FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

TAREA GRUPAL II UNIDAD, LEY PENAL TRIBUTARIA Y SU RESPONSABILIDAD

PENAL Y/O CIVIL DEL CONTADOR PBLICO

CURSO:

FINANZAS INTERNACIONALES

DOCENTE:

AIICHIRA SINCHE ANAYA

ALUMNA:

CONTRERAS FRETEL CYNTIA FIORELLA

H UANUCO PER

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1).Identifica y analiza la Ley Penal Tributaria segn su normatividad vigente y
sus modificatorias

DELITO TRIBUTARIO
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier
artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos.

Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:

"Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio,

engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco)
ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta)
das-multa."
Artculo 2.- Son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del Artculo
anterior:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o
parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos
que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes.
Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos 1 y 2 del
presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio
gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de doce (12) meses,
tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de cinco (5)
Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del perodo,
segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
cinco aos.

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 Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de
aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.
Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el
31-12-98, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos 1 y 2
del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio
gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de 12 (doce) meses,
tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco)
Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del perodo,
segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor
de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa.

Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de aplicacin lo
dispuesto en el presente artculo."
Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no menor
de ocho ni mayor de doce aos, cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin.
Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el
31-12-98, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no
menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de
tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin."
Artculo 5.- Ser reprimido con Pena privativa de la libertad no menor de dos ni mayor de
cinco aos, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligacin.

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 b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y /o registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin.

Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada
el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-
multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:

a) Incumpla totalmente dicha obligacin.

b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos
relacionados con la tributacin."
Artculo 6.- En los delitos de defraudacin tributaria la pena deber incluir, inhabilitacin no
menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de
tercero, profesin, comercio, arte o industria.

TITULO II
ACCION PENAL

Artculo 7.- El Ministerio Publico, en los casos de delito tributario, podr ejercitar la accin
penal slo a peticin de parte agraviada. A efecto se considera parte agraviada al rgano
Administrador del Tributo.
Artculo modificado por el Numeral 5 de la Segunda Disposicin Modificatoria y Derogatoria
del Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004, modificacin que tendr efecto a la
vigencia del citado Decreto Legislativo, de conformidad con los Numerales 1 y 2 de la
Primera Disposicin Complementaria - Disposicin Final del Decreto Legislativo N 957,
publicado el 29-07-2004, que dispone que el Nuevo Cdigo Proceso Penal entrar en vigencia
progresivamente en los diferentes Distritos Judiciales segn un Calendario Oficial, aprobado

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por Decreto Supremo, dictado de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo que
establecer las normas complementarias y de implementacin del Cdigo Procesal Penal,
precisndose adems que, el da 1 de febrero de 2006 se pondr en vigencia este Cdigo en el
Distrito Judicial designado por la Comisin Especial de Implementacin que al efecto crear
el Decreto Legislativo correspondiente. El Distrito Judicial de Lima ser el Distrito Judicial
que culminar la aplicacin progresiva del citado Cdigo. El texto de la modificacin es el
siguiente:

Artculo 7, Decreto Legislativo N 813. Requisito de procedibilidad.-

1. El Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario, dispondr la formalizacin de la

Investigacin Preparatoria previo informe motivado del rgano Administrador del Tributo.
2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere necesario el Juez o el Fiscal en su caso,
los dems actos de la Instruccin o Investigacin Preparatoria, deben contar con la
participacin especializada del rgano Administrador del Tributo.

De conformidad con el Numeral 4 de la Primera Disposicin Complementaria y Final del

Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004 y modificado por el Artculo 1 de la Ley
N 28671, publicada el 31 enero 2006, se dispone las disposiciones modificatorias contenidas
en los numerales 5, 6 y 7 de la Segunda Disposicin Modificatoria, entrarn en vigencia el 1
de julio de 2006.

