UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Caballero Vallejos, Sergio Ricardo
Len Becerra, Carime Yoseli
INTEGRANTES Martinez Cabrera, Grethel
Mendo Chinche, Carlos Cesar
Mallqui Aranda, Katty
Moreno Romero, Gianella
Mori Dett, Mariela
Segura Chvez, James Esneider

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS

ADMINISTRADOS
 La administracin tributaria es un
componente bsico en la aplicacin
de cualquier sistema fiscal.

Entidad encargada de la administracin

LA tributaria:
PER

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

Superintendencia
SUNAT Nacional de Aduanas
y de Administracin
Tributaria
 HISTORIA
El 22 de diciembre de 2011
se public la Ley N 29816
de Fortalecimiento de la
SUNAT, establecindose la
sustitucin de la
denominacin de la
Superintendencia Nacional
de Administracin
Fue creada como Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional Superintendencia Nacional
de Administracin de Aduanas y de
Tributaria en Mayo de 1988 Administracin Tributaria

SUNAT con la Ley N 24829. SUNAT.

En aplicacin del Decreto

Supremo 061-2002-PCM,
publicado el 12 de julio del
2002, se dispone la fusin
por absorcin de la
Superintendencia Nacional
de Aduanas(SUNAD) por la
Superintendencia Nacional
de Tributos Internos
(SUNAT)
 QU ES LA SUNAT?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria es un organismo tcnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economa y
Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho
pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma
funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y
administrativa.

SUNAT FINALIDAD
Administrar los tributos del gobierno nacional
La implementacin, la inspeccin y el control del
cumplimiento de la poltica aduanera Participar en el
combate contra la minera ilegal as como del
narcotrfico, a travs del control y fiscalizacin
proveer a los administrados los servicios que les
faciliten el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
y aduaneras
 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES

Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional

SUNAT Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin

de las normas tributarias, aduaneras y otras de su competencia.

Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en

materia tributaria y aduanera

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la

deuda tributaria o aduanera
 FUNCIONES Y ATRIBUCIONES

Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas,

cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional.

SUNAT Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la

defraudacin de rentas de aduanas, la defraudacin
tributaria y el trfico ilcito de mercancas

Sancionar a quienes contravengan las disposiciones

legales y administrativas de carcter tributario y
aduanero

Desarrollar programas de informacin, divulgacin y

capacitacin en materia tributaria y aduanera.
 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente,
permanente y simple se dict la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente
a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son
los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades con fines

SUNAT
especficos.

Impuesto General a las ventas

Impuesto Predial
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto a las Transacciones Financieras
 La administracin
tributaria municipal
 Elaboracin de proyectos: Elaborar propuestas
normativas, reglamentos, etc.
Orientacin al contribuyente: Brindar orientacin,
informacin verbal, educacin y asistencia al
contribuyente.
Cules son las
Reserva Tributaria: Tendr carcter de informacin
obligaciones de la reservada y nicamente podr ser utilizada por la
administracin Administracin Tributaria, para sus fines propios , la
cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base
tributaria local? imponible o, cualquier otro datos relativo a ellos,
cuando estn contenidos en declaraciones o
informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, as como la
tramitacin de las denuncias a que se refiere el Artculo
192.
 Impuesto a
las apuestas

Impuesto a Impuesto a la
los Juegos alcabala

Impuestos
municipales

Impuesto a
los Impuesto
Espectculos predial
Pblicos.

Impuesto
vehicular
 Grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses,
durante tres aos siguientes contados desde la fecha de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular

Impuesto El sujeto activo son las Municipalidades Provinciales en

cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del
vehculo.
vehicular El sujeto pasivo es el obligado al pago ser quien resulte
propietario del vehculo el 1 de enero de cada uno de los
tres aos.
La base imponible est constituida por el valor original
de adquisicin importacin o de ingreso al BASE
IMPONIBLE original de adquisicin, importacin o de
ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a
la tabla referencial que anualmente debe aprobar el MEF
considerando un valor de ajuste por antigedad del
vehculo
La tasa es del 1%
 Grava las adquisiciones de inmuebles, urbanos y rsticos, a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad
inclusive las ventas con reserva de dominio. Es de realizacin
inmediata.

