargo das empresas
contratadas, quais sejam, Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por
Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP, Guia de
Recolhimento do FGTS - GRF ou documento equivalente, de acordo com a
legislao vigente e com os padres estabelecidos pela Previdncia Social e
pela Caixa Econmica Federal;
9.2.3.3. exigir das empresas contratadas [...] a apresentao da relao
nominal dos empregados designados para execuo dos servios, com CPF,
cargo, valor do salrio mensal, carga horria mensal trabalhada, perodo
trabalhado, valor pago do INSS e do FGTS, Nmero de Identificao do
Trabalhador - NIT, entre outras informaes que se fizerem necessrias
verificao do efetivo e tempestivo controle do recolhimento, pela
contratada, dos encargos trabalhistas e previdencirios (FGTS e INSS)
relacionados aos pagamentos de salrios dos trabalhadores alocados no
contrato;
(Acrdo 581/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.8.4. fiscalizem os contratos de prestao de servios, em especial no que
diz respeito regularidade fiscal e obrigatoriedade de a contratada arcar
com todas as despesas decorrentes das obrigaes trabalhistas relativas a
seus empregados, devendo constar, ainda, dos respectivos processos de
pagamento, os comprovantes de recolhimento dos correspondentes
encargos sociais (INSS e FGTS), de modo a evitar a responsabilizao
subsidiria dos entes pblicos;
(Acrdo 2254/2008 Plenrio)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
13. Particularmente com relao falta de uma
efetiva fiscalizao da regularidade trabalhista das contratadas, que, com
base nos editais de ento, era feita unicamente por meio de declarao
firmada pelo dirigente da empresa afirmando estar em dia com as
obrigaes, sabe-se que o Tribunal passou a determinar ao Dnit o
estabelecimento de controles suficientes e adequados para verificao do
pagamento dos encargos dessa natureza, de modo a afastar a possibilidade
de a autarquia vir a responder subsidiariamente pelo seu inadimplemento
(Acrdos 2.423/2009-P e 2.197/2009-P).
14. De qualquer maneira, nessas e em outras deliberaes sobre o assunto,
o Tribunal, reconhecendo o carter sistmico das falhas e a necessidade de
aprimoramento dos editais para a sua correo definitiva, optou pela no
aplicao de penalidade ao gestor.
15. O caso concreto corrobora tal condio, porquanto as deficincias de
medio foram apontadas em todos os contratos fiscalizados cujos servios
j estavam em andamento por ocasio dafiscalizao, o que levou ao
chamamento de todos os gestores que ocuparam o comando da CGMAB no
perodo abrangido de execuo de tais avenas (2006 a 2010).
[ACRDO]
9.3. dar cincia ao DNIT que, na presente representao, constatou-se,
quanto aos contratos de gesto ambiental executados pela Autarquia, o
seguinte:
[...]
9.3.3 a fiscalizao da regularidade fiscal e trabalhista das entidades
contratadas era deficiente, vez que se baseava na simples declarao
firmada pelo dirigente da contratada afirmando estar em dia com as
obrigaes;
(Acrdo 1671/2015 Plenrio)
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CF/88
Art. 8 livre a associao profissional ou sindical, observado o seguinte:
[...]
II - vedada a criao de mais de uma organizao sindical, em qualquer
grau, representativa de categoria profissional ou econmica, na mesma
base territorial, que ser definida pelos trabalhadores ou empregadores
interessados, no podendo ser inferior rea de um Municpio;
[...]
VI - obrigatria a participao dos sindicatos nas negociaes coletivas de
trabalho;
CLT
Art. 516. No ser reconhecido mais de um Sindicato representativo da
mesma categoria econmica ou profissional, ou profisso liberal, em uma
dada base territorial.
[...]
Art. 570. Os sindicatos constituir-se-o, normalmente, por categorias
econmicas ou profissionais, especficas, na conformidade da
discriminao do quadro das atividades e profisses a que se refere o art.
577 ou segundo as subdivises que, sob proposta da Comisso do
Enquadramento Sindical, de que trata o art. 576, forem criadas pelo
ministro do Trabalho, Indstria e Comrcio.
Art. 577. O Quadro de Atividades e Profisses em vigor fixar o plano bsico
do enquadramento sindical.
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.1. determinar [...] que, no mbito da fiscalizao do contrato [...] confira
especial ateno anlise do cumprimento das obrigaes trabalhistas por
parte da contratada, em especial no que concerne s disposies da
conveno coletiva de trabalho, medida com o fito de evitar eventual dano
ao Errio decorrente da responsabilizao subsidiariria do tomador dos
servios, in casu, a Administrao, quanto s aludidas obrigaes.
(Acrdo 1662/2008 Segunda Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
7. Em que pese no estar a Administrao Pblica obrigada a fazer constar
em seu edital as parcelas e valores objetos da Conveno, o licitante o
est. Por fora da Clusula 54 e pargrafos, a empresa que se candidata a
ser contratada por tomador de servios deve incluir na documentao para
licitao cpia da CCT, bem como indicar em suas planilhas os reflexos dos
adicionais pactuados em frias, 13. salrio, FGTS e verbas rescisrias. Cabe
a ele verificar se a empresa terceirizada est cumprindo com suas
obrigaes trabalhistas, sob pena de, no o fazendo, poder ser chamado a
arcar com as indenizaes decorrentes de execuo de instrumento
coletivo vlido.