CONCORDANCIA: R. N 040-2001-SUNAT
Artculo 8.- El rgano Administrador del Tributo para los efectos sealados en el
Artculo 7 del presente Decreto Legislativo, realizar la correspondiente investigacin
administrativa cuando presuma la comisin del delito tributario. El rgano Administrador del
Tributo, en la etapa de investigacin administrativa, podr contar con el apoyo de cualquier
dependencia de la Polica Nacional.
Artculo modificado por el Numeral 6 de la Segunda Disposicin Modificatoria y Derogatoria
del Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004, modificacin que tendr efecto a la
vigencia del citado Decreto Legislativo, de conformidad con los Numerales 1 y 2 de la
Primera Disposicin Complementaria - Disposicin Final del Decreto Legislativo N 957,
publicado el 29-07-2004, que dispone que el Nuevo Cdigo Proceso Penal entrar en vigencia
progresivamente en los diferentes Distritos Judiciales segn un Calendario Oficial, aprobado
por Decreto Supremo, dictado de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo que
establecer las normas complementarias y de implementacin del Cdigo Procesal Penal,
precisndose adems que, el da 1 de febrero de 2006 se pondr en vigencia este Cdigo en el

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Distrito Judicial designado por la Comisin Especial de Implementacin que al efecto crear
el Decreto Legislativo correspondiente. El Distrito Judicial de Lima ser el Distrito Judicial
que culminar la aplicacin progresiva del citado Cdigo. El texto de la modificacin es el
siguiente:
Artculo 8, Decreto Legislativo N 813. Investigacin y promocin de la accin penal
1. El rgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisin de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio de continuar con el
procedimiento que corresponda.
2. El Fiscal, recibida la comunicacin, en coordinacin con el rgano Administrador del
Tributo, dispondr lo conveniente. En todo caso, podr ordenar la ejecucin de determinadas
diligencias a la Administracin o realizarlas por s mismo. En cualquier momento, podr
ordenar al rgano Administrador del Tributo le remita las actuaciones en el estado en que se
encuentran y realizar por s mismo o por la Polica las dems investigaciones a que hubiere
lugar.

De conformidad con el Numeral 4 de la Primera Disposicin Complementaria y Final del

Decreto Legislativo N 957, publicado el 29-07-2004 y modificado por el Artculo 1 de la Ley
N 28671, publicada el 31 enero 2006, se dispone las disposiciones modificatorias contenidas
en los numerales 5, 6 y 7 de la Segunda Disposicin Modificatoria, entrarn en vigencia el 1
de julio de 2006.
Artculo 9.- La Autoridad Policial, el Ministerio Pblico o el Poder Judicial cuando presuma
la comisin del delito tributario, informarn al rgano Administrador del Tributo que
corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar cumplimiento a lo
dispuesto en los Artculos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.
TITULO III
CAUCION
Artculo 10.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez al dictar mandato de
comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este mandato, deber
imponer al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a lo siguiente:

a) En los delitos previstos en los Artculos 1, 3 y 5 del presente Decreto Legislativo, se

aplicarn las normas generales que rigen a la caucin.
b) En los delitos previstos en el Artculo 2 del presente Decreto Legislativo, la caucin ser no
menor al treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada, excluyndose
los montos por concepto de multas, de acuerdo a la estimacin que de aquella realice el
rgano Administrador del Tributo.

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c) En el delito previsto en el inciso a) del Artculo 4 del presente Decreto Legislativo, la
caucin ser no menor al monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o devuelto, de
acuerdo a la estimacin que de este realice el rgano Administrador del Tributo.
d) En el delito previsto en el inciso b) del Artculo 4 del presente Decreto Legislativo, la
caucin ser no menor al cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda tributaria
actualizada, excluyndose los montos por multas, de acuerdo a la estimacin que de aquella
realice el rgano Administrador del Tributo.
Artculo 11.- En los casos de delito de defraudacin tributaria, el Juez o la Sala Penal, al
conceder la libertad provisional, deber imponer al autor una caucin de acuerdo a las reglas
establecidas en el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo.
Artculo 12.- En los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional, el monto
mnimo por concepto de caucin a que se refiere el Artculo 10 del presente Decreto
Legislativo, ser el que estime el rgano Administrador del Tributo a la fecha de interposicin
de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional respectivamente.
Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la determinacin de la
deuda tributaria, estimada por el rgano Administrador del Tributo, no impedirn la
aplicacin de lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 13.- En los casos que se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria
actualizada, el Juez o la Sala Penal, segn corresponda, determinar el monto de la caucin de
acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, as como a las
circunstancias de tiempo, lugar, modo y ocasin.
Artculo 14. En el caso que se impute la comisin de varios delitos de defraudacin tributaria,
y a fin de cumplir lo dispuesto en el Artculo 10 del presente Decreto Legislativo, la caucin
deber fijarse en base al total de la deuda tributaria que corresponda.
Artculo 15.- En el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la comisin del
hecho punible, el Juez o la Sala Penal impondr al partcipe, un monto no menor al diez por
ciento (10%) de la caucin que corresponde al autor.
Artculo 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores respondern solidariamente
entre s por el monto de la caucin determinada segn corresponda. Igual tratamiento recibirn
los partcipes.