El sujeto activo es la Municipalidad Distrital donde se ubica el

inmueble. Municipalidad Provincial donde se ubique el
inmueble si existe fondo de inversin. Obligacin de transferir
Impuesto a la 50% de lo recaudado

alcabala El sujeto pasivo es el comprador o adquirente del inmueble,

sin admitir pacto en contrario.

Tasa es del 3%
Empresa Constructora: Primera Venta de Inmuebles que
realizan las empresas constructoras no se encuentran afecta
salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

Deduccin: La deduccin se aplica sobre las primeras 10 UIT,

vigentes al momento de la transferencia.

El Impuesto se debe liquidar y pagar al contado. ltimo da

hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia.
 Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hpicos y similares, en las que se realice apuestas. La
administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede
de la entidad organizadora.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas.
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la
Impuesto a diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el

las apuestas
mismo mes.
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%
Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la
Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la
que consignar el monto total de los ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el
mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.
 Grava la propiedad de un predio urbano rstico.
Excepcionalmente grava la titularidad de una
Impuesto concesin

pedrial Son predios: Los terrenos, incluyendo los ganados al

mar, a los ros y a otros espejos de agua, y a las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
son parte de los terrenos, y que no pueden ser
separados sin alterar o destruir la edificacin.
 Predio Urbano : Se considera a los terrenos urbanos,
las edificaciones y sus obras complementarias.
TERRENOS URBANOS
- Debe estar situado en centro poblado
- Destinado a comercio, vivienda, industria o cualquier
otro fin urbano.
De no contar con edificacin:

- Debe contar con los servicios generales propios de

centro poblado.
- -Deben tener terminadas y recepcionadas sus obras de
habilitacin urbana, estn o no habilitadas legalmente.
 Sujeto activo Acreedor
- Municipalidades distritales donde se encuentre
ubicado el predio
Sujeto pasivo Deudor
Quines son
- El contribuyente; las personas naturales o jurdicas
sujetos del propietarias de los predios. encuentra ubicado el
impuesto predio. o jurdicas propietarias de los predios.
predial? Excepcionalmente, se considera a los titulares de
concesiones de obras y de servicios pblicos
- Responsable; los poseedores o tenedores a cualquier
ttulo, cuando no se puede determinar la existencia del
propietario.
Hecho Imponible
El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una
persona natural, persona jurdica, sucesin indivisa u otro sujeto de
derecho sobre un predio.
Base Imponible
En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autovalo
se constituir en la base imponible para el clculo del tributo al 1 de
enero de cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de ms de
un predio, la base imponible estar constituida por el resultante de la
suma de todos los autovalos correspondientes a los predios de su
propiedad ubicados en una misma jurisdiccin distrital al 1 de enero
de cada ejercicio. Cabe indicar que, de existir deducciones por
aplicar, la base imponible ser la diferencia luego de su aplicacin.

Tramo de autovalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Ms de 60 UIT 1.0%
 Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados con excepcin de los espectculos culturales
Impuesto a los debidamente calificados por el Instituto Nacional de
Cultura.
Espectculos
La obligacin tributaria se origina al momento del pago
Pblicos no del derecho a presenciar el espectculo.
Deportivos Los que estn obligados al pago son los sujetos pasivos del
impuesto que son las personas que adquieren entradas
para asistir a los espectculos.
Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectculo, siendo responsable solidario al pago del
mismo el conductor del local donde se realice el
espectculo afecto.
 El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como
la obtencin de premios en juegos de azar
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso
que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes retenedores.
La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:

Impuesto a 1. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego
de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal

los juegos de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier
otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn
sea el caso.
2. Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
3. En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el
valor del mercado del bien.
4. Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente
artculo son excluyentes entre s
 FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
RECAUDACIN
DETERMINACIN
FISCALIZACIN
 Es funcin de la Administracin Tributaria
cobrar o percibir los tributos.
Puede efectuarlo en forma:

Qu es la Directa: La propia A.T.

Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Facultad de Recaudacin Bancaria, mediante el cual
los Bancos reciben la declaracin y
Recaudacin y pago de las deudas tributarias
qu medios de (convenios celebrados con entidades
bancarias)
cobranza hay? Puede, adems, contratar otras
entidades.
 a) Presentar declaraciones o documentos falsos y/o adulterados
que reduzcan total o parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, pasivos, gastos o
consignar los mismos parcialmente falsos.
c) Realizar, ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos
en los libros o registros de contabilidad.
d) Destruir u ocultar los libros o registros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las normas tributarias.
Por qu se puede e) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos.
incurrir en medidas f) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones
cautelares previas al simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales
beneficios.
procedimiento de g) Pasar a la condicin de no habido.
cobranza coactiva? h) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento
de compromisos de pago.
k) No estar inscrito ante la administracin tributaria.
 1. Deudas que no sean exigibles coactivamente
La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao,
computado desde la fecha en que fue trabada y si existiera
resolucin desestimando la reclamacin del deudor
tributario, la medida se mantendr por dos aos adicionales.
Al vencer los plazos, sin necesidad de una declaracin
expresa, la medida cautelar caducar, estando obligada la
Cules son los Administracin Tributaria a ordenar su levantamiento.
plazos aplicables a 2. Deudas exigibles coactivamente
las medidas La Resolucin de Ejecucin Coactiva, deber notificarse
dentro de los cuarenta y cinco (45) das hbiles de trabadas
cautelares las medidas cautelares. De mediar causa justificada este
previas? trmino podr prorrogarse por veinte (20) das hbiles ms.
 Cuando lo hace el deudor tributario:
- Verifica la realizacin del hecho generador,
- Seala la base imponible y
- La cuanta del tributo.

Cuando lo hace la Administracin

Determinacin Tributaria:
- Verifica la realizacin del hecho generador,
de la obligacin - Identifica al deudor tributario
tributaria - Seala la base imponible y
- La cuanta del tributo
 Por acto o declaracin del deudor.

Por la Administracin Tributaria.

Quin determina - por iniciativa.
la obligacin - por denuncia de tercero.
tributaria? Art. 60 CT.
 FACULTAD DE
FISCALIZACIN
ARTCULO 62 DEL CDIGO TRIBUTARIO
NORMA IV DEL TITULO PRELIMINAR
Inspeccin cumplimiento de
de
Investigacin obligaciones
El control tributarias
En los casos en que la
Administracin Tributaria se incluye
encuentra facultada para actuar
discrecionalmenteoptar por la FACULTAD DE Se ejerce FORMA
decisin administrativa que FISCALIZACIN en DISCRECIONAL
considere ms conveniente para el
inters pblico, dentro del marco
que establece la ley.
de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de
la Norma IV del Ttulo Preliminar.
Prrafo incorporado por el Artculo 2 de la Ley
N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
 FACULTADES
DISCRECIONALES
 1 Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:

Sus libros, registros y/o documentos
que sustenten la contabilidad y/o
que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, los mismos
que debern ser llevados de
acuerdo con las normas
correspondientes.
Su documentacin relacionada con Sus documentos y
hechos susceptibles de generar correspondencia
obligaciones tributarias en el supuesto comercial relacionada con
de deudores tributarios que de acuerdo hechos susceptibles de
a las normas legales no se encuentren generar obligaciones
obligados a llevar contabilidad. tributarias.

Artculo 20 del Decreto Legislativo N carta de compraventa

937 Los contribuyentes del rgimen no Cotizaciones
Resolucin de Superintendencia orden de pedido
se encuentran obligados a llevar libros y
N 234-2006/SUNAT carta de remisin o envo
registros contables. carta de recepcin
Proformas
orden de servicio

Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un trmino para dicha
exhibicin, la Administracin Tributaria deber otorgarle un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
 En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
2 contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas
de microarchivo se exige:

Copia de la totalidad de microformas gravadas o El uso de equipo tcnico de

Informacin o documentacin
de los soportes magnticos de informacin recuperacin visual de
relacionada con el equipamiento
utilizados en sus aplicaciones que incluyan microformas y de
informtico.
datos vinculados con la materia imponible. equipamiento de computacin.