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3. dar cincia ao [omissis] acerca das seguintes irregularidades
identificadas na conduo do Prego Eletrnico 26/10, com o objetivo de
que se evite a reincidncia de tais ocorrncias na realizao de futuros
procedimentos licitatrios no mbito daquela Instituio:
9.3.1. exigncia de que as planilhas de custo das licitantes contemplassem
todos os encargos sociais e trabalhistas previstos em conveno coletiva
de trabalho, em desacordo com o art. 13 da Instruo Normativa MPOG
2/2008 e com a jurisprudncia deste Tribunal (Acrdos 657/2004,
1.699/2007, 650/2008 e 381/2009, todos do Plenrio);
(Acrdo 9036/2011 Primeira Cmara)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3.1.3. fiscalize periodicamente o efetivo pagamento dos valores salariais
lanados na proposta contratada, mediante a verificao das folhas de
pagamento referentes aos meses de realizao dos servios, de cpias das
carteiras de trabalho dos empregados, dos recibos e dos respectivos
documentos bancrios, entre outros meios de fiscalizao cabveis (...)
(Acrdo 1125/2009 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2. determinar [...] sanar as seguintes irregularidades e falhas nos
contratos de terceirizao e consultoria e descentralizaes oramentrias:
[...]
9.2.2. pagamento de salrios aos empregados das empresas contratadas
em valores menores do que os estabelecidos contratualmente, em
desacordo ao disposto no Acrdo n 1.233/2008 Plenrio;
(Acrdo 109/2012 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.3.1. estabelea mecanismos de controle suficientes e adequados para
verificao do efetivo recolhimento pelas empresas dos encargos
trabalhistas e previdencirios (FGTS e INSS) relativos aos pagamentos de
salrios dos trabalhadores;
9.2.3.2. verifique a compatibilidade entre os salrios efetivamente pagos
pelas contratadas aos trabalhadores [...] e aqueles constantes em
demonstrativo de formao de preo ou planilha com essa finalidade,
vinculados ao instrumento contratual;
9.3. alertar... que o pagamento de salrios em nvel inferior ao da
proposta oferecida na licitao constitui causa para o reequilbrio
econmico-financeiro do contrato em favor da Administrao, devendo as
medidas cabveis ser adotadas imediatamente constatao de que os
salrios efetivamente pagos pelas contratadas aos trabalhadores alocados
ao DNIT so inferiores aos consignados nas propostas apresentadas na
licitao, sob pena de responsabilidade solidria dos responsveis pelos
pagamentos indevidos;
(Acrdo 1233/2008 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Apurou-se, com base na folha de pagamento da empresa lder do
consrcio, que os salrios efetivamente pagos aos empregados eram
inferiores aos que constaram da proposta oferecida na licitao, donde se
concluiu que o consrcio contratado estava a auferir, a princpio, lucros
indevidos. Por isso, foi determinado no Acrdo 327/2009-Plenrio, que a
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10. Caso algum terceirizado tenha realizado trabalho extraordinrio (hora extra),
anote a quantidade de horas na sua planilha-resumo; cada hora extra
remunerada com um acrscimo de 50% em relao ao valor da hora normal de
trabalho;
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folha de pagamento; confira se esse desconto est correto; faa isso por
amostragem;
At 1.659,38 8,00
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Anexo VIII B DA FISCALIZAO ADMINISTRATIVA
10.4. Fiscalizao procedimental.
[...]
b) Certificar de que a empresa observa a legislao relativa concesso de
frias e licenas aos empregados.
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5. O pagamento das frias deve ser feito at 2 dias antes do incio do perodo de
gozo; verifique o Recibo para se certificar de que o pagamento foi tempestivo;
segundo o TST, o pagamento com atraso gera o dever de pagar em dobro, ainda
que as frias tenham sido concedidas no perodo concessivo:
JURISPRUDNCIA DO TRIBUNAL SUPERIOR DO TRABALHO
SMULA 450
FRIAS. GOZO NA POCA PRPRIA. PAGAMENTO FORA DO PRAZO. DOBRA
DEVIDA. ARTS. 137 E 145 DA CLT.
devido o pagamento em dobro da remunerao de frias, includo o
tero constitucional, com base no art. 137 da CLT, quando, ainda que
gozadas na poca prpria, o empregador tenha descumprido o prazo
previsto no art. 145 do mesmo diploma legal [pagamento at 2 dias antes
do incio das frias].
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exame mdico demissional (art. 168, II, CLT; NR-07, Portaria MTE
3.214/78).
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CLT
Art. 477 Na extino do contrato de trabalho, o empregador dever
proceder anotao na Carteira de Trabalho e Previdncia Social,
comunicar a dispensa aos rgos competentes e realizar o pagamento das
verbas rescisrias no prazo e na forma estabelecidos neste artigo.