2) clasifica los tipos de delitos tributarios, especialmente prestando mayor nfasis en

cuanto al delito contable y defraudacin tributaria y sus penalidades.

MODALIDADES INCORPORADAS A UN TIPO AUTONOMO

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 Las modalidades descritas en los numerales 3 y 5 dejan de ser tales y son incorporadas,
con algunas modificaciones, en un tipo autnomo (artculo 5 del Proyecto), no dependiente del
tipo base, por cuanto ste requiere que exista un tributo impago para su configuracin,
mientras que en aqul basta con la existencia de graves irregularidades de carcter contable
ligadas a la tributacin, las mismas que pueden no originar un tributo impago, pero s una
lesin al proceso de ingresos y egresos que es el bien jurdico protegido. Por ello, estas
modalidades deben ser consideradas en un tipo autnomo, que constituira en algunos casos un
tipo subsidiario del tipo base, dado que cuando existan las maniobras fraudulentas descritas en
el artculo 5 del Proyecto y no exista tributo impago se aplicar el citado artculo, mientras que
si existen las citadas maniobras fraudulentas y adems se presenta el tributo impago se
aplicar el tipo base o sus modalidades, contenidos en el artculo 1 y 2 del Proyecto.

La modalidad descrita en el numeral 8 tambin deja de ser tal y es incorporada con algunas
modificaciones en un tipo autnomo de defraudacin tributaria, el mismo que contiene una
mayor pena (inciso a del artculo 4 del Proyecto). La explicacin radica en que el tipo base de
la defraudacin tributaria se encuentra en el dejar de pagar los tributos, mientras que en los
casos descritos en la citada modalidad se consuma el delito con la obtencin indebida de
beneficios fiscales, lo cual en la mayora de los casos origina que se dejen de pagar los
tributos. En consecuencia, este delito se configurara slo con la indebida obtencin del
beneficio fiscal, sin necesidad de probar que existe un tributo dejado de pagar por el sujeto
activo.
De igual manera, la modalidad descrita en el numeral 9 deja de ser tal y es incorporada con
algunas modificaciones en un tipo autnomo de defraudacin tributaria, que contiene una
mayor pena (inciso b del artculo 4 del Proyecto). La explicacin radica en que el tipo base
requiere maniobras fraudulentas que finalicen en un dejar de pagar los tributos, lo cual origina
que el delito se ubique fundamentalmente en la etapa de liquidacin del tributo. El tipo base
supone que el delito se configurar cuando el sujeto activo de alguna forma fraudulenta
disminuya o anule el monto a pagar por concepto de tributos, mientras que este tipo no
requiere que el sujeto realice ninguna maniobra fraudulenta para disminuir o anular el monto a
pagar por concepto de tributos, sino que una vez establecido el monto correcto que se debe
pagar por tributos, el acreedor tributario se encuentre imposibilitado de cobrar dichos tributos,
por el estado de insolvencia del deudor tributario obtenido por medios fraudulentos.
El Proyecto del presente Decreto Legislativo incorpora un cambio en esta modalidad por
cuanto el mencionado numeral dispone que el estado de insolvencia sea provocado o simulado
una vez iniciado el proceso administrativo o judicial, mientras el Proyecto propone que esta
provocacin o simulacin se realicen una vez iniciado el proceso de verificacin y/o
fiscalizacin. El cambio se fundamenta en que dentro del proceso de verificacin y/o
fiscalizacin se descubren las irregularidades tributarias, siendo esto conocido por el deudor
tributario en esa etapa, motivo por el cual desde ese momento se deben prohibir las maniobras
fraudulentas tendientes a que el deudor tributario se coloque en una situacin de insolvencia y
no como lo seala el numeral 9 desde el momento en que se inicia el proceso administrativo o