3
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin

La Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.

4 Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o de terceros otorgando un plazo no

menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso.

Informe N 224-2006/SUNAT.
 5 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin y registro.
literal a) del artculo 1 del Reglamento del
Ventas no declaradas Fedatario Fiscalizador
Permite Compras realizadas sin Decreto Supremo N 086-2003-EF
identificar comprobante de
al fisco Existencia de faltantes o
Es un tipo de agente fiscalizador que, siendo
sobrantes de existencias
trabajador de la SUNAT se encuentra autorizado
a travs por sta para efectuar la inspeccin, control y/o
fedatarios verificacin del cumplimiento de las
fiscalizadores obligaciones tributarias

6 Realizar la inmovilizacin de los libros y registros contables

SUNAT La Administracin Tributaria
Administracin Tributaria
er de diez (10) das hbiles, dispondr lo necesario para la
presuma
prorrogables por un plazo igual custodia de aquello que haya
evasin tributaria
podr sido inmovilizado.
inmovilizar los libros, Resolucin de
archivos, documentos, Superintendencia la prrroga
por un periodo no mayor de cinco (5) das
registros en general y hbiles, prorrogables por podr otorgarse por un plazo INFORME N 120-
bienes, de cualquier otro igual. mximo de sesenta (60) das 2003-SUNAT/2B0000
naturaleza. hbiles.
 7 Realizar la incautacin de los libros y registros contables
DEVOLUCIN
Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al vencimiento de la
Administracin Tributaria
presuma prrroga
evasin tributaria DOCUMENTACIN BIENES
podr
no podr exceder de excepcin
practicar incautaciones de por cuarenta y cinco (45) documentacin que hubiera Administracin comunica deudor
libros, archivos, documentos, un das hbiles, sido incluida en la denuncia Tributaria tributario
registros en general y bienes, plazo prorrogables por
de cualquier naturaleza quince (15) das si el interesado no se apersona plazo de diez (10) das hbiles contados
previa para efectuar el retiro a partir del da siguiente de efectuada
autorizacin judicial la notificacin de la comunicacin
deber ser resuelta en el
la Administracin Tributaria
trmino de veinticuatro (24)
conservar la documentacin Transcurrido el mencionado plazo ser
horas
durante el plazo de de aplicacin las reglas referidas al
prescripcin de los tributos abandono contenidas en el Artculo
184 Sancin de comiso
 Si se trata de locales cerrados?
Practicar inspecciones en locales

8
cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de
ocupados por los deudores
domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin
tributarios o en los medios de judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y
transporte otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento.

9 Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus

funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.

La Administracin Tributaria puede solicitar el auxilio de la fuerza pblica por ejemplo en los procesos
de fiscalizacin, incautacin de documentacin, en los procesos de embargos, entre otros.

Solicitar informacin a las Investigar los hechos que

10 empresas del sistema 11 configuran infracciones
financiero tributarias

Es infraccin tributaria, toda accin u

omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el Ttulo Cuarto del
Cdigo Tributario.
 Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el
12 cumplimiento de obligaciones tributarias

Dictar las medidas para erradicar la

13
Solicitar a terceros informaciones
tcnicas o peritajes.
14 evasin tributaria.

Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones respectivas al

15 deudor tributario

Solicitud de fraccionamiento
Solicitud de aplazamiento del pago de una deuda tributaria.
Solicitud de cambio de domicilio fiscal

Facultad de autorizacin de libros de actas libros y registros contables u otros libros y registros vinculados a
16 asuntos tributarios

El procedimiento para su autorizacin ser establecido por la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia
sealando los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos

Resolucin de Superintendencia Establece las normas referidas a libros y registros vinculados a

N 234-2006/SUNAT asuntos tributarios.
 Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y dems medios
17 utilizados o distribuidos por la administracin tributaria

Es una poltica de generar riesgos en los deudores tributario, ello por el hecho que la colocacin de
algn tipo de carteles o cintas, entre otros medios identifica la comisin de una infraccin.

Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15) das hbiles
contados a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento en el que se
18 les solicite la sustentacin de reparos hallados como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia, hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a
la informacin de los terceros independientes.

Los deudores tributarios que sean personas naturales podrn tener acceso directo a la informacin.

Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores

19 tributarios en lugares pblicos a travs de grabaciones de video.

La sunat podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la informacin contenida en

20 los libros, registros y documentos de los deudores tributarios que almacene, archive y
conserve
BASE CIERTA Y BASE PRESUNTA
 BASE CIERTA
Permitan conocer en
forma directa el hecho
generador de la obligacin tributaria yla cuanta Se basa en documentos y /o
delamisma. elementos probatorios que
permite establecer la existencia
del hecho imponible
BASE PRESUNTA
La determinacin se efecta en base a las
presunciones legales, cuando se verifiquen
hechos o circunstancias que permitan presumir
la magnitud del hecho imponible.
 SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIN
DE LA BASE PRESUNTA

1-Cuando el deudor no haya

presentado declaraciones
2-Cuando la declaracin presentada o la
documentacin sustentatoria o complementaria
ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud,
o no incluya los requisitos y datos exigidos; o
cuando existiere dudas sobre la determinacin o
cumplimiento que haya efectuado el deudor
tributario.
3-El deudor tributario requerido en forma expresa por la
Administracin Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros,
registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o
que se encuentren relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, no lo haga dentro del plazo
sealado por la administracin en el requerimiento en el cual
se hubieran solicitado por primera vez.
4-El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos,
bienes, pasivos, gastos o egresos falsos.
5-Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el
contenido de los comprobantes de pago y los libros y
registros de contabilidad, del deudor tributario o de
terceros
6-Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de
pago que correspondan por las ventas o ingresos
realizados o cuando estos sean otorgados sin los
requisitos de ley.
7-Se verifique la falta de inscripcin del deudor
tributario ante la administracin tributaria.
8-El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad,
otros libros o registros exigidos por las Leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la Sunat, o llevando
los mismos, no se encuentren legalizados o se lleven con un
atraso mayor al permitido por las normas legales. Dicha
omisin o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes
portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y
dems antecedentes computarizados de contabilidad que
sustituyan a los referidos libros o registros.
9-No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la Sunat aduciendo la prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros.
10-Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el
comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto en las normas para sustentar la remisin o transporte,
o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados comprobantes de pago o guas de
remisin, u otro documento que carezca de validez.
11-El deudor tributario haya tenido la condicin de no
habido, en los perodos que se establezcan mediante
Decreto Supremo.
12-Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de
pasajeros sinel correspondiente manifiesto de pasajeros
sealado en las normas sobre la materia.
13-Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de
mquinas tragamonedas utiliza un nmero diferente de
mquinas tragamonedas al autorizado; usa modalidades de
juego, modelos de mquinas tragamonedas o programas de
juego no autorizados o no registrados; explota mquinas
tragamonedas con caractersticas tcnicas no autorizadas utilice
fi chas o medios de juego no autorizados; as como cuando se
verifique que la informacin declarada ante la autoridad
competente difiere de la proporcionada a la administracin
tributaria o que no cumple con la implementacin del sistema
computarizado de interconexin en tiempo real dispuesto por
las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y
mquinas tragamonedas.
14-El deudor tributario omiti declarar y/o registrar a uno
o ms trabajadores por los tributos vinculados a las
contribuciones sociales o por renta de quinta categora.
15-Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera
expresa.
56/40
 Son aquellos lineamientos
que dirigen el sistema
tributario
Poltica La poltica tributaria
asegura la sostenibilidad
tributaria: de las finanzas pblicas,
eliminando distorsiones y
movilizando nuevos
recursos