5. Por outro lado, se a demisso for imediata, sem cumprimento do aviso prvio,
o empregado ter direito ao salrio correspondente ao perodo correspondente ao
do aviso prvio no concedido (aviso prvio indenizado, considerada a Lei
12.506/2011); se a iniciativa da resciso for do empregado, para desligamento
imediato, sem cumprimento de aviso prvio, a empresa ter direito de descontar
das verbas rescisrias o equivalente a 1 ms de salrio;
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10. O principal documento a analisar o TRCT, que deve ser assinado pelas
partes. O TRCT um formulrio cujos campos so numerados; os principais
campos a serem conferidos so os seguintes:
11 = nome do terceirizado;
22 = causa do afastamento;
23 = remunerao ms anteriores ao afastamento;
24 = data de admisso;
25 = data do aviso prvio;
26 = data do afastamento (anote este dado na sua planilha-resumo);
50 = saldo de salrio (verifique os dias trabalhados no ms da resciso e o
salrio correspondente);
63 = 13 salrio (proporcional aos meses trabalhados no ano da resciso);
65 = frias (proporcional aos meses trabalhados no ano da resciso);
68 = 1/3 constitucional de frias;
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7.3.6. Checklist
FISCALIZAO TRABALHISTA
Os contratos de terceirizao envolvem srio risco para a Administrao, que a possibilidade de responsabilizao
pelo pagamento de encargos previdencirios e trabalhistas no adimplidos pela contratada, relativamente aos seus
empregados prestadores dos servios contratados. Para minimizar a possibilidade de tal risco, sugere-se a adoo
de medidas efetivas de fiscalizao, a serem previstas no contrato. Seguem algumas sugestes. Esclarea-se que,
em regra, as aes a seguir sugeridas devem ser realizadas mensalmente. No obstante, o contrato pode fixar
prazo diverso, ou, at mesmo, fiscalizao espordica, por amostragem.
I Aes Sugeridas de Fiscalizao do Cumprimento das Realizada
Observaes
Obrigaes Trabalhistas Sim No
1. Exigir da contratada a apresentao dos documentos
previstos no contrato, incluindo a CNDT
2. Verificar se a documentao apresentada est completa.
Notificar a contratada em caso de entrega incompleta.
3. Juntar os documentos ao processo de fiscalizao
trabalhista e previdenciria
4. Proceder anlise dos documentos ou encaminh-los para
a unidade competente
5. Juntar o Relatrio de Anlise no processo de fiscalizao e
pagamento
6. Notificar a contratada para que apresente documentos
complementares ou preste esclarecimentos quanto s
impropriedades verificadas na documentao
Realizada
I.1 Planilha-resumo: Observaes
Sim No
7. Elaborar Planilha-resumo especfica para cada ms objeto
de anlise
8. Verificar se o quantitativo de pessoal informado na
proposta da contratada corresponde ao nmero de
terceirizados executores dos servios
9. Verificar se houve terceirizados em frias e consignar o
perodo de gozo
10. Verificar se houve afastamento por motivo de doena e
consignar as datas de incio e trmino
11. Verificar se houve terceirizados em licena-maternidade e
consignar as datas de incio e trmino
12. Verificar se houve terceirizados em licena-paternidade e
consignar as datas de incio e trmino
13. Inserir dados dos terceirizados admitidos, indicando a data
de admisso
14. Indicar os terceirizados demitidos, consignando a data de
demisso
15. Informar a funo exercida por cada terceirizado e o
respectivo salrio, bem como a jornada prevista
16. Informar as transferncias de terceirizados para outro
tomador ou para o escritrio da contratada, indicando a
data da ocorrncia
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Realizada
I.1 Planilha-resumo: Observaes
Sim No
17. Em caso de transferncia de terceirizado, solicitar da
contratada a apresentao de folha de pagamento e GFIP
do novo tomador ou do escritrio da empresa
18. Certificar-se de que houve efetiva substituio dos
terceirizados afastados ou demitidos e consignar o nome
dos substitutos
19. Em caso de ausncia de substituio, glosar o valor
correspondente dos pagamentos devidos contratada,
bem como verificar a possibilidade de aplicar sano
20. Avaliar a necessidade de verificar a documentao
trabalhista e previdenciria do substituto
Realizada
I.2 Anlise da Folha de Pagamento (verificar se...): Observaes
Sim No
21. A Folha de Pagamento contm os dados da contratada
(nome, CNPJ etc.)