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judicial, que necesariamente son posteriores al conocimiento que tiene el deudor tributario de
la deteccin de sus infracciones por la Administracin Tributaria.
NUEVOS TIPOS PENALES
Los nuevos tipos penales se han creado en virtud de algunas modalidades ya existentes en el
artculo 269 del Cdigo Penal a fin de otorgarle una mayor claridad al delito de defraudacin
tributaria, o en otros casos debido a la necesidad de crear una figura atenuada del tipo base.
Las modalidades contenidas en los numerales 3 y 5, adems de otras conductas han pasado a
formar parte del artculo 5 del proyecto, que contiene el delito contable. Asimismo, las
modalidades contenidas en los numerales 8 y 9 han pasado a formar parte del artculo 4 del
Proyecto, el cual contiene conductas con presupuestos distintos al sealado en el tipo base y
que revisten mayor gravedad.

TIPO AUTONOMO (DELITO CONTABLE):

El artculo 5 del Proyecto crea el delito contable relacionado estrechamente a la tributacin.

La razn de este artculo responde a la constatacin de la lesin que se origina al bien jurdico
(proceso de ingresos y egresos) en virtud del incumplimiento de normas contables bsicas.
Este tipo penal es una constatacin de la extensin del bien jurdico, por cuanto el proceso de
ingresos y egresos es un bien jurdico dinmico que esta presente desde el momento en que se
realizan hechos gravados y por ende no es necesario esperar a que exista un perjuicio
econmico para sostener que existe el delito de defraudacin tributaria, sino basta con
cualquier alteracin seria que se produzca sobre este bien jurdico.
TIPO AUTONOMO (FIGURAS AGRAVADAS)
Han sido extradas de las modalidades existentes en los numerales 8 y 9 del artculo 269, las
mismas que fueran explicadas en los 2.2.3. Sin embargo, es conveniente mencionar que su
separacin del tipo base y del tipo que seala las modalidades se debe, en el caso del numeral
8 (inciso a del artculo 4 del proyecto) a que contiene una figura distinta a la de "dejar de pagar
los tributos" (tipo base y modalidades), y supone la indebida obtencin de beneficios fiscales
que, en algunos casos, no implica un impago de los tributos. En cuanto al numeral 9 (inciso b
del artculo 4 del Proyecto), su autonoma deriva del hecho que el tipo base y el que seala las
modalidades se dirigen a establecer el delito de defraudacin tributaria en su fase de
liquidacin y/o determinacin, mientras que este numeral contempla el fraude tributario en la
etapa de recaudacin.
TIPO ATENUADO
El artculo 3 del proyecto ha creado, en virtud de la intensidad de dao al bien jurdico, un
delito de defraudacin tributaria con los mismos elementos del tipo base pero atenuado en lo
que corresponde a la pena. La atenuacin responde a la naturaleza del bien jurdico, por

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cuanto al ser ste de carcter econmico es imprescindible sealar diferencias en las
consecuencias jurdicas penales (pena) en virtud de la magnitud del dao causado por el
comportamiento del sujeto activo.

3) Si Ud., estuviera implicado en el supuesto caso, dentro de estos delitos, cul sera su
actitud y que medidas debera adoptar para no estar inmerso en estos casos?
si es que yo estuviera en este tipo de conflicto o casos lo primero que debera de tomar es
acogerme a ley que existe en nuestro pas ya que en algunos casos lo hacen cumplir segn las
leyes normas y artculos que existen en registros de decretos de penal de delitos.

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