La Poltica tributaria se
ELEMENTOS EN Norma
implementa a travs de las
normas tributarias
tributaria
EL SISTEMA Comprende el Cdigo
Tributario
TRIBUTARIO
PERUANO La constituyen los rganos
del Estado encargados de
aplicar la poltica
tributaria.
Administra Es ejercida por la
cin Superintendencia Nacional
tributaria de Administracin
Tributaria y la
Superintendencia Nacional
de Administracin de
Aduanas
 Sistema Tributario
Nacional puede
esquematizarse de
la siguiente manera
 Son el conjunto de pautas o procedimientos metodolgicos que
estn encaminados a establecer el significado de una norma
jurdica o la forma correcta de aplicarla a la realidad. Existen
muchos mtodos; entre los mas importantes tenemos.

Este mtodo consiste en

interpretar la norma sobre
MTODOS DE la base de los significados
de las palabras que la
componen y que estn
INTERPRETACIN contenidas en la gramtica,
la etimologa, la sinonimia y
DE LOS MTODO en el diccionario
LITERAL
TRIBUTOS
Este mtodo es el primero
que todo intrprete utiliza,
pero no es autosuficiente y
por tanto debe ir
acompaado del uso de
otros mtodos
 Es la razn de ser
de la norma

La Ratio Legis
Pero que es
Este mtodo busca
encontrar el verdadero diferente de la
sentido de la norma MTODO intencin del
sobre la base del LGICO legislador
anlisis de la razn de
ser de la norma
interpretada Hay que estar ms
La Realidad de las
que a la Ley a su
Cosas
contenido concreto
 Mtodo Sistemtico
por Comparacin

Este mtodo pretende

encontrar el sentido de la
Deben considerarse, al norma, que no es clara, sobre
recurrir a este mtodo, la base de la atribucin de
algunas reglas principios y conceptos que
son claros en otras normas del
sistema tributario.

Este es un mtodo que no

No pueden compararse a No pueden compararse entre
No pueden compararse siempre es utilizable, porque
normas de carcter general s normas prohibitivas,
normas especiales entre s. no necesariamente existen
con otras de carcter especial. sancionadoras y similares.
normas comparables
 Mtodo Sistemtico por Ubicacin de la
Norma

Por tanto, la
interpretacin no se
agota en la norma
La interpretacin se interpretada, sino que
realiza considerando la analiza dentro del
que el derecho es un conjunto normativo.
Esta interpretacin se sistema que est
hace tomando en perfectamente
cuenta el conjunto o armonizado y que
grupo normativo en el dentro de l existe
cual se halla coherencia y
incorporada la norma a compatibilidades que
interpretar se deben tener en
cuenta
 Mtodo Histrico

Consiste en buscar el significado de la norma

recurriendo a los antecedentes jurdicos o al
contexto en el cual se promulg la norma
interpretada

Lo que se busca es encontrar el significado o el

qu quiere decir la norma considerando la
intencin del jurista o del legislador al
momento de crear la norma,

Las crticas a este mtodo son que no siempre

es manifiesta la intencin del legislador, es
muy subjetivo
 Presupuesto fctico
De carcter

Que la ley
HECHO Jurdico
establece
Econmico

IMPONIBLE
Para configurar cada tributo cuya realizacin tiene
como consecuencia: el devengo del impuesto, es decir,
el nacimiento de la obligacin tributaria.
La Ley podr completar la delimitacin del
hecho imponible mediante la mencin de supuestos de
no sujecin.

Fuente: LGT, Ley 58/2003, del 17 de diciembre, art.20

 E
n Art. 20 LGT, hecho imponible
s

n Presupuesto fijado por la ley.
t
e Para configurar cada tributo.
s
Y cuya realizacin origina el nacimiento de la
i
s obligacin tributaria principal.
HECHO
IMPONIBLE FUNCIONES

Gnesis de la obligacin tributaria principal.