22. O tomador o rgo contratante
204
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Realizada
I.3 Pagamento de frias (verificar se...): Observaes
Sim No
35. A Planilha-resumo consigna o nome dos terceirizados que
gozaram frias no perodo
36. Foi apresentado aviso de frias
37. O pagamento foi efetuado at dois (2) dias antes do incio
do perodo de frias
38. O salrio pago corresponde aos dias efetivamente
usufrudos
39. O adicional (1/3 constitucional) foi pago
40. O abono pecunirio (venda de 10 dias) foi pago
juntamente com o salrio de frias
Realizada
I.4 Admisso de Pessoal (verificar se...): Observaes
Sim No
41. Os terceirizados admitidos foram includos na Planilha-
resumo, consignando-se a data de admisso
42. Foi apresentada cpia da CTPS (Carteira de Trabalho e
Previdncia Social) ou do contrato de trabalho ou do
Registro de Empregado
43. A CTPS consigna corretamente o salrio, a funo e a data
de incio do contrato de trabalho
44. Foram apresentados os exames mdicos admissionais
45. A CTPS foi devidamente anotada em caso de modificao
de funo ou aumento de salrio
46. O salrio anotado igual ou superior ao previsto na
Conveno Coletiva de Trabalho e na proposta da
contratada
47. Foram apresentados comprovantes da qualificao do
pessoal executor dos servios, exigidos no contrato ou
termo de referncia
Realizada
I.5 Demisso de Pessoal (verificar se...): Observaes
Sim No
48. A data e o motivo da demisso dos terceirizados foi
registrada na Planilha-resumo
49. Foi apresentada cpia da CTPS com anotao da resciso
do contrato de trabalho
50. Foram apresentados exames mdicos demissionais, caso
exigidos (vide NR-7 do Ministrio do Trabalho)
51. Foi apresentada notificao de aviso prvio
52. Houve pedido de desligamento por iniciativa do
terceirizado, sem aviso prvio
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Realizada
I.5 Demisso de Pessoal (verificar se...): Observaes
Sim No
53. Foi apresentada a Guia de Recolhimento Rescisrio do
FGTS (GRRF), no caso de resciso sem justa causa por
iniciativa do empregador
54. O termo de Resciso do Contrato de Trabalho (TRCT) foi
apresentado, com pagamento de indenizao de despedida
sem justa causa, se for o caso
55. O TRCT foi homologado pelo sindicato
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ANEXO VIII-B - DA FISCALIZAO ADMINISTRATIVA
2. Na fiscalizao do cumprimento das obrigaes trabalhistas e sociais,
nas contrataes com dedicao exclusiva dos trabalhadores da contratada
exigir-se-, dentre outras, as seguintes comprovaes:
2.1. No caso de empresas regidas pela Consolidao das Leis do Trabalho
(CLT):
[...]
c) entrega, quando solicitado pela Administrao, de quaisquer dos
seguintes documentos:
[...]
c.2. cpia da folha de pagamento analtica de qualquer ms da prestao
dos servios, em que conste como tomador o rgo ou entidade
contratante;
c.3. cpia dos contracheques dos empregados relativos a qualquer ms da
prestao dos servios ou, ainda, quando necessrio, cpia de recibos de
depsitos bancrios;
c.4. comprovantes de entrega de benefcios suplementares (vale-
transporte, vale-alimentao, entre outros), a que estiver obrigada por
fora de lei ou de Conveno ou Acordo Coletivo de Trabalho, relativos a
qualquer ms da prestao dos servios e de qualquer empregado; e
[...]
10.5. Fiscalizao por amostragem
[...]
d) A contratada dever entregar, no prazo de 15 (quinze) dias, quando
solicitado pela Administrao, por amostragem, quaisquer dos seguintes
documentos:
[...]
d.2. cpia da folha de pagamento analtica de qualquer ms da prestao
dos servios, em que conste como tomador o rgo ou entidade
contratante;
d.3. cpia dos contracheques assinados dos empregados relativos a
qualquer ms da prestao dos servios ou, ainda, quando necessrio,
cpia de recibos de depsitos bancrios; e
d.4. comprovantes de entrega de benefcios suplementares (vale-
transporte, vale-alimentao, entre outros), a que estiver obrigada por
fora de lei, Acordo, Conveno ou Dissdio Coletivo de Trabalho, relativos a
qualquer ms da prestao dos servios e de qualquer empregado.
[...]
9. Para efeito de recebimento provisrio, ao final de cada perodo mensal, o
fiscal administrativo dever verificar a efetiva realizao dos dispndios
concernentes aos salrios e s obrigaes trabalhistas, previdencirias e
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ANEXO VIII-B - DA FISCALIZAO ADMINISTRATIVA
2. Na fiscalizao do cumprimento das obrigaes trabalhistas e sociais,
nas contrataes com dedicao exclusiva dos trabalhadores da contratada
exigir-se-, dentre outras, as seguintes comprovaes:
2.1. No caso de empresas regidas pela Consolidao das Leis do Trabalho
(CLT):
[...]
d) entrega de cpia da documentao abaixo relacionada, quando da
extino ou resciso do contrato, aps o ltimo ms de prestao dos
servios, no prazo definido no contrato:
d.1. termos de resciso dos contratos de trabalho dos empregados
prestadores de servio, devidamente homologados, quando exigvel pelo
sindicato da categoria;
[...]
d.4. exames mdicos demissionais dos empregados dispensados
[...]
5. A Administrao dever analisar a documentao solicitada na alnea d
do subitem 2.1 acima no prazo de 30 (trinta) dias aps o recebimento dos
documentos, prorrogveis por mais 30 (trinta) dias, justificadamente.
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ANEXO VIII-B - DA FISCALIZAO ADMINISTRATIVA
10.1. Fiscalizao inicial (no momento em que a prestao de servios
iniciada) (observncia da CCT)
[...]
d) O salrio no pode ser inferior ao previsto no contrato administrativo e
na Conveno Coletiva de Trabalho da Categoria (CCT).
e) Devem ser consultadas eventuais obrigaes adicionais constantes na
CCT para as empresas terceirizadas (por exemplo, se os empregados tm
direito a auxlio-alimentao gratuito).
[...]
10.4. Fiscalizao procedimental
a) Observar a data-base da categoria prevista na CCT. Os reajustes dos
empregados devem ser obrigatoriamente concedidos pela empresa no dia e
percentual previstos, devendo ser verificada pelo gestor do contrato a
necessidade de se proceder a repactuao do contrato, inclusive quanto
necessidade de solicitao da contratada.
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[...]
Art. 6 A Administrao no se vincula s disposies contidas em
Acordos, Convenes ou Dissdios Coletivos de Trabalho que tratem de
pagamento de participao dos trabalhadores nos lucros ou resultados da
empresa contratada, de matria no trabalhista, ou que estabeleam
direitos no previstos em lei, tais como valores ou ndices obrigatrios de
encargos sociais ou previdencirios, bem como de preos para os insumos
relacionados ao exerccio da atividade.
Pargrafo nico. vedado ao rgo e entidade vincular-se s disposies
previstas nos Acordos, Convenes ou Dissdios Coletivos de Trabalho que
tratem de obrigaes e direitos que somente se aplicam aos contratos com
a Administrao Pblica.
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JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
6. O registro da fiscalizao, na forma prescrita em lei, no ato
discricionrio. elemento essencial que autoriza as aes subsequentes e
informa os procedimentos de liquidao e pagamento dos servios.
controle fundamental que a administrao exerce sobre o contratado.
Propiciar aos gestores informaes sobre o cumprimento do cronograma
das obras e a conformidade da quantidade e qualidade contratadas e
executadas.
(Acrdo 4593/2010 Segunda Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4.19. adote processo formal para acompanhar a execuo contratual,
em ateno ao princpio constitucional da eficincia, incluindo controles
que permitam aos fiscalizadores dos contratos identificarem se todas as
obrigaes do contratado foram cumpridas antes de autorizar o
pagamento, em observncia ao disposto no art. 6, IX, "e", da Lei n
8.666/1993;
(Acrdo 1163/2008 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.9. formalizem processos de execuo dos contratos, reunindo a
documentao fsica e financeira, tais como solicitaes de
compras/servios, aprovaes de compras/servios, notas fiscais, atestos,
pareceres e relatrios de fiscalizao e de acompanhamento do contrato,
comprovantes de pagamento, a fim de aperfeioar a gesto e atender ao
principio da eficincia;
(Acrdo 769/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.2. nos procedimentos de recebimento e de atesto de produtos e
servios, principalmente em contrataes de objetos de maior
complexidade, faam constar do processo de pagamento documento
assinado pelo responsvel pela fiscalizao do contrato, com a devida
identificao (nome, cargo e matrcula) desse agente, que contenha anlise
com detalhamento dos requisitos considerados para o aceite ou o atesto,
com demonstrao de que os produtos ou servios entregues atenderam
ao objeto contratado, ou, quando for o caso, o detalhamento dos servios
prestados ou memria de clculo do valor a ser pago, de forma a assegurar
transparncia ao processo de liquidao da despesa;
(Acrdo 526/2013 Plenrio)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
VOTO]
29. [...] o fiscal tem o dever de acompanhar o cumprimento do que foi
contratado e propor autoridade competente a adoo de providncias
corretivas das falhas detectadas, sob pena de avocar para si a
responsabilidade por eventuais danos sofridos pela Administrao
Pblica.
30. [...] os argumentos circunstanciais e desprovidos de documentao
comprobatria apresentados pelo recorrente no permitem afastar a
reprovabilidade de sua conduta, especialmente com relao aos atestes
prestao satisfatria dos servios, muito embora os produtos entregues
pela contratada no funcionassem a contento [...]. No demais ressaltar
que a produo de provas constitui nus do recorrente (como gestor
pblico), que, na qualidade de fiscal de contrato, devia ter anotado, em
registro prprio, todas as ocorrncias relacionadas com a fiel execuo do
ajuste, em ateno ao disposto no art. 67, 1, da Lei n 8.666/1993.
(Acrdo 1181/2013 Plenrio)
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LEI 8.666/93
Art. 40 .....
[...]
3 Para efeito do disposto nesta Lei, considera-se como adimplemento da
obrigao contratual a prestao do servio, a realizao da obra, a entrega
do bem ou de parcela destes, bem como qualquer outro evento contratual
a cuja ocorrncia esteja vinculada a emisso de documento de cobrana.
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4.2. [...] confrontar todos os "atestos" das notas fiscais com as Portarias
de fiscalizao de contratos, e s realizar os pagamentos se os "atestos"
forem efetuados pelo fiscal da atividade, regularmente designado, sob pena
de responsabilidade solidria, uma vez que este exame uma das etapas da
liquidao da despesa, conforme estabelecem os arts. 62 e 63 da Lei
4.320/1964;
(Acrdo 1612/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.6. implemente polticas e procedimentos formalizados que estabeleam
a separao entre funes e atividades consideradas incompatveis,
atentando tambm para que os servidores responsveis pela realizao da
despesa ou pela solicitao da aquisio/prestao de servios, no
participem como membros de comisses institudas para licitar, inclusive
pregoeiro e equipe de apoio e como responsveis pelo recebimento e
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Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
VOTO]
29. [...] o fiscal tem o dever de acompanhar o cumprimento do que foi
contratado e propor autoridade competente a adoo de providncias
corretivas das falhas detectadas, sob pena de avocar para si a
responsabilidade por eventuais danos sofridos pela Administrao
Pblica.