Elemento identificador de cada tributo.
ndice o concrecin de capacidad econmica.
 FUNCIONES

Gnesis de la ndice o
Elemento
obligacin concrecin de
indicador de
tributaria capacidad
cada tributo
principal.
HECHO econmica

IMPONIBLE Obligacin ex lege. Distincin entre Conexin con

Presupuesto de categoras principios
constitucionales
hecho, nacimiento de tributarias Lmite negativo al
obligacin, carcter Distincin dentro legislador
constitutivo. de ellas, de Concrecin del
Legitimador de distintos impuestos, deber de contribuir
conforme a la
adquisicin de tasas, capacidad econmica
prestacin tributaria. contribuciones a travs de hechos
especiales. imponibles.
 ESTRUCTURA

Elemento Material Elemento Subjetivo

HECHO Objeto del tributo.

Riqueza o
Relacin de hecho o
jurdica.

IMPONIBLE manifestacin de
capacidad econmica
Relacin de la persona
obligada respecto del
recogida en el hecho elemento material.
imponible.
Distincin del objeto-
fin: lo que realmente se
pretende gravar (a
partir de toda la
regulacin del tributo)
 ESTRUCTURA

Elemento Espacial Elemento Temporal

Dimensin espacial El devengo.

HECHO del hecho imponible.
Posibilidad de que
ley del tributo
IMPONIBLE Relacin con
ordenamiento
un establezca
exigibilidad de la
determinado. cuota o cantidad a
ingresar o de parte,
Puntos de conexin en momento distinto
(lugar realizacin al devengo.
hecho imponible en
el IVA, en transporte Momento en que se
internacional. entiende realizado el
hecho imponible.
Interpretacin econmica de las normas tributarias vs. Calificacin econmica de los
hechos:

La norma tributaria es una norma jurdica ordinaria.

Interpretacin Como toda norma, la tributaria contiene una hiptesis (de

incidencia tributaria) que describe lo que debe ocurrir en
de Normas el campo de los hechos para generarse el mandato legal,
y poder exigir el pago de tributos.
Tributarias
El alcance de la hiptesis de incidencia tributaria se
determina a travs de su interpretacin, y en este
proceso la Administracin y los Administrados no tienen
posiciones privilegiadas.
 La interpretacin de las leyes fiscales debe
realizarse teniendo en cuenta su finalidad,
significacin econmica y evolucin de las
circunstancias"
Enno Becker

Es la Interpretacin Econmica un mtodo vlido en

nuestra legislacin?
Interpretacin Debe tenerse presente que no es la realidad
econmica la que se califica como gravada, dicha
Econmica realidad estar gravada en tanto sea trasladada al
marco de aplicacin de la norma
Teniendo en cuenta que
El legislador est constitucionalmente obligado a gravar hechos
reveladores de riqueza (capacidad contributiva).

El legislador NO est obligado a gravar al cien por ciento los

hechos reveladores de riqueza.
 En qu casos puede recalificarse los hechos?
La doctrina seala que existen tres figuras que
configuran la elusin:

Fraude de
ley.
Calificacin Abuso de
las formas
econmica de Simulacin. jurdicas.

lo hechos
OBJETIVO DEL USO DE ESTAS MEDIDAS

Reducir o anular la carga impositiva del

contribuyente, generndose un perjuicio al fisco,
al no poder recibir el monto de tributos que
correspondera
 SIMULACIN

Figura del Derecho Civil

Presenta dos modalidades

Calificacin RELATIVA ABSOLUTA

econmica de Es una figura mediante la cual el

lo hechos contribuyente realiza un hecho
gravado, pero lo rodea de
formalidades que permiten
aparentar un hecho distinto, que no
est gravado o que lo est en menor En la simulacin hay dos hechos,
proporcin. el real y el simulado. La labor de
la Administracin consistir en
develar - Planificacin Tributaria el
hecho real y someterlo a
imposicin.
 Supone la seleccin Es un mecanismo