30. [...] os argumentos circunstanciais e desprovidos de documentao
comprobatria apresentados pelo recorrente no permitem afastar a
reprovabilidade de sua conduta, especialmente com relao aos atestes
prestao satisfatria dos servios, muito embora os produtos entregues
pela contratada no funcionassem a contento [...]. No demais ressaltar
que a produo de provas constitui nus do recorrente (como gestor
pblico), que, na qualidade de fiscal de contrato, devia ter anotado, em
registro prprio, todas as ocorrncias relacionadas com a fiel execuo do
ajuste, em ateno ao disposto no art. 67, 1, da Lei n 8.666/1993.
(Acrdo 1181/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.2. nos procedimentos de recebimento e de atesto de produtos e
servios, principalmente em contrataes de objetos de maior
complexidade, faam constar do processo de pagamento documento
assinado pelo responsvel pela fiscalizao do contrato, com a devida
identificao (nome, cargo e matrcula) desse agente, que contenha anlise
com detalhamento dos requisitos considerados para o aceite ou o atesto,
com demonstrao de que os produtos ou servios entregues atenderam
ao objeto contratado, ou, quando for o caso, o detalhamento dos servios
prestados ou memria de clculo do valor a ser pago, de forma a assegurar
transparncia ao processo de liquidao da despesa;
(Acrdo 526/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
Como os argumentos apresentados pelo Sr. [fiscal] no justificam o fato
das notas fiscais emitidas pela [...] Ltda. terem sido por ele atestadas sem
a medio dos servios efetivamente executados, em afronta ao art. 67 da
Lei n 8.666/93, rejeito suas razes de justificativa e aplico-lhe a multa
prevista no art. 58, inciso III, da Lei n 8.443/92.
[ACRDO]
220
Erivan Pereira de Franca
JURISPRUDNCIA DO TCU
dever do gestor pblico responsvel pela conduo e fiscalizao de
contrato administrativo a adoo de providncias tempestivas a fim de
suspender pagamentos ao primeiro sinal de incompatibilidade entre os
produtos e servios entregues pelo contratado e o objeto do contrato,
cabendo-lhe ainda propor a formalizao de alteraes qualitativas quando
de interesse da Administrao, ou a resciso da avena, nos termos
estabelecidos na Lei n 8.666/1993.
[...] o atesto de notas fiscais referentes a produtos e servios executados
em desconformidade com as especificaes contratuais, mesmo diante de
notas tcnicas que denotavam a inadequao dos mdulos entregues
[caracterizaram] atos comissivos e omissivos levados efeito durante a
execuo do contrato, os quais resultaram em produtos e servios que no
contemplaram tecnologias e solues adequadas, em frontal
descumprimento ao objeto proposto e contratado.
(Acrdo 1450/2011 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3.4 regulamente o acompanhamento e a fiscalizao dos contratos
firmados por essa empresa, de modo a uniformizar os procedimentos e
fornecer confiabilidade s medies de servios alusivas aos contratos de
terceirizao, evitando realizar pagamentos com base to somente em
documentos fornecidos pela contratada, a exemplo do que ocorre em
relao aos servios de corte/religao de fornecimento de energia,
observando-se as seguintes diretrizes: utilizao de relatrios oriundos do
sistema informatizado da empresa como forma de contabilizar e evidenciar
os servios executados; colhimento da assinatura do titular da unidade
consumidora, ou morador da casa, na guia da ordem de servio, atestando
a execuo do servio em campo; formalizao dos relatrios de vistoria "in
loco"; e
9.3.5 adote providncias no sentido de orientar o servidor responsvel pela
fiscalizao de todos os contratos na unidade para que elabore,
periodicamente, relatrios de acompanhamento de execuo dos
referidos instrumentos, bem como exera efetiva fiscalizao dos contratos,
consoante preconiza o art. 67, caput, da Lei n 8.666/93;
(Acrdo 3966/2009 Segunda Cmara)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.2.3. atente para o disposto nos arts. 62 e 63 da Lei 4.320/1964 de modo a
evitar pagamentos por servios no prestados, conferindo especial
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8.3. Checklist
LIQUIDAO E PAGAMENTO DA DESPESA CONTRATUAL
Antes de efetuar os pagamentos devidos contratada deve-se proceder liquidao da despesa, consistente na
verificao do direito ao pagamento. Essa verificao consiste na atestao de cumprimento de todas as
obrigaes previstas no contrato que autorizam a emisso do documento de cobrana (nota fiscal/fatura).
Sugerem-se as verificaes a seguir indicadas; no obstante, observe estritamente o que dispuser o contrato.
I Aes Sugeridas quando da Liquidao e Pagamento da Realizada
Observaes
Despesa Atestao (explicitar no despacho...) Sim No
1. A conformidade do servio com o previsto nas
especificaes tcnicas (vide I.1)
2. Se a nota fiscal contm todos os elementos de informao
indispensveis e suficientes (vide 1.2)
3. O cumprimento das clusulas contratuais que condicionam
o pagamento, notadamente se foram apresentados os
documentos exigidos pelo contrato (vide 1.3)
4. Valor das glosas, dedues e/ou retenes
5. Atestao expressa, encaminhado a nota fical/fatura para
pagamento, ou, caso haja pendncias que autorizem, a
reteno dos pagamentos devidos contratada
I.1 Planilhas e Relatrios de Acompanhamento (verificar Realizada
antes de atestar, com base em instrumentos formais de Observaes
Sim No
controle e acompanhamento...):
6. Conformidade dos servios prestados com o previsto nas
especificaes tcnicas contidas no Termo de Referncia
ou Projeto Bsico
7. Alcance dos resultados pactuados, em termos
quantitativos, e qualitativos, colhendo-se a manifestao,
quanto satisfao, do pblico usurio
8. Emprego dos recursos humanos no quantitativo e com a
qualificao exigida
9. Emprego de materiais e equipamentos em quantitativo
definido na proposta da contratada, atentando-se para a
qualidade definida
10. Observncia das rotinas de execuo definidas nas
especificaes tcnicas
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29.
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34.
41.
Concludas as aes de verificao a cargo da fiscalizao, a fim de atestar o cumprimento das obrigaes
contratuais pela contratada, consigne as informaes em despacho, submetendo-se considerao superior, nos
termos do 2 do art. 67 da Lei 8.666/93. No se esquea: em seu despacho opine pela liquidao e pagamento ou
pela reteno, sempre observando estritamente as disposies contratuais.
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1 recomendar Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao do
Ministrio do Planejamento que incorpore os seguintes aspectos IN/MP
2/2008:
9.1.1 que os pagamentos s contratadas sejam condicionados,
exclusivamente, apresentao da documentao prevista na Lei 8.666/93;
(Acrdo 1214/2013 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
Nos contratos de execuo continuada ou parcelada, o inadimplemento
das obrigaes fiscais da contratada, incluindo a seguridade social, enseja,
alm das penalidades legais, a resciso do contrato e a execuo das
garantias para ressarcimento de valores e indenizaes devidos
Administrao, sendo vedada a reteno de pagamento por servio j
executado, ou fornecimento j entregue, sob pena de enriquecimento
sem causa da Administrao.
Representao formulada por sociedade empresria apontara possveis
irregularidades em prego eletrnico [...] destinado ao fornecimento de
servio de sistema eletrnico eleitoral via Internet, dentre elas a
possibilidade consignada no edital de reteno de pagamentos por servios
executados em face da no comprovao da regularidade fiscal e social.
Realizadas as oitivas regimentais, o Cofen procedeu a diversas alteraes no
edital, de modo a adequ-lo aos requisitos legais. No que respeita
hiptese de reteno de pagamentos, a entidade argumentou que a
jurisprudncia dessa Corte no sentido da obrigatoriedade da exigncia da
documentao relativa regularidade para com o FGTS, a Fazenda Federal
e a Seguridade Social. Sobre o assunto, relembrou o relator que o Plenrio
do TCU, em resposta a consulta formulada pelo Ministrio da Sade
(Acrdo 964/2012), reafirmou a obrigatoriedade de que a Administrao
Pblica Federal exija, nos editais e contratos de execuo continuada ou
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1.1.1. limite o pagamento dos servios contratados apresentao de
documento comprobatrio do recolhimento mensal do INSS e do FGTS, a
cargo das empresas contratadas, gerado pelo SEFIP - Sistema Empresa de
Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social - GFIP; Guia de Recolhimento do FGTS - GRF ou
documento equivalente), de acordo com a legislao e os padres
estabelecidos pela Previdncia Social e pela Caixa Econmica Federal;
(Acrdo 446/2011 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.4.3. condicionar o pagamento dos servios contratados apresentao
de documento comprobatrio do recolhimento mensal do INSS e do FGTS
a cargo da empresa contratada, gerado pelo SEFIP - Sistema Empresa de
Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social - GFIP; Guia de Recolhimento do FGTS - GRF ou
documento equivalente), de acordo com a legislao e os padres
estabelecidos pela Previdncia Social e pela Caixa Econmica Federal;
(Acrdo 1009/2011 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3.4. explicite, em atendimento ao caput do art. 71 c/c alnea b do inciso
I do art. 73 da Lei n 8.666/1993, que [...] qualquer pagamento est
condicionado comprovao pela contratada de regularidade quanto ao
cumprimento das obrigaes trabalhistas - incluindo o depsito de
salrios -, previdencirias, fiscais e comerciais resultantes da execuo do
contrato;
(Acrdo 947/2010 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1.4. fiscalize a execuo dos contratos sob sua superviso no que diz
respeito obrigatoriedade de o contratado arcar com todas as despesas
decorrentes de obrigaes trabalhistas relativas a seus empregados, a
includo o pagamento dos salrios e dos respectivos encargos trabalhistas e
previdencirios, a exemplo do FGTS e INSS, tendo em considerao que a
constatao do no cumprimento desse dever pela empresa pode ensejar
a resciso contratual, bem como a aplicao das sanes [...]