JURDICAS

FRAUDE DE LEY
ABUSO DE LAS FORMAS
de formas jurdicas mediante el cual se
que no reflejan la persigue un resultado
estructura del contrato que la ley tributaria
celebrado, siendo la prohbe (no pago de
Calificacin elusin del impuesto
(eliminacin o
impuestos) y para no
violentar
econmica de reduccin)
motivacin del abuso,
la directamente
norma, se recurre a
la

pues la carga actos, negocios o

lo hechos tributaria que hubiera
soportado en
contratos lcitos que
permitan conseguir un
consideracin a la resultado idntico o
situacin y a la equivalente al que
actividad estaba prohibido
efectivamente
realizada, habra sido
superior.
 FRAUDE A LA LEY
El Fraude a la Ley consiste en la elusin de un
ordenamiento jurdico nacional, natural o
normalmente competente, mediante la artificial
constitucin de un punto de contacto previamente
establecido por los intervinientes en el acto.
 Manipulacin del factor de conexin: Frente a una regla
de conflicto existen varias leyes susceptibles de aplicarse, es
el factor de conexin el que decide cul es la ley a aplicarse
en base a las circunstancias. El agente modifica esas
circunstancias, sin que exista variacin en la regla de
conflicto.

Intencionalidad del agente: En ningn caso puede existir

fraude a la ley, si es que no existe una intencionalidad
dolosa, lo que algunos llaman mala fe del agente. Es
CARACTERISTICAS preciso el elemento psicolgico, la malicia, el propsito de
eludir la aplicacin de la ley normalmente competente.
DEL FRAUDE A LA Probar la intencionalidad del agente es muy difcil ya que
estamos frente a un elemento subjetivo. Se debe probar la
LEY relacin de causalidad entre la voluntad dolosa y el
resultado.

Existencia de una Norma Prohibitiva o Imperativa: La

existencia de esta norma prohibitiva o imperativa va a ser un
elemento importante para apreciar la intencionalidad del
agente, asimismo hace que a esta figura se le equipare como
norma de Orden Pblico, entendindose como norma de
orden pblico interno.
 FRAUDE A LA LEY
El Fraude a la Ley consiste en la elusin de un
ordenamiento jurdico nacional, natural o
normalmente competente, mediante la artificial
constitucin de un punto de contacto previamente
establecido por los intervinientes en el acto.
 Manipulacin del factor de conexin: Frente a una regla
de conflicto existen varias leyes susceptibles de aplicarse, es
el factor de conexin el que decide cul es la ley a aplicarse
en base a las circunstancias. El agente modifica esas
circunstancias, sin que exista variacin en la regla de
conflicto.

Intencionalidad del agente: En ningn caso puede existir

fraude a la ley, si es que no existe una intencionalidad
dolosa, lo que algunos llaman mala fe del agente. Es
CARACTERISTICAS preciso el elemento psicolgico, la malicia, el propsito de
eludir la aplicacin de la ley normalmente competente.
DEL FRAUDE A LA Probar la intencionalidad del agente es muy difcil ya que
estamos frente a un elemento subjetivo. Se debe probar la
LEY relacin de causalidad entre la voluntad dolosa y el
resultado.

Existencia de una Norma Prohibitiva o Imperativa: La

existencia de esta norma prohibitiva o imperativa va a ser un
elemento importante para apreciar la intencionalidad del
agente, asimismo hace que a esta figura se le equipare como
norma de Orden Pblico, entendindose como norma de
orden pblico interno.
 FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA
Realizacin de un acto o negocio
jurdico amparndose en una norma con
la finalidad de alcanzar ciertos objetivos, que, no
siendo los propios de esa norma, sean adems
contrarios a otra ley (ley defraudada) o
al ordenamiento jurdico.
 - La materia imponible o sustrato econmico de la operacin.

Elementos - Su regulacin por el derecho privado( civil, comercial o

identificables en laboral)

el fraude a la ley - La norma tributaria que supuestamente recae sobre la

tributario operacin ( o su ausencia, cuando no est sujeta a tributo
alguno).
 Existe una norma
antifraude a la ley
tributaria en el Per?