(Acrdo 2197/2009 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
9.1 recomendar Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao do
Ministrio do Planejamento que incorpore os seguintes aspectos IN/MP
2/2008:
9.1.1 que os pagamentos s contratadas sejam condicionados,
exclusivamente, apresentao da documentao prevista na Lei 8.666/93;
(Acrdo 1214/2013 Plenrio)
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JURISPRUDNCIA DO TCU
9.3. determinar ao Ministrio da Integrao Nacional que, no prazo de 30
(trinta) dias, a contar da cincia desta deliberao, promova alteraes do
Contrato n 34/2009-MI, bem como inclua naquele que o suceder, se for o
caso, de forma a:
[...]
9.3.4. condicionar o pagamento dos servios contratados apresentao
de documento comprobatrio do recolhimento mensal do INSS e do FGTS
a cargo da empresa contratada, gerado pelo SEFIP - Sistema Empresa de
Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social - GFIP; Guia de Recolhimento do FGTS - GRF ou
documento equivalente), de acordo com a legislao e os padres
estabelecidos pela Previdncia Social e pela Caixa Econmica Federal;
9.3.5. exigir da empresa contratada, no ato do recebimento do Boletim de
Medio e de entrega dos relatrios mensal e final, a apresentao de
relao nominal dos empregados designados para execuo dos servios,
com CPF, cargo, valor do salrio mensal, carga horria mensal trabalhada,
perodo trabalhado, valor pago do INSS e do FGTS, Nmero de Identificao
do Trabalhador - NIT, entre outras informaes que se fizerem necessrias
verificao do efetivo e tempestivo controle do recolhimento, pela
contratada, dos encargos trabalhistas e previdencirios (FGTS e INSS)
relacionados aos pagamentos de salrios dos trabalhadores alocados no
contrato;
(Acrdo 2884/2014 Plenrio)
JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
A unidade tcnica imputa a [omissis], fiscais do contrato de prestao do
servio de vigilncia, responsabilidade pelos "indcios de no fiscalizao
dos salrios e benefcios dos vigilantes contratados", na seara dos contratos
6 e 15, de 2011. Argumenta que o indcio decorre do fato de os processos
de pagamento no identificar os trabalhadores, "com a descrio do seus
cargos e nmeros do PIS".
Sustentam os responsveis que as informaes requeridas - nome de
nmero do PIS dos vigilantes - estavam presentes em diversos documentos
apresentados pela contratada, a saber: guias de recolhimento de FGTS;
guias de recolhimento da Previdncia Social; Sistema Empresa de
Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (Sefip) e cpias
dos cartes de ponto.
[...]
Considerando que as informaes necessrias aferio da regularidade
dos pagamentos de salrios integrou os processos de fiscalizao e
pagamento e que no h notcia de pagamentos a menor aos vigilantes, a
responsabilidade pela fragilidade mencionada resta mitigada.
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JURISPRUDNCIA DO TCU
[VOTO]
34 No tocante aplicao de recursos pblicos, o nus da prova da
regular utilizao recai sobre o gestor, conforme jurisprudncia deste
Tribunal confirmada pelo Supremo Tribunal Federal (MS 20.335/DF, relator
o ministro Moreira Alves).
[...]
36. O servio de fornecimento de mo de obra prestado pela Oscip requer
comprovao das despesas incorridas em sua prestao, bem como
observncia das regras de liquidao de despesas dos art. 62 e 63 da Lei
4.320/1964. necessrio provar que os recursos transferidos foram
aplicados nos servios contratados. Notas fiscais genricas no
demonstram, por si ss, a aplicao dos recursos.
37. So documentos hbeis para comprovao das despesas ms a ms,
que no foram devidamente apresentados: folhas de pagamentos,
transferncias e ordens bancrias individualizadas por funcionrio,
comprovantes de recolhimento de FGTS e INSS, demonstrativos de
despesas operacionais, dentre outros. Com isso, assegura-se que o
administrador no est pagando por servio no executado.
38. Os ex-gestores no apresentaram fichas de frequncia, recibos de
pagamentos aos funcionrios, notas fiscais, comprovantes de
recolhimentos de encargos sociais e demais tributos. Tambm no
estabeleceram nexo de causalidade entre a totalidade dos recursos
transferidos Oscip e os servios contratados.
39. Ressalto, ainda, conforme registro da Secex/PR "que a omisso culposa
na verificao do cumprimento das obrigaes contratuais e legais da
contratada sujeita a administrao pblica responsabilidade subsidiria
pelos encargos trabalhistas e previdencirios, conforme Smula 331 do
TST".
40. Assim, as alegaes de defesa dos ex-gestores municipais no merecem
prosperar.
(Acrdo 696/2014 Plenrio)
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LEITURA COMPLEMENTAR
- Coelho Motta, Carlos Pinto. Eficcia nas licitaes e contratos. 11 ed. Belo
Horizonte: Del Rey, 2008, p. 176-179.
241
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- Santos, Ulisses Otvio Elias dos. Terceirizao: aspectos lcitos e ilcitos. In:
Justia do trabalho, v. 23, n. 265, p. 58-62, jan. 2006.
242